Trabajo de Auditoria II
June 16, 2023 | Author: Anonymous | Category: N/A
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Nombre de la Compañía Nombre del auditor Jony Garzón CÓDIGO Nombre de la cuenta
1405 Materia prima 1410 Productos en proceso 1430 Productos termin terminados ados 1455 Materiales, repue repuestos stos y accesorios 1465 Inventario en trá tránsito nsito SUBTOTAL 1499 Provisiones NETO
COLOMBINA S.A. INVENTARIO Ref.
D13 D13 D13 D13 D16 D30
Saldo ejercicio anterior 2012 $ 48,274 $ 2,177 $ 72,151 $ 14,432 $ 10,921 $ 147,955 $ (285 (285)) $ 148,240
D
Ref
Saldo presente ejercicio 2013 $ 51,464 $ 2,906 $ 82,509 $ 15,561 $ 14,977 $ 167,417 $ (271 (271)) $ 167,688
Fecha de corte 31 de diciembre de 2013 Ajustes y reclasificacione Saldo auditado s $ $ $ $ $ $ $ $
-
$ $ $ $ $ $ $ $
51,464.00 2,906.00 82,509.00 15,561.00 14,977.00 167,417.00 (271 (271.00) .00) 167,688.00
B/G
Conclusión:: De acuerdo a las pruebas de cumplimiento y sustantivas aplicada Conclusión aplicadass y según el programa de auditoría aplicado, concluyo que las cifras son razonables ya que fueron clasificadas, valuadas adecuadamente, al costo promedio ponderado, que no exceden sus valores de realización, no contienen elementos obsoletos y de lento movimiento.
Jony Garzón Marcas de auditoría: Sumado
Marzo 03 de 2014
4
INVENTARIOS
D1
A. INTRODUCCIÓN Este programa es una gía de los procedimientos básicos de auditoría que deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance dependen de la confianza en el B. Determinar OBJETIVOsi DE LASnormas PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1. existen adecuadas de administración y control de los iinventarios nventarios en cuanto a: 1. Cantidad física de las existencias 2. Existencias físicas y sus movimientos por medio de registros apropiados, preferiblemente inventarios permanentes 3. Comparación periódica de dichos registros con los saldos que muestran las cuentas de control del Mayor 4. Planeación y ejecución de los inventarios físicos, su recopilación, valuación y comparación con los logros y la investigación dede lasfunciones diferentesexistentes como resultado de los inventarios físicos compra, recepción y despacho de 5. Segregación en cuanto al registro, su custodia, mercancías en inventarios 6. Registro oportuno de toda mercancía recibida y del pasivo correspondiente 7. Evidencia de que toda mercancía que se despacha se registra y cuando es el caso, se factura oportunamente en el quemanejo corresponde 8. período Obtención, custodia de la evidencia documental que ampara las entradas y salidas de mercancías propiedad de la empresa de aquellas recibidas en consignación 9. Método de valuación dey los inventarios, incluyendo las bases seguidas para el registro y acumulación de los materiales, mano de obra directalos y gastos indirectos, indirectos, en el caso industriales 10. Comprobación que efectúan empleados de la empresa dede la empresas correción aritmética de los inventarios finales o periódicos 11. Estudios o investigaciones para determinar la posible existencia de inventarios dañados, obsoletos o pasados de moda 12. Existencia de seguros por montos adecuados para cubrir los riesgos inherentes al manejo de los inventarios, incluyendo fianzas del personal que interviene en su manejo 13. Informeslasque se preparan, su contenido, su oportunidad, a quien se distribuyen, grado de control que se ejerce mediante ellos y de las distintas líneas de autoridad C. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS 1. Determinar si: 1. Las cantidades en inventarios representan corectamente, productos, materiales y suministros de propiedad de la empresa y están tránsito, en depósitos o almacenes terceros, o enbajo, c onsignación consignación 2. Las partidas deen losexistencia, invetariosen están valorizadas al costo o mercado, de el que sea más de acuerdo con principios de contabilidad de aceptación g general, eneral, aplicados uniformemente 3. Los listados de los inventarios están recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente y si los totales se reflejan debidamente ende la poco contabilidad 4. Las partidas excesivas, movimiento, obsoletas o defectuosas, están reducidas a su valor o defectuosas, están reducidas a su valor de realización 5. Existen gravámenes porneto prenda o garantía o por cesión de los inventarios en caso afirmativo, a firmativo, si dichos gravámenes aparecen claramente consignados en los estados financieros o en notas los mismos. 6. Los inventarios al cierre del período han sido determinados, en cuanto a cantidades,relativas precios,acálculos, existencia excesiva, etc, sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios de cierre del período
D. PROGRAMA 1. Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del contorl interno y con base en dicha evaluación: 1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables con lascon circusntancias 2. Prepare de unacuerdo memorándum el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control que requieren tomar unamuestran acción inmediata o pueden ser puntos 2. Planee y realice las pruebas interno, sustantivas de las cifras que los estados financieros y que sean
necesarios de cauerdo con las circunstancias.
Nombre de la compañía:
COLOMBINA S.A. Ref.
Periodo que cubre la auditoria:
31 DIC 2012 - 31 DIC 2013
D2
4. INVENTARIOS CUESTIONARIO PARA LA REVISIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIO
Emplea el procedimiento la empresa?
Anexe hojas hojas adicionales para ampliar ampliar las resp respuestas uestas cuando cuando se requieran requieran
N/A
SI
1. REGISTROS:
X
01. El departamento de contabilidad mantiene registros de inventarios permanente?
X
02. Muestran estos registros:
X
a. Cantidades?
X
b. Localización de las existencias?
X
c. Mínimo?
X
d. Máximo?
X
e. Costo Unitario?
X
f. Valor total en pesos?
X
03. Los registros permanentes son ajustados según los resultados de conteo físico a menos una vez al año?.
X
04. Se deja constancia de los conteos de los conteos físicos llevados a cabo?
X
05. Si quienes manejan los registros permanentes de inventarios no pertenecen al departamento de contabilidad, ante quien se responsabilizan?
X
06. Si la empresa ha adoptado de cargar directamente a gastos, ciertas partidas por materiales y suministros, ha establecido también un sistema de control tal como control presupuestal de gastos?
X
07. En cuanto a las ordenes de entrega:
X
1. Las entregas se hacen únicamente con base en órdenes debidamente autorizadas?
X
2. Asegura el sistema, bien sea promedio de pre numeración o de otro modo, que todas las ordenes sean registradas?
X
3. Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la a alteración de tales órdenes por personas que tengan acceso a las existencias?
X
2. CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FÍSICO:
X
01
X
1. Los almacenistas son responsables de todas las existencias?
2. Especifique aquellas que no están bajo su control.
b) X
02. Los almacenistas y sus asistentes son los únicos que tienen acceso a las existencias?
X
Específicamente las excepciones. Auditoria y gerente de producción
X
03. Se toman inventarios físicos por lo menos una ves al año?. Específicamente las excepciones.
X
04. El inventario físico es supervisado por personas independientes de:
X
1. Almacenistas
X
2. Responsables de llevar los registros de inventarios permanentes
X
NO
M/C
N/A
SI
05. Se preparan instruccione sescritas como guia para aquellos ampleados que llevana cabo los inventarios físicos?
X
06. Las tarjetas o planillas del inventario físico son revisada y controlada senforma tal que no se omitan o altere ninguna en las planillas finales del inventario?
X
a) Se investigan inmediatamente las diferencias entre los registros permanentes permanentes y el resultado del inventario físico?
X
07.
b) Quien las investiga?
Ref: NO
GERENTE DE PRODUCCIÓN
08. Los ajustes a lo sregistros de inventario permanente provenientes de inventarios físicos, son aprobados por escrito por un empleado que no tenga intervención alguna en:
X
1. ¿Almacenamiento?
X
2. ¿Manejo de registro de existencia?
X
3. ¿Compra de mercancías?
X
09. Las oficinas y de pendencias de la empresa se encuentran rodeadas d sistemas apropiados de protección tales como cercas, celadores, guardías, etc..?
X
10. Tales celadores o guardias son responsables de que nada salga de la planta sin la debida autorización?
X
11. Respecto a los materiales so mercancías en poder de otros
X
depósitos ,consignatarios, proveedores, proveedores, clientes, etc. 1. Se lleva un registro apropiado de tales artículos?
X
2. Periódicamente obtiene la empresa confirmaciones de dichas existencias?
X
3. CONTROL CONTABLE
X
01. El personal del departamento de contabilidad o auditoría interna revisa los precios unitarios, los cálculos y las sumas en los inventarios físicos?
