TESIS LIDIA DEFINITIVA6.doc

República Dominicana UNIVERSIDAD AUTOMA DE SANTO DOMINGO FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES DIVICION POS GRADOS Y MAESTRIA

TEMA: TESIS DE MAESTRIA EN CONTAILIDAD TRIUTARIA IMPACTO DE LA IMPLEMENTACION DE LOS COMPROANTES FISCALES EN LA EVASION FISCAL DE EMPRESAS INDUSTRIALES DE LA PROVINCIA DE A!UA "##$%"#&#

MAESTRANTE: LIDIA FIGUEREO ELTRE

ASESORA: LUCIA MARTINE! M'A

SANTO DOMINGO D'N' FEC(A'

TEMA: IMPACTO DE LA IMPLEMENTACI)N DE LOS COMPROANTES FICALES EN LA EVASI)N DE EMPRESAS INDUSTRIALES EN LA PROVINCIA DE A!UA

*n+ice

Pa,ina-

Dedicatoria............................ Dedicatoria................................................... .............................................. .............................................. ..................................5-6 ...........5-6 Agradecimiento......................... Agradecimiento................................................ .............................................. .............................................. .................................7 ..........7 Resumen de tesis........................................ tesis............................................................... .............................................. ...................................8-9 ............8-9

Cap./0lo I: In/1o+0cci2n 3 T1a-4on+o Introducción............................ Introducción................................................... .............................................. .............................................. ..................................11 ...........11 Antecedentes..................... Antecedentes............................................ .............................................. .............................................. ..................................11 ...........11-17 -17 Marco contextual............................. contextual.................................................... .............................................. .............................................. .........................18 ..18 Planteamiento del ro!lema................................. ro!lema........................................................ .............................................1 ......................19-"1 9-"1 #usti$icación........................... #usti$icación.................................................. .............................................. .............................................. .............................."1-"" ......."1-"" %!&eti'o general ( esec)$icos........................... esec)$icos.................................................. .............................................. ........................""-"* .""-"* +aria!les e indicadores............................ indicadores................................................... .............................................. ........................................"* ................."* De$inición de t,rminos................................. t,rminos........................................................ .............................................. .............................."-"5 ......."-"5

Cap./0lo II: Re5i-i2n +e la Li/e1a/01a Introducción............................ Introducción................................................... .............................................. .............................................. .................................."7 ..........."7 oma oma de decisiones........................... decisiones.................................................. .............................................. ........................................."7-"9 .................."7-"9 Decisiones $inancieras a corto la/o................................... la/o.......................................................... .............................."9-*" ......."9-*" 0aital de tra!a&o...................................... tra!a&o............................................................. .............................................. .................................*"-*5 ..........*"-*5 Administración del e$ecti'o................................. e$ecti'o........................................................ .............................................* ......................*5-*8 5-*8 Administración de cuentas or co!rar........................ co!rar............................................... .......................................*9-" ................*9-" Administración de in'entarios.............................. in'entarios..................................................... ............................................. ......................"-6 "-6

DEDICATORIA

uiero agradecerle a mi madre 2uien 3a sa!ido $ormarme con !ueno sentimiento. 4!itos ( 'alores lo cual me 3an a(udado a seguir adelante. Al 3om!re 2 me dio la 'ida 2 an se 3a(a ido a temrana edad me cuida desde el cielo. Agrade/co in$initamente a mi esoso 2uien $ue el imulso ( el ilar rincial ara la culminación de la misma con su ao(o incondicional con su calma ( conse&o en cada momento. De igual manera a mis 3i&as ara 2uienes ningn sacri$icio es su$iciente 2ue con su lu/ 3an iluminado mi 'ida ( me 3acen el camino ms claro ara seguir adelante esero sigan mi e&emlo. as amos muc3os. A mis 3ermanos ( 3ermanas 2uienes siemre me 3an ao(ado cada 'e/ 2 lo 3e necesitado esecial ara 0laudia 2uien siemre dice resente tm. A mis coma:eros ( 0oma:eras de maestr)a esecial a mi amiga ;mel( 2ue gracias a su ao(o ( conocimiento 3icieron de esta exeriencia una de la ms eseciales. A mi $amilia en general a mis amigas amigos todos en esecial or comartir mis !uenos ( malos momentos. uiero agradecerle a mis coma:eros de tra!a&os 2ue gracias a su a(uda me  ermitieron darle $eli/ t,rmino a mi maestr)a esecial 4enr( Ricardo ( salomón sosa 2uienes con su a(uda incondicional ermitieron 2 este tra!a&o se 3aga realidad. uiero agradecerles en esecial a todas esas ersonas 2ue $orman arte de mi 'ida agradecerles su amistad conse&os ao(o nimo ( coma:)a en los momentos ms

di$)ciles de mi 'ida. Algunas estn a2u) conmigo ( otras en mis recuerdos ( en mi cora/ón sin imortar en donde est,n 2uiero darles las gracias or $ormar arte de m)  or todo lo 2ue me 3an !rindado ( or todas sus !endiciones. Para ellos< Muc3as gracias ( 2ue Dios los !endiga.

M0c6a- G1acia- +e Co1a72n' Li+ia Fi,0e1eo el/1e

AGRADECIMIENTOS

;n el resente tra!a&o de tesis rimeramente me gustar)a agradecerle al creador de todas las cosas= or !endecirme ( darme la $ortale/a ara continuar durante el tra(ecto de mi carrera ( cuando me 'e)a al unto de caer a3) esta!a con migo or esto ( ms con toda la 3umildad de mi cora/ón se lo dedico a mi amado Dios. A la UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO UASD . Por darme la oortunidad ara ingresar ( 3acer esta maestr)a de la cual me ciento sumamente orgullosa. uiero agradecer a los asesores 2ue articiaron en la orientación de estas maestr)as la cual $ue de gran ro'ec3o ara la reali/ación de esta tesis. am!i,n me gustar)a agradecer a mis ro$esores durante toda mi carrera  ro$esional or2ue todos 3an aortado con un granito de arena a mi $ormación todos en esecial or sus conse&os su ense:an/a ( ms 2ue todo or su amistad. De igual manera agradecer a mi ro$esora de In'estigación ( de esis de >rado Matilde %tero or su 'isión cr)tica de muc3os asectos cotidianos de la 'ida or su rectitud en su ro$esión como docente or sus conse&os 2ue a(udan a $ormar como  ersona e in'estigador.

M0c6a- G1acia-'

RESUMEN

os comro!antes $iscales son documentos 2ue acreditan la trans$erencia  !ienes la entrega de uso ( la restación de ser'icio de!iendo cumlir con los re2uisitos esta!lecidos. ;sta in'estigación tiene como o!&eti'o general determinar el imacto 2ue 3a tenido la imlementación de los comro!antes $iscales en la e'asión de las emresas industriales de la ro'incia de A/ua "??7-"?1? como un medio de control ara me&orar ( aumentar las recaudaciones como o!&eti'os esec)$icos anali/ar la imortancia 2ue 3a tenido la imlementación de los comro!antes $iscales ara e'itar la e'asión $iscal en las emresas industriales de la ro'incias de A/ua indagar  so!re la consecuencia a artir de su alicación in'estigar so!re la medida 2ue 3a tomado la administración tri!utaria ara e'itar la e'asión $iscal a ra)/ de su imlementación descri!ir la alicación tecnológica 2ue 3a utili/ado la Dirección >eneral de Imuestos Internos @D>II ara lograr ma(or recaudación ( me&or $iscali/ación de los imuestos demostrar cual 3a sido el imacto tenido durante su alicación este estudio se enmarcó en un in'estigación descriti'a la o!lación estu'o constituida or las emresas industriales de la ro'incia de A/ua de 0omostela. ;l cuestionario alicado $ue ela!orado or la sustentante ( re'isado ( aro!ado or la asesora icda. Matilde %tero dic3o instrumento consta de 8 cuestionantes ara los emresarios ( 5 cuestionantes ara la Dirección >eneral de Imuestos Internos @D>II. Donde se llegó a las conclusiones de 2ue la e'asión $iscal se 3a reducido de manera signi$icati'a en mas 85B 2ue en casos anteriores donde la administración de local de A/ua cuanta con 1" emresas industriales registradas.

