Trabajo Colaborativo 2 de Costos y Presupuestos

COSTOS Y PRESUPUESTOS TRABAJO COLABORATIVO 2

TUTORES: MAURICIO PEREZ MESA

PRESENTADO POR

SANDRA MILENA LOPEZ MURILLO

JOSE GREGORIO APONTE JAILTON MAIGUEL GOENAGA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y ADISTANCIA UNAD FACULTAD DE CIENCIAS BASICAS E INGENIERIA INGENIERIA INDUSTRIAL 5° SEMESTRE AÑO 2011

INTRODUCCION Los costos y los sistemas contables. Contabilidad de costos. Vinculación y distinción con la contabilidad patrimonial y gerencial. La contabilidad patrimonial tiene dos objetivos fundamentales: informar acerca de la situación del ente (Balance) y evaluar los cambios que se producen en el capital como resultado de las actividades (Estado de Resultados). Los informes relativos al costo afectan a ambos, ya que el costo de los productos no vendidos se refleja en el primero y el de los vendidos en el segundo. Por tanto el sistema de contabilidad de costos no es independiente de las cuentas patrimoniales. El sistema de contabilidad de costos se ocupa directamente del control de los inventarios, activos de planta y fondos gastados en actividades funcionales. La contabilidad de costos se ocupa de la clasificación, acumulación, control y asignación de costos. Los costos pueden acumularse por cuentas, trabajos, procesos, productos u otros segmentos del negocio.

OBJETIVOS El objetivo de todo sistema de costos es la obtención del costo unitario de un producto o el costo de una orden de trabajo. El camino a seguir para el logro de esto consiste en asignarles lo efectivamente desembolsado para concretarlos. O sea que el problema básico que se debe resolver es el de la imputación. Esta meta se alcanza con mayor facilidad en la materia prima y en la mano de obra directa, pero, salvo en casos excepcionales donde se pueda atribuir directamente, no sucede lo mismo con los costos indirectos de fabricación

Fase 1. En Esta Fase Cada Estudiante, Elabora El Material Propuesto Sobre C i f En El Módulo E Investiga Sobre: Método del punto alto – punto bajo: Presupuestación de CIF Se basa en datos tomados de periodos anteriores, específicamente el valor de los CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos. I.Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de producción). II.Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costo entre la diferencia de producción. III.Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción de producción del punto escogido. IV.Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable. V.Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relación matemática que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción, está compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad así:

Fp. = CIFpf + CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de producción. Fp.: fórmula presupuestal. CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos. CIF pv/u: costos indirectos de fabricación presupuestados variables por unidad. Nota: Para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior. z MÉTODO DE MÍNIMOS CUADRADOS

Y = a + b*x

Ecuación general: Y = Ventas

a = Ventas fijas Año

VTA. (UND)

X

XX01 XX02 XX03 XX04 XXO5 XX06 XX07

120.000 115.700 117.800 114.100 116.900 119.800 125.400

1 2 3 4 5 6 7 28

VTA (UND:Y) 120.000 115.700 117.800 114.100 116.900 119.800 125.400 829.700

X2

XY

1 4 9 16 25 36 49 140

120.000 231.400 353.400 456.400 584.500 718.800 877.800 3.342.300

b = Variables de ventas x = Período para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según datos históricos. 1. ∑y = Na + b∑x 2. ∑xy + a∑x + b∑x2

Ejemplo: con datos históricos del comportamiento de ventas en unidades.

Reemplazamos en las ecuaciones 1 y 2 1. 829.700 = 7ª + 28b 2. 3.342.300 = 28ª + 140b

Solución: Como tengo 2 ecuaciones con dos incógnitas las soluciones por el método de eliminación. Multiplicamos 1por (- 4) 829.700 = 7ª + 28b x

( -4 )

1. 3.342.300 = 28ª + 140b

1. - 3. 318.800 = - 28ª – 112b donde b = 23.500 2. 33.342.300 = 28ª + 140b

28

23.500 = 28b

b = 839.500

Reemplazamos b en 1 829.700 = 7ª + 28 (839,28)

1

829.700 = 7ª + 23.499,84 829.700 = 23.499,84 = 7ª 806.200,16 = 7ª

a = 806.200,16 a = 115.171., 4514

PRESUPUESTOS VENTAS PARA EL AÑO 8 (periodo número 8) Y = a + bx Ventas año 8 = 115.171,45 + 839,28(8) Ventas año 8 = 121.826 unidades esto quiere decir que de acuerdo al comportamiento histórico las unidades que se van a vender son 121.826 unidades. PRESUPUESTO DE VENTAS Es la predicción de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa, éste cálculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura. 

Investigación de motivación

Se han elaborado técnicas especiales de investigación de mercado, que se llaman investigación de motivación, para medir la motivación del cliente. Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de la psicología, sociología y antropología. Muchas compañías requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes.

La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las demás partes del presupuesto maestro, es el pronóstico de ventas, si este pronóstico ha sido elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal serían muchos más confiables, por ejemplo: El pronóstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de: 

producción



compras



gastos de ventas



gastos administrativos

El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. La elaboración de un presupuesto de venta se inicia con

METODO DEL PUNTO ALTO- PUNTO BAJO Se basa en datos tomados de periodos anteriores específicamente el valor de los CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos: •

Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto ( periodo mayor y costo mayor de producción)

•

Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de producción

•

Encontrar el costo variable total para algunos de los dos puntos ( punto alto o punto bajo ) , multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción del punto escogido

•

Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable

•

Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relación matemática que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción , está compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad así:

Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de Producción) Fp.: formula presupuestal.

CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos. CIF pv/u: costos indirectos de fabricación presupuestados variables por Unidad. •

Nota: para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior

FASE 2 TALLER APLICATIVO 1. Manufacturas el León Ltda., reporta la siguiente información con respecto a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de producción y presupuesta sus CIF Semivariable por el método de punto alto y punto bajo: Arrendamientos $580.000 mensuales, a producción le corresponde el 60% del total. Seguros contra incendio $91.000 mensuales Seguro de protección de producción, esta póliza es Semivariable y su costo es de $94.000 fijos mensuales más $15 por unidad. Otros CIF: Depreciación de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por unidad. Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar servicios públicos y mantenimiento.

Junio Julio Agosto Septiembre

$ 416.000 $ 412.500 $ 414.500 $ 415.000

$ 320.000 $ 310.000 $ 315.000 $ 340.000

Nivel de operación (unidades) 18.300 18.000 18.150 19.000

Octubre

$ 426.000

$ 345.000

20.500

Periodo

Serv. públicos

Mantenimiento

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 22.000 unidades Se requiere: Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento Fórmula Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de $47.000 D. Desarrollo. Producción

Diferencia 2.500 Consumo Costos De Por Servicios Públicos Unidad 35.000 14 28.700

Costo De Servicios Públicos Costos De 13.500 Mantenimiento

5.4

139.000

Costos De Mantenimiento 110.700 234.300

139.000+14x(unidad) 234.300 + 5.4 x ( unidad)

CIF ARRENDAMIENTOS Seguros contra incendios Seguros de protección de producción Servicios públicos Mantenimiento Depreciación de equipo Materiales y accesorios

Parte Fija $ 348.000 $ 91.000

Parte Variable

$ 94.000

15 x unidad

$ 139.000 $ 234.300 $ 340.000

14 x unidad 5.4 x unidad

$ 1.246.300

250 x unidad 284.4

Aplicamos las siguientes formulas: 1. Formula presupuestal para servicios públicos y mantenimiento: CIF Servicios públicos y mantenimiento = 373.300 x 19.4 x unidad.

2. Formula presupuestal para presupuestar los CIF de ésta empresa es la siguiente: CIF = 1.246.300 + 284.4 x unidad. Materiales y accesorios: $ 250 x unidad 3. CIF Presupuestados (CIFP) CIFP

1.246.300

1.246.300

6.256.800

CIFP fijos + CIFP variables

CIFP fijos + CIFP variables 7.503.100

7.503.100 Dividido por unidad 3.Tasa Predeterminada 341.05

4.CIF Aplicados (CIFA) CIFA =

Por unidad

341.05 x 23.400 7.980.570

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos. Factores Posibles Por Los Cuales Se Presentan Variaciones Favorables O Desfavorables, En Materiales Y Mano De Obra. Variaciones Desfavorables En Materiales

Variaciones Favorables En Materiales

Correctivos

VARIACIONES DE LOS MATERIALES

VARIACIONES DE LOS MATERIALES

VARIACION DE LOS MATERIALES

1.Variación de Precio: • La devaluación del peso frente a la moneda extranjera. • Mayor demanda que oferta de los materiales. • Políticas gubernament ales que eliminen subsidios o aumenten Aranceles. • Incremento

1. Variación de Precio: • Estabilidad en la inflación. • Valorización del peso frente a la moneda extranjera. • Mayor oferta que demanda en los materiales. • Políticas del gobierno que disminuyan impuestos y aumenten subsidios. • Estabilidad en precio de seguros y fletes. • Materia primas a costos mínimos.

1.Variación de Precio: • Existen muchas factores externos que afectan las variaciones positiva o negativamente , es por eso que en la organización o empresa debe existir un equipo de talento humano capacitado, quienes deben

•

•

2.

• •

en los costos de fletes y seguros. Utilización de materias primas de mejor calidad Deficiente. programación en el proceso de compra de los materiales. Pérdida de descuentos.

Variación de Cantidad: • •

•

•

• •

Mala calidad de la materia prima. Deficiencias en los cálculos de los estándares o del diseño del producto. Maquinarias obsoletas o tecnologías no actualizadas. Operarios inexpertos, mal capacitados o desmotivado s. Malas condiciones ambientales. Materiales en deficiente estado de

•

•

Eficiencia en la programación del proceso de compra de materiales. Descuentos.

prever estas situaciones con anterioridad con el fin sacar el máximo provecho a todos esos factores externos que puedan ser favorables en el momento de tomar decisiones para el bien de la empresa.

2. Variación de Cantidad: Una variación favorable en cantidad de materiales se presenta cuando la Cantidad real es menor que la cantidad predeterminada como estándar. • Materia prima de óptima calidad. • Actualización en la tecnología y maquinaria. • Constante capacitación y motivación a operarios. • Buenas condiciones ambientales. • Optimo almacenamiento de materiales. • Modernización en las instalaciones de las Plantas de Producción. • Implementación de

2. Variación de Cantidad: • Implementació n de procesos que permitan realizar programas de organización interna en los que involucre a todo el personal, de tal manera que el objetivo de la organización sea el común de cada uno de los miembros de la organización. Esto con el propósito de obtener las utilidades

•

•

•

•

almacenamie nto. Plantas con diseños inapropiados para el proceso productivo. Deficientes sistemas de seguridad que permitan sustracción, pérdida o robo de materiales. Métodos y procedimient os de trabajo inapropiados y con deficiencias en los sistemas de control. Problemas en el manejo de las relaciones obrero – patronales.

Variaciones De La Mano De Obra 1.Variaciones en los precios: Una variación de precios, en mano de obra, es desfavorable cuando el precio real es mayor que el precio estándar y puede ser ocasionada por una cualquiera de las siguientes

• •

modernos sistemas de seguridad. Control en métodos y procedimientos de trabajo. Trabajo en el correcto manejo de relaciones entre obreros, operarios y directivos. Clima organizacional.

Variaciones De La Mano De Obra 1. Variaciones en los precios: Cuando las circunstancias mencionadas se presentan en sentido contrario se generan unos precios reales menores que los precios estándar, y se origina así una variación favorable. Aprovechar al máximo la capacidad de personal o mano de obra. Capacitación del personal actual. • Acuerdo internos para el manejo de

esperadas dentro de los procesos utilizando el material, la maquinaria, la tecnología y el talento humano necesario para la consecución de los objetivos.

