Variables y Matriz de Consistencia

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UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA Facultad de Ciencias Empresariales

Para docentes investigadores ___________________________________________________________

Pasos para elaboración de un proyecto de investigación

Docentes de Investigación en FACEM:

Mgr. Luis Catacora Lira

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PRIMERA PARTE: Área de Investigación

AREA: TRIBUTACION EL CONTEXTO ACTUAL: ATACAR LA INFORMALIDAD Y CONSOLIDAR UN RÉGIMEN. TRIBUTARIO SIMPLE, ESTABLE, EFICIENTE Y PREDECIBLE Es difícil ser objetivo cuando se discute temas tributarios: usualmente tendremos posiciones e intereses encontrados, dependiendo si somos contribuyentes, hacedores de política o ente recaudador. Sin embargo, tenemos que hacer un esfuerzo para debatir técnicamente los temas, presentar argumentos y conocer las razones que llevan a la toma de decisiones de las distintas partes. Al mes de abril los ingresos tributarios del Gobierno Central registraron una disminución de casi 18% en términos reales respecto del mismo mes del 2008. Es evidente que el escenario de crisis internacional que estamos atravesando afecta directamente las cifras de recaudación tributaria. Por ello, ahora más que nunca, urge un sistema tributario que ataque la informalidad y consolide un régimen simple, concentrado en la aplicación de pocos impuestos para facilitar la interpretación de los mismos y evitar la evasión; un sistema que sea estable, eficiente y predecible como incentivo para generar inversión, sin exoneraciones discriminatorias, que a su vez mejore la recaudación.

DIAGNÓSTICO DEL IMPUESTO A LA RENTA A.- El sistema tributario peruano, más allá de las cuestiones técnicas, es extremadamente volátil. B.- La recaudación por el Impuesto a la Renta también lo es y, es más, depende de los términos de intercambio. C.- Se requiere una mejora de la estructura productiva de la economía peruana. D.- Mientras no haya este cambio, la recaudación del Impuesto a la Renta continuará siendo inestable y deficiente. E.- Se requiere estandarizar los costos tributarios independientemente del nivel de recaudación del Impuesto a la Renta, porque es necesario establecer un sistema que pueda competir con las demás economías. F.- En el Perú existe gran evasión fiscal. Se requiere iniciar el diálogo con la administración tributaria para redefinir la ambigua norma peruana que se refiere a los paraísos fiscales que representan una competencia desleal; y

3 revisar las normas que rigen los estatus de las empresas no domiciliadas en el Perú.

FORO: SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ -Principales ConclusionesA.-

Es necesario adecuar las normativas legales a la época actual, pues la economía cambia de manera acelerada.

B.-

La política fiscal necesita normativas eficientes.

C.-

La presión tributaria es cada vez más fuerte y es asumida por las personas naturales que tributan, las que están en planilla.

D.-

Es necesario revisar las normas para recaudar las deudas y la capacidad para resolver expedientes por parte del Tribunal Fiscal.

E.-

Quienes están en mejor posición para tomar decisiones son la SUNAT y el Banco Central de Reserva, porque tienen la información de mejor calidad y pleno control del panorama tributario.

DIAGNOSTICO TRIBUTARIO A través de este servicio determinamos los niveles de cumplimiento, violaciones, pagos en exceso, falta de pago, error en los cálculos, base imponible utilizada y cumplimiento de requisitos formales de índole tributaria. La base para la prestación del servicio es el examen implicaciones con los impuestos relacionados. En tal propietarios y ejecutivos de las empresas, efectuamos examinamos el cumplimiento o no de las normas fiscales, y municipal.

de las operaciones y sus sentido indagamos a los pruebas y verificaciones y de seguridad social, laboral

El objetivo del diagnostico tributario es investigar la situación tributaria, fiscal y de seguridad social de la empresa para detectar, corregir y estructurar de la mejor forma posible las operaciones, documentaciones y registros que minimicen situaciones de riesgo fiscal jurídico tributario. Durante la planificación, ejecución y desarrollo de este servicio, nos enfocamos a detectar posibles errores, mal aplicación de las normas, deficiencia o incumplimientos tributarios en especial en el Impuesto sobre la Renta, I.T.B.M.S., remesas, así como en la deducibilidad de gastos y exención de ingresos.

