Ulibre-Renta 80 - 2021

 

  NIVERSIDAD LIBRE LIBRE - ESPECIALIZACION EN GERENCIA TRIB TRIB TARIA- IMP ESTO DE RENTA Y COMPLEMENTAR IOS. PERIODO 2021 . MARCO A RELIO RODRÍG EZ GARCÍA 1 

1.

INGRESOS

1.0.   Rea 1.0. Realiz lizar ar MAR MARCO CO CONCEP CONCEPTUA TUAL, L, lo más detall detallado ado pos posibl ible, e, que inc incluy luyaa el estudio y análisis de los artículos 27, 28 y 28-1 del Estatuto Tributario en lo referente a: Realización del ingreso para los NO obligados a llevar contabilidad; realización del ingreso para los SI obligados a llevar contabilidad y transacciones que generan ingresos que involucran más de una obligación.

1.1. SUJETOS Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. INDIQUE FALSO (F) O VERDADERO (V) Y JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. (ARTS. 1, 2, 5, 9, 10, 11, 19, 571, 631, E.T.; DR.825/78 ART ART.. 7º). Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019; DUR (D.R. 1625 oct 11 11 de 2016)   El sujeto Pasivo de la obligación tributaria es la DIAN. _____   Las sanciones hacen parte de la obligación sustancial.

_____  

Los intereses hacen parte de la obligación sustancial.

_____  

Una forma de evadir es diferir el pago del impuesto.

_____  

La obligación de retener y pagar es una obligación sustancial

_____  

Michael Miller de nacionalidad americana ha permanecido ocho (8) meses Continuos en Colombia, razón por la cual ha adquirido la calidad calidad de domiciliado _____  El impuesto sobre la renta es independiente del impuesto de Ganancias Ocasionales.

_____  

Las personas no obligadas al pago del impuesto tampoco Deben cumplir las obligaciones formales.

_____  

Las asignaciones y donaciones modales independientemente de si se destin des tinan an a fines fines espec especial iales es sson on sujet sujetos os p pasi asivos vos del imp impuest uesto o so sobre bre la ren renta. ta.

___ _____  __ 

1.2. CALIFIQUE LOS SIGUIENTES SUJETOS DE ACUERDO CON SU NATURALEZA, NACIONALIDAD, RESIDENCIA O DOMICILIO, CONTRIBUYENTE O NO CONTRIBUYENTE Y SEGÚN LA OBLIGACION DE DECLARAR. (ARTS. 9, 10, 12, 14, 20, 21, 23, 23-2, 576, 598 E.T.) LEYES Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019, D.R. 2250 de Dic. 29 de 2017.   Para las personas naturales identificar las diferentes Rentas Líquidas Cedulares que le aplican de conformidad con la Legislación Vigente. 1.

Cris Cristh thia ian n Ro Rose ses, s, na naci cido do en en Est Estad ados os U Uni nido dos, s, llle lega ga a C Col olom ombi bia a en se sept ptie iemb mbre re 1 18 8 de 2020 y se regresa a su país en diciembre 18 del mismo año. Vuelve a Colombia

 

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nuevamente en Febrero 1 de 2021 y permanece en el país hasta Junio 30 de 2021, fecha en que se regresa a E.U. 2.

Ad Admi mini nist stra rador dora a de fond fondos os d de e pe pensi nsione oness cu cuyo yoss ac acci cion onis ista tass so son n extr extran anjer jeros os..

3.

El ssin indi dica cato to de ttra raba baja jado dore ress d de e Ba Bava vari ria. a.

4.

La ssuc ucesi esión ón d de e Pe Pedro To rressen deFrancia. na naci cion onal alid idad ad ccolo olomb mbia iana, na, qu quie ien n du duran rante te lo loss dos dos últimos años de su dro vidaTorre vivió

5.

La ssoci ocied edad ad H HOL OLDH DHER ERT T HOLD HOLDIN ING G IN INC. C. const constititui uida da b baj ajo o la lass le leye yess de u un n es esta tado do americano, la cual desarrolla actividades en Colombia.

1.3. CALIFIQUE LOS SIGUIENTES SUJETOS DE ACUERDO CON LA OBLIGACION SUSTAN SUS TANCIA CIAL, L, PAR PARA A EL AÑO GRAVAB GRAVABLE LE 2020 2020 (Co (Contr ntribu ibuyent yentee o no) no),, FOR FORMAL MAL (declarant (decl arantee o no) Y REGIMEN DE TRIBU TRIBUTACIO TACION N (General (General o Especial Especial)) (ARTS (ARTS.. 18, 19-2, 22, 23, 23-1, 591, 598 E.T.; D.R. 4400 DIC 30/05 y D.R. 640/2006). Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019, D.R. 2150 de Dic. de 2017. 1.

La a aso soci ciac ació ión n de e exx – al alum umno noss de lla a Un Univ ivers ersid idad ad N Nac acio iona nall de C Col olom ombi bia, a, q que ue d dic icta ta seminarios de actualización y recibe ingresos por aportes de sus asociados.

2.

La Junt Junta ad de e Co Copr prop opie ieta tari rios os del del E Edi dififici cio oB Boc ochi hica ca..

3.

El Fo Fond ndo o ccom omún ún or ordi dina nari rio o de de la la ffid iduc ucia iari ria aA Alilian anza za..

4.

La un unió ión n ttem empo pora rall con contr trat atis ista ta de dell E Est stad ado oP PER EREZ EZ – AYA AYALA LA..

5.

La ccaj aja a de ccom ompen pensa saci ción ón C Col olsu subs bsid idio io,, re resp spect ecto o de sus in ingr greso esoss ob obte teni nido doss de ssus us actividades comerciales.

6.

El Departamento de Bolívar.

7.

La ccoo oope pera ratitiva va de de Tr Trab abaj ajad ador ores es d de e la U Uni nive vers rsid idad ad N Nac acio iona nal.l.

1.4. DETERMINE LA CALIDAD DE CONTRIBUYENTE O NO DEL IMPUESTO DE RENTA Y, LA OBLIGACION DE NO DECLARAR POR EL PERIODO GRAVABLE 2020. Identificar las diferentes Rentas Líquidas Cedulares que Cedulares que le aplican de conformidad con la Legislación Vigente. (ARTS. 7, 9, 23-2, 340, 592, 593, 594, 598 E.T.; DIAN CONCEPTO 39683 DE JUNIO 2/98), Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019 D.R. 2150 de Dic. de 2017. 1.

Pe Pers rson ona a na natu tural ral que ob obtu tuvo vo iing ngres resos os b brut rutos os por por $ $48. 48.9 9 mi millllon ones es y p pat atri rimo moni nio o bru bruto to de $80 millones y que se dedica al comercio al detal y es responsable del IVA.

 

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2.

Pe Pers rson ona a nat natur ural al qu que e obt obtuv uvo o dur duran ante te e ell añ año o pagos pagos la labo bora rale less de $8 $85. 5.1 1 mi millllon ones es y por rendimientos financieros $7.2 millones. Además tiene un patrimonio bruto de $168.2 millones, y le practicaron retenciones por $1.176.000.

3.

El F Fon ondo do de P Pen ensi sion ones es de P Pro rote tecc cció ión n S. S.A. A.,, con iing ngre reso soss bru bruto toss por $18 $180. 0.00 000 0 millones.

4.

Ca Cami mila la Cr Crou ouse se,, de nac nacio iona nalilida dad d ing ingle lesa sa,, que ob obtu tuvo vo in ingr gres esos os en Co Colo lomb mbia ia po por  r  US$12.000 US$12. 000 por concept concepto o de honorarios, honorarios, sobre los cuales la sociedad que le hizo el pago no le practicó retención en la fuente.

1.5. RESIDENCIA FISCAL. (ART. 10 E.T.) DR. 3028 DE DIC. 27 / 2013 Manifesta Manife starr si los sig siguie uiente ntess cont contrib ribuyen uyentes tes persona personass nat natura urales les col colomb ombian ianas, as, cuyas cuyas familias famil ias y el asiento princip principal al de sus negocios no se encuen encuentran tran en Colom Colombia, bia, son o no resident resi dentes es en el país por los años gravab gravables les 201 2019 9 y 2020 y cuál serí sería a su incid incidenci encia a tributaria.

ENTRADAS AL PAIS  A) B) C) D)

E)

Octubre 26 / 20 Febr ebrer ero o 16 / 20 Noviembre 5 / 19 Enero 14 / 19 Junio 23 / 19 Octubre 1 / 19 Diciembre 10 / 19 Noviembre 15 / 19  Agosto 10 / 20

SALIDAS DEL PAIS Diciembre 27 / 20 Noviem embr bre e 11 / 20 Mayo 10 / 20 Abril 20 / 19 Agosto 15 / 19 Noviembre 15 / 19 Enero 21 / 20 Febrero 20 / 20 Diciembre 12 / 20

1.5. -1 CLASIF 1.5. CLASIFICA ICACIO CION N DE LAS RE RENTA NTAS S LIQUID LIQUIDAS AS CED CEDULA ULARES RES P PARA ARA LA LAS S PERSONAS NATURALES (ARTS. 329 AL 343 E.T.) Realizar un marco conceptual que ilustre la clasificación de LAS CEDULAS para las personas naturales en Colombia, conjuntamente con la obligación formal de presentar  Declaración de Renta por el año gravable 2.020, según la Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019, D.R. 2250 de Dic. de 2017 y los decretos reglamentarios vigentes.

1.6. UTILIDAD EN ENAJENACION DE APORTES (ARTS. 36-1, 48 Y 247, 326 E.T.; ART. 8 D.R. 836/91; Circular conjunta No. 33 de Superbancaria y Supervalores de agosto 2 de 2003 y Resolución 550 de Supervalores de agosto 2 de 2003; art. 87 Decreto 2649 de 1993).

DATOS SOCIEDAD A 31-12-2020 EN MILES DE PESOS

 

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Capital Superávit de capital Reserva legal gravada en cabeza de socios Reserva legal no gravada en cabeza de socios Rese Re serv rva a es esta tatu tuta tari ria a gr grava avada da en ca cabez beza a de so soci cios os Reserva estatut uta aria ria No grav ava ada en cabeza de soci cio os

120.000 24.000 36.000 60.000 12. 12.00 000 0 18. 8.0 000

R eilid vidad aad loripo zacr idist ónstri dribu ebuir l piraatrño imo19 niono gr Ut Util por di grav ava. a. Cab.s ab.soc oc.. Utilidad por distribuir año 20 en cabeza socios, gravada Utilidad por distribuir año 20, no gravada Superávit por valorizaciones

9 6..0 00 48. 48 00 000 0 24.000 180.000 1.080.000

La sociedad tiene dos (2) socios: A y B. El socio A: vende sus derechos en octubre 24 de 2020 por $660.000. Es participe del 50%, desde la fecha de constitución – el 1º de enero ener o de 2019

Determinar: Tratamiento de la utilidad en venta de la inversión del Socio A, teniendo en cuenta: 1. El costo de su inversión es de $96.000 (costo fiscal) 2. El socio A es socio desde la constitución de la empresa, el 1º de enero de 2019, se trata de una persona natural Extranjera no residente en Colombia. *Base Legal Art. 36-1 E.T. Clase de empresa Limitada.

1.7. IND 1.7. INDEMN EMNIZA IZACIO CIONES NES POR SEG SEGURO URO DE DAÑ DAÑO O – EJE EJERCI RCICIO CIO (AR (ART. T. 45 E.T E.T.; .; D.R. 2595/79, ARTS. 37, 39, 40; D.R. 353/84 ART. 30) Una sociedad recibe en julio de 2020 una indemnización por valor de $15.000.000 por  daño dañ o eme emerge rgente nte de un vehíc vehículo ulo sini siniest estrado rado.. El activo activo sinie siniestr strado ado tení tenía a un costo ajus ajusta tado do de $1 $14. 4.40 400. 0.00 000 0 y se habí había a de depr prec ecia iado do po porr $6.0 $6.000 00.0 .000 00;; la fech fecha a de dell vencimiento vencim iento del plazo para declara declararr el impue impuesto sto de renta del año 2020 es el 19 de abril de 2021. Se pide

A) Efect Efectuar uar los regi registros stros cont contables ables (ún (únicamen icamente te para la hipót hipótesis esis 1) 1. Al momento del siniestro 2. Al mom omen entto e en nq que ue se re reci cibe be la inde indemn mniz izac ació ión n 3. Al mom omen entto de cco ompra del nue uevvo activo B) Dis Discut cuta, a, anali analice ce y fór fórmes mesee una opinión opinión sobr sobree el manej manejo o tribut tributari ario o par paraa los años 2020 y 2021 teniendo en cuenta las siguientes hipótesis: 1. El siniestro ocurrió en febrero de 2020 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por valor de $8.400.000 en octubre de 2020.

