Unidad9 Asientos de Ajuste

 

 

Contabilidad

ásica

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 Autor: Leslie Liliana Martínez Martínez Matamoros

 

 

CONTABILIDAD BASICA UNIDAD 9. ASIENTOS DE AJUSTE

Objetivo:  Al finalizar la unidad el participa participante nte será capaz de analiza analizar, r, resolver y registrar los asientos de ajuste. Ajuste   1- Definición de Ajuste  Asientos de ajuste son los cargos y abonos que se registran en las cuentas que muestran un saldo mayor o menor al determinado mediante cálculos reales o contables, con el fin de que los saldos ya ajustados sean descriptivos del importe de cada concepto de balance o de resultados y constituyen por tanto, información financiera confiable para formular los estados financieros que muestran de manera razonablemente correcta la situación financiera de la empresa y sus resultados de operación. Cuando el saldo de una cuenta sea mayor o menor al importe real o contable del concepto que en ella se controla, se debe disminuir o aumentar dicho saldo hasta hacerlo coincidir con el importe determinado mediante cálculos reales o contables. Registrando el aumento o disminución en cada una de las cuentas que lo requieran, los nuevos saldos que se determinan pueden considerarse razonablemente correctos por lo tanto constituyen, información financiera confiable para formular estados financieros. Clasificación de los asientos de ajuste: Periódicos o Tradicional Tradicionales es a)  Se corren cada vez que se elaboran estados financieros o transcurren los períodos previamente establecidos: -  Ajustes en cuentas compleme complementarias ntarias de activos (cuentas (cuentas incobrables, depreciaciones).

 

 

-  Ajustes a cuentas de activo activoss por liqu liquidación idación de mercade mercaderías. rías. -  Ajustes a cuentas ddee pasi pasivo vo por pro productos ductos ddevenga evengados. dos. -  Ajustes a cuentas por gas gastos tos paga pagados dos por aanticipad nticipado. o. Eventuales o Técnicos b)  Se corren en cualquier momento, en cuanto se conoce que el saldo de una cuenta no se identifica en su valor real o contable. Razones por las que realizamos ajustes: 1.  Por el valor de los activos clasificados como gastos pagados por anticipado, porque no corresponde a la realidad, ya que se consumen conforme o devengan (disminuyen). 2.  Por cantidades devengadas a cargo de la empresa que aún no han sido pagadas (pasivos acumulados). 3.  Por cantidades devengadas a favor de la empresa que no han sido cobradas (activos acumulados). 4.  Por la depreciación que sufren los activos (propiedad, planta y equipo) a excepción de los terrenos. 5.  Por no haber registrado una o varias operaciones, ya sea por olvido o intención. 6.   Ajustes a cualqu cualquier ier cuent cuenta, a, por circu circunstancia nstanciass event eventuales. uales.  

 

 

2-Resolución de Casos Ajuste a cuentas de Activo Corriente 1-  Ajuste a la cuenta Caja Este ajuste es ocasionado por un sobrante o un faltante de efectivo, según arqueo de fondos, los asientos pueden ser normales y extraordinarios. Arqueo de caja: es el recuento físico del dinero en efectivo, para ello se utiliza un formato donde se anotan los billetes y monedas de mayor a menor denominación, al final es firmado por el cajero y el supervisor de caja. Si la existencia de efectivo según efectivo según arqueo de caja es mayor que el saldo de la cuenta caja según los libros, entonces la diferencia es un sobrante sobrante..  efectivo según arqueo de caja es menor que el saldo Si la existencia de efectivo según de la cuenta caja según caja según los libros, entonces la diferencia es un faltante faltante..  Si sobra dinero, ese valor es para la empresa o para el dueño, si se detecta con exactitud, pero si falta lo paga el cajero. Ajustes por faltante Las razones por la que puede existir un faltante son: a)  Por operaciones que no se registraron por no ser reportadas. b)  Por cantidades que el cajero haya entregado de más o porque. c)  haya hecho uso de ellas.  ellas. 