ASTRACT

ax receits are documents ro'ing t3e goods trans$er use and deli'er( o$ ser'ice deli'er( must coml( Cit3 t3e re2uirements. 3is researc3 is designed to determine t3e o'erall imact 3as !een t3e imlementation o$ tax receits in t3e e'asion o$ industrial enterrises in t3e ro'ince o$ A/ua "??7-"?1? as a means to imro'e control and increase re'enues seci$ic o!&ecti'es anal(/e t3e signi$icant role la(ed !( imlementing tax receits to re'ent tax e'asion in industrial comanies in t3e ro'inces o$ A/ua in2uire a!out t3e result $rom its alication researc3ing t3e measure taen !( t3e tax administration to a'oid tax e'asion $olloCing its imlementation descri!ing t3e tec3nological alication t3at used t3e Directorate >eneral o$ Internal re'enue @D>II to ac3ie'e 3ig3er re'enues and !etter control o$ taxes demonstrate C3at 3as !een t3e imact 3ad during alication t3is stud( $ramed in a descriti'e researc3 t3e oulation Cas constituted !( industrial enterrises in t3e ro'ince o$ A/ua de 0omostela. 3e 2uestionnaire used Cas de'eloed !( t3e suorting and re'ieCed and aro'ed !( t3e icda consultant. Matilde %tero t3e instrument consists o$ 8 cuestionantes $or emlo(ers to 5 cuestionantes $or t3e Directorate >eneral o$ Internal Re'enue @D>II  .3ere 3e reac3ed t3e conclusion t3at tax e'asion 3as decreased signi$icantl( in 85 B more t3an in re'ious cases  C3ere t3e local administration o$ A/ua  C3ate'er Cit3 1" industrial comanies registered

In/1o+0ccion

a imlementación de los comro!antes $iscales en la e'asion $iscal de emresas industriales de la ro'incia de A/ua es un tema 2ue re'iste de gran imortancia uesto 2ue sector Industrial de la Re!lica Dominicana necesita constar con un órgano regulador dinmico ( $uncional 2ue 'ele or la imlementación de dic3as ol)ticas ( romue'a la inserción de la industria manu$acturera en la nue'a corriente mundial de aertura e intercam!io industrial ( tecnológico= en el cual 3a adotado el modelo de 0lster ara romo'er la integración de la cadena roducti'a de 'alor ( or tanto re2uiere de instituciones 2ue $omenten acti'amente el encadenamiento entre las acti'idades roducti'as ( la 'inculación de la industria nacional a los mercados de exortación. ;l estado dominicano reconocen 2ue los ar2ues Industriales constitu(en unos de los m,todos ms e$icientes ara imulsar el desarrollo e Integración industrial al estimular el esta!lecimiento de emresas 2ue interactan en el $ortalecimiento mutuo logrando ma(ores ni'eles de cometiti'idad ues contri!u(en al desarrollo de nuestro a)s ( atraen in'ersión extran&era directa (a 2ue $ungen como catali/adores ara el nacimiento de nue'as emresas en el tiemo 2ue constitu(e en $oca de atracción ara las emresas (a estructuradas con lo 2ue se $a'orece la trans$erencia de tecnolog)a el reordenamiento industrial ( or ende el desarrollo sosteni!le.

0on el roósito esencial de reducir la e'asión se 3an romulgado unas series de normas generales 2ue 3a cam!iado el 2ue3acer tri!utario unos de los cam!ios mas rele'antes 2ue a su$rido la administración tri!utaria en toda su 3istoria

esta en la $undamentación de la imlementación de los comro!antes $iscales ara un ma(or control en la emisión imresión ( entrega del mismo.

;s una 3erramienta 'aliosa ara la administración tri!utaria ara esta!lecer un control mas e$ecti'o so!re las emresas a(udando a su en la medicion de recurso 2ue cata a su 'e/ como ente recaudador or lo exresado se desarrolla el tema siguiente< Impac/o +e la Implemen/aci2n 4i-cale- en la e5a-i2n +e emnp1e-a-

in+0-/1iale- +e la p1o5incia +e A70a8 el cual es de gran imortancia or la ra/on de 2ue es una 3erramienta ara reducir la e'asión de los imuesto ( constituirse en 3erramienta e$ecti'a ara medir los ingresos de estado or conceto $iscal.

;n la re'isión de la literatura 3a( algunos esecialista en el rea de conta!ilidad 2ue 3an a!ordado la e'asión de imuestos de distintas instituciones  ero esecialmente en el m!ito internacional siendo los temas ms tratados el control ( e'aluación en la log)stica del mantenimiento con la $inalidad de otimi/ar el deseme:o de sus acti'idades e ir alicando metodolog)as de gestión de calidad ( as) tener resultados de altos ni'eles de e$iciencia

Capi/0lo I' A-pec/o- ,ene1ale- +e la implemen/aci2n +e lo- comp1oban/e- 4i-caleRepública Dominicana

&' In/1o+0ccion ;n este ca)tulo se resentan la arte introductora del tema Imacto de la Imlementación de los 0omro!antes Eiscales en la ;'asión de

emresas

industriales de la ro'incia de A/ua "??7- "?1?= en los cuales 3acemos re$erencia a lo 2ue es el rimer ca)tulo 2ue se re$iere al origen de la imlementación de los comro!ante $iscales su $inalidad imortancias caracter)stica ( !ene$icios de los comro!antes $iscales.

&'& O1i,en +e la Implemen/aci2n +e lo- Comp1oban/e- Fi-caleFegn

la Dirección >eneral de Imuestos Internos @D>II los

0omro!antes Eiscales son utili/ados or la ma(or)a de los a)ses del mundo como

mecanismo de control de las o!ligaciones $iscales. am!i,n es conocido como  Gmero de 0omro!antes Eiscales @G0E o Eactura ;lectrónica. Fin em!argo= el  rimer a)s en utili/ar la $actura electrónica en Am,rica atina $ue 03ile en el "??*. @3tteneral de Imuestos Internos creó un registro contenti'o de los datos de todas las imrentas o esta!lecimientos gr$icos 2ue 3a!iendo cumlido con las disosiciones esta!lecidas en la le( "5-?6* de!)an estar autori/ados ara imrimir comro!antes 'lidos ara los $ines $iscales. ;l Registro de declaración inicial de in'entarios de $acturas comrendió la $ase II del roceso< en este se le'antó el registro de declaración inicial de in'entarios de $acturas en oder de los contri!u(entes= la $ase III imlico la solicitud de autori/ación de emisión de comro!antes caacitación a los contri!u(entes (  u!licidad. Para $inales del "??6 se rocedió a reci!ir las rimeras solicitudes de autori/ación ara emitir comro!antes $iscales. a emisión ( uso de comro!antes $iscales reresentó la $ase I+ del roceso ( en esta se reali/aron oerati'os de $iscali/ación 2ue sir'ieron ara e'aluar en una gran cantidad de negocios el cumlimiento con el reglamento de comro!antes $iscales determinando las sanciones corresondientes a los contri!u(entes 2ue no cuml)an con las disosiciones exresadas en el mismo. a 2uinta ( ltima $ase $ue la remisión de datos or arte de los contri!u(entes utili/ando el sistema de in$ormación ( %$icina +irtual 2ue ermitió el en')o de los

datos de los contri!u(entes 3aciendo uso de la Internet con lo cual se udo aro'ec3ar la in$raestructura in$ormtica ela!orada ( la creación de la !ase de datos de los contri!u(entes. a e&ecución de los comro!antes $iscales se inició $ormalmente en la Re!lica Dominicana a artir del "??7= donde 2uedo incluida la ro'incia de A/ua su alicación inclu(ó tanto a emresas como ersonas $)sicas. Dado 2ue la emisión de la $actura tiene carcter de o!ligatoriedad se destacan cam!ios imortantes desu,s de su entrada en 'igencia. 0omo un comonente de la alicación del lan anti e'asión la %$icina local de la D>II 3a resaltado un aumento de las recaudaciones ( el registro de nue'os contri!u(entes los cuales en la actualidad segn dato estad)stico registrado en la D>II al *1 de diciem!re "?1* tiene unos 7"8 587 contri!u(entes logrando as) un aumento en la recaudaciones de RDK"85*71.* millones. Del total recaudado el 6*.65B ertenece al Distrito Gacional el 1*.7*B a Fan 0ristó!al el 7.98B a Fanto Domingo ( el restante 1.6*B a las dems ro'incias. ;n cuanto a la comosición de los imuestos directos e indirectos en la recaudación de la D>II ara el a:o "?1* resentaron del total de la recaudación una  articiación de 6.??B ( 5.??B resecti'amente. ;n tanto la ro'incia de A/ua tiene un total de 6599 contri!u(entes ara una articiación de ?.91B de esta cantidad de articiante en la ro'incia 61? como ersona $)sica estn registradas ( 59 son ersonas &ur)dica or lo 2ue 3u!o un aumento en las recaudaciones de 118.5 millones .De estas recaudaciones 76.6 millones $ueron de imuesto directo ( el 1.9 millones ertenecen a indirectos este incremento signi$ica con relación al nacional  segn datos de CCC.dgii.go'.doHin$ormacionri!utariaHu!licacionesH .

&'" Finali+a+ +e lo- comp1oban/e- 4i-cale a $inalidad de los comro!antes $iscales es contri!uir de manera signi$icati'a a disminuir la e'asión $iscal mediante el control del consumo intermedio o 'entas entre emresas. De acuerdo al art)culo dos del reglamento "5-6 2ue regula la imlementación de los comro!antes $iscales la emisión de la $actura es de carcter o!ligatorio ara todas las ersonas $)sicas o &ur)dicas domiciliadas en la Re!lica Dominicana 2ue realicen oeraciones de trans$erencias de !ienes entrega en uso o  restación de ser'icios. ;n la oeración artician el 0onsumidor $inal Punto de emisión e2ue:os contri!u(entes el emisor del comro!ante el imresor las m2uinas registradoras ( el nmero del comro!ante $iscal @D>II "??6 Pg. ". Fe uede destacar segn la D>II 2ue los Lcomro!antes de!ern estar autori/ados contener< el nom!re o ra/ón social domicilio tel,$ono el nmero de RG0 de la sociedad o Persona E)sica as) como el Gmero de 0omro!ante Eiscal @G0E asignado or la D>II el tios de comro!antes $iscal los código de  ersonas &ur)dicas o sociedades ersonas $)sica entre otros de lo cual se uedes dar algunas de$iniciones. 0onsumidores $inales< son los consumidores ltimos de un !ien o de un ser'icio 2ue no emlear dic3o !ien o ser'icio como arte de ninguna acti'idad mercantil ulterior. Punto de emisión< esto son los locales o esta!lecimiento erteneciente a un contri!u(ente autori/ado a exedir comro!antes $iscales. Pe2ue:os 0ontri!u(entes< son los comerciantes minorista ara los cuales se esta!lece un r,gimen esecial a los $ines de 2ue aguen de $ormas sencillas sus imuestos.