 

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2. El siniestro ocurrió en febrero de 2020 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por valor de $16.000.000 en febrero de 2021. 3. El siniestro ocurrió en febrero de 2020 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por por valor de $20.000.000 en julio de 2021 La sociedad nunca constit constituyó uyó fondo especial. 4. El siniestro ocurrió en febrero de 2020 y con el producto del mismo se adquiere un vehícu veh ículo lo similar similar por val valor or de $12.000 $12.000.00 .000 0 en julio de 202 2021. 1. La socied sociedad ad consti constituy tuyó ó fondo especial en diciembre de 2020. 5. El siniestro ocurrió en octubre de 2019 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por valor de $15.400.000 en octubre de 2020. 6. El siniestro ocurrió en octubre de 2019 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por valor de $18.000.000 en febrero de 2021. 7. El siniestro ocurrió en febrero de 2019 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por valor de $16.000.000 en julio de 2020. La sociedad nunca constituyó fondo. 8. El siniestro ocurrió en octubre de 2019 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por valor de $16.000.000 en julio de 2021. La sociedad constituyó fondo especial en Diciembre de 2020.

1.8. PAR 1.8. PARTIC TICIPA IPACIO CIONES NES S SOCI OCIEDA EDAD D XYZ L LTDA TDA.. (AR (ARTS. TS. 336-1 6-1,, 48, 49, 49, 24 240, 0, 245 245,, 246 E.T. ART 35 – INC. 3 L.222/95, ART 61 D.R. 2649/93, DR. 567/2007, 567/2007 , CIRCULAR DIAN, 34 MZO 15/07, DR. 4980 DIC 27/07); 27/07); Ley 1607 del 26 de dic. / 2012; Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019: D.R. 2371 de Dic 27 de 2019 Los siguientes son los datos tomados de la contabilidad a diciembre 31 de 2020 de la sociedad XYZ LTDA.   (En miles de pesos) Ingresos por exportaciones $1.080.000 Util Utilid idad ad en vent venta a de acci accion ones es (d (dat ato o No No.1 .1)) 12 120. 0.00 000 0 Costo de ventas 360.000 Gastos de Administración 60.000 Gastos de Ventas 24.000 Gastos no deducibles 12.000 Otros Gastos Deducibles 30.000 Utilidad por inversión método de participación (dato No. 2) 180.000 Dividendos que le decretaron (dato No. 3) 60.400 Datos adicionales 1. La utilidad en venta de acciones la realizó a través de Bolsa de Valores. (De un mismo titular y no supera el 10% de las acciones en circulación). (ART 36-1 E.T)

 

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  2. Los dividendos corresponden a una inversión mayoritaria que se tiene en la sociedad XYZ S.A contabilizada por el método de participación. (ART 35 Inc. 3º L222/95;inciso 5º del Art. 61 D.R.2649/93, Numeral 1 Art. 27 y numeral 4 del Art. 28 E.T.). 3. Durante el año recibió dividendos efectivos de la sociedad ABC SA, por valor de $60.400 de los cuales el 70% no constituyen renta ni ganancia ocasional. (Art. 49 E.T.) 4. Existen cuatro (4) socios:    

Miguel Ángel Ruiz P.N. Colombiano residente y declarante de renta en Colombia, tiene el 30%. Una sucursal de una sociedad extranjera tiene el 20%. Persona Natural Colombiana no residente 35% Sociedad ABC SAS nacional y domiciliada en Colombia tiene el 15%.

Se pide: a. Elaborar un proyect proyecto o de distri distribución bución de utilidades que considere la reserva legal del 10%, una reserva estatutaria del 7% y el resto participaciones en efectivo. b. Determinar la tasa efectiva de tributación a título de Renta, (gasto por impuesto o impuesto a cargo o neto de renta / UCAI), y la tasa nominal de tributación. Analizar. c. Determinar la retención en la fuente de cada uno de los socios.

1.9. EJE 1.9. EJERCI RCICIO CIO - DETER DETERMI MINAC NACIÓN IÓN DEL IMP IMPUES UESTO TO Y TAR TARIFA IFAS. S. (A (ARTS RTS.. 12 12,, 20 20,, 24, 594-1,188, 189, 321, 408, 409, 411, 414 E.T.) IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS – TARIFAS 2020 Determ Dete rmin ine e el impu impues esto to sobr sobre e la re rent nta, a, el tota totall valo valorr a paga pagarr o sald saldo o a favo favor, r, corresp corr espond ondient iente e al año gra gravabl vable e 202 2020 0 y la oblig obligaci ación ón forma formall de dec declara larar. r. Par Para a las personas naturales identificar las diferentes rentas líquidas cedulares que le a aplican plican de conformidad con la legislación legislación vigente. Tenga en cuenta los siguientes datos: 1.

Rica Ricard rdo o Mo More reno no,, na naci cion onal al y re resi side dent nte e en Col Colom ombi bia, a, pro profe fesi sion onal al in inde depe pend ndie ient nte, e, quien presta los servicios como ingeniero químico en la empresa Shalvert Ltda., devenga unos honorarios de $16.900.000 mensuales, tiene costos y deducciones mensuales mensua les de $5.00 $5.000.000, 0.000, soportad soportadas as legalmente legalmente;; no factu factura ra y no le practicaron practicaron retención en la fuente; labora durante todo el año, su patrimonio está conformado por un apartamento de $132.000.000 millones y un vehículo por $48.000.000. (Art (A rt.. 87 y 87 y 241 E.T.).El contribuyente no ha sido hasta la fecha declarante de Renta. El señor Moreno efectuó los aportes obligatorios al SGSS durante el año correspondiente. Nota:  El Sr. Mor Moreno eno entregó entregó certif certificació icación n bajo la grave gravedad dad del

 

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 juramento, en la cual menciona que SI contrató 2 o más personas para realizar  dicha actividad. 2.

La ssoc ocie ieda dad d Re Rena nace cerr Lt Ltda da., ., o obt btie iene ne iingr ngres esos os po porr expor exporta taci cion ones es d de e $2 $216. 16.00 000. 0.00 000, 0, por ventas nacionales de $648.000.000, por dividendos decretados $36.000.000, de los los cu cual ales es el 40 40% % so son n ing ngre ressos no gr grav avad ados os;; tien tiene e cos osto toss y ga gast stos os correspondientes al 75% de los ingresos comerciales y le practicaron retención en la fuente por $22.680.000. Adicionalmente en la declaración de renta del año gravable anterior, presenta un patrimonio bruto de $6.840.000.000, unas deudas de $2.400.000.000 y el valor patrimonial de las acciones es de $1.800.000.000 (Art. 189 del E.T.). Calcular sobretasa Renta y tener en cuenta que existe una autorrención especial por Renta en la suma de $1.152.000. (Tarifa del 0.4%)

3.

Camilo Arias, es empleado de la empresa Avancemos Ltda., devenga mensualmente $9.500.000, autoriza se le descuente con destino al fondo de pensio pen siones nes Col Colfon fondos dos S.A S.A., ., el 15% com como o apor aporte te vol volunt untari ario o para para pen pensio siones. nes. Calcular adicionalmente Aporte Obligatorio a Pensión y Fondo de Solidaridad. Su patrimonio es un vehículo por $120.000.000 y una casa de $ 150.000.000. Tenga en cuenta los aportes pensionales de Ley, la retención en la fuente e impuesto de renta. ren ta. (ART 56-1 y 126126-1 1 E.T E.T.). .). Por el año 2020 pagó en prom promedi edio o mens mensual ual aporte obligatorio de salud por $160.000. El contribuyente no ha sido hasta la fecha declarante de renta.

Nota: Para efectos académicos tener en cuenta la prima Legal y efectuar los aportes pensionales obli obligatorios gatorios de Ley. 4.

Rob ober ertt Ci Cild ldm man an,, de na naci cion onal alid idad ad ingl ingles esa, a, pr pres esta ta los los ser ervi vici cios os de as asis istten enci cia a técnica para la elaboración de chocolates exóticos a la Empresa Nacional de Chocolates, Chocol ates, S S.A. .A. (Existe (Existe contr contrato ato seg según ún la L Ley). ey). En el m mes es de m marzo arzo llllega ega a Medellín, permanece 5 días y cobra $36.000.000, continua con el trabajo y en el mess de agos me agosto to en enví vía a de desd sde e Lo Lond ndre ress vía vía Inte Intern rnet et el tr trab abaj ajo o fina finall y cobr cobra a $120.000.000. (art. 408 E.T., modificado Art. 126, Ley 1819 de 2016) Resolución DIAN No. 19 de Febrero de 2013.

5.

Ray Gi Gillman, ra rad dicado y resi sid denc nciiado en la ci ciu udad de Par aríís, es un pro roffes eso or  experto en impuestos, la Universidad Central, lo contrata del primero de enero al 30 de abril y le cancel cancela a lo equiva equivalente lente a $8.160.000 mensua mensual.l. Por su compañero compañero Bria Brian n Sh Sher erid idan an,, qu quie ien n es de la mi mism sma a ciud ciudad ad y expe expert rto o en econ econom omía ía,, la universidad lo contrata por 5 meses y decide incluirlo en la nómina de profesores de tiempo completo, pacta un salario mensual de $9.120.000. (Art. 409 y 385 E.T.).

6.

Pa Pabl blo o Ca Casa sass es u un n in inge geni nier ero o ci civi vil,l, d de e naci nacion onal alid idad ad ccol olom ombi bian ana, a, p par artitici cipó pó con con ssu u fifirm rma a co const nstruc ructo tora ra en la lilici cita taci ción ón pú públ blic ica a in inte tern rnaci acion onal al,, cu cuyo yo objet objeto o es la co cons nstr truc ucci ción ón de dell tú túnel nel del ori orien ente te que que un une e a la ciud ciudad ad de Me Mede dellllín ín co con n el

 

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aeropuerto José María Córdoba del municipio de Rionegro. Para ello es necesario utilizar maquinaria especializada en perforación de roca y decide celebrar un co cont ntrat rato o de alqu alquililer er de ma maqu quin inar aria ia co con n Pe Pete terr Th Thom omps pson on,, pe pers rson ona a na natu tural ral reside res idenci nciada ada en Tokio. Tokio. Dur Durant ante e el año le deb debe e canc cancela elarr $1. $1.860 860.00 .000.0 0.000 00 en ejecución del contrato de arrendamiento, que serán colocados por intermedio del Banco Bogotá, a su nombre en la ciudad de Madrid. (Art. 248 y 414 E.T.) 7.

Jhon Jhon Gr Grah aham am,, se enc encue uent ntra ra do domi mici cililiad ado o en Río de Ja Jane neir iro, o, cele celebr bra a un con contr trat ato o co con n Proy Proyect ectar ar Ltda Ltda., ., socie sociedad dad domi domici cililiad ada a en Co Colo lomb mbia ia,, cu cuyo yo ob obje jeto to es la explotación en Colombia de una película realizada en Brasil. Durante el año debe cancelar cancel ar $1.464. $1.464.000.0 000.000 00 en ejecución ejecución del contrato contrato.. (Art. 410, mo modific dificado ado Art. 127, Ley 1819 de 2016 y 204 del E.T.).

8.

Richa ichard rd Bu Burt rtto ton, n, re resi side denc nciiad ado o en Se Seú úl, de pr prof ofes esió ión n ing ngen eniier ero o de sist sistem emas as,, desarrolla una aplicación para contrarrestar ataques terroristas. Lo envía por todo el mundo y hace contacto en Colombia con la firma Sixtem Ltda, con quien acue acuerd rda a expl explot otar ar el pr prog ogra rama ma en el pa país ís.. Po Porr el añ año o se le de debe be canc cancel elar  ar  $2.280.000.000. (Art. 411 y 204-1 204-1 E.T.)  E.T.)

1.10. EJERCICIO PARTICIPACIONES SOCIEDAD ESPECIALIZACION LTDA. (ARTS. 36-1, 48, 49, 240, 245, 246 E.T. ART 35 – INC. 3 L.222/95, ART 61 D.R. 2649/93, DR. 567/2007, CIRCULAR DIAN, 34 MZO 15/07, DR. 4980 DIC 27/07); Ley 1607 del 26 de dic. / 2012; Ley 1819 del 29 de Dic. De 2016: Arts. 2, 7, 8, 100 100,, Derogatoria Art Art.. 376. Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019; D.R. 2371 de Dic 27 de 2019 La Sociedad Especialización Ltda. Colombiana presenta la siguiente situación operativa durante el año gravable 2020: Ventas Nacionales Exportaciones Dividendos decretados Gastos no deducibles

286.600.000 Costo de Ventas 180.600.000 138.400.000 Gastos Deducibles 38.400.000 50.000.000 (de los cuales el 80% son gravados). 7.200.000

Datos Adicionales: a) A di dicie ciembre mbre 31 d de e 2.0 2.019 19 tení tenía: a: Patrimonio Líquido Pasivos Valor Patrimonial Bruto Acciones

$1.464.000.000.oo $ 576.000.000.oo $ 84.000.000.oo

b) Son so socio cioss de Esp Especi eciali alizac zación ión Lt Ltda. da.  