PLANIFICACION TRIBUTARIA La Planificación Tributaria en su mejor sentido, debe aplicarse como una responsabilidad corporativa de la administración financiera del negocio, tal cual un insumo o materia prima de cualquier producto o servicio, y como tal debe tratar de controlarse y racionalizarse.

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La Planificación Tributaria es una herramienta de gestión de la Gerencia, el uso de la misma permite evaluar opciones, obtener beneficios y oportunidades que conceden las leyes relacionadas con cada impuesto, dentro del marco que la propia ley de cada tributo permite. La Planificación Tributaria incluye la estructuración de los costos tributarios, del negocio, hacer nuevos negocios, crear nuevas sucursales o subsidiarias y la apertura o inicio de negocios en otros países.

IMPORTANCIA DE LA PLANEACION TRIBUTARIA Generalmente los negocios se organizan para producir ganancia a sus accionistas, al menor costo posible. Los tributos son parte de los costos de hacer negocios. El manejo incorrecto de los mismos genera riegos asociados que pudieran representar altos costos y serias consecuencias para el negocio. El manejo incorrecto de los tributos también puede degenerar en pagos indebidos o en exceso, afectando negativamente los resultados y el flujo de efectivo del negocio. La Planificación Tributaría, es parte relevante de las responsabilidades de quienes realizan y administran negocios.

OBJETIVOS DE LA PLANIFICACION TRIBUTARIA Mediante el estudio de su negocio particular y de sus operaciones, evaluamos las opciones, recursos, derechos, deberes y riesgos de sus efectos; pudiendo tal vez, ejecutar tales efectos de forma que se logren los objetivos de ahorro, cumpliendo cabalmente con las normas tributarias a costos más razonables y sin riesgos.  Crear sistemas y políticas para que la empresa cumpla oportunamente con las disposiciones fiscales al menor riesgo y costo justo, sobre una base de neutralidad de los impuestos.  Identificar y establecer la Planificación Tributaria, que se ajuste al cumplimiento de las leyes al menor costo y riesgo posible, teniendo en cuenta que el ahorro de cualquier costo tributario redunda en el resultado de la empresa y en beneficio de los accionistas. La Gerencia debe estar consiente que los tributos inciden en la mayoría de las transacciones económicas. Así, por ejemplo, ellos están presentes en las ventas, importaciones, ganancias, intereses ganados o de financiamiento, pago de dividendos, transferencias de un bien inmueble, venta de valores y hasta en los bienes o salarios en especies.

RAZONES VALIDAS QUE DEBEN MOTIVAR A LA PLANIFICACION TRIBUTARIA El ejercicio de la Planificación Tributaria debería generar una guía básica de aquellos asuntos que deben controlarse y cumplirse frente a las autoridades reguladoras y fiscalizadoras. Las guías deberían incluir asuntos a controlar, como:

5     

Actualización de registros contables. Control de las solicitudes de devolución de impuestos. Control de las retenciones y pagos del impuesto sobre la renta. Guía para revisar el cumplimiento tributario de cada impuesto, por ciclo de transacciones y si fuera necesario por tipo de cuenta contable. La guía debe incluir todas las reglas y políticas para identificar aquellos ingresos gravables y exentos, gastos deducibles y no deducibles de cuenta contable.

SERVICIOS ESPECIALIDADOS DE LA PLANEACION TRIBUTARIA La administración de la empresa es responsable de la Planificación Tributaria; la misma, debe considerar los servicios externos especializados de Planeación Tributaria, con el objetivo de que se investigue, detecte y se sugieran las correcciones y deficiencias fiscales que pudieran ser objetadas en una auditoría fiscal. La Planeación Tributaria debe estar a cargo de un especialista en tributación con experiencia comprobada en planificación tributaria y asuntos fiscales. El responsable de la Planificación Tributaria puede detectar fallas fiscales o tributarias oportunamente, y con ésta información, su negocio tiene la opción de preparar las declaraciones rectificativas, las cuales pueden ahorrarle importantes sumas de dinero en cado de que el error detectado sea favorable a su empresa; si por el contrario, se detectan fallas desfavorables, existen alternativas tributarias que quizá no fueron consideradas en su momento, que pueden utilizarse para remedirá o mitigar las fallas detectadas. Consientes que la Planificación Tributaria permite ahorrar, controlar y cumplir con los tributos y que además disminuye los riesgos de alcances y fiscalización, nuestra firma le ofrece el servicios de Planificación Tributaria, lo que incluye el estudio de sus operaciones, los impuestos que le impactan, sus costos tributarios y las opciones que pudieran considerarse para minimizar tales costos.

