Utilidades Deseadas Despues de Los Impuestos y Punto de Equilibrio

 

17-9-2019

UTILIDADES DESEADAS DESPUES DE LOS IMPUESTOS Y PUNTO DE EQUILIBRIO

 

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“AÑO DE LA L A LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN Y LA IMPUNIDAD” 

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONÍA PERUANA

TRABAJO MONOGRÁFICO  Integrantes

: LOPEZ Soria, Paola Alexandra. ALVARO MELENDEZ, Martin Enrique LLERENA Angulo, Nolberto Junior GARCIA Mozombite, Pierce Danilo

Docente: Otto Ruiz Paredes.

Asignatura: Contabilidad Gerencial.

Escuela: Administración.

Semestre:

IIII

Nivel:

II

IQUITOS  – PERÚ 2019  

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El presente trabajo lo dedicamos a Dios por permitirnos seguir una carrera profesional, por darnos la fortaleza de seguir adelante a nuestros queridos padres, por brindarnos su apoyo incondicional día a día y al docente por guiarnos con esfuerzo y entusiasmo, para lograr nuestros objetivos y agradecerle por su dedicación.

 

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I.

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN.  ........................................................................................................................... INTRODUCCIÓN. ........................................................................................................................... 4 CAPÍTULO I I .................................................................................................................................... ................................................................................................................................... 5 Conceptos Básicos .................................................................................................................... .................................................................................................................... 5

LOS IMPUESTOS ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ 5 Impuestos Relacionado Con El Perú...................................................................................... ..................................................................................... 5 UTILIDAD NETA DESEADA E IMPUESTOS SOBRE LAS UTILIDADES (LA RENTA). ........................ 7 VARIACIONES DE COSTOS ......................................................................................................... ......................................................................................................... 8 LA UTILIDAD DESEADA ............................................................................................................ 10 DETERMINACIÓN DE ALGUNA DE LAS VARIABLES (VOLUMEN, PRECIO, COSTO) PARA LOGRAR UNA UTILIDAD DESEADA ANTES O DESPUÉS DE IMPUESTOS. ................................. 11 UTILIDAD NETA (Staff) ................................................................... ............................................................................................................. .......................................... 12 UTILIDAD NETA DESPUES DE IMPUESTOS FRENTE A UTILIDAD DE OPERACIÓN NETA DESPUES DE IMPUESTOS (Shadunsky, 2018) .......................................................................................... .......................................................................................... 12 Utilidad Neta Después De Impuestos.................................................................................. Impuestos.................................................................................. 12 Utilidad De Operación Neta Después De Impuestos .......................................................... 12 Diferencia ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ 12 Ejemplo............................................................................................................ ................................................................................................................................ .................... 13 EL PUNTO DE EQUILIBRIO ....................................................................................................... 13 MARGENES DE CONTRIBUCIÓN .......................................................................... .............................................................................................. .................... 15 CAPÍTULO II  II ................................................................................................................................. ................................................................................................................................ 17 CASOS PRACTICOS (utilidades) ................................................................................................ ................................................................................................ 17 Ejercicio 1: Utilidades Y Costos. .......................................................................................... .......................................................................................... 17 Ejercicio 2: Puntos de Equilibrio. .......................................................... ......................................................................................... ............................... 19 Ejercicio 3: volumen, precio, costo (antes (a ntes y después de los impuestos) ............................ ............................ 21 Ejercicio 3.1: .................................................................................................................... .................................................................................................................... 22 CAPÍTULO III  III ................................................................................................................................ ............................................................................................................................... 24 CONCLUSIÓN ........................................................................................................................... ........................................................................................................................... 24 Bibliografía .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. 25

 

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INTRODUCCIÓN. l presente trabajo monográfico está enmarcado al desarrollo de aquellas

E

utilidades deseadas después de los  impuestos.

Una de las principales responsabilidades de los administradores de las empresas es incrementar el patrimonio de éstas, vía la obtención de utilidades. Para cumplir con esta obligación es necesario establecer una estrategia, así como también diseñar un conjunto de tácticas que orienten las acciones del personal de la compañía a lograr el monto de utilidad que se ha fijado como meta. Expresado en otros términos, podemos decir que en las empresas bien administradas la utilidad es producto de una serie de acciones y medidas previamente planeadas, es decir, las utilidades se administran, no se obtienen por casualidad o buena suerte. En estas compañías las principales metas se definen en términos de montos de utilidad, y la administración realiza las acciones que considera pertinentes para alcanzar estas metas. Existe una intención clara de parte de los responsables para desarrollar todos los esfuerzos necesarios para lograr esa utilidad previamente planeada. Se considera importante saber el punto de equilibrio de nuestras producciones, tanto en cantidades como también en soles e indumentarias, lo importante también es brindarle un valor agregado tanto a la gerencia como a los agentes financieros, accionistas o dueños, que muchas veces quieren saber cuánto deberían vender para lograr objetivos y llegar a una utilidad deseada por ello ya no se necesita reconocer el punto de equilibrio, si no también saber cuántas unidades en soles(moneda peruana), para obtener una utilidad deseada.