 

 

Ejemplo Nº 1 El faltante se debe a la cancelación cancelaci ón de la factura Nº 91, de comercial “El Encanto” del Señor Jorge Romero, mercancías por un importe de L. 7, 000.00, valor no reportado por el cajero. Saldo según Libros………………………………..….…L.25, 000.00  000.00  Existencia de efectivo según arqueo…………………... arqueo…………………... 18, 000.00 (7,000.00)   Faltante de caja……………………………………….. caja………………………………………..….. …..(7,000.00) Partida Nº 76 Documentos por pagar Jorge Romero Caja

L. 7,000.00 L. 7,000.00

 Ajuste por por faltante de caja según le letra tra de ca cambio mbio Nº 19 19,, no regis registrada. trada. Mayor de Caja Caja DEBE

HABER

(s) 25,000.00

7,000.00 (76)

(s) 18,000.00

Después del ajuste refleja el saldo real

 

 

Ajuste por sobrante Puede deberse a dos razones: a)  Operaciones no reportadas por el cajero. b)  Por cantidades cobradas de más. Ejemplo Nº 2 El sobrante de caja en este caso se debe a una renta cobrada de más, por L. 5, 000.00, según recibo Nº16. Saldo según libros……………………………..

L.60, 000 000.00 .00

Existencia según arqueo…………………………... arqueo…………………………... 65, 000.00 Sobrante de caja………………………………..

5, 000.00 000.00  

Partida Nº 43 Caja

L. 5, 000.00

Otros Productos L. 5, 000.00 Rentas  Ajuste por una renta cobrad cobradaa de más al Señor Augusto Padilla, según recibo Nº14.

Mayor de Caja DEBE (s) 60,000.00 (43)

HABER

5,000.00 65,000.00

Nota: cuando no se logra determinar el motivo del faltante y es una cantidad pequeña, se registra como utilidad, pero si es una cantidad considerable, es preferible registrarla en Acreedores varios, por si alguien reclama.  

 

 

2-  Ajuste a la cuenta Bancos Representa el dinero depositado en cuenta de cheques en los diferentes Bancos, y que podemos disponer en cualquier momento. Mensualmente los bancos envían a la empresa el estado de cuenta (extracto bancario) en el que se especifican los depósitos y los cheques que se han pagado a su orden, indicando el saldo disponible; el saldo del estado de cuenta muchas veces no coincide con el saldo de bancos de nuestros libros debido a diferentes razones, entre las cuales tenemos las siguientes: a)  Que haya cheques en circulación: esto circulación: esto significa que hay cheques que aún no han sido cobrados por las personas a quienes se les expidieron; en este caso no hay necesidad de hacer ajustes porque al ser cobrados el saldo de bancos quedará correcto. b)  Por depósitos en tránsito:  tránsito:   estos depósitos son los hechos en ventanilla nocturna o de especial el último día hábil del mes y el banco no los ha registrado en la cuenta de la empresa. Por eso no se efectúa ajuste, ya que el banco lo va a registrar oportunamente. c)  Cargos por comisiones, intereses, traspaso de otras cuentas, cheques sin fondo, sobregiros etcétera, cuyos importes no se han registrado por no haber recibido la notificación del banco. Con la finalidad de determinar las diferencias y el origen de las mismas se prepara un estado denominado “Conciliación bancaria”   documento del cual se desprenden los ajustes necesarios para que el saldo de la empresa quede de acuerdo con el saldo del banco, y en el Estado de Situación financiera aparezca el saldo correcto de la cuenta Bancos.

 

 

Ejemplo Nº1 Al recibir el extracto bancario (estado de cuenta del banco) existe una diferencia en nuestros libros de L. 2,800.00 que corresponde a comisiones que el banco cargó a nuestra cuenta. Partida Nº 136 Gastos Financieros L. 2, 800.00 Comisiones Bancarias Bancos L. 2, 800.00 Banco HSBC Por ajuste según nota de débito Nº37. Ejemplo Nº2 Saldo de Bancos según Libros………………………… L. 150,000.00 150,000.00 Saldo según estado de cuentas………………………… 138,000.00 Dif erencia…………………………………………………… erencia…………………………………………………… 12,000.00 La diferencia significa cheques en circulación, por lo que no se realiza ajuste, ya que al ser cobrados los cheques, el saldo de la cuenta bancos quedará correcto.