Sociedad Alfa (Nacional)

35%

 

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        c)

Sociedad Extranjera Sucursal Sociedad Extranjera Pe Pers rson ona a Na Natu tura rall Resi Reside dent nte e De Decl clar aran ante te

30% 10% 25 25% %

En el año 2.01 2.018 8 la Soci Socieda edad d tribut tributó ó sobre renta pre presunt suntiva iva orig originá inándo ndose se un may mayor  or  valor de presuntiva sobre renta ordinaria d de e 25.000.000.oo, pendientes de solicitar.

(Par. Art. 189 E.T.). d) En el año 2.019 la ssocieda ociedad d arrojó una pé pérdida rdida fifiscal scal de $48 $48.000.0 .000.000.oo 00.oo pen pendiente dientess por compensar a la fecha. (Art. 147 E.T.) e) La soc socied iedad ad en el el año 2. 2.020, 020, deb debe e efe efectu ctuar ar reserv reservas as así así:: Leg Legal al 10 10% % y Est Estatu atutar taria ia 15%

Se Pide: 1) Determ Determinar inar el mon monto to del imp impuesto uesto a cau causar sar durant durante e el 2020. (Impue (Impuesto sto a cargo) 2) Determinar el tratamiento tributario de las utilidades que se generen en cabeza de los socios soc ios grav gravados ados y no grav gravados ados.. Cal Calcul cular ar la Retenc Retención ión en la Fuente en los casos pertinentes. Carry Back Carry Forward

1.11

TALLER TEORIA

Realizar Realiz ar marc marco o con concept ceptual ual  de lo loss in ingr gres esos os no con const stititut utiv ivos os de re rent nta a ni gan gananc ancia ia ocasional vigentes a la fecha, lo más discriminado posible. (Con Refor Reforma ma Tribu Tributari tariaa Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019)

TALLERES TALLER ES 1.12, 1.13 1.13 Y 1.14 1.14 Enunciad Enunciadoo general general para los tallere talleress que se enuncia enuncia a continuación Diligenciar los formularios 2020 ahora utilizar elluci Formulario DIAN 0022 2 21) del 5 de marz marzo o de 20 2021 21 y DIAN Form Formul ular ario io(Por DIAN DIAN 110: 110: Reso Resolu ción ón DIAN DIANDIAN 00 0011 11210: de dell Resolución 8 de fe febr brer eroo de002 20 2021) correspondientes según el caso, y, todos los anexos correspondientes que soportan tales declaraciones, por tanto se pide determinar el impuesto de de Renta Cedular, y el total saldo a pagar o total saldo a favor, a través de la depuración de las diferentes cedulas existentes para tal fin de conformidad con la Reforma Tributaria Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019 , (Art. 329 al Art. 34 3433 E.T; D.R. 2250 de fecha 29 de Dic. de 2017) 2017),, D. D.R. R. 16 1680 80 del del 17 de dici diciem embr bree de 202 2020. 0. Sentencia C-120 del 14 de noviembre de 2018, Resolución # 00139 del 21 de Nov de 2012 , Resolución 0114 del 21 de diciembre de 2020 (Actividades 2020  (Actividades económicas)) económicas 1.12.  Emperatriz Esp 1.12.  Espitia, itia, (TNLD) colombiana y residente en el ppaís, aís, es emp empleada leada de la Cía. AABC BC SAS, desempeñando el cargo de Contadora, adicionalmente obtiene ingresos por Honorarios, Dividendos y Participaciones. Por el año gravable 2.020, presenta la siguiente información:

 

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RECIBIDO COMO ASALARIADO (F 220): PAGOS AL EMPLEADO OTRO OT ROSS CO CONC NCEP EPTO TOSS LABO LABORA RALE LESS TALE TALESS CO COM MO: VA VAC CAC ACIO IONE NESS DISFRUTADAS Y PAGADAS, BONIFICACION POR MERA LIBERALIDAD INTERESES DE VIVIENDA DE HABITACION (BANCO HSBC) (SEGÚN CERTIFICADO EXPEDIDO EL 15 DE MARZO DE 2.021) PAGO DE MEDICINA PREPAGADA COLSANITAS (SEGÚN CERTIFICADO EXPEDIDO EL 15 DE MARZO DE 2.021) APORTE OBLIGATORIO DE SALUD CERTIFICACION DE SOLICITUD PARA QUE SE LE APLIQUE DEDUCCIÓN POR DEP EPEENDI DIEENTE TESS DEBID BIDAME MENT NTEE SOPO POR RTAD ADA. A. (certificación  juramentada))  juramentada APORTE OBLIGATORIO DE PENSION Y FSP APORTES VOLUNTARIOS DE PENSION (diferentes al RAIS) APORTES EN CUENTAS AFC GMF CANCELADO POR CUENTAS DE AHORROS BCO DE BOGOTA (DEBIDAMENTE CERTIFICADO POR EL BANCO) RETENCIONES EN LA FUENTE POR SALARIOS DI DIVI VIDE DEND NDOS OS ECOP ECOPET ETRO ROLL S.A. S.A. (40% (40% NO GR GRAV AVAD ADOS OS)) CA CALC LCUL ULAR AR RETEFUENTE S/N LEY PART PA RTIC ICIP IPAC ACIO IONE NESS SO SOCI CIED EDAD AD AB ABC C LTDA LTDA (60% (60% NO GR GRAV AVAD ADAS AS)) CALCULAR RETEFUENTE S/N LEY RETENCION EN LA FUENTE POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACI PARTICIPACIONES ONES

$143.119.000 $ 42.936.000 $ 45.000.000 $ 15.000.000 $ 44..007.000

$ 5.009.000 $ 12.000.000 $ 25.710.000 $ 6.800.000 $ 12.725.000 $ 80.000.000 $ 50.000.000 ????

Adicionalmente obtuvo ingresos por Honorarios, Auditoria Financiera (Act. Eco. 6920), Adicionalmente 6920), realizada a la sociedad XYZ LTDA, para lo cual entregó certificación bajo la gravedad del juramento donde consta que durante el año 2020, contrató 2 personas para desarrollar esta actividad de auditoría financiera; Datos: HONORARIOS DE ENERO A DICIEMBRE

$ 96.000.000

AAPPO OBBLLIIG GAATTO OR RIIO O PDO $$ 46..610484..000000 OR RTTEE O E RPESNASLUIODN22.0.02200, SOBRE 25 SMMLV APORTES PARA EL FOMENTO DE LA CONSTRUCCION (AFC) $ 40.000.000 APORTES RIESGOS LABORALES (ARL) (0.522%) $ 201.000 GASTOS INCURRIDOS PARA ESTA ACTIVIDAD: (Sentencia C-120 del 14 Nov. 2018 Corte Constitucional) 1. Salarios y demás pagos laborales , asistentes, etc. $ 26.558.000 2. Servic Servicios ios públi públicos cos $ 8.500 8.500.00 .0000 3. Gastos de oficina (Arrendamiento, papelería, etc.) $ 12.000.000 RETENCION EN LA FUENTE POR HONORARIOS $ 2.200.000 ANTICIPO DE RENTA POR EL 2019 PARA EL 2020

$ 7.500.000

 

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IMPUESTO NETO DE RENTA 2019 PATRIMONIO LIQUIDO AÑO 2019 DECLARANTE POR TERCERA VEZ

$ 15.000.000 $ 1.050.000.000

1.13.   El señor 1.13. señor Tom Tomas as Carr Carrasqu asquilla, illa, (N (NLCD LCD),), Colo Colombia mbiano no y reside residente nte en eell país país,, presen presenta ta la sig siguien uiente te información acuerdo a late realización de su actividad económica principal (Venta de electrodomésticos al por menor) ydeadicionalmen adicionalmente por arrendamientos y dividendos. VENTAS EN EL AÑO 2.020

$1.500.000.000

DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS

$ 3355.000.000

COSTO DE VENTAS (45%)

????

GASTOS DE ADMINISTRACION (15%)

????

GASTOS DE VENTAS (5%)

????

RETENCION EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON POR LAS VENTAS

$10.500.000

INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES $ 11660.000.000 GASTOS CON RELACION DE CAUSALIDAD: 1. Gas Gastos tos por man manten tenimi imient ento, o, rep repara aracio ciones nes locat locativa ivass y adecu adecuaci acione oness   ???? (15%) 2. Otros gastos Administraciones, comisiones, seguros, etc. (5%) ???? RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON (3 (3.5%) ???? INGRESOS POR DIVIDENDOS BAVARIA (25% NO GRAVADOS) RETENCION EN LA FUENTE PRACTICADA POR DIVIDENDOS OTROS DATOS: INTERESES PAGADOS EN CREDITOS PARA VIVIENDA

$ 105.000.000 ??? $ 45.000.000

PAGO DE MEDICINA PREPAGADA COLSANITAS $ 23.500.000 (SEGÚN CERTIFICADO EXPEDIDO EL 15 DE MARZO DE 2.021) CERTIFIC CERT IFICACIO ACION N PARA SOLICITU SOLICITUD D DEDU DEDUCCIÓ CCIÓN N DE DEPEND DEPENDIENT IENTES, ES,   ???? CON REQUISITOS APORTES OBLIGATORIOS AL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD $ 5.533.000 SOCIAL (SALUD, PENSION Y ARL) $ 53.200.000 APORTES VOLUNTARIOS A PENSIONES Y CUENTAS AFC

 

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GMF CANCELADO POR CUENTAS DE AHORROS BCO DE BOGOTA

$ 9.500.000

DECLARANTE POR SEGUNDA VEZ PATRIMONIO LIQUIDO A 31 DIC. 2019

$ 1.020.000.000

IMPUESTO NETO DE RENTA AÑO 2019

$ 1166.000.000

1.14.  El seño 1.14.  señorr Oton Otoniel iel Praga, Praga, (TPCN (TPCNLD), LD), nnacional acional y residente en C Colombia, olombia, es pe pensionado, nsionado, según Ley 100 de 1993, y adicionalmente adicionalmente presenta la siguiente información, información, según actividades que realizó durante el año 2.020, por Honorarios, Arrendamien Arrendamientos tos y Dividendos. Concepto Patrimonio Bruto Pasivos Patrimonio líquido

2019 $2.123.425.000 $ 84.486.000 $2.038.939.000

2020 $2.632.521.000 $ 11.373.000 $2.621.148.000

INGRESOS POR: PENSIONADO DE LA EMPRESA EXXONMOBIL DE COLOMBIA SA: (F 220) 1. Pensiones de jubilación, vejez o invalidez $119.918.596 2. Aportes obligatorios de salud $ 4.111.200 3. Ap Apor orte tess ob obliliga gato toririos os po porr soli solida darid ridad ad pens pensio iona nal.l. (Art (Art.. 8 Ley Ley 79 7977 de $ 1.028.400 2003, literal d); (de 10 a 20 SML 1%, y, mayor de 20 SML 2%) NO LE PRACTICARON RETENCION EN LA FUENTE POR PENSIONES HONORARIOS ASESORIAS FINANCIERAS (Act. Eco. 6920) GASTOS POR ESTE CONCEPTO: (Sentencia C-120 del 14 Nov. 2018 Corte Constitucional) 1. Aporte obligatorio de salud (12%) (144 M$ X 40% X 12,5%) 2. Aporte ARL (0.522%) 3. Salarios y demás pagos laborales , asistente, etc. 4. Servic Servicios ios públi públicos cos 5. Gastos de oficina (Arrendamiento, papelería, etc.) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON DURANTE EL 2020

$144.000.000 $ 6.912.000 $ 301.000 $ 1133.810.000 $ 7.500 7.500.00 .0000 $ 11.000.000 $ 2.700.000

Nota: Entregó certificado donde consta que contrató una sola persona durante el 2020, par paraa desarrollar eesta sta actividad. ARRENDAMIENTOS POR BIENES INMUEBLES GASTOS CON RELACION DE CAUSALIDAD:

$ 95.000.000

 

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1. Ga Gasto stoss por por ma mante ntenim nimien iento, to, repa reparac racion iones es locati locativas vas y adecu adecuaci acione oness   ???? (15%) 2. Otros gastos Administraciones, comisiones, seguros, etc. (5%) ???? 3. Imp Impues uesto to pre predia diall $ 3.5 3.500. 00.000 000 Efectuó aportes a título de Cesantías al FNA (Art. 126-1, inciso 6 ET) Año $12.000.000 2020 (Nlímite R ETE(límite CION2.500 ES ENUVT) LA FUENTE QUE LE PRACTICARON (3 (3.5%)

????