 

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CAPÍTULO I Conceptos Básicos LOS IMPUESTOS Definición de impuestos: Los impuestos son tributos que cada persona, familia o empresa debe pagar al Estado para costear las necesidades colectivas, contribuyendo así con una parte de sus ingresos. Los impuestos son los tributos más importantes, a través de los cuales, se obtiene la mayoría de los ingresos públicos. Con ellos, el Estado obtiene los recursos suficientes para llevar a cabo sus actuaciones, como, por ejemplo, la administración, infraestructuras o prestación de servicios.

Impuestos Relacionado Con El Perú.

En el Perú, los principales impuestos como Impuesto general a las ventas (IGV) e Impuesto a la renta (IR) son recaudados por el Gobierno Central, A través de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). También existen otros tributos recaudados por gobiernos municipales.   IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS



El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en cada transacción realizada en las distintas etapas del ciclo económico. La tasa general del impuesto es del 16 % a la cual se le agrega el 2%, que corresponde al Impuesto de Promoción Municipal y que se aplica simultáneamente en todas las operaciones gravadas con el IGV   IMPUESTO A LA RENTA



Según la ley del Impuesto a la Renta, las rentas se clasifican en cinco categorías:  Primera categoría:

Son las producidas por el arrendamiento, subarrendamient subarrendamiento o y cesión de bienes muebles o inmuebles.  Segunda categoría:

 

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Son las producidas por las otras rentas de capital, como los intereses por préstamos, regalías, patentes, dividendos y ganancias de capital.  Tercera categoría:

Son las rentas del comercio, industria y servicios provenientes de la actividad empresarial y otras expresamente consideradas consideradas por la ley del impuesto a la renta. Cuarta categoría:

Son las rentas del trabajo independiente independiente.. Quinta categoría:

Son las rentas del trabajo dependiente.   IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO



El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el país a nivel de productor y la importación de bienes tales como combustibles, vehículos, cervezas, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas. Las tasas del impuesto fluctúan entre entre 0% y 50 %, según el tipo de bien o servicio gravado. En algunos casos se prevé el pago de sumas fijas dependiendo del producto o servicio gravado.   IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)



Es un impuesto creado con carácter temporal para gravar las operaciones en moneda nacional o extranjera, sean débitos o créditos. El impuesto se aplica actualmente con la tasa del 0.05%. Este impuesto es deducible para efectos del Impuesto a la Renta. Además, están exentas de este impuesto, las operaciones efectuadas entre cuentas del mismo titular, la acreditación o débito en las cuentas que el empleador aperture a nombre de sus trabajadores o pensionistas, los débitos en la cuenta del cliente por concepto del impuesto, gastos de mantenimiento de cuentas y portes, La acreditación o débito en las cuentas de los gobiernos, misiones diplomáticas y consulares, organismos y organizaciones internacionales acreditados acreditados en el Perú.  



DERECHOS ARANCELARI ARANCELARIOS OS

Los Derechos Arancelarios gravan la importación al país de mercancías extranjeras y se calculan sobre el valor CIF de la importación .La actual estructura arancelaria incluye tres niveles: 0 %, 9% y 17%, con un total de 7, 351 partidas, repartidas como sigue:  

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Además se tienen otros impuestos como que aplica el gobierno central como: Impuesto temporal a los activos netos (ITAN), impuesto a la venta de arroz pilado y las tazas por prestación de servicios públicos e impuesto a la venta de arroz pilado.   IMPUESTOS APLICADOS POR LOS GOBIERNOS LOCALES



Impuesto predial

Son impuestos cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. Entre sus aspectos fundamentales se determina las tarifas aplicadas a la base imponible que son de naturaleza progresiva acumulativa y se calculan sobre la base del valor de todos los inmuebles que posee una misma persona. Además, existen otros impuestos de carácter local como: Impuesto de Alcabala e impuesto al patrimonio vehicular.

UTILIDAD NETA NETA DESEADA E IMPUESTOS SOBRE SOBRE LAS UTILIDADES UTILIDADES LA RENTA). La utilidad neta es la utilidad en operación más los ingresos no operativos (como los ingresos por intereses) menos los costos no operativos (como el costo de los intereses) menos los impuestos sobre las utilidades. Con fines de simplificación, a lo largo de todo este capítulo suponemos que las utilidades y los costos no operativos son de cero. De este modo.

Util tilida idad dneta

Util tilida idad denoperació ración n Impuestos tossobre relasutil lasutilida idade des s

Hasta el momento, hemos ignorado el efecto de los impuestos sobre las utilidades en nuestro análisis CVU. En muchas compañías, las metas de ingresos fijadas para los gerentes en sus planes estratégicos se expresan en términos de d e la utilidad neta. Ello se debe a que la alta gerencia desea que los gerentes subalternos tomen en cuenta los efectos que tienen sus decisiones sobre la utilidad en operación después de impuestos. Algunas decisiones quizá no den como resultado una gran utilidad en operación; sin embargo, podrían tener consecuencias fiscales favorables, haciéndolas atractivas con base en la utilidad neta: la medida que da impulso a los dividendos y rendimientos de los accionistas. Para hacer evaluaciones de la utilidad neta, los cálculos CVU para el  

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ingreso meta se deben expresar en términos de la utilidad neta deseada, en vez de la utilidad en operación deseada. Por ejemplo, Emma podría estar interesada en conocer la cantidad de unidades que deberá vender para obtener una utilidad neta de S/.960, suponiendo una tasa de impuestos sobre las utilidades de 40%.

