Vida Util de Activos Fijos

 

LA DEP DEPREC RECIA IACIÓ CIÓN N Para efectos tributarios, tributarios, el desgaste o agotamiento agotamiento que sufren los los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilizan en sus negocios, industria, profesión u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categoría. TASA DE DEPRECIACIÓN DEPRECIA CIÓN PARA FINES DEL DE L IMPUESTO A LA RENTA REN TA

TABLA DE VIDA ÚTIL O DEPRECIACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS La ley en el inciso b) del artículo 22° del Reglamento del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 122-94-EF establece el tiempo de vida útil de cada activo indicando un porcentaje (%) de depreciación anual. Vida útil de activos fijos y/o % de depreciación anual.

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Edificios y construcciones: 5% anual (aplicable a partir del 01-01-2010) En cuanto a los edificios y construcciones la ley ha establecido una tasa fija de depreciación, por lo tanto no se podrá utilizar tasas diferentes ya sean menores o mayores, a diferencia de los otros bienes que veremos a continuación en donde se has establecido una tasa máxima, en ese sentido se pueden utilizar tasas menores de depreciación, pero no así tasas mayores.

TABLA DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS

Bienes

(%) Depreciación

Vida Útil

Ganado de trabajo y reproducción.

25%

4 años

Vehículos de transporte

20%

5 años

Maquinaria y equipo

20%

5 años

Equipos de procesamiento de datos.

25%

4 años

Otros activos

10%

10 años

VIDA UTIL DE ACTIVOS FIJOS Primero entendamos ¿Qué es la vida útil de los activos fijos?  – Es el tiempo o  periodo de un activo en el cual estará operativo para el funcionamiento de una empresa. Un activo fijo es un bien tangible o intangible de una empresa que es necesario  para el correcto funcionamiento funcionamiento de una una empresa. Ejemplos de activos fijos: Resumen de la tabla: o o o o

Vehículos de transporte (automóvil, moto, etc). Muebles y enseres (mobiliario para oficina, etc). Computadoras. Terrenos

o o o o

-Una car -Una caract acterí erísti stica ca de los act activo ivoss fij fijos os es que «NO PUE PUEDEN DEN OBT OBTENE ENER  R  LIQUIDEZ A CORTO PLAZO«. -Todo activo fijo tiene un tiempo de periodo de operatividad, a esto se le conoce como Vida útil. Nos indica cuantos años puede ser usado para la empresa o en cuentos años dejará de ser usado (depreciado). -La vida útil es tomada como referencia para el cálculo de la depreciación de los activos fijos.

o

Ganado de trabajo y reproducción. Vida útil: 4 años Vehículos de transporte (excepto embarcaciones): Vida útil: 5 años Maquinaria y equipo (para explotación minera): Vida útil: 5 años a ños Equipos de procesamiento de información (computadora, laptop): Vida útil: 4 años Otros activos: Vida útil: 10 años

BASE DE CÁLCULO PARA LA DEPRECIACIÓN Las depreciaciones se calculan sobre el valor de adquisición o producción de los  bienes o sobre los valores que resulten del ajuste por inflación del balance efectuado conforme a las disposiciones legales en vigencia. A dicho valor se agregará, en su caso, el de las mejoras incorporadas con carácter permanente.

 

CASOS ESPECIALES DE DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN::

BIENES Aves reproductoras (Gallinas). Bienes de concesiones en obras públicas de infraestructura y de servicios Públicos.

PORCENTAJE MÁXIMO ANUAL 75% 20%

Edificios y construcciones, ampliaciones y mejoras cuando la construcción se hubiera iniciado a partir del 01.01.09 y hasta el 31.12.10 tenga como mínimo un avance de obra de 80%

20%

Bienes mueb Bienes muebles, les, maqu maquinari inarias as y equip equipos os nuevos de las pequeñas empresas

33.3%

En función al número de Bienes  inmuebles  adquiridos mediante el

años que dura el contrato,

sistema leasing equipos de oficina.

el contrato mínimo debe ser por 5 años. En función al número de

Bien Bi enes es muebles  adqu adquirid iridos os medi mediante ante el

años que dura el contrato,

sistema leasing

el contrato mínimo debe

Maquin Maqu inar aria ias, s, eq equi uipo poss y ob obra rass ci civi vile less necesarias para la instalación y operación de centrales de generación eléctrica con el usoo de en us ener ergí gías as re reno nova vabl bles es,, re recu curs rsos os hídricos hídr icos y recur recursos sos reno renovable vables, s, que sean

20%

adquiridos 29.06.08. y/o construidos a partir del

ser por 2 años. Inmuebles propios de empresas de servicios de ho hospe spedaj dajee uti utiliz lizado adoss par paraa tal fin que hayan iniciado operaciones antes del 31 de

20%

En ningún caso se podrá autorizar porcentajes de depreciación mayores a los

dic. de 2003 Infraestr Infr aestructur ucturaa hidr hidráuli áulica ca y de riego de sujetos acogidos a la Ley de Promoción del Sector Agrario

establecidos en el reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, por lo tanto es 20%

Hardware Hardw are de apli aplicació caciónn info informáti rmática ca del sistema unificado de control de juegos de

inaplicable lo establecido en el inciso d) del artículo 22° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta que establece que el contribuyente puede depreciar un monto mayor si la SUNAT lo autoriza, tal como lo podemos ver en la Resolución

33.33%

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PORCENTAJES MAYORES DE DEPRECIACIÓN

33.3%

del Tribunal Fiscal Nº 6137-3-2007 (06.07.07). (06.07.07).