X
02. Proveen los procedimientos de la empres:
X
1. Que se registren todos los pasivos correspondientes a la adquisición de los materiales o mercancías incluidas en el inventario?
X
2. Que se excluyan del inventario partidas correspondientes a mercancías vendidas y facturas pendientes de despacho?
X
3. Que se revisen las existencias de materiales en base de artículos obsoletos o de poco movimiento?
X
4. Que las existencias se hallen adecuadamente aseguradas contra robo, incendio, etc.?
X
Sección preparada por: Sección discutida con (nombre y puesto):
JONY GARZÓN - Auditor EDGAR RAMIREZ- Gerente
Fecha:
31 Diciembre de 2013
D3 M/C
Nombre de la compañía: Periodo que cubre la auditoria:
Ref.
COLOMBINA S.A.
D4
31 DIC 2012 - 31 DIC 2013
4. INVENTAR I NVENTARIOS IOS PRUEBAS REALIZADAS HECHO POR
FECHA
P/T
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 1. REGISTROS 01. Seleccione un múmero determinado de facturas por concpeto de compras y compárelas contra los registros de inventario permanente. No lleve a cabo este procedimiento si se cumplió el punto 7.2.01 del programa de cuentas por pagar. JG 02. Sin la empresa únicamente revende artículos comprados y no tiene producción, seleccione un número determinado de despachos y compárelos contra las salidas en los registros de inventario permanente y omita los puntos 4.04 a 4.09. No lleve a cabo este trabajo si se ha realizado el punto 3.1. 04 del programa de cuentas por cobrar.
Oct. 30/2013
JG
03. Compruebe selectivamente algunos créditos en el registro de inventario permanente de productos terminados contra las copias de las facturas de venta, para asegurarse que las salidas allí registradas han sido facturadas. JG 04. Compruebe selectivamente algunos créditos que aparezcan en los registros de inventario permanente por concepto de materias primas consumidas durante un período determinado contra las copias de las órdenes de entrega respectivas. JG
Tiene producción
N/A
Prueba de facturación
C51
Prueba de Valuación
D18
Evaluadas
D18
Evaluadas
D19
Prueba de nómina
D50
05. Revise las órdenes de entrega seleccionadas en el punto anterior y cerciórese de que han sido cargadas a la cuenta de producción en proceso o a la cuenta respectiva. JG 06. Si el costo de producción incluye materiales que han ha n sido cargados directamente por medio de facturas, etc. Y no por salidas de almacén, seleccione varias de tales partidas y compruébelas contra los documentos que los respalden. JG 07. Respecto a la nómina de la fábrica que q ue haya sido seleccionada en el punto 8.3.05, averigüe el costo de la mano de obra y crúcelo contra el cargo a la cuenta de costo de producción. JG 08. Seleccione un número determinado de hojas de costos y realice el siguiente trabajo:
JG
1. Compruebe la distribución de costo de materia prima, mano de obra directa y sobre cargo a los productos individuales.
D18 a D20 2. Verifique aritméticamente las hojas de costo preparadas por la empresa. JG
D18 a D20 3. Compruebe los costos finales individuales de los productos terminados, contra el registro de inventario permanente y prepare una cédula de los artículos chequeados y sus costos.
JG
D18 a D20 4. Examine el asiento de diario traspasando el costo de la producción al inventario permanente de productos terminados. JG
D18 a D20 09. Respecto al sobrecargo por gastos indirectos, seleccione una muestra de los débitos a la cuenta de costo de producción y verifíquela contra los comprobantes para asegurarse de que q ue dicho sobrecargo no incluye gastos normales o inapropiados.
JG
no se utiliza Ajustes por inflación
N/A
10. Prepare unbase breve resumiendo losalprincipios del4.1.05 sistema de costos empresa, con enmemorándum las informaciones obtenidas ejecutar básicos los puntos y 4.1.09 y, side es la necesario, extienda la revisión en relación con cualquier procedimiento que no haya sido obserrvado. JG
D18 a D20 11. Compruebe, en forma selectiva, la corrección aritmética de las tarjetas de kárdex (unidades y valores) desde nuestro examen anterior. JG
D18 A D21 2. CONTROL DE EXISTENCIAS
01. Observe la disposición y el manejo de las existencias y los procedimientos adoptados respecto a su control.
JG
D15 02. Obtenga una copia de las l as instrucciones de la empresa para practicar el inventario físico. Si no las hubiere, investigue los procedimientos que seguirá la empresa para efectuar el conteo físico. JG
D15 03. Asegúrese de que tales instrucciones contengan todos los procedimientos p rocedimientos necesarios para obtener buenos resultados en el inventario, por ejemplo: control númerico nú merico de las tarjetas o planillas de conteo, inspección sistemática de las áreas donde se encuentran las existencias; control sobre el JG movimiento de las misma; supervisión por personas distintas de los almacenistas, etc.
D14 Y D15 04. Durante el inventario observe el trabajo de las personas que lo efectúan y cerciórese de que sigan las instrucciones impartidas. JG
D15 05. En relación con los puntos anteriores utilice planilla de B & B > JG
D15 06. Anote los últimos comprobantes de recibos y despachos de mercancías antes del inventario, para lograr una comprobación adecuada del corte de compras y ventas. JG
D14
Nombre de la compañía: Periodo que cubre la auditoria:
COLOMBINA S.A.
D5
31 DIC 2012 - 31 DIC 2013
PRUEBAS REALIZADAS HECHO FECHA P/T POR 07. Cuenteoselectivamente artículosanote anotando los números de laspreferentemente tarjetas de tomaendeuna de inventario localización de algunos las existencias; los artículos contados, las hojas utilizadas por la empresa y reconcilie inmediatamente su conteo con el de la empresa.
JG Oct. 30 de 2013 y Dic. 31 de 2013 08. Para probar la validez del registro de inventario permanente, seleccione algunos artículos allí incluidos que no hayan sido cubiertos bajo los puntos 4.2.07 y 4.2.06, y haga una comprobación física JG de los mismos. 09. Compruebe las cantidades contadas por nosotros, contra los resúmenes del inventario final de la empresa. 10. Compare selectivamente algunos artículos que aparezcan en el inventario final de la empresa contra las respectivas tarjetas o planillas de toma de inventario, para determinar que han sido correctamente anotados. 11. Investigue las diferencias principales entre la prueba física y las cuentas de control, comprobándola, si fuere necesario, contra los registros permanentes.
JG
Oct. 30 de 2013 Dic. 31 de 2013
D13
D18 a D21 D13
JG Comp Compar arad ado o
D18 D18 a D21 D21
JG D18 a D21
12. Por medio de observación o investigación con los empleados de la empresa, determine si sus procedimientos establecen la separación de materiales obsoletos, dañados o de poco movimiento.
JG
Separación pertinente
D18 a D21
13. Por medio de observación o investigación con empleados de la empresa, determine que aquellos artículos o mercancías recibidos en consignación y que por consiguiente no pertenecen a la empresa, han sido excluidos de su inventario.
JG N/A 14. Confirme las existencias de mercancías de la empresa en poder de almacenes de depósito, consignatarios, proveedores, etc.
JG
N/A
3. CONTROL CONTABLE 01. Haga una prueba selectiva de los cálculos y sumas de las hojas de inventario de la empresa.
JG
02. Compruebe selectivamente los precios unitarios del inventario contra el registro de costos o el
JG
D13, D18 A D21 D18 a D21
registro 03. Revise de las inventario hojas del permanente inventario yencompare relaciónlos concostos aquellas examinados existencias ende el punto poco movimiento, 4.1.9 explicando obsoletas JG o sin valor y compruebe los precios asignados a tales artículos. 04. Determine por el método más conveniente que los inventarios de producción en proceso hayan JG sido razonablemente determinados y valorizaciones, de conformidad con los procedimientos de fijación costos adoptados porestablecidos la empresa.en Explíque método utilizado para valorizarlo y anote de en 05. Por de medio de los controles el puntoel4.2.06 indicado anteriromente, cerciórese se ha efectuado un corte correcto en las cuentas de las cuen cuentas tas por pagar (compras) y de las cuentas JG por cobrar (ventas).
D18 a D21 Dic. 31 de 2013
D18 A D20
D14 06. Investigue las políticas de la empresa en relación con la reserva para protección de inventarios. 07. Cerciórese de que saldo de la provisión para protección de inventario al fin del período es suficiente para cubrir cualquier pérdida que pudiera resulta de los inventarios.
JG
D30
JG
D30
4. AUDITORÍA FINAL 1. CONTEO FÍSICO DE LOS INVENTARIOS 01. Antes de la fecha de observación del inventario físico, visite las oficinas del cliente con miras: 1. Cerciorarse de los planes del cliente en relación con el inventario y recomiende posibles mejoras o aclaraciones. Revise los papeles de trabajo de inventarios del año anterior sobre los asuntos que deberán considerarse en el presente período.