En otras palabras, para obtener una utilidad neta deseada de S/.960, la utilidad en operación deseada de Emma es de S/.1, 600. Demostración:   Demostración:

S/.1, 600 Utilidad en operación deseada Impuestos al 40% (0.40 S/.1, 600) 640 S/.960 Utilidad neta deseada

El paso clave consiste en tomar la cifra de la utilidad neta deseada y convertirla en la cifra correspondiente de la utilidad en operación deseada. Podemos usar la ecuación ecu ación 1 para la utilidad en operación deseada y sustituir las cifras de nuestro ejemplo del gmatSuccess.

VARIACIONES DE COSTOS El modo de calcular los costos de una empresa una  empresa u organización puede variar. Pero normalmente suelen ser realizadas cuatro categorías que luego son adicionadas con el fin de estimar el costo total que se ha realizado en un determinado lapso de tiempo. de  tiempo.  

 

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Costo industrial. Esta primera categoría incluye tanto los costos generales como los básicos. Costo financiero. La segunda categoría que puede ser mencionada incluyen los costos de financiamiento del  del negocio.  Costo de explotación.  En tercer lugar, esta categoría hace referencia a los costos generales ya sea de venta o  o  administración.  Costo directo. La última categoría es la de coste directo, donde pueden ser mencionados la energía utilizada, la mano de obra y el uso de las materias primas. Además el concepto de costo puede ser clasificado tomando como punto de partida diversos criterios, algunos ejemplos son:

 



 



 



Coste fijo. Estos fijo. Estos costos son incluidos en los gastos de la empresa más allá de la producción obtenida, es decir que su valor no será mayor ni menor a causa de lo producido. Los costos fijos solo puede ser estipulados a corto plazo ya que con el correr el tiempo eventualmente varían. Algunos casos son el pago de alquileres, impuestos, etc. Coste variable. En variable. En este caso la variación del costo es en relación a lo producido, es decir que si se aumenta la producción estos costos serán mayores y viceversa. Algunos ejemplos son los del agua, del  agua, la  la nafta, la la energía,  energía, entre  entre otros. Costo semi – variable.  variable. En  En este caso los costos pueden variar según lo producido, pero estos cambios son más bien progresivos, no como en el caso anterior.

Relación factores de producción y productos: productos :  



 



 



Costos indirectos. Este indirectos. Este tipo de costos tienen consecuencias sobre la producción en forma total, es decir que no puede ser establecido un determinado producto, para ello los costos deben ser repartidos equitativamente. Un ejemplo de este tipo de costo es el aumento en insumos de limpieza de la fábrica o el aumento de los salarios los salarios de los los trabajadores.  trabajadores.   Costos directos.  directos.  En contraposición al caso anterior, estos costos pueden ser asignados a cada bien o servicio en particular. Un ejemplo podría ser el aumento de harina tendría una repercusión directa sobre la producción de pan o el aumento de tinta sobre la producción de libros. Costos según su índole. En índole. En este caso se estiman los gastos de la mano de obra, de las finanzas, las finanzas, el  el gasto en materia prima y otro tipo de suministros utilizados en la producción, los costos de oportunidad, es decir aquellas inversiones aquellas  inversiones que no fueron realizadas por falta de capacidad y por último el gasto por recibir servicios por fuera de la empresa, como podría ser el trasporte, en caso de que la empresa deba contratar otras empresas que ofrezcan esto servicios.

 

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LA UTILIDAD DESEADA En el punto de equilibrio, las ventas y los costos son exactamente iguales. Aun así el punto de equilibrio no es exactamente la meta en la mayoría de las empresas, a diferencia los gerentes de una empresa buscan maximizar las utilidades. Modificando la ecuación de Punto- Equilibrio, el volumen de monto requerido para ganar un monto deseado o esperado de utilidad puede ser estimado. Para este propósito un factor de utilidad deseada es agregado a la ecuación de punto de equilibrio como se muestra a continuación:

Para ilustrar, asuma que los costos fijos son estimados en S/.200, 000 nuevo soles y la utilidad deseada es de S/.100.000, el precio de venta unitario, el costo variable unitario y margen de contribución unitario serian así:

Prec reciiode deV Ven enta taU Unit nitario: ario:

S/.75S/.