;misor de comro!antes< es el contri!u(ente autori/ado or la D>II ara emitir comro!ante $iscal. Imresor< son las ersonas $)sicas o moral acreditada or la administración tri!utaria ara la imresión de los comro!antes $iscales ( luego ser emitidos or los contri!u(entes autori/ados. M2uinas Registradoras< es un aarato 2ue anota automticamente ciertas oeraciones roias del comercio ( or medio de un mecanismo se:ala ( suma automticamente el imorte de las 'entas. ;s 'lido destacar segn la gu)a numero "1 so!re el uso de los comro!antes $iscales. os tios de comro!antes $iscales dentro los cuales se ueden mencionar los rinciales= Eactura con 'alor Eiscal @código ?1 en este siemre 2ue se $acture a ersona $)sica o sociedad el contri!u(ente de!e utili/arlo ermitiendo de esta $orma al comrador o usuarios deducir gasto ( cr,dito o cr,dito $iscal ara e$ecto tri!utario. Eactura ara 0onsumidor Einal @código ?". ;ste comro!ante garanti/a al comrador o usuario $inal de los !ienes ( ser'icios la ad2uisición de lo mismo. ;sto no son susceti!le de uso ara e$ecto tri!utario. Gota de De!ito @código ?*. ;ste comro!ante es utili/ado ara cargar costos ( gasto tales como intereses or mora $letes u otro incurridos osteriormente de la emisión del comro!ante exedido al reali/ar la transacción de!iendo 3acer re$erencia del nmero de comro!ante modi$icado.

Gota de cr,dito @código ? mediante este comro!ante se anulan oeraciones de 'entas @de'oluciones se concedes descuentos ( !oni$icaciones de!iendo 3acer re$erencia del nmero de comro!ante modi$icado. +ale mencionar los comro!antes ;seciales dentro de los cuales estn= Registro de Pro'eedores in$órmale @codigo11 registro nico de Ingresos @codigo1" Registro de >astos Menores @co$digo1* Reg)menes ;seciales de ri!utación @codigo1 ( >u!ernamentales @codigo15.

&'9 Co-/o- 3 ene4icio- +e lo- Comp1oban/e- Fi-calePor la magnitud del ro(ecto es imrescindi!le e'aluar el imacto 2ue tiene reducir el incumlimiento tri!utario con la imlementación de los comro!antes $iscales su alicación genera los !ene$icios siguientes< Incremento en la recaudación. Me&ora del $uncionamiento de los mercados (a 2ue disminu(e la cometencia desleal 2ue los e'asores reresentan ara los 2ue cumlen. Aumenta la e2uidad 3ori/ontal del sistema.  >enera externalidades ositi'as< ma(or transarencia ( control interno ara el contri!u(ente. Posi!ilidad de 'eri$icar el consumo $inal a tra',s del consumo intermedio= reduce la do!le conta!ilidad la su!'aluación de gastos ( todos los mecanismos utili/ados ara reducir o e'adir el ago de los imuestos. ;n otro orden la imlementación tiene los costos siguientes< Aumento en el resuuesto de la Administración ri!utaria ara cu!rir costos administrati'os

de imlementación del ro(ecto @nue'as reas u!licidad ( caacitación del  ersonal. 16 Aumento en el costo del cumlimiento. os contri!u(entes de!en remitir los datos de las comras ( 'entas reali/adas con comro!antes $iscales lo 2ue re2uiere de tiemo ara la rearación del arc3i'o de datos. ;sto incide directamente en el costo de cumlimiento ( uede incidir so!re un ma(or ni'el de e'asión.

&' Ca1ac/e1.-/ica- +e lo- Comp1oban/e- Fi-cale-

Posición

0omosición

 A

•

 99

•

Ferie Di'isión de  Gegocios @DG

 999

 999

 99

 99999999

•

•

•

•

Punto de ;misión @P;

Nrea de Imresión @AI

io de 0omro!ante Eiscal @0E

Fecuencial

;n !ase al decreto "5-6 so!re la caracter)stica de los comro!antes $iscales los  Gmeros de 0omro!ante Eiscal @G0E tal como se o!ser'a en la ta!la de ms a!a&o se comone de derec3a a i/2uierda de la siguiente estructura< Euente= ta!la ela!orada con datos del decreto "5-6 or la autora "?15 @F Ferie< Identi$icada con una letra la cual ermite reconocer si el G0E $ue solicitado or los 0ontri!u(entes o imreso or la D>II. as etras de la A-# corresonden a comro!ante solicitados or contri!u(entes ( de la P- corresonden a secuencias internas de la D>II ara Eormularios ro'isionales de 'enta en las Administraciones ocales. Di'isión de Gegocios @DG< Dos caracteres 2ue indican un criterio de su!-clasi$icación de negocios interna del contri!u(ente. Por e&emlo si

un gruo emresarial tiene suermercados li!rer)as ( $erreter)as estos caracteres  ermiten identi$icar cada di'isión. Punto de ;misión @P;< Fe entiende como cada local o esta!lecimiento @sucursal  erteneciente a un contri!u(ente autori/ado a emitir comro!antes $iscales. ;l mismo lo reresentan los tres caracteres siguientes a la Di'isión de Gegocio dentro de la estructura del G0E. ;l rea de Imresión @AI la reresenta los tres d)gitos siguientes al Punto de ;misión 2ue indican el mecanismo 2ue se utili/a ara emitir los comro!antes $iscales (a sea ca&a registradora @ !and 3eld o cual2uier deartamento esec)$ico 2ue se encargue de su imresión (Ho emisión. io de 0omro!ante Eiscal @0E< os dos d)gitos 2ue corresonden a la osición 1? ( 11 dentro de la estructura del G0E indican el tio de comro!ante emitido. 0ódigo io de G0E ?1 Eacturas 2ue >eneran 0r,dito ( Fustentan 0ostos (Ho >astos ?" Eacturas ara 0onsumidores Einales ?* Gota de D,!ito ? Gota de 0r,dito 11 Pro'eedores In$ormales 1" Registro nico de Ingresos 1* >astos Menores 1 Reg)menes ;seciales de ri!utación 15 0omro!antes >u!ernamentales Fecuencial @F< %c3o caracteres consecuti'os 2ue iniciarn de derec3a a i/2uierda en 1 ( terminarn de acuerdo a la cantidad de G0E solicitados or el contri!u(e. %tras caracter)sticas 2ue de$ine el comro!ante $iscal son su integridad con lo cual se garanti/a 2ue la in$ormación contenida 2ueda rotegida ( no uede ser maniulada o modi$icada= Autenticidad< ermite 'eri$icar la identidad del emisor ( el recetor de la Eactura ;lectrónica= +eri$ica!ilidad< la ersona 2ue emita una $actura con numero de comro!ante $iscal  no odr negar 3a!erlo generado ( la unicidad< garanti/a no ser 'iolada $alsi$icada o reetida al 'alidar el $olio nmero de aro!ación ( 'igencia del certi$icado de sello digital con el 2ue $ue sellada udiendo

'alidarse contra el in$orme mensual. @ Elores +alencia "?11. D>II. ;xeriencia Dominicana g. 11.

&'; Ven/aII @"?1? los Gmeros Gmeros de 0omro!antes 0omro!antes Eiscales @G0E @G0E son secuencias secuencias al$a num,ricas 2ue identi$ican un comro!ante $iscal otorgado or la Dirección >eneral de Imuestos Internos @D>II a los contri!u(entes 2ue emitirn comro!antes. Pre'io a la solicitud de los G0E el contri!u(ente de!e solicitar una autori/ación  ara oder emitirlos emitirlos la cual se ad2uiere ad2uiere deositando los los siguientes re2uisitos< re2uisitos< 1. Eormulario Eormulario de de Folicitud Folicitud de Autori Autori/ac /ación ión ara ;mitir ;mitir Gmeros Gmeros de 0omro!antes Eiscales EI->;0%-??  llenado $irmado ( sellado. ". 0arta de de Folicitud Folicitud tim!rada tim!rada $irmada $irmada ( sellada sellada 2ue indi2ue indi2ue la la ersona ersona autori/ada a reali/ar el trmite. *. 0oia 0oia de la 0,dula 0,dula de Identida Identidadd ( ;lectora ;lectorall de am!os am!os lados lados del del reresentante autori/ado. ;stos re2uisitos ueden ser deositados en el 0entro de Asistencia Asistencia al 0ontri!u(ente de nuestra nuestra sede central o en el rea de in$ormación de nuestras nuestras administraciones locales. Al momento de la asignación del RG0 a las emresas comerciales comerciales 2ue cumlan con los siguientes re2uerimientos esta!lecidos or la D>II les sern asignados de manera automtica 1? nmeros de G0E con 'alor de cr,dito $iscal a $in de 2ue el contri!u(ente ueda iniciar sus oeraciones mientras se 'eri$ican sus datos.

&'> Re?0e1imie Re?0e1imien/on/o-:: Fegn D>II @"?1* los re2uerimientos son los siguientes< •

 Go tengan comro!antes. comro!antes.

•

 Go ertene/can ertene/can a ninguna de estas acti'idades acti'idades económicas< económicas< o

+enta al or menor de !e!idas exceto ca$, ( t,.

o

+enta al or menor de art)culos de &o(er)a.

o

+enta al or menor de art)culos de $antas)a.

o

Fer'icios de !ares ( con$iter)as @incl. locales de exendio de !e!idas con ser'icio de mesa (Ho mostrador salones de t, ser'icios.

o

Particiación en emresas.

o

%eraciones inmo!iliarias in'ersionistas extran&eros.

o

;x3i!ición de $ilmes ( 'ideocintas.

o

Fer'icios de salones de !aile discotecas ( similares.

o

Jancas de auestas.

o

0asinos de &uegos.

o

oter)a ( otros &uegos de a/ar e 3iódromo.

o

Fer'icios de salones de &uegos @incl. salones de !illar ool !oCling  &uegos electrónicos electrónicos etc.

o

Fer'icios de entretenimiento G.0.P. G.0.P.

o

;mleados ( o!reros.

o

Imuesto sucesoral.

o

%eraciones 'e3)culos de motor.

&'@ Concep/o- ,ene1ale,ene1ale- +e comp1oban/ecomp1oban/e- 4i-cale4i-cale&'@'&Concep/o- +e comp1oban/e- 4i-cale- . Fegn D>II @"?11 @"?11 los comro!antes comro!antes $iscales son documentos documentos 2ue  2ue acreditan la trans$erencia de !ienes de  !ienes la entrega en uso o la restación de ser'icios ser'icios de!iendo estos cumlir con los re2uisitos m)nimos esta!lecidos or el reglamento ara la regulación de la imresión emisión ( entrega de comro!antes $iscales. a 'alidación de los registros registros conta!les  conta!les se ao(a en 2ue estos se encuentren soortados con con los comro!antes comro!antes de las oeraciones oeraciones.. os comro!antes $iscales son son el unto modular del adecuado cumlimiento cumlimiento de las o!ligaciones $iscales. 0onsumidor $inal< ;s el consumidor  ultimo  ultimo de un !ien o de un ser'icio ser'icio 2ue  2ue no emleara dic3o !ien o ser'icio como arte de ninguna oeración o acti'idad mercantil ulterior. ;misor de comro!antes $iscales< 0ontri!u(ente autori/ado or la Dirección >eneral de Imuestos Internos ara emitir comro!antes comro!antes $iscales.  Gmero de 0omro!antes 0omro!antes Eiscales Eiscales @G0E< Fecuencia num,rica num,rica otorgada or la Administración Administración ri!utaria  ri!utaria a los contri!u(entes 2ue deseen emitir comro!antes $iscales. A tra',s de esta numeración 2uien reci!e el comro!ante $iscal uede comro!ar la 'alide/ del mismo determinando si 3a sido autori/ado or la Administración ri!utaria Administración  ri!utaria ( si el comro!ante $iscal $ue emitido realmente or el emisor corresondiente. ;l nmero $iscal siemre de!e 2uedar consignado en los comro!antes $iscales imresos.

&'&# U-o- +e lo- comp1oban/e- 4i-caleSe,ún la le3 /1ib0/a1ia "#&&B os comro!antes $iscales tienen di$erentes usos en todos los m!itos comerciales ( ro$esionales ( son alicados tantos en las ersonas &ur)dicas en las  ersonas naturales ara las aseguradoras ( administrador  de riesgo de la salud sociedades @0oma:)a or Acciones Fociedad Anónima ( %rgani/aciones no >u!ernamentales.  Eactura con 'alor  $iscal @0ódigo ?1. Fiemre 2ue se $acture a otro contri!u(ente sea este Persona E)sica o Fociedad el contri!u(ente de!e utili/ar estos comro!antes. Permitiendo de esta $orma al comrador o usuario deducir gastos ( costos o cr,dito $iscal ara e$ecto tri!utario. Eacturas ara consumidores $inales @0ódigo ?". ;stos comro!antes garanti/an al comrador o usuario $inal de los !ienes o ser'icios la ad2uisición de los mismos.  ;stos comro!antes no son susceti!les de uso ara e$ectos tri!utarios de modo 2ue cuando un contri!u(ente realice una comra de!e solicitar 2ue se le exida un comro!ante 0ódigo ?1 @con 'alor $iscal.  Gotas de D,!ito @0ódigo ?*. 0omro!ante utili/ados ara cargar costos ( gastos tales como intereses or mora $letes u otros incurridos osteriormente a la emisión del comro!ante exedido al reali/arse la transacción de!iendo 3acer re$erencia al tio de comro!ante 2ue modi$ica.

 Gotas de 0r,dito @0ódigo ?. 0omro!ante mediante los cuales se anulan oeraciones de 'entas @de'oluciones se conceden descuentos ( !oni$icaciones de!iendo 3acer re$erencia al tio de comro!ante 2ue modi$ica.

&'&& Comp1oban/e- 4i-cale- e-peciale-: Registro de Pro'eedores In$ormales @0ódigo 11. ;ste comro!ante de!e emitirlo el contri!u(ente cuando ad2uiera !ienes ( ser'icios de ro'eedores no registrados en la Dirección >eneral de Imuestos Internos @D>II @Personas E)sicas identi$icando en dic3o comro!ante tanto el nom!re del ro'eedor como su nmero de c,dula de identidad. a emisión de este comro!ante ermite al contri!u(ente soortar el registro de costos gastos ( cr,ditos del IJIF. Registro nico de Ingresos @0ódigo 1". ;ste comro!ante es utili/ado ara registrar un resumen de las transacciones reali/adas durante el d)a rincialmente de a2uellos roductos exentos del IJIF alica!les ara estaciones de com!usti!les salones de !elle/a colmados contri!u(entes acogidos al R,gimen de ;stimación Fimle @R;F ( otros autori/ados or la Dirección >eneral de Imuestos Internos. ;l uso de este comro!ante $iscal esecial no exime al contri!u(ente de emitir comro!ante $iscal a solicitud de un cliente en articular 2ue no sea consumidor  $inal ni de continuar emitiendo $acturas re-numeradas de acuerdo a lo 2ue esta!lece el 0ódigo ri!utario. Registro de >astos Menores @0ódigo 1*. 0omro!ante emitido ara soortar  gastos incurridos en el mercado in$ormal reali/ado or ersonalautori/ado or el contri!u(ente tales como ar2ueos rearación de neumticos @gomas comra de alimentos en $rituras ioscos de comida alo&amiento ocasional in$ormal entre

otros. Diariamente el contri!u(ente de!er emitir este comro!ante ara soortar el registro de dic3os gastos. Reg)menes ;seciales de ri!utación @0ódigo 1. 0uando se realicen 'entas de !ienes o restación de ser'icios a emresas acogidas a regimenes eseciales de tri!utación tales como< %eradoras de Oonas Erancas ;mresas de Oonas Erancas emresas acogidas a las le(es de desarrollo tur)stico ( $ronteri/o 0ueros Dilomticos acreditados en el a)s %rganismos de la Iglesia 0atólica ( %G>s se le de!e emitir este comro!antes $iscal esecial. >u!ernamentales @0ódigo 15. 0on este tio de comro!antes se 3a de $acturar la 'enta de !ienes ( la restación de ser'icios a entidades gu!ernamentales.

&'&" A0/o1i7aci2n pa1a la Eeneral Go. ?"-?7 ara la imresión emisión ( entrega de comro!antes $iscales entre otras le(es ( decreto 2ue regula la utili/ación e imlementación de comro!antes $iscales de la Reu!lica Dominicana.

"'& El +ec1e/o ";%= Fegn decreto "5-6 esta!lece lo siguiente< a Reu!lica Dominicana 3asta 3ace oco carec)a de un sistema tri!utario e$iciente. ;l marco regulatorio se lanteó en el decreto "5-6 de $ec3a 9 de &unio del "??6. 0on la imlementación de los comro!antes $iscales las emresas tu'ieron

2ue me&orar su organi/ación conta!le ara acogerse a las normas generales imlementadas or la Dirección >eneral de Imuestos Interno as) como decretos ( reglamentos emitidos or el oder ;&ecuti'o. ;l roósito de la imlementación de los comro!antes $iscales !usca reducir los altos ni'eles de e'asión tri!utaria aumentar las recaudaciones del estado ( de esta manera cumlir con sus o!ligaciones de !rindarle me&or calidad de 'ida a la ciudadan)a en general. ;l documento 2ue recoge los ormenores ara la imlementación de los comro!antes $iscales est ela!orado en ca)tulo ( secciones.

"'" Capi/0lo I8 +ec1e/o ";%= ;st comuesto or dos secciones= en la rimera se de$inen los comonentes 2ue integran los comro!antes $iscales= los cuales son< consumidor $inal unto de emisión e2ue:os contri!u(entes imresor m2uinas registradoras ( nmero de comro!ante $iscal. a sección dos a!orda lo relati'o a la clasi$icación de los comro!antes $iscales ( regla de emisión

"'9 Cap./0lo II8 +ec1e/o ";%= ;n el ca)tulo dos en sus secciones uno dos ( tres estn contenido los re2uisitos caracter)sticas momento de imresión uso ( re2uisito eseci$ico. ;n la sección uno @1 se de$ine los comro!antes $iscales 2ue son los documentos 2ue acreditan la trans$erencia de !ienes la entrega en uso o la restación de ser'icios de!iendo esto cumlir con los re2uisitos m)nimos esta!lecidos.

;n este mismo ca)tulo en sus secciones dos ( tres 3a( una serie de datos 2ue se de!en incluir al momento de su emisión en lo re$erente a descrición cantidad unidad de medida recio IJIF entre otros. ;n cam!io en la sección tres existen re2uisitos ara su alicación como son= $acturas con 'alor de cr,dito $iscal ra/ón social nota de cr,dito o de d,!ito ( $ec3a de emisión.