AUDITORIA TRIBUTARIA La Auditoría Tributaria a diferencia de un diagnostico tiene el objetivo de examinar mediante pruebas sustantivas la exactitud del cumplimiento material de cada uno de los impuestos nacionales, las tasas y los impuestos municipales, las cuotas de seguridad social y el cumplimiento laboral frente a otras entidades reguladoras y fiscalizadoras como el Ministerio de Comercio, Ministerio de Salud, Gobierno y Justicia, Ente Regulador y otros según cada caso. Se determinan los montos de las deficiencias y se cuantifican las consecuencias de las desviaciones de la ley. En tal sentido, se examina si el cumplimiento o desviación de la ley pudiera causar una contingencia monetaria y cual sería el impacto económico en la empresa. Impuesto Sobre la Renta: Examinamos la gravabilidad y exención de los ingresos en caso de aplicar y la deducibilidad o no de los gastos. También reprocesamos las retenciones por remesas al exterior, y las retenciones de impuesto a los trabajadores de empresas. Impuesto de Importación: Examinamos el pago de impuestos de importación vs documentación y registros contables, así como los elementos relacionados con la determinación e imputación a costos o activos. Además examinamos si la empresa se esta beneficiando de los incentivos que le correspondan de este impuesto. Impuesto de Inmueble: Examinamos cuales empresas se están beneficiando

6 Impuesto de Timbres: Examinamos el cumplimiento formal y material con relación a este impuesto y cuales con las posibilidades de ahorro, en caso de que correspondan.

SEGUNDA PARTE: Iniciando el proceso de Investigación

1º Determinar el tema a investigar Tema elegido:

_________________________

2º Identificar variables en el tema elegido Considerando las teorías con respecto al tema: a.-

Variables: Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 1 1 1 2 1

Variables identificadas

7

3 1 4 1 5

3º Clasificar las variables por su nivel de medición a.b.c.d.-

Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Nominal Ordinal De intervalos De razones

Variable

Tipo de variable

4º Clasificar las variables por su naturaleza a.b.-

Cuantitativa Cualitativa

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Nº

Variable

Tipo de variable

1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0

5º Elegir dos variables que implique una susceptible relación Nº

Variables elegidas

Tipo de variable

1 2

6º Determinar la causa y efecto en las variables elegidas Nº

Variables elegidas

Relación de causalidad

1 2

7º Formular interrogantes ensayando posible relación entre causa y efecto con las variables elegidas Nº

Preguntas tentativas

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1

2 3 4

7º Evaluar, seleccionar y problema de investigación

formular

Considerando lo siguiente:

Desde el momento en que el investigador encuentre o identifique una diferencia o desviación entre lo que sostiene la Teoría y lo que observa en la realidad, y en su bagaje de conocimientos no tiene una explicación que de respuesta o le permita brindar una solución adecuada, ya existe un problema.

Problema susceptible de investigación Problema Principal

Problemas secundarios

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8º Operacionalización de las variables A.- Variable independiente Variable

Definición conceptual

Definición operacional

Indicadores

B.- Variable dependiente Variable

Definición conceptual

Definición operacional

Indicadores

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9º Formular el investigación

objetivo

de

la

Considerando lo siguiente: El objetivo general, es el aporte a lograr, es el resultado final que el investigador pretende alcanzar en el estudio. Es el resultado que aspira alcanzar con la investigación, ya sea el aportar un nuevo conocimiento o brindar una solución al problema formulado. Puede iniciarse la presentación de un objetivo general usando cualquiera de los siguientes verbos: Experimentar, validar, explicar, describir, evaluar, diagnosticar, analizar, clasificar, correlacionar, etc.