JG JG JG
Oct.a Dic/2013 Se realizo el procedimien to desde las instruccione s.
D14 Y D15
2. Asegúrese de la localización de los inventarios y visite dichas áreas, para tener una impresión general de la cantidad de inventarios en existencia y determine las áreas o partidas que deberán ser cubiertas mediante observación y procedimientos selectivos de conteo. Revise los registros de inventarios para determinar las áreas de mayor importe, y JG en consecuencia, donde deberán aplicarse la mayoría de pruebas de auditoría. D15 02. Observe el conteo y registro mientras lo estén efectuando las cuadrillas de inventarios, haga indagaciones razonables y las pruebas selectivas necesarias para cerciorarse de los siguiente:
JG Observación pertinente
Nombre de la compañía: Periodo que cubre la auditoria:
Ref.
COLOMBINA S.A.
D6
31 DIC 2012 - 31 DIC 2013
4. INVENTARIOS PRUEBAS REALIZADAS HECHO POR 1. Los procedimientos e instrucciones del inventario están efectuándose satisfactoriamente.
FECHA
JG
2. Los conteos, des descripciones, cripciones, las últimas operaciones operaciones realizadas, unid unidades ades de medida, etc. D De e los JG inventarios están correctamente anotados. Indique si las cantidades se basan en conteos reales, pesos medidas o estimaciones y si los envases y cajas se inspeccionan, o de otro modo se prueban selectivamente para asegurarse asegurarse que el contenido esta intacto y sea correcto. JG 3. Que la calidad y la condición de los inventarios han recibido la debida atención.
P/T D15
Control de cada depart.
D15 D15
03. Efectué y anote un número suficiente de conteos para probar adecuadamente los procedimientos del cliente. Este particularmente alerta de que sean correctas las designaciones de unidades: piezas, JG docenas, cajas, kilos, etc. Use hojas separadas de conteo por materia prima, producción en proceso y productos terminados.
D15
1. Si el inventario de producción en proceso se va a valorizar según s egún el grado de avance, revise su JG corrección y comente los procedimientos para establecer el grado de avance del proceso y considere si esta determinación es razonable en relación con nuestras pruebas selectivas.
D19
2. Examine otros marb marbetes etes de inventario o part partidas idas en hojas de compilación compilación y cerciórese de que las JG descripciones anotadas anotadas sean correctas y los conteos razonables. Anote estas observaciones en sus papeles de trabajo por números de marbete o número de hoja de inventario y línea solamente.
D13
04. Cuando la producción en proceso esta recopilada de las órdenes de producción, obtenga una lista de órdenes en proceso del departamento de producción y haga suficientes conteos selectivos JG de órdenes seleccionadas para determinar que los materiales cargados hayan sido segregados o usados en las órdenes y que no están duplicados a los inventarios de materias primas. Indague si se ha hecho algún embarque parcial y anótelo para posterior seguimiento.
D19
05. Cuando las cantidades se recopilan de los registros perpetuos probados y ajustados mediante conteos cíclicos, observe las prácticas de los conteos cíclicos, haga conteos selectivos y coteje los conteos con los registros perpetuos.
JG D18 a D20
1. Cerciórese que se haya hecho un corte apropiado de los asientos contables a los registros perpetuos provenientes provenientes de reportes de recepción, requisiciones, vales de salida, talones de JG desperdicio, etc. Determine los documentos específicos de transacciones que deban considerarse al conciliar los conteos físicos con los registros perpetuos. Se deberán también realizar procedimientos de auditoria para probar las transacciones que afectan los registros perpetuos.
D14
JG 06. Mediante observación y discusión con los empleados de la empresa: 1. Determine si los pro procedimientos cedimientos de inventarios inventarios proporcionan la segregación de las partid partidas as de inventarios obsoletos, dañados dañados o de lento movimiento y si dichas partidas están listadas para JG seguimiento y valuación especial. Los auditores deberán estar alertas en discusiones con y entre los empleados de la empresa sobre si las partidas de inventarios son razonables en relación al volumen de las operaciones efectuadas.
D18 a 21 y D30
2. Determine que la lass partidas de inventario no pertenecientes pertenecientes a la emp empresa, resa, sino recibidas en JG consignación, propiedad propiedad de clientes, etc., hayan sido excluidas del inventario. A menos que las cantidades sean pequeñas, pequeñas, cuente las partidas en consignación c onsignación para determinar determinar el pasivo, si lo hay, a favor del consignatario por partidas que ya no se encuentren en existencia.
N/A
07. Si el inventario i nventario está en poder de personas ajenas en consignación, almacenistas, etc. Confirme
JG
por comunicación directa, a menos que hagamos: pruebas físicas selectivas. Cuando inventarios sean de importancia deberán hacerse indagaciones complementarias, conestos bancos legales, cámara de comercio, etc.., para determinar la existencia y estado de tales t ales empresas.
Almacenarr Almacena
D22
JG 08. Si es aplicable, revise y observe el tratamiento para fines de inventario de mercancía en .
N/A
09. Revise y observe los procedimientos del cliente para asegurar un buen corte de la JG documentación de recepción y embarque. Considere Considere solicitar que el cliente use sellos de y al embarcar y recibir documentos procesados un día antes y después del inventario físico.
D15
1. Anote los números de los últimos documentos de embarque y recepción y de las facturas de venta para prueba posterior de los registros contables. Si no están enumerado enumerados, s, liste las últimas notas o talones de remisión, documentos de entradas y factura de ventas.
JG D14
JG 2. Si el negocio funciona durante el conteo, deberán observarse cuidadosamente los embarques, recepciones y los movimientos de mercancía se deberán anotar para su conciliación, si es necesario.
Se detienen u paralizan operaciones
Nombre de la compañía: Periodo que cubre la auditoria:
Ref.
COLOMBINA S.A.
D7
31 DIC 2012 - 31 DIC 2013
4. INVENTARIOS PRUEBAS REALIZADAS HECHO POR
JG 10. Después de cubrir un área asignada, haga una revisión para determinar que todas las partidas hayan sido contadas y etiquetadas o listadas en las hojas de inventario.
FECHA
P/T
Oct. 30 de 2013 y Dic. 31 de 2013
D15
11. En todos los departamentos, o en los seleccionados, determine que todos los marbetes y las hojas de inventario hayan sido numeradas y controladas satisfactoriamente y que existe un control apropiado JG que permita que todas hayan sido o serán recogidas y controladas a la conclusión del inventario. En nuestra cedula de control de inventarios registre los marbetes cancelados y no utilizados o sin cantidades.
D15
1. Convenga la obtención de copias de las hojas de inventario, para su control y posterior comprobación de la compilación del inventario, o si esto no es práctico, haga anotaciones apropiadas para seguimiento, tales como los últimos artículos listados o número de líneas utilizadas en las hojas de inventario que no se hayan llenado.
D15
JG
JG 12. Durante la observación física del inventario, haga preguntas y este alerta y haga anotaciones para posterior seguimiento de lo siguiente:
JG robos 1. Eluorden la la bodega y almacén y la protección de la propiedad de la em empresa presa contra el clima, otras en pérdidas.
Aplicado en cada area
D14 Y D15
JG
No hubo
2. Adiciones o retiros de planta, pro propiedades piedades o equipo.
JG 13. Si la observación física se hace al cierre del ejercicio, considere efectuar otros procedimientos de auditoria tales como:
JG 1. Arqueos de fondo fijo fijo y/o cuentas y documentos por cobrar, ingresos de de caja no depositados y e ell registro de los últimos cheques utilizados.
A11 a 14 y A22 JG
Inversiones
2. Examen de valores n negociables. egociables.
B6
JG
C 12 a 30
3. Envió de confirmaciones.
JG
Exiso colaboración
4. Convenga con el cliente para que nos proporcione las las cedulas e información nformación necesarias para la ejecución de la auditoria.
JG
D13
5. Seguimiento Seguimiento de pro problemas blemas encontra encontrados dos durante la auditoria intermedia. intermedia. 14. Los auditores que hayan intervenido en la observación de inventarios deberán preparar un breve JG memorándum describiendo las condiciones encontradas en las áreas que les fueron asignadas, el alcance de sus pruebas, las excepciones notadas y la solución y las conclusiones alcanzadas, basadas en el trabajo efectuando en relación con:
JG
D15
1. Lo adecuado adecuado de los procedimientos procedimientos del cliente sobre el inventario físico.
JG
D15
2. La suficiencia y exactitud exactitud de los conteos.
2. CORRECCIÓN DE LAS OPERACIONES ARITMÉTICAS DE LOS INVENTARIOS
JG
01. Averigüe los procedimientos empleados por el cliente para clasificar, valuar, multiplicar, sumar y resumir el inventario y revise o prepare una breve descripción del sistema. Asegúrese de que los procedimientos adicionales de auditoria considerados necesarios en las circunstancias hayan sido agregados y que los procedimientos innecesarios hayan sido suprimidos.
