Universidad Nacional Del Altiplano

 

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALE PROFESIONALES S REALIZADO EN:

SECTOR PRIVADO ESTUDIO JURÍDICO CONTABLE A&C

SECTOR PUBLICO SUB GERENCIA DE ABASTECIMIENTOS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AZÁNGARO

PRESENTADO POR: EVELYN LILLIAN CCUNO LIVISI PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE:

BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES PUNO – PERÚ 2021

 

 

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES  INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES REALIZADO EN: SECTOR PRIVADO :

ESTUDIO JURIDICO CONTABLE A&C

SECTOR PÚBLICO :

SUB GERENCIA DE ABASTECIMIENTO DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AZÁNGARO APROBADO APROBA DO POR:

DECANO

:  ______________________________________  Dr. EDGAR DARIO CALLOHUANCA AVALOS

DIRECTOR DE ESCUELA

: ______________________________________ Dr. HEBER DAVID POMA CORNEJO Firmado digitalmente por CONDORI MANZANO Hugo Freddy FAU 20145496170 soft Motivo: Soy el autor del documento Fecha: 07.08.2021 19:07:09 -05:00

COORDI COO RDINAD NADOR OR DE PR CTI CTICAS CAS

: ______________________________________ M.Sc. HUGO FREDDY CONDORI MANZANO

ASESOR DE PRÁCTICAS SECTOR PRIVADO

: ______________________________________ Dr.EDGARDO PINEDA QUISPE

ASES AS ESOR OR DE PR CT CTIC ICAS AS SE SECT CTO OR P BL BLIICO

: ______________________________________ M.Sc. MANUEL ELLIOT ALBARRACIN MACHICADO

EGRESADA

: ______________________________________ Srta.EVELYN LILLIAN CCUNO LIVISI

 

 

DEDICATORIA

 A Dios, quién me dio el regalo de la vida, por estar conmigo en cada paso que doy y por la sabiduría e inteligencia que me da día a día. De manera especial a mis queridos padres; L. Rodolfo Ccuno Aquino y Marcelina Livisi Chambi, quienes me dieron la vida, educación, consejos y por estar siempre apoyándome moral y económicamente económic amente en cada paso de mi vida.  A mis hermanos; Edison, Edison, Carina, Alex Alexander ander y Luis por el amor, apoyo y comprensión absoluta en cada instante de mi vida.  A mis docentes de la Escuela Profesional de Ciencias Contables, por haberme compartido y transmitido todos sus conocimientos mediante sus enseñanzas y poder realizar este reto.

i

 

  AGRADECIMIENTO

 Agradezco en primer lugar a Dios por guiarme e iluminarme el horizonte de mi camino.  A la “UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO –  –  PUNO” mi alma mater, a los docentes de esta prestigiosa ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES por ser los mentores in mi formación profesional, quienes nos acogieron, compartió sus experiencias y sabidurías profesionales.  Agradezco al al CPC. Jesús M Manuel anuel Aquin Aquino o Cutipa, quie quien n me brindó su apoyo y por la facilidad de poder realizar mis prácticas pre - profesionales del sector privado en el estudio que dirige. También agradezco al Ing. Eco. José P. Mamani Puma Sub Gerente de Abastecimientos de la Municipalidad Provincial de Azángaro, quien me brindó su apoyo, compartió sus conocimientos y por la facilidad de poder realizar mis practicas pre  –  –   profesionales del sector público. Son muchas las personas que han formado parte de mi vida y mi formación profesional a las que me encantaría agradecerles por su amistad, consejos, apoyo, compañía; y estoy segura de que seguiré contando. ii

 

  ÍNDICE GENERAL DEDICATORIA DEDICATOR IA.................................................................................................................... i  AGRADECIMIENTO  AGRADEC IMIENTO........................................................................................................... ii ÍNDICE DE FIGURAS ........................................................................................................ x ÍNDICE DE TABLAS ......................................................................................................... xxii INTRODUCCIÓN ............................................................................................................. xii RESUMEN ...................................................................................................................... xiii PRIMERA PARTE: INFORME DE PRÁCTICAS PRE –  PRE  –  PROFESIONALES   PROFESIONALES SECTOR PRIVADO REALIZADO EN EL: “ESTUDIO JURIDICO CONTABLE A&C”   A&C”

CAPÍTULO I ....................................................................................................................... 1 MARCO TEÓRICO............................................................................................................. 1 1.1 Descripción de la Entidad.................................................................................... 1 1.1.1

Antecede Antecedentes ntes ............................................................................................... 1

1.1.2

Datos Generales de la Entidad..................................................................... 4

1.1.3

Objetivos de la entidad................................................................................. 5

1.1.3.1 Objetivo general ....................................................................................... 5 1.1.3.2 Objetivo especifico ................................................................................... 5 1.1.4

Misión y Visión ............................................................................................. 5

1.1.4.1 Misión ....................................................................................................... 5 1.1.4.2 Visión ....................................................................................................... 5 1.1.5

Principios éticos ........................................................................................... 6

1.1.6

Valores......................................................................................................... 6

1.1.7

Organizació Organización n del Estudio Jurídico Contable ................................................. 7

1.1.8

Estructura Orgánica ..................................................................................... 9

1.1.9

Organigrama ...............................................................................................10 iii

 

  1.2

Marco Teórico Especifico ...................................................................................10

1.2.1

Contabilid Contabilidad ad ................................................................................................10

1.2.1.1 Objeto de la Contabil Contabilidad idad ........................................................................11 1.2.1.2 Clasificación de la Contabi Contabilidad lidad ...............................................................11 1.2.1.3 Fines de la Contabilida Contabilidad d ..........................................................................13 1.2.1.4 Etapas del Ciclo Contabl Contable e .......................................................................14 1.2.2

Empresa .....................................................................................................14

1.2.2.1 Clasificación de Empresa ........................................................................15 1.2.3

Documentaci Documentación ón Mercantil............................................................................19

1.2.3.1 Documenta Documentación ción e exigida xigida legalmente por la SUNAT ..................................19 1.2.3.2 Requisitos de los Comproba Comprobantes ntes de Pago ...............................................20 1.2.3.3 Tipos de Comproba Comprobantes ntes de pago.............................................................21 1.2.4

Libros Contables .........................................................................................23

1.2.4.1 Importancia de los Libros C Contables ontables........................................................23 1.2.4.2 Clasificación de Li Libros bros Co Contables ntables ............................................................24 1.2.5

Estados Financiero Financieross....................................................................................24

1.2.5.1 Objetivos de los Estados Financieros ......................................................25 1.2.5.2 Característi Características cas de los Es Estados tados Fi Financieros nancieros .............................................26 1.2.5.2.1 Característ Características icas cualitativas.................................................................26 1.2.5.2.2 Característ Características icas Cuantitativas..............................................................27 1.2.5.3 Requisitos de lo loss Es Estados tados financieros .....................................................27 1.2.5.4 Estados Financieros Básicos...................................................................28 1.2.5.5 Clases de Estados Financie Financieros ros ...............................................................28 1.2.5.5.1 Estados Finan Financieros cieros de Prop Propósito ósito General ........................................28 1.2.5.5.2 Estados Financieros de Propósito Especial........................................29 1.2.5.6 Identificaci Identificación ón de los Es Estados tados Financiero Financieross ................................................29 iv

 

  1.2.6

Sistema Tributario Nacional ........................................................................30

1.2.6.1 El Código Tributario .................................................................................30 1.2.6.2 Los tributos..............................................................................................30 1.2.6.2.1 Componen Componentes tes del tributo ....................................................................31 1.2.6.3 La Superintendencia Nacional De Aduanas Y De Administr Administración ación Tributaria. ..............................................................................................................32 1.2.6.3.1 Finalidad ............................................................................................32 1.2.7

Regímenes Tributarios ................................................................................33

1.2.7.1 Régimen Único Simplificad Simplificado o ....................................................................33 1.2.7.2 Régimen Especial....................................................................................34 1.2.7.3 Régimen Mype Tributario ........................................................................36 1.2.7.4 Régimen General ....................................................................................38 1.2.8

Estudio Contable.........................................................................................39

1.2.8.1 Objetivo del estu estudio dio co contable ntable...................................................................39 1.2.8.2 Funcione Funcioness y responsa responsabilidade bilidadess de un es estudio tudio con contable table ...........................40 1.2.8.3 Claves p para ara un traba trabajo jo eficiente del Estud Estudio io Contab Contable le .............................40 1.2.9

Softwares Contables ...................................................................................40

1.2.9.1 Característi Características cas del Software Contable.....................................................41 1.2.9.2 Tipos de Software Contabl Contable e en el Pe Perú rú ...................................................41 1.3

Marco Conceptua Conceptuall ..............................................................................................42

CAPÍTULO II .................................................................................................................... 44 DESCRIPCIÓN DESCRIPC IÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS REALIZADAS ................................................... 44 2.1

Periodo de Prácticas ..........................................................................................44

2.2

Horario de Prácticas...........................................................................................45

2.3

Instrumen Instrumentos tos y Materiales Utilizados ..................................................................45

2.4

Activida Actividades des Realizada Realizadass ......................................................................................45 v

 

  CAPÍTULO III ................................................................................................................... 54 DISCUSIÓN ..................................................................................................................... 54 CAPÍTULO IV ...................................................................................................................58 CONCLUSIONES CONCLUSION ES ............................................................................................................ 58 CAPÍTULO V ....................................................................................................................61 RECOMENDACIONES RECOMEND ACIONES .................................................................................................... 61 CAPÍTULO VI ...................................................................................................................64 BIBLIOGRAFÍA BIBLIOGRA FÍA ................................................................................................................ 64 WEBGRAFÍA WEBGRAF ÍA.................................................................................................................... 67  ANEXOS .......................................................................................................................... 68 SEGUNDA PARTE: INFORME DE PRÁCTICAS PRE –  PRE –  PROFESIONALE PROFESIONALES S SECTOR PÚBLICO REALIZADO EN LA: “SUB GERENCIA DE ABASTECIMIENTOS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AZÁNGARO”   AZÁNGARO”

CAPÍTULO I ..................................................................................................................... 72 MARCO TEÓRICO........................................................................................................... 72 1.1

Descripción de la Entidad...................................................................................72

1.1.1

Antecede Antecedentes ntes de la entidad.........................................................................72

1.1.1.1 Base legal................................................................................................72 1.1.2

Datos Generales de la Entidad....................................................................7 Entidad....................................................................73 3

1.1.3

Objetivos de la entidad................................................................................74

1.1.4

Misión y Visión ............................................................................................74

1.1.4.1 Misión ......................................................................................................74 1.1.4.2 Visión ......................................................................................................74 1.1.5

Política instituciona institucionall de la entidad ...............................................................75

1.1.6

Estructura Orgánica ....................................................................................75

vi

 

  1.1.7 1.2

Organigrama ...............................................................................................77

Marco Teórico Especifico ...................................................................................79

1.2.1

Administración Pública ................................................................................79

1.2.1.1 Leyes que rigen la Ad Administración ministración P Pública ública...............................................79 1.2.1.2 Principales acciones del proceso de modernización de la gestión del Estado… Estado … ................................................................................................................80 1.2.2

Los sistemas ...............................................................................................80

1.2.2.1 Entes Rectores ........................................................................................81 1.2.2.2 Atribuciones de los Entes Rectores de los Sistemas Administrat Administrativos ivos ...... ......81 81 1.2.2.3 Clasificación de los Sistemas ..................................................................82 1.2.2.3.1 Sistemas Fu Funcionales ncionales ........................................................................82 1.2.2.3.2 Sistemas A Administrativ dministrativos os ...................................................................82 1.2.3

Administración Financier Financiera a del Sector Público..............................................89

1.2.3.1 Principios de la Admini Administración stración Fin Financiera anciera...............................................89 1.2.4

Presupuest Presupuesto o Público ...................................................................................90

1.2.4.1 Gasto Público ..........................................................................................90 1.2.4.2 Etapas del proceso presupue presupuestario..........................................................91 stario..........................................................91 1.2.4.2.1 Etapa de Programación......................................................................91 1.2.4.2.2 Etapa de Fo Formulación rmulación ........................................................................92 1.2.4.2.3 Etapa de Aprobación..........................................................................93 1.2.4.2.4 Etapa de Ejecución ............................................................................94 1.2.4.2.5 Etapa de Evaluaci Evaluación ón ..........................................................................94 1.2.5

Clasificador de Fuentes de Financiamie Financiamiento nto.................................................94

1.2.5.1 Fuentes de Financiam Financiamiento......................................................................95 iento......................................................................95 1.2.5.1.1 Recursos Ordinarios ..........................................................................95 1.2.5.1.2 Recursos Directa Directamente mente Recaud Recaudados ados .................................................95 vii

 

  1.2.5.1.3 Recursos por Operaci Operaciones ones Oficiales de Crédito .................................95 1.2.5.1.4 Donacion Donaciones es y Transferencias .............................................................95 1.2.5.1.5 Recursos Determi Determinados nados.....................................................................96 1.2.6

Normativa vigente de las Contrataci Contrataciones ones del Estado ..................................96

1.2.6.1 Principios que rigen la lass contra contrataciones taciones....................................................96 1.2.6.2 Métodos de Con Contratación tratación.........................................................................97 1.2.6.3 Fases de una Contratac Contratación ión pública..........................................................99 1.2.6.3.1 Actuacion Actuaciones es Prepara Preparatorias torias .................................................................99 1.2.6.3.2 Fase de selección ............................................................................100 1.2.6.3.3 Fase de ejecución contractua contractuall ..........................................................100 1.2.6.4 De las contrataciones de bienes y servicios por montos inferiores o iguales a 8 UIT .................................................................................................... 101 1.2.6.4.1 Del procedimiento obligatorio para la Realización de Cotizaciones y Cuadros Comparati Comparativos..................................................................................... vos..................................................................................... 10 101 1 1.2.7

Sistema Integrado de Administra Administración ción Financiera ......................................102

1.2.7.1 Concepto del SIAF-S SIAF-SP P...........................................................................102 1.2.7.1.1 Ámbito de aplicación del SIAF..........................................................102 1.2.7.1.2 Característ Características icas del SIAF-SP.............................................................102 1.2.7.1.3 Objetivos del SIAF-SP......................................................................103 1.2.7.1.4 Ventajas del SIAF SIAF –  –SP SP.....................................................................103 1.2.7.1.5 Módulos del SIAF-SP .......................................................................103 1.2.8

Sistema Integrado de Gestión Administrat Administrativa iva ............................................104

1.2.8.1 Concepto d del el SIGA ................................................................................104 1.2.8.2 Ventajas del SIGA-M SIGA-MEF EF.........................................................................105 1.2.8.3 Módulos de dell SIGA-MEF .........................................................................105 1.3

Marco Conceptua Conceptuall ............................................................................................106 viii

 

  CAPÍTULO II .................................................................................................................. 109 DESCRIPCIÓN DESCRIPC IÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS REALIZADAS ................................................. 109 2.1

Periodo de Prácticas ........................................................................................109

2.2

Horario de Prácticas.........................................................................................110

2.3

Instrumen Instrumentos tos y Materiales Utilizados ................................................................110

2.4

Activida Actividades des Realizada Realizadass ....................................................................................110

CAPÍTULO III ................................................................................................................. 134 DISCUSIÓN ................................................................................................................... 134 CAPÍTULO IV .................................................................................................................139 CONCLUSIONES CONCLUSION ES .......................................................................................................... 139 CAPÍTULO V ..................................................................................................................142 RECOMENDACIONES RECOMEND ACIONES .................................................................................................. 142 CAPÍTULO VI .................................................................................................................145 BIBLIOGRAFÍA BIBLIOGRA FÍA .............................................................................................................. 145 WEBGRAFÍA WEBGRAF ÍA.................................................................................................................. 149  ANEXOS ........................................................................................................................ 150 

ix

 

  ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1. Mapa 1. Mapa del Departa Departamento mento de Puno ...................................................................... 2  Figura 2.  2.  Ubicación del Estud Estudio io Jurídico Contable........................................................... 3  Figura 3.  3.  Ubicación del e estudio........................................................................................ studio........................................................................................ 3  Figura 4.  4.  Organigra Organigrama ma del Estudio Jurídico Contable.....................................................10  Figura 5.  5.  Régimen e especial special ............................................................................................34  Figura 6.  6.  Régimen espe especial cial - sujetos no comprendi comprendidos dos ..................................................34  Figura 7.  7.  Régimen esp especial ecial - cálculo de impuesto ..........................................................35  Figura 8.  8.  Cálculo del pago a cuenta mensu mensual al y anual.....................................................39  Figura 9.  9.  Declaración PDT 621.......................................................................................50  Figura 10.  10.  Declaración PDT 621.....................................................................................51  Figura 11.  11.  Declaración PDT 621.....................................................................................52  Figura 12.  12.  Organigra Organigrama ma de la Municipalidad Provin Provincial cial de Azángaro .............................78  Figura 13.  13.  Pasos de la Etapa de Programación..............................................................92  Figura 14.  14.  Pasos de la Etapa de Aprobaci Aprobación ón ..................................................................93  Figura 15.  15.  Fases de la Ejecu Ejecución ción del Gasto Púb Público lico .......................................................94  Figura 16.  16.  Topes para el Procedimiento de Selección Año 2021....................................99  Figura 17.  17.  Clasificació Clasificación n y Archivamie Archivamiento nto de los Documentos .......................................111  Figura 18.  18.  Acceso al Sistema SIGA..............................................................................112  Figura 19.  19.  Ícono para ingresar al Modulo Logística ......................................................114  Figura 20.  20.  Generación de Fuentes para Estudio de Mercado .......................................115  Figura 21.  21.  Listado de Estudio de Mercado ...................................................................115  Figura 22.  22.  Registro de Valores por Fuentes .................................................................116  Figura 23.  23.  Valor Referencial .........................................................................................117   

Figura 24.  24.  Reporte del Cálculo de Valor Referen Referencial cial ....................................................118 x

 

  ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1.  1.  Datos general generales es de la empresa.......................................................................... 4  Tabla 2.  2.  Etapas del Pro Proceso ceso Contable ............................................................................14  Tabla 3.  3. Categorí Categorías as del NRUS.........................................................................................33  Tabla 4.  4.  Régimen Myp Mype e - cálculo del impuesto...............................................................37  Tabla 5.  5.  Régimen M Mypeype- cálculo pa para ra la renta anu anual al ......................................................37  Tabla 6.  6.  Datos de la entid entidad ad ...........................................................................................73  Tabla 7.  7.  Órganos conformantes del Sistema de Gestión de Recursos Humanos ........ ...........83 ...83  Tabla 8.  8.  Los Sistemas A Administrativo dministrativoss y sus Entes Rectores .........................................88  Tabla 9.  9.  Subasta inversa electrónica ............................................................................126  Tabla 10.  10.  Adjudicaci Adjudicación ón Simplificada..............................................................................128  Tabla 11.  11.  Adjudicaci Adjudicación ón simplificada Según D.U 114-2020 ............................................131  Tabla 12.  12.  Contratac Contratación ión directa ......................................................................................131  Tabla 13.  13.  Licitación Públ Pública ica ..........................................................................................131 

xi

 

 

INTRODUCCIÓN La Universidad Nacional del Altiplano, tiene por finalidad fundamental el de desarrollar conocimiento científico, tecnológico y humanístico para formar profesionales de excelencia académica para la cual se exige una formación completa del estudiante universitario el cual está relacionado también con el cumplimiento del Plan de Estudios de la Escuela Profesional de Ciencias Contables de la Universidad Nacional del Altiplano-Puno. Por ello, el presente informe se realizó sobre la base de los conocimientos y experiencias adquiridas, actividades realzadas y experiencias vividas durante las prácticas pre profesionales del sector Privado en el “ESTUDIO JURIDICO CONTABLE A&C” A&C”   y en el sector público público en la “GERENCIA DE ADMINISTRACION - SUBGERENCIA DE  ABASTECIMIENTO  ABASTEC IMIENTO de la Municipa Municipalidad lidad provincial de Azánga Azángaro, ro, en la cual me he desempeñado de manera satisfactoria, responsable y aprovechando los conocimientos adquiridos en mi formación profesional debido a que las prácticas resultan útiles para relacionar la teoría con la práctica; asimismo, sirve para mejorar las competencias y destrezas, donde el estudiante universitario interactúa verdaderamente con la profesión, ya que es el campo de trabajo práctico donde se plasma y pone a prueba la teoría tantas veces interiorizada interiori zada en la carpeta universitar universitaria, ia, se adquiere experiencias por las labores realizadas, conocimientos nuevos y se desecha los conocimientos o las ideas erróneas con las que se contaba en el aula universitaria; además, se contrasta con las normativas vigentes.

xii

 

  RESUMEN El presente informe de prácticas pre - profesionales del sector privado y público, tuvo por finalidad relacionar el desarrollo académico teórico con la realidad práctica e interactuar en las actividades contables de una organización; para tal efecto se utilizó todos los instrumentos teóricos y prácticos desarrollados durante la formación profesional. En estas prácticas se aplicó los conocimientos adquiridos dentro de la universidad y que ha sido base para poder desempeñarme de la mejor manera en las diferentes tareas asignadas tanto en el sector privado y público. LA PRIMERA PARTE: Corresponde a las prácticas pre profesionales en el sector privado, desarrollado en el Estudio jurídico Contable “A&C” dirigido por el CPC. C PC. Jesús Manuel  Aquino Cutipa Cutipa ubicado en el Jr Jr.. Tacna N°509, N°509, segundo pi piso so en la ciudad d de e Azángaro, en ella se detalla aspectos generales de la entidad como es la descripción de la entidad, marco legal, organización de la entidad, marco teórico especifico, marco conceptual, discusiones, conclusiones y recomendaciones con relación a las actividades desarrolladas en esta entidad. Las actividades realizadas en la entidad estuvieron enmarcadas en la revisión de documentos y organización de los comprobantes de pago, actualización llenado de los registros contables, elaboración elaborac ión de las declaraciones mensuales y la realización de trámites en diferentes entidades públicas, en la que mi persona ha tenido que impartir y poner en práctica los conocimientos adquiridos en las aulas universitarias durante los periodos académicos, fortaleciendo y adquiriendo mayores conocimientos. LA SEGUNDA PARTE: Corresponde PARTE: Corresponde a las prácticas pre profesionales en el sector público, desarrollado en la Sub Gerencia de Abastecimientos de la Municipalidad Provincial de  Azángaro bajo la sup supervisión ervisión y dirección de dell Sub Geren Gerente te Ing. Ec Eco. o. José P. Mamani Puma

xiii

 

  ubicado en el Jr. Azángaro N°160 – N°160  –   Plaza San Bernardo, en donde se detalla aspectos generales de la entidad, marco teórico especifico, marco conceptual, discusiones, conclusiones y recomendaciones con relación a las actividades desarrolladas en esta entidad. Las actividades realizadas en la entidad estuvieron enmarcadas a la clasificación y archivamiento de documentos, elaboración de órdenes de compra y servicio para las contrataciones por montos menores o iguales a ocho (8) UIT, revisión y tramite de órdenes de compra y servicio para las contrataciones por montos menores o iguales a ocho (8) UIT y a la revisión de los expedientes de los procesos de selección llevado a cabo en el 2020 y elaboración del checklist del expediente de contratación para bienes y servicios en general.  Ambas partes partes del p presente resente in informe forme se sub subdividen dividen de la sigui siguiente ente mane manera: ra: o

  Capítulo I: En I: En donde se realiza la descripción general del Estudio jurídico Contable “A&C” y de la Municipalidad Provincial de Azángaro –  –   Sub Gerencia de  Abastecimientos,  Abastecimie ntos, objetivo de la entidad, misión, visión y estructura orgánica; en el marco teórico especifico, en donde se conceptúa todo lo relacionado al estudio contable y la Municipalidad Provincial de Azángaro, actividad económica principal, base legal; y el marco conceptual, en donde se definen los términos básicos.

o

  Capítulo II: Comprende la descripción de las actividades realizadas durante el periodo de prácticas en el sector privado y público, dichas actividades se desarrollaron desarr ollaron en función a las tareas encomendadas por gerente CPC. Jesús Manuel Aquino Cutipa Cuti pa y Sub Gerente Ing. Eco. José P. Mamani Puma.

o

III: Se incluye las discusiones que son producto de contrastar los problemas   Capítulo III: hallados con la información del marco teórico específico y las actividades realizadas, considerando los resultados que se obtuvieron en el análisis de este.

xiv

 

  o

IV: Contiene las conclusiones, esto es resultado de la discusión descrita en   Capítulo IV: Contiene el anterior capitulo.

o

V:  Contiene las recomendaciones los cuales son en concordancia a las   Capítulo V:  conclusiones dadas, discusión y labores realizadas en el Sector privado y público.

o

  Capítulo VI: VI: Contiene la bibliografía que se utilizó para realizar el presente informe.

xv

 

 

PRIMERA PARTE: INFORME DE PRÁCTICAS PRE –  PRE  –  PROFESIONALES  PROFESIONALES SECTOR PRIVADO REALIZADO EN EL: “ESTUDIO JURIDICO CONTABLE A&C”  A&C” 

 

 

CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO 1.1

Descripción de la Entidad

1.1.1 Antecedentes En la ciudad de Azángaro distrito, provincia y departamento de Puno se constituyó a los veinticuatro días del mes abril del año 2002, la empresa denominada “ESTUDIO JURIDICO CONTABLE A&C”, dirigido por el Contador público colegiado JESUS MANUEL  AQUINO CUTIPA; debido a la gran demanda local y regional de asesorí asesoría a contable, tributaria y legal. Cabe resaltar que a inicios la empresa tuvo deficiencias (reducida cantidad de clientes, falta de personal de apoyo, falta de organización y entre otras cosas); esto debido a que la empresa recién se estaba iniciando. Con la eficiencia, calidad de servicio, contrató 1

 

  a personal capacitado para que pueda apoyar; es así que la empresa fue superando todas las deficiencias y debilidades que presentaba. En la actualidad cuenta con una buena cantidad de clientes permanentes entre personas naturales, jurídicas comprendidas en: Nuevo Régimen Simplificado, Régimen especial, Régimen Mype tributario de las cuales mencionaremos: Botica Victoria, Botica Farmasur, Botica Biofarma, Z gas, Ferretería las Mercedes, Ferretería Nataly, Ferreteria Ferresur, Informatica Rafdanet Confecciones Sport Fimar, Sistem house, Funenaria Los  Angeles, entre entre otro otros. s.

Fig ura 1.  Mapa del Departamento de Puno

Fuente: Instituto Nacional de Estadística e informática-INEI Fuente: Instituto 2

 

 

Fig ura 2.  Ubicación del Estudio Jurídico Contable

Fuente: Google Map Fuente: Google

Fig ura 3.  Ubicación del estudio

Fuente: Google Fuente:  Google Map 3

 

 

1.1.2 Datos G eneral enerales es de la E ntidad Tabla 1.   Datos generales de la empresa

RAZÓN SOCIAL

DATOS DE LA EMPRESA “ESTUDIO JURIDICO CONTABLE  A&C”    A&C”

RUC

10015563252

DIRECCIÓN

Jr. Tacna 509 – 509 – Segundo  Segundo Piso Oficina N°

GERENTE GENERAL

Jesús Manuel Aquino Cutipa

TIPO DE EMPRESA

Privada

FECHA DE INICIO DE  ACTIVIDADES  ACTIVIDAD ES

24/04/2002

ESTADO DEL CONTRIBUYENTE

Activo

CONDICIÓN DEL DOM. FISCAL

Habido o  Declaraciones de impuestos como: impuesto a la renta e IGV. o  Declaraciones PDT 601, PLAME, AFP o  Estados financieros o  Devoluciones, Percepción y Retención o  Elaboración de planillas de remuneraciones o  Afrontan procesos de fiscalización tributaria por la SUNAT o  Atención a requerimient requerimientos os de la SUNAT o  Asesoría y preparación de recurso de reclamación y apelación. o  Restitució Restitución n de derechos arancelarios.