  Costovariableunitario: Margendecontribuciónunitario:

45 S/.3

El volumen de ventas necesario para ganar la utilidad deseada de S/.100, 000 unidades son 10,000 unidades. Esto se calcula de la siguiente manera:

El siguiente estado de resultado verifica lo anterior:

 

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DETERMINACIÓN DE ALGUNA DE LAS VARIABLES VARIABLES VOLUMEN, PR PRECIO, ECIO, COSTO) PARA LOGRAR UNA UTILIDAD DESEADA ANTES O DESPUÉS DE IMPUESTOS. El objetivo del análisis de la gráfica de la relación volumen-ingreso-costo no es sólo identificar el punto de equilibrio, sino también poder determinar y evaluar la consecuencia de los cambios en las variables determinantes de la utilidad neta. Esto es, encontrar respuesta a preguntas similares a las siguientes: 1. Partiendo de que el precio de venta, el costo variable unitario y los costos fijos totales van a permanecer constantes, ¿cuál es el volumen de ventas necesario para lograr una determinada utilidad? 2. Partiendo de que el costo variable unitario y los costos fijos totales van a permanecer constantes, y con base en una demanda ya conocida (volumen de ventas), ¿a qué precio se deben vender los artículos para obtener un monto determinado de utilidad? 3. Se conoce la demanda de ventas, el costo variable unitario se va a modificar y los costos fijos van a permanecer constantes, ¿a qué precio se deben vender los artículos para lograr un determinado monto de utilidad? 4. Se conoce la demanda de ventas, el costo variable unitario va a permanecer sin cambio y los costos fijos van a incrementarse, ¿a qué precio se deben vender los artículos para alcanzar una determinada utilidad? 5. Partiendo de que el precio de venta y el costo variable unitario permanecerán sin cambio, y que la demanda de ventas ya está determinada, ¿en cuánto se deberán modificar los costos fijos para obtener un monto determinado de utilidad? Para encontrar la respuesta a las preguntas anteriores, o a otras similares, se puede emplear la fórmula del punto de equilibrio que se explicó en el apartado anterior, haciéndole algunas ligeras modificaciones en cada caso.

Punto de equilibrio = Costos Fijos Totales =volumen de ventas al cual la utilidad es 0 Margen de Contribución Unitario

La fórmula anterior se puede expresar también en la siguiente forma: *La utilidad deseada es cero. 

Costos Fijos Totales + utilidad deseada* Margen de Contribución Unitario

 

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UTILIDAD NETA  Staff) Sin embargo, aún no encontramos la utilidad neta. Suma el resto de tus gastos fijos  fijos  y variables. Por ejemplo: S/. 2 mil de alquiler, S/. 2 mil de impuestos + S/. 1 mil de agua, electricidad y otros gastos. Teniendo en cuenta el mismo escenario, debes restarle r estarle estos S/. 5 mil a los S/. 9,5 mil de tus ingresos brutos, y se obtiene S/. 4,5 mil. Para calcular el porcentaje de  de  margen de utilidad  utilidad  neta, la fórmula es la siguiente: margen neta = utilidad bruta menos los gastos e impuestos / ingresos totales x 100. En este caso: 4500 / 20000 x 100 = 22. 5. Por lo tanto, tu porcentaje de margen de utilidad neta es de 22,5%. Esto significa que por cada S/  S/..100 que entran a la caja de tu empresa, sobran S/. 22,5 después de pagar todos los costos necesarios para necesarios para la fabricación del producto, los gastos fijos y variables y los impuestos.

UTILIDAD NETA DESPUES DE IMPUESTOS FRENTE A UTILIDAD DE OPERACIÓN NETA DESPUES DE IMPUESTOS  Shadunsky, 2018)  Utilidad Neta Después De Impuestos

La utilidad neta después de impuestos es la misma cifra que los ingresos reportados como beneficio que la empresa logró en un cierto período de tiempo. Se trata simplemente de todos los gastos restados de todos los ingresos. Todo es parte del cálculo, incluyendo los ingresos por intereses, gastos por intereses y los impuestos. El problema con las ganancias netas después de impuestos es que al comparar empresas con diferentes estructuras de capital, esta cifra puede ser engañosa, sobre todo debido a la inclusión de los gastos por intereses. Eso puede conducir a una conclusión inexacta sobre las empresas que se están comparando. Utilidad De Operación Neta Después De Impuestos El cálculo de la ganancia operativa neta después de impuestos excluye el impacto de la estructura de capital de la cuenta de resultados de una empresa. Para ello, no se toman en consideración los gastos por intereses. El gasto por impuestos en el resultado neto de operación después de impuestos es simplemente las veces que se aplica la tasa de impuestos en la empresa a la utilidad neta de operación. Debido a que los gastos por intereses y las opciones de estructura de capital están excluidos del cálculo, las empresas se pueden comparar con mayor precisión con la utilidad neta de operación después de impuestos. Esto hace más que una simple comparación Diferencia Los gastos por intereses reducen los ingresos netos reportados después de impuestos en una empresa. El gasto por interés depende de la estructura de capital de la empresa.  

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La estructura de capital de una empresa es cómo se financia, ya sea a través de capital, deuda o una combinación de ambos. Manteniendo todo lo demás constante, una compañía con una deuda superior tendrá un gasto de interés más alto en comparación con una compañía con una deuda inferior. Si se comparan estas dos empresas, la empresa sin deuda parece ser una empresa de gestión mucho más eficaz porque sus ganancias serán mayores debido a la ausencia de los gastos por intereses. Sin embargo, después de que se excluya el impacto de la estructura de capital y los gastos por intereses, es evidente que las empresas están en la misma situación financiera. Por lo tanto, el beneficio neto de operación después de impuestos da una visión más precisa de las empresas.