Ejemplo Nº 3 El banco nos envió una nota de débito por cheque devuelto por fondos insuficientes, devolviéndonos el cheque Nº 244 que habíamos Recibido en pago de la letra de cambio Nº25 de la Señora Silvia Ordoñez por L. 3,000.00 más L. 300.00 por comisiones. Saldo según libros…………………………………………...L. libros…………………………………………...L. 76,000.00 Saldo según estado de cuentas……………………………  cuentas……………………………  72,500.00 Diferencia…………………………………………………….. Diferenci a……………………………………………………..   3,500.00

 

 

Partida Nº 459 Documentos por cobrar Señora Silvia Ordoñez Deudores Varios Señora Silvia Ordoñez Bancos Banco HSBC

L. 3,000.00 500.00

L. 3,500.00

Por la devolución de Cheque Nº 244 Por fondos insuficientes, recibido salvo Buen cobro de Letra de Cambio Nº 45. 

Bancos DEBE (s) 76,000.00 (s)

HABER 3,500.00 (459)

72,500.00

3-  Ajuste a la Cuenta Clientes Representa lo que deben a la empresa por concepto de ventas de mercaderías o servicios realizadas al crédito. Por lo general las Empresa no recuperan el total de los créditos otorgados, por diferentes razones como ser: Cambio de domicilio o muerte del cliente, quiebras, incendios, inundaciones, asaltos, o simplemente porque resulten malos clientes; por lo que debe hacerse una estimación de lo que se considera que puede ser irrecuperable o incobrable. La Ley del impuesto sobre la Renta otorga al comerciante el derecho de estimar el 1% del total de las ventas netas al crédito, durante el año, siempre que no exceda del 10% de la cuenta clientes al final del ejercicio contable, por mercaderías o servicios prestados, y en el caso de las ventas de vehículos o de equipo pesado efectuada a base de contrato de promesa de venta, se podrá deducir el 2% sobre el valor neto de tales operaciones realizadas durante el período fiscal.  fiscal. 

 

 

La cuenta Estimación para cuentas Incobrables (Reserva para cuentas Incobrables, Provisión para cuentas dudosas, Provisión o reserva par cuentas de dudoso recaudo, Estimación para cuentas dudosas) es complementaria de activo, se presenta en el balance de Situación Financiera dentro del activo corriente en el subgrupo de Cuentas por cobrar disminuyendo a la cuenta clientes, su saldo es deudor. Ejemplo: Las Ventas netas al Crédito del Período ascendieron a L. 300,000.00, la cuenta clientes tiene un saldo de L. 296,000.00 y la Reserva para cuentas Incobrables no tiene saldo. Calcular el 1% incobrable y hacer el ajuste respectivo. Desarrollo Cuentas Incobrables: VNC = L. 300,000.00 X 1% = L. 3,000.00 Máximo que debe  Acumularse  Acumula rse para Reserva incobrable Clientes = L. 296,000.00X 10%= 29,600.00  Al hacer el ajuste debemos observa observarr que el saldo de la cuenta Reserva para cuentas incobrables no quede con un saldo que exceda al 10% de Clientes. Partida Nº 139 Gastos de ventas Reserva Cuentas Incobrables

L.3, 000.00

Ajuste por 1% de Cuentas Incobrables.

L. 3, 000.00

 

 

Ajuste a la cuenta Inventario de Mercaderías Existen dos procedimientos para el registro de operaciones del Inventario de Mercaderías: - Método Analítico o Pormenorizado (Inventarios) - Método Inventarios Perpetuos (Almacén) Existen tres Métodos de Valuación de Inventarios: o  UEPS UEPS –  – Ultimas  Ultimas (unidades)en entrar, Primeras en salir o  PEPS - Primeras en entrar, primeras en salir o  Costo Promedio De los resultados del Inventario físico se derivan ajustes por: 1-  Faltantes y Sobrantes normales 2-  Faltantes extraordinarios Nota:  los métodos de valuación de inventarios y los faltantes y sobrantes de Nota:  mercadería se trataran en un curso siguiente. La NIIF define el Inventario como activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de operación e incluye los bienes comprados y almacenados para su reventa. El ajuste a esta cuenta está contemplado en el capítulo VII. Sistemas o Métodos para el Registro de Mercaderías . Amortización Según el Reglamento especial para Depreciaciones, Amortizaciones y Agotamiento de  Activos es la distribuc distribución ión periódica del costo de los activos fijos (propiedad (propiedad planta y equipo) mediante su aplicación a cuenta de resultados, durante la vida útil legal estimada de los mismos a contar de la fecha de adquisición y utilización. Ajuste de Activos Intangibles Los activos Intangibles (marcas, Patentes, Derechos de Autor, Franquicias,  Aplicaciones  Aplicacio nes Informá Informáticas, ticas, y Cré Crédito dito merca mercantil) ntil) están sujetos a Amortizació Amortización. n.