LE DECRETARON DIVIDENDOS BAVARIA SA (60% NO GRAVADOS) (Art. $ 142.000.000 49 E.T.) LE DECR DECRET ETAR ARON ON PA PART RTIC ICIP IPAC ACIO IONE NESS SO SOCI CIED EDAD AD LTDA LTDA.. (30% (30% NO $ 122.000.000 GRAVADAS) (Art. 49 E.T.) RETENCION EN LA FUENTE POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES   ???? Según Ley Y D.R. 1457 del 12 de noviembre de 2020 OTROS INGRESOS: UTILIDADES EN CONTRATOS POR CUENTAS EN PARTICIPACION RECIBIDOS DE LA SOCIEDAD XYZ LTDA Concepto DIAN #08537 del 9 de abril de 2018 (*)  (*)  (Act. Eco. Eco. 7490) 7490) 1. Utilidades recibidas en su calidad como socio oculto $ 90.000.000 Retenciones en en la fuente qque ue le practicaron practicaron.. Concepto DIAN DIAN # 8537376 de 8537376 de 9   ??? abril 2018. Oficio DIAN # 0161 de 12 de febrero de 2020 Nota: Corresponde a un re rendimiento ndimiento no garantizado garantizado (Art. 20 Ley 1819 /20 /2016, 16, Art 18 ET) Otros Datos: INTERESES EN PRESTAMO PARA VIVIENDA HABITACION Certificados por  $ 42.000.000 el Banco HSBC (límite 1.200 UVT) $ 9.600.000 PAGO DE MEDICINA PREPAGADA (límite 192 UVT) Anexó Certificación Certificación bajo la ggravedad ravedad de jjuramento uramento pa para ra solicitud deducción por dependientes económicos, según límites (Art. 387 E.T.) APORTES VOLUNTARIOS EN CUENTAS AFC $ 27.000.000 GMF CERTIFICADO POR CUENTAS DE AHORROS EL CITY BANK $ 2.500.000 DECLARANTE POR TERCERA VEZ ANTICIPO DE RENTA DEL 2019 PARA EL 2020

$ 13.500.000

IMPUESTO NETO DE RENTA DEL 2019

$ 11.300.000

PATRIMONIO Y DE DAS DAS:: PATRIMONIO BRUTO AÑO 2019

$ 2.123.425.000

 

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VALOR PATRIMONIAL ACCIONES AÑO 2019 Sociedades Colombianas VALO VA LOR R PA PATR TRIM IMON ONIA IALL AP APOR ORTE TESS AÑ AÑO O 201 0199 Soci Socied edad ades es Colo Colomb mbia iana nass Casa de habitación: habitación: VALOR PATRIMONIAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2.019

$ 122.000.000 $ 90. 0.00 000. 0.00 0000

VALOR PATRIMONIAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2.020 PASIVO (Préstamo libre inversión con el City Bank) Bank)

$ 360.500.000

A 31 DE DICIEMBRE DE 2.019

$ 84.486.000

A 31 DE DICIEMBRE DE 2.020

$ 11.373.000

$ 350.000.000

Nota:  Escenario 2 para renta presuntiva: Patrimonio Bru Nota:  Bruto to $20.000.00 $20.000.000.000 0.000 y Pasivos $30 $300.000.000 0.000.000 Patrimonio Líquido $19.700.000.000

2. COSTOS 2.0.Real 2.0. Realizar izar MARCO MARCO CONCEPT CONCEPT AL, lo má máss detal detallado lado pposibl osible, e, que inc incluya luya el eestudi studioo y análi análisis sis de los artículos 58 y 59 del Estatuto Tributario en lo referente a: Realización del costo para los NO obligados a llevar contabilidad y realización del costo para los SI obligados a llevar contabilidad. 2. 2.1. 1. GENE GENERA RALI LIDA DADE DES. S. C CON ONTE TEST STEE (V) SSII ES VE VERD RDAD ADER ERO O Y (F) SI EESS FA FALS LSO O Y J STIF STIFIQ IQ E AMPLIAMENTE S RESP ESTA. (ARTS. 7, 60, 61, 61, 62, 86, 488, 87, IN INC. C. 3º E.T.; D.R. 1333/96 AARTS. RTS. 3 Y 4; D.R. 1187/75, 87/75, Art. 26, Num Num.. 3º; D.R. 326/95 ART, 7º). Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019 1.

Los Los ac actitivo voss fijo fijoss qu quee se vend venden en an ante tess de do doss añ años os se conv convie iertrten en en acti activo voss mo movi vibl bles es..  ______

2.

Los Los in inmue mueble bless si siemp empre re son son consid considera erado doss activ activos os ffijo ijoss pa para ra eell con contri tribu buyen yente_ te___ _____ ___

3.

To Toda da er erog ogac ació iónn o carg cargoo aso asoci ciad adoo dir direc ecta ta o ind indirirec ecta tame ment ntee con la prod produc ucci ción ón o ad adqu quis isic ició iónn de un bien es considerado fiscalmente como un costo. _____

4.

Lo Loss int inter eres eses es y demás demás er erog ogac acio ione ness de ord orden en fifina nanc ncie iero ro sie siemp mpre re so sonn con consi side dera rado doss com comoo cos costo tos. s.  _____

5.

La Lass ac accio cione ness qu quee se en enaj ajen enan an en el giro giro ordi ordina nario rio de los los nego negocio cioss de un cont contriribu buye yent ntee son son bienes incorporales incorporales considerados fiscalmente como activos movibles. movibles. _____

6.

Los Los aapa parta rtame mento ntoss qque ue ven vende de una una eemp mpres resaa con constr struct uctora ora son act activo ivoss fijo fijoss ddee la mis misma. ma. _____ _____

7.

El im impu pues esto to so sobr bree las ve vent ntas as pa paga gado do ppor or un rres espo pons nsab able le de dell régim régimen en co comú múnn en la ad adqu quis isic ició iónn de mercancía, puede ser tratado como costo en el impuesto sobre la renta, a opción del contribuyente.  _____

 

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8.

Pa Para ra qque ue proc proceda eda la ttota otalid lidad ad ddee lo loss costo costoss de los ing ingeni eniero eross y arqu arquite itecto ctoss co contr ntrati atista stass en con contra tratos tos de construcción de inmuebles es necesario que tales profesionales lleven libros de contabilidad.  _____

9.

Se ppres resum umee qu quee la lass pe perso rsona nass na natur turale aless qu quee obten obtenga gann in ingre gresos sos como como profes profesion ionale aless indepe independi ndien entes tes incurren en en costos y deducciones equivalentes al 50% de sus in ingresos gresos por tal actividad. _____

10.

La socie sociedad dad LLaa Coron Coronaa S.A. S.A. pue puede de op optar tar por por de deter termin minar ar el co costo sto ddee ena enajen jenaci ación ón de ssus us pr prod oduct uctos os en eell 2202 0200 ppoor el el sis siste tem ma ddee ju juego de inve invent ntaarios rios.. _____ ____

11 11..

Un su suje jeto to pe perte rtene neci cien ente te al Régim Régimen en sim simpl plifific icad adoo de IVA  puede utilizar el sistema de inventario pe perm rman anen ente te o el jueg juegoo de inve invent ntar ario ioss segú segúnn su conv conven enie ienc ncia ia.. __ ____ ____

12 12..

Lo Loss co cont ntriribu buye yent ntes es req requi uier eren en au auto toririza zació ciónn de la DIA DIAN, N, par paraa camb cambia iarr del del sist sistem emaa de jueg juegoo de inventarios al sistema de inventarios permanen permanentes. tes. _____

13.

Los Los contrib contribuye uyente ntess req requie uieren ren au autor toriza izació ciónn de la DIA DIAN, N, pa para ra utiliz utilizar ar el mé métod todoo Reta Retailil en la val valora oració ciónn de sus inventarios. _____

14.

Los Los contrib contribuye uyente ntess req requie uieren ren aauto utoriza rizació ciónn de la DI DIAN, AN, pa para ra cam cambia biarr el mét método odo ddee valo valorac ración ión ddee inventarios.

15.

El métod métodoo util utiliza izado do co conta ntable bleme mente nte ppara ara la valor valoraci ación ón de lo loss inve inventa ntario rioss pue puede de se serr dife diferen rente te al re regi gist stra rado do en en la ddec ecla lara raci ción ón ddee rent renta. a. ____ ______

DEE LO LOSS SI SIG G IENTES HECHOS CONSTIT YEN COSTO (C) O DED CCIÓN (D) 2.2. DETERMINE C AL D Y J STIFIQ E AMPLIAMENTE S RESP ESTA. Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019  ______  ______  ______  ______  ______  ______  ______  ______  ______  ______  ______  ______  ______  ______  ______  ______  ______  ______

Precio de compra ddee mercancías Fletes por transporte ddee desechos Salarios de ope operarios rarios de planta Comisiones recono reconocidas cidas a vendedores vendedores Aportes a fondos ddee pensiones de llaa gerencia gene general ral Aportes a fondos ddee pensiones de ooperarios perarios de pla planta nta Prima de seguro ddee vehículo de rep reparto arto Prima de seguro ddee máquina pproductiva roductiva Prima de seguro ddee transporte de m materia ateria prima Impuestos y gastos de nnacionalización acionalización (IVA, arancel). arancel). Gastos de escritura de eedificio dificio Depreciación de eequipo quipo de oficina Depreciación de m máquina áquina prod productora. uctora. Depreciación vehícu vehículo lo de reparto. Pérdida por siniestro de máquina productiva productiva Mantenimiento de maquina maquinaria ria de planta. Reparación de calculadora de ooficina. ficina. Prima de seguro de transporte de producto terminado desde la fábrica hasta la bodega.

 

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2.3.. 2.3

 ______  ______  ______  ______  ______  ______

Cesantías, vacacione vacacioness y demás prestaciones ddee empleados ddee oficina. Aportes parafiscales sob sobre re nómina de pplanta. lanta. Impuesto de ind industria ustria y comercio. Impuesto predial ddee la bodega de productos termin terminados. ados. Servicio de vigilancia ddee la planta. Revisoría Fiscal

 ______  ______  ______  ______  ______  ______

IVA de materiasdeprim primas as destinadas a productos productos gravados desco descontables ntables Arrendamiento oficinas de ad administración. ministración. Renovación de dell registro mercantil. Provisión de cartera. Honorarios a miem miembros bros de junta di directiva. rectiva. Contribución a Su Supersociedades. persociedades.

EJE EJERCI RCICIO CIO.. No obli obligad gadaa a ll lleva evarr contab contabili ilidad dad.. (ART (ART.44 .44,, 72 72,, 73 73,, 31 311-1 1-1,, 398 398 y 399 E.T.), D.R. #1763 del 23 de diciembre diciembre de 2020, que reglamenta reglamenta Art. 70 y 73 del E.T. (Reajuste Fiscal, etc.) Art. 311-1 E.T.; D.R. 2344 del 20 de Nov. De 2014; Más Reforma Tributaria Ley 1819 de 2016, Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019 y concepto 456 del 26 de febrero de 2019

Caso 1 La señora Ángela Castañeda, compró su casa de habitación en Enero 2 de 1.983 por  $2.400.000; el auto avalúo 2018 de $256.000.000, del 2019 $270.000.000 y del 2020 $400.000.00 $400. 000.000, 0, opta por venderl venderla a el 30 de agosto de 2020 en $2.820.000. $2.820.000.000. 000. El Costo Fiscal según declaración de renta de 1.986 era de $4.903.822. Realizó Realiz ó cons constru trucci ccione oness y mej mejoras oras hasta el año 201 2016 6 por $75.00 $75.000.0 0.000; 00; Por el año gravable 2.020 pagó contribución por valorización por $18.000.000. En el mo mome ment nto o de la vent venta, a, Ag Agos osto to 30 de 20 2020 20,, cons consig ignó nó en cuen cuenta tass AF AFC C los los $2.820.000.000 con el fin de adquirir un nuevo apartamento de habitación.   Nota: en cuenta a. Tener Pe Pers rson ona a na natu tura ral,l, 2 casos: que el comprador es. b. Pe Pers rson ona a Ju Jurí rídi dica ca

NOTA: Reajustes Fiscales 07 (5.15%); 08 (7,75%); 09(3,33%); 10 (2,35%); 11 (3,65%); 2012 

(3,04%); 2013 (2.40%) y 2014 (2,89%), 2015 (5.21%); 2016 (7.08%); 2017 (4.07%); 2018 (4.07%); 2019 (3,36%); 2020 (3,90%)

Establezca: a. El costo fiscal. b. La ganancia ocasional y/o Renta gravada y no gravada. c. La retención en la fuente que debe practicar el notario. d. La Renta Exenta

 

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e. Dilige Diligenciar nciar úni únicament camente e los renglo renglones nes respe respectivos ctivos de dell formu formulario lario DI DIAN AN 210 para el 2020

Caso 2 Con los datos anteriores anteriores suponga suponga que el vended vendedor or es la sociedad “ABC Ltd Ltda”. a”. Datos adicionales para la persona jurídica:

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

La ventapor se IPC efectuó el primero fiscales de enero  Ajustes y/o Reajustes   de 2020. Construcciones y mejoras Contribución por valorización pagada En 2.018 contrató la pintura casa  Ajustes integrales por Inflación hasta el 31 dic/2006 Depreciación acumulada En 2.019 declaró por el costo fiscal más favorable.