Ejemplo La empresa A tiene ingresos de S/.10 millones y gastos de operación totales de S/.5 millones. La compañía no tiene deudas. Para simplificar las cosas, vamos a utilizar una tasa impositiva del 50 por ciento. Si se restan los gastos de operación de S/.5 millones de ingresos de S/.10 millones, se obtiene una ganancia operativa de   S/.5 millones. Restando el gasto por impuesto del 50 por ciento de  S/.5 millones que da un resultado neto después de impuestos de S/.2.5 millones. La empresa B tiene los mismos resultados, excepto que tiene 1 millón de dólares de gastos por intereses. La empresa B tendrá una utilidad neta después de impuestos de S/.10 millones menos S/.5.000.000 menos S/.1.000.000 de dólares, menos el gasto por impuesto del 50 por ciento de la utilidad de operación que es de $4 millones, las ganancias netas después de impuestos serían de   S/.2 millones. El cálculo del resultado neto de operación después de impuestos para la empresa B de S/. 10 millones menos S/.5 millones menos el gasto por impuestos, le da un resultado neto de operación después de impuestos de S/.2.5 millones.

EL PUNTO DE EQUILIBRIO El punto de equilibrio es el nivel de operación a la cual los ingresos de una empresa y los costos incurridos son exactamente lo mismo, en el punto de equilibrio una empresa no tendrá ni un ingreso operativo ni tampoco incurriría en una pérdida operativa. Es útil para la planificación de una empresa, especialmente cuando hay una expansión o reducción de operaciones. Para ejemplificar el cálculo del punto de equilibrio, asuma que los costos fijos de para la empresa LORETO S.A de C.V. son estimados en $90,000. El precio de venta unitario, el costo variable unitario y margen de contribución unitario para la empresa mencionada son los siguientes:

 

Prec reciiode deV Ven enta taU Unit nitario: ario:

S/.25-

Costovariableunitario:

S/.15

Margendecontribuciónunitario:

S/.

 1  

1 3

 

El punto de equilibrio en ventas son 9,000 las cuales se calculan usando la siguiente ecuación:

Punto de equilibrio (unidades) = (S/.90,000 /  S/.10) = 9,000 unidades El siguiente Estado de Resultado confirma el cálculo anterior:

 

¿Cómo se identifica el punto de equilibrio de una empresa? 

Para planear la utilidad es conveniente contar con un “mapa” que facilite al

administrador identificar niveles de ventas en los cuales se generarán utilidades, así como aquellos en que los resultados arrojarán pérdidas. Este mapa se puede obtener ubicando en un eje de coordenadas cartesianas los ingresos y los costos totales (en el de ordenadas) y en el otro eje (en el de abscisas) distintos niveles de ventas, tal y como se muestra en la gráfica que se presenta a continuación.

En la gráfica de la relación costo-volumenutilidad se identifican: primero, un rango de volumen donde ingresos < costos totales y que da como resultados pérdidas; segundo, un punto donde ingresos = costos totales conocido como punto de equilibrio donde el resultado es igual a cero (no se gana ni se pierde) y tercero, un rango de volumen donde ingresos > costos totales y que da como resultados utilidades.   

Determinación del punto de equilibrio

El punto de equilibrio, tal como se ha señalado en los párrafos anteriores, es donde no hay ni pérdidas ni utilidad (resultado igual a cero) porque los ingresos y los costos son iguales. Esto se puede expresar por medio de la siguiente ecuación, donde: V = Ventas expresadas en dinero Y CT = CT = Costo Total V – CT = 0  

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La ecuación anterior la podemos expresar también separando el costo total en su parte variable y en su parte p arte fija, donde: CFT = Costo Fijo Total y CVT = Costo Variable Total. V – [CVT + CFT] = 0 

Introduciendo en esta ecuación el elemento de volumen (unidades vendidas), expresado por la literal “x”, se tendría:  PV(x) – [CVU(x) + CFT] = 0 Dónde:

PV = Precio de Venta; CVU = Costo Variable Unitario 

Partiendo de que el Margen de Contribución es igual a las Ventas menos los Costos Variables Totales PV(x)  – CVU(x), la ecuación anterior se puede presentar en la forma siguiente: MCU (x) – CFT = 0 En esta ecuación MCU = Margen de d e Contribución Unitario.

Resumiendo, para calcular el punto de equilibrio en unidades se aplica la fórmula siguiente: Costos Fijos Totales Margen de Contribución Unitario

Si en vez de calcularlo en unidades vendidas se dese deseaa hacer en pesos de ventas, se puede aplicar una fórmula similar a la anterior, excepto que el Margen de Contribución se debe expresar en porcentaje. Costos Fijos Totales Margen de Contribución en % 

MARGENES DE CONTRIBUCIÓN Tal y como se mencionó en el apartado anterior, el margen de contribución o contribución marginal es la diferencia entre las ventas y los costos variables. Es la contribución que hacen las ventas durante un determinado periodo, después de enfrentarle los costos cuyos montos están directamente relacionados con ella, para cubrir los costos fijos y para obtener utilidad.