 ACTIVIDADES  ACTIVIDAD ES PRINCIP PRINCIPALES ALES

Fuente: Elaboración Fuente:  Elaboración propia 4

 

 

1.1.3 Objetivos de la entidad entidad 1.1.3.1 Objetivo general o

 

Asumir una posición de liderazgo en el asesoramiento en materia contable, tributaria y legal satisfaciendo las exigencias de calidad y rentabilidad de las empresas de la región y nacional.

1.1.3.2 Objetivo especifico o

 

Registrar correctamente para ver reflejado la inversión y financiami financiamiento ento de las empresas a través de la técnica de la partida doble.

o

 

Coordinar y asesorar a

las

empresas

en

lo

referente

a

los

sistemas de planificación, presupuesto, etc. Para un buen manejo de sus ingresos y poder utilidades aceptables. o

 

Facilitar las herramientas necesarias y adecuadas para el logro de sus objetivos de los clientes.

1.1.4 1.1 .4 Misi ón y Vis ión 1.1.4.1 Misión “Somos un un estudio jurídico contable organizado con los mejores profesionales de contabilidad del país, con un trabajo eficiente, ético, humano y un excelente desempeño y compromiso de todo el equipo que tiene la finalidad de satisfacer las necesidades de nuestros clientes a través de las prestaciones de servicio en términos de calidad y precios competitivos”  competitivos”   1.1.4.2 Visión “Ser reconocidos como la mejor alternativa empresarial jurídica contable, implementando procesos innovadores y eficaces que respondan de manera rápida y proactivamente a las exigencias del mercado actual. Apoyando, dentro de las normas de la contabilidad, al desarrollo de la micro, pequeña y mediana empresa y 5

 

  evitando a la informalidad en el país. Además de Comprometernos con las actividades de nuestros clientes al punto de convertirnos en sus mejores socios estratégicos”   estratégicos”

1.1.5 1.1 .5 Pri ncipios ét éticos icos o

  Integridad

o

  Objetividad

o

  Independencia

o

 

Responsabilidad

o

 

Confidencialidad

o

  Comportamient Comportamiento o profesional

o

  Observaciones de las disposiciones normativas

o

  Difusión y colaboración

1.1.6 Valores o

  Confidencialidad Trabajamos bajo la más estricta confidencialidad y secreto profesional.

o

  Confiabilidad Nuestros clientes deben considerarnos como un proveedor confiable en todos los aspectos de nuestros servicios.

o

  Trabajo en equipo  

La mejor forma de trabajo para obtener los mejores resultados.

 

Integridad y ética en nuestros servicios. Calidad humana

 

Nuestro trabajo está orientado al mantenimiento de la ética, el prestigio y la seriedad para llevar la contabilidad de una empresa

o

  Transparencia y honestidad.

6

 

  Consideramos que nuestros servicios y políticas deben ser totalmente transparentes para con nuestro cliente y no generar ningún tipo de dudas en el alcance y del servicio que le brindamos. o

  Responsabilidad Cada vez más se ve la falta de compromiso que hay entre quien brinda un servicio y quien lo toma. Con nuestros servicios contaras con una tranquilidad de saber en caso de un imprevisto que se produzca estaremos allí nosotros para brindarle el soporte técnico necesario.

1.1.7 Org aniza nización ción del E s tud tudio io J urídic urídico o C ont onta able ble A. Organización y funciones de la oficina Definición:   El estudio Contable “ESTUDIO JURIDICO CONTABLE A&C” Definición: responsable de planificar, coordinar, proponer y ejecutar los procesos referidos a los sistemas de Contabilidad y tributación. Estructura:  El estudio Contable ““ESTUDIO JURIDICO CONTABLE A&C” Estructura:  depende directamente del Gerente General de administración en sus aspectos técnicos y administrativos. Atribuciones: o

  Planificar, Planificar , coordinar, proponer y ejecutar los procesos referidos a los sistemas de contabilidad.

o

  Conducir, ejecutar ejecutar y evaluar los sistemas de contabilidad.

Área física: física: características: o

  01 oficina para la gerencia

o

  01 ambiente del trabajo de equipo

o

  01 ambiente para la integración contable y archivos 7

 

  Personal que actúa en la oficina:  

01 contador

 

02 auxiliares

 

04 practicantes

B. Organización y funciones: Gerente de la oficina. Naturaleza del trabajo: Trabajo de dirección que consiste en planificar, integrar, dirigir, organizar y controlar las actividades de la Dirección ejecutiva de la oficina.  oficina.  Funciones o

  Funciones Generales: Planificar, Generales: Planificar, integrar, dirigir, organizar y controlar el funcionamiento de la oficina.

o

específicas:    Funciones específicas:   

Planificaci Planificación ón diseñar los planes, programas y proyectos de la dirección a su cargo y planificar los procesos contables.

 

Organización Ordenada y distribuye los recursos existentes de acuerdo a los procesos de la dirección para conseguir el logro del objetivo y conforma el equipo de trabajo para la ejecución de las actividades de la Dirección ejecutiva.

 

Dirección: Dirige la ejecución del plan de trabajo de la dirección de Dirección: Dirige su cargo, lidera el trabajo en equipos y dirige las actividades de carácter técnico relacionadas son los procesos de contabilidad.

 

Integración: Integra Integración:  Integra las comisiones en asuntos relacionados con la contabilidad.

 

Control: Supervisa Control:  Supervisa las actividades de carácter técnico relacionados con los procesos de contabilidad, supervisa, evalúa las actividades personales a su cargo.  cargo.  8

 

  C. Organización y funciones: auxiliares de contabilidad Naturaleza del trabajo: Trabajo que consiste en registrar la documentación contable, así como, elaborar los Estados financieros de acuerdo con la normatividad vigente.  vigente.  Funciones: o

Generales:  Ejecución del Funcionamiento del sistema de   Funciones Generales:  contabilidad integrada.

o

  Funciones específicas:  

Elaborar los Estados Financieros y reportes económicos - financieros de las empresas a su cargo.

 

Registrar los asientos contables, la documentación sustentatori sustentatoria a de los ingresos y egresos saldos de operaciones y bienes patrimoniales.

 

Hacer lo respectivos análisis de las cuentas específicas del balance.

1.1.8 E s tructura Org ánica Toda empresa cuenta con cierto juego de jerarquías y atribuciones asignadas a los miembros o componentes de esta. En consecuencia, se puede decir que la estructura organizativa de una empresa es el esquema de jerarquización y división de las funciones componentes, a través de los diversos niveles y delimitar la responsabilidad de cada empleado, lo cual permite reducir la confusión respecto a quien da las órdenes y quien las obedece, y de esa manera se dividen, agrupan y coordinan formalmente las tareas en los puestos (Thompson, 2016). En ese sentido, la la empresa “ESTUDIO JURIDICO CONTABLE  A&C” cuenta cuenta con la siguiente estructura orgánica: orgánica:   o

  Órgano de dirección   Gerencia

o

  Órgano de apoyo 9

 

   Auxiliar

contable

 Analista o

legal

  Órgano de línea   Área

de contabilidad: 2 p practicantes racticantes

  Área

legal: 2 practicantes

1.1.9 Organigrama Fig ura 4.  Organigrama del Estudio Jurídico Contable

GERENTE GENERAL

 AUXILIAR CONTABLE

PRACTICANTE DE CONTABILIDAD

PRACTICANTE DE CONTABILIDAD

 ANALISTA LEGAL

PRACTICANTE DE DERECHO

PRACTICANTE DE DERECHO

Fuente: Estudio Fuente:  Estudio jurídico contable A&C 1.2

Marco Teórico Especifico

1.2.1 Contabilidad Contabilidad como término tiene muchísimas y variadas acepciones, desde luego, todas las acepciones son tan validas como aceptables, debido a que la contabilidad como ciencia avanza vertiginosamente en relación con el adelanto de las decisiones financieras de las empresas buscando mejorar el campo económico y social de las mismas, en razón

10

 

  a ello Huaman (2011) ha definido a la contabilidad contabi lidad como el lenguaje de los negocios, debido deb ido a que es una actividad de servicio encargada de identificar, medir y comunicar (pp. 15-16) Por otro lado, podemos recoger la definición de Ayala (2010a) nos indica que la contabilidad es aquella técnica empresarial que permite llegar a conocer la situación de la empresa en un momento concreto, así como su evolución a lo largo de un determinado periodo. (pp. 23 - 25)  Asimismo, en palabras de Mollan y Rojas (2015) la contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones. (p. 8) 1.2.1.1 Objeto de la Contabilidad El objeto principal de la contabilidad es informar a los que dirigen la empresa sobre el activo, pasivo y patrimonio, así como la información y análisis de las operaciones mercantiles, además que permite realizar el análisis de los acontecimientos diariamente del negocio los mismos que se adecuaran buscando el mejor logro de los objetivos. (Zeballos, 2014a, p.21) 1.2.1.2 Clasificación de la Contabilidad Según Moreno et al. (2010) realizan una interesante clasificación de la contabilidad, motivo por el cual a continuación se detalla: A. Según el origen del capital o

  Privada o particular: Se ocupa del registro de transacciones y preparación de estados financieros de empresas particulares.

o

  Oficio o gubernamental: Si gubernamental: Si se ocupa del registro de información del Estado o de las instituciones diferentes organismos estatales. (p. 35) 11

 

  B. Según la clase de actividad La contabilidad también puede clasificarse de acuerdo con la actividad económica desarrollada por la empresa: o

  Comercial: Si Comercial: Si registra las operaciones de empresas o negocios dedicados a la compra y venta de bienes o mercancías, si ningún proceso adicional de transformación de éstas.

o

costos: Si registra las operaciones de empresas dedicadas a   Industrial o de costos: Si la fabricación o elaboración de productos mediante la transformación de materias primas, permitiendo determinar los costos unitarios de producción o de explotación.

o

  Servicios: Si registra las operaciones de empresas dedicadas a la venta y prestación de servicios, o la venta de capacidad profesional. En este grupo se incluyen: entidades bancarias, instituciones educativas, hospitales, clínicas, talleres de servicio, empresas de turismo, servicio de transporte, empresas de asesoría profesional, etcétera.

o

  Agropecuaria:

Si registra operaciones de empresa dedicadas a las

actividades de agricultura o ganadería. (pp.35-36) C. Según el origen del capital o

  Privada o particular: Se ocupa del registro de transacciones y preparación de estados financieros de empresas particulares.

o

  Oficio o gubernamental: Si gubernamental: Si se ocupa del registro de información del Estado o de las instituciones diferentes organismos estatales. (p.36)

D. Según la clase de actividad La contabilidad también puede clasificarse de acuerdo con la actividad económica desarrollada por la empresa:  empresa:  12

 

  o

Comercial: Si   Comercial:  Si registra las operaciones de empresas o negocios dedicados a la compra y venta de bienes o mercancías, si ningún proceso adicional de transformación de éstas.

o

  Industrial o de costos: Si costos: Si registra las operaciones de empresas dedicadas a la fabricación o elaboración de productos mediante la transformación de materias primas, permitiendo determinar los costos unitarios de producción o de explotación.

o

  Servicios: Si registra las operaciones de empresas dedicadas a la venta y prestación de servicios, o la venta de capacidad profesional. En este grupo se incluyen: entidades bancarias, instituciones educativas, hospitales, clínicas, talleres de servicio, empresas de turismo, servicio de transporte, empresas de asesoría profesional, etcétera.

o

  Agropecuaria:

Si registra operaciones de empresa dedicadas a las

actividades de agricultura o ganadería. (pp.37-39) 1.2.1.3 Fines de la Contabilidad Según Ayala (2010b) nos indica que los propósitos fundamentales de la contabilidad son los siguientes: o

o

  Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio.   Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal.

o

  Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verídica de la situación financiera que guarda el negocio.

o

  Prever con bastante anticipación el futuro de la empresa.

13

 

  o

  Servir como comprobante y fuente de información, ante terceras personas, de todos aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por la ley. (pp. 24-25) 1.2.1.4 Etapas del Ciclo Contable

Tabla 2.  Etapas del Proceso Contable

CONTABILIDAD CONTABILIDA D

CARACTERIST CARACTERISTICAS ICAS

RECOLECCIÓN

Documento Fuente

REGISTRAR

Libros Contables

 ANALIZAR

Principios Contables Contables

CLASIFICACI CLASIFICACIÓN ÓN   Comprobantes de pago   Efectos de comercio   Efectos Financieros   Aspecto legal   Aspecto técnico   Fundamentales    

INFORMAR

Estados Financieros

Generales Estado de Situación Financiera   Estado de Resultados   Estado de flujo de efectivo   Estado de cambios en el patrimonio

Fuente: Palomino Fuente:  Palomino (2018)

1.2.2 Empresa Teniendo en cuenta a Carbajal (2009), la empresa es un conjunto ordenado de factores de producción que tras un proceso de transformación, dirigido y controlado por el empresario, permite la consecución de una serie de objetivos. Es toda organización, o unidad económica de producción, comercialización y/o servicios que con la concurrencia de tres elementos: Capital, Trabajo y Bienes, tiene como fin suministrar bienes y servicios, para satisfacer las necesidades y obtener una utilidad o beneficio (Zeballos, 2014b, p.7)

14

 

  Desde el punto de vista económico administrativo, la empresa es un ente social en el cual toda actividad es económica o sea que tiende directamente o indirectamente al aprovechamiento fructífero de los capitales y mediante el cual el hombre trata de satisfacer sus necesidades materiales (Goxens, 1986, citado en Zeballos, 2014, p.6) 1.2.2.1 Clasificación de Empresa Existen numerosas diferencias, entre unas empresas y otras. Sin embargo, según el aspecto que nos fijemos, podemos clasificarlo de varias formas. Desde la posición de Zeballos (2014c) indica que dichas empresas, además cuentan con funciones, funcionarios y aspectos disimiles, que a continuación se presenta: A. Según su organización jurídica: Se refiere a la responsabilidad legal del propietario. Son las siguientes:  siguientes:  o  Individuales: Individuales:   Si solo pertenece a una empresa. Lo común son de responsabilidad limitada, es la forma más sencilla de establecer un negocio y suelen ser empresas pequeñas o de carácter familiar. sociedades:  conformada por varias personas, dentro de esta   Societarias o sociedades: 

o

clasificación están: la sociedad anónima, sociedad colectiva, a la sociedad en comandita, la sociedad de responsabilidad limitada y sociedades civiles Caso Perú Legislación vigente, ley 26887. o  Organizaciones de economía social: las cooperativas o similares. similares . (p.9) B. Según su ámbito de geográfico: Se clasifican de acuerdo al ámbito geográfico donde actúan, así tenemos:  tenemos:    Empresas Locales: su Locales: su actividad las realiza dentro de una ciudad o pueblo como

o

puede ser una tienda o botica de barrio.   Regionales: Regionales: Su  Su actuación se circunscribe dentro de una región.

o

15

 

    Nacionales: Son empresa que ejercen su actividad dentro del territorio nacional

o

tales como àlicorp S.A.A. Perú.   Trasnacionales: Su actuación sobrepasa los límites geográficos de una nación

o

y extiende su actividad a otras naciones. (p.10) C. Según la propiedad del capital: pueden considerarse los siguientes:  siguientes:  Privada: El   Privada:  El capital está en manos de particulares.

o

  Publica Publica:: Si el capital y el control está en manos del estado.

o

  Mixta: Mixta: Si  Si la propiedad e impartida entre particulares y Estado.

o

  Autogestionaria: Si el capital está en manos de los trabajadores.

o

D. Según el tamaño: Existen diversos criterios para su medición como es: volumen de ventas, aporte de capital, número de trabajadores, utilidades obtenidas, entre otros.   otros.   Microempresa: Si posee de 1 a 10 trabajadores.  trabajadores. 

o

  Pequeña empresa: Si posee de 11 a 50 trabajadores.  trabajadores.  

o

  Mediana empresa: Si posee de 51 a 250 trabajadores.  trabajadores.  

o

  Grande empresa: Si posee más de 250 trabajadores.  trabajadores.  

o

E. Según la actividad económica que desarrollan   Empresas industriales: Son los que forman cuya finalidad será transformar los

o

recursos naturales o intermediarios en bienes finales.  finales.     Empresas comerciales: Son aquellas empresas que compras bienes para

o

luego ofertarlas a otras empresas o consumidor final.  final.    Empresas extractivas: Son aquellas que extraen o explotan los recursos que

o

brinda la naturaleza para luego ser comercializados. Tales como: minerales, peces, etc.  etc. 

16

 

    Empresas financieras: Son aquellas empresas que facilitan las operaciones

o

mercantiles mediante créditos o relaciones financieras tales como: ahorros, cuentas corrientes, cheques, giros, tarjetas de crédito, etc.  etc.     Empresas de servicios personales: Son aquellas que prestan servicios a

o

cambio de una retribución e ingreso tales como: las empresas de transporte, consultorías jurídicas, estudios contables, etc  etc    Empresas agrícolas: Son aquellas que a través de la siembra de la semilla se

o

obtiene diversos frutos, la cual será comercializado posteriormente. (pp. 8-9)  8-9)   Por otro lado, de acuerdo a la ley general de sociedades (1997), podemos decir que la sociedad es un conjunto de personas que convienen a aportar bienes o servicios para el ejercicio en común de una actividad económica en cualquiera de las formas reguladas por la presente ley. Dentro de ellos siguientes tenemos:  A. Sociedad Anónima: El capital aportado por los socios está representado por acciones nominativas expresado en una escritura pública el cual contiene el pacto social y el estatuto. Dicho aporte puede ser en dinero o en especies ya que el único modo de darle contenido patrimonial es la existencia del capital. Las acciones representan partes alícuotas del capital, todas tienen el mismo valor nominal y dan derecho a un voto. Los socios tienen responsabilidad limitada siendo responsables de los resultados del negocio solo por el valor de las acciones el número de socios está de acuerdo a las formas especiales que asume la sociedad anónima.  Asimismo, la nueva le leyy introduce 2 formas e especiale specialess de socied sociedad: ad: o

  Sociedad Anónima Cerrada: Se Cerrada: Se refiere aquellas sociedades anónimas que no tienen más de 20 accionistas y sus accionistas y sus acciones no están inscritas en el registro público del mercado de valores. La dominación debe incluir la indicación “Sociedad anónima cerrada” o las siglas S.A.C.  S.A.C.  

17

 

  o

Abierta: Se refiere aquella sociedad que cumple uno o   Sociedad Anónima Abierta: más de 750 accionistas, que se constituya como tal, etc. La denominación debe incluirla indicación “Sociedad anónima abierta” o las siglas S.A.A. Son aquellas que cuentan más 750 accionistas.

B. Sociedades colectivas: Todos colectivas: Todos los socios responden solidaridad e ilimitadamente por las operaciones que efectúe la empresa. Tiene plazo fijo de duración. Las participaciones de los socios no pueden ser transmitidas a terceros, sin el consentimiento de los demás socios. Este tipo de sociedad generalmente reúne de 2 a 4 socios y son ellos mismos quienes administran la sociedad. La sociedad colectiva realiza sus actividades bajo una razón social que se integra con el nombre de todos los socios o de alguno de ellos, agregándose la expresión “socied ad Colectiva” o las siglas S.C  S.C  C. Sociedades en Comanditas:  Comanditas:  En esta sociedad existen 2 clases de socios: colectivos y comanditarios. Los primeros responden solidaria e ilimitadamente por las obligaciones sociales, los segundos responden solo hasta parte de capital que se hayan comprometido aportar. El pacto social debe contener las reglas particulares a la respectiva forma sociedad en comandita que se adopte las sociedades comandita simples o por acciones. D. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada: en esta sociedad en capital está dividido en participaciones iguales acumuladas o indivisibles que no pueden ser incorporadas en títulos valores ni denominarse acciones. Los socios no pueden ser más de 20 y no responde personalmente por las obligaciones sociales. Al constituirse la sociedad el capital debe ser pagado en no menos del 25% de cada participación. La administración de la sociedad se encarga a uno o más gerentes, socios o no. La duración de la sociedad es ilimitada o limitada. La denominación

18

 

  incluye las las indicaciones “Sociedad Comercial de Responsabilidad Ilimitada” o las abreviaturas S.R.L. tienen cierta similitud a las sociedades anónimas cerradas. E. Sociedad civil: Se constituye para un fin común de carácter económico que se realiza mediante el ejercicio personal de una profesión, oficio, pericia, practica u otro tipo de actividades personales por alguno, algunos o todos los socios La administración puede ser encargada a uno o varios socios y ceñirse en los términos en los que se le ha conferido la administración. La sociedad civil puede ser ordinaria o de responsabilidad limitada, por lo tanto, la razón social se integra con el nombre de uno o más socios y con la indicación indicación “Sociedad Civil” o su expresión abreviada “S. Civil” o “Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada” o su expresión abreviada “S. Civil de S.R.”  S.R.” 

1.2.3 Doc Document umentación ación Mercantil La documentación mercantil, es una rama de la contabilidad, que tiene por objeto estudiar los documentos o constancias escritas, que se emiten como consecuencia de las actividades mercantiles, en la cual se establece las relaciones, obligaciones y derechos de los agentes económicos que intervienen en la operación, dentro del marco de las disposiciones legales vigentes; y, que sirven como documento fuente para el registro de las operaciones en los libros de contabilidad. (Ruelas & Espillico, 2010, pp. 32-34) Por otra parte, como dice Zeballos (2014d), la documentación mercantil es una disciplina especializada especial izada que nos da a conocer las caracteristicas fundamentales y requisitos requisito s primordiales que debe reunir toda documentación a emplearse en cada actividad mercantil. (p.33) 1.2.3.1 Documentación exigida legalmente por la SU SUNAT NAT Mediante el D.L 25632 y su Reglamento de Comprobantes de pago Resolución de Superintendencia No 007 – 007 – 99  99 –  – R  R –  – SUNAT  SUNAT (1999a), se ha establecido nuevas normas en 19

 

  el sistema de registro documentario a fin de que exista una mejor organización y control de la actividad tributaria, mediante la correcta y oportuna emisión de Comprobantes de Pago teniendo como objetivo una adecuada sustentación y contabilización de las operaciones realizadas. Entre los comprobantes considerados por la ley tenemos:   Facturas

o

  Recibos por honorarios

o

  Boleta de venta

o

  Liquidación de compra

o

  Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras

o

  Otros documentos autorizados previamente por la SUNAT

o

1.2.3.2 Requisitos de los Comprobantes de Pago De acuerdo con el Artículo 8º de la Resolución de Superintendencia No 007  –  – 99  99 –  –   R – SUNAT  – SUNAT (1999b)  (1999b) los comprobantes de pago tendrán los siguientes requisitos mínimos:  mínimos:    Apellidos y nombres o denominación - razón social del emisor.

o

  Nombres comerciales (de ser el caso) del emisor.

o

  Dirección del domicilio fiscal

o

  N° de RUC del emisor.

o

o

  Denominación del comprobante: Factura, recibo por honorarios, boleta de venta, liquidación de compra   Numeración: serie y número correlati correlativo. vo.

o

  Datos de la imprenta o empresa gráfic gráfica a que efectuó la impresión: Nº de RUC,

o

fecha de impresión,   Destino del original y copias

o

En el original: ADQUIRENTE O USUARIO En la primera copia: EMISOR 20

 

  En la segunda copia: SUNAT   Bien vvendido endido o cedido en uso.

o

  Precios unitarios de los bienes vendidos o importe de la cesión en uso, o servicios

o

prestados.   Valor de venta de los bienes vendidos, importe de la cesión en uso o del servicio

o

prestado.   Monto discriminado de los tributos que gravan la operación y otros cargos

o

adicionales.   Monto de los honorarios.

o

  Importe total de la venta.

o

  Numero de las guías de remisión.

o

  Fecha de emisión.

o

  Descripción o tipo de servicio prestado.

o

  Entre otros requisitos exigidos de acuerdo al comprobante.

o

1.2.3.3 Tipos de Comprobantes de pago Dentro de estos comprobantes de pago, como nos indica Zeballos (2014e) tenemos:  A. Facturas: Facturas: Es  Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, tributari o, sustentar el pago del IGV por la operación efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crédito fiscal. (p.39) honorarios: Es el comprobante de pago utilizado por aquellas B. Recibos por honorarios: Es personas que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio, por ejemplo: médicos, abogados, gasfiteros, artistas, albañiles, entre otros. (p.40)

21

 

  venta: Es un comprobante de pago que se emite en operaciones C. Boletas de venta: Es con consumidores o usuarios finales. No permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. (p.41) D. Liquidaciones de compra: Este compra: Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con número de RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que realizan compras a pequeños mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su número da RUC y así poder emitir sus comprobantes de pago. (p.42) registradoras:   El ticket es un E. Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras:  comprobante de pago emitido por maquetas registradoras. Cuando éste es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario, deberá Identificar al adquiriente o usuario con su número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón social, discriminando el monto del tributo que grava la operación. (p.43) F. Guías de remisión:  remisión:  Es un documento que se utiliza para comprobar el traslado del bien con motivo de su compra o venta y prestación de servicios que involucren o no la transformación de bienes. (p.44) G. Otros documentos autorizados: Son autorizados: Son los documentos q permiten sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer al derecho al crédito fiscal.

22

 

  o

  Boletos que emiten las compañías de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros.

o

  Carta deporte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea.

o

  Recibos por el arrendamiento de bienes inmuebles que generen rentas de primera categoría.

o

  Comprobantes de retención y percepción.

o

  Documentos emitidos por los bancos

o

  Entre otros. (pp.50-59)

1.2.4 Libros Li bros C ont onta abl bles es Empleando las palabras de Zeballos (2014f) los libros contables son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa a fin de conocer la situación económica financiera de la misma, en un determinado periodo de tiempo. (p.66) 1.2.4.1 Importancia de los Libros Contables Para la empresa: o

  Faculta el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa.

o

  Nos dan a conocer el estado financier financiero o y económico de la empresa.

o

o

  Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido registradas objetivamente.   Permite obtener información en cualquier momento de acuerdo a la necesidad de la empresa.

o

  Permite conocer nuestras obligaciones, así como las que nos adeuda.