JG
D13 JG
02. Obtenga del cliente una copia del resumen final del inventario.
JG 1. Revise el resumen, resumen, verificando los cálculos y cruce los importes anotados con las relaciones de inventarios ya valuados, marbetes, etc.
D13 JG
03. Identifique nuestras pruebas selectivas con las hojas valuadas de inventarios, y verifique la exactitud de los resúmenes con las hojas detalladas de inventarios y marbetes.
D18 a D21 JG
D13
04. Sume con maquina todas las hojas de mas de $ 100%
JG 05. Sume visualmente, para probar la razonabilidad de todas o selectivamente, las demás hojas en cada tipo de inventario.
D13 JG
D13
06. Revise por maquina las multiplicaciones en todos los artículos que rebasen el importe de $ 3.000
JG 07. Multiplique visualmente buscando principalmente errores en la colocación del punto decimal……………. Grupos de………… artículos cada uno, en cada tipo de inventario.
D13
1. Visualmente multiplique todos aquellos artículos que muestren una cantidad mayor de $.... JG 10.000…. o precios unitarios mayores de $... 3.000…. este procedimiento es para asegurarnos de que las multiplicaciones están verificadas en todos los artículos que tengan un valor en el inventario de … $10.000…… o mayor.
D13
Nombre de la compañía: Periodo que cubre la auditoria:
COLOMBINA S.A.
Ref.
D8
31 DIC 2012 - 31 DIC 2013
4. INVENTARIOS PRUEBAS REALIZADAS HECHO POR
08. Escriba un breve memorándum sumariando el alcance y resultados del trabajo realizado, así como JG las conclusiones alcanzadas, lo adecuado de los procedimientos del cliente y la corrección de los cálculos de acumulación de los inventarios.
FECHA
P/T
Nov. 15 de 2013 y Dic. 31 de 2013
D15
3. VALUACIÓN DE LOS INVENTARIOS.
01. En relación con el inventario actual, invesgue los procedimientos del cliente para la valuación del inventario y las bases de valuación: P.E.P.S.; U.E.P.S., Promedios, etc. Revise los papeles de trabajo de inventarios del año anterior, por si exisera alguna cuesón que deba ser tomada en consideración en JG las pruebas de valuación. va luación. Asegúrese que los procedimientos adicionales de auditoria considerados necesarios en las circunstancias, se hayan agregado en la parte inferior o en hoja aparte y que los procedimientos innecesarios hayan sido suprimidos. 02. Prepare una cedula de las pruebas de valuación de todos los arculos cuyo importe sea mayor de $..... y……. grupos de ….. arculos o el …..% de arculos seleccionados al azar. JG
Promedio Ponderado D18 A D21 D18 A D20 D13
JG 03. Solicite al departamento de compras de cliente las facturas y documentación de compras sucientes para comprobar la adquisición de cuando menos el número de unidades que aparezcan a parezcan en el inventario de las pardas seleccionadas. JG 1. Coteje estas candades, cuando sea necesario con estas facturas y documentos.
D13
04. Si el cliente llena registros de inventarios, con importe, procede la valuación del inventario con ellos. Estos auxiliares deberán ser probados en relación con nuestras pruebas de transacciones, para JG sí poder determinar que son conables. Examine selecvamente facturas de compras recientes y/o pardas importantes del inventario. 05. Pregunte e invesgue si los descuentos sobre compras, rebajas especiales y otras reducciones de JG precios han sido eliminados del inventario. 06. Determine el tratamiento y pruebe el efecto de los etes et es o impuestos de importación con respecto a los inventarios.
JG
D13 D13 Compras nacionales
N/A
07. Si los inventarios están sujetos a transferencias interdepartamentales o intersucursales, invesgue JG si se incluye ulidades no realizadas en dichas transferencias y, si es así, el grado en que afecten al inventario y si tales ulidades necesitan eliminarse.
N/A
08. Cerciórese de que se hayan hecho pruebas relavas al costo de reposición y valor neto de JG realización en todas las clases de inventarios. Invesgue precios de mercado posteriores a la fecha del balance para determinar que los costos de reposición sean menores que los valores del inventario y que los precios de venta no sean inferiores a los costos acumulados más los . 1. Si existe un problema con en los productos JG terminados, sasfágase de que no exista problema con los otros inventarios.
D18 A D21
09. Lea con referencia a nuestras anotaciones hechas durante la observación de los inventarios y JG pregunte respecto de inventarios obsoletos, invendibles, de lento movimiento, desperdicio, o existencias excesivas. Al efectuar estas indagaciones, consulte a los empleados de ingeniería, control de materiales, control de producción y del departamento de ventas. 1. Compare los arculos arculos y las candades del del inventario con el año anterior anterior y reérase a los registros registros JG perpetuos y documentación de compras y ventas en e n busca de evidencia de pardas obsoletas o de lento movimiento. 2. Invesgue la valuación valuación para determinar que se hayan devaluado los inventarios en atención atención a JG
estos factores. 10. Si se usan costos estándar:
DIC. 31/20 31/2013 13 D18 A D21 Y D30
D18 A D21 Y D30 D18- D30
JG
1. Determine si tales costos costos dieren sustancialmente sustancialmente de los costos rea reales les ulizando el méto método do peps.
JG
2. Invesgue las variaciones variaciones en costo costoss y determine su efecto en valu valuación ación de los inventa inventarios. rios.
JG
3. Cerciórese de las polícas polícas y práccas en lo referente referente al cambio de los es estándares. tándares.
JG
4. Si ocurrieron cambios cambios durante el ejercicio, in invesgue vesgue su efecto efecto en la valuación de los in inventarios. ventarios.
NO SE PRESENTA NINGUNO
N/A
N/A
JG
11. Escriba un breve memorándum resumiendo las polícas y procedimientos de valuación, el alcance a lcance de las pruebas de valuación, el resultado del trabajo y las conclusiones alcanzadas en lo referente a si JG los inventarios están: JG 1. Valuados al precio de costo o mercado, el que sea más bajo. JG 2. Valuados sobre sobre bases un uniformes iformes en rela relación ción al año anterior. anterior.
NO SE PRESENTA NINGUNO
D18- D20
Nombre de la compañía: Periodo que cubre la auditoria:
COLOMBINA S.A.
Ref.
D9
31 DIC 2012 - 31 DIC 2013
4. INVENTARIOS PRUEBAS REALIZADAS HECHO POR
FECHA
P/T
4. VALUACIÓN DE LA PRODUCCIÓN EN PROCESO Y ARTÍCULOS TERMINADOS.
01. En relación con el inventario actual cerciórese de los procedimientos del cliente para la valuación JG de los inventarios y las bases de valuación PEPS, UEPS, Costos promedios, etc. Revise los papeles de trabajo de inventarios del año anterior en busca de asuntos que deban considerarse para nuestras pruebas de valuación. Asegúrese de que los procedimientos adicionales de auditoria considerados necesarios en las circunstancias hayan sido agregados a bajo en hojas por separado y que los procedimientos innecesarios hayan sido suprimidos. 02. Cerciórese de los porcentajes de materiales, mano de obra y gastos indirectos, incluidos en el inventario, para determinar el alcance de nuestras pruebas devaluación y a donde deban enfocarse. 03. Costos por órdenes de producción Cuando los inventarios se hayan obtenido de las órdenes de producción: 1. Obtenga un análisis de las ccuentas uentas de mayor de producción en proceso por un period periodoo seleccionado:
JG
a). Revise las pardas pardas o transacciones no usuales usuales por su importe o naturaleza; invesguelas y explíquelas.
JG
Costos Promedio respecvamente del año anterior no se encuentran movimientos anormales
JG
D18 a D20
JG JG
b). Coteje las tran transferencias sferencias de materi materias as prim primas as y los tras traslados lados a Productos Terminados, ya sea en JG papeles de trabajo proporcionados por la empresa o en las cuentas del Mayor. 2. Obtenga una relación de las órdenes en proces procesoo al nal del per periodo, iodo, según llos os registros au auxiliares xiliares JG de producción en proceso u otros registros. Si los costos están acumulados por cada uno de los principales elementos del costo, la relación de inventarios deberá incluir los totales por orden de materiales, mano de obra y gastos indirectos, para que puedan revisarse globalmente las interrelaciones de los elementos del costo. a.) Concilie la relación con la cuenta de mayor de Producción en Proceso.