Objetivo general de la investigación

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Objetivos Específicos

10ºElaborar la investigación

hipótesis

de

la

Considerando lo siguiente: Consiste en establecer la respuesta tentativa al problema y las relaciones causales entre el fenómeno y sus partes, con la consecuente operatividad de las variables. También la hipótesis se puede considerar como una proposición anunciada para responder tentativamente a un problema, indica por lo tanto qué se está buscando, va siempre hacia delante, es una proposición que puede ser puesta a prueba para determinar su validez.

Hipótesis general de la investigación

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Hipótesis Específicas de la investigación

AVANCE DE LA PRÁCTICA Variables identificadas en el tema elegido a.-

Variables: N º 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Variables identificadas Ingresos tributarios Recaudación tributaria Evasión fiscal Recaudación de impuesto a la renta Costos tributarios Exoneraciones tributarias Administración tributaria Competencia desleal Política fiscal Presión tributaria Cumplimiento de normas fiscales Normas de seguridad social Normas laborales Nivel de cumplimiento tributario

14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34

Nivel de violaciones tributarias Nivel de pagos en exceso. Nivel de falta de pago Nivel de errores en los cálculos Minimización de de situación de riesgo fiscal Minimización de situación de riesgo tributario Deficiencia tributaria Incumplimiento de tributo Deficiencias en deducibilidad de gastos Rentabilidad de la empresa Deficiencias en la exención de ingresos Gestión de la gerencia Planificación tributaria Estructuración de costos El manejo incorrecto de los tributos Pagos indebidos en exceso Resultado económico del negocio Administración del negocio Cumplimiento de normas tributarias de menor riesgo Cumplimiento de normas tributarias de costo justo

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POSIBLES PROBLEMAS A INVESTIGAR

1.-

¿De manera la planificación tributaria eleva la eficiencia y efectividad en la estructuración de los costos de la empresa?

2.-

¿En que grado el nivel de minimización de la situación de riesgo fiscal mejora los resultados económicos del negocio?

3.-

¿Cuál es el grado de influencia del nivel de errores en los cálculos en los pagos indebidos en exceso en la empresa?

4.-

¿Cuál es la incidencia del nivel de incumplimiento tributario en la gestión de la gerencia en la microempresa?

5.-

¿Cuál es el grado de relación que tiene el cumplimiento de las normas fiscales y la optimización de la administración del negocio?

ELECCION DEL PROBLEMA PRINCIPAL

¿Cuál es el grado de relación que tiene el cumplimiento de las normas fiscales y la optimización de la administración del negocio?

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TITULO DEL PROYECTO: EL CUMPLIMIENTO DE NORMAS FISCALES Y SU RELACION CON LA OPTIMIZACION DE LA ADMINISTRACION DEL NEGOCIO EN TACNA. Problema Principal Objetivo General ¿Cuál es el grado de relación que Determinar el grado de relación tiene el cumplimiento de las que existe entre el normas fiscales y la optimización cumplimiento de las normas de la administración del negocio fiscales y el nivel de en Tacna? optimización de la administración del negocio en Tacna.

Hipótesis General El cumplimiento correcto de las normas fiscales tiene relación alta y directa con el nivel de optimización de la administración del negocio en Tacna.

Problemas secundarios ¿Cuáles son las características de los negocios que cumplen con las normas fiscales? ¿Cuáles es el nivel de optimización de la administración que presentan los negocios en Tacna? ¿De que manera el cumplimiento de las normas fiscales determinan la optimización de la administración de los negocios en Tacna?

Hipótesis especificas ¿Cuáles son las características de los negocios que cumplen con las normas fiscales? ¿Cuáles es el nivel de optimización de la administración que presentan los negocios en Tacna? ¿De que manera el cumplimiento de las normas fiscales determinan la optimización de la administración de los negocios en Tacna?

Objetivos Específicos Establecer las características de los negocios que cumplen con las normas fiscales. Determinar el nivel de optimización de la administración que presentan los negocios en Tacna? Determinar el sentido de la relación entre el cumplimiento de las normas fiscales y la optimización de la administración de los negocios en Tacna.

Variables V.I: NORMAS FISCALES

V.D: OPTIMIZACION DE LA ADMINISTRACION