Para la Administración Tribu Tributaria: taria: o

  Sirven para la determinación de las obligaciones tributari tributarias as ya que a través de las operaciones contables registradas en cada libro o registro tributario se 23

 

  pueden verificar la buena mala intencionalidad del sujeto tributario. (Zeballos, 2014g, pp.69-70) 1.2.4.2 Clasificación de Libros Contables Según la Resolución de Superintendencia No 234 – 234  – 2006  2006 –  – R  R –  – SUNAT  SUNAT (2006), los libros contables son los siguientes:   Libro de Efectivo y Equivalentes de Efectivo

o

  Libro de Inventarios y Balances

o

  Libro Diario

o

  Libro Mayor

o

  Registro de Compras.

o

o

  Registro de Ventas e Ingresos.  Asimismo, los siguiente siguientess libros y registros integrarán la contabilid contabilidad ad completa

siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:   Libro de retenciones.

o

  Registro de activos Fijos.

o

  Registro de cotos.

o

o

  Registro de inventario permanente en unidades físicas o  Registro de inventario permanente valorizado

1.2.5 1.2 .5 E s tado tadoss Fi Fina nancieros ncieros Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para informar de la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para la Administración, gestor, regulador

24

 

  y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. (Zeballos, 2014h, pp.75-76) Como expresa Huayhua (2017) los estados financieros son aquellos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información, ya que son los que nos van a dar una información económica y financiera de la entidad. (p. 44) Desde la posición de Novoa (2017a), los estados financieros son cuadros sistemáticos que muestran en forma razonable y coherente la situación y rendimiento financiero de los entes económicos, para ello debe ser preparada aplicando las normas internacionales de contabilidad e información financiera. (p.9)  Al respecto el Consejo Normativo de Contabilidad Contabilidad (2009), indica que los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. (p.2) 1.2.5.1 Objetivos de los Estados Financieros Los estados financieros como lo indica Novoa (2017b) tienen fundamentalmente los siguientes objetivos:   Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los resultados

o

de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa; o  Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de los negocios;   Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiam financiamiento; iento;

o

  Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad

o

de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo;   Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa;

o

25

 

    Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en materia

o

societaria. (p.46) 1.2.5.2 Características de los Estados Financieros Como señala el Consejo Normativo de Contabilidad (2009a, citado en Novoa, 2017) las características son:

1.2.5.2.1 1.2.5.2 .1 C ara aracterís cterís ticas cua cualita litativa tivass  A. Comprensibilidad, Comprensibilidad,   debiendo ser la información clara y entendible por usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades económicas; B. Relevancia, con información útil, oportuna y de fácil acceso en el proceso de toma de decisiones de los usuarios que no estén en posición de obtener información a la medida de sus necesidades. La información es relevante cuando influye en las decisiones económicas de los usuarios al asistirlos en la evaluación de eventos presentes, pasados o futuros o confirmando o corrigiendo sus evaluaciones pasadas; Confiabilidad, para C. Confiabilidad,  para lo cual la información debe ser:   Fidedigna, que represente de modo razonable los resultados y la

o

situación financiera de la empresa, siendo posible su comprobación mediante demostraciones que la acreditan y confirman.   Presentada reflejando la sustancia y realidad económica de las

o

transacciones y otros eventos económicos independientemente de su forma legal.   Neutral u objetiva, es decir libre de error significativo, parcialidad por

o

subordinación a condiciones particulares de la empresa.

26

 

    Prudente, es decir, cuando exista incertidumbr incertidumbre e para estimar los

o

efectos de ciertos eventos y circunstancias, debe optarse por la alternativa que tenga menos probabilidades de sobrestimar los activos y los ingresos, y de subestimar los pasivos y los gastos.   Completa, debiendo informar todo aquello que es significati significativo vo y

o

necesario para comprender, evaluar e interpretar correctamente la situación financiera de la empresa, los cambios que ésta hubiere experimentado, los resultados de las operaciones y la capacidad para generar flujos de efectivo. D. Comparabilidad: Comparabilidad:   La información de una empresa es comparable a través del tiempo, lo cual se logra a través de la preparación de los estados financieros sobre bases uniformes. (pp.47-48)

1.2.5.2.2 1.2.5.2 .2 C ara aracterís cterís ticas C ua uantit ntita ativas Entre las características de orden cuantitativo podemos establecer las siguientes: Precisión: La  A. Precisión:  La información debe ser obtenida con altos niveles de precisión, preci sión, practicando la premisa de “error cero”.  cero”.   B. Integridad: Deben incluir toda la información valorada de las operaciones tanto del giro principal como de otros ingresos y gastos que se generan en la empresa. Verificabilidad:   Deben ser revisados en función a sus importes e C. Verificabilidad: indicadores, mediante el análisis financiero y económico. (p.48) 1.2.5.3 Requisitos de los Estados financieros En concordancia con el Consejo Normativo de Contabilidad (2009b, citado en Novoa, 2017) los estados financieros deben cumplir con los siguientes requisitos:

27

 

  Integridad: Deben  A. Integridad:  Deben incluir todos los datos necesarios para que sus objetivos sean logrados. Comparabilidad:  Deben ser factibles de confrontación entre ejercicios de la B. Comparabilidad:  misma entidad y entre ejercicios de diferentes entidades. C. Imparcialid Imparcialidad: ad: La información debe presentarse de acuerdo a los principios, procedimientos y normas establecidas, descartando los intereses particulares de los usuarios. (pp. 46.47) 1.2.5.4 Estados Financieros Básicos Los estados financieros adoptan las siguientes denominaciones: general: Estado de Situación Financiera  A. Balance general: Estado B. Estado de Ganancias y Pérdidas C. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto D. Estado de Flujos de Efectivo. (Consejo Normativo de Contabilidad, 2009c, citado en Novoa, 2017, p. 44-45) 1.2.5.5 Clases de Estados Financieros Según la Resolución de la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores No 0103  –   –  99  –  –   R  –  –   CONASEV (1999a) los objetivos específicos que los originan, los estados financieros se clasifican en estados financieros de propósito general y de propósito especial:

1.2.5.5.1 1.2.5.5 .1 E s ta tados dos Financieros de P ropósito ropósi to G eneral eneral Los estados financieros de propósito general son aquellos que se preparan al cierre de un periodo y están constituidos por: Consolidados:: Son los que muestran de manera conjunta la  A. Estados Financieros Consolidados información financiera de entidades subsidarias con su subsidiadas. 28

 

  Intermedios: Son los que se preparan durante el transcurso B. Estados Financieros Intermedios: de un periodo menor a un año, debiéndose observar las políticas contables aplicables en la elaboración de los estados financieros. C. Estados Financieros Anuales:  Anuales:  Son los que generalmente se preparan al 31 de diciembre de cada año. (pp.7-8)

1.2.5.5 1.2 .5.5.2 .2 E s ta tados dos Fi na nancieros ncieros de Propó Pr opóss ito E s pe pecial cial Los estados financieros de propósito especial son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir con requerimientos específicos. Dentro de ellos tenemos:  A. Estados Financieros Extraordinarios: Extraordinarios: Son  Son los que se preparan una determinada fecha y sirven para realizar ciertas actividades, como los que deben elaborarse con ocasión de la decisión de transformación, transformac ión, fusión o escisión, la venta de una empresa y otros que se determinen. Liquidación: Son los que se preparan y presentan por B. Estados Financieros de Liquidación: Son una empresa cuya disolución se ha acordado, con la finalidad de informar sobre el grado de avance del proceso de recuperación del valor de sus activos y de cancelación de sus pasivos. (p.8) 1.2.5.6 Identificación de los Estados Financieros Los estados financieros deben ser claramente identificados y distinguidos de cualquier otro tipo de información incluida en un mismo documento. Asimismo, Cada componente de los estados financieros debe ser claramente identificado y debe exponerse de manera destacada, las veces que fuera necesario, los siguientes datos:  A. Nombre de la empresa empresa,, razón o denomina denominación ción soci social; al; B. Si los estados financieros corresponden a una empresa o a un grupo de empresas; C. La fecha del balance general y el período cubierto por los otros estados financieros; 29

 

  D. Moneda en que están expresados los estados financieros; prescindiéndose de las fracciones en las cifras empleadas. (Resolución de la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores No 0103 – 0103  – 99  99 –  – R  R –  – CONASEV,  CONASEV, 1999b)

1.2.6 S is tem tema a Tributa Tri butaririo o Naci Nacional onal 1.2.6.1 El Código Tributario El código tributario, establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas de ordenamiento jurídico tributario dentro de su ámbito de aplicación rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos.  Asimismo, este código señala como fuentes del derecho tributario tributario,, las disposici disposiciones ones constitucionales, señaladas en la carta magna; los tratados internacionales, que han sido aprobados por el Congreso de la República y ratificado por el presidente de la República. 1.2.6.2 Los tributos El significado de la palabra tributo proviene del verbo latino “tributum” y se interpreta aquello que se tributa al Estado cierta cantidad de dinero. (Palomino, 2018a, p.5) Por otro lado, teniendo en cuenta a Palomino (2018b) el tributo es una prestación de dinero que exige el Estado en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de la ley. (p.5) Dentro de ellos tenemos diversos tributos tanto a nivel nacional, regional y local las cuales son: A. Para el Gobierno Central o

  Impuesto a la Renta;

o

  Impuesto General a las Ventas;

o

  Impuesto Selectivo al Consumo; 30

 

  o

  Derechos Arancelarios;

o

  Tasas por la p prestación restación de servicios públicos, entre las cuales se consideran los derechos por tramitación de procedimientos administrativos; y,

B. Para los Gobiernos Locales: los Locales: los establecidos de acuerdo a la Ley de Tributación Municipal; C. Para otros fines: o

  Contribucio Contribuciones nes de Seguridad Social, de ser el caso;

o

  Contribució Contribución n al Fondo Nacional de Vivienda -FONAVI;

o

  Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial SENATI.

o

  Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO). (p.12)

1.2.6.2.1 C ompone omponentes ntes de dell tributo Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la base de cálculo y la tasa.   Hecho Generador: Es Generador: Es la acción o situación determinada en forma expresa por la

o

Ley para tipificar un tributo y cuya realización da lugar al nacimiento de la obligación tributaria. También se conoce como hecho imponible.   Contribuyente: Contribuyente: Persona  Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa que realiza

o

una actividad económica, que de acuerdo con la Ley, constituye un hecho generador, dando lugar al pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones formales.   Base de Cálculo:  Cálculo:  Se refiere a la cantidad numérica expresada en términos de

o

medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. También se conoce como base imponible. 31

 

  Tasa:   También llamada alícuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo   Tasa:

o

con la Ley para aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el contribuyente debe pagar al Fisco. No se debe confundir con la tasa que es un tipo de tributo. (SUNAT, 2016a) 1.2.6.3 La Superintendencia Nacional De A Aduanas duanas Y De Administración Tributaria La superintendencia nacional de aduanas y de administración tributaria (SUNAT) es, de acuerdo a su ley de creación, Ley N° 24829 y a su Ley General aprobada por Decreto Legislativo N° 501, una institución pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas dotada de personería jurídica de derecho público, patrimonio propio y autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM.

1.2.6.3.1 Finalidad La SUNAT, con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera, tiene por finalidad:   Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción de los

o

municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP)   Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como inspeccionar

o

el tráfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros.   Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en

o

la elaboración de las mismas. 32

 

    Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar

o

el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. (Artículo 14° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante D.S. 115-2002-PCM).

1.2.7 1.2 .7 R egí menes menes Tributa Tributarios  Actualmente,, como lo establece la SUNAT(201  Actualmente SUNAT(2016b) 6b) dentro de nuestra legislación peruana, existen los siguientes regímenes tributarios del Impuesto a la Renta: 1.2.7.1 Régimen Único Simplificado Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada fij ada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos. A. Sujetos comprendidos Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño restaurante, entre otros. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

C omo dete determinar rminar la cate categg oría orí a en eell NR US Tabla 3.  Categorías del NRUS  CATEGORÍA 

INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES MENSUALES 

CUOTA MENSUAL EN S/. 

1  2 

HASTA S/. 5,000  MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 

20  50 

Fuente: Sunat Fuente:  Sunat 33

 

  1.2.7.2 Régimen Especial El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio. A. Sujetos Comprendidos

Fig ura 5.  Régimen especial  

Fuente: Sunat Fuente:  Sunat B. Sujetos no comprendidos Las empresas que NO pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de las siguientes características:

Fig ura 6.  Régimen especial - sujetos no comprendidos

Fuente: Sunat Fuente:  Sunat 34

 

  También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las siguientes actividades:   Actividades calificadas como contratos de construcción, según las normas del

o

Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.   Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus

o

vehículos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.   Organicen cualquier espectáculo público.

o

  Sean notarios, martillero martilleros, s, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

o

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.   Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u o otros tros de naturaleza

o

similar.   Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

o

C. Cálculo del monto a pagar

Fig ura 7.  Régimen especial - cálculo de impuesto 

Fuente: Sunat Fuente:  Sunat 35

 

  D. Comprobantes a emitir  Al vender vender debe ent entregar regar cua cualquiera lquiera de los siguien siguientes tes comprob comprobantes antes de pago:    Boletas de venta, o Tickets 

o

  Facturas 

o

 Además, puede puede emitir o otros tros docu documentos mentos co complementa mplementarios rios a los comp comprobantes robantes d de e pago, tales como:    Notas de crédito 

o

  Notas de débito 

o

  Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado

o

de mercaderías.  1.2.7.3 Régimen Mype Tributario A.  Personas Comprendidas

En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable. B.  Personas no comprendidas

  Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras

o

personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos ingre sos netos anuales en conjunto superen 1 700 UIT.   Sucursales, agencias o cualquier otro establecimient establecimiento o permanente en el país de

o

empresas constituidas en el exterior C.  Calculo del monto a pagar

Impuesto a la renta: renta: Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente: 36

 

 

Tabla 4.   Régimen Mype - cálculo del impuesto NGRESOS NETOS ANUALES 

PAGOS A CUENTA 

HASTA 300 UIT 

1%   1%

> 300 HASTA 1700 UIT 

COEFICIENTE O 1.5%  1.5% 

Fuente:: Sunat Fuente

Tabla 5.   Régimen Mype- cálculo para la renta anual   RENTA NETA ANUAL  Hasta 15 UIT  UIT  Más de 15 UIT  UIT 

TASAS  10%   10% 29.50%   29.50%

Fuente: Sunat Fuente: Sunat Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade el 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM) IGV = Valor de Venta X 18% Valor de Venta + IGV = Precio de Venta D. Comprobantes a emitir  Al vender vender debe ent entregar regar cua cualquiera lquiera de los siguien siguientes tes compro comprobantes bantes de pago:    Boletas de venta, o Tickets 

o

  Facturas 

o

 Además, puede emitir otros documentos complementarios complementarios a los comprobantes de pago, tales como:    Notas de crédito 

o

  Notas de débito 

o

  Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado

o

de mercaderías.  37

 

  1.2.7.4 Régimen General A. Sujetos Comprendidos Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares. B. Obligaciones que se debe cump cumplir  lir   o

  Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deberá llevar contabilidad completa.

o

  Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitar solicitarlos los en las compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, notas de crédito, notas de débito, guías de remisión, entre otros.

o

  Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.

o

  Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras acciones que señale le ley C. Cálculo de dell monto a pa pagar  gar   La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados dentro de

los tres primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT) que aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.

38

 

  Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.

Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas. (Régimen General, 2021)

Fig ura 8.  Cálculo del pago a cuenta mensual y anual

Fuente: Sunat Fuente:  Sunat

1.2.8 E s tud tudio io C ont onta abl blee Es un empresa fundada y dirigida por Contadores, que se encargan de organizar y cuantificar todas las transacciones de otra empresa para reflejarlos en cuadros resúmenes llamados estados financieros, los cuales van a servir para la toma de decisiones de los socios y/o accionistas. (Alcántara, 2019a) 1.2.8.1 Objetivo del estudio contable Como afirma Alcántara (2019b), el objetivo principal de un estudio contable debe ser la de tener información oportuna para no generar contratiempos, sobrecostos o desembolsos de dinero innecesarios en cualquiera de las áreas de la empresa. 39

 

  1.2.8.2 Funciones y responsabilidades de un estudio contable   Control de los diferentes fondos o presupuestos, su clasificac clasificación ión y sistematizació sistematización. n.

o

  Confirmaci Confirmación ón de la existencia de do documentos cumentos que sustenten los movimientos

o

financieros de la empresa.   Definir los datos fiscales de la empresa y cuidar que estos figuren en todos los

o

documentos y comprobantes de pago.   Control de órdenes de pago.

o

  Clasifica Clasificación ción de las diferentes modalidades de pago y cobro y su organización.

o

  Preparación de informes financieros con una frecuencia mensual, según se

o

coordine con la empresa.  (Node:og:title, 2017a) 1.2.8.3 Claves para un trabaj trabajo o eficiente del Estud Estudio io Con Contable table Para optimizar su servicio, los estudios contables necesitan:   Información precisa y completa de la empresa.

o

  Permanente contacto con los representantes de la empresa encargados del

o

seguimiento contable.   Compartir herramientas contables con sus clientes para un mejor seguimiento.

o

  Ganarse y contar en todo momento con la confianza de la empresa para el manejo

o

de sus finanzas, más aún en casos de emergencia donde es vital la rapidez en la oferta de soluciones. (Node:og:title, 2017b)

1.2.9 S oftw oftwa ares C ont onta abl bles es Citando a Regalado (2016) que denomina software contable a los programas de contabilidad o paquetes contables, destinados a sistematizar y simplificar las tareas de contabilidad. El Software contable registra y procesa las transacciones históricas que se generan en una empresa o actividad productiva. (p.16) 40

 

  1.2.9.1 Características del Software Contable Dicho con palabras de Pico y Nuñez (2018), los softwares contables permiten registrar y procesar las transacciones generadas de una actividad económica, sean ventas, compras, créditos entre otras; logrando sistematizar y simplificar dichas operaciones aplicando los cálculos necesarios para sus registros efectivos que orientan el manejo adecuado de las transacciones pertinentes en cada empresa. Es por ello que, todo software contable para ser considerado eficiente debe cumplir principalmente con las siguientes características:  A. Flexible: Flexible:   Debe tener la posibilidad de adaptarse a diferentes requerimientos que pueda tener la empresa. Compatible:   Al implementar un sistema contable este tenga la posibilidad de B. Compatible: funcionar con otros programas que se utilicen para el desarrollo de las actividades de la empresa. uso: Debe desarrollarse para el fácil entendimiento y manejable para el uso. C. Fácil uso: Debe D. Automático: Automático: Que  Que los datos ingresados puedan generar información relevante. Seguro:   Debe generar claves de acceso, ello con la finalidad de proteger y E. Seguro: salvaguardar la información financiera. F. Posibilidad de integrar: Relacionado integrar: Relacionado con documentos externos como es facturas, entre otros comprobantes. básicos: Debe estar programado para que nos brinde una información G. Reportes básicos: Debe resumida. (p.23) 1.2.9.2 Tipos de Software Contable en eell Perú En el Perú, las empresas suelen utilizar ciertos tipos de software contables y que a continuación se detallara: 41

 

  Concar:   Este programa tiene la función de gestionar la Contabilidad de las  A. Concar: pequeñas y medianas empresas de una manera sencilla y rápida. Además, cuenta con módulos que facilitan la labor de manejar presupuestos, programar fechas de vencimientos, generar reportes, entre otras funciones. B. Contasis: Contasis: Se  Se caracteriza principalmente por contribuir al registro de las actividades sin necesidad de realizar apuntes contables C. Siscont: Siscont: Es  Es un software contable que se utiliza mayormente en estudios contables y Mypes, debido, a su sencillez y funcionalidad netamente contable. Starsoft: Se D. Starsoft:  Se caracteriza por tener un sistema rápido de consultas, pero, además, por poseer módulos de ventas, compras, inventarios, planillas, importaciones, entre otros. Adsoft:: Es una herramienta que permite automatizar y simplificar las operaciones E. Adsoft contables, financieras y administrativas dando como resultado los informes para la toma de decisiones. (¿Cuáles son los softwares contables que más se utilizan en el Perú? - Blog de Educación, 2021) 1.3

Marco Conceptual ALÍCUOTA: Viene ALÍCUOTA:  Viene a ser la parte proporcional o un porcentaje aplicable a una base

imponible para la determinación y pago del monto de un tributo, es decir la tasa del tributo. CAPACIDAD FINANCIERA: FINANCIERA:   Se refiere a las posibilidades que tiene la empresa para realizar pagos e inversiones a corto, mediano y largo plazo para su desarrollo y crecimiento. CÓDIGO TRIBUTARIO: TRIBUTARIO: Es  Es el conjunto de normas legales y tributarias que regulan el ordenamiento jurídico tributario. CONTRIBUYENTE: Es la persona natural o jurídica que titiene ene patrimonio, ejerce actividades económicas y hace uso de un derecho que, conforme a ley, le genera la 42

 

  obligación tributaria. La persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado, la Región o el Municipio. Es aquel que realiza o respecta del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. CRÉDITO FISCAL: Monto de dinero a favor del contribuyente en la determinación de la obligación tributaria, tributar ia, que este puede deducir del débito fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al fisco. DÉBITO FISCAL: Monto FISCAL: Monto de dinero de la obligación tributaria a favor del estado y que el contribuyente debe considerar como pago. INFRACCIÓN: Toda acción u omisión que califique como violación de normas tributarias de índole sustancial o formal, constituye infracción sancionable de acuerdo con lo establecido en el código tributario. MULTA: Es MULTA:  Es una sanción pecuniaria, es decir expresada en un monto de dinero, que debe pagarse por haber cometido una infracción. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. POLÍTICA TRIBUTARIA: TRIBUTARIA: Decisiones  Decisiones de política económica y fiscal que se refieren a los impuestos, tasas, contribuciones, etc. Para captar recursos públicos, Abarcan acciones de gravamen, desgravamen, exoneración, selectividad, etc.

43

 

 

CAPÍTULO II DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDAD ACTIVIDADES ES REALIZADAS  

2.

C

Las practicas Pre Profesionales en el Sector Privado fue realizada en el “ESTUDIO JURIDICO CONTABLE A&C” dirigido por la C.P.C Jesús Manuel Aquino Cutipa ubicada

en el Jr. Tacna N° 509 Segundo piso Oficina de la provincia de Azángaro, en dicho estudio  jurídico contable contable se lleva la contabilidad de empre empresas sas comerciales , farmacéuticas farmacéuticas y entre otros; básicamente mi labor en el tiempo de mis prácticas estuvieron abocados a la realización del registro de ventas y de compras de las distintas empresas que lleva la entidad en mención; además de la elaboración de las declaraciones mensuales. En tal sentido, las actividades realizadas se detallan a continuación: 2.1

Periodo de Prácticas

44

 

  Según Oficio N° 0084-2020-D-FCCA-UNA, se emitió la carta de presentación de practicante, por el Decano de Facultad de Ciencias Contables y Administrativas de la UNAPUNO; mi tiempo de práctica pre - profesionales fue de 04 meses, comprendido desde el 23 de enero al 13 de marzo y del 06 de julio al 08 de octubre del 2020. 2.2

Horario de Prácticas Comprendido en el turno de la mañana de lunes a viernes de 08:30 - 1:00 p.m.

2.3

Instrumentos y Materiales Utilizados   Archivadores

o

  Fólderes

o

  Lapiceros

o

o

  Resaltadores o  Impresora   Teléfono

o

  Útiles de escritorio

o

  Y otros materiales de oficina.

o

2.4

Actividades Realizadas

Como practicante se realizó las siguientes actividades: PRIMERO: Revisión de documentos y organización de los comprobantes de pago En primera instancia la actividad a desarrollar de manera general fue la revisión documental de las empresas que éste asesora y lleva su contabilidad, estos son: Respecto a la recepción de los comprobantes de pago, los gerentes, administradores o encargados de los empresarios se encargaban de traer al estudio los comprobantes de pago y algunos enviaban al correo del estudio para poder revisarlos y

45

 

  posteriormente ordenarlos con el fin de que no genere el retraso en la presentación de los registros y/o libros contables, declaraciones juradas. La revisión y organización de los diferentes comprobantes de pago, como es para el caso de las compras se verificaban que correspondan al giro del negocio, como por ejemplo de la empresa SERVICIOS MEDICOS FARMASUR S.A.C sus principales inversiones fueron: la adquisición de medicamentos, inyecciones, jeringas, pañales, bebidas hidratantes y entre otros. Además; los gastos en que mayormente incurría la empresa es en el transporte de carga (Ver anexo Nº1). Por otro lado, respecto al caso de las ventas se verifico las boletas de venta y facturas que emitían cada una de las empresas, que se encuentren en orden correlativo y en continuación con los comprobantes de pago del mes pasado; para posteriormente hacer un resumen mensual de las compras y ventas que continuamente se registraba en el sistema contable Adsoft. Asimismo; verificar que los comprobantes cumplan con los requisitos señalados en el Reglamento de Comprobantes de Pago con Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT, ya que, si no cumple, no Nº2)  se aceptaría como gasto o costo según la ley del impuesto a la renta. (Ver anexo Nº2)  Cabe señalar que, al momento de verificar los comprobantes de pago se observó, que estaba mal determinado el IGV en el comprobante en ocasiones y además que no se encontraba de manera cronológica los comprobantes de ventas. SEGUNDO: Actualización y llenado de los Registros Contables Después de la primera revisión y organización de los libros y/o registros contables se procedió a la actualización y llenado de los mismos, ya que en su mayoría tenían retrasos y errores. Asimismo, para el registro de los libros contables auxiliares como es el Registro de Compras y Registro de Ventas se utilizó el Sistema Contable ADSOFT y Formatos en Excel , que permitieron realizar el trabajo contable de la forma más fácil, rápida y con el máximo nivel de análisis, como exigen los actuales negocios y la nueva 46

 

  normativa contable y tributaria vigente en el país, además de obtener en forma rápida y sin errores la información tributaria, contable y financiera que reporta a sus Clientes detallando los siguientes: A. Llenado del R Registro egistro de Ventas El llenado se realizó en orden cronológico, ascendente y totalmente completa, es decir: no se puede dejar de registrar un solo comprobante. Debido a que los comprobantes anulados también debían de estar registrados en el mismo orden ascendente, constatándose que estén sus copias que son requisito para su anulación, considerando todos los requisitos y detalles que deben tener los comprobantes de pago que utiliza la empresa, puesto que en el registro de ventas debe ser llenado de manera correcta y evitar algún tipo de error en el llenado de Nº3)  estos. (Ver anexo Nº3)  Finalmente se generaba un reporte de ventas desde el software Adsoft, ya que este nos generaba un archivo Excel que era el formato oficial ofic ial que se presentaba a la SUNAT, este documento se guardaba en la nube y en una carpeta que se tenía asignado para cada empresa en formato Excel y PDF mes a mes, posterior a ello se imprimía un ejemplar para el archivar en un folder. (Ver anexo Nº4)  Nº4)  B. Llenado del Registro de Compras El llenado de este libro se realizaba clasificando los documentos de compras en facturas y boletas, ello en orden cronológico, considerando los requisitos que deben contener los comprobantes, con los detalles; asimismo, en el software Adsoft solo se registraban las facturas de compra la cual debían tener relación con la Nº5)  actividad que realiza la empresa. (Ver anexo Nº5) 

47

 

  Finalmente se generaba un reporte de compras desde el software Adsoft, ya que este nos generaba un archivo Excel que era el formato oficial - formato 8.1: registro de compras que se presentaba a la SUNAT, este documento se guardaba en la nube y en una carpeta que se tenía asignado para cada empresa en formato Excel y PDF mes a mes, posterior a ello se imprimía un ejemplar para el archivar en un folder. (Ver anexo Nº6) Por otro lado, una vez registrado en el software Adsoft los comprobantes de venta y de compra pasamos a determinar el monto que se tiene que pagar referente al Impuesto General a las Ventas para ello el Software nos muestra un informe del Nº7)  IGV. (Ver anexo Nº7)  Cabe resaltar que al momento de revisar los registros de compras y ventas de los meses anteriores se observó que no se encontraban de manera cronológica y que algunas empresas tenían retrasos en la presentación de sus libros auxiliares. TERCERO: Elaboración de las Declaraciones Mensuales La Declaración y presentación del PDT mensuales, que comprende básicamente el PDT 621 IGV e Impuesto a la Renta y el PDT 601. El primero que resulta de la diferencia del IGV de las ventas mensuales (debito fiscal) menos IGV de las compras del mes (crédito fiscal), en la mayoría de las empresas que lleva el Estudio jurídico contable en los meses de abril, mayo, junio, julio y agosto se tuvieron que hacer las declaraciones en 0 debido a que con la pandemia del COVID-19 tuvieron que cerrar sus negocios porque no se encontraban en las primeras fases de reactivación económica econ ómica a excepción de las empresas farmacéuticas farmacéutic as que estuvieron desarrollando sus actividades de manera no normal rmal

y

finalmente con respecto al cálculo del impuesto a la renta (pago a cuenta del impuesto a la renta) encontramos dos sistemas de pago:

48

 

  o

  Sistema del coeficiente, para las empresas que vienen realizando sus actividades más de un año.

o

  Sistema del porcentaje (2%) para aquellas que están iniciando recientemente su actividad.