$60.000.000 75.000.000 18.000.000. 3.600.000 48.000.000 3.240.000

Determine: a. El cost costo o ffis isca call b. La gana gananci ncia a ocasi ocasiona onall o renta lílíqui quida da gravabl gravable e c. La reten retención ción en lla a fuent fuente e y señal señalar ar quien lla a prácti práctica, ca, asum asumiendo iendo qu que e el compr comprador ador es: c.1. Persona Natural – literal d) del Concepto 456 del 26 de febrero de 2019 c.2. Persona jurídica. d. Ver Dec Decret reto o Regl Reglame amenta ntario rio y con concept ceptos os DIA DIAN N e. La Re Rent nta a Exe Exent nta a f. Dilig Diligenciar enciar únicam únicamente ente llos os reng renglones lones re respecti spectivos vos del formu formulario lario D DIAN IAN 1 110 10 para e ell 2020

2.4. UTIL UTILIDAD IDAD EN LA VENTA VENTA DE INMUEBL INMUEBLES ES INMOV INMOVILIZA ILIZADOS DOS (Cost (Costo o fiscal y valor patrimonial), Para el Sr. Carlos Diaz, No obligado a llevar contabilidad. (ART.44, 72, 73, 311-1, 398 y 399 E.T.), D.R. #1763 del 23 de diciembre de 2020,D.R. que 2344 reglamenta Art.Nov. 70 yDe732014; del E.T. Fiscal, etc.) Art. 311-1 E.T.; del 20 de Más(Reajuste Reforma Tributaria Ley 1819 de 2016, Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019 y concepto 456 del 26 de febrero de 2019.  A.

Determinar el costo fiscal, la utilidad (renta o ganancia ocasional) gravada y no gravada,, exenta y no exenta gravada exenta,, y la retención en la fuente en 2020 por la venta de un bien bien ra raíz íz,, en enaj ajena enado do po porr una per perso sona na na natu tura ral,l, conf conform orme e a la si sigu guie ient nte e inform informaci ación ón (cor (corresp respond onde e a cas casa a de hab habita itació ción). n). Diligen Diligencia ciarr úni únicam cament ente e los renglones correspondientes al formulario DIAN 210. CONCEPTO Precio de venta (Diciembre 20/20)

$ 1. 500.000.000

 

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Precio de compra (Enero 1 de 2010) Construcciones hasta el año 2015) Contribución por valorización pagada en el año 2020 Auto – avalúo /19 Auto – avalúo /20

           

170.000.000 80.000.000 25.000.000 400.000.000 450.000.000

NOTA: Reajustes Fiscales 10 (2,35%); 11 (3,65%); 2012 (3,04%); 2013 (2.40%) y 2014 (2,89%),

2015 (5.21%); 2016 (7.08%); 2017 (4.07%); 2018 (4.07%); 2019 (3,36%); 2020 (3,90%)

Nota 1: En el momento de la venta, Dic 20 de 2020, consignó en cuentas AFC los $1.500.00.000, con el fin de adquirir un nuevo apartamento de habitación. Nota 2:  Determ Determinar inar todos todos los Costo Costoss Fiscal Fiscales es posi posible bless con la info informa rmación ción suministrada.  Nota 3: Diligenciar los renglones correspondientes al formulario DIAN respectivo Nota 4:  Agente Retenedor el notario (comprador persona natural) B.

En ccas aso o de que que el bi bien en rraí aízz NO se h hub ubie iere re vven endi dido do e en n el año año 202 020, 0, ¿ ¿po porr qu qué é valor val or pat patrim rimoni onial al se dec declar lararí aría a a dic diciem iembre bre 31/ 20.  (Art. 277 del E.T.   versus impuesto al Patrimonio versus patrimonial versus renta presuntiva) Que tratamiento tributario tienecomparación la depreciación acumulada en el momento de la. venta (Art. 196 E.T.)

2.5. UTI 2.5. UTILID LIDAD AD EN VEN VENTA TA DE INM INMUEB UEBLES LES INM INMOVI OVILIZ LIZADO ADOS S (Co (Costo sto fis fiscal cal,, val valor  or  patrimonial), PARA OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. (E.T. ARTS. 69 AL 72,90, 90-2 y 277. Determinar el costo fiscal, el valor patrimonial, la base del ajuste, y/o reajuste fiscal para cada cad a año, la utili utilidad dad fisc fiscal al gravad gravada a y no gravad gravada, a, exent exenta a y no exent exenta a en 202 2020, 0, y la retención en la fuente por la venta de un edificio ubicado en Bogotá, enajenado por la Sociedad ABC Ltda., de acuerdo con los siguientes datos. CONCEPTO Precio de venta (agosto 30/20) Precio de compra en diciembre 30/15 (30% terreno) Auto – avalúos declarados en los años: 2018 2019 Contribución por valorización pagada en diciembre /18 Consultar reajustes fiscales incluso hasta el 30 de de agosto de 2020.  Deprecia el inmueble por línea recta sobre el 100% de la construcción.

MILLONES DE PESOS $ 18.000   12.500        

12.500 13.000 888

Nota 1: Asumir que el comprador es: a. Persona natural – Agente Retenedor el Notario

b. Persona Jurídica – Jurídica – i) destinación vivienda; vivienda; ii) destinación NO vivienda

 

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Nota 2: Diligenciar únicamente los renglones correspondientes al formulario DIAN 110. Supuesto: comprador persona jurídica (Agente retenedor en Renta)

2.6. EJERCICIO Realizar un marco conceptual, LO MAS DISCRIMINADO POSIBLE, que ilustre la forma de determinación del costo fiscal para la clasificación de los activos que se enajenan en una empresa, según el artículo 60 del Estatuto Tributario., señalando la norma legal para cada caso. Ampliar con temas de Reforma Tributaria.

3.

RENTA BR TA TA

3. 3.1. 1.

AC ACTI TIVO VOS S BIOLÓ BIOLÓGI GICO COS S (R (Ref efor orma ma Tri Tribu buta tari riaa Ley 1819 de Di Dic. c. 29 de 2016 2016,, Artícu Art ículo lo 57 que mod modif ificó icó los Artíc Artículo uloss 92 al 95 del Est Estatu atuto to Tri Tribut butari ario o Sección 34 NIIF para PYMES)

Por el año 2020, La Empresa Agro-Cítricos SAS, dedicada al cultivo y comercialización de (Actividad Agrícola - de Productores y Consumibles Art. 92 ET de y Sección NIIFnaranjas para PYMES), es propietaria unos naranjales en el departamento Caldas, 34 80 árboles por hectárea y son dueños de 30 hectáreas. Los árboles se encuentran en etapa de crecimiento y cuando las naranjas estén maduras para ser cosechadas serán destin des tinadas adas a la com comerci erciali alizac zación. ión. Según Según est estima imacio ciones nes y dat datos os his histór tóricos icos el cul cultiv tivo o genera 4 cosechas cada una dura 6 meses y por cada cosecha se estima recolectar  1.840 unidades aproximadamente. Calcular para la primera cosecha su tratamiento fiscal, según lo siguiente: Los siguientes datos corresponden a los gastos incurridos en las etapas: Descripción Semillas Pesticidas Siembra  Abono y poda Drenaje Honorarios Experto en Agricultura Recolección Lavado del producto final Cajas de cartón Mano de Obra empaque Transporte de carga

Valor Etapa $850.230.000 Etapa Productiva $421.980.000 Etapa Productiva $193.239.000 Etapa Productiva $232.456.000 Etapa Productiva $108.700.000 Etapa Productiva $55.000.000 Etapa Productiva $120.000.000 Etapa Consumo $53.000.000 Etapa Consumo $67.900.000 Etapa Consumo $150.000.000 Etapa Consumo $96.000.000 Etapa Consumo

Otros gastos adicionales: Descripción

Valor  

 

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Cuota de Afiliación (Asociación Citricaldas) Certificación BPA Citricaldas Intereses préstamo Banco Agrario Mantenimiento cercas Gastos de Administración Servicios Públicos Impuestos (ICA) Depreciación Activos Fijos Gravamen Movimiento Financiero

$99.170.000 $185.329.000 $324.670.180 $73.100.000  $42.000.000 $13.459.800 $7.500.000 $21.000.560 $1.896.000

Datos Adicionales: La compañía contrató un experto en agricultura quien elaboró los estudios técnicos y determinó determ inó que los naranj naranjos os tienen una vida útil de 2 años y serán depreciados en línea recta (Núm. (Núm. 3 Art. 93 ET). En el mes de noviemb noviembre re de 2020, se firma un contrato contrato para exportar el producto a Perú por valor de $2.215.000.000 y en el mes de diciembre se realiza la exportación.

Determinar: 1. 2. 3. 4. 5.

Cla Clasif sifica icació ción n de los act activo ivoss Cost Costo o del Act Activo ivo Bi Bioló ológic gico o prod product uctores ores Cálcul Cálculo o dep depreciaci reciación ón de los n naranjo aranjoss (Act (Activo ivo P Product roductor) or) Cost Costo o del Act Activo ivo Bi Bioló ológic gico o cons consumi umible ble Renta bru bruta ta especi especial al en la enaje enajenación nación de ac activos tivos bio biológico lógicoss (Núm. 1 Art. 9 95 5 ET)

3.3. Rea 3.3. Reali lizar zar un m marco arco conc concept eptual ual de llas as renta rentass brut brutas as esp especi eciale aless vige vigente ntess a la fecha, lo más discriminado posible. (Después de Reformas Tributarias Ley 1819 de 2016, Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019) 3.4.

RENTA DE SOC SOCIOS, IOS, ACCIONISTA ACCIONISTAS S O AS ASOCIAD OCIADOS. OS. (E. (E.T T ARTS 48, 49 49,, 91, 240, 241, 241, 245, 246, 313; D.R D.R.. 567 m marzo arzo 1/ 1/2007); 2007); Le Leyy 1819 del 29 d dee dic. de 2016; D.R. 2250 de 29 Dic. De 2017. (Después de Reformas Tributarias Ley 1819 de 2016, Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019)

La sociedad  La FINALISIMA LTDA., en el año 2021 decreta las utilidades obtenidas en el año 2020 entre sus cuatro (4) socios con participación del 20%, 35%, 30% y 15%, respectivamente así: una sociedad colombiana, una sociedad extranjera sin sucursal en Colombia, una persona natural residente y declarante de renta y una persona natural residente no declarante de renta. Ganancia Ocasional Gravable Renta líquida gravable Utilidad comercial del año 2020 antes de impuestos Impuesto básico de renta

$ 100.000.000 $ 1.050.000.000 $ 2.500.000.000 32%

 

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Impuesto de Ganancia Ocasional Dividendos que le decretaron por el año 2020 gravados) Participaciones que le decretaron por el año 2020 gravados) Reservas a efectuar: legal (10%) Estatutaria (5%): ocasional (3%)

10% $ 50.000.000 (80% no $ 75.000.000 (60% no

Se pide: Determinar la parte gravada y no gravada para cada socio y lla a retención en la fuente a practicar.

3.9. FIDUCIA FIDUCIA MER MERCANTI CANTIL. L. Art. 59 y 117 de la Ley 1819 de 2016, Art. Art. 102 y 271-1 E.T. (Con referencia a los Art. 118-1 y 263 E.T.), (Código de Cio. ARTS. 1226 al 1230 12 30,, 12 1243 43 y 12 1244 44,, C. Civi Civill AR ART TS 79 7933 y 794, 794, E.F. E.F. AR ART. T. 14 1499 – Re Res. s.40 400/ 0/ 95 Superv Sup ervalo alores res;; E.T. E.T. ARTS. ARTS. 102). 102). (Despu (Después és de Ref Reform ormas as Tri Tribut butari arias as Ley 181 18199 de 2016, Art. 59, Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019) El 1 enero de 2020 Josefina Pérez SAS, obligada llevar contabilidad, celebra contrato de fiducia mercantil con la fiduciaria del banco GNB SUDAMERIS donde entrega un edificio de 12 pisos en el cual se tienen 30 apartamentos y 4 locales comerciales, el costo fiscal del bien es 2’400.000.000. Se tienen los siguientes supuestos:   

El traspaso del bien se elevó a escritura pública. En el contrato queda pactada comisión para la fiduciaria por 25 SMMLV. por año El beneficiario es el mismo fideicomitente.

Movimiento del patrimonio autónomo:  Se arrendaron arrendaron todos los apart apartament amentos os por 1.000.0 1.000.000 00 cada uno y los locales por  2.000.000 cada uno más administración 200.000 de cada uno.  Se reciben ingresos por valla publicitaria por 2.000.000 por año  Se paga servicios de seguridad y vigilancia por 2.500.000 y servicios de aseo por  

2.500.000, mensualde industria y comercio por 8.000.000 y predial por 3.500.000. Se paga impuesto Se pagan mantenimientos por 50.000.000



Se tiene certificado de GMF por 4.000.000



Se pide:  

Tratamiento contable y fiscal del traspaso Tratamiento contable y fiscal del 2020.