N/A
JG
b.) Nuestras pruebas selec selecvas vas y esm esmaciones aciones del grado de av avance ance de las ordenes, he hechas chas durante JG el inventario sico, deben conectarse con las acumulaciones de costos de la relación. 3. Seleccione alg unasacumulados. órdenes representavas en la relación para pprobarlas robarlas y obteng obtengaa el análisis detallado de los algunas costos
JG
a.) Pruebe selecvamente el costo de los materiales y requisiciones o docume documentos ntos de compra en relación con candades del material, partes, etc. Coteje los precios en los registros unitarios de inventarios. El alcance de este procedimiento de auditoria deberá establecerse sobre la base de los resultados en las pruebas de transacciones sobre estos documentos y registros.
JG
b.) Registre la uniformidad de las horas de mano de obra directa con los importes cargados en nómina en los periodos de pago, y en caso de variaciones anormales, obtenga explicaciones.
JG
1. Coteje algunos cargos con la distribución de la mano de obra.
#01 AL 03
D19
D13 JG
JG 2. Examine Examine las tarjetas de mano ddee obra para vericar vericar que se han cargado a las ordenes apropiadas. Los procedimientos procedimientos de prue prueba ba de las nóminas nóminas deben in incluir cluir los los pag pagos os apr apropiados opiados para veri vericar car los cargos por mano de obra hechos a las órdenes de producción y los resultados obtenidos deberán JG considerarse en relación con el alcance de este procedimiento de auditoria.
D16 Y D50 D50
D50
4. Revise las bases para la aplicación de los gastos indirectos a las órdenes de producción y asegúrese JG que sean razonables. La uniformidad en la aplicación de los gastos indirectos es muy importante, debido a los efectos que cualquier cambio pueda tener t ener en la ulidad neta; sin embargo, la uniformidad no debe prevenir la adopción de bases más razonables.
D50
a.) Verique los porcentajes de gastos indirectos predeterminados, para asegurarse de su correcta determinación aritméca.
JG
D16
b.) Coteje los gastos gastos indirectos iincluidos ncluidos en llas as hojas de distribución distribución de cen centros tros de costos, con los papeles de trabajo relavos a las cuentas de resultados.
JG
c.) Revise las cuentas cuentas de gastos de fabricación y compruebe segú segúnn sea necesario, que solamente aquellos costos que aumentan el valor del producto están apropiadamente incluidos. Compare los gastos reales con los aplicados en el periodo y periodos anteriores. Invesgue y explique las variaciones principales. d.) Revise la cuenta de gastos de fabri fabricación, cación, sub o sobre aplicados aplicados y determine su efecto en la valuación del inventario.
D16 Y D19 JG
D16 Y D19 JG JG
D16 Y D19 D16 Y D19
Nombre de la compañía: Periodo que cubre la auditoria:
COLOMBINA S.A.
Ref.
D10
31 DIC 2012 - 31 DIC 2013
4. INVENTARIOS PRUEBAS REALIZADAS HECHO
FECHA
P/T
Dic. 31 de 2013
D18 y D19
POR
e.) Por las ordenes de producción seleccionadas para las pruebas de detall detalle, e, determine que los gastos indirectos han sido aplicados sobre correctas y mediante cuotas apropiadas.
JG
5. Pruebe los métodos de cierre de las órdenes de producción terminadas y el descargo de los los JG embarques o entregas parciales, cotejando candades y costos unitarios en las órdenes de producción seleccionadas y con los asientos de diario en que se registran los traspasos a las cuentas de Mayor de producción en proceso, al costo de ventas o productos terminados. a). En las mismas ordenes seleccionadas, rrevise evise la valuación de los embarques parciales y determine la corrección del descargo de los costos relavos. b). Determine el efecto en la valuación del inventario por las excepciones observadas, si las hubiera.
JG JG
6. Al revisar los costos cargados a las órdenes de producción, determine que los costos anormales, tales como desperdicio anormal, deciencias en la mano de obra y costos de
JG
periodos inacvos de la planta, hayan sido eliminados del inventario. 04. Costos por procesos:
JG
Obtención de los costos de los inventarios a través de un sistema de costos por procesos:
JG
1. Formule un análisis de iinventario nventario de producción en proceso por un periodo representavo. JG Si es prácco seleccione un periodo que incluya la fecha del inventario sico y la de n de año. a). Revise pardas en busca de transacciones anormale anormaless por su naturaleza o importe; JG invesguelas y explíquelas.
D16 y D17 D20 D18 a D21
D19
N/A NOV. 15 A Dic. 31 de 2013 D19
D19
b). Obtenga o prepare resúmenes por el perio periodo, do, como base para seguir el ujo de unidades JG sicas y costos por producto a través de los centros de costos de los disntos procesos.
D19
c). Coteje las candades y costos transferidos del inventario de mate materias rias primas entre procesos al libro mayor y/o los análisis de los papeles de trabajo aplicables.
D19
JG
d). Coteje las candades y costos de los productos terminados transferidos del inventario de JG producción en proceso, con los registros y controles de producción y saldos de costos con el libro mayor.
D19
e). Invesgue los pro procedimientos cedimientos del cliente relavos relavos al control sico sico y contabilización del desperdicio y otras pérdidas durante la producción y haga las pruebas necesarias. La prácca normal es prorratear el costo de las unidades inúles entre el remanente de las unidades en proceso. El costo de las perdidas anormales deberá ser excluido al valuar el inventario.
JG
D19
2. Seleccione aalgunas lgunas líneas especícas de productos o centros de costos para pruebas detalladas.
JG
D16
Coordine y cruce las pruebas con el análisis de las cuentas de Control de Producción en Proceso. JG
D16
a). Pruebe selecvamente la materia prima cargada a proceso durante el mismo, a los JG reportes de consumo o requisiciones. Coteje los precios con los registros de costos unitarios. El alcance de este procedimiento de auditoria deberá estar basado en el resultado de las pruebas
D16
de transacciones realizadas en esta documentación comprobatoria. b). Revise la uniformidad de las horas e importe de la mano de obra directa con los importes importes JG cargados en nominas en los periodos de pago y obtenga explicaciones de cualquier variación anormal. c). Coteje algunos cargos de mano de obra con los reportes de distribución de la mano de obra y pruebe selecvamente que las tarjetas de cargo de mano de obra relavas estén correctamente cargadas a la línea de producto o centro de costos apropiados. El alcance de este paso de auditoria deberá estar basado en la conabilidad de los procedimientos de distribución de la mano de obra, según los resultados de nuestras pruebas de revisión de los procedimientos de nóminas.
JG
3. Revise las bases de acumulación y aplicación de los gastos indirectos y de los costos del departamento de servicio a los centros de costos de procesos para cerciorarse de su razonable JG distribución. Revise y documente cualquier cambio reciente en la base y determine el efecto del mismo en la valuación del inventario. a). Cruce los gastos indirectos incluidos en las hojas de distribución de gastos indirectos con los papeles de trabajo relavos a esas cuentas y con los costos de los departamentos de servicio.
JG
D50
D50
D16
D16
Nombre de la compañía: Periodo que cubre la auditoria:
COLOMBINA S.A.
Ref.
D11
31 DIC 2012 - 31 DIC 2013
4. INVENTARIOS PRUEBAS REALIZADAS HECHO POR
b.) Revise las cuentas de gastos indirectos y los costos y gastos del departamento de servicio JG y haga las pruebas necesarias para asegurarse que solo los costos que aumenta el valor de los productos son incluidos apropiadamente en los mismos, comparen los gastos reales con los del periodo y periodos anteriores e invesgue y explique las principales variaciones.
FECHA
P/T
DIC 31/ 2013
D16
c.) Revise las cuentas de variaciones de gastos indirectos aplicados de más o menos y calcule JG su efecto en la valuación del inventario.
D16
d.) Por las lílíneas neas de productos o centros de costos seleccionados para pruebas detalladas, JG determine que los gastos indirectos y del departamento de servicio hayan sido aplicados sobre bases y cuotas correctas.
D16
JG 4. Si el periodo seleccionado para probar el ujo de los costos y para probar los costos cargados a esos centros de costos no inuyen la fecha del inventario sico y el nal del periodo:
D16 Y D50
a). Revise elemento costo (materia prima, mano de obra y gastos indirectos) conforme seacada necesario paradel asegurarse que estos costos están apropiadamente incluidos en la valuación sica de los inventarios b). Revise el análisis de candades y costos desde la fecha del inventario sico al nal del ejercicio e invesgue y revise según lo que considere necesario. 05. Costos Estándar: Si se usan costos estándar: 1. Seleccione un número representavo de costos estándares de productos, con el propósito de probar la integración de los estándares. Por los arculos seleccionados, obtenga copias de las hojas de costos estándar, listas maestras de materiales, hojas de ruta y otras especicaciones del producto. Considere la posibilidad de modicar o extender estos documentos para usuarios como papeles de trabajo para respaldar la revisión de los costos estándar. a.) Compruebe Compruebe las candades de materias pr primas imas y partes requeridas para el producto, examinando las listas maestras de materiales, los datos de especicación del producto o cualquier otro registro disponible.