 

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El margen de contribución representa la contribución de las ventas, después de enfrentarle los costos variables, para cubrir los costos fijos y obtener utilidad. Se puede determinar en forma total, unitaria o en porcentaje  porcentaje   

¿Cómo se puede expresar y calcular el margen de contribución?

Cuando una empresa o un producto tienen un margen de contribución negativo quiere decir que el monto de las ventas no alcanza a cubrir los costos variables relacionados con esas ventas, y consecuentemente se debe evaluar la conveniencia de seguir operando, ya que entre más se venda más se perderá. Existen básicamente tres formas de expresar y calcular el margen de contribución:    MARGEN DE CONTRIBUCIÓN TOTAL



Éste resulta de restarle a las ventas netas totales el total de los costos variables. Por ejemplo: Ventas

S/. 5’863,000 -

Costos Variables Margen de Contribución

2’420,000 S/. 3’443,000

Esto quiere decir que las Ventas están contribuyendo con $ 3’443,000 para cubrir los

Costos Fijos y para la obtención de utilidad.   MARGEN DE CONTRIBUC CONTRIBUCIÓN IÓN UNITARIO



Es la diferencia entre el precio de venta unitario y los costos variables por unidad. También se puede determinar dividiendo el margen de contribución total entre la cantidad de unidades vendidas. Por ejemplo, con los mismos datos anteriores, si se supone que esas ventas corresponden a 10,000 unidades de un producto, el Margen de Contribución Unitario se calcularía: Margen de Contribución Total Unidades Vendidas

=

S/. 3’443,000  = 344.30 10,000

  MARGEN DE CONTRIBUCIÓN EN PORCENTAJE 



Éste se obtiene dividiendo el margen de contribución total entre las ventas. También se puede calcular dividiendo el margen de contribución unitario entre el precio de venta. Aplicando los datos del ejemplo, su cálculo sería el siguiente: Margen de Contribución Total = Ventas S/. 3’443,000 S/. 5’863,000  

Margen de Contribución en Porcentaje

= 58.72%

 

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El significado del Margen de Contribución en Porcentaje es que cada peso de ventas contribuye con un poco más de cincuenta y ocho centavos a cubrir Costos Fijos y a obtener utilidad. 

CAPÍTULO II CASOS PRACTICOS  utilidades)  Ejercicio 1: Utilidades Y Costos. 1. La empresa A reportó S/.  2’000,000 de Ventas, sus Costos Variables son S/.1’400,000 y sus Costos Fijos S/.200, 000. ¿Cuánto es la Utilidad Neta (no tomes en cuenta el impuesto)? 2. La empresa B obtuvo  S/.3’200,000 de Ventas, sus Costos Variables son S/.1’600,000, los Costos Fijos S/. 500,000. Determina el Margen de Contribución. 3. Supón los siguientes datos para la l a empresa C (ignora cualquier efecto de impuestos). Ventas V entas = S/.  1’000,000, Costos Variables = S/. 700, 000, Utilidad Neta = S/.200, 000. Determina los Costos Fijos. 4. Con base en los siguientes datos de la compañía D, determina el monto de los Costos Variables (ignora cualquier efecto de impuestos). Utilidad Neta = S/. 800,000, Costos Fijos = S/.400, 000, Ventas = S/. 4’000,000. 5. Los siguientes datos corresponden a la compañía E: Margen de Contribución = S/. 1’800,000, Costos Fijos = S/.600, 000, Costos Variables = S/. 4’200,000. Determina el monto de la s Ventas y de la Utilidad Neta (no tomes en cuenta los efectos del ISR). 6. Dulces de Michoacán, S.A. presenta el siguiente Estado de Resultados correspondiente al mes que terminó el 31 de enero de 20X1.

 

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(1) Es totalmente variable. (2) Incluye como parte variable una comisión a los vendedores de 8% sobre las Ventas. (3) Incluye una parte variable de 2% sobre las Ventas.

Desarrollo: 1. 1. La  La Utilidad Neta es igual a S/. 400,000. Se determinaría de la siguiente manera: Ventas Costos Variables Margen de Contribución Costos Fijos Utilidad Neta

2’000,000 1’400,000

600,000 200,000 400,000 

 S/.1’600,000, 2. El Margen de Contribución es S/. 1’600,000, determinado en la siguiente forma: Ventas Costos Variables Margen de Contribución

3’200,000   1’600,000 1’600,000  

3. 3. Los  Los Costos Fijos son S/.100, 000, calculados así: Ventas Costos Variables Margen de Contribución

1’000,000

700,000 300,000

Margen de Contribución – Costos Fijos = Utilidad Neta 300,000 – Costos Fijos = 200,000 Costos Fijos = 300,000  – 200,000 = 100,000  S/.2’800,000 2’800,000 4. 4. Los  Los Costos Variables son  S/. Margen de Contribución – Costos Fijos = Utilidad Neta Margen de Contribución – 400,000 = 800,000 Margen de Contribución = 800,000 + 400,0 00 = 1’200,000  Ventas – Costos Variables = Margen de Contribución 4, 000,000 – Costos Variables = 1’200,000 

 

1 8

 