4. DEDU DEDUCC CCIO IONE NES S

 

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Realizar MARCO MARCO C CONCEPT ONCEPT AL, lo más deta detallado llado po posible, sible, que in incluya cluya el estudio y análisis de los artículos 104 y 105 del Estatuto Tributario en lo referente a: Realización de las deducciones para los NO obligados a llevar contabilidad y realización de las deducciones para los SI obligados a llevar contabilidad. 4.0.

4.1. De con 4.1. confor formid midad ad con los art artícu ículos los 104 al 177 177-2 -2 del E.T. seña señalar lar trei treinta nta (30) deducciones deducc iones vigen vigentes tes precisando precisando si tienen: tienen: (Concepto (Conceptoss DIAN, 000449 de Enero 4/2001, y 066551/1999, art 107. ET. Concepto 22690 del 19 de Abril/2004). (Después de Reforma Tributaria Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019). Se propone un cuadro sinóptico que contenga por lo menos las siguientes columnas:

a) b) c) d) e) f)

4.2.

Requisitos contables para su procedencia Requisitos de pago Si es sobrededucción Si es presunción Si tiene limitaciones, condicionamientos u otros. Observaciones DEDUCCIÓN POR PENSIONES PENSIONES DE JUBILACIÓ JUBILACIÓN. N. (E.T. ARTS. 111 AL 113 Y CONCEPTO DIAN 26045 NOV.19/97)

La siguiente información en millones de pesos, corresponde a la Sociedad ABC S.A. a diciembre 31/19. Deducción acumulada para pensiones de jubilación $1.668 Valor Val or cálculo cálculo ac actua tuaria riall para pen pensio siones nes de jub jubila ilació ción n $2. $2.460 460 El incremento del % amortizado del cálculo actuarial es de 4 puntos. Determinar la cuota a deducir / 20, por p or amortización cálculo actuarial por pensiones de  jubilación, si el valor del cálculo actuarial a diciembre 31/20 es de $3.000. ¿Cuál sería el monto del pasivo fiscal por pensiones y el valor de las pensiones de  jubilación por amortizar al finalizar el año / 20?

4.3. COM COMPENSA PENSACION CION DE PÉRDI PÉRDIDAS DAS FISCA FISCALES LES Y COMPENS COMPENSACIO ACION N POR EXCESO DE PRESUNTIVA SOBRE LA RENTA RENTA LIQUIDA ORD ORDINARIA. INARIA. (147 y 189 E.T., D.R.1032/99, Art. 1°). (Después de Reforma Tributaria Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019 )

Determinar el impuesto básico de renta para una sociedad para cada año, de acuerdo con la siguiente información: AÑO Renta Bruta G Reansttaospdreesduunctiibvlaes

2.017 768

2.018 912

2.019 984

2.020 1.668

297762

171840

185886

1.118502

 

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Cifras en millones de pesos.

Nota1: Utilizar los créditos fiscales necesarios para cada año, con el fin de pagar el menor impuesto de renta posible. Nota 2: Determinar los saldos de los créditos fiscales para cada año. 4.5. LEASING. (E.T. ART. 127-1). (Después de Refor Reforma ma Tribu Tributaria taria Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019) Con los siguientes datos determinar: tabla de amortización a 60 meses, imputación contable del activo, imputación contable del canon mensual, imputación contable de la opción de compra y, resumen del movimiento del pasivo. -

-

-

-

Valor del activo $200.000.000 (más opción de compra, 10%, 20.000.000) periodo del contrato 60 meses tipo de activo: inmueble vida útil del activo: 45 años

interés: 10% efectivo anual. 4.6. PROVISIÓN CARTERA (METODO INDIVIDUAL). (E.T. ART. 145 y 146; D.R. 187/75 ART. 72 y74 y D. 2649/93 ART. 62; Texto: El impuesto de renta en Colombia, Jesús O. Corredor A). (Concepto DIN 1200 de enero 16/90). (Después de Reforma Tributaria Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019) -

Dada la siguiente información por los respectivos años gravables, determinar el gasto deducible, el saldo de la provisión a 31 DIC, de cada año y, cuando haya lugar a ello el ajuste por cartera recaudada.

Saldos a 31 de diciembre del año 2018 de la sociedad s ociedad ABC LTDA: DE DOR

FACT RA No.

VENCIMIENTO

VALOR

HENRY AIDA NORA FABIO STELLA

1415 4718 0010 1315 1310

FEB.15/ 2017 JUN. 10/2017 OCT. 18/2017 NOV. 10/2018 DIC. 01/2018

10.000 20.000 30.000 40.000 50.000

Saldos a 31 de diciembre del año 2019, de la sociedad soc iedad ABC LTDA DE DOR

FACT RA No.

VENCIMIENTO

VALOR

HENRY NORA

1415 0010

FEB.15/ 2017 OCT. 18/2017

10.000 30.000

 

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FABIO STELLA RUBI

1315 1310 1010

NOV. 10/2018 DIC. 01/2018 ENE 01/2019

40.000 50.000 60.000

Saldos a 31 de diciembre del año 2020, de la sociedad soc iedad ABC LTDA DE DOR

FACT RA No.

VENCIMIENTO

VALOR

NORA FABIO STELLA RUBI ROSA

0010 1315 1310 1010 1321

OCT. 18/2017 NOV. 10/2018 DIC. 01/2018 ENE 01/2019 FEB. 01/2020

30.000 40.000 50.000 60.000 80.000.

4. 4.8. 8.

PROV PROVIS ISIO ION N IN INDI DIVI VIDU DUAL AL Y GEN GENER ERAL AL D DE E CART CARTER ERA. A. Con la siguie siguiente nte informació información n determinar determinar el gasto deducible por provis provisión ión cartera para los años 2017 al 2020 de un contribuyente, sociedad nacional colombiana, que contable y fiscalmente solicita dicho gasto a través de los métodos individual y general de cartera así:. Saldos a 31 de diciembre de 2018 y siguientes: DEUDOR

FACTURA

FECHA

VENCIMIENTO

VALOR

 A

01

01/01/2017

01/03/2017

$ 10.000

B

02

30/06/2017

03/07/2017

$ 20.000

C

03

03/10/2017

03/12/2017

$ 30.000

D

04

05/08/2017

05/09/2017

$ 40.000

PROVISION

Otros saldos pendientes a 31 de diciembre de 2019. DEUDOR

FACTURA

FECHA

VENCIMIENTO

VALOR

E

10

01/05/2019

01/07/2019

$ 60.000

F

15

30/09/2019

30/11/2019

$ 70.000

La empresa efectúa provisión cartera así:  A los deudores A, C, E  A los deudores B, D, F

provisión individual provisión general

PROVISION

 

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Nota 1: A 31 de diciembre de 2019  y 2020. Todas las deudas siguen vigentes. (No han pagado) respecto a los deudores A, B, C y D Nota 2: A 31 de diciembre de 2019 y 2020 las deudas de E y F siguen vigentes (No han pagado). Entonces, se pide: 1) Det Determi erminar nar el el sal saldo do de llas as cu cuent entas as po porr cob cobrar rar a 3 31 1 de d dici iciemb embre re de 201 2017, 7, 2018, 2019 y 2020 (C x C menos provisión acumulada). 2) Deter Determinar minar e ell gast gasto o deduc deducible ible p para ara cad cada a año (2017 a all 2020) 3) Det Determ ermina inarr saldo saldo de la provi provisió sión n cart cartera era acum acumulad ulada. a. (indi (individ vidual ual + gen general eral), ), para cada año (2017 al 2020.

4.10. DEDUCCIÓN EN INVERSIONES INVERSIONES (ART. 74-1 Num. 3, 142, 143 Y 144 DEL E.T.) CASO 1: La empresa TRANSRAPIDO LTDA, cuyo objeto social en la prestación de Servicio de Transpo Tra nsporte rte de pers persona onal,l, y en Ene Enero ro del 202 2020 0 adq adquir uirió ió una Plataf Plataform orma a Tecnol Tecnológi ógica ca (Software), (Soft ware), a Ingeni Ingeniamos amos S.A., ubicada en la ciudad de Medellín. Esta plataform plataforma a está diseñada para el desarrollo de su objeto social, que a juicio de la Administración procura beneficios Futuros, razón por la cual el gasto se amortizó por el método de Línea Recta a 5 añ años os,, cuyo cuyo pr prec ecio io de ad adqu quis isic ició ión n es de $1 $100 00.0 .000 00.0 .000 00.. Ad Adic icio iona nalm lmen ente te se reconocieron $5.000.000 por capacitaciones y $10.000.000 por concepto de Licencia, el 1 de enero de 2020 Determinar la deducción por Inversiones para el año 2020.

CASO 2: La empresa viene amortizando Gastos Pre operativos realizados pagados el 1 de marzo de 2020 por valor de $500.000.000 con una amortización de 3 años. Se pide determinar su costo Fiscal y el Valor de la Deducción para el Año 2021 y 2022 4.11. DEDUCC DEDUCCIÓN IÓN POR DON DONACI ACIONE ONES S E INV INVERS ERSION IONES ES EN INV INVEST ESTIGA IGACIÓ CIÓN, N, DESARROLLO TECNOLÓGICO O INNOV INNOVACIÓN ACIÓN (Art 158-1 – E.T E.T.) .) Una sociedad nacional dedicada la compra venta de tecnología hace uso del beneficio contemplado en el art 158-1, con una inversión en investigación y desarrollo tecnológico aprobada por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación, por valor de $500.000.000. Si la renta líquida gravable del contribuyente, antes de cualquier cualquier deducción deducción o invers inversión ión es de $2.608.0 $2.608.000.000, 00.000, cal calcular cular el impue impuesto sto antes y después de aplicar el beneficio para los años 2020 y 2021 4.12. DONACIONES ART 125 AL 125-5 E.T

 

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La Soc Socied iedad ad Inm Inmobi obilia liaria ria Gen Genera erall Col Colombi ombiana ana S.A S.A.S. .S. Presen Presenta ta a 31 DIC 202 2020 0 la siguiente información contable: Ingresos Brutos provenientes del desarrollo de su objeto social Actividades inmobiliarias y de alquiler  Gastos administrativos Costo de Venta GMF (certificado entregado el 15 de marzo del 2 20 021) Patrimonio líquido año 2019

  $3.160.000.000 $564.000.000 $850.000.000 $56.724.000 $1.250.000.000

Antecedentes Adicionales En el mes de Agosto 2020 efectú efectúa a una donación por un monto de 550.000.00 550.000.000 0 para la construcción de una biblioteca, dicho monto fue consignado a un fondo administrado por  el Ministerio de Cultura, de lo cual recibió un Certificado de Donación Bibliotecaria por el Ministerio. Realizó una donación de una casa a la fundación Mis pasos, la cual realiza actividades de desarrollo social,recibe la donación fue realizada el 3 por de marzo 2020. La fundación a 30 diciembre del 2020 la calificación como ESAL parte de la Dian. El 28 de Diciembre gira un cheque a la Fundación Para La Protección Medio Ambiental por un valor de $50.000000. Esta fundación está legalmente constituida como ESAL, el 1 fe febre brero ro solici solicito to ante la DI DIAN AN de acuer acuerdo do al art 35 356-2 6-2 E.T su cali calififica caci ción ón co como mo contribuyente del Régimen Especial, la cual fue aceptada por la DIAN el 30 junio del 2020 .

Datos Adicionales Precio adquisición casa donada  Ajustes por inflación casa realizados hasta el 2 marzo Depreciación Acumulada del bien donado a febrero 2020

  $150.000.000 $10.500.000 $93.750.000

Notas : Lass fund fundac acio ione ness a las las qu que e se le re real aliz izar aron on la do dona naci ción ón está están n lega legalm lmen ente te  La constituida consti tuidas, s, present presentaron aron lla a decl declaració aración n de ingres ingresos os y pat patrimoni rimonios os en el a año ño 2020. Mane neja jan n una una cu cuent enta a es espe peci cial al a lo loss in ingr gres esos os rea realilizad zados os por do dona naci cion ones es en  Ma Bancolombia. 

Todas las donaciones cuentan con un certificado por parte del Revisor y Contador  donde consta la forma, el monto y la destinación de la donación.

Determinar 

 

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



El monto de las donaciones que puede llevar como deducibles y/o descuentos tributarios tribut arios para para la decl declaració aración n de rent renta a año 2020. Efect Efectuar uar análi análisis sis com comparati parativo vo con los mismos datos para el año 2019 antes de Reforma Tributaria, Ley 1819 de 2016; Ley 1946 de 2018. El impuesto a cargo para la declaración de renta del año 2019 y 2020.

Comente e quinc quince e (15) conceptos DIAN en materi materia a de DEDU DEDUCCION CCIONES, ES, indicando: 4.13. Coment No., fecha, problema jurídico, tesis jurídica y comentario personal.