JG
D15
JG
D15
JG JG
N/A N/A
JG
N/A
JG
N/A
b.) Coteje los los precios del material y las partes con los registr registros os de costos unitarios o facturas JG del proveedor. El alcance de este paso de auditoria deberá basarse en el resultado de las pruebas de transacciones realizadas sobre esta documentación y registro. c.) Examine el pro proceso ceso a las hojas, para comprobar el po po y número de horas horas de mano de obra incluidas en los costos estándar.
N/A
JG
N/A
d.) Coteje las cuotas de mano de obra usadas en los estándares con eell dato para el el costo de la JG mano de obra desarrollado por el cliente.
N/A
e.) Revise llos os procedimientos del cliente para estable establecer cer la cuota de mano de obra haciendo JG las pruebas necesarias. Coordínese, si es posible, con las pruebas de revisión de los procedimientos de nóminas, si es prácco.
N/A
f.) Coteje las cuotas de gastos indirectos ulizadas ulizadas en los estándares, con lo loss análisis de costos y determine si los gastos indirectos han sido aplicados sobre bases y mediante cuotas correctas.
JG
N/A
1. Revise las bases de apli aplicación cación de los gastos indirectos, para cerciorarse de su correcta distribución.
JG
N/A
2. Revise los gastos indirectos incluidos en las hojas de distribución de los los gastos indirectos ulizados para establecer la cuota estándar de gastos indirectos reales. Invesgue y explique las JG variaciones anormales. 3. Pruebe, hasta donde lo considere necesario, los gastos indirectos reales reales del periodo, para cerciorarse de que únicamente se hayan incluidos apropiadamente los costos que agregan valor JG al producto.
N/A
N/A
g.) En los estándares seleccionados para vericación, veri verique que la corrección corrección de los cálculos de la aplicación de las cuotas de gastos indirectos y la corrección de las sumas y mulplicaciones JG en las hojas de costos y otros registros de costos.
N/A
JG
N/A
a.) Si se usaron nuevos estándares para valuar el inventario, revise las cuentas de variaciones JG por un periodo seleccionado, posterior a la fecha del inventario sico.
N/A
b.) Si los estándares no fueron revisados en el actual periodo de llaa auditoria, revise las JG cuentas de variaciones por un periodo seleccionado, tanto antes como después de la fecha del inventario sico.
N/A
c.) Invesgue y explique cualquier compensación importante de candades deudores y acreedores incluido en las mismas cuentas de variación.
N/A
2. Para poder probar una base para juzgar la corrección corrección de los estándares del cliente y su aceptabilidad para la valuación de inventarios, revise las cuentas de variaciones de costos ulizadas para contabilizar diferencias entre los costos reales incurridos y los costos estándar.
JG
Nombre de la compañía: Periodo que cubre la auditoria:
COLOMBINA S.A.
Ref.
D12
31 DIC 2012 - 31 DIC 2013
4. INVENTARIOS REALIZADAS HECHOPRUEBAS FECHA P/T POR
d.) Determine el efecto de las variaciones en la valuación del inventario. Para relacionar las JG variaciones totales al inventario nal, determine que existe una base de comparación razonable entre las pardas responsables de las variaciones y las pardas que integran el inventario. 06. Pruebas de mercado:
DIC 31/2013
N/A
1. La valuación del inventario no deberá ser mayor en grado apreciable del costo de reposición o del precio de venta actual, menos el . Revise los procedimientos del JG cliente a este respecto y determine la extensión de nuestras pruebas para su determinación. Considere la posibilidad de agregar columnas a las cedulas ulizadas para vericar los precios de mercado de los arculos seleccionados para las pruebas del costo de los inventarios.
REVISADO EL ESTUDIO GERENCIAL
D18 A D21
a.) Verique el costo de reposición de la materia prima, partes compradas etc. Revisando las facturas de los proveedores arculos similares comprados después de la fecha de la auditoria. JG Las facturas consideradas deberán ser por compras de candades usuales de los proveedores que normalmente los surten. Las listas de precios actuales, discusiones con el jefe de compras, contratos de compras, órdenes de compra abiertas y otros datos del departamento de compras como fuentes adicionales de información, en los referente a los costos de reposición.
D18 A D21
b.) Determine los costos de producción de los arculos terminados y de la producción en JG proceso vericando los costos incluidos en las órdenes de producción terminadas posteriormente a la fecha de la auditoria. Las órdenes de producción consideradas deberán ser de producciones normales. Las causas de las variaciones importantes deberán ser determinadas mediante discusiones con el personal de los departamentos de producción y de costos, como base para determinar si los costos del inventario deberán o no, ser ajustados.
D18
c.) Revise el valor neto de realización. El precio actual de venta menos el de los arculos del inventario.
D18 A D20
1. Coteje los precios de venta con las listas de precios, la facturación anterior de arculos similares, precios cozados a clientes, etc. Reducidos por los descuentos normales.
D18 A D20
2. Revise los cálculos de los costos para terminar y vender estos arculos, arculos, determinando su JG razonabilidad y cotéjelos con los registros de costos, análisis de gastos, etc.
D18 A D20
3. Calcule un porcentaje global de en relación a las ventas netas en JG las operaciones actuales para vericar la esmación del . Los costos de distribución no relacionados con la venta de los arculos a realizar, deberán ser excluidos del importe del costo de distribución usado para determinar el porcentaje global.
D18 A D20
4. Asegúrese del precio de venta espulado en los contratos de venta, producción contratada JG examinando los contratos y compárelos con los costos reales incurridos más los costos esmados para terminar el producto.
N/A
JG
N/A
JG 07. Si los inventarios están sujetos a transferencias interdepartamentales, invesgue si las ulidades no realizadas se han tomado en cuenta en estas transferencias, y si fuese así, el grado en que afectan la valuación del inventario y si tales ulidades necesitan eliminarse.
N/A
1. Revise los elementos de los costos esmados necesarios para terminar los productos y
pruebe selecvamente pérdidas esmadas. su razonabilidad. Considere si se ha hecho una adecuada provisión para
08. Reérase a las otras tomadas durante la observación del inventario sico, y haga indagaciones sobre inventarios obsoletos invendibles, de lento movimiento, desperdicio, existencia excesiva de inventarios. Al hacer las indagaciones, consulte a los empleados de ingeniería, control de materiales, control de producción y al departamento de ventas.
D18 A D21 Y D30
JG
a.) Compare los arculos arculos y las candades candades del inventario del año anterior y remítase a registros de costos o documentación de compras y ventas en busca de evidencia de pardas obsoletas o de lento movimiento.
JG
b.) In Invesgue vesgue su su valuación valuación para para determinar determinar que se hayan reg registrado istrado esmaciones esmaciones razonables para esos factores.
JG
REVISADO AUDITORIA NO SE PRESENTAN ANOMALIAS
09. Escriba un breve memorándum resumiendo las polícas y los procedimientos del cliente, el JG alcance de las pruebas de valuación, el resultado del trabajo y las conclusiones alcanzadas en lo que se reere a si los inventarios están:
JG
a.) Valuado Valuadoss a precios precios de costo de mercado, mercado, el que que sea sea más bajo b.) Valuados sobre una base uniforme a la del periodo anterior.
Sección preparada por: Sección discutida con (nombre y puesto):
JG
JONY GARZÓN - Auditor EDGAR RAMIREZ- Gerente
Fecha:
31 Diciembre de 2013
D15 D18 A D21
Nombre de la Compañía
Ref COLOMBINA S.A.
Nombre del Auditor Jony Garzón
CONCILIACIÓN PRUEBA DE CIERRE
PRUEBA FISICA NOV. 15/2013
INVENTARIOS Materia Prima Pr Pro oduct cto os en pro roce ceso so Productos Terminados Materiales y Repuestos Inventario en tránsito ito
D18 D19 D20 D21 D22
ENTRADAS
$ $ $ $ $
12,318,900.00 7,2 ,20 00,0 ,00 00. 0.0 00 921,830.00 312,000.00 63,750.00
$ $ $ $ $
$
20,816,480.00 $
1,500,000.00 1, 1,0 000,0 ,00 00.0 .00 0 980,000.00 250,000.00 150,000.00
SALIDAS
D13
Fecha de corte 31 de diciembre de 2013
CIERRE
REF. P/T
$ 13,767,436.00 $ $ 8,1 ,19 97,0 ,09 94.0 .00 0 $ $ 1,819,321.00 $ $ 546,439.00 $ $ 198,773.00 $
51,464.00 2,9 ,90 06.0 .00 0 82,509.00 15,561.00 14,977.00
3,880,000.00 $ 24,529,063.00 $ V
167,417.00
NOTA: Los listados de inventarios fueron revisados aritméticamente horizontalmente en forma selectiva y verticalmente 100% encontrándose los totales tales como se muestran arriba.