Costos Variables = Costos Variables =

Ventas – Margen de Contribución 4’000,000 – 1’200,000 = 2’800,000 

5. 5. Las  Las ventas son S/.6, 000,000 y la utilidad neta  S/.1, 200,000. Cálculos: Ventas – Costos Variables = Margen de Contribución Ventas = Margen de Contribución + Costos Variables

Ventas = 1’800,000 + 4’200,000 = 6’000,000  Margen de Contribución – Costos fijos = Utilidad Neta 1’800,000 – 600,000 = 1’200,000 

Ejercicio 2: Puntos de Equilibrio. Distribuidora Magaña, S.A. desea calcular el punto de equilibrio mensual del úni único co producto que venden a S/. 800 cada uno. Para ello te proporciona la siguiente información relativa a un mes representativo:

Ventas Costos Variables Margen de Contribución Costos Fijos Utilidad Neta

S/. 480,000

288,000 S/. 192,000 83,200 S/.108,800 

1. ¿Cuántas unidades debe vender al mes para llegar al punto de equilibrio? 2. ¿Qué monto de ventas ( S/.) debe alcanzar para estar en el punto de equilibrio? 3. ¿Cuál sería el efecto sobre el Margen de Contribución, el Punto de Equilibrio y la Utilidad Neta si el precio de venta se incrementara?

 

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a) El Margen de Contribución se incrementaría, el Punto de Equilibrio disminuiría, la Utilidad Neta disminuiría. b) El Margen de Contribución disminuiría, el Punto de Equilibrio se incrementaría, la Utilidad Neta se incrementaría. c) El Margen de Contribución se incrementaría, el Punto de Equilibrio disminuiría, la Utilidad Neta se incrementaría. d) El Margen de Contribución se incrementaría, el Punto de Equilibrio se in incrementaría, crementaría, la Utilidad Neta se incrementaría.

Desarrollo:

1. 1. Punto  Punto de equilibrio en unidades: Costos fijos = Margen de Contribución Unitario

S/. 83,200 S/.320

= 260 Unidades

Cálculo de Margen de Contribución Unitario: Ventas S/. = Unidades Vendidas = S/.480, 000 Precio de Venta S/. 800 Margen de Contribución Total Unidades Vendidas S/.192, 00

=

= 600 Unidades

Margen de Contribución Unitario

= $ 320

600 2. 2. Punto  Punto de equilibrio en S/:  Unidades × Precio de Venta

260 unidades × S/. 800 = S/.208,000

Cálculo alterno: Costos fijos Margen de C. en %

=

S/. 83,200 4

= S/. 208,000

Cálculo de Margen de Contribución en Porcentaje: Margen de Contribución Unitario = Precio de Venta

S/. 320 S/. 800

= 4 = 40%

3. 3.  c) El Margen de Contribución se incrementaría, el Punto de Equilibrio disminuiría, la Utilidad Neta se incrementaría.

 

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Ejercicio 3: volumen, precio, costo (antes y después de los impuestos) Casa Pérez y Compañía, S.A. presenta la siguiente información relacionada con la venta y los costos del único tipo de producto que comercializan. Precio de Venta S/.  160; Costo Variable Unitario S/.128; Costos Fijos S/. 256,000; la empresa está sujeta a una tasa de impuestos de 40%.

1. Determina el Margen de Contribución Unitario. 2. Calcula el Margen de Contribución en Porcentaje. 3. ¿Cuál es el punto de equilibrio en unidades? 4. ¿A qué monto de ventas en soles la Casa Pérez no tendrá utilidad pero tampoco pérdida? 5. Cuando las ventas sean de 9,000 unidades, ¿cuál es el monto de Utilidad Antes de Impuestos? 6. ¿Cuántas unidades debe vender Casa Pérez para obtener una Utilidad Antes de Impuestos de S/. 96,000? 7. ¿Cuántas unidades debe vender la empresa para obtener una Utilidad Neta (después de impuestos) de S/. 44,640? 8. Casa Pérez estima que en el futuro podrá vender sólo 7,600 unidades. ¿A qué precio debe venderlas para obtener una Utilidad Antes de Impuestos I mpuestos de S/. 291,200?  S /.180 cada 9. Supón que el precio máximo al cual puede vender los 7,600 artículos es  S/. uno ¿En qué tanto deberá reducir la empresa sus Costos Variables Unitarios para obtener una utilidad antes de impuestos de  S/.291, 200?

Desarrollo: 1. Margen 1. Margen de Contribución Unitario = S/.160 – S/. 128 = S/. 32

2. Margen 2. Margen de Contribución en Porcentaje: Porc entaje: MCU = S/. 32 = 20% PV S/.160

3.  3. Punto de Equilibrio en Unidades =

S/. 256,000 S/. 32

= 8,000 unidades

4.  4. Punto de Equilibrio en soles=

S/. 256,000 2

= S/. 1’280,000 

5.  5. Margen de Contribución Total (9,000 unidades × S/.32) = Menos: Costos Fijos Totales Utilidad Neta  

S/. 288,000 256,000 S/. 32,000 2 1

 

6.  6. Unidades = S/. 256,000 + S/. 96,000 = S/.352, 000 S/. 32 S/.32

= 11,000 unidades

7.

8.