 

 

Ejemplo: “Inversiones Populares”  compró   compró los derechos de explotación de una franquicia por 20 años a un costo de 1, 000,000.00.

- Hacer el ajuste correspondiente al primer año de amortización.  Amortización=  Amortización = 1, 000 000,000.0 ,000.00/ 0/ 2º año añoss = L. 50, 50,000.00 000.00 Partida Nº 34 Gastos de Administración Administra ción  Amortizaciones  Amortizacio nes

L. 50,000.00 L. 50, 50,000.00 000.00

 Amortización Acumulad Acumuladaa de

L. 50,00 50,000.00 0.00

Franquicias Por la compra de una franquicias. Ajustes a cuentas de gastos pagados por anticipado De acuerdo con la ley, lo gastos de Instalación y gastos de organización son amortizables en un plazo de 5 años y su valor total amortizado no debe exceder de 10% del capital inicial invertido. La Amortización de Gastos de Instalación y Gastos de organización (Honorarios pagados por la constitución del negocio) se carga a la cuenta “Gastos de  Administración”  y   y se acredita “Amortización Acumulada de Gastos de…”  Esta   Esta cuenta es complementaria de activo y también se presenta en el Estado de Situación Financiera disminuyéndola de la cuenta respectiva.

Ejemplo: “Comercial Francés”   invirtió invirtió en gastos de organización un total de L. 50,000.00 y su capital al iniciar sus operaciones asciende a L.550, 000.00

Desarrollo 550,000.00 x 10% = L. 55,000.00

 

 

Valor total amortizable = L. 36,000.00 porque no excede del 10% del capital inicial.  Amortizaciónn anua  Amortizació anuall = L. 50,0 50,000.00 00.00 / 5 años = LL.10, .10, 000 000.00 .00 anua anuall 31-12

Partida Nº 235

Gastos de Amortización  Amortizaciones  Amortizacio nes

L. 10,000.00 L. 10,000.00 10,000.00

 Amortizaciónn Acumul  Amortizació Acumulada ada

L. 10,000.00 10,000.00

Gastos de Organización  Ajuste por por la amortiza amortización ción de dell período período.. Ejemplo:  Ajuste a Gastos ddee Organ Organización ización y Gastos ddee Instala Instalación. ción. La Empresa Equipos Especiales S.A. pagó L. 200,000.00 por su organización, este importe se amortizará durante 5 años y corresponde el 50% al departamento de ventas y 50% al departamento de Administración. Partida Nº 58 Gastos de Organización

L. 200,000.00

Caja y Bancos

L. 200,000.00

Por honorarios Profesionales. Transcurrido un año la amortización anual sería: Gastos de Venta………………L. 200,000.00 X 10% = L. 20,000.00 20,000.00   Gastos de Administración….. Administra ción….. 200,000.00 X 10% =

20,000.00 20,000.00  

La amortización Acumulada Gastos de Organización sería L. 40,000.00 Presentación en el Balance.

 

 

Activo 7- Gastos Pagados por Anticipado Gastos de Organización………………… L. 200,000.00  200,000.00   Amortizaciónn Acumula  Amortizació Acumulada………… da……………….…. …….….   40,000.00

L. 160,000.00

Ajuste a Intereses Pagados por Anticipad Anticipado o Pueden darse dos situaciones: a)  Que la operación Inicial se registre como activo. b)  Si el pago se registra como gasto.