PARA LA DECLARACIÓN DEL PDT 621 En el cuadro detalle de la declaración, elegimos el rubro (IGV, renta, retención a los trabajadores independientes, retención del IGV y percepción del IGV), luego pasa a determinación de la deuda. En el cuadro detalle la declaración, elegimos el rubro de IGV/IEV/IVAP- cuentas, y seguimos los siguientes pasos: o

  Hacemos clic en ventas la cual se ano anotó tó en la columna BASE los montos de las ventas gravadas y no gravadas y otras ventas (inciso i numeral 6.2 del artículo 6 del reglamento del IGV)  

Casilla 100  –  Ventas netas gravadas  gravadas  (Base imponible): Monto correspondiente a las operaciones gravadas

 

Casilla 101 – Ventas netas gravadas (Tributo): El (Tributo): El sistema calcula el monto del IGV que resulta de aplicar la tasa del impuesto al monto declarado en la casilla 100 (Ventas gravadas netas).

 

o

Casilla 131: Total 131: Total

  Luego, hacemos clic en compras. En el cuadro detalle de la declaración elegimos el rubro IGV/IEV/IVAP- Compras, y

seguimos los siguientes pasos:

49

 

   

Casilla 107 - Compras netas destinadas a ventas gravadas: Monto gravadas:  Monto de las adquisiciones internas de bienes o servicios gravadas

 

Casilla 108 - Compras netas gravadas (Tributo): (Tributo):   El sistema calcula el monto del IGV que resulta de aplicar la tasa del impuesto impue sto al monto declarado en la casilla 107.

 

Se completan las demás casillas de acuerdo a lo que corresponda a las empresas por ejemplo si tiene Compras netas destinadas a ventas no gravadas (Casilla 113), compras netas importadas destinadas a ventas gravadas exclusivamente (casilla 114), entre otros.

Fig ura 9.  Declaración PDT 621

SERVICIOS MEDICOS FARMASUR S.A.C.

Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT Fuente: Superintendencia RENTA 50

 

  En el cuadro detalle de la declaración debemos elegir el rubro RENTA, y seguir los siguientes pasos: o

  Hacemos clic en renta eligiendo el sistema (coeficiente o 1.5 %) y anotando en la columna BASE los montos del ingreso neto afecto al impuesto a la renta. Luego, hacemos clic en determinación de la deuda.

Fig ura 10. 10.  Declaración PDT 621

Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT Fuente: Superintendencia deuda, anotamos el IMPORTE A PAGAR señalando la En el cuadro determinación de la deuda, forma de pago; en efectivo o con cheque, luego validar después gravar para finalizar con salir. 51

 

 

Fig ura 11. 11.   Declaración PDT 621 

Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT Fuente: Superintendencia LIQUIDACION LIQUIDACIO N DEL IMPUESTO La Liquidación de impuestos mensuales vía PDT y por el portal de la página WEB de la SUNAT con acceso de clave sol, claro está con la autorización de los responsables de cada empresa para hacer uso de su clave y realizar dichas declaraciones. Cabe señalar que, efectuó el análisis para comprobar si los montos que fueron declarados eran los que en realidad se debían declarar, para par a lo cual se procedió a comparar los movimientos mensuales de los registros de compras y ventas de manera mensual con la declaración realizada para su análisis y determinación de las diferencias que se encuentren, sin embargo se encontraron algunos errores de los meses anteriores al

52

 

  momento de colocar los montos por la premura del tiempo ya que no se realizaba con anticipación dichos registros, CUARTO: Realización de Trámites en diferentes Entidades Públicas y Privadas Respecto a la realización de Trámites en diferentes Entidades Públicas y Privadas, se me autorizó realizar algunos trámites en diferentes entidades para buscar información, analizar documentos de las empresas asignadas y verificar su situación actual tanto de las empresas como de sus empleados a continuación se detalla: Ministerio de Trabajo, entidad que regula los aspectos relacionados al empleador como al empleado, su relación y normas que regulan los derechos y obligaciones como también las sanciones correspondientes. correspond ientes. En esta entidad se realizó trámites para formalizar la situación de algunos de sus empleados, en cuanto al tipo de contrato y beneficios que le corresponde.  AFP, asegurado aseguradora ra de fondos de pensiones con un sistema determina determinado do para el aporte y aplicación que realizan ciertos empleados, se fue a esta institución con el fin de actualizar datos, verificar como se iba desarrollando el trámite. SUNAT, fue una de las entidades que se visitó con frecuencia para obtener el RUC de la empresa que realizaba el cambio de persona, además de consultas que eran necesarias para que pueda ampliar los conocimientos del caso.

53

 

 

CAPÍTULO III DISCUSIÓN 3.

D DD

Toda empresa privada debe acogerse a las leyes, normas, directivas que rigen el sector privado. Además de respetar los Principios de Contabilidad Generalmente  Aceptados,  Aceptado s, leyes trib tributarias utarias y otros. En las actividades realizadas se ha visto algunas deficiencias de la empresa, funciones de administración, cumplimiento de la legislación vigente, que a continuación se detalla: PRIMERO: Respecto a la revisión de documentos y organización de los comprobantes de pago El retraso e incumplimiento en la presentación de comprobantes por parte de los responsables de las empresas, lo que trae como consecuencia el retraso de presentación 54

 

  de los registros y/o libros contables, declaraciones juradas fuera de los plazos establecidos, lo cual ocasionaría una infracción. infracc ión. Asimismo, se encontró en algunas ocasiones que estaba mal determinado el IGV en el comprobante, y se tuvo que realizar la corrección, para poder llenar en los libros; además que se encontraron comprobantes de pago que fueron registrados en los meses pasados que no eran acordes al giro de negocio de la empresa. Según el código tributario referido a las infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos en su artículo 174º inciso 2 referente a emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, acarrea una multa el cual es el 50% de la UIT. Asimismo, respecto al artículo 18º del Texto Único Ordenado e la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo cuando en el comprobante de pago se hubiera omitido consignar separadamente el monto del impuesto, se procederá a subsanar conforme a lo dispuesto por el Reglamento. Esto para ejercer el derecho fiscal. Y Finalmente, con relación al artículo Nº 44 del TUO de la ley del Impuesto a la Renta, refiere que no son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría: los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares. SEGUNDO: Respecto a la actualización y llenado de los registros contables  Al iniciar mis practicas practicas pre profesiona profesionales les en dich dicho o estud estudio, io, pude observar que tanto los registros de compras y ventas específicamente tenían un retraso considerable e inconsistencias de algunas empresas, debido a que no se habían registrado los comprobantes, además que dichos comprobantes no se encontraban en forma cronológica por serie y numeración que tiene cada comprobante; la cual causaba diversos inconvenientes como son las infracciones, entre otros.

55

 

  De acuerdo a la Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT, en el anexo Nº2 acerca del tiempo de los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, señala que son 10 días hábiles plazo máximo de tiempo para llenar el registro de compras y ventas. Asimismo, de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago – Pago – Resolución  Resolución de Superintendencia Nº007-99/SUNAT en su artículo 14 numeral 1 nos indica que el registro de las operaciones deberá anotarse en forma cronológica en el Registro de Ventas o de Ingresos por tipo de comprobante y serie correlativa. Y finalmente con relación al caso del retraso de los libros contables se configura la infracción tipificada en el artículo 175 inciso 5, cuya multa es de 0.3% de los ingresos del ejercicio anterior. TERCERO: Respecto a la elaboración de las declaraciones mensuales En cuanto a las declaraciones mensuales PDT 621 y anuales, lo que se observó, es que debido a los retrasos y el incumplimiento por parte de los contribuyentes de no presentar a tiempo o de tenerse alguna inconsistencia en los documentos fuente, algunas declaraciones se dieron fuera de plazo y por ende el pago también, ya que en ciertas ocasiones la documentación respectiva llegaba en último momento lo cual dificulta el registro de dichos documentos por lo que los propietarios de las empresas deberían de darle más importancia, ya que es su obligación como contribuyente proporcionar la información En cuanto a la resolución de Superintendencia N° 002-2000/SUNAT, menciona que el PDT es el medio informativo desarrollado por la SUNAT para la prestación de declaraciones cuya utilización es establecida mediante resolución de superintendencia.  Asimismo, con respecto a las infraccion infracciones es relacionad relacionadas as con la obligación de presentar declaraciones en el artículo 176º inciso 1 en la que menciona cuando no se presentan las

56

 

  declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, la cual acarrea a una multa. CUARTO: Respecto a la realización de trámites en diferentes entidades públicas y privadas En esta actividad se visitó diferentes entidades públicas y privadas que se detallan en el capítulo anterior, con la finalidad de realizar trámites relacionados con el funcionamiento de la empresa, la situación de algunos empleados y diferentes casos que se presentaban en cada una de las empresas, lo que me permitió afrontar afro ntar los conocimiento conocimientoss que tenía con la práctica, no obstante, se observó que existe burocracia en dichos tramites, ya que cuando se realizaba el seguimiento de los tramites seguía el documento en mesa de partes. De acuerdo a la Ley del Procedimiento Administrativo General Ley Nº 27444, en el Título Preliminar en su artículo IV numeral 1.9 nos indica respecto al Principio de celeridad que quienes participan en el procedimiento deben ajustar su actuación de tal modo que se dote al trámite de la máxima dinámica posible, evitando actuaciones procesales que dificulten su desenvolvimiento o constituyan meros formalismos, a fin de alcanzar una decisión en tiempo razonable, sin que ello releve a las autoridades del respeto al debido procedimiento o vulnere el ordenamiento.

57

 

 

CAPÍTULO IV CONCLUSIONES  Al término de mis prácticas Pre Pre –  – profesionales  profesionales en el Estudio Jurídico Contable y tomando en cuenta las discusiones mencionadas en el capítulo anterior junto con el marco teórico, se ha podido llegar a las conclusiones que a continuación se detalla: PRIMERO: Respecto a la revisión de documentos y organización de los comprobantes de pago Se observó el retraso en la presentación de comprobantes por parte de los responsables de las empresas, lo que trae como consecuencia el retraso de presentación de los registros y/o libros contables, Declaraciones Juradas y por ende, incumpliendo con las normatividad que rige a la utilización y elaboración de los comprobantes de pago; como también inconsistencias en cuanto a la determinación del IGV en el comprobante, por ello se tuvo que hacer algunas correcciones a dichos comprobantes mal calculados. Asimismo,

58

 

  lo que respecta a los comprobantes que proporcionan los clientes estuvieron de acuerdo al giro del negocio de la empresa, de ello deduciría que si cumple con la normatividad peruana. SEGUNDO: Respecto a la actualización y llenado de los registros contables En el Estudio Jurídico Contable A&C, la aplicación de la normatividad en cuanto a la actualización y llenado de los registros contables no se aplica adecuadamente ya que se evidenció un retraso considerable e inconsistencias, además no tenía actualizado los registros contables y mucho menos están legalizados, lo que perjudica posteriormente a la presentación y declaración y al no cumplir eficazmente con la normatividad esto puede generar infracciones a corto y mediano plazo implicando tanto al estudio como a la empresa asesorada. Ya que según la Resolución de Superintendencia No 234-2006-SUNAT, en el anexo 2 acerca del tiempo de los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios tributar ios os, señala que son 10 días hábiles plazo máximo de tiempo para llenar el registro de compras y ventas. TERCERO: Respecto a la elaboración de las declaraciones mensuales En las declaraciones mensuales y anuales que se presentaron existió deficiencias, debido a los retrasos e incumplimiento por parte de los contribuyentes de no presentar a tiempo o de tenerse alguna inconsistencia en los documentos fuente, algunas declaraciones se dieron fuera de plazo y por ende el pago también. Una vez más incumpliendo con la normatividad Resolución de Superintendencia Nº 099-2003-SUNAT establece para estos casos. En la liquidación de impuestos siempre se debe pensar en el contribuyente, porque toda vez que se cometa algún error se estará afectando a dicho contribuyente esta liquidación se efectúa siguiendo los procedimientos establecidos por la SUNAT, mediante el programa de declaración telemática PDT.

59

 

  CUARTO: Respecto a la realización de trámites en diferentes entidades públicas y privadas Se visitó diferentes entidades públicas y privadas, con la finalidad de realizar trámites relacionados con el funcionamiento de las empresas, la situación de algunos empleados y diferentes casos que se presentaban en cada una de las empresas lo que me permitió afrontar los conocimientos que tenía con la práctica, se observó que existe burocracia en dichos tramites, puesto que se requiere de tiempo y de gestiones para realizarlos. 

60

 

 

CAPÍTULO V RECOMENDACIONES Las recomendaciones son el reflejo del interés y desempeño que se ha tenido como profesional en formación y tomando como base las conclusiones detalladas con anterioridad producto del desarrollo de mis Prácticas Pre – Pre  –   Profesionales Privadas en el Estudio Jurídico Contable A&C, se recomienda lo siguiente: 4.

S

PRIMERO: Respecto a la revisión de documentos y organización de los comprobantes de pago Se recomienda al estudio Jurídico contable cumplir cumpli r con una de sus finalidades como empresa, el de carácter social para con las empresas que asesora para que así se logren sus objetivos, mediante un constante asesoramiento y orientación en cada visita que se hace al estudio contable. Además, se recomienda al estudio un sistema de control y las

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  empresas a su cargo mayor orden y clasificación en el tratamiento de documentos que, para efectos de determinar el crédito fiscal mensual, se realice a partir de documentos existentes y así determinar correctamente el crédito fiscal o débito fiscal. SEGUNDO: Respecto a la actualización y llenado de los registros contables Se recomienda a los gerentes o dueños de las empresas tener mayor control y cuidado al momento de emitir facturas y/o boletas, para reducir errores o equivocaciones en los registros de compras y ventas específicamente, además se debe actualizar los libros y registros contables a su vez hacerlas legalizar como la normatividad lo indica para que en un futuro se evite faltas, infracciones que puedan perjudicar tanto al estudio contable como a las empresas que asesora. Asimismo, la interacción y comunicación comunicaci ón entre Contador - Cliente debe ser más constante y oportuna para ofrecer un servicio (asesoría) más eficiente y eficaz sobre aspectos tributario y financieros por separado para así optimizar los resultados de las empresas; por otra parte, para el registro de los respectivos libros principales y auxiliares, los clientes tienen la obligación de presentar una información real que refleje sus operaciones realizadas, la información debe ser presentada en el tiempo que se requiera así también los documentos deben estar bien cuidados para cumplir los requisitos de ser considerados para su registro. TERCERO: Respecto a la elaboración de las declaraciones mensuales Las declaraciones mensuales como anuales deben ser realizadas según como lo estipulan las normas. Se recomienda al Estudio Jurídico Contable exigir con la puntualidad de entrega de los comprobantes y a las empresas crear un sistema de emisión de comprobantes electrónicos enlazados con el Estudio para lograr una información real, así mismo coordinar con la administrador de la empresa y con sus colaboradores; también se recomienda llevar libros auxiliares al día porque estos son la base fundamental de la

62

 

  contabilidad; ya que de estos se obtendrá la información necesaria y básica para efectuar las declaraciones por PDT y cumplir con los tributos que le corresponden. Asimismo, se recomienda al gerente del Estudio jurídico contable capacitar de manera constantemente a los trabajadores del estudio contable en el uso del PDT PLAME ya que este tiene modificaciones cada cierto tiempo y así poder dar un mejor servicio a los clientes. CUARTO: Respecto a la realización de trámites en diferentes entidades públicas y privadas Se recomienda que el estudio contable, también asesore a los dueños de las empresas en cuanto a los trámites necesarios para lograr tener los documentos en regla y conocer como es el funcionamiento de la empresa y también sobre los beneficios y derechos que tienen sus empleados, esto generaría un mayor interés por parte de los empleadores para que conozcan mucho más el funcionamiento de sus empresas.

63

 

 

CAPÍTULO VI BIBLIOGRAFÍA  Ayala, P. (2019). Análisis y Dinámica del Nuevo PCGE 2020 por Subcuentas y su Aplicación Práctica. Instituto Pacifico

Huaman, T. (2011). Contabilidad Básica. San Marcos. Carbajal, H. (2009). El ABC de la contabilidad simplificada para microempresas  (1ra ed.). Iso Print Sac. Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores No 0103 – 0103  –   99 – 99  –   R  –  – CONASEV  CONASEV (1999, 29 de noviembre). Por el cual se dicta Reglamento de Información Financiera y Manual para la Preparación de Información Financiera.   Resolución CONASEV

Nro. 0103-1999 https://www.smv.gob.pe/temp/SIL202107111403455319.pdf Consejo Normativo de Contabilidad (2009). Presentación de Estados Financieros. (NIC 1)

64

 

  https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/nic/1_NIC.pdf Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores No 0103 – 0103  –   99 – 99  –   R  –  – CONASEV  CONASEV (1999) Huayhua, R.M. (2017). Elaboración de los 4 estados financieros paso a paso  – bajo NIIF. Inkagraf Editorial e Industria Gráfica & Publicitaria E.I.R.L Ley General de Sociedades  –  –   Ley No 26887 (1997, noviembre 19). Congreso de la Republica. https://docs.peru.justia.com/federales/leyes/26887-dec-5-1997.pdf Moreno, A., Sanchez, G., Ternero, M., & Rivero, D. (2010). Lecciones de Derecho Mercantil.  Tecnos. Mollan, E. & Rojas, F. (2015). Contabilidad general. Universidad San Ignacio de Loyola. Novoa, H.H (2017). Los Estados Financieros en el Perú . Editorial Altiplano E.I.R.L Palomino, C. (2018). Detracción – Retención – Percepción. Editorial Calpa SAC Pico, E.V & Nuñez, S.C (2018). El software contable como herramienta técnica en las microempresas de la provincia de Santa Elena, Ecuador. Revista Killkana Sociales. Vol.

2,

22-24.

file:///C:/Users/USER/Downloads/Dialnet-

ElSoftwareContableComoHerramientaTecnicaEnLasMicro-6353057.pdf Regalado, J.E (2016). Diseño e implementación de un software contable y su influencia en la gestión de la información empresarial, caso: Empresa distribuidora comercial delgado SRL octubre – octubre  – 2014  2014 [Tesis para obtener título, Universidad católica Santo Toribio de Mogrovejo]. Repositorio Institucional USAT. https://tesis.usat.edu.pe/bitstream/20.500.12423/717/1/TL_Regalado_Purizaca_Jor  geEnrique.pdf Resolución de Superintendencia No 007 – 007 – 1999  1999 –  – R  R –  – SUNAT.  SUNAT. Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración https://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/1999/007.pdf ..  https://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/1999/007.pdf 

Tributaria.  

65

 

  Resolución de Superintendencia No 234 – 234 – 2006  2006 –  – R  R –  – SUNAT.  SUNAT. Superintendencia Nacional de

Aduanas

y

de

Administración

Tributaria.  

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm   Ruelas, M., & Espillico, A. (2010). Documentación Mercantil Contable. Editorial Altiplano E.I.R.L Zeballos, E. (2014). Contabilidad general. Teoría y práctica . Impresiones Juve E.I.R.L

66

 

  WEBGRAFÍA  Alcántara, K. (2019, May 22). ¿Qué es un Estudio Contable?   Tuplancontable.com. https://tuplancontable.com/blog/que-es-un-estudio-contable ¿Cuáles son los softwares contables que más se utilizan en el Perú? - Blog de Educación. (2021, January 15). Blog de Educación. https://telesup.edu.pe/cuales-son-lossoftware-contables-que-mas-se-utilizan-en-el-peru/ Node:og:title.

(2017,

November

9).

RSM

Perú.

https://www.rsm.global/peru/es/news/cuales-son-las-funciones-yresponsabilidades-de-un-estudio-contable Régimen

General.

(2021).

https://orientacion.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-

files/NuevoRegimenGeneral_02.21.pdf Sánchez, C. (25 de abril de 2020). Citar Normas Técnicas o de Calidad  –  –   Referencias Bibliográficas. Normas APA (7ma edición). https://normas-apa.org/referencias/citar-normas-tecnicas-o-de-calidad/ Thompson,

I.

(2016).

Definición

de

organigrama.

Promonegocios.net.

https://www.promonegocios.net/organigramas/definicion-organigramas.html

67

 

 

ANEXOS

68

 

 

ANEXO 1: Organización de los comprobantes de pago en los archivadores

ANEXO 2: Archivamiento de los comprobantes de pago

69

 

 

ANEXO 3: El sistema de Registro de Ventas

ANEXO 4: El sistema de Registro de Ventas

70

 

 

ANEXO 5: El sistema de Registro de compras

ANEXO 6: Registro de Compras 

71

 

 

ANEXO 7: Informe del IGV

72

 

 

SEGUNDA PARTE: INFORME DE PRÁCTICAS PRE –  PRE  –  PROFESIONALES  PROFESIONALES SECTOR PÚBLICO REALIZADO EN LA: “SUB GERENCIA DE ABASTECIMIENTOS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AZÁNGARO”   AZÁNGARO”

 

 

CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO 1.1

Descripción de la Entidad

1.1.11 A ntecedentes de la entidad 1.1. Las municipalidades provinciales y distritales se originan en la respectiva demarcación territorial que aprueba el Congreso de la República, a propuesta del Poder Ejecutivo. Sus principales autoridades emanan de la voluntad popular conforme a la Ley Electoral correspondiente. 1.1.1.1 Base legal   Constituci Constitución ón Política del Perú

o

o

  Ley N°27972, Ley Orgánica de Municipalidades   Ley N°27444, Ley de Procedimiento Administrati Administrativo vo General.

o

72

 

    Ley N°31084, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2021

o

  Ley N°30225, Ley de Contrataciones del Estado y su reglamento

o

  Decreto Le Legislativo gislativo N°1341, Decreto Legislativo que modifica la ley N°30225

o

  Ley N°27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General

o

de la República.   La ley Nº30225 y su Decreto Supremo Nº344-2018 - EF y su modificatoria el

o

Decreto Supremo Nº162-2021-EF   Ley N°27815, Ley de Código de Ética de la Función Pública.

o

1.1.2 Datos G eneral enerales es de la E ntidad Tabla 6.   Datos de la entidad

DATOS GENERALES DE LA EMPRESA RAZÓN SOCIAL RUC DIRECCIÓN PÁGINA WEB

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE  AZANGARO 20172499679 Jr. Azángaro N°160 – N°160 – Plaza  Plaza San Bernardo http://muni http://muniazangaro.gob.pe/ azangaro.gob.pe/

TIPO DE EMPRESA FECHA DE INICIO DE  ACTIVIDADES  ACTIVIDAD ES ESTADO DEL CONTRIBUYENTE

Gobierno Regional, Local

CONDICIÓN DEL DOM. FISCAL REPRESENTANTE LEGAL DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AZÁNGARO  ACTIVIDAD COMERCIAL

Habido

Activ. Administ. Administ. Publica en Gene General ral

CIIU

75113

Fuente: Elaboración Fuente:  Elaboración propia

01/08/1900 Activo

Flavio Jesús Mamani Hancco Alcalde

73

 

 

1.1.3 Objetivos de la entidad entidad Los Objetivos Estratégicos Institucionales del PEI del 2019 al 2022 de la Municipalidad Provincial de Azángaro son los siguientes: o

  Promover la Competitividad Económica en la Provincia

o

  Protección de la población y sus medios de vida frente a peligros de origen natural y antrópicos.

o

  Incrementar la oferta turística con enfoque cultural en la Provincia.

o

  Contribuir en el acceso al mercado de los productores agrarios de la provincia.

o

  Promover el desarrollo urbano territorial ordenado y sostenible en la Provincia.

o

  Promover la Gestión Ambiental en la Provincia.

o

  Reducir los Índices de Inseguridad Ciudadana en la Provincia.

o

  Contribuir con la Calidad de los Servicios de Salud en la Provincia.

o

  Mejorar las condiciones de Habitabilidad en la Provincia.

o

  Contribuir con la Calidad de los Servicios Educativos en la Provincia.

o

  Promover el Desarrollo Humano y Hábitos Saludables en la Provincia.

o

  Mejorar el Servicio de Transporte y Transito en la Provincia.

o

  Fortalecer la Gestión Institucional Institucional..

1.1.4 1.1 .4 Misi ón y Vis ión 1.1.4.1 Misión Promover la adecuada prestación de servicios públicos locales y el desarrollo integral, sostenible sostenibl e y armónico de la Provincia de Azángaro, de manera participativa, transparente, oportuna y eficiente. 1.1.4.2 Visión

74

 

  “Al 2021 su población es más digna, tiene servicios básicos de calidad, vive en un ambiente sano y equilibrado, desarrolla un capital humano con identidad cultural, ciudadanía plena y un gobierno local moderno y transparente. Lidera la producción agropecuaria orgánica, la truchicultura, la minería responsable y el turismo rural  –  –   vivencial  –  –   comunitario. Aprovechando la articulación vial e interconexión interconex ión territorial” territorial”   “Allin Kawsay Llaktanchispak”  Llaktanchispak”  “Para el buen vivir de nuestro Pueblo”  Pueblo” 

1.1.5 P olítica ins titucional de la entida entidad d Impulsar la dignificación de su población, brindando servicios básicos de calidad, un ambiente sano y equilibrado, desarrollando un capital humano con identidad cultural, ciudadanía plena y un gobierno local moderno y transparente, liderando la producción agropecuaria orgánica, la truchicultura, truchicul tura, la minería responsable y el turismo rural - vivencial  – comunitario.  – comunitario. Aprovechando la articulación vial e interconexión territorial.

1.1.6 E s tructura Org ánica Toda empresa cuenta con cierto juego de jerarquías y atribuciones asignadas a los miembros o componentes de esta. En consecuencia, se puede decir que la estructura organizativa de una empresa es el esquema de jerarquización y división de las funciones componentes, a través de los diversos niveles y delimitar la responsabilidad de cada empleado, lo cual permite reducir la confusión respecto a quien da las órdenes y quien las obedece, y de esa manera se dividen, agrupan y coordinan formalmente las tareas en los puestos (Thompson, 2016). En ese sentido, la Municipalidad Provincial de Azángaro cuenta con la siguiente estructura orgánica:

75

 

  A. CONCEJO MUNICIPAL  A.1 Concejo Concejo Municipa Municipall  A.2 Comisión de Regi Regidores dores B. ALCALDÍA B.1 Alcaldía B.2 Oficina de Control Institucional B.3 Procuraduría Publica Municipal B.4 Oficina de Gestión De Riesgos y Desastres B.5 Sociedad de Beneficencia Pública de Azángaro B.6 Instituto Vial Provincial B.7 Eps Nor Puno S.A. B.8 Municipalidades de Centros Poblados C. SECRETARÍA GENERAL C.1 Secretaría General C.2 Oficina del Registro del Estado Civil D. GERENCIA MUNICIPAL D.1 Gerencia Municipal D.2 Gerencia de Asesoría Jurídica D.3 Gerencia de Planeamiento y Presupuesto D.4 Oficina de Supervisión y Liquidación D.5 Oficina de Tecnología Informática E. GERENCIA DE ADMINIST ADMINISTRACIÓN RACIÓN E.1 Gerencia De Administración E.2 Sub Gerencia de Recursos Humanos E.3 Sub Gerencia de Abastecimientos y Control Patrimonial. E.4 Sub Gerencia de Contabilidad

76

 

  E.5 Sub Gerencia de Tesorería F. GERENCIA DE INFRAESTRUC INFRAESTRUCTURA TURA Y DESARROLLO URBANO - RURAL F.1 Gerencia de Infraestructura y Desarrollo Urbano - Rural F.2 Sub Gerencia de Obras y Mantenimiento F.3 Sub Gerencia de Estudios y Proyectos F.4 Sub Gerencia de Catastro y Acondicionamiento G. GERENCIA DE SER SERVICIOS VICIOS MUNICIPALES Y G GESTIÓN ESTIÓN AMBIENTAL G.1 Gerencia de Servicios Municipales y Gestión Ambiental G.2 Sub Gerencia de Servicios Públicos y Gestión Ambiental G.3 Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana G.4 Sub Gerencia de Transportes y Circunvalación Vial H. GERENCIA DE DESARROLLO RURAL Y EC ECONÓMICO ONÓMICO H.1 Gerencia de Desarrollo Rural y Económico H.2 Sub Gerencia de Desarrollo Rural H.3 Sub Gerencia de Desarrollo Económico I.