Correctivos

1. Variaciones en los precios: •

Generalmente dentro de una organización la carga prestacional es uno de los factores que más costo tiene dentro de los gastos de la empresa y aún más porque estos se conviertes

situaciones: • Leyes o situaciones de oferta y demanda de mano de obra. • Necesidades de personal más calificado y por consiguiente más costoso. • Presiones derivadas de logros sindicales. • Políticas gubernament ales para el manejo salarial. • Pagos extralegales. • Conservación en la empresa de personal antiguo, que generalment e es más costos. • Erogaciones especiales representada s en prestaciones sociales, transferencia s y aportes patronales. 2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra: Los factores que influyen para una

•

•

•

salarios. Liquidación o gestión de pensión del personal más antiguo de la empresa. Cumplimiento de la ley en lo referente a las prestaciones y aportes patronales con el fin de evitar sanciones. Evitar al máximo organizaciones sindicales, esto se logra con la satisfacción del personal de la empresa.

•

2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra: Una variación favorable se presenta cuando la cantidad de mano de obra real es menor que la cantidad de mano de obra estándar, por factores opuestos a los mencionados anteriormente. • Constante capacitación y motivación del personal. • Excelencia en la calidad materia prima. • Mantenimiento a la maquinaria, con el fin de prevenir daños en la misma. • Adecuación de instalaciones mejora ambiente

en unos costos fijos, los cuales se reflejan en los estados financieros que se realizan semestral o anualmente. Cuando la organización se dedica a la manufactura hay que tener muy en cuenta que estos costos no se excedan porque de lo contrario se este exceso se reflejara en la utilidad neta la cual no puede llegar a ser la esperada.

2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra. •

La cantidad de Mano de obra que se requiera en determinado proceso debe ser incluida en los estudios que previos que se realicen en el momento de ejecutar el

variación desfavorable, horas reales mayores que las horas estándar, pueden ser: •

• • • • •

Personal desmotivado, poco calificado o mal ubicado. Materia prima de mala calidad. Máquinas mal programadas . Malas condiciones ambientales. Daños en la maquinaria. Deficiencias en la programación de la producción por nuevos métodos de trabajo.

de trabajo.

proyecto. Se debe tener en cuenta la capacitación del personal con el fin de evitar sobrecostos en eventos que requieran de apoyo de personal más calificado que sin duda alguna incrementara estos costos fijos para la empresa.

3. Industrias el Roble tiene la siguiente información estándar para su producto por unidad:

Elemento

Cantidad

Precio unitario

Valor Total

Materiales Mano de Obra CIF

5 libras 2.5 horas 2.5 horas

$ 4.000 $ 6.200 $ 1.800

$ 20.000 $ 15.500 $ 4.500

La capacidad práctica mensual es de 9.000 horas de mano de obra, cantidad que empleó para el cálculo de la tasa estándar. La tasa variable de CIF es de $ 1.250 por hora estándar de mano de obra. Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente información: CIF-R……. $ 16.800.000 Materiales usados…. 17.680 libras a $ 3.980 c/u Mano de obra directa… 9.650 horas con un costo total de $ 59.950.000 Unidades producidas… 3.650 Se requiere:  •

Hacer cálculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D.

MATERIALES

Pr= 70.366.400 / 17.680 = 3980 c/u P s= $4.000 Libras Q r= 17.680 Libras Q s= 3650 x 5 = 18250 Libras V p= (Pr – P s) x Q r V p= (3.980 – 4.000) x 17.680

V p= 353.600 F V c= (Q r – Q s) x P s V c= (17.680 – 18.250) x 4.000 V c= 2.280.000 D V n= Cr vs Cs V n= Q r x P r v s Q s x P s V n= 17.680 x 3980 vs 18.250 x 4.000 V n= 70.366.400 vs 73.000.000 V n= 2.633.600 D La V n de $2.633.600 D se explica en 2.280.000 D variación debido a la cantidad y $353.600 F variación debido a los precios. •

