Teza de Licenta.evaziunea Fiscala.

MINIST MINISTERU ERUL L EDUCA EDUCAȚIEI AL REPUB REPUBLIC LICII II MOLDOVA

Secţiunea 2.Concepte 2.Concepte şi forme f orme ale evaziunii fiscale

 

Cuprins:

Introducere......................... ...................................... .......................... ......................... ......................... .......................... .......................2 ..........2 1. Ev!iune "isc#$ % concepte& de"ini'ii& "or(e 1.1 Evaziunea fiscală – referiri istorice a acestui fenomen...........7 1.2 Concepte, forme ale evaziunii fiscale.......................... fiscale..................................16 ........16 ). R$sp R$spun unde derre pen pen#$ #$ pent pentru ru ev! ev!iu iune ne "isc "isc# #$$  *ntr *ntreeprin prinde deri ri#o #orr& institu'ii#or +i or,ni!'ii#or 2.1 Caracteristica uri!ico"penală a infracţiunii incriminate la art.2## C$ al %epu&licii 'ol!ova. 2.2 (&iectul infracţiunii !e ! e evaziune fiscală........................... fiscală....................................2) .........2) 2.* +atura o&iectivă a infracţiunii !e evaziune fiscală.....................*) 2.# Su&iectul infracţiunii !e evaziune fiscală.......................... fiscală...................................) .........) 2. +atura su&iectivă a infracţiunii !e evaziune fiscală.....................66 2.6 'o!alităţi,forme,sancţiuni.................... 'o!alităţi,forme,sancţiuni................................ ......................... ....................6.......62.7 elimitarea !e alte alt e infracţiuni.............. infracţ iuni........................... .......................... ....................7 .......7 -nceiere......................... ...................................... .......................... ......................... ......................... .......................... .......................... .............)2 )2 Bi/#io,r"ie........................ ..................................... .......................... ......................... ......................... .......................... .......................)6 ..........)6

2

Secţiunea 2.Concepte 2.Concepte şi forme f orme ale evaziunii fiscale

 

Cuprins:

Introducere......................... ...................................... .......................... ......................... ......................... .......................... .......................2 ..........2 1. Ev!iune "isc#$ % concepte& de"ini'ii& "or(e 1.1 Evaziunea fiscală – referiri istorice a acestui fenomen...........7 1.2 Concepte, forme ale evaziunii fiscale.......................... fiscale..................................16 ........16 ). R$sp R$spun unde derre pen pen#$ #$ pent pentru ru ev! ev!iu iune ne "isc "isc# #$$  *ntr *ntreeprin prinde deri ri#o #orr& institu'ii#or +i or,ni!'ii#or 2.1 Caracteristica uri!ico"penală a infracţiunii incriminate la art.2## C$ al %epu&licii 'ol!ova. 2.2 (&iectul infracţiunii !e ! e evaziune fiscală........................... fiscală....................................2) .........2) 2.* +atura o&iectivă a infracţiunii !e evaziune fiscală.....................*) 2.# Su&iectul infracţiunii !e evaziune fiscală.......................... fiscală...................................) .........) 2. +atura su&iectivă a infracţiunii !e evaziune fiscală.....................66 2.6 'o!alităţi,forme,sancţiuni.................... 'o!alităţi,forme,sancţiuni................................ ......................... ....................6.......62.7 elimitarea !e alte alt e infracţiuni.............. infracţ iuni........................... .......................... ....................7 .......7 -nceiere......................... ...................................... .......................... ......................... ......................... .......................... .......................... .............)2 )2 Bi/#io,r"ie........................ ..................................... .......................... ......................... ......................... .......................... .......................)6 ..........)6