"' Capi/0lo III8 +ec1e/o ";%= ;n el ca)tulo III sección uno se indica los asos 2ue de!en ser llenado al momento de la imresión de los comro!antes $iscales= estos de!en ser emisores de comro!antes $iscales esta!lecimiento e imresora autori/ado or la D>II ( la m2uina registradora en el caso de 2ue el tio de comro!ante lo re2uiera. a sección dos del ca)tulo anterior est comuesta or dos rra$os en los 2ue se indican los de!eres ( restricciones de las ersonas $)sicas o &ur)dicas 2ue imrimen sus roios comro!antes de ago. ;n ese mismo sentido la sección tres integrada or los art)culo 1 1516 1718 ( 19 ( los rra$o 1" ( * contienen la autori/ación de!eres ( restricciones de las imrentas ( los esta!lecimiento gra$ico autori/ados ( $inalmente la sección  comuesta or los art)culos "? ( "1 exonen los re2uisitos ( restricción de los comro!antes $iscales imresos or las m2uinas registradoras.

"'; Capi/0lo IV8 +ec1e/o ";%= ;n el ca)tulo I+ del reglamento ara la regulación de la imresión emisión ( entrega de comro!antes $iscales se comone de los art)culos "" "* " "5 "6"7 ( "8 adems de los rra$os 1" ( * 2ue esta!lece los rocedimientos ara la solicitud de emisión de comro!antes $iscales. ;l ca)tulo + consta del art)culo "9 ( un rra$o donde 3a!la del r,gimen sancionatorio de acuerdo al reglamento.

Einalmente en el ca)tulo +I so!re las disosiciones transitorias la integran los art)culos *?*1*"** ( * ( dos rra$os 2ue resonden al decreto "5-6 de &unio del "??6. De acuerdo con la @D>II en exeriencia dominicana g. 7 3asta la g. 9 a!ril "?1 dice 2ue as le(es dominicanas otorgan a la Administración ri!utaria la  otestad de inseccionar las acti'idades económicas con el o!&eti'o rincial de 2ue todos los contri!u(entes cumlan con sus o!ligaciones tri!utarias relacionadas con la emisión de los documentos legales su registro declaración ( el ago de imuestos 2ue rocedan. Dado 2ue los comro!antes $iscales son documentos 2ue acreditan la trans$erencia de !ienes la entrega en uso o la restación de ser'icios su imlementación se ao(a en la la!or suer'isora de la Administración. +ale mencionar 2ue dic3a regulación no a$ecta en ningn momento el derec3o a la li!re emresa consagrado en la 0onstitución de la Re!lica. Fin em!argo 3a( 2ue destacar 2ue el uso de este recurso de control tri!utario tiene una  !ase legal amarada or la constitución de la Re!lica en su Art)culo 75 numeral 6 2ue declara 2ue las ersonas tienen el de!er de tri!utar de acuerdo con la le( ( en  roorción a su caacidad contri!uti'a ara $inanciar los gastos e in'ersiones  !licas.

"'= A1/.c0lo "9 Indaga so!re los rinciios del sistema tri!utario esta!leciendo 2ue Lel r,gimen tri!utario est !asado en los rinciios de legalidad &usticia igualdad ( e2uidad ara 2ue cada ciudadano ( ciudadana ueda cumlir con el mantenimiento de las cargas !licas.

"'$ El a1/.c0lo ;#

Reconoce ( garanti/a la li!ertad de emresa esta!leciendo 2ue Lodas las  ersonas tienen derec3o a dedicarse li!remente a la acti'idad económica de su  re$erencia sin ms limitaciones 2ue las rescritas en esta 0onstitución ( las 2ue esta!le/can las le(es. 0a!e mencionar tam!i,n 2ue en el código tri!utario dicta 2ue la Administración ri!utaria tiene la $acultad de controlar a los contri!u(entes mediante el Art)culo 5? literales i & (  donde el literal i Eacilita a los $uncionarios $iscali/adores las insecciones ( 'eri$icaciones en cual2uier lugar esta!lecimientos comerciales o industriales o$icinas deósitos deósitos $iscales uertos aerouertos na'es aerona'es $urgones o contenedores 'e3)culos ( otros medios de transorte. ;n el literal & otorga otestad ara resentar o ex3i!ir a la Administración ri!utaria las declaraciones in$ormes documentos $ormularios $acturas comro!antes de leg)tima rocedencia de mercanc)as reci!os listas de recios etc. relacionados con 3ec3os generadores de o!ligaciones ( en general dar las aclaraciones 2ue les $ueren solicitadas ( en el literal  otorga a odas las ersonas $)sicas o &ur)dicas 2ue realicen oeraciones de trans$erencia de !ienes o resten ser'icios a t)tulo oneroso o gratuito de!ern emitir comro!antes $iscales or las trans$erencias u oeraciones 2ue e$ecten Pre'io a su emisión los mismos de!en ser controlados or la Administración ri!utaria de acuerdo con las normas 2ue ella imarta. As) mismo el Art)culo *55 del 0ódigo esta!lece la o!ligación de los contri!u(entes de emitir la documentación re2uerida ara sustentar sus trans$erencias ser'icios gra'ados ( exentos.

"'> La Le3 ""$%#=

Dice 2ue otorga ersonalidad &ur)dica ( autonom)a $uncional resuuestaria administrati'a t,cnica ( atrimonio roio a la Dirección >eneral de Imuestos Internos @D>II< Art)culo  literales c d ( n le otorga otras $acultades ( atri!uciones dentro de ellas odemos mencionar< alicar un sistema de gestión ara cumlir con las metas de recaudación esta!lecidas or el Poder ;&ecuti'o as) como las de tra!a&ar en la me&or)a continua de los ser'icios de atención a los contri!u(entes dise:ando sistemas ( rocedimientos administrati'os orientados a a$ian/ar el cumlimiento de las o!ligaciones tri!utarias. ;l reglamento "5-6 re/a ue todas las ersonas $)sicas o &ur)dicas domiciliadas en la Re!lica Dominicana 2ue realicen oeraciones de trans$erencia de !ienes entrega en uso o resten ser'icio a t)tulo oneroso o gratuito tienen la o!ligación de exedir comro!antes $iscales.  a D>II es el ente encargado de esta!lecer a los contri!u(entes autori/ados a emitir comro!antes $iscales. ;sta!lecer la clasi$icación de los comro!antes $iscales ( reglas de emisión los re2uisitos de imresión las autori/aciones necesarias ( rocedimientos de solicitud.

"'@ No1ma #&%#$ ;sta!lece los reortes electrónicos mensuales de las oeraciones de todos los contri!u(entes declarantes del Imuesto Fo!re la Renta (Ho del Imuesto a las rans$erencias de Jienes Industriali/ados ( Fer'icios @IJIF. ;sta!lece el $ormato en 2ue de!en en'iarse las in$ormaciones so!re costos ( gastos ara $ines del Imuesto Fo!re la Renta adelantos utili/ados como cr,ditos.

"'&# No1ma "%#$ ;sta!lece la alicación del reglamento ara la regulación de la imresión emisión ( entrega de 0omro!antes Eiscales a las oeraciones autori/adas de intermediación cam!iaria ( ser'icios relacionados al negocio de di'isas. ;stas normas ( reglamentos se 3an creado con el roósito de reducir la e'asión ( e&ercer un control $iscal e$ecti'o ( ms &usto so!re las emresas las cuales 3an contri!uido con el desarrollo del a)s= sin em!argo el estado necesita tener  un ma(or control en las oeraciones ( de esa manera controlar la e'asión $iscal ( aumentar las recaudaciones ara 2ue el estados ueda cumlir con la demanda de  !ienes ( ser'icio de la o!lación dominicana. De acuerdo con las normas ( reglamentos del instrumento regulatorio= la resonsa!ilidad de las emresas es emitir comro!antes $iscales as) como tener organi/ada su conta!ilidad ( oder cumlir con la exigencias de las le(es tri!utarias. Partiendo de esta remisa se uedes dar una de$inición de lo 2ue son las emresas.

;mresas = esta son una organi/ación institución o industria dedicada a acti'idades o ersecución de $ines económicos o comerciales ara satis$acer las necesidades de !ienes o ser'icios de los demandantes a la ar de asegurar la continuidad de la estructura roducti'o-comercial as) como sus necesarias in'ersiones en la 2ue estn en'uelto un gruo de accionista 2ue aortan caital ara la di$erentes acti'idades de la cual se dedica la emresa ( de esta manera generar emleo en la cual la econom)a se dinami/a. @3ttsenerales Procedimientos ( Fanciones ri!utarias< Resume los derec3os ( de!eres de la Administración ri!utaria ( el 0ontri!u(ente

itulo II Imuesto Fo!re a Renta< Dirigido al imuesto del "5B @or a3ora so!re los  !ene$icios netos antes del ago de di'idendos itulo III Imuesto a la rans$erencia de Jienes Industriali/ados ( Fer'icios< Fo!re la alicación del 16B so!re las 'entas gra'adas itulo I+ Imuesto Felecti'o al 0onsumo< ara gra'ar la trans$erencia de algunos  !ienes de roducción nacional a ni'el de $a!ricación ( su imortación itulo + Imuesto Fo!re Acti'os< ;xlica las reglas ara la declaración del 1B de los acti'os imoni!les

Capi/0lo III' Nocione- Gene1ale- +e la E5a-i2n Fi-cal

9' In/1o+0ccion ;n este ca)tulo se resenta la tercera arte del tema Imacto de la Imlementación de los 0omro!antes Eiscales en la ;'asión de emresas industriales de la ro'incia de A/ua "??7- "?1?= en los cuales se trata de la Gociones >enerales de la ;'asión origen de la e'asión $iscal en la reu!lica dominicana sus  rinciales causas ( la re'ención contra la e'asión $iscal. ;n este aartado est comuesto or su!t)tulos 2ue detallaran los siguientes  untos concetos generales de la e'asión $iscal origen de la e'asión $iscal en la Reu!lica Dominicana rinciales causa de la e'asión $iscal en la Reu!lica Dominicana rinciales causa de la e'asión $iscal donde se detalla los de!eres ( restricciones de las ersonas $)sicas o &ur)dicas 2ue imrimen sus roios comro!antes de ago.