Selectivamente revisados documentos y cotejados contra el kardex. Sumado.
Nombre de la Compañía
D14
COLOMBINA S.A. Nombre del Auditor Jony Garzón
CORTE DE INVENTARIOS
Ref
31 de diciembre de 2013
(PARA SER LLENADO EN LA OBSERVACION DE INVENTARIOS)
1. Última entrada anterior al contenido (de cada grupo si se controlan separadamente). DOCUMENTO FUENTE
NÚMERO
FECHA
VALOR
MATERIA PRIMA: Entrada Al Alm macén
4356
Dic 29/2013
$
1 ,1 1 2 .0 0
Entrada Pro Producto
5123
Dic 26/2013
$
8 ,9 0 0 .0 0
Salida Producto
2354
Dic 29/2013
$
8 ,5 0 0 .0 0
Entrada Al Alm macén
3455
Dic 28/2013
$
7 ,0 0 0 .0 0
Salida Producto
3678
Dic. 25/2013
$
6 ,0 0 0 .0 0
PRODUCTO PROCESO: PRODUCTO TERMINADO: MATERIALES REPUESTOS Y ACCESORIOS : INVENTARIO EN TRÁNSITO:
2. Última salida anterior al conteo (de cada grupo si se s e controlan separadamente). DOCUMENTO FUENTE
NÚMERO
FECHA
VALOR
MATERIA PRIMA: Entrada producto
3456
Dic 25/2013
$
2 ,2 5 0 .0 0
Salida producto
1324
Dic 22/2013
$
3 ,3 0 0 .0 0
Documento de embarque
2340
Dic 24/2013
$
9 ,6 0 0 .0 0
Consumo
5673
Dic 30/2013
$
6 ,5 0 0 .0 0
Salida producto
3278
Dic 27/2013
$
8 ,0 0 0 .0 0
PRODUCTO PROCESO: PRODUCTO TERMINADO: MATERIALES, REPUESTOS Y ACCESORIOS: INVENTARIO EN TRÁNSITO:
4. Se considera efectivo el corte? Si, fueron revisados los documentos fuentes posteriores que estuvieron en blanco y así mismo el último documento fue cruzado contra el kárdex
Nombre de la Compañía
Ref COLOMBINA S.A.
Nombre del Auditor Jony Garzón
NOTAS EN RELACIÓN CON LA OBSERVACIÓN DE INVENTARIOS FISICOS
D15
Fecha de corte 31 de diciembre de 2013
Fecha del inventario Dic. 30/2013
1. Formación de grupos y supervisión (indique la posición que desempeñen en la compañía). Supervisor Dr. Garcia Jefe Administrativo Grupo A: Catalina Valencia - Contabilidad; Natalia Diaz - Almacén Grupo B: Marcela Lopez - Auditoría interna; Pedro Garzón - Jefe almacén
2. Formas usadas en el conteo a). Tiquetes de conteo b). Hojas de conteo
N/A por ser numerosos Del N° 001 al N° 006, distribuidos en tres copias una para supervisor y una para cada grupo de conteo
3. Se considera adecuado el control físico ejercido sobre las formas utilizadas en el conteo? Si, porque la localización de los productos estaban en el mismo orden de las hojas h ojas de conteo y con marcador se iban referenciando cada conteo
4. Los procedimientos aseguran que todas las existencias incluidas en las formas utilizadas en el conteo, quedan incorporadas en el en inventario final valorizado? Si, según se explica el numeral anterior y porque se practican 2 conteos con marcadores de distinto ccolor. olor. 5. Disposición general de las mercancías Tomaron todas las precauciones antes de iniciar los conteos
6. Se cubrió sistemáticamente el área? Si, por estar la mercancía en el mismo orden de las hojas de conteo como se explica en el numeral 3.
7. Cómo se determinaron los pesos, medidas, etc.? Con base en las medidas del kárdex, dejándose claramente definidas en las hojas de conteo.
8. Se hicieron reconteos y las diferencias se corrigieron? Si, bajo la dirección del supervisor, quien recibió las hojas de los 2 conteos realizados y con un software se establecieron las diferencias y valorización.
9. Conclusiones: a). Se consideran adecuadas las instrucciones y se siguieron estrictamente? Si y ellos fueron revisados previamente y evaluado su cumplimiento durante el desarrollo del inventario, conciliación de diferencias y valorización
b). Nuestras pruebas y observaciones revelaron negligencias de importancia en la toma del inventario? No, fueron adecuadas.
c). Condición general de las mercancías (buena, dañada, obsoleta,etc.) Buena en términos generales con algunas excepciones, como se determinan en provisión, protección de inventarios.
Nombre de la Compañía
COLOMBINA S.A.
Ref
Nombre de los auditores Jony Garzón
D18
Fecha de corte 31 de diciembre de 2013
PRUEBA SELECTIVA DE INVENTARIOS MATERIA PRIMA
Fecha de elaboración de la prueba: Nov. 15/2014 REF
UNIDAD DE PRECIO MEDIDA UNITARIO
DESCRIPCIÓN DEL ART.
AGUA TRIGO CACAO
CONTEO FÍSICO
VALOR
Litros Kilogramos Kilogramos
2000 1300 1700
550 $ 2500 $ 1200 $
1,100,000 3,250,000 22,,040,000
$
6,390,000
Kilogramos Kilogramos Kilogramos Kilogramos
700 750 1760 1600
850 730 1500 1350
$ $ $ $
59 595,000 547,500 2,640,000 2,160,000
DE FÍSICO A KÁRDEX
$
GRAN TOTAL
$
DE KÁRDEX A FÍSICO
FRUTAS VEGETALES HARINA AZUCAR
EXISTENCIA SIN KÁRDEX
VALOR
548 $ 2498 $ 1199 $
1,096,000 $ 3,247,400 2,038,300 $
$
6,381,700
$ $ $ $
592,900 547,500 2,640,000 2,156,800
5,942,500
$
5,937,200
12,332,500
$
847 730 1500 1348
SOBRANTES Y FALTANTES UNIDAD VALORES
2 $ 2 $ 1 $
4,000 2,600 1,700
$
8,300
$ $ $ $
2,100 3,200
$
5,300
$
13,600
3 0 0 2
12,318,900 D13
OBSERVACIONES Diferencia ajustada y legalizada, seleccionando prueba de evaluación, cálculo de auditoría 24.5 (No Mat.) Diferencia ajustada y legalizada Diferencia ajustada y legalizada Diferencia ajustada y legalizada, seleccionada prueba de valuación (sin diferencia) Mercancías obsoletas y de lento movimiento: en reunión con la gerencia, auditoría, almacén determinó por este concepto la suma de : $1.100.000 Visto estudio gerencia general: sobre valorizaciones de reposición a mercados, el más bajo. Sumado
Seleccionada prueba de valuación (sin diferencia) Firma Responsable: Pablo Restrepo Fecha y hora de terminación de la prueba: 4:00 pm No. 15/2014 PRUEBA DE VALUACIÓN: Tomar 1 de cada 3 empezando por el segundo, efectuando el siguiente trabajo: con base en los movimientos incluidos en el kárdex de inventario, a). Comparando selectivamente facturas de compra, notas débito, crédito debidamente legalizados por recargos, rebajas, descuentos, derechos de aduanas, fletes, seguros. b). Estableciendo cálculos aritméticos, las diferencias establecidas ver observaciones. c). Analizando método de inventario de promedio ponderado y d). Investigado precio de mercado (costo libros inferior). e). Seleccionado salidas y comprobando traslado artículo en proceso.
COLOMBINA S.A.
Nombre de la Compañía
Ref
D19
Nombre del Auditor Jony Garzón
Fecha de corte 31 de diciembre de 2013
PRUEBA SELECTIVA DE INVENTARIOS PRODUCTOS EN PROCESO Fecha de elaboración de la prueba: Nov. 15/2014
REF
DESCRIPCIÓN DEL ART.
