Trabajo de Campo Auditoria

 

TRABAJO DE CAMPO 1. EJECUCION DEL TRABAJO DE CAMPO El trabajo de auditoría exige una correcta planificación de los métodos y procedimientos a aplicar así como de los papeles de trabajo que servirán de fundamento a las conclusion conclusiones es del examen. de Una vez realizada una adecuada preparación, estamos en disposición de realizar el trabajo de campo. Vamos a empezar revisando qué dicen las Normas y después voy vo y a intentar intent ar exponer algunos a lgunos de los elementos que q ue considero a tener en cuenta. En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada. Está es una de las fases más importante porque aquí se ve reflejado el trabajo del auditor y sus resultados.(Gavilánez, n.d.) 1.1.Objetivo Objetivo  

El objetivo de esta etapa es obtener y documentar evidencia suficiente, fiable, relevante y útil, y respaldar las opiniones y conclusiones del trabajo realizado en terreno. Entre otros elementos a determinar se incluyen: la diferencia entre los criterios y lo observado en terreno por el auditor interno, la causa raíz que origina dicha diferencia, los efectos o impactos que se podrían ocasionar al materializarse un riesgo no controlado adecuadamente y, en base a estos análisis, generar y fundamentar las recomendaciones que se le formularán al Jefe de Servicio.(Ministerio Secretaría General de la Presidencia, 2016) 2. PAPELES DE TRABAJO Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador público debe conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo. Para cumplir con esta finalidad, debe en primer término, efectuar un trabajo completo y libre de información superflua y organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte de otras personas. Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en

 

forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los métodos de comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe. Además, deben identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio. Cualquier información o cifras contenidas en el informe del contador público deberán estar respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo, los comentarios y explicaciones pertinentes. Se deben hacer amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparado durante el trabajo 2.1. Definición

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe. 2.2.Objetivos de los papeles de trabajo

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los supervisores y socios. Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:   Facilitar la preparación del informe.



  Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones



resumidas en el informe.   Proporcion Proporcionar ar información para la preparación de declaraciones



tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado.   Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.



  Proveer un registro hi histórico stórico permanente de la información



examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.   Servir de guía en revisiones subsecuentes subsecuentes..



 

  Cumplir con las disposiciones disposiciones legales.



2.3.Confidencialidad de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo serán propiedad del Órgano de Control, por contener la evidencia de trabajos de auditoría realizados por su personal. Por tanto, su guarda y custodia serán responsabilidad de los auditores y, para evitar el riesgo de que se extravíen o sean utilizados indebidamente por terceras personas, las Direcciones de Auditoría deberán archivarlos en un sitio designado especialmente para ello, de preferencia bajo llave. (Palomino, 2010) La confidencialidad está ligada al cuidado y diligencia profesional con que deberán proceder los auditores del Órgano de Control. Por contener información confidencial, el uso y consulta de los papeles de trabajo estarán vedados por el secreto profesional a personas ajenas a los auditores, salvo requerimiento o mandato de autoridad competente.(Palomino, competente.(Palomino, 2010) Con objeto de que los papeles de trabajo estén debidamente resguardados y archivados, se formarán tantos legajos como sean necesarios, que se archivarán en compiladores tamaño carta. Cada legajo incluirá un índice para facilitar la localización de las cédulas y demás papeles de trabajo. Los papeles de trabajo de auditorías terminadas deberán conservarse por un período de cinco años, en el archivo general a cargo del Centro de Informática, Documentación Documentación y Archivo con excepción de aquellos que, por no haberse solventado alguna recomendación, permanezcan en la oficina del  Auditor Especial y/o en la Dirección de Auditoría correspondiente, quienes serán responsables de custodiarlo custodiarlos. s. 2.4.Clasificación de los papeles de trabajo

Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo actuales. A continuación, se señalan las características de cada uno de ellos.

2.4.1.  Archivo Permanente Permanente o Exped Expediente iente Continuo de Auditoría

 

El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitución, organización, operación, normatividad jurídica y contable e información financiera y programático-pre programático-presupuestal, supuestal, actas y documentos de entrega recepción de los entes fiscalizables. Esta información, debidamente actualizada, servirá como instrumento de referencia y consulta en varias auditorías. La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación de la auditoría, cuando se obtenga información general sobre el ente por auditar (organización, funciones, marco legal, sistemas de información y control, etc.) El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al ejecutar una auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones correspondientes. Su integración deberá sujetarse a lo dispuesto en el procedimiento para la Integración y Actualización del Archivo Permanente, emitido por el Órgano de Control o de cada una de las áreas correspondientes. 2.4.2. Papeles de Trabajo del Período

Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el transcurso de la auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de planeación y del programa de auditoría; del estudio y evaluación del control interno; del análisis de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras; del registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría; de la supervisión realizada; de la persona que aplicó los procedimientos y de la fecha en que se realizó el trabajo; de las conclusiones de la revisión; y del informe de auditoría en que se incluyan las recomendaciones recomendaci ones formuladas. Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican de acuerdo a la Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo, en cédulas sumarias, analíticas, subanalíticas, de informe, de observaciones y de seguimiento de recomendaciones. 2.5.Contenido

La preparación adecuada de las cédulas acumuladas para documentar las evidencias de auditoria, los resultados encontrados y las conclusiones

 

alcanzadas es una parte importante de la auditoria. El auditor reconoce las circunstancias que requiere una cédula y el diseño adecuado de las cédulas que deben incluirse en los archivos. Aunque el diseño depende de los objetivos involucrados los papeles de trabajo deben poseer ciertas características:   Cada papel de trabajo d debe ebe de estar identific identificado ado con información tal



como nombre del cliente, periodo cubierto, descripción del contenido, la firma de quien lo preparó, la fecha de preparación y el código de índice.   Los papeles de trabajo están catalogados y con referencia referenciass cruzadas



para ayudar el archivo y organización.   Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de



auditoria realizado.   Cada papel de trabajo incluye suficient suficiente e información para cumplir los



objetivos para los cuales fue diseñado. 

  Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoria que se está considerando también se expresan en forma clara.

CONCLUSIONES Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados;

Los papeles de trabajo ayudan al auditor a garantizar en

forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas.  Los papeles de trabajo sirven esencialmente como prueba de cumplimiento de las Normas, los SAS y NIAS de auditoria, en la ejecución del plan de trabajo, la revisión y apoyan el grado de responsabilidad o la tipificación de la opinión del auditor, incluyendo en el dictamen el cumplimiento de las normas y principios. (Egúsquiza Pereda, 2014)

BIBLIOGRAFIA Egúsquiza Pereda, C. A. (2014). IMPORTANCIA, CONTENIDO Y TRANSCENDENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORÍA. Quipukamayoc , 9(18), 35. https://doi.org/10.15381/quipu.v9 https://doi.org/10.15 381/quipu.v9i18.5546 i18.5546 Gavilanez, S. (n.d.). Proceso de Auditoria: ejecucion. Retrieved from Proceso de

 

 Auditoria website: website: http://susanagavilan http://susanagavilanez.blogspot.com/2012 ez.blogspot.com/2012/04/ejecucion.html /04/ejecucion.html Ministerio Secretaría General de la Presidencia. (2016). Ejecución del trabajo de auditoría interna. 0 –58.

Palomino,

J.

(2010).

papeles-de-trabajo.

Retrieved

http://juliaenauditoria.blogspo http://juliaenaud itoria.blogspot.com/p/papeles-de t.com/p/papeles-de-trabajo.html -trabajo.html

from

website: