Tipos de Opiniones de Auditoria

 

 TIPOS  TIPO S DE OPIN OPINION IONES ES DE AUDITORIA Los tipos de opinión de un informe de auditoría pueden ser:

a) Opinión favorable En una opinión favorable, el auditor manifiesta de forma clara y precisa que las cuentas anuales consideradas expresan en todos los aspectos significativos la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera, de los resultados de sus opera op eracio cione nes s y de lo los s rec recur ursos sos ob obte tenid nidos os y ap aplic licad ados os dur durant ante e el ej ejerc ercici icio, o, y cont co ntie iene nen n la in info form rmac ació ión n ne nece cesa sari ria a y su sufi fici cien ente te pa para ra su in inte terp rpre reta taci ción ón y compr co mpren ensió sión n ad adec ecua uada, da, de co conf nform ormid idad ad con pri princ ncipi ipios os y nor normas mas co conta ntabl bles es generalmente aceptados que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio

anterior. Este tipo de opin opinión ión sol solo o pod podrá rá expr expresar esarse se cua cuando ndo conc concurr urran an las sigu siguient ientes es circunstancias: !ue el auditor "aya reali#ado su trabajo sin limitaciones y sin incertidumbres, de acuerdo con las $ormas %&cnicas de 'uditoría. !ue las cuentas anuales, incluyendo la información necesaria y suficiente en la memoria para su interpretación y comprensión adecuada, se "ayan formulado de conformidad con los principios y normas contables. b) Opinión con salvedades   Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias de las circunstancias que se relacionan en este apartado, siempre que sean significativas en relación con las dar cuentas tomadas en salvedades, su conjunto. en caso Las circunstancias que pueden lugaranuales a una opinión con de que sean significativas en relación con las cuentas anuales son las siguientes: (. Limitación al alcance del trabajo reali#ado. Exis Ex iste te un una a li limi mita taci ción ón al al alca canc nce e cu cuan ando do el au audi dito torr no pu pued ede e ap apli lica carr lo los s procedimientos de auditoría requeridos por las $ormas %&cnicas de 'uditoria o aquellos otros procedimientos procedimientos adicionales que el auditor considera necesario necesario a fin de satisfacerse de que las cuentas anuales presentan la imagen fiel de la entidad auditada. Las limitaciones al alcance de la auditoría pueden provenir de la propia entidad auditada o venir impuestas por las circunstancias. ' título de ejemplo, entre las primeras se contarían la negativa de la entidad auditada al envío de cartas de solicitud de confirmación de saldo o a permitir presenciar un recuento físico de

 

exis existenc tencias. ias. Entr Entre e las limit limitacio aciones nes impu impuesta estas s por las circ circunst unstanci ancias as esta estarían rían la destrucción destrucc ión accidental de documen documentación tación o registro registros s necesar necesarios ios para la auditoría, o la impo imposibi sibilida lidad d de "ab "aber er pres presenc enciado iado los recu recuento entos s físi físicos cos de exi existen stencias cias llevados a cabo por "aber sido nombrado auditor con posterioridad al cierre del ejercicio.  'nte una limitación limitación al alcance, la decisión decisión del auditor de cuentas cuentas sobre denegar denegar la opinión o emitirla con salvedades dependerá de la importancia de la limitación. )ara )ar a de decid cidir ir al res respec pecto, to, al au audit ditor or de cu cuen entas tas ten tendr drá á en co consi nsider derac ación ión la naturale#a y magnitud del efecto potencial de los procedimientos omitidos y la importancia relativa del epígrafe afectado en las cuentas anuales. *uando las limitaciones sean muy significativas e impuestas por la entidad, el auditor de cuentas deberá denegar su opinión sobre las cuentas anuales. +. Errores o incumplimiento de los principios y normas contables generalmente aceptadas, incluyendo omisiones de información necesaria. uran u rante te su tra traba bajo jo el au audit ditor or pu pued ede e id ident entifi ifica carr un una a o va varia rias s cir circu cunst nstan ancia cias s siguient sigu ientes es que sup suponen onen un incu incumplim mplimient iento o de los cita citados dos pri princip ncipios ios y norm normas as contables generalmente aceptados:

 -t -tili ili#ac #ació ión n de pri princi ncipio pios s y no norma rmas s co cont ntabl ables es dis distin tintas tas de lo los s ge gener neral almen mente te aceptados.  Errores en las cuentas anuales.

 n nsu sufi fici cien enci cia a de in info form rmac ació ión n en la las s cu cuen enta tas s anu nua ale les s que im imp pid idie iera ra la interpretación y comprensión adecuada.

 /ec"os posteriores a la fec"a de cierre del ejercicio cuyo efecto no "ubiera sido corregido en las cuentas anuales o desglosadas en la memoria. *uando *ua ndo el aud auditor itor obs observe erve alg alguna una de las circ circuns unstanc tancias ias rela relacio cionada nadas, s, deb deberá erá eval ev alua uarr y, en su ca caso so,, cu cuan anti tifi fica carr su ef efec ecto to so sobr bre e la las s cu cuen enta tas s an anua uale les. s. 0i concluyera que el efecto es significativo, el auditor deberá expresar una opinión con salvedades, o en aquellos casos en los que el incumplimiento "aga concluir al auditor que las cuentas anuales no presentan la imagen fiel de la entidad, una opinión desfavorable. 1. ncertidumbres.

 

En el contexto de las normas de auditoría, una incertidumbre se define como un asunto o situación de cuyo desenlace no se tiene certe#a a la fec"a del balance, por depender de que ocurra o no alg2n otro "ec"o futuro, ni la entidad puede estimar ra#onablemente ni, por lo tanto, puede determinar si las cuentas anuales "an de ser ajustadas, ni por qu& importes. Ejemplo de incertidumbres pueden ser  recla rec lamac macion iones, es, lit litigi igios os,, ju juic icios ios,, du duda das s so sobr bre e la con contin tinuid uidad ad de la emp empres resa a y contingencias fiscales. *uan *u ando do el au audi dito torr de cu cuen enta tas s co cons nsid ider era a qu que e el de dese senl nlac ace e fi fina nall de un una a incertid ince rtidumbr umbre e exis existent tente e a la fec fec"a "a de su info informe, rme, que pod podría ría prob probable ablement mente e afecta afe ctarr si sign gnifi ifica cativ tivame amente nte a la las s cue cuenta ntas s an anua uales les qu que e es está tá aud audita itand ndo, o, no es susceptible de ser estimado ra#onablemente, emitirá una opinión con salvedades o, en cas casos os exc excepc epcion ionale ales, s, de deneg negar ará á su op opini inión, ón, de depe pend ndien iendo do de dell gr grad ado o de significación de los efectos que sobre dic"as cuentas anuales pueda suponer la resolución final de la incertidumbre. 3. *ambios durante el ejercicio. *on *o n res respec pecto to a los pr princ incip ipios ios y no norma rmas s co conta ntable bles s ge gene neral ralmen mente te ac acep eptad tados os utili#ados en el ejercicio anterior. c) Opinión desfavorable  La opinión desfavorable supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado de las operaciones o de los cambios de la situación financiera de la entidad auditada, de conformidad con los principios y normas contables generalmente aceptados. )ara que el auditor llegue a expresar una opinión desfavorable es preciso que "aya "ay a iden identifi tificad cado o err errores ores,, incu incumpli mplimien mientos tos de prin principi cipios os y norm normas as con contabl tables es generalmente aceptados, incluyendo defectos de presentación de la información, que, a su juicio, afectan a las cuentas anuales en una cuantía o concepto muy significativo. d) Opinión denegada. *uan *u ando do el au audit ditor or no "a obt obten enido ido la ev evide idenc ncia ia ne neces cesari aria a par para a for formar marse se un una a opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no le es posible expresar una opinión sobre las mismas. La necesidad de denegar una opinión pude originarse exclusivamente por:

   Limitaciones al alcance de la auditoría

 ncertidumbres

 

En ambos casos, "a de tratarse de circunstancias circunstancias de importancia y magnitud muy significativas que impidan al auditor formarse una opinión.