4.14. Identificar los conceptos vigentes en Colombia en materia de COMPENSACIONES de la Re Rent nta a Líqu Líquid ida a Or Ordi dina nari ria, a, desc descri ribi bien endo do los los re requ quis isititos os cont contab able less para para su proc proced eden enci cia, a, re requ quis isititos os de pa pago go,, lim limitac itacio ione nes, s, cond condic icio iona nami mien ento toss y de demá máss características que les asisten, después de la reforma tributaria Ley 2010 de 2019.   5.

RENTA LIQUIDA.

5.1 Realizar marco conceptual de las rentas liquidas especiales, Arts. 178 al 205 E.T. vigentes vigent es incluyendo incluyendo última Reforma Tributari Tributaria, a, Ley 2010 de 2019, lo más discrimin discriminado ado posible. 5.3.

EJERCICIO RENTA RENTA PRESUNTIVA. (ARTS. 188, 189, 191, 193, 283 E.T.)

Determine Determ ine la Ren Renta ta pres presunt untiva iva para el año gravab gravable le 202 2020. 0. (Ha (Hacer cer los 2 esce escenar narios ios posibles – sustentar)

CASO 1. La compañía inversionista Ltda., exportadora de palma africana e inversionista en otras ciudades y rentista de bienes inmuebles, poseía a 31 de diciembre de 2019, la siguiente información. (D.R. 4123/2005 Art. 1 a 9).

Disponible cultivo de palma africana Disponible otras actividades Cuentas por Cobrar – palma africana Deudores Varios Cu Culti ltivos vos en ddesa esarro rrollo llo (pe (perio riodo do iimpr mprodu oducti ctivo) vo) pal palma ma aafric frican anaa Terrenos (cultivos) palma africana Edificios (lo tiene arrendado) Muebles y Enseres ((ccultivos) palma africana Aportes en sociedades Proveedores Otros pasivos

$ 3.600.000 $ 8.400.000 $150.000.0 $150.000.000 00 $ 6.000.000 $960. $960.00 000.0 0.000 00 $600.000.000 $360.000.000 $ 12 12.000.000 $240.000.000 $456.000.000 $276.000.000

Provisión para litigios laborales

$ 60.000.000

 

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Información adicional: a)

De la in inve vers rsió ión n en ap apor orttes en so soci cied edad ades es $3 $36. 6.00 000. 0.00 000 0 co corr rres espo pond nden en a un una a inversión en una sociedad Argentina.

b)

En el 2020, obtuvo participaciones de las sociedades colombianas por  $18.000.000, de los cuales $15.000.000 fueron no gravados.

c)

En 202 2020, 0, e ell cult cultiv ivo o de p pal alma ma a afr fric ican ana, a, o obt btuvo uvo in ingre greso soss po porr $1 $1.2 .200. 00.00 000. 0.00 000 0 y un unos os costos y deducciones por $1.140.000.000.

CASO 2 

El señor Juan Rodríguez, construct constructor, or, tiene la sigui siguiente ente informaci información ón corresp correspondien ondiente te a 2.019 Disponible Casa de Habitación Terrenos para construcción Finca de Recreo Maquinaria Deuda Deu da (Obl (Obliga igació ción n Fin Financi anciera era – Banc Banco o de Bog Bogotá otá)) Deudas con particulares

$ 36.000.000 $800.000.000 $540.000.000 $ 84.000.000 $ 60.000.000 $ 36. 36.000. 000.000 000 $ 96.000.000

Información adicional: a) b) c)

En n nov ovie iemb mbre re d de e 2.0 2.019, 19, obtu obtuvo vo lla a licen licenci cia a de ccons onstr truc ucci ción ón para para lo loss ap apart artam ament entos. os. (etapa de prospectación, periodo improductivo) En e ene nero ro de 20 2020 20,, ar arri rien enda da el llot ote e par para a par parqu quea eade dero ross te temp mpor oral ales es y le pa paga garo ron n $6.000.000. La maq aqui uina nari ria a se en enco cont ntra raba ba in inm mov oviiliza lizada da en un mu muni nici cip pio do domi mina nado do po porr la

d)

guerrilla, (Código Civil Art. 64) De la lass deuda deu dass con pa part rtic icul ular ares es $3 $36. 6.00 000. 0.00 000 0 era eran n con un ffam amililia iarr y no esta estaba ban n respaldadas con documento de fecha cierta. (Arts. 283, 767 y 770 E.T.)

5.4.

EJERCICIO RENTA PRESUNTIVA. PRESUNTIVA. (ARTS. 188, 189, 191, 193, 283 E.T.)

La sociedad XYZ S.A. Presenta Presenta la sigui siguiente ente informac información ión contable a 31 de diciem diciembre bre de 2019, en miles de pesos. 1.

COMPOSICION PA PATRIMONIAL

Caja Bancos

180.000 24.000

Bonos Cuentasolidaridad s por Cobrapara r – Cla liepaz ntes(Ley 487/1998, Art. 5, Inc 2) 4100.000 32.000

 

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Cuentas por Cobrar – Socios Inve Invers rsiiones ones (A (Acc ccio ione ness S.A.) .A.) Inversión empresa Periodo improductivo Inventarios Propiedad Planta y Equipo - Bodega - Lote de Terreno - Maquinaria - Equipo - Depreciación Acumulada 2.

2.940.000 108.000 1.920.000 600.000 (546.000)

DE DAS (PASIVOS)

Laborales Proveedores Nacionales Pr Prov ovee eedo dore ress Exte Exteririor or Obligaciones Financieras 3.

3.600 96.0 6.000 132.000 324.000

900.000 1.440.000 2.04 2.040. 0.00 0000 1.080.000

INFORMACIÓN A AD DICIONAL

a) b)

c) d)

Du Durran antte el 202 020 0 rec recib ibió ió di divi vide dend ndos os p por or va vallor de $9 $9..60 600 0 de los cu cual ales es e ell 85%, no constituyen renta ni ganancia ocasional. El lo lotte de ter erre reno no se en encu cue entra ntra ub ubic icad ado o en zon zona a con proh prohib ibic ició ión n pa para ra construir, sin embargo recibió ingresos por arrendamientos por valor de $10. $1 0.80 800. 0. El im impu pues esto to pr pred edia iall pa paga gado do por por el lote lote fue fue de $360 $360.. (L (La a prohibición surgió después de haberlo adquirido). La e emp mpre resa sa e en n la cua cual se ti tien ene e la iinv nver ersi sión ón n no o ha in inic iciiad ado o la et etap apa a de puesta en marcha en el año 2.020. Dur Durant ante e el año 20 2020 20 o obt btuv uvo o re rend ndim imie ient ntos os de lo loss bono bonoss d de e so solilida dari rida dad dp para ara la paz, por valor de $15.000

Con la an Con ante terio riorr in info form rmac ació ión n se de debe be dete determ rmin inar ar la re rent nta a pre presu sunt ntiv iva a pa para ra el 2020. 2020. (Señalando los 2 escenarios posibles).

5. 5.5. 5.

RE RENT NTA A LÍQU LÍQUID IDA A EN CO CONT NTRA RATO TOS S AU AUTO TONO NOMO MOS S E INDE INDEPE PEND NDIE IENT NTES ES.. Ejercicio. (ART. 200 E.T.)

   Andrés Fernández S.A.S., Empresa de ingeniería civil, ejecuta en el 2020 un contrato de obra y acuerda con el contratante contratante que el pago de los servicios servicios se haga por cuotas, que abarcarán más de un año gravable. Presupuesto de ejecución del contrato: Ingreso del contratista Costos y Gastos que deben efectuar Utilidad proyectada

$120.000.000 72.000.000 48.000.000

 

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Durante los años gravables del 2020 20 20 y 2021, la situación real de Andrés Fernández S.A.S. Fue así:

CONCEPTO  Ingresos recibidos

2020 $ 60.000.000

2021 $60.000.000

Costos y Gastos $ 28.800.000 $43.200.000 Determinar la Renta Líquida, los ingresos diferidos, el impuesto de renta por pagar y el impuesto diferido para este contribuyente, para el año 2020 20 20 y 2021 respectivamente.

5.7.

NUEVOS CONTR NUEVOS CONTRIBUY IBUYENTES ENTES DEL IMPU IMPUESTO ESTO SOB SOBRE RE LA RENTA RENTA.. (LEY 488/ 488/98, 98, ART 1º; E.T. ART.19-2; D.R. 433/99 ART. 1º). (Art. 219 y 235-1 Del E.T.); (Art. 5o, Ley 863 de 2003) (Art. 259 E.T.), Ley 1819 de 2016; Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019; D.R. 2150 de Dic. de 2017.

Determina Determ inarr el impues impuesto to neto de ren renta ta por el año grava gravable ble 202 2020, 0, par para a una Caja de Compensación Familiar, con la siguiente información: INGRESOS Ventas brutas actividad comercial Daño emergente por siniestro de activo fijo (ingreso NO constitutivo de renta). Intereses y rendimientos financieros financieros por colocación de dineros al público en forma habitual. Matrículas y pensiones por educación primaria. Ingresos por recreación. Rendimientos financieros por CDT (NO provenientes de captación). Consultas médicas y odontológicas. Devoluciones y descuentos en ventas (de la actividad comercial) Interés sobre cédulas hipotecarias hipotecarias del BCH (emitidas antes del 30 de septiembre septiembre de de   1974).

MILLONES DE PESOS   $ 7.560   252            

168 21 540 102 144 (84)

 

54

EGRESOS Costo de venta de la actividad comercial. Gastos deducibles de la actividad comercial. Gastos financieros por captación de dineros del público en forma habitual. Gastos NO deducibles de la actividad comercial. Compra de un activo fijo. (Actividades no gravadas Gastos de la actividad recreacional. Gastos comunes NO identificables con el ingreso. (Gravado y no Gravado, para prorrateo). Gastos de la actividad salud. Descuento tributario. NOTA: Patrimonio líquido a diciembre 31 / 19

               

3.840 1.620 78 276 648 216 288 42 108 39.120

 

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5.8.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL. BENEFICIO NETO (E.T. CONTRIBUYENTES ART.19 Y DEL 356 AL 364; D.R. 4400 DIC/04 y D.R. 640/05), Ley 1819 de 2016, Ley 1943 de 20188 y Ley 2010 de 2019; D.R 201 D.R.. 215 21500 de Dic Dic.. de 201 2017. 7. Co Conce ncepto pto Unificad Unificado o DIA DIAN, N, ESA ESAL L (#1363 del 29 de octubre de 2018)

Una Fundación sin ánimo de lucro, cuyo objeto social principal y sus recursos están destinados destin ados a la promoción de deportis deportistas tas a nivel afici aficionado onado en todas sus discip disciplinas, linas, presenta por el año gravable 2020 la siguiente información:

CONCEPTO Ingresos por eventos deportivos Egresos con relación de causalidad objeto social Ingresos financieros Compra inmueble sede principal. (Art. 1.2.1.5.1.22 DUR) Depreciación versus inversión Ingresos por recreación. Depreciación causada sobre inmueble sede principal. Ingresos por venta de artículos deportivos. Compras aparatos para gimnasio. Egresos SIN causalidad con los inngresos gresos NI con el objeto social, NI destinados a ninguna actividad del art. 19 del E.T. Ingresos por donaciones y auxilios. Donación vehículo para uno de los fundadores (Vr. En libros). Donación efectuada a una entidad sin ánimo de lucro cuyo objeto social es la protección ambiental, con el lleno de todos los requisitos legales. Costo de venta de los artículos deportivos. Ingresos por cuotas de sostenimiento. Otros ingresos no deportivos.

MILLONES DE PESOS $

336 258 107 314 115   62 132 156 109 318   26

       

Gastos Nota 1: administrativos. 1: Beneficio neto del 2019, (61) del cual invirtió el 80% en el año 2020.   (49). Nota 2: 2: La Asamblea General reunida en marzo /2.020, destinó una asignación de carácter permanente capitalizable por valor de $60, el cual no ha sido reinvertido. No utilizó plazo especial Determinar para el año 2020 el beneficio neto y el correspondiente impuesto de renta. Nota 3:  3:  Que ocurre con los egres egresos os no procedentes ($109 y $26)

112 90 67 58 101

5.9 Reali Realizar zar m marc arco o co conce nceptu ptual al de las las rrent entas as eexent xentas as vi vigen gentes tes a la fec fecha, ha, lo m más ás discriminado posible.

 

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6.

RENTA L LIIQUIDA GR GRAVABLE

6.1.

RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL. Ejercicio (ARTS. 236, 237, 238, 239-1 y

649 E.T.). Más Decretos Reglamentarios, Doctrina y Jurisprudencia Vigente

Un cont contrib ribuyen uyente te persona persona nat natural ural no obl obliga igada da a llevar llevar contab contabili ilidad dad por el año 2020 reporta los siguientes datos: Ingresos año gravable 2020:

Renta Líquida gravable Rentas exentas Ganancia ocasional neta Retención en la fuente que le practicaron en el 2020 Impuesto de renta 2019 pagado en el año 2020 Anticipo de renta pagado en el año 2020 Rete Re tenc nció iónn en la fuen fuente te qu quee le prac practiticó có el no nota taririoo en el 20 2020 20 (por venta de activo fijo)

$ 18.000.000. 3.000.000. 3.600.000. 2.400.000. 3.000.000. 1.000.000. 2. 2.00 000. 0.00 000. 0.