S/. 256,000 + S/. 291,200 MCU

MCU =  =  S/. 547,200 7,600

= 7,600 unidades

= S/. 72

PV = S/.72 + S/. 128 = $ 200

9.

S/. 256,000 MCU+ S/. 291,200

MCU =  =  S/. 547,200 7,600

= 7,600 unidades

= S/. 72

CVU = S/. 180 – S/.72 = S/.108 CVU anterior – CVU nuevo = reducción en CVU S/. 128 – S/. 108 = S/. 20

Ejercicio 3.1: A continuación se irá aplicando la fórmula para responder cada una de las cinco preguntas planteadas, empleando para ello un ejemplo cuyos datos básicos son: Precio de Venta S/. 240, Costo Variable Unitario S/. 132; Costos Fijos Totales S/. 648,000.  1. Partiendo de que el Precio de Venta, el Costo Variable Unitario y los Costos Fijos Totales van a permanecer constantes, ¿cuál es el volumen de ventas necesario para lograr una Utilidad Antes de Impuestos de S/. 108,000?

Costos Fijos Totales + Utilidad Utilidad Deseada = S/. 648,000 + S/. 108,000 Margen de Contribución Unitario S/. 108 S/. 108  108 

=  S/. 756,000

= 7,000 unidades unidades  

S/.108  

2 2

 

El margen de contribución unitario, como se recordará, es igual al precio de venta (s/. 240) menos el costo variable unitario (s/.132). Si en lugar de buscar el volumen de ventas en unidades vendidas se deseara en soles de ventas, se aplicarían los mismos procedimientos señalados para el punto de equilibrio. Esto es, multiplicar las unidades por el precio de venta o bien aplicar la fórmula con el margen de contribución en porcentaje. 7,000 unidades × $ 240 = $ 1’680,000   $ 756,000 = $ 1’680,000 .45

El margen de contribución en porcentaje se determinó: S/. 108 (Margen de Contribución Unitario) S/. 240 (Precio de Venta)

= .45 o 45%

En la pregunta planteada, la utilidad que se está manejando es antes de impuestos. En

caso de que se desee la Utilidad Neta (UN), la fórmula se debe adecuar para convertir la Utilidad Neta a Utilidad Antes de Impuestos (UAI). Utilidad Neta deseada Costos Fijos Totales + (1 – % de Impuesto) Margen de Contribución Unitario  Aplicando los datos del ejemplo, y suponiendo que la tasa de impuestos a que está sujeta la empresa es de 40%, el volumen de ventas necesario para lograr la Utilidad Neta deseada de S/. 103,680 se calcularía:  calcularía:  $ 103,680 $ 648,000

S/. 103,680 S/.648, 000 + (6) S/. 108

+

(1 – 4) $ 108  108 

= S/. 648,000 + S/. 172,800 $ 820,800 = S/. 820,800 S/. 108 S/.108 S/.108   = 7, 600 unidades 

 

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CAPÍTULO III

CONCLUSIÓN

En este presente, se estudiaron las principales herramientas y conceptos que la contabilidad administrativa ofrece al personal directivo de las empresas para auxiliarlos en su tarea de planeación de utilidades y con una situación que genera controversia como lo es la tasa de impuestos en un determinado país, por ello cualquier establecimiento que brinda servicio realiza un detallado estado de resultados de aquellas utilidades deseadas a lograr en un determinado periodo. Además, se estudió un enfoque distinto para la formulación del estado de resultados en el que los costos del periodo más que clasificarlos con base al área con la cual agrupan dependiendo gradofuncional de variabilidad conseelidentifican, volumen se o utilidades de ventas. de En su la información así presentada, un aporte principal y es de suma importancia es el de margen de contribución. Este informe reporta la cobertura de los costos fijos y el excedente constituye la utilidad. Como complemento a la herramienta anterior se analizaron las implicaciones de la relación volumen ingreso-costo, la importancia de conocer y la forma para determinar el punto de equilibrio, así como también la determinación del efecto sobre las utilidades ante los cambios de impuestos, los costos y en los ingresos provocados por movimientos en el volumen de ventas. Como medio para evaluar los efectos estosuncambios esprogreso necesariodea travesar por todos estos cálculos para poderde llevar correcto la empresa.

 

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Bibliografía administracion-financiera. (s.f.). Obtenido de https://www.abcfinanzas.com/administracion-

financiera/analisis-financiero/analisis-horizontal  analisis-horizonta. (s.f.). Obtenido de https://www.gerencie.com/analisis-horizontal.html

CAICEDO, L. E. (s.f.). ESTADO DE FUENTES Y USOS –. Shadunsky, A. (18 de febrero de 2018). Obtenido de https://www.cuidatudinero.com/13180596/utilidad-neta-despues-de-impuestosfrente-a-utilidad-de-operacion-neta-despues-de-impuestos Staff, I. (s.f.). Margen de Utilidad Neta Después de Impuestos. Obtenido de https://investoteca.com/glosario/margen-utilidad-neta-despues-impuestos/ utilidades, P. d. (s.f.). Obtenido de CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA: http://gc.initelabs.com/recursos/files/r157r/w13039w/Conta%20Admon_5a_U04.pdf

 

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