9'& Concep/o- ,ene1ale- +e la e5a-i2n 4i-cal Fegn 0amargo 4ernnde/ D.E ' @"??5 en su li!ro ;'asión Eiscal< ;n la de$inición de la e'asión $iscal existen 'arios concetos los cuales se ela!oran tomando en cuenta di$erentes en$o2ues. no de estos de$ine la e'asión $iscal como Qel no cumlimiento de la o!ligación tri!utaria. a e'asión es una acción consciente de arte del contri!u(ente ara e'itar el ago del imuesto. 0on estos $ines 3ace uso de medio il)citos. Incurre en e'asión tri!utaria el 2ue mediante acción 2ue no constitu(a una in$racción roduce o uede roducir una disminución ilegitima de los ingresos tri!utario el otorgamiento inde!ido de exenciones o en er&uicio al su&eto acti'o de la o!ligación tri!utariaQ . De$ine la e'asión como Sun $enómeno social 2ue tiene lugar en todas las acti'idades económicas ( est relacionada con la e2uidad la transarencia la e$iciencia la legalidad del gasto !lico ( con el emleo @a!sorción de la $uer/a la!oral. a e'asión se resenta tanto en acti'idades $ormales @emresas restadoras de ser'icios roductoras comerciali/adoras o distri!uidoras de !ienes en los rocesos de imortación o exortación en mercados de di'isas entre otros ST udiendo encontrar algunos casos como son< resentación de una declaración $alsa o inexacta ( la omisión total o arcial de ago de tri!uto or el contri!u(ente o resonsa!le esto unido a un gran nmero de e'asores in$ormales. Dentro de los e'asores de imuestos odemos encontrar< os contra!andistas los cuales son ersonas 2ue tra!a&an en la econom)a in$ormal ( e&ercen una acti'idad económica 2ue no se 3an reocuado or tri!utar de!ido a 2ue el ;stado 3a sido incaa/ de detectarlo.

;xiste otros ciudadanos 2ue no tri!utan de una $orma trasarente si no 2ue 'ali,ndose de sus osiciones de altos e&ecuti'os tanto del sector !lico como del sector ri'ado se constitu(en en grandes e'asores amarados en sus $iguras= 3acen e'asión de los imuestos no constituti'os de renta las deducciones los gastos las rentas exentas= entre otras 2ue les ermiten ocultar sus ri2ue/as.

;l estado dominicano otorga cierto ri'ilegio en los tri!utos a las emresas e industrias dominicanas como una $orma de crear $uente de tra!a&o= esto enali/a al  a)s en t,rmino de recurso 2ue ueden ir a me&orar las condiciones socio-económica de sus 3a!itantes sin tener 2ue acudir a grandes endeudamiento ( re$ormas $iscales.

9'" O1i,en +e la E5a-i2n Fi-cal en la Rep0blica Dominicana Fegn #im,ne/ @"??8 mani$estó 2ue< Fo!re el origen de la e'asión $iscal se uede decir 2ue en la edad media los imuestos no se aga!an con dinero sino en esecie @con tra!a&o o con arte de la  roducción agraria. 0omo los ser'icios 2ue o$rec)an los go!iernos consist)an en esencia en la de$ensa militar o en la reali/ación de algunas o!ras de utilidad !lica como carreteras el co!ro de imuestos en esecie !asta!a ara cumlir estos o!&eti'os.  os go!ernantes od)an reclutar soldados ( tra!a&adores ( exigir a los no!les 2ue roorcionaran soldados ( camesinos en $unción de su rango ( sus !ienes. De $orma similar se co!ra!a una arte de la roducción agr)cola a los terratenientes con lo 2ue se od)a alimentar a tra!a&adores ( troas.

;n los estados actuales aun2ue los imuestos se co!ran en t,rminos monetarios el m,todo es el mismo en la rctica< el go!ierno esta!lece una !ase imositi'a @en $unción de los ingresos o de las roiedades 2ue tienen ( a artir de a3) se calcula el imuesto a agar. Go o!stante en la actualidad los sistemas imositi'os 'ar)an segn los a)ses udi,ndose crear un sistema de ago en esecie o co!rar imuestos so!re los ingresos. os sistemas ms sencillos sólo son 'ia!les cuando la inter'ención del go!ierno en una econom)a es m)nima. 0uando las  retensiones gu!ernamentales son mltiles el sistema imositi'o tendr una estructura comle&a teniendo 2ue ela!orar sistemas $iscales de control ( educación ciudadana cada 'e/ ms e$icientes. a e'asión tri!utaria 3a 'enido siendo castigada con se'eridad en algunos  a)ses lle'ando a sus trasgresores a risión. Algunos 3ec3os 3istóricos llaman la atención or2ue ermitieron incular a 2uienes cometiendo actos gra'es contra la moral ( los !uenos rinciios no se les lle'ó a la crcel or sus cr)menes sino or el incumlimiento en su de!er de tri!utar lo 2ue indica a las claras lo imortante 2ue es ara las econom)as ( ara el ;stado e&ercer tal caacidad coerciti'a discilinando a 2uien e'ade ara 2ue no lo siga 3aciendo. 0asos como el de Al 0aone @. >ngster estadounidense de origen italiano 2uien en la d,cada de los 'einte condu&o una organi/ación dedicada al tr$ico de  !e!idas alco3ólicas a la rostitución ( al &uego ilegal con asiento en 03icago siendo acusado de e'asión de imuestos en 19*1 como nica manera ara en'iarlo a  risión.

 am!i,n est el caso de Fun M(ung Moon $undador de la iglesia de la uni$icación en 0orea del Fur en el a:o 195 su $iloso$)a consist)a en esta!lecer un reino en la tierra or mediación su(a ( de su mu&er ara sal'ar al mundo del comunismo satnico. Fegn dic3o mo'imiento el recursor de este reino $ue #ess cu(a cruci$ixión le imidió alcan/ar su o!&eti'o al no llegar al matrimonio ( la  rocreación. os ingresos de Moon crecieron tanto en #aón como en 0orea atra(endo miles de adetos. A comien/os de los a:os setenta su iglesia se trasladó a los ;stados nidos extendiendo su in$luencia en todo el mundo. Fun M(ung Moon $ue lle'ado a risión or e'asión de imuestos en 198. Para los 3e!reos los die/mos constitu)an o!ligación de tri!utar ( a2uellos 2ue las e'ad)an se 3ac)an merecedores a sanciones $)sicas al ser a/otados  !licamente. ;l emerador Dar)o instauró el rinciio de imosición or cuota  ara una e2uitati'a alicación de los tri!utos 2ue i!an desde imuestos a la  roiedad a las cortesanas al comercio ( a las di'ersas $ormas de liturgia. 0omo se uede o!ser'ar so!re la 3istoria de la e'asión $iscal en otros a)ses ( la e'olución de la misma esto 3a conlle'ado a 2ue se tomen medidas como las 2ue estn ocurriendo en la re!lica dominicana= desde la ca)da de la dictadura de Ra$ael eónidas ru&illo Molina el a)s 3a sido una esecie de  ara)so ara la e'asión a esar de 3a!er contado con altas tasas de imuestos so!re la renta 3a sido una rctica comn 2ue gran arte de lo 2ue ertenece al $isco 3an asado a engrosar el atrimonio neto de las emresas o 3an emigrado como las golondrinas en el in'ierno.

Fegn analistas $iscales eseciali/ados en medir el grado de e'asión. a Re!lica Dominicana es un a)s 2ue est colocado en la tercera ( cuarta categor)a del grado de e'asión $iscal del imuesto so!re la renta ( el imuesto so!re la trans$erencia de !ienes industriali/ados ( ser'icios= los orcenta&es determinados estn de un "?B a un ?B ( ms de ?B resecti'amente donde la e'asión $iscal 'iene dada como ro!lema de cultura un $actor determinante 3a sido la $alta de conciencia tri!utaria la cual tiene su origen en la carencia de educación de los contri!u(entes.

9'9 P1incipale- ca0-a- +e la E5a-i2n Fi-cal Se,ún G0/i11e7 "##;B ep1e-2 lo -i,0ien/e: ;n la actualidad la e'asión $iscal es un $enómeno generali/ado 2ue se mani$iesta tanto en los a)ses su!.-desarrollado como en los a)ses de econom)a desarrollada aun2ue resenten caracter)sticas ( grados di$erentes en cada tio de econom)a. ;n los a)ses de econom)a atrasada las rinciales causas de e'asión la constitu(en< 1- De$iciencia del sistema tri!utario tanto en la administración como en la $ormulación de los imuestos. @Eiscali/ación inadecuada !a&a o $alta de e2uidad Eormulación de le(es ri!utarias o!soletas o inadecuadas automati/ación de Imuestos. "- Ealta de educación e in$ormación adecuadas de contri!u(ente ( la  o!lación en sentido general. *- Ealta de corresondencia entre la asignación de los recursos  !licos ( las urgencias o re2uerimientos !sicos de la o!lación.