GERENCIA DE DESARROLLO SOCIAL I.1 Gerencia de Desarrollo Social I.2 Sub Gerencia de Programas Sociales y Focalización I.3 Sub Gerencia de Asistencia Social (OMAPED, DEMUNA, Participación Ciudadana)

J. GERENCIA DE ADMINISTRA ADMINISTRACIÓN CIÓN TRIBUTARIA J.1 Gerencia de Administración Tributaria J.2 Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria J.3 Sub Gerencia de Ejecución Coactiva

1.1.7 Organigrama

77

 

 

Fig ura 12. 12.   Organigrama de la Municipalidad Provincial de Azángaro

Fuente: Reglamento de Organización y Funciones aprobado por OM Nº011-2016-CMMPA/SG

78

 

  1.2

Marco Teórico Especifico

1.2.1 A dm dminis inis tra tración ción Pública La Administración Pública Públi ca es una organización a través de la cual se ejerce la acción del gobierno de acuerdo con la Ley, el Presupuesto, las normas y Reglamento, orientada al establecimiento de metas y objetivos, a la ejecución de actividades y a control y evaluación de la gestión del Estado (Albarado, 2008, p. 15) En ese sentido, con esta apreciación general decimos que la administración pública se caracteriza porque básicamente se ocupa de los fines que conciernen al Estado, lo cual la relaciona en toda su extensión con la sociedad y con la economía en su conjunto. Por otra parte, como nos señala Flores (2010) la administración pública es la organización que tiene a su cargo la dirección y la gestión de los negocios estatales ordinarios dentro del marco del derecho. (pp. 10-12).  Dicho en palabras de Alva (2009) la administración pública es como el Poder Ejecutivo en acción con la finalidad de cumplir cumpl ir y hacer cumplir cuanto interesa a la sociedad en las actividades actividades y servicios públicos”. De ello decimos entonces que la administración pública actúa en nombre del gobierno para proporcionar condiciones que permitan el funcionamient o eficiente del mercado y se garanticen principalm funcionamiento principalmente ente la interrelación de este con la sociedad valiéndose para ello de un marco de instituciones. 1.2.1.1 Leyes q que ue rigen la A Administración dministración Pública La administración pública está regida por las siguientes leyes:   Ley del Procedimient Procedimiento o Administrati Administrativo vo General Ley Nº 27444

o

  Ley Marco de Modernización de la Gestión del Estado Ley Nº 27658 y el

o

Decreto Legislativo Nº 1446 que modifica la Ley 27658   Ley No. 26922 Ley Marco de Descentralizaci Descentralización ón

o

79

 

  1.2.1.2 Principales acciones del proceso de modern modernización ización de la gestión del Estado Se sustenta fundamentalmente en las siguientes acciones:  A. Mejorar la calidad de la prestación de bienes y se servicios rvicios coadyuva coadyuvando ndo al ccierre ierre de brechas. B. Concertaci Concertación, ón, con la participación de la sociedad civil y las fuerzas políticas, diseñando una visión compartida y planes multianuales, estratégicos y sustentables. C. Descentral Descentralización, ización, a través del fortalecim fortalecimiento iento de los Gobiernos Locales y Regionales y la gradual transferencia de funciones. D. Mayor eficacia y eficiencia en el logro de los objetivos y en la utilización de los recursos del Estado, eliminando la duplicidad o superposición de competencias, funciones y atribuciones. E. Revalorizaci Revalorización ón de la Carrera Pública, se pone especial én énfasis fasis en el p principio rincipio de la ética pública y la especialización, así como el respeto al Estado de Derecho. F. Institucionalización Institucio nalización de la evaluación de la gestión por resultados, a través del uso de modernos recursos tecnológicos, la planificación estratégica y concertada, la rendición pública y periódica de cuentas y la transparencia a fin de garantizar canales que permitan el control de las acciones del Estado. G. Regulación de las relaciones intersectoriales. (Decreto legislativo que modifica la Ley Marco de Modernización de la Gestión del Estado, 2018)

1.2.2 1.2 .2 Los s is tema temass

80

 

  Como una primera aproximación según la RAE (2020) podemos señalar que los sistemas son un conjunto de reglas o principios sobre una materia racionalmente enlazados entre sí. Por otra parte, la doctrina nacional ha hecho algunas precisiones sobre el término de sistema, dentro de ellos tenemos a Guzmán (2013, citado en Martínez, 2015), el sistema sis tema es un conjunto de órganos u organismos que actúan de manera coordinada con la finalidad de obtener un fin común. En igual sentido, Rubio (2000, citado en Martínez, 2015) los sistemas son una suma organizada de normas, órganos u organismos organism os destinados a proveer a la administración de insumos Los Sistemas son los conjuntos de principios, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se organizan las actividades de la Administración Pública que requieren ser realizadas por todas o varias entidades de los Poderes del Estado, los Organismos Constitucionales y los niveles de Gobierno. (Ley Orgánica del Poder Ejecutivo - Ley Nº 29158, 2007a, p.26) 1.2.2.1 Entes Rectores Citando el Art.44 de la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo Ejecuti vo (2007b) los Sistemas están a cargo de un Ente Rector que se constituye en su autoridad técnico-normativa a nivel nacional; dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito; coordina su operación técnica y es responsable de su correcto funcionamiento (pp.26-27) 1.2.2.2 Atribuciones de los Entes Rectores de los Sistemas Ad Administrativos ministrativos Los Entes Rectores de acuerdo al Art.47 de la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo (2007c) tienen las siguientes competencias o funciones:  A. Programar, d dirigir, irigir, coord coordinar, inar, superv supervisar isar y eva evaluar luar la gestió gestión n del pro proceso; ceso; B. Expedir las normas reglamentarias que regulan el Sistema; C. Mantener actualizada y sistemati sistematizada zada la normatividad del Sistema;

81

 

  D. Emitir opinión vinculante sobre la materia del Sistema; E. Capacitar y difundir la normatividad del Sistema en la Administraci Administración ón Pública; F. Llevar registros y producir información relevante de manera actualizada y oportuna; G. Supervisar y dar seguimiento a la aplicación de la normatividad de los procesos técnicos de los Sistemas; H. Promover el perfeccionamient perfeccionamiento o y simplific simplificación ación permanente de los procesos técnicos del Sistema Administrativo; y, I.

Las demás que señalen las leyes correspondientes 1.2.2.3 Clasificación de los Sistemas Los sistemas de acuerdo al Art. 43 de la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo (2007d)

son 2 tipos:

1.2.2.3.1 Sistemas Funcionales Con referencia al Art. 45 de la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo (2007e) los Sistemas Funcionales tienen por finalidad asegurar el cumplimiento de políticas públicas que requieren la participación de todas o varias entidades del Estado.

1.2.2.3 1.2 .2.3.2 .2 S is te tema mass A dm dminis inis trativo trativoss De acuerdo al Art. 46 de la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo (2007f) los Sistemas  Administrativos  Administrativ os tienen por finalidad regular la utilizació utilización n de los recursos en las entidades de la administración pública, promoviendo la eficacia y eficiencia en su uso. Los Sistemas Administrativos de aplicación nacional están referidos a las siguientes materias: A. Sistema Nacional de Gestión de R Recursos ecursos Humanos

82

 

  Se debe señalar que se trata de un sistema administrativo de suma importancia importanci a para la Administración Pública, porque se encarga de regular y vigilar todo el capital humano del Estado. Concepto: Como Concepto:  Como nos dice Soto (2013) es caracterizado como un sistema integrado de gestión, cuya finalidad básica o razón de ser es la adecuación de las personas a la estrategia de una organización o sistema multiorganizado (como es el caso del Estado), para la producción de resultados acordes con finalidades perseguidas. (pp.41-42) Órganos conformantes del sistema: Los órganos que conforman el Sistema y su ente rector, Servir, están regulados por   la Ley del Servicio Civil, su Reglamento y el Reglamento de Organización y  y  Funciones de la Autoridad Nacional del Servicio Civil (aprobado por Decreto  Decreto Supremo Nº 062-2008-PCM), y son los siguientes: Tabla 7.   Órganos conformantes del Sistema de Gestión G estión de Recursos Humanos

Autoridad Nacional del Servicio Civil, Servir I. La alta dirección a. El consejo directivo

b. La

El rol de Servir es formular la política nacional del servicio civil, ejerciendo la rectoría del sistema.

El órgano máximo de Servir. Está conformado por especialistas (técnicos) con amplia experiencia en la gestión pública. Presidencia Conduce el funcionamiento institucional,

Ejecutiva

representando a la institución ante las entidades públicas y privadas, nacionales y extranjeras. c. La gerencia General Ejecuta los encargos y decisiones del Consejo Directivo y del Presidente Ejecutivo d. Tribunal del Servicio Es un órgano con independencia técnica para resolver Civil en las materias de su competencia, que se susciten al interior del Sistema. El Tribunal conoce recursos de apelación en materia de: o  Acceso al servicio civil. o  Evaluación y progresión en la carrera. o  Régimen disciplinar disciplinario. io. o

Fuente: Martínez (2013)  (2013) 

  Terminación de la relación de trabajo. trabajo.  

83

 

  B. Sistema Nacional de Abastecimiento Concepto: Es un conjunto constituido por objetos, políticas, estrategias, normas, órganos y procesos, técnicamente interrelacionados, que tiene por misión procurar los recursos, los bienes, los materiales y servicios no personales, a las entidades de la administración pública, permitiendo su acción dinámica, eficaz y eficiente; planifica, implementa, y controla el flujo eficiente y efectivo de los bienes y servicios y el almacenamiento de los productos necesarios para el funcionamiento de la entidad, en concordancia con los lineamientos básicos de las políticas públicas. (Andía, 2014, p.219) Principios: De acuerdo al Art. 2 del D. L. No 1439-2018 - PCM (2018) el Sistema Principios: De Nacional de Abastecimiento se rige por los siguientes principios: o

  Economía: Economía: Consiste  Consiste en una gestión aplicando criterios de simplicidad, ahorro en el uso de bienes, servicios y obras, empleo razonable de los recursos públicos y maximización del valor por dinero.

o

  Eficacia: Eficacia:   Orientada al cumplimiento de las metas y objetivos, con los recursos disponibles, en la oportunidad requerida, cumpliendo las normas y procedimientos establecidos.

o

Eficiencia: Consiste   Eficiencia:  Consiste en una gestión empleando los medios necesarios, con criterios criter ios de calidad y buscando siempre el máximo rendimiento de los recursos humanos y materiales asignados.

o

Oportunidad:: Consiste en que las áreas involucradas en la gestión de la Cadena   Oportunidad de Abastecimiento Público doten a las entidades, en tiempo y modo oportuno, de los bienes, servicios y obras dentro dentr o de las fechas programadas para el cumplimiento de sus funciones y actividades.

o

  Predictibilidad: Predictibilidad: Consiste  Consiste en la realización de procedimientos y la elaboración de información con la finalidad de generar confianza y certidumbre en las decisiones

84

 

  de los actores a través del empleo de criterios uniformes y objetivos en el desarrollo de las actividades del Sistema. o

Racionalidad:   Consiste en una gestión desarrollada mediante el empleo de   Racionalidad: métodos y procedimientos lógicos que permitan optimizar el empleo eficiente de los fondos públicos.

o

Económica: Consiste en una gestión basada   Sostenibilidad Ambiental, Social y Económica: en el desarrollo sostenible en la Cadena de Abastecimiento Público, respetando el medio ambiente y el desarrollo social y económico.

o

Transparencia:   Consiste en que las entidades del Sector Público proporcionan   Transparencia: información clara y coherente, garantizando que la información que contienen sea pública, accesible, confiable y oportuna, en base a la aplicación de instrumentos y herramientas para el registro y seguimiento integral del Sistema. (p.52) Conformación:   Con referencia al Art. 5 del D. L. No 1439-2018 - PCM (2018) Conformación:

Sistema Nacional de Abastecimiento está compuesto por: o

  La Dirección General de Abastecimiento del Ministerio de Economía y Finanzas, quien ejerce la rectoría.

o

  El Organismo Supervisor de Contrataciones del Estado.

o

  La Central de Compras Públicas. o  Las áreas involucradas en la gestión de la Cadena de Abastecimiento Público. (p.53)

C. Sistema Nacional de Presupuesto Público: Tomando como referencia al Art.9 del D. L. No 1436-2018 - PCM (2018)  (2018)   Concepto:  Es el conjunto de principios, procesos, normas, procedimientos, Concepto:  técnicas e instrumentos que conducen el proceso presupuestario de las Entidades Públicas.

85

 

  Finalidad: promover la eficacia y eficiencia del mencionado proceso, orientado al Finalidad: promover logro de resultados prioritarios y desempeño institucional. (p.35) D. Sistema Nacional de Tesorería: De acuerdo al Art. del D. L.10 No 1436-2018 PCM (2018)  (2018)  Concepto:   Es el conjunto de principios, procesos, normas, procedimientos, Concepto: técnicas e instrumentos mediante los cuales se ejecuta la gestión del flujo financiero. Finalidad: La Finalidad:  La estructuración del financiamiento del presupuesto del Sector Público, la gestión de activos financieros del Sector Público No Financiero y los riesgos fiscales del Sector Público. (p.35)

E. Sistema Nacional de Endeudamiento Público: De acuerdo al Art.11 del D. L. No 1436-2018 - PCM (2018)  (2018)  Concepto: es Concepto:  es el conjunto de principios, procesos, norma normas, s, procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se ejecuta la gestión de pasivos financieros y sus riesgos financieros financieros.. Finalidad:   Gestionar parte de la estructuración del financiamiento del Sector Finalidad: Público. (p.35) F. Sistema Nacional de Contabilidad: De acuerdo al Art. 12 del D. L. No 1436-2018 - PCM (2018)  (2018)  Concepto:  Es el conjunto de principios, procesos, normas, procedimientos, Concepto:  técnicas e instrumentos mediante los cuales se ejecuta y evalúa el registro contable de los hechos económicos, financieros y patrimoniales del Sector Público Finalidad:  Regular la elaboración de los estados financieros de las entidades Finalidad:  públicas, sin excepción, así como su integración y consolidación en la Cuenta General de la República. (p.35)

86

 

  G. Sistema Nacional de Program Programación ación Mul Multianual tianual y Gestión de Inversiones: De acuerdo al Art. 14 del D. L. No 1436-2018 - PCM (2018)  (2018)   Definición:  Es el conjunto de principios, procesos, normas, procedimientos, Definición:  técnicas, instrumentos, parámetros y metodologías mediante los cuales se orienta y gestiona el ciclo de inversión Finalidad: Regular el ciclo de inversión, que incluye la Programación Multianual de Finalidad: Regular Inversiones, la Formulación y Evaluación, la Ejecución y el Funcionamiento de las Inversiones. (p.35) H. Sistema N Nacional acional de Planeam Planeamiento iento Estratégico: Desde el punto de vista de Martínez (2015a)  (2015a)  Definición:  Es un instrumento técnico de gobierno y gestión para el desarrollo Definición:  armónico y sostenido del país que está orientado al fortalecimiento de la gobernabilidad democrática. Finalidad:  buscan desarrollar un adecuado marco, en el cual se puedan diseñar Finalidad:  políticas públicas en el mediano y largo plazo en el país. (p.204) I.

Sistema Nacional de Defensa Judicial del Estado: Como lo hace notar Martínez (2015b)  (2015b) 

Definición:  Es el conjunto de principios, normas, procedimientos, técnicas e Definición:  instrumentos, estructurados e integrados funcionalmente mediante los cuales los procuradores públicos ejercen la defensa jurídica del Estado. (p.226-227, 229-230) J. Sistema Nacional de Control Definición:   Es un conjunto de órganos de control, normas, métodos y Definición: procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Objeto: De Objeto:  De acuerdo Art. 2 de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República (2002) es propender al apropiado, oportuno y

87

 

  efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas y procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado. K. Sistema N Nacional acional d dee Modernización de la gestión pública Definición: Como afirma Casas (2016) es un proceso de transformación constante a fin de mejorar lo que hacen las entidades públicas y, de esa manera, generar valor público. (p.12) Por otra parte, en el siguiente cuadro se pueden apreciar los Sistemas  Administrativos  Administrativ os y sus res respectivos pectivos e entes ntes rectore rectores: s:

Tabla 8.   Los Sistemas Administrativos y sus Entes Rectores SISTEMA ADMINIST ADMINISTRATIVO RATIVO ENTE RECTOR Gestión de RR.HH  Autoridad Nacional d del el Servici Servicio o Civil Civil –  –   Servir  Abastecimiento  Abastecimi ento Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado – Estado – OSCE.  OSCE. Sistema Nacional de Presupuesto Dirección General de Presupuesto Público Público (DGPP) del Ministerio de Economía y Finanzas. Sistema Nacional de Tesorería Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público (DGETP) Sistema Nacional de Endeudamiento Dirección General de Endeudamiento y Público Tesoro Público (DGETP) Sistema Nacional de Contabilidad Dirección General de Contabilidad Pública (DGCP) Sistema Nacional de Programación Dirección General de Programación Multianual y Gestión de Inversiones Multianual de Inversiones Sistema Nacional de Planeamiento Centro Nacional de Planeamiento Estratégico Estratégico – Estratégico  – CEPLAN  CEPLAN Sistema Nacional de Defensa Judicial Ministerio de Justicia y Derechos Humanos del Estado  –  – MINJUS  MINJUS Sistema Nacional de Control. Contraloría General de la República – República – CGR  CGR Secretaría de Gestión Pública de la Sistema Nacional de Modernización de Presidencia del Consejo de Ministros la gestión pública

Fuente: Martínez (2013)  (2013) 

88

 

 

1.2.3 A dm dminis inis tra tración ción Fina Fi nanciera nciera del S ecto ectorr Público Citando al Art. 4 del D. L. No 1436-2018 - MEF (2018) la administración financiera es la gestión de los derechos y obligaciones económicas financieras de titularidad del Estado, mediante la aplicación de reglas, principios y procedimientos por los que se rigen sus componentes. (p.34) 1.2.3.1 Principios de la Administración Financiera La Administración Financiera del Sector Público de acuerdo al Art. 2 del D. L. No 1436-2018 - MEF (2018) se rige por los siguientes principios: Articulación: Consiste  A. Articulación:  Consiste en la gestión de los recursos públicos de manera integrada e intersistémica. normativa  B. Centralización normativa  C. Descentralización operativa: Consiste operativa: Consiste en que las respectivas unidades dentro de las entidades del Sector Público responden a los lineamientos. Multianualidad: Consiste D. Multianualidad:  Consiste en una gestión articulada bajo una perspectiva multianual mult ianual alineada a las medidas de la política fiscal vigente. E. Probidad: Probidad: Consiste  Consiste en que deben adoptar las medidas o acciones pertinentes para prevenir cualquier acto de corrupción, realizando una gestión conforme a los principios y valores éticos, garantizando su transparencia y control. Fiscal: Consiste en que las políticas públicas se establecen con F. Responsabilidad Fiscal: Consiste el compromiso de seguir un manejo fiscal prudente y disciplinado que incluya el estricto cumplimiento del marco macrofiscal. Fiscal:  Consiste en preservar la solvencia financiera del Sector G. Sostenibilidad Fiscal:  Público en el mediano plazo. (p.33)

89

 

 

1.2.4 Pres Pr esupue upuess to P úbl úblico ico De acuerdo con la Dirección General de Presupuesto Público (2011a) el Presupuesto Público es un instrumento instr umento de gestión del Estado por medio del cual se asignan los recursos públicos sobre la base de una priorización de las necesidades de la población. Estas necesidades son satisfechas a través de la provisión de bienes y servicios públicos de calidad para la población financiados por medio del presupuesto. (p.8) 1.2.4.1 Gasto Público Desde el punto de vista de la Dirección General de Presupuesto Público (2011b) son el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los créditos presupuestarios aprobados por la Ley Anual de Presupuesto, para ser orientados a la atención de la prestación de los servicios públicos y acciones desarrolladas por las Entidades de conformidad con sus funciones y objetivos institucionales. (p.9) El gasto público se estructura en: o

  Clasificación Institucional:  Institucional:  Agrupa a las entidades que cuentan con créditos presupuestarios aprobados en sus respectivos presupuestos institucionales.

o

  Clasificación Funcional Programática: Es Programática:  Es el presupuesto desagregado por una parte en funciones, programas funcionales y subprogramas funcionales mostrando las líneas centrales de cada entidad en el cumplimiento de las funciones primordiales del Estado; y por otra desagregada en programas presupuestarios, actividades y proyectos que revelan las intervenciones públicas.

o

Económica:  Es el presupuesto por gastos corrientes, gastos de   Clasificación Económica:  capital y servicio de deuda, por genérica del gasto, sub genérica del gasto y específica del gasto. (p.9)

90

 

  1.2.4.2 Etapas del proceso presupuestario El proceso presupuestario como sostiene la Dirección General de Presupuesto Público (2011c) comprende cinco etapas:

1.2.4.2.1 E ta tapa pa de Prog Pr og rama ramaci ción ón La programación presupuestaria es la etapa inicial del Proceso Presupuestario en el que la entidad estima los gastos a ser ejecutados en el año fiscal siguiente, en función a los servicios que presta y para el logro de resultados. Dentro de dicha etapa, realiza las acciones siguientes: o

  Revisar la Escala de Prioridades de la entidad.

o

  Determinar la Demanda Global de Gasto, considerando la cuantificaci cuantificación ón de las metas, programas y proyectos para alcanzar los objetivos institucionales de la entidad.

o

  Estimar los fondos públicos que se encontrarán disponibles para el financiamiento del presupuesto anual y, así, determinar el monto de la Asignación Presupuestaria a la entidad.

o

  Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto, en función a la  Asignación Presupuesta Presupuestaria ria Total. (p (p.10) .10) El proceso de programación se realiza en 4 pasos:

91

 

 

Fig ura 13. 13.   Pasos de la Etapa de Programación

PASO 1

• Definir el objetivo escal esc ala a de Pri Priori orida dade dess

PASO 2

y

• Definir las metas en sus dimensiones físicas y financieras

PASO 3

• Definir la demanda glob global al de ga gast sto o

PASO 4

• Estimar la  Asignación Presupuestaria Total

Fuente: Dirección Fuente:  Dirección General de Presupuesto Público (2011)

1.2.4.2.2 E ta tapa pa de Formula For mulaci ción ón En esta fase se determina la estructura funcional programática del pliego y las metas en función de las escalas de prioridades, consignándose cons ignándose las cadenas de gasto y las fuentes de financiamiento. En la formulación presupuestaria los pliegos deben: o

  Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programátic Programática a del presupuesto de la entidad para las categorías presupuestarias Acciones Centrales y las  Asignaciones  Asignacion es Presupu Presupuestarias estarias que no resulta resultan n en pro productos. ductos.

92

 

  o

  Vincular

los

proyectos

a

las

categorías

presupuestarias:

Programas

Presupuestales, Acciones Centrales y Asignaciones Presupuestales que no resultan en Productos. o

  Registrar la programación física y financier financiera a de las actividade actividades/acciones s/acciones de inversión y/u obra en el Sistema de Integrado de Administración Financiera – Financiera – SIAF.  SIAF. (Dirección General de Presupuesto Público, 2011, p.11)

1.2.4.2.3 E ta tapa pa de A proba probaci ción ón El presupuesto público se aprueba por el Congreso de la República mediante una Ley que contiene el límite máximo de gasto a ejecutarse en el año fiscal. La aprobación presupuestaria presenta cinco pasos:

Fig ura 14. 14.   Pasos de la Etapa de Aprobación

PASO 1 El MEF - DGPP prepara el An Anteproyecto teproyecto d de e la Ley Anual de Presup Presupuesto uesto PASO 2 El Consejo de Ministros remite el Proyecto de Ley Anual del Presupuesto al Congreso PASO 3 El Congreso debate y aprueba PASO 4 Las entidades aprueban su Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) de acuerdo a la asignación aprobada por la Ley Anual de Presupuesto PASO 5 La DGPP emite a los pliegos el reporte oficial de presupuesto con el desagregado por ingresos y egreso Fuente: Dirección Fuente:  Dirección General de Presupuesto Público (2011)

93

 

 

1.2.4.2.4 1.2.4.2 .4 E ta tapa pa de E jecuci jecución ón En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto institucional aprobado para cada entidad pública, tomando en cuenta la Programación de Compromisos Anual (PCA) La ejecución del gasto público tiene 3 fases:

Fig Fi g ura 15. 15.   Fases de la Ejecución del Gasto Público

Compromiso • Es un ac acue uerd rdo o de real realiz izac ació ión n de ga gast stos os pr prev evia iame ment nte e apro aproba bado dos. s.

Devengado • Es la obli obliga gaci ción ón de pa pago go lueg luego o de un ga gast sto o ap apro roba bado do y co comp mpro rome metitido do..

Pago • Es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el monto de la obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del documento oficial correspondiente. Fuente: Dirección General de Presupuesto Público (2011) Fuente: Dirección

1.2.4.2.5 E ta tapa pa de E val valuación uación Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza la medición de los resultados obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y financieras observadas, con relación a lo aprobado en los Presupuestos del Sector Público. (Dirección General de Presupuesto Público, 2011, pp. 13-14)

1.2.5 C las las ifi cador de F uente uentess de Fi nanciamient nanciamiento o Empleando las palabras de Flores (2010) el clasificador de fuentes de financiamiento agrupa a los fondos públicos que financian el presupuesto del sector público de acuerdo con el origen de los que lo forman. (p.18)

94

 

  1.2.5.1 Fuentes de Financiamiento El clasificador de fuente de financiamiento y rubros de acuerdo a la Resolución Directoral Nº 0034-2020-EF/50.01 (2020) comprende la siguiente clasificación:

1.2.5.1.1 Recursos Ordinarios Corresponde los ingresos provenientes de la recaudación tributaria y otros conceptos; deducidas las sumas correspondientes a las comisiones de recaudación y servicios bancarios; los cuales no están vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos disponibles de libre programación.

1.2.5.1.2 1.2.5.1 .2 R ecurs os Dir Direct ectam ament entee R eca ecauda udados dos Comprende los ingresos generados por las entidades públicas y administrativas directamente por estas, entre los cuales se pueden mencionar las rentas de la propiedad tasa, venta de bienes y presentación de servicios, entre otros; así como aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo con la normatividad. Vigente. Incluye el rendimiento financiero, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.