Patrimonio Patrimonio líquido (31-12-19) Patrimonio líquido (31-12-20 Valorizaciones nominales 2020 Desv Desval alor oriz izac acio ione ness nomi nomina nale less 20 2020 20

$ 48.000.00 48.000.000. 0. 72.000.000. 7.200.000. 1. 1.80 800. 0.00 000. 0.

Determinar la renta líquida gravable especial por comparación patrimonial.

6.2.. RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL. Ejercicio (ARTS. 236, 237, 238, 239-1 y 6.2 649 E.T.). Más Decretos Reglamentarios, Doctrina y Jurisprudencia Vigente

Determinar la Renta Líquida Gravable, la ganancia ocasional neta y los pasos 1, 2 y 3 de la Comparación Patrimonial para Persona Natural no obligada a llevar contabilidad, con base en los siguientes datos:  Año Gravable 2020.

Total Ingresos Brutos Ing Ingre reso soss no con const stititut utiv ivoos de Ren Renta Costos y deducciones Rentas Exentas Ganancia Ocasional Bruta Perdida Ocasional Retenciones en la Fuente que le Practicaron en el año 2020

$95.540.000 8.8 8.855.0 55.0000 15.180.000 3.795.000 7.300.000 3.795.000 12.650.000

Impuesto en-12-20 el-20) año) por Ganancia Ocasional en 2020 Patrim Pat rimon onio ioCancelado Líq Líqui uido do (31 (31-12

521.44 5211.898.000 .440.0 0.000 00

 

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Patrimonio Líquido (31-12-19) Valorizaciones nominales año 2020 Desvalorizaciones nominales año 2020 In Ingr gres esos os pr pres esun unto toss del del Art. Art. 35 E.T. E.T. (inc (inclu luid idos os en los los In Ing. g. Brut Brutos os)) Gastos no deducibles

175.900.000 6.325.000 7.590.000 3. 3.00 000. 0.00 0000 8.000.000

Señalarr las caracterís características ticas y aplic aplicación ación de la Renta Líquid Líquida a Gravab Gravable le especial por  6.3. Señala comparación patrimonial, tanto para las personas jurídicas como para las personas naturales obligadas o no a llevar contabilidad, según normatividad vigente.

7. DESCUENTOS TRIBUTARIOS 7.1 Realice un marco conceptual que resuma los descuentos tributarios vigentes, lo más discriminado posible. (con Ley 2010 de 2019) 7.4.

LIMITES A LOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS. (ARTS. 259 E.T.)

Un contri contribuyent buyente e persona jurídica tiene descuentos tributarios tributarios por $336.000, $336.000, una renta líq líquid uida a gra gravabl e dede $1.200 200.00 .000, 0, Determinar y su rent renta ael pres presunt untiva ivaneto sob sobre re renta el pat patrim rimoni onio líq líquid uido o asciende a vable la suma de$1. $600.000. impuesto de para el o2020.

7.5. DESCUENTOS TRIBUTARIOS POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR. (Art. 254 E.T.) Respecto Respec to del TAX CRE CREDIT DIT,, ana analiz lizar ar los sigui siguient entes es cas casos: os: para el año 2020 2020 par para a el impuesto de Renta en cuanto al alcance fiscal y económico en la redacción normativa. Determinar el impuesto neto. Caso 1: Contribuyente Persona Jurídica con domicilio en Colombia. (Cifras en miles de $) Renta de de fuente fuente exterior nacional Renta Renta del exterior gravada con el Tarifas Tarif as nacionales: nacionales: Renta

$ 2.000.000 $10.000.000 40% 32%

Caso 2: Contribuyente, Persona Jurídica con domicilio en Colombia (Cifras en miles de $) Renta de fuente nacional Renta de fuente exterior Renta del exterior gravada con el Tarifas nacionales: Renta

$ 2.000.000 $10.000.000 30% 32%

Caso 3: Idem datos caso 2 pero la renta del exterior fue gravada con el 60%

 

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7.6. DES 7.6. DESCUE CUENTO NTO TRIBUT TRIBUTARI ARIO O ESPECI ESPECIAL AL POR DIV DIVIDE IDENDO NDOS S REC RECIBI IBIDOS DOS DEL EXTERIOR EXTER IOR (Ley 1819 de 2016 Art Art.. 29 y Art. 254 E.T., E.T., Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019)  Año 2020 (Cifras en miles de $) Caso 1. Renta de fuente nacional Dividendos del exterior

$10.000.000 $ 2.000.000

La sociedad extranjera tiene una tasa impositiva del 55 y una tasa del 10% para el dividendo remitido. Tarifas nacionales: Renta 32% Calcula: Tax sparing credit, Tax credit, Limitación al descuento, descuento efectivo e impuesto neto de Renta Caso 2. La sociedad extranjera tiene una tasa impositiva del 25% y una tasa del 5% para el dividendo remitido. Tarifas nacionales: Renta 32% Calcula: Tax sparing credit, Tax credit, Limitación al descuento, descuento efectivo e impuesto neto de Renta

7.7. DESCUENTO TRIBUTARIO POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR PARA PERSONAS NATURALES. (Art. 254 E.T.) Caso 1: Persona natural residente en Colombia, co con n ingresos por renta líquida cedular  (Rentas de trabajo), que durante el año 2020 tuvo lla a siguiente realidad fiscal: Ingresos en Colombia salarios) $370.000.000 Calcular los aportes al (Por SGSS, según ley $XX ?? Ingresos en el exterior (Arrendamientos) $150.000.000 Deducción por dependientes económicos (anexó certificación juramentada y soportes, según ley) Renta exenta (#10 Art. 206 E.T.) 25% Renta del exterior por arrendamientos gravada al 20% Calcular Calcul ar Ren Renta ta Líquid Líquida a Gra Gravab vable, le, tarifa tarifa efe efecti ctiva va de tri tribut butaci ación, ón, imp impues uesto to a car cargo, go, descuento tributario e impuesto neto de Renta. Nota 1: Cotización de aportes al SGSS sobre 25 SMMLV Nota 2: Certificación dependientes económicos con requisitos de ley

 

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Caso 2: Idem al caso 1 pero tributa por los arrendamientos del exterior el 10%

7.8. DESCUENTOS TRIBUTARIOS TRIBUTARIOS POR IMPUE IMPUESTOS STOS PAGADOS E EN N EL EXTERIOR (Ley 1819 1819 de 2016 Art. 29 y Art. 2254 54 E.T., Ley 19 1943 43 de 2018 y Ley 2010 de 2019 2019,, cartilla Legis declaración de renta) La empresa ABC S.A Colombiana, recibe dividendos en el año 2020, de su filial XYZ domiciliada en el país (A) donde tiene el 40% de su participación; a su vez XYZ tiene 2 filiales, la filial filial X en el país (B) con una participación del 50% y Z en el país (C) con una participación del 10%, de quienes recibe dividendos. Datos: Utilidad de XYZ Divi Divide dend ndos os paga pagados dos a AB ABC C Tarifa de impuesto sociedad ABC SAS Tarifa de impuestos país (A) Tarifa de impuestos país (B) Tarifa de impuestos país (C) X paga divide dividendos ndos a XYZ por Z paga divide dividendos ndos a XYZ por XYZ paga divide dividendos ndos a ABC por

$15.000.000 40% 40% $ 6.00 6.000. 0.00 000 0 32% 42% 28% 39% $ 1.000.000 1.000.000 Retef Retefuente uente 0% $ 2.000. 2.000.000 000 Retef Retefuente uente 5% $ 6.000. 6.000.000 000 Retef Retefuente uente 10%

Se pide:   

Calcular el total Impuesto más retenciones en la fuente por cada operación (Pago de dividendos) Calcular el impuesto indirecto generado por X y Z Calcular el impuesto generado en Colombia por ABC, el descuento tributario e impuesto neto de Renta.

 8 GANANCIAS OCASIONALES

8. 8.2. 2. Ex Exen enci ción ónde al im impu puest esto o(Art. de 311-1 Ga Gana nanc ncia iassy D.R. Ocas Ocasio iona nale les po porr 20 ve vent nta de , ca casa sa o apartamento habitación. E.T., 2344 des Nov. dea2014 2014, y Libro “Impuesto de Renta en Colombia – Régimen de Personas Naturales”, J. Orlando Corredor A., Editores Hache), (D.R. 1763 de 2020) El señor Juan, persona natural no obligada a llevar contabilidad, adquirió su Apto. de habitación en Enero 1 de 1981 por un valor de $3.250.000. El $3.250.000. El avalúo catastral año 2018 $450.000.000 y  y el avalúo del 2020 fue de fue de $350.000.000, $350.000.000, el del año 2019 fue de $450.000.000 $470.000.000.. Vende el activo el 30 de Septiembre de 2020 por $5.000.000.000 $5.000.000.000.. $470.000.000 El costo fiscal según Declaración de Renta de 1986 fue de $5.500.000 Tuvo construcciones y mejoras en el año 2016 por $120.000.000 Tuvo construcciones y mejoras en el año 2018 por $180.000.000. Por el año 2020 pago contribución por valorización de $70.000.000 $70.000.000..

 

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En el momento de la venta (Sep. 30 de 2020) consignó en cuentas AFC así: Caso 1: $5.000.000.000 con  con el fin de adquirir un nuevo Apartamento $1.000.000.000 y caso 2: $5.000.000.000 de habitación. Hipótesis: En diciembre de 1995 de conformidad con la Ley 223/95, declaró el inmueble, acogiéndose al saneamiento fiscal, por la suma de $300.000.000 $300.000.000.. Con los datos anteriores establezca, para el año gravable 2020 y para cada caso: 1. Todos lo loss costos fiscal fiscales es posib posibles les con la inform información ación q que ue se dio. 2. Determ Determine ine la ut utilida ilidad d (Rent (Renta a o Gananc Ganancia ia Ocas Ocasional) ional) e en n la vent venta, a, 3. Es Esta tabl blez ezca ca la par parte te gra grava vada da y no gr grav avad ada a si la hay a títu título lo de Ingr Ingres esos os no constitutivos de Renta o Ganancia Ocasional y, de Renta exenta. 4. Calcul Calcule e la ret retención ención e en n la fuen fuente te teni teniendo endo en ccuenta uenta 2 e escenari scenarios: os: a) Persona natural – Agente Retenedor el Notario b) Persona Jurídica – Jurídica – i) destinación vivien vivienda; da; ii) destinación NO NO vivienda 5. Dil Dilige igenci ncie e los reng renglon lones es del formul formulari ario. o.

8.3. Reali Realizar zar marco con conceptua ceptuall de las Ganancias Ocasiona Ocasionales les vigent vigentes es según normatividad, lo más discriminado posible. 9. TAR TARIFA IFAS S DE DEL L IMPUE IMPUESTO STO DE R RENT ENTA: A: Realizar marco conceptu Realizar conceptual, al, lo más discriminad discriminado o posib posible, le, corre correspond spondiente ientess a las tarifas del Impuesto de Renta y de Ganancia Ocasional de conformidad con la legislación tributaria vigente (Art. 240 al 248, y, Art. 313 al 317 del E.T.) 10.   DOCTRINA DIAN: Comente quince (15) Conceptos DIAN vigentes, en materia de impuesto sobre la renta, indicando: No., fecha, problema jurídico, tesis jurídica y comentario personal.

11.METODOLOGIA Se desarrollará una exposición presencial y/o virtual apoyada en proyecciones y el desarrollo de talleres prácticos que permitan el entendimiento de la normatividad.

12.EVALUACIÓN

1. Tareas en borrador 50%

 

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2. Quices y/o evaluaciones 30% 3.  Participación en clase virtual y/o tablero en clase presencial 20% 13.BIBLIOGRAFIA

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LEGIS, Estatuto Tributario Nacional 2020 - 2021. LEGIS, Revista impuestos. Centro Interamericano Jurídico-Financiero CIJUF, Monsalve, Estatuto Tributario Concordado Impuestos 2020 - 2021 Cualqu Cua lquier ier otr otros os Est Estatu atuto to Tribut Tributari ario o act actual ualizad izado o con  Ley 2010 de 2019  más Decretos Reglamentarios Editores Hache, J. Orlando Corredor Alejo, El impuesto de renta en Colombia, Régimen de personas naturales. Editores Hache, J. Orlando Corredor Alejo, El impuesto de renta en Colombia, Sociedades y demás obligados a llevar contabilidad. Jurisprudencia (Consejo de Estado y Corte Constitucional) Doctrina Oficial DIAN (conceptos publicados en el Diario Oficial) Reforma Tributaria 2019: Ley 2010 del 27 de Diciem Diciembre bre de 2019

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Decretos Reglamentarios vigentes, expedidos hasta la fecha.

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