Ejemplo: El 31 de diciembre los intereses pagados por anticipado suman L. 10,000.00 que corresponden a 5 meses a partir del 1 de octubre. Desarrollo: a)  Si la operación inicial se registró como activo: Intereses devengados mensualmente = L. 10,000.00 = 2000.00 mensual 5 Del 1 de octubre al 31 de diciembre son 3 meses Total devengado en el período = L. 2,000.00 X 3 = L. 6,000.00 Partida Nº 101 Gastos Financieros L. 6, 000.00 Intereses Intereses Pagados por anticipado L. 6,000.00  Ajuste por por 3 meses qque ue ya se deven devengaron. garon.  Al mayorizar esta partida la cuenta intereses pagad pagados os por anticipa anticipado do nos queda con su saldo real, o sea igual a lo que queda por devengarse.

 

 

Intereses pagados por Anticipado  DEBE (s)

10,000.00

(s)

4,000.00

HABER 6,000.00 (101)

b)  Si el pago se registró como gasto El importe a devengarse en el siguiente período que empieza el 1º de enero es: L. 2,000.00 x 2 meses = L. 4,000.00 Partida Nº 101 Intereses Pagados por Anticipado

L. 4,000.00

Gastos Financieros

L.4, 000.00

Intereses  Ajuste por por 4 meses qque ue aú aúnn no se han dev devengado engado..  Nota:  en este caso la cuenta Gastos Financieros se acredita para disminuirle lo Nota:  que se le había cargado que aún no representa gasto para este período, e Intereses pagados por anticipado se carga para que en el Balance General aparezca con el derecho que queda para el período siguiente. Ajuste a Publicidad Ejemplo: La Cuenta publicidad tiene un saldo de L.30, 000.00 al 31 de diciembre, corresponde a 2 anuncios publicitarios por 3 meses a partir del 1 de noviembre. Haga el ajuste suponiendo que: a)  La operación inicial fue registrada como activo. b)  El pago se registró como gasto.

 

 

Desarrollo: L. 30,000.00 / 3 = L. 10,000.00 cada mes a)  Saldo de Publicidad

L. 30,000.00

- dos (2) meses devengados Falta por devengar Dic.31

20,000.00 10,000.00

Partida Nº 234

Gastos de Venta Publicidad Publicidad  Ajuste por por la parte ya deve devengada ngada..

L. 10,000.00 L. 10,000.00

 Al mayorizar esta partida partida,, el saldo de la cuenta publicida publicidadd rrefleja efleja la existencia que queda. Publicidad DEBE (s) 30,000.00

HABER 20,000.00 (234)

(s) 10,000.00 b)  Por el mes No devengado L. 10,000.00. Dic. 31

Partida Nº 234

Publicidad L. 10,000.00 Gastos por Publicidad L. 10,000.00 Publicidad  Ajuste por por la parte que aú aúnn no se hhaa gasta gastado do (o dev devengad engado). o).

 

 

15  Ejercicio Nº 15  (No obtiene puntos, solo sirve para práctica).

Realice los siguientes ajustes y mayorización: 1-  El 20 de Septiembre se pagó L. 80,000.00 anticipadamente 10 (diez) meses de Renta del local que ocupa la tienda, se registró como  Activo.    Activo. 2-  El 15 de Junio se contrató por un año un Seguro contra Incendio y robos de mercadería, por L. 120,000.00, se registró como gasto.  gasto.   3-  El 1 de noviembre se contrató con Canal 5 un anuncio publicitario por L. 40,000.00 para 4 meses de publicidad, se registró como gasto.  gasto.  4-  El 30 de mayo se pagaron anticipadamente L. 20,000.00 por concepto de Intereses por un préstamo adquirido con Banco Atlántida a un año plazo, se registró como activo.  activo.   5-  El 15 de noviembre se contrató una póliza de Seguro por un año, con el fin de proteger el Equipo de Reparto, con una prima de L. 40,000.00 a partir de la fecha, se registró como activo.  activo. 

 

 

Ajuste a la Propiedad Planta y Equipo Los activos correspondientes a la Propiedad Planta y Equipo a excepción de los Terrenos, disminuyen su valor, ya sea por el uso o por la obsolescencia. Por esta razón se requiere hacer ajustes por Depreciación al final de cada período. 3- Método de depreciación Línea Recta Definición Es la distribución sistemática del costo de un activo como gasto durante los años de vida útil estimada. Es la pérdida de valor que sufren los activos fijos (propiedad, planta y equipo) tales como: Edificios, Maquinaria, Mobiliario y Equipo, Herramientas y otros a causa de obsolescencia y deterioro (por el uso) que no es recuperada con el mantenimiento.