1.2.5.1.3 1.2.5.1 .3 R ecurs os por Opera Operaciones ciones Ofic Oficial iales es de C rédito Comprende los fondos de fuente interna y externa proviniendo de operaciones de crédito efectuadas por el estado con instituciones, organizaciones de líneas de crédito.  Asimismo, considera los fondos provenientes provenientes de operaciones realizadas por el estado en el mercado internacional de capitales.

1.2.5.1.4 1.2.5.1 .4 Donaciones y Transferencias Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por el gobierno proveniente de agencias internacionales de desarrollo, Gobiernos, instituciones y órganos internacionales, así como de otras personas naturales o jurídicas domiciliadas o no en el

95

 

  país. Se consideran las transferencias provenientes de las entidades públicas y privadas sin exigencia de contraprestación alguna. Incluye el rendimiento financiero y el diferencial cambiario, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.

1.2.5.1.5 Recursos Determinados El recurso determinado comprendes los siguientes rubros: o

  Contribuciones a fondo

o

  Fondos de compensación municipal (FONCOMUN)

o

  Impuestos municipales

o

  Canos y sobre canon, regalías, rentas de aduanas y participac participaciones iones

1.2.6 Nor Norma mativa tiva vig ente de la lass Contrat C ontrataciones aciones del E s ta tado do Por un lado, hacemos mención al Texto Único Ordenado de la Ley Nº30225 Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento el Decreto Supremo Nº344-2018 y su modificatoria el Decreto Supremo Nº162-2021. 1.2.6.1 Principios que rigen las contrataciones Como se señala en el Art. 2 de la Ley de Contrataciones del Estado (2014a) las contrataciones del Estado se desarrollan con fundamento en los siguientes principios:  A. Libertad de concurrencia:  concurrencia:  Las Entidades promueven el libre acceso y participación de proveedores en los procesos de contratación que realicen. B. Igualdad de trato: Todos los proveedores deben disponer de las mismas oportunidades para formular sus ofertas, encontrándose prohibida la existencia de privilegios o ventajas

96

 

  Transparencia: Las C. Transparencia:  Las Entidades proporcionan información clara y coherente con el fin de que todas las etapas de la contratación sean comprendidas por los proveedores, D. Publicidad: El Publicidad: El proceso de contratación debe ser objeto de publicidad y difusión con la finalidad de promover la libre concurrencia y competencia efectiva. Competencia: Permiten E. Competencia:  Permiten establecer condiciones de competencia efectiva y obtener la propuesta más ventajosa para satisfacer el interés público F. Eficacia y Eficiencia: El Eficiencia: El proceso de contratación y las decisiones que se adopten en su ejecución deben orientarse al cumplimiento de los fines, metas y objetivos de la Entidad. G. Vigencia Tecnológica: Los Tecnológica: Los bienes, servicios y obras deben reunir las condiciones de calidad y modernidad tecnológicas necesarias para cumplir con efectividad la finalidad pública. social:  En el diseño y desarrollo de la contratación H. Sostenibilidad ambiental y social:  pública se consideran criterios y prácticas que permitan contribuir tanto a la protección medioambiental como social y al desarrollo humano. I.

Equidad: Las prestaciones y derechos de las partes deben guardar una razonable

J.

relación de equivalencia y proporcionalidad. Integridad.   La conducta de los partícipes en cualquier etapa del proceso de Integridad. contratación está guiada por la honestidad y veracidad, evitando cualquier práctica indebida. 1.2.6.2 Métodos de Contratación Según el Art. 21 de la Ley de Contrataciones del Estado (2014b) los métodos de

contratación son los siguientes:

97

 

  público:   La licitación pública se utiliza para la  A. Licitación pública y concurso público: contratación de bienes y obras. público:  Se utiliza público para la contratación de servicio, según los B. Concurso público:  parámetros establecidos en las normas presupuestarias. C. Adjudicación Simplificada: Se Simplificada: Se utiliza para la contratación de bienes y servicios, con excepción de los servicios a ser prestados por consultores individuales. Cuyo valor estimado o valor referencial, según corresponda, se encuentre dentro de los márgenes que establece la ley de presupuesto del sector público. individuales: Se utiliza para la contratación de servicios D. Selección de consultores individuales: Se servici os de consultoría en los que no se necesita equipos de personal ni apoyo profesional adiciona precios:  Puede utilizarse para la contratación de bienes y E. Comparación de precios:  servicios de disponibilidad inmediata, distintos a los de consultoría, que no sean fabricados o prestados siguiendo las especificaciones. Electrónica: Se utiliza para la contratación de bienes y servicios F. Subasta Inversa Electrónica: Se comunes que cuenten con ficha técnica. El acceso a la Subasta Inversa Electrónica y el procedimiento correspondiente se realizan directamente a través del SEACE. G. Contrataciones directas:  directas:  Ante una situación de desabastecimiento, cuando los bienes y servicios solo puedan obtenerse de un determinado proveedor, para la adquisición de bienes inmuebles existentes y para el arrendamiento de bienes inmuebles, entre otros. (pp-9-10)

98

 

 

Fig ura 16. 16.   Topes para el Procedimiento de Selección Año 2021

Fuente: Perú Fuente:  Perú Contrata (2020) 1.2.6.3 Fases de una Contratación pública Según la Ley de Contrataciones del Estado (2014c) las fases son:

1.2.6.3.1 Actuaciones Preparatorias Dentro de la fase de actuaciones preparatorias comprende:   Plan Anual de Contrataciones (PAC)

o

  Requerimient Requerimiento o del área usuaria

o

  Documento que aprueba proceso de estandarización, de corresponder.

o

  Informe técnico de evaluación de software, cuando corresponda.

o

  Indagaciones del mercado, y su actualización cuando corresponda.

o

  Resumen ejecutivo.

o

  Valor estimado o valor referencial, según corresponda.

o

  Certific Certificación ación del crédito presupuestario o previsión presupuestal.

o

  Opción de realizar contratación por paquete, lote y tramo.

o

99

 

    Aprobación del Expediente de Contratación.

o

  Designación del Comité de Selección

o

  Instalació Instalación n del Comité de Selección

o

o

  Elaboración de Bases o  Aprobación de las Bases. (Ley de Contrataciones del Estado, 2014d)

1.2.6.3.2 1.2.6.3 .2 Fase Fas e de s el elección ección Dentro de la fase de selección tenemos las siguientes actividades:   Convocatoria del procedimiento de selección

o

  Registro de participantes

o

  Formulaci Formulación ón y absolución de consultas y observaciones

o

  Elevación del pliego de absolución de consultas y observaciones para

o

pronunciamiento del OSCE (Sólo en caso de Licitación Pública y Concurso Público)   Integración de Bases

o

  Presentación de ofertas

o

  Admisión, evaluación y calificac calificación ión de ofertas

o

  Rechazo de ofertas, de corresponder.

o

  Subsanación de ofertas, de corresponder

o

  Cancelación del procedimiento

o

  Otorgamiento de la Buena Pro

o

  Consentimient Consentimiento o de la Buena Pro

o

  Documentos para el perfeccionamient perfeccionamiento o del contrato. (Ley de Contrataciones

o

del Estado, 2014e)

1.2.6.3.3 F ase de ejecuci ón contractual

En esta última fase de la contratación pública tenemos lo siguiente: 100

 

    Contrato

o

  Adelantos

o

 

o

Subcontratación

o

  Adicionales y reducciones o  Ampliación del plazo contractual   Modificaci Modificación ón del contrato

o

  Reducción del contrato

o

  Entre otros (Ley de Contrataciones del Estado, 2014f)

o

1.2.6.4 De las cont contrataciones rataciones de bienes y servicios por montos in inferiores feriores o iguales a 8 UIT Citando el Art. 5 de la Ley de Contrataciones del Estado (2014g) están sujetos a supervisión del Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE), a excepción del siguiente:  A. Las contrata contrataciones ciones cuyos montos sean iguales o inferiores a ocho (8) Unidade Unidadess Impositivas Tributarias, vigentes al momento de la transacción. Lo señalado en el presente literal no es aplicable a las contrataciones de bienes y servicios incluidos en el Catálogo Electrónico de Acuerdo Marco

1.2.6.4.1 Del procedimiento oblig obligat atori orio op para ara la R ealización ealización de C otizaciones y C ua uadros dros C omp ompa arativos rativos Con referencia al Art. 7.2 de la Resolución Gerencial Nº910-2017-MPA/GM (2017) la adquisición de bienes y servicios se ejecutarán tomando en cuenta las cotizaciones que a continuación se detallan, siempre y cuando el proveedor satisfaga los requerimientos y especificaciones técnicas realizadas por las áreas usuarias, para ello se presentaran cotizaciones como mínimo de acuerdo a la siguiente categoría:

101

 

    Hasta más de (01) UIT: Adjuntar una (01) cotización

o

  Hasta de una (01) UIT hasta 5 UIT: Adjuntar dos (02) cotizaciones

o

  Más de 5 UIT hasta 8 UIT: Adjuntar tres (03) cotizaciones (p.5)

o

1.2.7 S is tema tema Integra Integr ado de A dm dminis inis tra tración ción Fi Fina nanciera nciera 1.2.7.1 Concepto del SIAF-SP El SIAF-SP es un software utilizado por todas las entidades del Estado peruano (gobierno central, regional y local), que consiste en registrar todas las operaciones de ingresos y gastos realizados en la etapa de ejecución presupuestal, asi como, registrar el presupuesto institucional, las modificaciones presupuestales y las operaciones de endeudamiento. (Prieto, 2013a, p.40)

1.2.7.1.1 1.2.7.1 .1 Á mb mbito ito d dee a apl plic ica ación del del S IA F Dicho en palabras de Prieto (2013b) el SIAF opera en los 3 niveles de gobierno y es de aplicación obligatoria. o

  SIAF-SP Gobierno Nacional: A Nacional: A través de todas las entidades del Estado o pliegos presupuestales.

o

  SIAF-SP Gobierno Regional: los Regional:  los 26 gobiernos regionales conjuntamente con sus Unidades Ejecutoras.

o

Locales:  Que   SIAF-SP Gobiernos Locales: 

incluye

aproximadamente

a

1837

municipalidades provinciales y distritales. (p.14)

1.2.7.1 1.2 .7.1.2 .2 Cara Caracte cterís rís ticas d del el S IA F-S P Como afirma Prieto (2013c) las características sirven de fundamento en la implementación y desarrollo del SIAF y se resume en los siguientes aspectos: o

  Universalidad del registro

o

  Registro Único 102

 

  o

  Utilizaci Utilización ón del Plan Contable Gubernamental

o

  Selección de las fases del ciclo de ejecución de ingresos y gastos

o

  Procesamiento de la información en línea

o

  Utilización de la informática o  Posee mecanismos de seguridad propia (p.15)

1.2.7.1 1.2 .7.1.3 .3 Obje Objetivos tivos de dell S IA F-S P Como plantea Prieto (2013c) los objetivos son los siguientes: o

  Desarroll Desarrollar ar un sistema en línea de informació información n financiera.

o

  Garantizar la calidad y oportunidad de la información financiera dirigida a los

distintos niveles jerárquicos. o  Facilidades para llevar a cabo los procesos de fiscalizac fiscalización ión y evaluación de los entes públicos. o

  Conformar un medio de comunicación destinado a lograr plenamente las noemas internacionales de transparencia fiscal de los recursos financieros (p.43)

1.2.7.1.4 1.2.7.1 .4 Ventajas Ventajas d del el S IA F  – S P Como lo hace notar Prieto (2013c) las ventajas son los siguientes: o

  Registro obligatorio (100%) para las entidades conformantes del gobierno nacional, regional y local.

o

  Información oportuna y consistente, interconectada con las Direcciones Direcciones..

o

  Esquema de seguridad, administr administrada ada por el MEF.

o

  Seguimiento de la ejecución presupuestari presupuestaria a en sus diferentes fases.

o

  Visión global y permanente de la disponibilidad de recursos financier financieros os del Estado.

o

  Contribuye en la mejor a asignación signación de los recursos y toma de decisiones decisiones.. (p.43)

1.2.7.1 1.2 .7.1.5 .5 Mód Módul ulos os del del S IA F-S P 103

 

  Como expresa Prieto (2013d) para ingresar a cada módulo del SIAF, necesariamente se debe ingresar el usuario y clave asignados a cada entidad pública, pudiéndose modificar las claves por seguridad de quienes registran en el software. Los módulos que se utilizan en el SIAF-SP son los siguientes: sistema:  Permite cambiar las claves, así como limitar el acceso a  A. Módulo del sistema:  ciertas opciones de los módulos del SIAF-SP. B. Módulo administrativo: Se administrativo: Se registran todas las operaciones de la fase de ejecución presupuestal, es decir, todas las operaciones de ingresos, a través de las fases del determinado y recaudado y las operaciones de gastos que incluye las fases del compromiso, devengado, girado y pagado. presupuestal:  Permite llevar un control del comportamiento del C. Módulo presupuestal:  presupuesto inicial y sus modificatorias, de manera que se puede crear metas presupuestales, clasificadores de ingresos y gastos. D. Módulo contable: Permite contable: Permite a las entidades públicas generar sus estados financieros financi eros y presupuestales, así como los anexos financieros que son propios de los estados financieros. E. Módulo de deuda: Todas deuda: Todas las operaciones de endeudamiento son registradas en este módulo. personal: Permite controlar al personal efectivamente en actividad asi F. Módulo de personal: Permite como de sus cesantes. (p.44)

1.2.8 S is tema tema Integra Integr ado de G estión A dm dminis inis tra trativa tiva 1.2.8.1 Concepto del SIGA Es un sistema informático que contribuye al ordenamiento y simplificación de los procesos administrativos en el marco de las normas establecidas por los Órganos Rectores

104

 

  de los Sistemas Administrativos del Estado, permitiendo la simplificación de los procesos administrativos, información oportuna de calidad y la disponibilidad de información de costos. (Sistema Integrado de Gestión Administrativa - SIGA, 2010a) 1.2.8.2 Ventajas del SIGA-MEF Como se establece en el SIGA (2010b) las ventajas son los siguientes:   Cumplimiento Cumplimient o con Entes Rectores

o

  Simplificación Simplifi cación de procesos

o

  Ahorro de recursos

o

  Mayor productividad

o

o

  Disminuir las malas prácticas (transpar (transparencia) encia) o  Mejora de calidad de ejecución 1.2.8.3 Módulos del SIGA-MEF Dentro de los módulos del SIGA tenemos los siguientes: Administrador:  Tiene como objetivo guiar al Administrador del Sistema  A. Módulo Administrador:  SIGA – SIGA  – MEF  MEF de las Unidades Ejecutoras, en el uso, operatividad B. Módulo Logística:  Logística:  Describen los procedimientos que debe realizar la Unidad Ejecutora, para efectuar la Programación de los Bienes, Servicios y Viáticos C. Módulo Patrimonio:  Patrimonio:  Tiene como objetivo ayudar y guiar a los Usuarios de las Unidades Ejecutoras para efectuar el registro, administración, control, cautela y supervisión de los Bienes Patrimoniales D. Módulo de Tesorería: tiene Tesorería: tiene como objetivo guiar a los Usuarios en el registro de la información y aplicación de los procedimientos para la asignación, otorgamiento y rendición de cuentas de Pasajes y Viáticos

105

 

  Corrientes:  Tienen como objetivo ayudar y guiar a los Usuarios E. Módulo de Bienes Corrientes: Tienen de las Unidades Ejecutoras para efectuar el registro, administración, control y supervisión de los Bienes Corrientes. F. Módulos Utilitarios:  Utilitarios:  tiene como objetivo guiar al Administrador del Sistema o Usuario Responsable, en la aplicación de los procedimientos para exportar información de los Módulos de Logística, Presupuesto por Resultados y Patrimonio. (Prieto, 2013d, pp.150-155) 1.3

Marco Conceptual ACTIVIDAD:: Es el conjunto de acciones que ACTIVIDAD q ue se llevan a cabo para cumplir las metas

de un programa o subprograma de operación, que consiste en la ejecución de ciertos procesos. ADMINISTRACIÓN ADMINISTRAC IÓN PÚBLICA: Conjunto de funciones desempeñadas por órganos del estado, municipios cuyá finalidad es satisfacer las necesidades generales de la población en cuanto al servicio público. AÑO FISCAL: Periodo en qué se ejecuta el presupuesto del sector público y que coincide con el año calendario es decir se inicia en enero y se termina el 30 de diciembre. ÁREA USUARIA: Es USUARIA: Es la unidad encargada de la entidad, responsable de elaborar los requerimientos de contratación de bienes y servicios, para el cumplimiento de sus objetivos y metas operativas, en concordancia con sus actividades funcionales o proyectos en ejecución. BIENES: Son objetos que requiere una Entidad para el desarrollo de sus actividades y cumplimiento de sus fines CONTRATACIÓN: Es CONTRATACIÓN:  Es la acción que realiza la entidad, para proveerse de bienes y servicios, asumiendo el pago del precio o retribución correspondiente con fondos

municipales y demás obligaciones derivadas de su condición como contratante. 106

 

  DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA: SUSTENTATORIA:   La documentación sustentatoria es un elemento de evidencia que permite el conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de las operaciones o transacción con los datos suficientes para su análisis. ESPECIFICACIONES TÉCNICAS: Define TÉCNICAS: Define las características fundamentales de los bienes y/o suministros adquiridos, así como las condiciones de contratación (plazos de entrega, lugar de entrega, entre otros) EXPEDIENTE DE CONTRATACIÓN: CONTRATACIÓN: Conjunto  Conjunto de documentos en el que aparecen todas actuaciones referidas a una determinada adquisición o contratación, desde la decisión de adquirir o contratar hasta la culminación del contrato, incluyendo información previa referida a las características técnicas, valor referencial, la disponibilidad presupuestal y fuente de financiamiento. META: Es META:  Es la cuantificación del objetivo específico, indica la cantidad y unidad de medida del resultado deseado y el tiempo y lugar para lograrlo, se compone de verbo + cantidad + unidad de entidad + tiempo + localización PROVEEDOR: La PROVEEDOR:  La persona natural o jurídica que vende o arrienda bienes, presta servicios en general, consultoría en general, consultoría de obra o ejecuta obras. ORDEN DE COMPRA: Documento COMPRA: Documento oficial que se emite, una vez adjudicado el bien o bienes a favor del postor al que fue adjudicada la buena pro de un proceso de selección o una partida específica para que el postor proceda entregar el bien adjudicado. PEDIDO DE COMPROBANTE DE SALIDA (PECOSA) Y LA NOTA DE ENTRADA AL ALMACÉN: Son ALMACÉN: Son los únicos documentos para autorizar la salida y/o entrada de bienes del almacén, los mismos que son suscritos por el encargado del almacén. PLAN ANUAL DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES: El plan anual de adquisiciones y contrataciones es el documento en el que constan, de manera planificada

107

 

  y ordenada, los procesos de selección que la entidad va a convocar o realizar en el año, en función al cumplimiento de sus metas y objetivos. REQUERIMIENTO: Documento de pedido de un área usuaria de la institución, para REQUERIMIENTO: Documento la adquisición de bienes o servicios. SERVICIO EN GENERAL: La actividad o labor que realiza una persona natural o  jurídica para para atend atender er una necesida necesidad d de la Entidad Entidad,, pudien pudiendo do esta estarr sujeta a resulta resultados dos pa para ra considerar terminadas sus prestaciones. TÉRMINOS DE REFERENCIA: Son las descripciones de las características técnicas y de las condiciones en que se ejecutará la prestación de un servicio o consultoría (perfil del contratista, actividades a realizar, producto final, entre otras especificaciones)

108

 

 

CAPÍTULO II DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDAD ACTIVIDADES ES REALIZADAS  

2.

C

Las practicas Pre Profesionales del sector público fue realizada en la Municipalidad Provincial de Azángaro en la Sub Gerencia de Abastecimientos dirigido por el Ing. Eco. José P. Mamani Puma Sub Gerente de Abastecimientos, ubicada en el Jr. Azángaro N°160  – Plaza  – Plaza San Bernardo de la provincia de Azángaro. Durante mi permanencia como practicante en la Sub Gerencia de Abastecimientos, he adquirido muchos conocimientos referidos a esta área, la cual han sido una experiencia muy valiosa, después de haber aprendido la parte teórica en las aulas universitarias, ahora he plasmado esa teoría en la parte práctica de esa manera he adquirido conocimientos prácticos para mi formación profesional en la especialidad de Ciencias Contables. En ese sentido, las actividades realizadas se detallarán en el presente capitulo.

2.1

Periodo de Prácticas 109

 

  Las practicas Pre Profesionales del Sector público según Oficio N°540-2020-DFCCA-UNA se desarrollaron por un periodo de 04 meses, comprendidas desde el 01 de diciembre del 2020 hasta el 31 de marzo del 2021. 2.2

Horario de Prácticas Comprendida de lunes a viernes de 08: 15 – 15 – hasta  hasta 12:45 pm y de 2:00 – 2:00 – hasta  hasta

5:00 pm. 2.3

Instrumentos y Materiales Utilizados   Archivadores

o

  Fólderes

o

  Lapiceros

o

  Resaltadores

o

  Impresora

o

  Teléfono

o

  Útiles de escritorio

o

  Escritori Escritorio o personal

o

  Documentos y expedientes de la Oficina

o

  Entre otros materiales de la oficina.

o

2.4

Actividades Realizadas Durante el periodo de prácticas Pre  –  –   Profesionales en la Sub Gerencia de

 Abastecimientos,  Abastecimie ntos, se realizó la lass siguientes labores: PRIMERO: Clasificación y archivamiento de documentos Una de las primeras actividades que realicé en la Sub Gerencia de Abastecimientos es el clasificación y archivamiento de documentos tales como: oficio, solicitud, memorándum, carta, informes, contratos de personal por CAS, órdenes de Servicio y de

110

 

  órdenes Compra, lo cual se realizó cronológicamente de acuerdo con la fecha de emisión, mes y año. (Ver año. (Ver anexo Nº1)  Nº1)  No obstante, en la Sub Gerencia de Abastecimientos se pudo encontrar documentos, expedientes de los años anteriores entrepapelados junto con los expedientes de estos últimos años como es del 2020 y 2021 incluso rotos, arrugados y en mal estado Nº3)  algunos y sin estar foliados. (Ver foliados. (Ver anexo Nº3)  Cabe resaltar que, todos los documentos debidamente foliados antes mencionados tienen una numeración de forma correlativa, la cual se ordenó de manera descendente empezando la numeración desde el primero enero y concluyendo el último día del mes de diciembre del 2020, tales documentos originales se archivaron de acuerdo con el tipo documento ya sean oficios, informes, memorándum, certificaciones y órdenes ya que estos se utilizarán como sustento en caso de cualquier inconveniente o en caso de Auditorias.   (Ver anexo Nº2)  Nº2) 

Fig ura 17. 17.   Clasificación y Archivamiento de los Documentos 

Fuente: Elaboración propia

111

 

  SEGUNDO: Elaboración de órdenes de compra y servicio para las contrataciones por montos menores o iguales a ocho (8) UIT Para elaborar las Órdenes de compra y servicios de las contrataciones de bienes y servicios por montos menores o iguales a 8 UIT, primeramente, ingresamos al software SIGA (Sistema Integrado de Gestión Administrativa)  –  –   Módulo de Logística Versión 20.06.01, cabe mencionar que cada trabajador de la Oficina de Abastecimientos tiene su usuario y contraseña para ingresar ingr esar a dicho software SIGA, en este caso mi persona ingr ingreso eso con el usuario y clave del Sub Gerente Ge rente de Abastecimientos IIng. ng. Eco. José P. Mamani Puma; para generar las Ordenes se elaboraron diferentes documentos que se detallan a continuación:

Fig ura 18. 18.    Acceso al Sistema SIGA

Fuente: Sistema Integrado de Gestión Administrativa-SIGA

112

 

  A. Estudio de Mercado El Estudio de Mercado del Módulo de Logística, nos permitió realizar los Estudios o Indagaciones de Mercado, registrar las cotizaciones de los postores, el precio o valor por otras fuentes y así determinar el cálculo del Valor Referencial. Para ello primeramente ingresamos a la ruta “Programación “ Programación – Estudio de Mercado”, el cual presenta las siguientes opciones: o

Mercado:  Esta opción nos permitió registrar los   Registro del Estudio de Mercado:  Estudios o Indagaciones de Mercado, para iniciar el registro del Estudio Mercado se dio en la opción grabar y acepto ac epto el mensaje que emitía el Sistema. Sistema . En la columna Estudio de Mercado, se mostró los datos registrados, a continuación, se generó las Solicitudes de Cotización y/o fuentes, para lo cual ingreso a la carpeta amarilla presentándose la ventana Generación de Fuentes para Estudio de Mercado conteniendo en la parte inferior las pestañas Proveedor (se ingresó a aquellas personas naturales o jurídicas a quienes se les solicito cotizaciones para el Estudio o Indagación de Mercado y que el Sistema considerará para el cálculo del Valor Referencial), Compras Externas y Otras Fuentes, en los cuales se registró los datos correspondientes. Finalmente, para imprimir el formato de Solicitud de Cotización, el Usuario dará clic en el ícono Imprimir ubicado en la barra de herramientas de la ventana Generación de Fuentes para Estudio de Mercado.

o

y; esta opción nos permitió realizar el registro   Registro de Valor por Fuente y; de las cotizaciones remitidas por los proveedores. El color verde indica que los Proveedores no presentan información de precios o valores. El color azul indica que si cuentan con precios o valores registrados. registrados . Para el registro de las cotizaciones de los proveedores, se ubicó sobre el

113

 

  registro del proveedor, seguidamente se activó el menú contextual y seleccionamos la opción

.

Después de ello, el Sistema mostró la ventana Registro de Valores por Fuente, donde registrará los precios cotizados por Fuente. Posteriormente, dimos clic en el ícono Grabar y luego dar clic en el botón Aceptar del mensaje y finalmente se ingresó la Fecha de la cotización o de la Fuente, al grabar el sistema nos indicó que se copiará la fecha para todos los Ítem.  Automáticamente  Automática mente el re registro gistro del Proveed Proveedor or se visualizó en co color lor az azul, ul, indic indicando ando que tiene información de precios o valores. valores .

Fig ura 19. 19.   Ícono para ingresar al Modulo Logística

Fuente: Sistema Integrado de Gestión Administrativa-SIGA  Administrativa-SIGA 

114

 

 

Fig ura 20. 20.  Generación de Fuentes para Estudio de Mercado

Fuente: Sistema Integrado de Gestión Administrativa-SIGA  Administrativa-SIGA 

Fig ura 21. 21.   Listado de Estudio de Mercado

Fuente: Sistema Integrado de Gestión Administrativa-SIGA  Administrativa-SIGA  115

 

 

Fig ura 22. 22.   Registro de Valores por Fuentes

Fuente: Sistema Integrado de Gestión Administrativa-SIGA  Administrativa-SIGA  B. Cálculo del valor referencial Esta opción nos permitió calcular los valores referenciales de acuerdo con el criterio de cálculo del Valor Referencial que se hayamos elegido para cada uno de los ítems. El ingreso a esta opción es realizó siguiendo la ruta: “Programación Estudio Mercado – Cálculo del Valor Referencial”. Referencial ”.   En la sección derecha de la ventana nos mostró el Precio Histórico y el Precio Unitario Referencial de los Proveedores, seguidamente, para realizar el cálculo del Valor Referencial del ítem, dimos clic en la carpeta amarilla

de la

columna Seleccionar Criterio, luego de ello el sistema nos presentó una ventana 116

 

  Criterio x Ítem, Ítem, en la cual seleccionamos el Criterio de cálculo de Valor Referencial a utilizar (Menor Valor, Promedio, F.CVR (Fórmula Criterio de Valor Referencial), Otro y Mixto. Después de ello ingresamos el precio total por cada producto, ingresado todos los precios damos clic en el icono Grabar. Por otro lado, para dar VºBº al Estudio o Indagación de Mercado realizado, se dio clic en el botón, el cual nos presentó el siguiente mensaje ¿Está seguro de pasar al estado VºBº?, Al aceptar el mensaje, el registro de Estudio o Indagación de Mercado en proceso, visualizamos de color azul y el botón se visualizó como Pendiente. Finalmente, al dar clic en el botón PAO, el Sistema actualizó los Valores del CCMN Actualizado (Precio Unitario, Valor Estimado) con los Valores obtenidos en el Estudio de Mercado, tanto para bienes como para servicios, posterior a ello damos clic en el icono imprimir el cálculo del valor referencial.