2

Secţiunea 2.Concepte 2.Concepte şi forme f orme ale evaziunii fiscale

Introducere /stăzi, crearea statului !e !rept !evine aspiraţie a mai multor state !in lumea contemporană, care 0şi pun ca scop instaurarea reimului !emocratic. /fl0n fl0n!u !u"n "nee pe tăr0 tăr0m mul rest restru ruct ctur urăr ăril iloor po poli liti tice ce,, econ econom omic icee şi soci social ale, e, caracteristice perioa!ei !e tranziţie şi scim&ărilor survenite 0n mo!ul !e 0n!ire al societăţii, au parvenit unele fapte neative, !eose&it !e 0nriorătoare, !e natură a altera 0nsăşi conceptul !e societate civilă. $rom $romov ovare areaa li&ere li&ereii co conc ncure urenţe nţe,, a spiri spiritu tulu luii co comp mpet etiti itivv, a a! a!us us 0n societatea noastră nu !oar efecte pozitive scontate, !ar şi un revers ne!orit. Escalarea fenomenului infracţional este consecinţa recensiunii economice, a crizei pe care o traversează traversează societatea, societatea, situaţia !ată este !e necontestat, pentru că autentica li&ertate, nefiin! ri!icată la ranul !e lee, a favorizat !oar faptul !e a co contu ntura ra 0n psi psiolo oloia ia &o &olna lnavă vă a socie societă tăţii ţii,, no noii po posi si&il &ilită ităţi, ţi, mo mo!a !alit lităţ ăţii !e săv0rşire a unor infracţiuni cu mo!uri !e operare !eose&ite, ori pentru 0navuţire rapi!ă. $entru că, numeroşi in!ivizi, ciar cu un statut &ine !efinit şi !eterminat 0n societatea anterioară, au ales calea infracţională !e a se 0m&oăţi peste noapte cu orice preţ. Creşterea alarmantă a cazurilor !e 0ncalcare a normelor financiare, fiscale, fie prin neevi!enţierea corectă a operaţiunilor economice, 0nreistrările fictive 0n conta co nta&i &ilit litat ate, e, 0nfiin 0nfiinţa ţarea rea un unor or firme firme fanto fantomă mă,, !istr !istru uere ereaa inten intenţio ţiona nată tă !e 0nmulţirea numărului !e firmă fantomă, a !us la 0ntreprin!erea măsurilor nu !oar  !e stopare, care este !estul !e necesară, !ar practic imposi&ilă, 0n con!iţiile 0n care interesul &ănesc este consi!erat mai presus !e etică. /t0t practica fiscală internaţională, internaţională, c0t şi cea naţională atestă că un sistem fisc fiscal al mo mo!e !ern rn tre&u tre&uie ie să ai&ă ai&ă şi co comp mpone onent ntee care care să pe perm rmită ită e! e!uc ucare areaa şi inform informare areaa contri& contri&ua& ua&ili ililor lor 0n leătură leătură cu o&liaţ o&liaţiile iile lor privin! privin! 0ntocm 0ntocmirea irea corectă a !eclaraţiilor !e impunere, şi altor acţiuni, care intră 0n competenţa acestor acestor su&iecţi, a pe!epselor pe!epselor şi sancţiunilor, sancţiunilor, care se aplică celor celor care 0ncalcă  preve!erile leale.  3u tre&uie !e pier!ut !in ve!ere nici faptul că, 0n con!iţiile !emocraţiei 0n curs !e consoli!are !in ţara noastră, este primor!ial !e a ţine cont !e faptul că nici o societate nu tre&uie să consume mai mult !ec0t pro!uce şi că procesul social – economic al ţării nu poate fi realizat prin 0mpovărarea şi sărăcirea  populaţiei şi a factorilor fact orilor !e pro!ucţie, pr o!ucţie, ci pe calea prosperităţii acestora. 4n afară afar ă !e aceasta, toate 0mpreurările, factorii !e !ecizie, in!iferent !e culoarea lor   politică, au !atoria morală şi o&liaţia leală să apere şi să promoveze interesul naţional.

*

Secţiunea 2.Concepte şi forme ale evaziunii fiscale

4n ve!erea era!icării şi stu!ierii evaziunii fiscale se impun o serie !e mo!ificări 0n sfera normativului penal, care să apere societatea, statul, !e acest flael. 4nsă, nu tre&uie !e uitat şi !e faptul, că era!icarea fenomenului !at şi 0n acelaşi timp stu!ierea aprofun!ată a acestei pro&leme, nu se poate realiza !ec0t  prin suprimare cauzelor care au enerato . $ractica a !emonstrat că ten!inţa !e a pune particularul 0n faţa celui eneral, a contri&uit şi mai mult la !orinţa !e escivare !e la plata contri&uţiilor   prin care fiecare contri&ua&il este !ator !e a le vărsa 0n &uetul !e stat, care la r0n!ul ei reprezintă sursa solva&ilă şi eficientă a statului. $ro&lema evaziunii fiscale, este, una care !oar fiin! profun! stu!iată  poate fi !iscutată şi poate trezi mari controverse, ceea ce şi a reuşit să facă, 0ntr"o  perioa!ă !estul !e mică !e timp, !e c0n! este pusă 0n !iscuţie. 5ema supusă stu!ierii, prin cercetarea ei nu face !ec0t să !esci!ă noi orizonturi pentru persoanele aprofun!ate 0n !omeniu, c0t şi pentru voluntarii, !oritori !e a se iniţia 0n această ramură, nelăs0n! 0n um&ră nici persoanele care nu au tanenţe nici cu !reptul penal, nici fiscal, financiar, cu at0t mai mult cu conta&ilitatea, care aproape pentru toţi este o enimă. !eile epuse 0n conţinutul lucrării, vin a a!uce un aport su&stanţial leislatorului, prin corelarea şi sistematizarea leislaţiei fiscale cu 0ntre ansam&lul ca!rului leislativ !in economie. Creşterea numărului !e infracţiuni economice, inclusiv a evaziunii fiscale, nu ne face !ec0t să fim convinşi 0n faptul că leislaţia penală 0nsăşi contri&uie la această !ezvoltare fructuoasă. e aceea !oar 0nnăsprirea pe!epselor ar !uce la lici!area lacunelor formate pe parcursul anilor !e !emocraţie8 !emocraţie  &azată pe principii !e !rept, pe un sistem fiscal sănătos, pe lei care se pun 0n aplicare, şi nu răm0n a fi !oar scrise şi uitate. e ce se pune pro&lema 0nnăspririi pe!epselor penale9 (are nu simţim că 0n fiecare zi suntem tot mai mult şi mai mult scilo!aţi moral !e către fenomenul evazionist, care este unul socialmente periculos, fiin! puşi 0n faţă cei !oi su&iecţi  – contri&ua&ilii, !efiniţi pe parcursul lucrării, şi – statul, care apare ca su&iect  pasiv, 0n acelaşi timp reprezentat !e fisc. 5oate acestea !oar au contri&uit pozitiv, fiin! pilonul principal 0n ceea ce  priveşte aleerea temei pusă 0n !iscuţie, !eterminarea o&iectului, structurii, volumului, scopului şi sarcinilor lucrării. O/iectu# de studiu reprezintă totalitatea conceptelor şi noţiunilor referitor  la evaziune fiscală, a ten!inţelor acesteia, şi 0n enere a caracteristicelor uri!ico  – penale pentru evaziunea fiscală a 0ntreprin!erilor, instituţiilor şi oranizaţiilor, 0n conformitate cu art.2## C$ al %'.

#

Secţiunea 2.Concepte şi forme ale evaziunii fiscale

Scopu# +i srcini#e $rin a&or!area evaziunii fiscale ca infracţine penal con!amna&ilă a fost urmat scopul !e a sistematiza teoriile eistente 0n !reptul penal, faţă !e această componenţă !e infracţiune care la moment apare ca o coroziune 0n !ezvoltarea unui stat !e !rept, efecturea unui stu!iu 0n ce priveşte mo!alitatea !e comitere a evaziunii fiscale !e către 0ntreprin!eri, instituţii, oranizaţii, precum şi mo!alitatea !e prevenire şi com&atere acestui fenomen social periculos apărut 0n %epu&lica 'ol!ova o!ată cu trecerea la o economie !e piaţă. 4n urma unui stu!iu !estul !e aprofun!at, imprenat !e cercetarea teoriilor  !in !rept penal, criminoloie şi !esiur a practicilor u!iciare, m"a !eterminat la următoarele: " unificarea leislaţiei fiscale, fiin! urmată !e o sistematizare şi corelare a acesteia cu ansam&lul leislativ economic8 " eliminarea preve!erilor leale care contri&uie la !ezvoltarea fructuoasă, a su&ieţilor !e !rept penal !in ca!rul componenţei !ate8 " tre&uie cautate 0n leislaţie acele ocolişuri care !etermină su&iecţii la evaziune fiscală8 " controlul minuţios at0t a su&iecţilor !e activi, c0t şi a celor pasivi, a!ică a statului, prin oranele !e control financiar şi fiscal8 " sta&ilirea unor pe!epse mai aspre pentru cei care săv0rşesc pentru  prima !ată această infracţiune " să se !ezvolte la maimum etica fiscală at0t printre contri&ua&ili c0t şi printre aenţii fiscului prin ri!icarea nivelului !e preătire profesională a inspectorilor, prin oranizarea !e testări perio!ice şi participarea la cursurile  privin! implementarea leislaţiei fiscale şi noua conta&ilitate8 $entru a asiura statului con!iţii optimale 0n ve!erea realizării veniturilor   pu&lice !in impozite şi tae, iar contri&ua&ililor căi simple !e eecutare a o&liaţiilor faţă !e &uet, se impune ela&orarea unui reulament care să 0ntrunească toate normele leislative privin! unificarea proce!urilor 0n materie fiscală. Noutte +tiin'i"ic$  #ucr$rii $ro&lema evaziunii fiscale este una vece, 0nsă cercetările asupra ei au 0nceput recent, care a avut !rept scop nu !oar epunerea teoretică a i!eelor, care reprezintă un suport consi!era&il pentru leiuitor, ci şi posi&ilitatea aplicării acestora 0n practică. +a &aza lucrării a fost pusă lucrarea /specte uri!ico"penală ale evaziunii fiscale a 0ntreprin!erilor, instituţiilor şi oranizaţiilor;, !e către autorii