  Costo: Costo: valor  valor del activo al momento de su compra. o  Vida útil o vida Probable: es Probable: es el período de tiempo que el activo será usado; el

o

que por lo general es señalado por los fabricantes de equipos y maquinaria, es un dato que sirve para calcular la depreciación.  depreciación.   o  Depreciación Acelerada: Acelerada: métodos  métodos de depreciación que buscan reconocer los valores relativamente grandes de depreciación en los primeros años de vida útil del activo y Valores relativamente pequeños en los años posteriores. Depreciación en línea recta: método recta: método de depreciación que distribuye el costo (menos el valor residual) de un activo en partes iguales cada año de su vida útil.

  Valor en libros: es el costo de un activo (propiedad planta y equipo) menos el

o

total de depreciación registrada, como se muestra en la cuenta Depreciación  Acumulada.  Acumulad a. El costo no depreci depreciado ado restante también se conoc conocee como valor en libros. o  Valor residual  residual  (valor de salvamento): la parte del costo del activo que se espera recuperar en la venta o en un cambio (permuta) al final de su vida útil.   o

total: es el Costo del activo menos su valor de salvamento.   Depreciación total: es

 

 

Depreciación: ción: es  es la cantidad que se acumula como consecuencia   Fondos de Deprecia

o

de ir separando parte de las utilidades de la empresa, para reemplazar el activo al final de su vida útil. o  Cargos por depreciación:  depreciación:  son los depósitos anuales en el fondo de depreciación. o

  Depreciación Acumulada: contra cuenta de activo que se muestra como una

deducción de la cuenta de activo correspondiente en el estado de Situación Financiera. La depreciación que se hace a lo largo de la vida útil de un activo se acumula en esta cuenta.  cuenta.  

Existen varios métodos de depreciación: a)  Método de línea Recta b)  Suma de los números enteros ( números dígitos) c)  Método del Por ciento fijo d)  Método de horas trabajadas El más simple y el más usado es el método de línea recta. La Dirección General de Ingresos (DEI) establece que en Honduras el método de aplicación de depreciación es el Método de línea Recta. 1.  El  El  artículo Nº 8  8  del reglamento especial para depreciación, amortización y amortización y el agotamiento de activos dice que: Se establece como valor residual o de salvamento un importe igual al 1% del costo original del bien; en consecuencia un activo capitalizado no podrá tener depreciaciones más allá de este límite. 2.  Este mismo reglamento en su artículo Nº 3  3  dice que: El impuesto sobre la Renta reconoce que la depreciación, la amortización y el agotamiento son gastos del negocio o elementos del costo, por consiguiente, para que se acepten como deducción deben figurar obligatoriamente en la contabilidad del contribuyente. 3.  La venta que se realiza a partir del valor en libros de un bien es lo que se conoce como ganancia o pérdida en venta de activos.

 

 

Los Terrenos pueden tener Plusvalía o Minusvalía (curso avanzado). De acuerdo al Reglamento Especial para depreciación, Amortización y Agotamiento de Activos, la vida útil para algunos activos es la siguiente: Edificios Comerciales

- Concreto, Piedra, ladrillo y las de estos materiales combinados tienen -

asignados 40 años de vida útil ó 2.1/2% (100/40). Hierro y otras combinaciones tiene 40 años de vida útil ó 2.1/2%. Madera es de 15 años de vida útil equivalente a 6.2/3% ó 6.67%

Edificios Industriales

- Metálicos, Cemento, Ladrillos, o bloques es de 30 años ó sea, 3.3%. - Madera es de 10 años, ó 10% -  Automóvil  Automóviles es para uuso so de la Empresa es de 5 aaños ños ó 20 20%. %. - Mobiliario y/o Equipo de oficina (uso general) es de 10 años ó 10%. Recta:   Método de Línea Recta: Depreciación Anual = Depreciación Total Vida útil = Costo – Costo – Valor  Valor Residual Vida útil Depreciación = D = D Depreciación Total = DT = DT = Costo- valor residual Depreciación Anual = DA = DA Costo= C Valor Residual= VR Vida útil= VU

 

 