MANO DE OBRA

Pr= $6.212 Hora P s= $6.200 Hora Q r= 9.650 Horas Q s= 3.650 x 2.5 = 9.125 Horas V p= (Pr – P s) x Q r V p= (6.212 – 6.200) x 9.650 V p= 115.800 D V c= (Q r – Q s) x P s V c= (9.650 – 9.125) x 6.200 V c= 3.255.000 F V n= Cr vs Cs V n= (Q r x P r) v s (Q s x P s)

V n= (9.650 x 6.200) vs (9.125 x 6.200) V n= 59.830.000 vs 56.575.000 V n= 3.255.000 D V n= +/- V p +/- V c V n= -115.800 + 3.255.000 V n= 3.139.200 D Matemáticamente podría decirse que la suma algebraica de V p y la V c son la V n. •

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION – CIF

T s= 4.500 T v= 1.250 T f= 1.800 Q s por unidad= 2.5 Horas Q r= 9.650 Horas Hp=4.500 x 2.5 11.250 Horas Hs= 3.650 x 2.5 9.125 Horas CIFR= $16.800.000 La fórmula presupuestal para esta empresa sería: Costos fijos (T f) 1.800 x 11.250 = 20.250.000 F p= 20.250.000 + 1.250 x Hora V n= CIFR vs CIFS V n= 16.800.000 vs (3.650 x 2.5 x 4.500) V n= 24.262.500

V p= CIFR vs F p (Hs) F p (H s) = 20.250.000 + 1.250 x 9.125 F p (H s) = 184.792.656.250 V p= 16.800.000 v s 184.792.656.250 V p= 184.775.856.250 V c= (H p – H s) x T f V c= (11.250 – 9.125) x 4.500 V c= 9.562.500 D V n= V p +/- V c V n= 184.775.856.250 (+) 9.562.500 V n= 184.785.418.750 D

4. La Compañía Eléctricos el Sol presenta los siguientes datos históricos sobre cómo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella: AÑO 2005 2006 2007 2008 2009 20010

VENTAS (unidades) 130.000 128.500 127.000 126.300 118.000 119.2000

Se requiere: Utilizando el método matemático de mínimos cuadrados determine el presupuesto de ventas para el año 2011.

Ecuación General

Ecuaciones

Y = a + bx

2.

Y = Ventas A = Ventas fijas B = Variables de ventas X = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según los datos históricos

AÑO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Gran total Nota:

Venta /unidad 130.000 128.500 127.000 126.300 118.000 119.200

X 1 2 3 4 5 6 21

Venta/unida d 130.000 128.500 127.000 126.300 118.000 119.200 749.0000

XY1 X2 1 4 9 16 25 36 91

130.000 257.000 381.000 505.200 590.000 715.200 2.578.400

Ahora remplazamos en las ecuaciones 1 y 2. 1. 749.000 = 6ª + 21b 2. 2.578.400 = 21ª + 91b La ecuación que describe las ventas y predice la cantidad en el 2011es la siguiente: Y = a + b x = 133453.333 - 2462.85714 por el año 201, que es el año número siete (7). Y = a + b x = 133453.333 - 2462.85714 (7) = 116213.333 unidades a vender.

Ahora resolvemos aplicando La Regla De Cramer. DET

105

a

B

DET a DET b

14.012.600 -258600

133453

-2462.85714

CONCLUCIONES Aplicar los conocimientos adquiridos en este curso para aplicarlos posteriormente en el campo laboral como futuros profesionales. Hemos podido verificar que tan acertados son nuestros conocimientos en cuanto a la contabilidad de costos, esperamos con este trabajo poder mostrar la realidad del proceso de producción de una empresa.

BIBLIOGRAFIA

Modulo Costos Y Presupuestos Universidad Nacional Abierta Y A Distancia. UNAD www.ur.mx/cursos/post/obarraga/base/estand.htm www.peoi.org/Courses/Coursessp/D.../acc11.html