UNIDAD PRECIO CONTEO DE MEDIDA UNITARIO FÍSICO
VALOR
EXISTENC IA SIN KÁRDEX
VALOR
SOBRANTES Y FALTANTES UNIDAD VALORES
AS-410 AS- 475 AS- 490
Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3
Kilogramos Kilogramos Kilogramos
3000 8000 4000
390 $ 324 $ 245 $
1,170,000 2,592,000 980,000
390 $ 324 $ 245 $
1,170,000 2,592,000 980,000
0 0 0
TOTAL WF 310 WF375 WF510 TOTAL
Producto Dulces Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 Producto Galletas
Kilogramos Kilogramos Kilogramos
2000 4000 3000
$ 244 $ 267 $ 304 $ $
4,742,000 488,000 1, 1,068,000 912,000 2,468,000
$ 239 $ 267 $ 304 $ $
4,742,000 478,000 1,068,000 9 91 12,000 2,458,000
5 $ 0 $ 0 $ $
0 10,000 10,000
$
7,210,000
$
7,200,000
$
10,000
TOTAL
D13 OBSERVACIONES (01) (02) (03) (04)
0 0 0
(01) (02) (03) (04) (05) (06) (07) (08)
(05) (06) (07) (08)
Aclaradas y ajustadas
Ver explicación D18 Sumado Firma Responsable:
Pablo Restrepo Fecha y hora de terminación de la prueba: 4:30 pm No. 15/2014 Prueba de valuación: a). La compañía tiene un sistema de costos por órdenes de producción y los cargos a producción en proceso se hacen con base en los costos reales. Para determinar los costos unitarios es que cada orden se haya b). Incluye costos los traslados de necesario materia prima, seleccionadas cincocompletado. facturas y revisados sus soportes, considerándose adecuadas.
COLOMBINA S.A.
Nombre de la Compañía Nombre del Auditor Jony Garzón
Ref
D20
Fecha de corte PRUEBA SELECTIVA DE INVENTARIOS PRODUCTOS TERMINADOS PRUEBA FÍSICA 31 de diciembre de 2013
Fecha de elaboración de la prueba: Nov. 15/2014 UNIDAD PRECIO CONTEO DESCRIPCIÓN DEL REF DE UNITARIO FÍSICO ART. MEDIDA
EXISTENC IA SIN KÁRDEX
VALOR
SOBRANTES Y FALTANTES UNIDAD VALORES
VALOR
CF - 011 CF -012 CF - 013
Bombones Bombones Bombones De kárdex a físico
Gramos Gramos Gramos
250 280 300
243 $ 566 $ 321 $ $
6 60 0,750 158,480 9 96 6,300 315,530
243 $ 566 $ 321 $ $
6 60 0,750 158,480 9 96 6,300 315 ,530
0 0 0
TB - 017 TB - 020 TB - 021
Galletas y Pasteles Galletas y Pasteles Galletas y Pasteles De físico a kárdex
Gramos Gramos Gramos
500 600 700
432 $ 224 $ 367 $ $
2 21 16,000 134,400 256,900 607,300
430 $ 224 $ 367 $ $
2 21 15,000 134,400 256,900 606 ,300
2 $ 0 $ 0 $ $
1,000 1,000
$
922,830
$
921 ,830
$
1,000
TOTAL
0 0 0 0
D13 OBSERVACIONES (01) (02) (03) (04) (05) (06) (07) (08)
Diferencia ajustada y legalizada seleccionando prueba de valuación (sin diferencia)
Mercancías obsoletas y de lento movimiento: en reunión con la gerencia, auditoría, almacén determinó por este concepto la suma de : $900.000 Ver explicación D18 Sumado
Fecha y hora de terminación de la prueba: 5:00 pm No. 15/2014 Prueba de valuación:
Firma Responsable:
Pablo Restrepo
Tomar 1 de cada 3 empezando por el N° 1, efectuando el siguiente trabajo: con base en los movimientos incluidos en el kárdex de inventario. a). Tomar las últimas órdenes de producción, representativas del inventyario final para comprarar y determinar los costos unitarios. b). Examinar las requisiciones de almacén para establecer costos. c). Comparar contra nómina los cargos por mano de obra directa y probar la distribución de los gastos de fabricación.
COLOMBINA S.A.
Nombre de la Compañía Nombre del Auditor Jony Garzón
D21
Ref
PRUEBA SELECTIVA DE INVENTARIOS MATERIALES, REPUESTOS Y ACCESORIOS PRUEBA FÍSICA
Fecha de corte 31 de diciembre de 2013
Fecha de elaboración de la prueba: Nov. 15/2014
REF
DESCRIPCIÓN DEL ART. Resistencias de corte
UNIDAD PRECIO CONTEO DE UNITARIO FÍSICO MEDIDA metros
15000
18 $
VALOR 270,000
EXISTENCIA SIN KÁRDEX 16 $
VALOR 240,000
SOBRANTES Y FALTANTES UNIDAD VALORES 2 $
30,000
(01) (02) (03) (04) (05) (06) (07) (08)
De kárdex a físico Teflon Adhesivo
metros
9000
$
270,000
$
240,000
$
8 $
72,000
8 $
72,000
0 $
-
$
72,000
$
72,000
$
-
$
342,000
$
312,000
$
Defísico a kárdex TOTAL
30,000
30,000
D13
OBSERVACIONES (01) (02) (03) (04) (05) (06) (07) (08) (09) (10)
Diferencia ajustada y legalizada seleccionando prueba de valuación (sin diferencia)
Mercancías obsoletas y de lento movimiento: en reunión con la gerencia, auditoría, almacén determinó por este concepto la suma de : $60.500
Diferencia ajustada y legalizada
Ver explicación D18 Sumado Cálculo aritmético comprobado
Fecha y hora de terminación de la prueba: 5:20 pm No. 15/2014 Prueba de valuación:
Firma Responsable:
Pablo Restrepo
Tomar 1 de cada 2 empezando por el N° 2, efectuando el siguiente trabajo: con base en los movimientos incluidos en el kárdex de inventario. a). Comprobando selectivamente facturas de compra, notas débito, crédito, debidamente legalizadas por recargos, rebajas, descuentos, fletes. b). Estableciendo cálculos aritméticos, las diferencias establecidas ver observaciones. c). Analizando método de inventario de promedio ponderado. d). Investigando precio de mercado (costo libros inferior).
D22
COLOMBINA S.A.
Nombre de la Compañía
Ref
Nombre del Auditor Jony Garzón
Fecha de corte 31 de diciembre de 2013
PRUEBA SELECTIVA DE INVENTARIOS EN TRÁNSITO PRUEBA FÍSICA Fecha de elaboración de la prueba: Nov. 15/2014
REF
DESCRIPCIÓN DEL ART.
UNIDAD PRECIO CONTEO DE MEDIDA UNITARIO FÍSICO
VALOR
EXISTENC IA SIN KÁRDEX
VALOR
SOBRANTES Y FALTANTES UNIDAD VALORES
CF - 011
Bombones De kárdex a físico
Gramos
250
106 $ $
26,500 26,500
103 $ $
25,750 25,750
3
TB - 017
Galletas y Pasteles De físico a kárdex
Gramos
500
76 $ $
38,000 38,000
76 $ $
38,000 38,000
0 $ $
$
64,500
$
63,750
$
TOTAL
750 750
D13 OBSERVACIONES (01) (02) (03) (04) (05) (06)
Diferencia ajustada y legalizada seleccionando prueba de valuación (sin diferencia)
Ver explicación D18 Sumado
Firma Responsable: Fecha y hora de terminación de la prueba: 5:00 pm No. 15/2014 Prueba de valuación:
Pablo Restrepo
Tomar 1 de cada 3 empezando por el N° 1, efectuando el siguiente trabajo: con base en los movimientos incluidos en el kárdex de inventario. a). Tomar las últimas remisiones de producción, representa representativas tivas del inventario final.
-
750
Nombre del Auditor Jony Garzón
Ref
ANÁLISIS PROVISIÓN PROTECCIÓN DE INVENTARIO
DETALLE
Movimiento
D30
COLOMBINA S.A.
Nombre de la Compañía
SALDO Dic. 31 / 2012 $
PROVISIONES
CASTIGOS
(285.00) $
300.00 $ ① Análisis de mercancía mercancía de lento m movimiento, ovimiento, obso obsoleta leta y/o dañada dañada Materia prima Artículos en proceso proceso Artículos terminados terminados Materiales
SALDO Dic. 31 / 2013
286.00 $
$ $ $ $
(100.00) (100.00) (71.00) -$
Conclusión: Consideramos Consideram os razonable y adecuada la provisión, protección de inventarios.
Jony Garzón Febrero 15/2015 Sumado C.D. julio 15/2013 Aprobadas Gerencia general sin estudio alguno Def. N°
(271.00)
②
Totales
① ②
Fecha de corte 31 de diciembre de 2013
271.00
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