Fig ura 23. 23.   Valor Referencial

Fuente: Sistema Integrado de Gestión Administrativa-SIGA  Administrativa-SIGA  117

 

 

Fig ura 24. 24.   Reporte del Cálculo de Valor Referencial  

Fuente: Sistema Integrado de Gestión Administrativa-SIGA C. Solicitud de certificación del crédito presupuestario Generamos el formato de Solicitud de Pedido de Certificación de Crédito Presupuestario, con el objetivo de solicitar a la Oficina de Presupuesto la certificación respectiva, siempre y cuando el Consolidado del CCMN se encuentre  Autorizado  Autorizad o y no se haya generado la Certificació Certificación n SIGA. Para ello, en la ventana Consolidado de C.M.N.  –  –  Actualizado, seleccionamos el CCMN correspondiente e ingresar al botón

.

118

 

  Posterior a ello, el Sistema nos mostró la ventana Certificación de Disponibilidad Presupuestal, en la cual dimos clic en el icono Imprimir y nos muestra en la pantalla el formato de la solicitud de crédito presupuestal. D. Elaboración de Órdenes i. Elaboración de Órdenes de servicio PROCEDIMIENTO PARA GENERAR UNA ORDEN DE SERVICIO El ingreso a esta opción es siguiendo la ruta: “Adquisiciones - Orden de servicio” , posterior a ello para generar una orden de servicio hacemos los

siguientes pasos:  A. Activamos el menú conte contextual xtual dando clic con el botón derecho del mouse mouse y seleccionar la opción . B. El Sistema nos presentó la ventana Orden de Servicio, la misma que estuvo conformada por las pestañas: Registro O/S (datos generales de la O/S como es: N° O/S, Proveedor, concepto, monto y finalmente hacemos clic en grabar) y Detalle O/S en la cual se visualizó los ítems de la Orden de Servicio solicitados en el Pedido de Origen y finalmente hacemos clic en el icono grabar. PROCEDIMIENTO PARA COMPROMETER LA ORDEN SERVICIO  A. En el listado de Órdenes de Servicio, selecciona seleccionamos mos la Orden a comprometer y damos clic en el botón

.

B. El Sistema nos p presentó resentó la ventana Fases Presupuestales de la Orden¸ mostrando la siguiente información: En la cabecera se visualizamos el Año de generación de la O/S, Tipo de Presupuesto, Número de Orden, Mes de generación de la O/S y Número de Certificación SIGA.

119

 

  C. Para comprometer la O/S, ingresamos al botón

. El Sistema

nos mostró el siguiente mensaje, dar clic en Sí, deseamos realizar el Compromiso. D. Finalmente, el sistema nos mostró el siguiente mensaje “la actualización ha terminado termi nado correctamente” y dimos en aceptar para culminar el proceso.  proceso.   No obstante, uno de los problemas más recurrentes que pude presenciar en el desarrollo de mis actividades es al momento de realizar el Estudio de mercado debido a que muchos proveedores no poseían el RNP, y eso ocasionaba de alguna manera el retraso de la contratación del bien o del servicio y además la demora de otras oficinas como es de la Oficina de Planeamiento y presupuesto. ii.

Elaboración de órdenes de Compra PROCEDIMIENTO PARA GENERAR UNA ORDEN DE COMPRA El ingreso a esta opción es siguiendo la ruta: “Adquisiciones - Orden de Compra”, posterior a ello para generar una orden de compra hacemos los

siguientes pasos:  A. Activamos el menú conte contextual xtual dando clic con el botón derecho del mouse mouse y seleccionar la opción . B. El Sistema nos presentó la ventana Orden de Compra, la misma que estuvo conformada por las pestañas: Registro O/C (datos generales de la O/C como es: N° O/C, Proveedor, fecha de recepción, concepto, monto y finalmente hacemos clic en grabar) y Detalle O/C en la cual se visualizó los ítems de la Orden de Compra solicitados en el Pedido de Origen y finalmente hacemos clic en grabar. PROCEDIMIENTO PARA COMPROMETER LA ORDEN DE COMPRA

120

 

   A. En el listado de Órdene Órdeness de Compra, seleccion seleccionamos amos la Orden que deseamos comprometer y damos clic en el botón

.

B. El Sistema nos p presentó resentó la ventana Fases Presupuestales de la Orden¸ mostrando la siguiente información: En la cabecera se visualizamos el Año de generación de la O/C, Tipo de Presupuesto, Número de Orden, Mes de generación de la OC y Número de Certificación SIGA. C. Para comprometer la O/C, ingresamos al botón

. El Sistema

nos mostró el siguiente mensaje, dar clic en Sí, deseamos realizar el Compromiso. D. Finalmente, el sistema nos mostró el siguiente mensaje “la actualización ha terminado correctamente” y dimos en aceptar.  aceptar.  TERCERO: Revisión y tramite de órdenes de compra y servicio para las contrataciones por montos menores o iguales a ocho (8) UIT Otra de las actividades desarrolladas en la Sub Gerencia de Abastecimientos es la revisión y trámite trám ite de las Órdenes de Compra y Ordenes de Servicio, en base a los diferentes requerimientos que presentaron cada una de las áreas usuarias, dichas ordenes fueron elaborados en el Sistema Integrado de Gestión Administrativa – Administrativa  – Módulo  Módulo Logística versión 20.06.01 con sus respectivos expedientes, cuyo expediente contenía la siguiente documentación: o

  El requerimient requerimiento o con las especificaci especificaciones ones técnicas y/o términos de referencia según corresponda. (Ver anexo Nº8)  Nº8) 

o

  Cotizaciones presentadas por los proveedores acompañado de la consulta RUC y Constancia de Inscripción en el Registro Nacional de Proveedores (RNP). (Ver anexo Nº7)  Nº7) 

o

Nº6)    Cuadro comparativo, cuando corresponda (Ver anexo Nº6)  121

 

  o

  Solicitud de Certific Certificación ación de Crédito Presupuestario Presupuestario –  – Registrado  Registrado en el SIGA

o

  Certific Certificado ado de Crédito Presupuestario (aprobado) (Ver anexo Nº5)  Nº5) 

o

 (Ver anexo Nº4)  Nº4)    Órdenes de Compra y Servicio. Servicio. (Ver

o

o

  Factura, guía de remisión y otros comprobantes d de e pago autorizados por la SUNAT, según corresponda. (Ver corresponda. (Ver anexo Nº9)  Nº9)    Informe de Conformidad del área usuaria finalizado el servicio conforme a los términos de referencia en caso de la Orden de servicio; para el caso de las Órdenes de compra el encargado de Almacén verificará que el bien se encuentre en óptimas condiciones, acto seguido procederá a otorgar conformidad por el ingreso a almacén, con sello y firma en la Orden de Compra. Posteriormente, el área usuaria suscribir la conformidad de recepción del bien. (Ver anexo Nº11)  Nº11) 

o

  Acta de conformidad de bienes (En caso de las Órdenes de compra) (Ver anexo Nº10)   Nº10)

o

Nº12)    PECOSA (Pedido de Comprobante de Salida) (Ver anexo Nº12) 

o

  Notificaci Notificación: ón: Vía correo electrónico la Constancia de recepción por parte del proveedor la Orden de compra y/o Servicio; recepción física de la Orden de compra y/o Servicio. para que se haga el devengado porque no se tenía toda la documentación a tiempo.

A. Trámite de las Órd Órdenes enes de servicio servicio   El trámite de las Ordenes de Servicio Servic io a la Sub Gerencia de Contabilidad para el registro de la fase del devengado se realizaba de la manera siguiente: Primeramente se realiza la la   Impresión de (04) ejemplares de la Orden de Servicio seguidamente, uno se he hace la entrega al proveedor como notificación, y entre los tres que se tiene aún, queda dos para los archivos de la oficina de

 Abastecimientos  Abastecimie ntos y uno p para ara el trámite a la O Oficina ficina de Contab Contabilidad ilidad acomp acompañado añado de 122

 

  todos los documentos que van a sustentar la contratación como es: el requerimiento, términos de referencia, curriculum vitae (según corresponda) u otro documento que sustente la prestación del servicio, cotizaciones (la cantidad de cotizaciones dependerá de acuerdo con el valor estimado) como es: hasta 01 UIT se adjunta 01 cotización, más de 01 UIT hasta 05 UIT se adjunta 02 cotizaciones y más de 05 UIT hasta 08 UIT se adjunta 03 cotizaciones, comprobante de pago (en Caso de Recibo por Honorarios adjuntar la suspensión de cuarta categoría), informe de conformidad del área usuaria finalizado el servicio, el cuadro comparativo o contrato en caso tuviera y el Certificado de Crédito Presupuestario, con sus respectivas firmas de los encargados como es el Jefe de Adquisiciones, Responsable de Abastecimientos, firma del encargado del Área Usuaria , Responsable del Estudio de Mercado de acuerdo el documento y visto bueno en las órdenes de servicio de la Oficina de  Administración.  Administració n. En segundo lugar, para el archivo de la Orden de servicio en la Oficina de  Abastecimientos  Abastecimie ntos se adjuntó la siguie siguiente nte docu documentación mentación:: 02 e ejemplares jemplares de la Orden de servicio, Certificado de Crédito Presupuestario, cálculo del valor referencial  –  –   cuadro comparativo comparati vo o contrato en caso tuviera (cuando el pago fue más de una vez), copia de los Informes de Conformidad del área usuaria. Finalmente, el registro de la Orden de Servicio en el Cuaderno de Registro para posteriormente llevar la Orden de servicio junto a su expediente a la oficina de Contabilidad para que puedan hacer la fase del devengado. B. Trámite de las órdenes de Comp Compra ra i. El trámite de las Órdenes de Compra a la Oficina de Almacén el internamiento del bien se realizaba de la manera siguiente:

123

 

  Primeramente se realiza la impresión de (04) ejemplares de la Orden de Compra, seguidamente se realiza la notificación, en caso la notificación haya sido vía correo electrónico se adjuntó la constancia de recepción al expediente para el trámite a la Oficina de Almacén acompañado de todos los documentos que van a sustentar la contratación como es: el requerimiento, especificaciones técnicas, cotizaciones (la cantidad de cotizaciones dependerá de acuerdo con el valor estimado) como es: hasta 01 UIT se adjunta 01 cotización, más de 01 UIT hasta 05 UIT se adjunta 02 cotizaciones y más de 05 UIT hasta 08 UIT se adjunta 03 cotizaciones, el cuadro comparativo o contrato en caso tuviera y el Certificado de Crédito Presupuestario, con sus respectivas firmas de los encargados

como

es

el

Jefe

de

Adquisiciones,

Responsable

de

 Abastecimientos,  Abastecimien tos, Respon Responsable sable del Estudio de Mercado de acuerdo el documento y visto bueno en las órdenes de compra de la Oficina de  Administración..  Administración Enseguida, se realizó el registro de la Orden de Compra en el Cuaderno de Registro de Órdenes de Compra para posteriormente llevar la Orden de compra junto a su expediente a la oficina de Almacén para el internamiento del bien dentro del plazo establecido en las especificaciones técnicas y proceda a otorgar el acta de conformidad del bien (ingreso por compra) con sello y firma en la Orden de Compra. Una vez emitido el acta de conformidad por parte de la Oficina de  Almacén, el área usuaria suscribió la con conformidad formidad de rece recepción pción de dell bien bien;; con la conformidad del área usuaria, la Oficina de Almacén nos devolvió la Orden de Compra adjuntando la guía de remisión, factura y otros comprobantes de pago autorizados por SUNAT a la Oficina de Abastecimientos para la continuación

124

 

  del trámite de pago; anotando así en el cuaderno de Registro de Órdenes de compra la fecha de retorno del expediente de la Oficina de Almacén. ii. El trámite de las Órdenes de Compra a la Sub Gerencia de Contabilidad para el registro de la fase del devengado se realizaba de la manera siguiente: Una vez retornado el expediente de compra de la Oficina de Almacén se realizó una nueva revisión de todo el expediente para seguidamente tramitar a la Oficina de Contabilidad; para ello se tuvo que sacar el Cargo de la Orden de Compra para cualquier inconveniente que se pueda presentar, en dicho cargo se adjuntó la siguiente documentación: 02 ejemplares de la Orden de compra, copia u original del Certificado de Crédito Presupuestario, cálculo del valor referencial – referencial  –   cuadro comparativo o contrato en caso tuviera (cuando el pago fue más de una vez), copia de los Informes de Conformidad del área usuaria, copia de la constancia de recepción de la notificación en caso haya sido vía correo electrónico y copia del pedido - comprobante de salida (PECOSA). Finalmente, en el desarrollo de esta actividad se tuvieron algunos inconvenientes con relación a los diversos documentos que conforman el expediente de compra y de servicio debido a que en algunos faltaban las firmas como es en las cotizaciones, en el cuadro del valor referencial y entre otros donde algunos de los trabajadores ya no tenían vínculo laboral con la entidad y no tenía la firma en dichos documentos; asimismo, otro problema que se tuvo es con relación a la tramitación a la Oficina de Contabilidad.

125

 

  CUARTO: Revisión de los expedientes de los procesos de selección llevado a cabo en el 2020 y elaboración del checklist del expediente de contratación para bienes y servicios en general Los procesos de contratación llevados a cabo en el periodo 2020 que se revisaron en la Oficina de Abastecimientos y seguidamente la elaboración del checklist del expediente de contratación para bienes y servicios en general fueron los siguientes:

Tabla 9.   Subasta inversa electrónica TIPO Y NOMENCLATURA

DENOMINACIÓN DE LA CONVOCATORIA

SIE – SIE  – SIE  SIE -1 – -1 – 2020  2020 –  –  

CONTRATACIÓN DE BIENES: CEMENTO PORTLAND TIPO

MPA -1

Ix42.5 KG. PARA LADEL OBRA “CREACION DE LOCAL DE USOS MULTIPLES CENTRO POBLADO DE UNIÓN SORATIRA DEL DISTRITO DE SAN ANTON

SIE – SIE  – SIE  SIE -2 – -2 – 2020  2020 –  – MPA  MPA 1 

CONTRATACIÓN DE BIENES: ACERO CORRUGADO FY=4200 KG/CM2. PARA LA OBRA “CREACION DE LOCAL DE USOS MULTIPLES DEL CENTRO POBLADO DE UNIÓN SORATIRA DEL DISTRITO DE SAN ANTON

SIE – SIE SIE –  SIE -3 – -3 – 2020  2020 –  –   MPA -1

CONTRATACIÓN DE BIENES: CEMENTO PORTLAND TIPO I (42.50 KG) SEGÚN ESPECIFICACIONES TECNICAS PARA LA OBRA “CREACIÓN DEL SERVICIO DE EMBARQUE Y DESEMBARQUE ZONA NORTE, EN LA CIUDAD DE  AZANGARO

SIE – SIE  – SIE  SIE -4 – -4 – 2020  2020 –  –   MPA -1 SIE – SIE  – SIE  SIE - 6 –  – 2020  2020 –  –   MPA -1

SUMINISTRO DE COMBUSTIBLE DIESEL B5 S-50 CONTRATACIÓN DE BIENES DE SUMINISTRO DE  ALIMENTOS (ARROZ PILADO, ENTERO DE ANCHOVE ANCHOVETA TA EN SALSA DE TOMATE), PARA EL PROGRAMA DE COMPLEMENTACIÓN ALIMENTARIA PROGRAMAS SOCIALES – SOCIALES  – GERENCIA  GERENCIA DE DESARROLLO SOCIAL

SIE – SIE SIE –  SIE –  – 7  7 –  – 2020  2020 –  –   CONTRATACIÓN DE BIENES DE SUMINISTRO DE MPA -1  ALIMENTOS (ARROZ PILADO, ENTERO DE ANCHOVETA EN SALSA DE TOMATE), PARA EL PROGRAMA DE COMPLEMENTACIÓN ALIMENTARIA PCA; DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AZANGARO SIE – SIE SIE –  SIE - 8 –  – 2020  2020 –  –   MPA -1

 ADQUISICION DE COM  ADQUISICION COMBUSTIBLE BUSTIBLE PETROLE PETROLEO O DIESE DIESEL L B5 S50, PARA EL AREA DE MAQUINARIAS AGRICOLAS AGRICO LAS DE LA

SUB GERENCIA DEE DESARROLLO AGROPECUARIO

126

 

  TIPO Y NOMENCLATURA

DENOMINACIÓN DE LA CONVOCATORIA

SIE – SIE SIE –  SIE –  – 9  9 –  – 2020  2020 –  –    ADQUISICION  ADQUISICION DE CEMENTO PORTLAN PORTLAND D PUZOLANI PUZOLANICO CO MPA -1 TIPO IP X 42.5 KG PARA LA OBRA.” MEJORAMIENTO DE SERVICIOS DE EDUCACION INICIAL EN LA INSTITUCION EDUCATIVA INICIAL N°834 DE LA COMUNIDAD BAJO SIE – SIE SIE –  SIE –  – 10  10 –  – 2020  2020  – MPA  – MPA -1

SIE – SIE SIE –  SIE –  – 11  11 –  – 2020  2020  – MPA  – MPA -1

SIE – SIE SIE –  SIE –  – 12  12 –  – 2020  2020  – MPA  – MPA -2 SIE – SIE SIE –  SIE –  – 13  13 –  – 2020  2020  – MPA  – MPA -1

JURINSAYA DEL DE AZANGARO  –  – PROVINCIA  PROVINCIA DE AZANGARO AZANGARO –  –  DISTRITO DEPARTAMENTO DE PUNO”  PUNO”    ADQUISICION  ADQUISICIO N DE CEMENTO PORTLAN PORTLAND D PUZOLANI PUZOLANICO CO TIPO IP X 42.5 KG PARA LA OBRA.” CREACIÓN DEL SERVICIO DE EMBARQUE Y DESEMBARQUE ZONA NORTE EN LA CIUDAD DE AZANGARO DEL DISTRITO DE  AZANGARO - PUNO  ADQUISICIÓN DE CEME  ADQUISICIÓN CEMENTO NTO PORTLA PORTLAND ND TIPO I X 4 42.5 2.5 KG SEGÚN ESPECIFICACIONES TÉCNICAS Y FICHA TECNICA PARA LA OBRA “MEJORAMIENTO DEL SERVICIO DE EDUCACIÓN INICIAL EN LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA NRO 857 BARRIO INDEPENDENCIA DEL DISTRITO DE AZÁNGARO – AZÁNGARO –  AZANGARO  AZANGARO PUN PUNO” O” – – PUESTO  PUESTO EN OBRA  ADQUISICION DE PETROLE  ADQUISICION PETROLEO O DIESEL B5 S-50 PARA LAS GERENCIAS Y SUB GERENCIAS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AZANGARO “ADQUISICION DE CEMENTO PORTLAND TIPO IP (42.50 KG), PARA LA OBRA: “MEJORAMIENTO DEL CAMPO FERIAL DE LA CIUDAD DE AZANGARO, PROVINCIA DE  AZANGARO,, DEPARTA  AZANGARO DEPARTAMENTO MENTO DE P PUNO” UNO”  

SIE – SIE SIE –  SIE –  – 14  14 –  – 2020  2020  – MPA  – MPA -1

 ADQUISICION DE ACERO CORRUGADO GRADO 60°  ADQUISICION SEGÚN FICHA TECNICA Y ESPECIFICACIONES TECNICAS, PARA LA OBRA” MEJORAMIENTO DEL CAMPO FERIAL DE LA CIUDAD DE AZANGARO, PROVINCIA DE  AZANGARO,  AZANGA RO, DEPARTAMENTO DE PUNO”  PUNO” 

SIE – SIE SIE –  SIE –  – 15  15 –  – 2020  2020  – MPA  – MPA -1

 ADQUISICION DE COMBUSTIBL  ADQUISICION COMBUSTIBLE E DIESEL B5 Y GAS GASOHOL OHOL 90 OCT. PARA LA OBRA “MEJORAMIENTO DEL CAMPO FERIAL DE LA CIUDAD DE AZANGARO, DISTRITO DE  AZANGARO PROVINCIA DE AZANGAR AZANGARO O DEPARTAMENTO DE PUNO”  PUNO” 

SIE – SIE SIE –  SIE –  – 16  16 –  – 2020  2020  – MPA  – MPA -1

 ADQUISICION DE CEMENTO TIPO IP (42. 5 kg) PARA LA  ADQUISICION OBRA: “CREACIÓN DEL SERVICIO PÚBLICO MUNICIPAL DEL CENTRO CÍVICO EN EL CENTRO POBLADO DE MATARO CHICO DEL DISTRITO DE SANTIAGO DE PUPUJA - PROVINCIA DE AZANGARO - DEPARTAMENTO DE PUNO” PUNO”  

Fuente:   Elaboración propia con base de datos documentales de la Oficina de Fuente:

 Abastecimientos  Abastecimie ntos de la MPA

127

 

 

Tabla 10.    Adjudicación Simplificada TIPO Y NOMENCLATURA

 ADJUDICACIÓN  ADJUDICACIÓN SIMPLIFICADA SM -1 2020-MPA - 2

 ADJUDICACIÓN  ADJUDICACIÓN SIMPLIFICADA SM -2 2020-MPA - 1  ADJUDICACIÓN  ADJUDICACIÓ N SIMPLIFICADA SM -3 2020-MPA - 1

DENOMINACIÓN DE LA CONVOCATORIA

CONTRATACION DE SERVICIOS: SERVICIO DE CONSULTORIA PARA ELABORAR EL INVENTARIO VIAL PARA LA PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA (IVPE) DE LA RED VECINAL DE LA PROVINCIA DE AZANGARO CONTRATACION DE BIENES: HOJUELA DE  AVENA ENRIQUECID ENRIQUECIDA A CON VITAMIN VITAMINAS AS Y MINERALES, PARA EL PROGRAMA DE VASO DE LECHE – LECHE  – GERENCIA  GERENCIA DE DESARROLLO SOCIAL CONTRATACION DE SUMINISTRO DE BIENES:  ADQUISICIÓN  ADQUISICI ÓN DE LECHE EVAPORA EVAPORADA DA ENTERA DE 410 GR. PARA EL PROGRAMA DE VASO DE

LECHE – LECHE  – GERENCIA  GERENCIA DE DESARROLLO SOCIAL  ADJUDICACIÓN  ADJUDICACIÓN CONTRATACION DE SUMINISTRO DE SIMPLIFICADA SM - 04 -  ALIMEN  ALIMENTOS TOS (MAIZ ENTERO BLANCO SEGÚN 2020-MPA/OEC - 1 ESPECIFICACIONES TECNICAS) PARA EL PROGRAMA DE COMPLEMENTACIÓN  ALIMENTARIA  ALIMEN TARIA  –  –   PCA; DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AZÁNGARO  ADQUISICIÓN  ADQUISICI ÓN DE LLANTAS POSTERI POSTERIORES ORES  ADJUDICACIÓN  ADJUDICACIÓ N SIMPLIFICADA SM - 05 - INCLUYE CAMARA PARA TRACTOR AGRICOLA JHON DEERE, SEGÚN EE.TT PARA EL PLAN DE 2020-MPA/OEC - 1 OPERACIÓN Y MANTENIMIENTOS DE MAQUINARIA AGRICOLA 2020  ADJUDICACIÓN  ADJUDICACIÓ N CONTRATACION DE BIEN PARA LA ADQUISICIÓN SIMPLIFICADA SM -6 - DE 02 OVINOS REPRODUCTORES MACHO PDP 2020-MPA/CS RAZA CORRIENDALE IMPORTADO PARA EL PROYECTO “ADQUISICIÓN DE SERVICIO DE PRODUCCIÓN Y REPRODUCCIÓN GENETICA DISTRITO DE AZÁNGARO  –  –   PROVINCIA DE  AZÁNGARO –  AZÁNGARO  –  DEPARTAMENTO DE PUNO”  PUNO”  SERVICIO DE CONSULTORIA DE OBRA PARA LA  ADJUDICACIÓN  ADJUDICACIÓ N SIMPLIFICADA SM -008 ELABORACIÓN DEL EXPEDIENTE TECNICO DEL PROYECTO “MEJORAMIENTO Y AMPLIACIÓN DE -2020-MPA/CS - 1 LOS SERVICIOS DE SALUD EN LOS ESTABLECIMEINTOS DE SALUD CHIJCHIPANI, MATARO CHICO, CHOCCO, CHUCAHUACAS Y ÑAUPAPAMPA EN LOS DISTRITOS DE SANTIAGO DE PUPUJA, CHUPA Y ASILLO DE LA PROVINCIA DE AZANGARO – AZANGARO –  DEPARTAMENTO DE PUNO”  PUNO” 

128

 

  TIPO Y NOMENCLATURA

DENOMINACIÓN DE LA CONVOCATORIA

 ADQUISICIÓN DE LLANTAS POSTERI POSTERIORES ORES  ADJUDICACIÓN  ADJUDICACIÓN SIMPLIFICADA SM - 09 INCLUYE CAMARA PARA TRACTOR AGRICOLA JHON DEERE, SEGÚN EE.TT PARA EL PLAN DE -2020-MPA/OEC - 1 OPERACIÓN Y MANTENIMIENTOS DE MAQUINARIA AGRICOLA 2020  ADQUISICIÓN DE LLAMAS MACHO  ADJUDICACIÓN  ADJUDICAC IÓN SIMPLIFICADA SM -010 REPRODUCTORES (02 DIENTES) DE LA RAZA KARA, PARA LA META 146 “MEJORAMIENTO DE -2020-MPA/CS - 3 CAPACIDADES TECNICO PRODUCTIVAS EN LA CRIANZA DE CAMELIDOS SUDAMERICANOS (REPRODUCTOR DE LLAMA) EN LA COMUNIDAD DE ALTO JILAHUATA, DEL DISTRITO AZANGARO  –  – AZANGARO  AZANGARO –  –  PUNO” PUNO”    ADJUDICACIÓN  ADJUDICACIÓN  ADQUISICIÓN DE SEMOVIENTES SEMOVIENTES (VAQUILL (VAQUILLA A DE SIMPLIFICADA SM -11 - 15 A 20 MESES) RAZA BROWN SWISS PARA LA META 148 “MEJORAMIENTO DE LA 2020-MPA/CS - 3 PRODUCCIÓN DE VACUNOS EN LA COMUNIDAD TIRUYO DEL DISTRITO DE AZANGARO  –  –    AZANGARO –  AZANGARO  –  PUNO” PUNO”    ADQUISICIÓN DE VAQUILL VAQUILLONAS ONAS DE 15 A 20  ADJUDICACIÓN  ADJUDICACIÓN SIMPLIFICADA SM -12 - MESES RAZA BROWN SWISS, PARA LA META 0149 MEJORAMIENTO DE LA PRODUCCION DE 2020-MPA/CS - 2 VACUNOS EN LA COMUNIDAD PRIMER CHIMPA JILAHUATA DEL DISTRITO DE AZANGARO  –  –    AZANGARO –  AZANGARO  – PUNO  PUNO  ADJUDICACIÓN  ADJUDICACIÓN  ADQUISICIÓN DE SEMOV SEMOVIENTES IENTES (VAQUILL (VAQUILLAS AS SIMPLIFICADA SM -13 - DE 15 A 20 MESES) RAZA BROWN SWISS PARA 2020-MPA/CS - 2 LA EMTA 144 MEJORAMIENTO DE CAPACIDADES TECNICO PRODUCTIVAS EN LA CRIANZA DE GANADO VACUNO LECHERO EN LA COMUNIDAD DE SAN MIGUEL DEL DISTRITO DE  AZANGARO –  AZANGARO  – AZANGARO  AZANGARO - PUNO  ADQUISICIÓN DE VA VAQUILLONA QUILLONAS S PP PPC C DE 16 A 20  ADJUDICACIÓN  ADJUDICACIÓN SIMPLIFICADA SM -14 - MESES, PARA LA META 143 “MEJORAMIENTO DE CAPACIDADES TECNICO PRODUCTIVAS EN 2020-MPA/CS - 3 LA CRIANZA DE GANADO VACUNO EN LA COMUNIDAD DE CCACCALLACO, DISTRITO DE  AZANGARO –  AZANGARO  – AZANGARO  AZANGARO –  –  PUNO” PUNO”    ADQUISICIÓN DE BOVINO BROWN SWISS  ADJUDICACIÓN  ADJUDICACIÓN SIMPLIFICADA SM -15 - HEMBRA VAQUILLAS PPC PARA LA META 142 MEJORAMIENTO DE LA PRODUCTIVIDAD DEL 2020-MPA/CS - 2 GANADO VACUNO EN LA COMUNIDAD SEGUNDO CHIMPA JALLAPISI  AZANGARO AZÁNGARO AZÁNGAR O PUNODEL DISTRITO DE