- as ersonas 2ue agan sus imuestos no son 'istas como e'asores ni aro'ec3adores de las $altas del sistema or lo tanto la sociedad no los consideran incumlidores de sus de!eres or lo 2ue no ueden ser sancionados or la le(. 5- 0arencia de riesgo su!&eti'o or arte de los contri!u(entes no cumlidores lo cual mantiene en 'igencia el suuesto de 2ue en un medio de e'asión generali/ada siemre es con'eniente no cumlir. 6- a co(untura económica rincialmente en eriodos de in$lación acelerada. ;n cuanto a las causas de la e'asión $iscal se uede decir tam!i,n segn Da'id Erancisco 0amargo Eernnde/ 2ue las rinciales son= la ausencia de una 'erdadera conciencia tri!utaria indi'idual ( colecti'a moti'ada or la imagen 2ue la comunidad tiene del estado ( la erceción $rente a la imarcialidad en sus gastos e in'ersiones al no tener conocimiento de los  rogramas de go!ierno ( las ol)ticas de redistri!ución del ingreso. Por tal ra/ón 3a( 2uienes consideran 2ue no de!en contri!uir al erario  !lico or2ue sus aortes no generan o!ras ( nadie les asegura 2ue no desil$arren lo 2ue aortan al estado= la existencia de corrución uede 'iciar  una ol)tica e$ica/ los osi!les e'asores en oortunidades son caaces de so!ornar $uncionarios !licos. a e'asión tri!utaria uede ser de orden social estructural normati'o administrati'o tam!i,n estn a2uellas de naturale/a t,cnica como los 'ac)os en las le(es la $alta de claridad ( las dudas en su interretación ( alicación @la incertidum!re de la norma tri!utaria.

Adems de naturale/a ol)tica< como los $actores de ol)tica económica ( $inanciera 2ue inter'ienen en la modi$icación del e2uili!rio ( la distri!ución de la carga $iscal ( ueden constituir est)mulos negati'os en el comortamiento del contri!u(ente. ;n esta tam!i,n se encuentran las accidentales< como a2uellos elementos excecionales naturales ol)ticos ( sociales 2ue se resuel'en en una alteración de las condiciones contri!uti'as o en un cam!io en las acti'idades de los su&etos asi'os de la imosición $rente a las o!ligaciones $iscales. Igualmente las constitu(en las de naturale/a económica o sea a2uellas en la 2ue se considera el eso de la carga tri!utaria con resecto de las osi!ilidades contri!uti'as reales de los su&etos imositi'os.  %tras 2ue $orman arte de las causas identi$icada son las de naturale/a sicológica< constituida or un con&unto de tendencias indi'iduales del su&eto a reaccionar de distinta manera ante la o!ligación de contri!uir a los gastos del go!ierno inclu(endo incon'enientes como la relación de con$ian/a entre la administración ( los contri!u(entes los sistemas de distri!ución de la carga $iscal la roducti'idad ( cali$icación de los gastos  !licos.

Dentro del gruo de causas de e'asión $iscal encontrada tenemos= la $alta de una educación !asada en la ,tica ( la moral la insolidaridad con el ;stado 2ue necesita recursos ( la idiosincrasia del ue!lo cuando iensa 2ue las normas 3an sido 3ec3as ara 'iolarlas o incumlirlas la descon$ian/a en cuanto al mane&o de los recursos or arte del ;stado ( el no considerar 2ue

se reci!e una adecuada restación de ser'icios. ;l contar con un sistema tri!utario oco transarente ( $lexi!le entendi,ndose ,ste ltimo como la adecuación de la administración tri!utaria a los continuos cam!ios socioeconómicos ( de ol)tica tri!utaria.

9'' P1e5enci2n Con/1a la E5a-i2n Fi-cal Fegn Da'id Erancisco 0amargo 4ernnde/ en su li!ro ;'asión Eiscal un  ro!lema Resol'er @"??5 se:ala la re'ención contra la e'asión $iscal donde dice 2ue LTFe re2uiere simli$icar el sistema tri!utario 3aci,ndolo ms sencillo $lexi!le ( entendi!le ara los contri!u(entes de tal manera 2ue uedan cumlir  sus o!ligaciones sin ma(ores di$icultades. %tra $orma es mediante la utili/ación de sistemas modernos de in$ormación en los rocesos de $iscali/ación lo 2ue ermitir)a agili/ar in'estigaciones en la  !s2ueda de e'asores logrando resultados ositi'os en el corto ( mediano la/o lo 2ue imlica a su 'e/ la reorgani/ación ( rede$inición de las $unciones de las instituciones encargadas de la administración tri!utaria 2ue cause un imacto  ositi'o en la sociedad. am!i,n se odr)a ensar en in'olucrar a la ciudadan)a ara 2ue de una u otra $orma denuncie los comortamientos e'asores o$reciendo alguna clase de est)mulos tratando de ganar la con$ian/a de la ciudadan)a seria eliminando reg)menes de ri'ilegio 2ue a3ondan ms las di$erencias entre 2uienes tienen recursos ( 2uienes no los tienen.

%tra manera ser)a mediante una ma(or resencia institucional aumentando el nmero de 'isitas $iscali/adoras ( re'isiones minuciosas a a2uellas emresas o esta!lecimientos de las cuales se tiene indicios de e'asión ara lo cual se re2uiere el ao(o de la ciudadan)a denunciando a 2uienes omiten ingresos ( no soortan

de!idamente

sus

transacciones

e

in'entarios

maniulando

conta!lemente la !ase gra'a!le resentando utilidades nulas ,rdidas o solicitando de'oluciones sosec3osas entre otras. Del mismo modo es indisensa!le 2ue los $uncionarios reco!ren el  restigio de ser incorruti!les lo 2ue se uede medir or sus acciones. 0reando conciencia o cultura tri!utaria mediante un sistema transarente en el 2ue se reseten los rinciios de &usticia e igualdad ( aumentando la caacidad de la administración tri!utaria ara detectar a los e'asores ara sancionarlos ( otimi/ando los recursos con el $in de estimular el cumlimiento 'oluntario . Puesto 2ue la e'asión tri!utaria en cuanto a la glo!ali/ación 3a ido e'olucionando

e$ecti'amente se 3a con'ertido

en un $enómeno a escala

mundial donde existen sectores 2ue acumula di$erentes ni'eles de a3orros o utilidad 2ue no desean agar imuestos. n segundo sector est con$ormado or narcotra$icantes tra$icantes de armas ( ol)ticos corrutos 2uienes !uscan asegurar dineros ilegales. ;n tercer lugar 3a( 2ue se:alar a las emresas multinacionales 2ue desean colocar ganancias al amaro de los sistemas $iscales donde tienen su casa matri/.

Einalmente estn los !ancos internacionales 2ue lle'an a ca!o las comle&as oeraciones 2ue re2uieren el traslado de $ondos de un a)s a otro 3asta llegar a su destino di$icultando la identi$icación ( ro'eniencia de los $ondos lo mismo 2ue sus oseedores ( la tra(ectoria 2ue siguen ara e'itar ser  descu!iertos. Por medio de las !olsas de 'alores tam!i,n se est resentando el $enómeno de la e'asión $iscal or arte de emresas 2ue reortan erdidas inexistentes ara reducir el ago de tri!utos ( de esta manera o!tener ms !ene$icios todas esta son corruciones 2ue se de!e e'itar tomando medida drstica con ellos ( darle seguimiento ara 2ue los recursos lleguen al estado ( de esta manera ueda cumlir con sus comromisos.

9'; Re,0laci2n +e la E5a-i2n Fi-cal en la República Dominicana Se,ún (e1nan+e7 "#&9B comen/2 lo -i,0ien/e: A$irmó 2ue actualmente la e'asión $iscal en Re!lica Dominicana est controlada en un "B. ;l titular de la Administración ri!utaria se re$irió al tema tras la u!licación de la carta astoral del ;iscoado Dominicano emitida or Gicols de #ess 0ardenal óe/ Rodr)gue/ en la cual se inclu(e la ;'asión Eiscal como uno de los males 2ue L&unto al narcotr$ico ( la corrución se mani$iestan de manera descarada en muc3os am!ientes de nuestra sociedad. 4ernnde/ Jatista adelantó 2ue gracias al Fistema de In$ormación 0ru/ada con 2ue cuenta Imuestos Internos ara el t,rmino del resente er)odo se esera reducir la ;'asión del IIJIF a un "? o 19B.

Lo exresado en la 0arta Pastoral ara nosotros no es una cr)tica. 0onstitu(e un gran esaldara/o or arte de la Iglesia dominicana a los es$uer/os 2ue esta institución 3a desarrollado con el $in de reducir este mal. Plantear con claridad meridiana 2ue la e'asión $iscal es un delito como cual2uier otro es u!icarlo en su  &usta dimensión ( so!re todo  un indicati'o de 2ue como tal de!e en$rentarse ( alicarse con todo rigor las disosiciones del 0ódigo ri!utario di&o el Director  >eneral de Imuestos Internos. 4ernnde/ Jatista adelantó 2ue gracias al Fistema de In$ormación 0ru/ada con 2ue cuenta Imuestos Internos ara el t,rmino del resente er)odo se esera reducir la ;'asión del IIJIF a un "? o 19B.

Con/1ol en lo- peaII re'eló 2ue a artir del rimero de &unio de este a:o 2ue iniciarn oerati'os en todos los ea&es del a)s con la instalación de cmaras de 'igilancia 2ue estarn interconectadas con las reas de seguridad de la administración tri!utaria ara la suer'isión ( el control el transorte de mercanc)as con $ines comerciales. ;sta medida segn exlica 3a sido una solicitud de los grandes contri!u(entes a la Administración ri!utaria ara e'itar la cometencia desleal con genera la 'enta or $uera de li!ro. os o$iciales de seguridad de los ea&es estarn exigiendo el 0omro!ante Eiscal corresondiente a la comra de la carga re$le&ando el nom!re del 'endedor ( 3acia 2ui,n 'a dirigida.