Donde DA= C- VR VU DM= Depreciación Anual 12 Ejemplo: Si el costo de una computadora de escritorio es de L. 20,000.00, su valor de salvamento es de L.200.00, y su vida útil estimada es de 5 (cinco) años, entonces la depreciación anual sería: Costo= C

L. 20,000.00

Valor Residual= VR

200.00

Vida útil= VU

5 años

Donde DA= C- VR VU DA= 20,000.00 - 200.00 = 19 ,800.00 5 DA= 3,960.00

Depreciación   Muestra de la Tabla de Depreciación Depreciación Nº Anual 12345-

3,960.00 3,960.00 3,960.00 3,960.00 3,960.00

Depreciación Acumulada 3,960.00 7,920.00 11,880.00 15,840.00 19,800.00

Valor en libros 20,000.00 16,040.00 12,080.00 8,120.00 4,160.00 200.00

 

 

Partida Nº 67 Mobiliario y Equipo

L. 20,000.00

Computadora Laptop Bancos Por la compra de una computadora.

L. 20,000.00

Partida Nº 86 Depreciación Acumulada de

L. 3,960.00

Mobiliario y Equipo de Oficina Computadora de escritorio Mobiliario y Equipo de Oficina

L. 3,960.00

Registro del ajuste por depreciación. La Presentación en el Estado de Situación Financiera sería: Activos Activos no corrientes 1-  Propiedad planta y Equipo Mobiliario y Equipo de Oficina -Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo

L. 20,000.00 3,960.00

L. 16,040.00

Notas: 1- este ajuste se realizará durante los cinco años de vida útil de la computadora. Si en el ejemplo anterior nos hubieran dicho que la computadora fue comprada el 1 de agosto, el cálculo para el primer año sería: DM = DA = 3,960.00/12 = 330.00 mensual X 5 meses = 1,650.00 12 

 

 

Entonces la partida por el primer año sería: Partida Nº 86 Depreciación acumulada de

L. 1,650.00

Mobiliario y Equipo de Oficina Mobiliario y Equipo de Oficina

L. 1,650.00

Por la depreciación correspondiente a los 5 meses Del primer año. Agotamiento Es la pérdida progresiva de valor de un activo por la reducción en las cantidades aprovechables del mismo; la que disminuye por la operación de extracción y no puede reemplazarse. Por ejemplo: pozos petroleros, arena de rio, roca y arenilla para construcción, los árboles- los bosques, minas (de metal y de carbón), salineras, etc. Ajuste por activos acumulados  Algunas veces pueden existir a la fecha de liquidación  Algunas liquidación servicios ofrecidos por la empresa que ya se han vencido y aún no se han cobrado, pero que ya se tiene el derecho de cobrarlos.  cobrarlos.  Ejemplo:   Ejemplo: “Reparaciones fantásticas se encarga de brindar servicios de reparación de electrodomésticos a “Panadería Bambino”  por  por L.15, 000.00.

 

 

Al 31 de diciembre estos no han sido cancelados. Muestra de una partida de libro diario Fecha

Concepto Partida Nº 1

Parciales

Deudores Varios

Debe

Haber

15,000.00

Panadería El buen gusto Ingresos por servicios  Ajuste por servicios prestados que aún no han sido cancelados.

15,000.00

15,000.00

Ajuste por pasivos acumulados En la fecha de liquidación el pasivo puede verse aumentado por concepto de servicios recibidos, intereses acumulados en cuentas, salarios e impuesto, etc. Que aún no se han pagado por lo que es necesario hacer el ajuste respectivo. (Pagos pendientes).  pendientes).  Ejemplo: Quedaron pendientes de pago las comisiones de nuestros vendedores por L. 14,000.00 Muestra de una partida de libro diario Fecha

Concepto

Parciales

Debe

Haber

Partida Nº 1 Gastos de Venta Comisiones  Acreedores Varios Por comisiones pendientes de pago.

14,000.00 14,000.00 14,000.00

 

 

Ejercicio Nº 16 – Depreciaciones (No obtiene puntos, solo le prepara para la autoevaluación).

La Empresa Comercial “El Rosal” compró una máquina industrial para repostería (batidora) por L. 9,000.00 se le estima una vida probable de 10 años. Determine: a)  El valor residual o de salvamento b)  La depreciación Total c)  La depreciación Anual, y su pa partida rtida d)  La depreciación mensual e)  Partida por la compra