129

 

  TIPO Y NOMENCLATURA

DENOMINACIÓN DE LA CONVOCATORIA

 ADQUISICIÓN DE CARNER CARNERILLOS ILLOS DE LA RAZA  ADJUDICACIÓN  ADJUDICACIÓN SIMPLIFICADA SM -16 - CORRIEDALE (02 DIENTES) PARA LA META 145 MEJORAMIENTO DE LAS CAPACIDADES 2020-MPA/CS - 2 TECNICO PRODUCTIVAS EN LA CRIANZA DE GANADO PVINO EN LA COMUNIDAD DE ALTO HUARACONI DEL DISTRITO DE AZANGARO,  AZANGARO - PUNO  ADJUDICACIÓN  ADJUDICACIÓN SIMPLIFICADA SM - 17 -2020-MPA/OEC - 1

SERVICIO DE TRANSFERENCIA DE EMBRIONES IMPORTADOS EN CINCO (05) VACAS RECEPTORAS A TODO COSTO PARA EL PROYECTO CREACION DEL SERVICIONDE PRODUCCION Y REPRODUCCION GENETICA DISTRITO DE AZANGARO, PROVINCIA DE  AZANGARO, DEPARTA DEPARTAMENTO MENTO DE PUNO

CONSULTORIA PARA LA ELABORACIÓN DE LOS  ADJUDICACIÓN  ADJUDICACIÓN DEFINITIVOS (EXPEDIENTE SIMPLIFICADA SM -18 - ESTUDIOS TECNICO) DEL PROYECTO DENOMINADO 2020-MPA/CS - 1 “MEJORAMIENTO Y AMPLIACION DEL SISTEMA DE ELECTRIFICACION RURAL DE LAS REDES PRIMARIAS Y SECUNDARIAS EN ZONAS FUERA DEL AREA DE CONCESION EN 39 LOCALIDAD DEL DISTRITO DE AZANGARO” – PROVINCIA – PROVINCIA DE  AZANGARO  –  –   DEPARTAMENTO DE PUNO  –  –   SEGÚN TERMINOS DE REFERENCIA CONTRATACIÓN DEL SERVICIO DE  ADJUDICACIÓN  ADJUDICACIÓN DE OBRA PARA LA SIMPLIFICADA SM -019 CONSULTORIA ELABORACIÓN DEL EXPEDIENTE TECNICO -2020-MPA/CS - 2 “MEJORAMIENTO Y AMPLIACION DE LOS SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y DISPOSICION SANITARIA DE EXCRETAS EN LAS COMUNIDADES DE CHAUPI SAHUACASI, COLLANA, APA ESPERANZA SANTA MARIA INCAPARA, COLLANA LAYUYO Y COLLANA PATIPANTINI DE LA MICROCUENCA SAN JOSE DEL DISTRITO DE AZANGARO – AZANGARO  – PROVINCIA  PROVINCIA DE  AZANGARO –  AZANGARO  –  DEPARTAMENTO DE PUNO”  PUNO”  Fuente:  Elaboración propia con base de datos documentales de la Oficina de Fuente:   Abastecimientos  Abastecimie ntos de la MPA

130

  

 

Tabla 11.    Adjudicación simplificada Según D.U 114-2020   TIPO Y NOMENCLATURA

DENOMINACIÓN DE LA CONVOCATORIA

CONTRATACIÓN SERVICIO DE DE CONSULTORIA PARADEL LA SUPERVISIÓN LA OBRA “MEJORAMIENTO EL SERVICIO DE  ADJUDICACIÓN  ADJUDICAC IÓN SIMPLIFICADA D.U 114 TRANSITABILIDAD PEATONAL Y VEHICULAR EN  – 2020  – 2020 - N° - 001 -2020- EL BARRIO PEÑA DORADA ZONA NORTE Y ZONA SUR BARRIO MAGISTERIAL ZONA ESTE DE LA MPA/CS LOCALIDAD DE AZANGARO DE LA PROVINCIA PROVINCI A DE  AZANGARO””   AZANGARO Fuente:   Elaboración propia con base de datos documentales de la Oficina de Fuente:  Abastecimientos  Abastecimie ntos de la MPA

Tabla 12.   Contratación directa TIPO Y NOMENCLATURA

DENOMINACIÓN DE LA CONVOCATORIA

 ADQUISICIÓN DE PRODUCTO PRODUCTOS S DE PRIMER PRIMERA A NECESIDAD DE LA CANASTA FAMILIAR PARA LA CONTRATACIÓN POBLACION EN SITUACION DE VULNERABILIDAD DIRECTA N°001 -2020DEL DISTRITO DE AZANGARO EN EL MARCO DE MPA CONV. N°1 LA EMERGENCIA SANITARIA DECLARADA POR EL COVID -19. Fuente:   Elaboración propia con base de datos documentales de la Oficina de Fuente:  Abastecimientos  Abastecimie ntos de la MPA.

Tabla 13.   Licitación Pública TIPO Y NOMENCLATURA

DENOMINACIÓN DE LA CONVOCATORIA

CONTRATACIÓN DEL SERVICIO PARA LA EJECUCIÓN DE OBRA: "MEJORAMIENTO Y  AMPLIACION  AMPLIACIO N DE LOS SERVICI SERVICIOS OS DE SALUD EN LP-SM-1-2020-MPA/CS- LOS ESTABLECIMIENTOS DE SALUD CHIJCHIPANI, MATARO CHICO, CHOCCO, CHUCAHUACAS Y 1 ÑAUPAPAMPA EN LOS DISTRITOS DE SANTIAGO DE PUPUJA, CHUPA Y ASILLO DE LA PROVINCIA DE AZANGARO - DEPARTAMENTO DE PUNO" Fuente:   Elaboración propia con base de datos documentales de la Oficina de Fuente:

 Abastecimientos  Abastecimie ntos de la MPA 131

 

  Como se sabe el proceso de contratación de los bienes y servicios en general que se llevan a cabo en las entidades se desarrollan bajo el ámbito de aplicación de la normativa de contrataciones del Estado, el cual supone una serie de fases, etapas y actividades consecutivas que se realizan, en un primer momento, al interior de la Entidad (actos preparatorios dentro de ello incluimos a la siguiente documentación: Plan Anual de Contrataciones, Requerimiento del área usuaria, estudio de mercado, resumen ejecutivo, certificación de crédito presupuestario, aprobación del Expediente de contratación, designación del comité de selección en caso corresponda, instalación del comité, elaboración de Bases y la Aprobación de las bases), luego con los proveedores que participan en el procedimiento de selección, la cual consta de la siguiente documentación: convocatoria del procedimiento de selección, registro de participantes, formulación y absolución de consultas y observaciones, integración de Bases, presentación de ofertas, admisión, evaluación y calificación de ofertas, otorgamiento de la Buena Pro y Consentimiento de la Buena Pro cada documentación dependió según el procedimiento de selección y finalmente con los contratistas que cumplirán con las prestaciones a su cargo (ejecución contractual). Para revisar cada uno de los procedimientos de selección llevados a cabo antes mencionados, se ha elaborado el documento de orientación denominado “Checklist del Expediente de Contratación para Bienes y Servicios en General” o lista de control del expediente de contratación para bienes y servicios en General; el cual son cuadros elaborados en archivo Word que contienen un listado de cada uno de los documentos que conforman el expediente de contratación cuyo documento está dividido en 3 fases y cada una de estas en diferentes etapas, estas etapas contienen diversos documentos que constan en el expediente de contratación y que varía de acuerdo al tipo de procedimiento

de selección que fue convocado en el periodo 2020 como es lo siguiente: Licitación Lici tación pública, 132

 

  adjudicación simplificada, Subasta inversa electrónica y contratación directa; dicho documento nos permitió verificar que el expediente de contratación esté completo; no obstante, se encontraron algunas deficiencias debido a que no se encontraba todos los documentos que debe contener el expediente de contratación toda vez que al usar el checklist se dejó constancia del folio en el que se ubicaba cada uno de los documentos que conforman el expediente y en caso faltaba un documento también se dejó constancia, facilitando asimismo la realización de una eventual evaluación posterior. Asimismo, entender la secuencia, paso a paso, de los actos que se desarrollan durante cada una de las fases del proceso de contratación, logrando una visión de conjunto, así como a nivel de detalle de todo el proceso. (Ver anexo Nº13)  Nº13) 

133

 

 

CAPÍTULO III DISCUSIÓN E.

DDD

En el presente capítulo, mostramos una contrastación entre la teoría sobre Ley General de Abastecimientos y sus implicancias que hay en la Administración Pública frente a la realidad encontrada en la realización de mis prácticas pre -profesional en el Sector Publico en la Municipalidad Provincial de Azángaro – Azángaro  – Sub  Sub Gerencia de Abastecimientos. En ese sentido, viendo lo plasmado en el marco teórico específico, y contrastando con las actividades realizadas, podemos argumentar lo siguiente: PRIMERO: Respecto a la clasificación y archivamiento de documentos El problema que se halló al momento de realizar el archivamiento, ya que se encontró algunos documentos que solo tenían las órdenes de compra sueltos esto debido

a que se h habría abría entrepapelado con los demás documentos inclusive con documentos de 134

 

  los anteriores años ya que no se realizó el archivamiento correspondiente en su debido momento, estos documentos estaban guardados en un cajón, algunos amontonados, rotos y doblados, es por razón que se tuvo que realizar el archivamiento de todos esos documentos y por otro lado también la falta de un mobiliario para poder acomodar los archivadores. En relación a ello la Directiva N° 011-2019-AGN/DDPA que aprueba la norma para la descripción archivistica en la entidad pública, que tiene como finalidad el acceso, recuperación y control de la información contenida en los documentos archivísticos, de acuerdo con las normas emitidas por el Archivo General de la Nación, la ley del Sistema Nacional de Archivos Ley Nº25323 y la Resolución Jefatural Nª304-2019-AGN/J que aprueba la Directiva para la conservación de documentos archivísticos en la Entidad Pública, nos indica que la documentación se debe conservar en buen estado y con estantería, cajas de archivos, entre otros. SEGUNDO: Respecto a la elaboración de órdenes de compra y servicio para las contrataciones por montos menores o iguales a ocho (8) UIT Con relación a la elaboración de órdenes de compra y servicio, primeramente, se presentaron algunos inconvenientes al momento de cotizar los pedidos de compra debido ya que muchas de las pequeñas empresas y personas naturales con negocio no poseían la Constancia de Registro Nacional de Proveedores. Asimismo, otro inconveniente que se pudo apreciar fue que, una vez tramitada la aprobación de la certificación de crédito presupuestario, esto debido a que la Oficina de Planeamiento y presupuesto se demoraba en devolver dichos expedientes aprobados, generando así, retraso para poder elaborar y seguidamente comprometer las órdenes de Compra y Servicio.  Ahora bien, según Resoluc Resolución ión Gerencial Nº910-201 Nº910-2017-MPA/GM 7-MPA/GM se aprueba la

Directiva Interna de normas y Procedimientos para las Contrataciones por Montos menores 135

 

  o iguales a 8 UIT en su artículo 7.2.2 nos indica que, para efectuar las contrataciones, se exige a los proveedores contar con la inscripción en el Registro Nacional de Proveedores en el OSCE y con relación al artículo 10.3.1 una vez que la Sub Gerencia

de

 Abastecimientos  Abastecimie ntos haya determinado el valor referencial de bienes o servicios, solicitara la Certificación Certific ación del Crédito presupuestario a la Gerencia de Planeamiento la cual deberá ser respondido en un plazo no mayor a un (01) día; en ese entender podemos decir que q ue algunas oficinas de la entidad vienen incumpliendo esta normativa vigente. TERCERO: Respecto a la revisión y tramite de órdenes de compra y servicio para las contrataciones por montos menores o iguales a ocho (8) UIT Respecto a la revisión y tramite de órdenes de órdenes de servicio para las contrataciones por montos menores o iguales a ocho (8) UIT, se tuvo los siguientes problemas, en primer lugar las ordenes de servicio no podían ser remitidos a la oficina de Contabilidad porque faltaban documentos por adjuntar principalmente el comprobante de pago, se les llama al número de celular del proveedor en algunas ocasiones estaba apagado y en otros casos decían que ya lo traerían a la oficina pero no venían y se tenía que estar insistiendo; por otro lado, los informes de conformidad que emitían las áreas usuarias en algunos casos no traían el documento original sino el documento escaneado, y al momento de tramitar a la oficina de Contabilidad no recepcionaba el Expediente de Servicio hasta que se adjunte el documento original. Asimismo, con relación al trámite de las órdenes de compra, había mucha demora por parte de la oficina de almacén en devolver el Expediente de compra adjuntando la guía de remisión, factura u otro comprobante e informe de conformidad a la oficina de Abastecimientos , además, se tuvo algunos inconvenientes con relación a los comprobantes de pago esto debido a que estaban borroneadas ya sea la guía de remisión u otro comprobante que haya presentado el

proveedor, y cuando se le llamaba al proveedor para que pueda cambiar dicho

136

 

  comprobante de pago se demoraba en traer por ende había retraso para poder tramitar dicha orden de compra para su pago; por último se tuvo demora en tramitar algunas órdenes de Compra por que el proveedor demoraba en internar los bienes adquiridos y por no se podía adjuntar aún la Guía de Remisión, la PECOSA y la conformidad de ingreso a almacén de dichos bienes, además de aplicar la penalidad por el retraso cuyo documento tenía que tramitarse a la oficina de administración y recién poder tramitar a la oficina de contabilidad una vez aplicado dicha penalidad.  penalidad.  Tomando como referencia en el art. 10.6.3 de la Resolución Gerencial Nº910-2017MPA/GM que aprueba la Directiva Interna de normas y Procedimientos para las Contrataciones por Montos menores o iguales a 8 UIT con la conformidad del área usuaria, la oficina de almacén devolverá la Orden de Compra adjuntando la Guía de Remisión, Factura y otros comprobantes de pago autorizados por la SUNAT correctamente llenados y sin enmendaduras y en el art. 10.8.2 nos establece que en caso de incumplimiento del proveedor por la demora en la entrega del bien y/o servicio injustificado, se le aplicara una penalidad por cada día calendario de atraso, hasta por un monto equivalente a 10% del monto total de la orden, la cual deberá ser consignada en la orden , dicho cálculo de penalidad se hará aplicando en artículo 162 del Reglamento de la ley de contrataciones; en ese sentido, se ha podido ver que no se cumple esta normativa que rige para la contrataciones de menor o igual a 8 UIT en la entidad. CUARTO: Respecto a la revisión de los expedientes de los procesos de selección llevado a cabo en el 2020 y elaboración del checklist del expediente de contratación para bienes y servicios en general Con relación a la revisión de los expedientes de los procesos de selección llevado a cabo en el 2020 y elaboración del checklist del expediente de contratación para bienes y

servicios en general, se observó que en algunos expedientes de contratación llevados 137

 

  acabado por el comité de selección, faltaba la firma de uno de los miembros del comité en los siguientes documentos las Bases del procedimiento de selección, integración de bases;  Asimismo algunos de los expedie expedientes ntes no adjunta adjuntaba ba algunos documentos que debería de estar en el expediente físico de contratación con es el acta de instalación del comité de selección, ficha de convocatoria en el SEACE, listado del SEACE del registro de los participantes, participant es, el documento de la publicación en el SEACE del consentimiento de la Buena Pro y finalmente la Constancia de registro del contrato en el SEACE. Respecto a ello, mediante el literal f) del artículo 52 de la Ley de Contrataciones del Estado, señala que la OSCE tiene entre sus funciones, emitir directivas, documentos estandarizados o documentos de orientación; es en ese sentido que se aprueba la Resolución Nº001-2017-OSCE/DTN que aprueba el checklist Nº01 Expediente de contratación para bienes y servicios en general y entre otros; hablamos del checklist o lista de verificación a la evaluación para verificar en qué medida se cumplieron las expectativas que se tenían con el bien o servicio requerido y qué se puede hacer en la siguiente contratación para mejorar esa satisfacción y aumentar la Eficacia, cuya finalidad es contribuir a obtener mejores resultados en las contrataciones futuras con la evaluación que de hace, empero la entidad no estuvo realizando esta evaluación debido a que se encontraron algunas irregularidades que se mencionó en el párrafo anterior.

138

 

 

CAPÍTULO IV CONCLUSIONES  Al término de mis prácticas Pre Pre –  –   profesionales en la Municipalidad Provincial de  Azángaro  –   –  Sub Gerencia de Abastecimientos y tomando en cuenta las discusiones mencionadas en el capítulo anterior junto con el marco teórico, se ha podido llegar a las conclusiones que a continuación se detalla: PRIMERO: Respecto a la clasificación y archivamiento de documentos Se concluye que, la clasificación y archivamiento de documentos en la Oficina de  Abastecimientos  Abastecimie ntos no se realiza de manera constante constante,, generando de que algunos documentos puedan dañarse o mucho peor perderse por no estar archivadas, lo que acarrearía a tener un débil sustento en caso que OCI u auditorias requieran los documentos

139

 

  y no se pudiera encontrar dicho documento ameritaría una llamada de atención a los encargados de la Oficina de Abastecimientos. SEGUNDO: Respecto a la elaboración de órdenes de compra y servicio para las contrataciones por montos menores o iguales a ocho (8) UIT Se concluye que, tanto en los documentos de compra como de servicio muchas veces hay inconvenientes, esto debido a que el área usuaria asignó mal la meta, clasificador presupuestal o no tiene suficiente disponibilidad de crédito presupuestario, porque el proveedor no presenta este registro nacional de proveedores, o la demora de otras oficinas en devolver los documentos; que provoca que se realice otro trámite para la modificación modificaci ón respectiva ya sea porque no corresponde a esa meta u clasificación, tener que volver a realizar el estudio de mercado a otro proveedor que si posea el registro nacional de proveedores o por no presentar suficiente disponibilidad de crédito presupuestario presentando así ampliación de crédito presupuestario; en todos estos casos ocasiona que se retrase la adquisición de bienes como de servicios incumpliendo así el principio de celeridad. TERCERO: Revisión y tramite de órdenes de compra y servicio para las contrataciones por montos menores o iguales a ocho (8) UIT Se concluye que, la revisión y tramite de las órdenes de compra y servicio, se realizan tomando en cuenta las directivas, normas y procedimientos, que regulan dicho gasto, el cual se tiene que realizar en el Registro SIGA conjuntamente con el SIAF, esto con el fin de que nos permita administrar, mejorar y supervisar las operaciones de la Municipalidad Provincial de Azángaro; sin embargo, muchos de los documentos no se encuentran aptos para su trámite por presentar algunos inconvenientes ya sea en la

conformidad que emite el área usuaria, comprobante de pago u otro documento que falte, ya que ciertas áreas presentan algunas deficiencias en el cumplimiento de sus funciones y 140

 

  esto acarrea la demora de elaboración de órdenes y el Registro SIGA y por ende el retraso en el pago correspondiente. CUARTO: Respecto a la revisión de los expedientes de los procesos de selección llevado a cabo en el 2020 y elaboración del checklist del expediente de contratación para bienes y servicios en general Se concluye que, los expedientes de los procesos de selección llevado a cabo en el 2020 se realizaron de acuerdo con la normativa correspondiente, y en concordancia con la Ley de Contrataciones del Estado, debido a que los expedientes revisados contienen todas las actuaciones del proceso de contratación, desde el requerimiento del área usuaria hasta la culminación del contrato, incluyendo las ofertas no ganadoras. Asimismo, de conformidad con el Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado. Sin embargo, presenta algunas deficiencias como son la falta de firmas de los miembros del comité en algunos expedientes de contratación y algunos documentos, que podrían generar duda de la fehaciencia y veracidad de los documentos que contienen dicho expediente.

141

 

 

CAPÍTULO V RECOMENDACIONES Las recomendaciones son el reflejo del interés y desempeño que se ha tenido como profesional en formación y tomando como base las conclusiones detalladas con anterioridad producto del desarrollo de mis Prácticas Pre  –  –   Profesionales Públicas en la Municipalidad Provincial de Azángaro – Azángaro – Sub  Sub Gerencia de Abastecimientos, se recomienda lo siguiente: PRIMERO: Respecto a la clasificación y archivamiento de documentos Se recomienda al Sub gerente de Abastecimientos que designe personal responsable para el archivamiento archivamient o de documentos oportunamente y en su debido momento y lo haga en orden cronológico y bien presentado, para así evitar posteriores

inconvenientes, así como también poner en conocimiento la siguiente normativa vigente la Directiva N° 011-2019-AGN/DDPA que aprueba la norma para la descripción archivística 142

 

  en la entidad pública, la ley del Sistema Nacional de Archivos Ley Nº25323 y la Resolución Jefatural Nº 304-2019-AGN/J que aprueba la Directiva para la conservación de documentos archivísticos en la Entidad Pública. SEGUNDO: Respecto a la elaboración de órdenes de compra y servicio para las contrataciones por montos menores o iguales a ocho (8) UIT Se recomienda capacitar a todo el personal en cargo de las contrataciones por montos menores o iguales a ocho para que tengan conocimiento de la Ley Nº 30225 Ley de Contrataciones del Estado y su modificatoria Decreto Legislativo Legisla tivo N° 1341, el Reglamento de la Ley Nº 30225 Decreto Supremo N° 344-2018-EF y su modificatoria el Decreto Supremo N° 162-2021-EF y la Resolución Gerencial Nº 910-2017-MPA/GM que aprueba la Directiva Interna de normas y Procedimientos para las Contrataciones por Montos menores o iguales a 8 UIT de la Municipalidad Provincial de Azángaro para realizar cada uno de las etapas de acuerdo a lo establecido en la normatividad normati vidad mencionada, o en todo caso contratar personal que tenga conocimientos previos y este comprometido con su labor que se le encomienda. TERCERO: Respecto a la revisión y tramite de órdenes de compra y servicio para las contrataciones por montos menores o iguales a ocho (8) UIT Se recomienda al personal que labora en la Sub Gerencia de Abastecimientos tener un mayor control en la documentación fuente para que así se pueda tramitar de manera adecuada todas las órdenes de compra y de servicio por montos menores o iguales a ocho (8) UIT a la Oficina de Contabilidad y principalmente capacitar sobre la Resolución Gerencial Nº 910-2017-MPA/GM que aprueba la Directiva Interna de normas y Procedimientos para las Contrataciones por Montos menores o iguales a 8 UIT de la

Municipalidad Provincial Provincia l de Azángaro y supletoriamente aplicar la Ley Nº 30225 Ley de

143

 

  Contrataciones del Estado y su modificatoria Decreto Legislativo N° 1341, el Reglamento de la Ley Nº 30225 Decreto Supremo N° 344-2018-EF y su modificatoria el Decreto Supremo N° 162-2021-EF donde señalan, que las adquisiciones de bienes y contrataciones de servicios, deberán tener la documentación sustentatoria necesaria. CUARTO: Respecto a la revisión de los expedientes de los procesos de selección llevado a cabo en el 2020 y elaboración del checklist del expediente de contratación para bienes y servicios en general Se recomienda al personal que lleva a cabo las contrataciones mayores a ocho (8) aplicar de manera obligatoria la Ley Nº 30225 Ley de Contrataciones del Estado y su modificatoria Decreto Legislativo N° 1341, el Reglamento de la Ley Nº 30225 Decreto Supremo N° 344-2018-EF y su modificatoria el Decreto Supremo N° 162-2021-EF, Resolución N° 002-2017-OSCE/DTN y Resolución N° 001-2017-OSCE/DTN que aprueba el esquema de los Checklist del expediente de contratación para bienes, servicios y obras; debido a que nos ayuda a elaborar el checklist de los expedientes de contratación de los procesos que se lleva como es de las licitaciones públicas, subasta inversa electrónica, adjudicación simplificada, contrataciones directas, concurso público, selección de consultores individuales y comparación de precios; ya que con esta evaluación no se pretende realizar una labor de control o fiscalización para identificar responsables y aplicar sanciones sino permite identificar si la contratación se ajustó a las necesidades y logró la finalidad pública deseada; además, contribuye a obtener mejores resultados en las contrataciones futuras en la que los principales beneficiarios de la evaluación son los mismos evaluados. Este diagnóstico busca generar mayor valor por dinero, sistematizando lecciones aprendidas que puedan ser utilizadas en futuras contrataciones.

144

 

 

CAPÍTULO VI BIBLIOGRAFÍA  Albarado,, J. (2008)  Albarado (2008).. Administración Pública. Lima: Editora y Distribuidora Real S.R.L.  Alva, M. (2009, April 17). EL “Concepto” De Administración Pública en la Legislación Peruana.

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149

 

 

ANEXOS

150

 

 

ANEXO 1: Archivamiento de los documentos

ANEXO 2: Archivamiento de los documentos de inspectores

151

 

 

ANEXO 3: Archivamiento de los documentos en el mobiliario

152

  

 

ANEXO AN EXO 4: O Ord rden en de de Co Com m ra – Guía de Internamiento

153

 

 

154

 

 

ANEXO 5: Informe para su aprobación de la Certificación

155

 

 

ANEXO 6: Cálculo del valor referencial

156

  

 

ANEXO 7: Solicitud de cotización

157

 

 

158

 

 

ANEXO 8: Pedido de Compra

159

 

 

160

 

 

ANEXO 9: Comprobante de pago

161

 

 

ANEXO 10: Acta de Conformidad de Bienes

162

  

 

ANEXO 11: Informe de conformidad del Área Usuaria

163

  

 

ANEXO 12: Pedido – Comprobante de Salida

164

 

 

165

 

 

ANEXO 13: Checklist para los expedientes de contratación

166

 

 

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