Trabajo Academico

CASO PRACTICO La Empresa Importaciones Rivera S.A.C.presenta los siguientes saldos del mayor al 31 de diciembre 2014. Importaciones Rivera S.A.C. (En Nuevos Soles) Camiones Cuentas por Cobrar Comerciales Servicios Pagados por Anticipado Gastos de Publicidad Depreciacion Acumulada Obligaciones Financieras No Corrientes Ventas Netas de Bienes Cuentas por Pagar Comerciales Corrientes Efectivo y Equivalente de Efectivo Maquinarias Automoviles Capital Existencias Costo de Ventas Otros Ingresos Otras Cuentas Por Pagar No Corriente Estimacion de Cuentas de Cobranza dudosa Inversiones Inmobiliarias Gastos Financieros Gastos de Ventas Otras Cuentas Por Cobrar Corriente Resultados Acumulados Ingresos Financieros Gastos de Administracion Sobregiros Bancarios

2,400,000 3,030,000 243,000 56,000 -1,409,000 900,000 3,200,000 954,000 60,000 1,900,000 301,000 5,433,000 1,775,000 1,635,000 40,000 227,000 -80,000 799,000 1,392,000 1,206,000 627,000 1,054,000 2,703,000 634,000 -58,000

33 12 18 95 39 45 70 42 10 33 33 50 20 69 75 46 19 31 67 95 16 59 77 94 10

Informacion Adicional 1.- Los gastos pagados por anticipado están conformados por alquileres: Noviembre del 2014 60,000 Diciembre del 2014 60,000 Enero del 2015 60,000 Febrero del 2015 63,000 2.- Las Obligaciones Financieras, No Corriente tienen el siguiente vencimiento: 2015 300,000 2016 300,000 2017 300,000 3.- La tasa de depreciacion anual es de 10% para maquinaria; 20% para camiones y 20% para automoviles. 4.- Descuentos concedidos por pronto pago a clientes por S/. 85,000

se han contabilizado como gastos de administracion. 5.- Las cuentas incobrables se estiman en 8% anual 6.- Se adquirio tres automoviles el 30 de setiembre del 2014 7.- El saldo de efectivo y equivalente de efectivo incluye fondo sujeto a restricción por S/. 20,000 la restricción es hasta el 30.06.2015 8.- Las Inversiones financieras estaban conformadas por acciones de la empresa Iberoamerica S.A.A. (subsidiaria) Se pide: 1.- Registrar los asientos de ajuste 2.- Elaborar el Estado de Situacion Financiera y el Estado de Resultados.

ncimiento:

activo = de la cta 10 a la 39 pasivo = de la cta 40 a la 49 patrimonio = de la cta 50 a la 59

Nota 33 Camiones 2,400,000.00 Maquinaria 1,900,000.00 automoviles 301,000.00 4,601,000.00 (-) depreciacion acumulada -1,409,000.00 3,192,000.00 debe deudor

2,950,000

1,262,000

haber acreedor

e la empresa

Asientos de ajuste 1 63 SERVICIOS DE TERCEROS 635 Alquileres 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres Por registro de los alquileres devengados, nov-dic. 2 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Por el destino de los alquileres 3 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 68142 Maquinaria Y Equipo 8143 Equipo de transporte 39 DEPRECIACION, AMORTIZACION ACUMULADA 39132 Maquinaria y equipo 39133 Equipo de transporte Por la depreciacion del ejercicio 4 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Por el destino de la depreciacion 5 67 GASTOS FINANCIEROS 675 Descuentos concedidos por pronto pago 94 GASTOS DE ADMINISTRACION Por reclasificacion de cuenta de descuentos concedidos 6 97 Gastos Financieros 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 7 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 68411 Estimacion de cuentas por cobrar comerciales 19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1921 Facturas Provision de Cuentas Incobrables 8 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Por el destino de las Cuentas Incobrables 9 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 107 Fondos sujetos a restriccion 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 CUENTAS CORRIENTE

DEBE 120,000

120,000

685,051

685,051

85,000

85,000

162,400

162,400

20,000

Por reclasificacion de las cuentas sujetas a restriccion

HOJA DE CALCULOS AUXILIARES 1.- Calculo de la Depreciacion del ejercicio a) Camiones (1 año) 2'400,000 x 20% b) Maquinaria ( 1 año) 1'900,000 x 10% c) Automoviles 301,000 x 20% = 60,200/12 = 5,017 x 3 =

480,000 190,000 15,051 685,051

Depreciacion acumulada = 1'409,000 + 685051 = 2'094,051 2.- Estimacion de cobranza dudosa del ejercicio Cuentas por cobrar comerciales S/. 3'030,000 x 8% Estimacion efectuada Ajuste de cobranza dudosa

242,400 -80,000 162,400

MAYORIZACION 10 60,000 20,000 80,000

11 799,000

12 3,030,000

18 243,000

19

20 1,775,000

33 2,400,000 1,900,000 301,000

detalle de estimacion de cuentas de cobranza dudosa Factura N° 001-002345 Importaciones ZXC

25,000 50,000 30,000 57,400 162,400 0

HABER

debe 18 104

120,000

haber 243000 243000 18 243000

120,000

685,051

685,051

85,000

85,000

162,400

162,400

20,000

CASTIGO DEBE HABER 19 162400 12 162400

120000 123000

ORIZACION

58,000 20,000 78,000

16 627,000

50

39

59 1,409,000 685,051

40

69 1,206,000

42

70

120,000

954,000

45 80,000 162,400

75 900,000

46 227,000

63 120,000

67 1,392,000

77

5,433,000

94 120,000 685,051 162,400

634,000 85,000

79 1,054,000

120,000 685,051 162,400

68 685,051 162,400

67 85,000

40,000

2,703,000

IMPORTACIONES RIVERA SAC ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de diciembre 2012 (Expresado en Nuevos Soles) ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y Equivalente de Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto) Otras Cuentas por Cobrar Servicios y Otros Contratados por Anticipado Existencias Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Inmobiliarias Inmueble Maquinaria y Equipo (Neto) Total Activo No Corriente

TOTAL ACTIVO

60,000 2,950,000 627,000 243,000 1,775,000 5,655,000 799,000 3,192,000 3,991,000

9,646,000

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES Al 31 de diciembre 2012 (Expresado en Nuevos Soles) Ventas Costo de Ventas Utilidad bruta Gastos de Operación: Gastos de Administracion Gastos de Venta Otros ingresos Perdida operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros Resultado Antes de Impuestos

3,200,000 -1,635,000 1,565,000 -634,000 -1,262,000 40,000 -291,000 2,703,000 -1,392,000 1,020,000

ES RIVERA SAC CION FINANCIERA iembre 2012 Nuevos Soles) PASIVO PASIVO CORRIENTE Sobregiro Bancario Cuentas Por Pagar Comerciales Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Obligaciones Financieras L.P Otras Cuentas Por Pagar Total Pasivo No Corriente Total Pasivo Patrimonio Capital Resultados Acumulados Utilidad del ejercicio Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

58,000 954,000 1,012,000 900,000 227,000 1,127,000 2,139,000 5,433,000 1,054,000 1,020,000 7,507,000 9,646,000

IMPORTACIONES RI ESTADO DE SITUACION Al 31 de diciemb (Expresado en Nue ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y Equivalente de Efectivo Inversiones Financieras Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Servicios y Otros Contratados por Anticipado Existencias Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Financieras Cuentas por Cobrar Comerciales Inversiones Financieras Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) Activos Intangibles (neto Total Activo No Corriente

TOTAL ACTIVO

NOTAS 69,000 164,000 519,000 229,000 610,000

1 2

1,591,000

3

200,000 157,000 713,000 169,000 1,239,000

4 5

2,830,000

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES Al 31 de diciembre 2014 (Expresado en Nuevos Soles) Ventas Costo de Ventas Utilidad bruta Gastos de Operación: Gastos de Administracion Gastos de Venta Otros ingresos Perdida operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros Resultado Antes de Impuestos y Participaciones

3,050,000 -1,980,000 1,070,000 -488,000 -274,000 444,000 752,000 152,000 -122,000 782,000

Participaciones de los trabajadores 8% Resultado Antes de Impuestos Impuesto a la renta 30% Utilidad el ejercicio

62,560 719,440 -215,832 503,608

IMPORTACIONES RIVERS SAC STADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de diciembre 2012 (Expresado en Nuevos Soles)

385,000 267,000 553,000 120,000 730,000 2,055,000

300,000 565,000 480,000 379,000 1,724,000

3,779,000

PASIVO PASIVO CORRIENTE NOTAS Cuentas Por Pagar Comerciales 6 Otras Cuentas por Pagar a Partes Rel 7 Tributos por pagar 8 Impuesto a la Renta y Participaciones 9 Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Cuentas Por Pagar Comerciales 10

Total Pasivo No Corriente Total Pasivo Patrimonio Capital Reservas Resultados Acumulados Utilidad del Ejercicio Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

424,000 43,000 254,000 278,392 999,392 300,000

300,000 1,299,392 11 438,000 131,000 458,000 503,608 1,530,608 2,830,000

0

4,009,000 -2,190,000 1,819,000 -524,000 -392,000 814,000 1,717,000 180,000 -146,000 1,751,000

140,080 1,610,920 -483,276 1,127,644

741,000 3,000 220,000 623,356 1,587,356 286,000

286,000 1,873,356 438,000 100,000 240,000 1,127,644 1,905,644 3,779,000

0

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 1

2

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Cuentas por cobrar comerciales Estimacion Cobranza Dudosa

643,000 -90,000

Servicios Pagados por anticipado Anticipos adelantados

120,000

553,000

120,000 3

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Letras por cobrar (largo Plazo)

4

INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO Inmuebles, Maquinaria y Equipo Depreciacion In.Maq.Equipo

5

6

300,000

1,200,000 -720,000

480,000

INTANGIBLES Intangibles Amortización Acumulada

399,000 -20,000

379,000

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Facturas por pagar Letras por pagar

505,000 236,000

741,000

7

OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACION Dividendos por Pagar 3,000

8

TRIBUTOS POR PAGAR Impuestos

9

10

11

3,000

220,000 220,000

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES CORRIENTES Impuesto a la Renta 2013 483,276 Participaciones a trabajadores 140,080 623,356 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Letras por pagar a largo plazo PATRIMONIO Capital Reservas Resultados Acumulados Utilidad del ejercicio

286,000 286,000

438,000 100,000 240,000 1,127,644

1,905,644

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 1

2

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Cuentas por cobrar comerciales Estimacion Cobranza Dudosa

589,000 -70,000

Servicios Pagados por anticipado Anticipos adelantados

229,000

3

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Letras por cobrar (largo Plazo)

4

INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO Inmuebles, Maquinaria y Equipo Depreciacion In.Maq.Equipo

5

6

1,553,000 -840,000

INTANGIBLES Intangibles Amortización Acumulada

199,000 -30,000

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Facturas por pagar Letras por pagar

131,000 293,000

7

OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACION Dividendos por Pagar 43,000

8

TRIBUTOS POR PAGAR Impuestos

9

10

11

254,000

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES CORRIENTES Impuesto a la Renta 2014 215,832 Participaciones a trabajadores 62,560 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Letras por pagar a largo plazo PATRIMONIO Capital Reservas Resultados Acumulados Utilidad del ejercicio

300,000

438,000 131,000 503,608

OS

519,000

229,000 200,000

713,000

169,000

424,000 43,000

254,000

S CORRIENTES 278,392 300,000

1,072,608

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES Al 31 de diciembre 2012 (Expresado en Nuevos Soles) Ventas Costo de Ventas Utilidad bruta Gastos de Operación: Gastos de Administracion Anexo 11 Gastos de Venta Anexo 12 Otros ingresos Perdida operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros Anexo 13 Resultado Antes de Impuestos Participacion trabajadores 10% Resultados antes de impuesto Impuesto a la renta 30% Resultado antes de reservas Reserva legal 10% Utilidad del ejercicio

3,200,000 -1,635,000 1,565,000 -1,516,451 -1,262,000 40,000 -1,173,451 2,703,000 -1,477,000 52,549 -5,255 47,294 -14,188 33,106 -3310.587 29,795

IMPORTACIONES RIVERA SAC ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de diciembre 2014 (Expresado en Nuevos Soles) ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y Equivalente de Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto) Otras Cuentas por Cobrar Servicios y Otros Contratados por Anticipado Existencias Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Inmobiliarias Inmueble Maquinaria y Equipo (Neto) Total Activo No Corriente

TOTAL ACTIVO

60,000 2,950,000 627,000 243,000 1,775,000 5,655,000 799,000 3,192,000 3,991,000

9,646,000

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES Al 31 de diciembre 2014 (Expresado en Nuevos Soles) Ventas Costo de Ventas Utilidad bruta Gastos de Operación: Gastos de Administracion Gastos de Venta Otros ingresos Perdida operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros Resultado Antes de Impuestos

3,200,000 -1,635,000 1,565,000 -634,000 -1,262,000 40,000 -291,000 2,703,000 -1,392,000 1,020,000

ES RIVERA SAC CION FINANCIERA iembre 2014 Nuevos Soles) PASIVO PASIVO CORRIENTE Sobregiro Bancario Cuentas Por Pagar Comerciales Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Obligaciones Financieras L.P Otras Cuentas Por Pagar Total Pasivo No Corriente Total Pasivo Patrimonio Capital Resultados Acumulados Utilidad del ejercicio Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

58,000 954,000 1,012,000 900,000 227,000 1,127,000 2,139,000 5,433,000 1,054,000 1,020,000 7,507,000 9,646,000

0

anticipo de clientes

104101 122

debe 10,000.00

haber 10,000.00