Las mercanc)as 2ue no tengan esta documentación sern incautadas  auntó. #unto a esta medida la imlementación este a:o de las Imresoras Eiscales ( el nue'o sistema de Procedimiento Fimli$icado de ri!utación @PF  Imuestos Internos se coloca en la recta $inal 3acia el control de la ;'asión Eiscal en Re!lica Dominicana.

CAPITULO IV' ANALISIS DE LOS RESULTADOS .

In/1o+0ccion

;n este ca)tulo se 3ace un anlisis so!re los o!&eti'os tanto generales como esec)$icos dndoles resuestas a los mismos donde detallaremos temas como consecuencias 2ue 3a tenido la imlementación de los comro!antes Eiscales a  artir de su alicación

medidas 2ue 3a tomado la administración tri!utaria ara

e'itar la e'asión  $iscal a ra)/ de la imlementación de los 0omro!antes Eiscales ( Imacto tenido la imlementación de los comro!antes Eiscales en la ;'asión Eiscal todo esto resultado arte segn encuesta reali/ada a los emresarios ( a la Dirección >eneral de Imuestos Internos @D>IIetc.

'& Impo1/ancia ?0e 6a /eni+o la implemen/aci2n +e lo- Comp1oban/eFi-cale- pa1a e5i/a1 la E5a-i2n Fi-cal en la- emp1e-a- In+0-/1iale- +e la Rep0blica Dominicana' ener ma(or control de los contri!u(entes industriales a/uanos a la 3ora de 3acer sus declaraciones del imuesto 2ue le corresonde agar. 0om!atir la e'asión me&orando los rocesos de control de cumlimiento. Aumenta la recaudación de la Dirección >eneral de Imuestos Internos. 0rea mecanismos e$icientes 2ue aumenta la transarencia de las transacciones 2ue reali/an las emresas. Fon de gran imortancia (a 2ue $acilitan el registro ( el resaldo de las transacciones comerciales entre contri!u(entes. As) como contri!uir a una ma(or  transarencia en los registros conta!les. Promue'e una cometencia leal entre las emresas industriales a/uanas Puede identi$icar los documentos 2ue emiten los contri!u(entes su identidad adems de 2ue ,stos no ueden ser $alsi$icados ni alterados ues la in$ormación 2ue contiene ,ste est rotegida. 0atar a2uellos contri!u(entes an no reconocidos or la renta ara o!ligarlos a contri!uir con el ago de imuestos ( esto se lograr ues las grandes emresas 3an orientado a sus ro'eedores ara 2ue o!tengan sus G0E or2ue de lo contrario no les comran. %rientar a los contri!u(entes a tener una conducta $lexi!le de acudir  'oluntariamente 3acer el ago de sus imuestos (a 2ue de lo contrario odr)an ser  catados de otra $orma ( las sanciones sern ms gra'es.

'" Con-ec0encia- ?0e 6a /eni+o la implemen/aci2n +e lo- comp1oban/eFi-cale- a pa1/i1 +e -0 aplicaci2n "##$B en la- emp1e-a- in+0-/1iale-' ;l imacto 2ue 3a tenido la imlementación de los comro!antes $iscales en nuestro las 1" emresas industriales a/uanas 3a tra)do como consecuencia reducir de una manera considera!le la e'asión $iscal. a aertura comercial ( el tratado de li!re comercio son 3ec3os ine'ita!les los cuales se de!en en$rentar con $irme/a ( e$iciencia (a 2ue estos dieron origen a una re$orma imositi'a e&ecutada en el a:o "??7 con el roósito de crear condiciones ara $ortalecer el órgano recaudador con el $in de roducir un incremento en las recaudaciones a artir del aumento de la tasa de IJIF ( la amliación de la !ase de este imuesto. A esar de 2ue en el a:o "??7 3u!o un aumento en la tasa de IJIF de un 1"B a un 16B no se logró el incremento de la recaudación del imuesto estimados  or la D>II (a 2ue no conta!a con los mecanismos de acción ara com!atirlo. Eue necesaria la imlementación del decreto "5-?6 el cual concienti/ó a los contri!u(entes del IJIF ( del Imuesto Fo!re la Renta a cumlir con sus o!ligaciones $iscales. 0on la imlementación de los comro!antes $iscales se ermite a$rontar la e'asión 2ue re2uiere de acciones ( lanes estrat,gicos con una $orma sostenida las recaudaciones reduciendo la e'asión con un me&oramiento de los rocesos de control de cumlimiento.

' Me+i+a- ?0e 6a /oma+o la A+mini-/1aci2n T1ib0/a1ia pa1a e5i/a1 la E5a-i2n Fi-cal a 1a.7 +e la implemen/aci2n +e lo- Comp1oban/e- Fi-cale-' a rimera medida ara e'itar la e'asión de imuestos en las emresas indsutriales de a/uanas $ue la de con$ormar un e2uio e&ecuti'o con una ro!ada caacidad ( sol'encia moral mu( !ien demostrada en el er)odo 1996-"??? as) como tam!i,n en su 'ida de e&ercicio ro$esional. Muc3os de los 2ue con$orman esta D>II de&aron osiciones imortantes en el sector ri'ado sin temor al riesgo 2ue signi$ica la administración !lica en t,rminos de esta!ilidad la!oral sólo orientados ( entusiasmados con la oortunidad de 3acer a2uellos cam!ios trascendentes 2ue re2uiere la sociedad dominicana los cuales de ninguna manera ueden ser  osuestos so ena de ocasionar serios trastornos $iscales. ;sta rimera acción est sustentada en nuestro con'encimiento de 2ue un sistema $iscal 'ale lo 2ue 'alen los recursos 3umanos 2ue con$orman la administración 2ue lo gestiona. Para este a:o "??5 la imosición interna de!er aortar al ;stado el 9.1B de los ingresos tri!utarios. ;ste es el me&or indicador de la resonsa!ilidad 2ue tiene la D>II de rescatar su credi!ilidad su e$iciencia oerati'a ( su $ortale/a (a 2ue el logro de las metas 2ue tiene el actual go!ierno de esta!ilidad macroeconómica crecimiento ( de satis$acción de las necesidades m)nimas de la o!lación estn indisolu!lemente relacionadas con alcan/ar este o!&eti'o. Desde rinciios de los 9? se 3a estado 3a!lando so!re la o!ligación de $ortalecer el órgano 2ue administra la imosición interna en Re!lica Dominicana ante la inminencia de la aertura comercial ( el cam!io de rol de las aduanas en cuanto al aorte de recursos al estado.

;n el a:o 199" el a)s se a!ocó a e&ecutar la nica re$orma imositi'a integral t,cnicamente !ien dise:ada ( con 'isión de $uturo 2ue 3asta a3ora se 3a e&ecutado. Fin em!argo el cam!io drstico en la egislación Dominicana causado or dic3a re$orma de&ó intacta la estructura del órgano recaudador destacndose la  !rec3a entre la modernidad de la egislación ( la o!solescencia de la administración tri!utaria. 0on la uni$icación de las Direcciones >enerales de Imuesto so!re la Renta ( Rentas Internas e$ectuadas en &ulio de 1997 or el actual Presidente Dr. eonel Eernnde/ Re(na se rodu&o el nico es$uer/o trascendente de moderni/ar la administración de imuestos en el a)s luego de la re$orma tri!utaria de 199". 0on la creación de la D>II el a)s areció 3a!er tomado el camino 3acia una 'erdadera re$orma administrati'a 2ue ermitir)a a la Administración de Imuestos asumir los retos de la aertura comercial ( de la trans$ormación de la econom)a dominicana.  Go o!stante el enigma en 2ue se 3a con'ertido el rinciio de continuidad del estado en el sector !lico 3a 2uedado desci$rado al constatar la ausencia de continuidad de tan imortante tarea. 4o( ms de una d,cada desu,s seguimos tratando el tema del $ortalecimiento de la Administración de Imuestos como algo 2ue estamos comelidos a comen/ar en algn momento esgrimiendo los mismos argumentos  lanteados 3ace ms de 15 a:os ara &usti$icar acciones de me&ora en el órgano administrador de imuestos an no emrendidas.

a otra medida es re$orma imositi'a 2ue $ue e&ecutada en el a:o "??1 ten)a el  roósito de crear las condiciones ara $ortalecer el órgano recaudador incororando al sistema tri!utario dominicano el llamado imuesto m)nimo a la Renta ( una amnist)a general. Asimismo ten)a el roósito de roducir un incremento de las recaudaciones a artir del aumento de la tasa del IJIF ( de la amliación de la !ase de ese imuesto. Al re'isar algunos indicadores del resultado de esa re$orma odemos concluir 2ue la misma lamenta!lemente no cumlió ninguno de los dos roósitos. ;s ms algunos de los indicadores demuestran 2ue ms !ien 3emos retrocedido or lo menos unos die/ a:os. ;n e$ecto es e'idente 2ue el imacto de la re$orma tri!utaria se dilu(ó en mu( oco tiemo. ;l crecimiento orcentual de las recaudaciones durante los a:os "??" ( "??* $ue de 8.*B ( "6.*B mientras 2ue el crecimiento de PJI a recios corrientes de esos mismos a:os $ue de 1.8B ( "."B resecti'amente. Por otro lado si re'isamos el resultado en cuanto al Imuesto Fo!re la Renta 'emos 2ue durante el a:o "??1 dic3o imuesto creció un 6B 2ue reresentó unos RDK8??.?? Millones ms 2ue el a:o anterior. ;l 71.8B de este 'alor corresonde al e$ecto de la alicación de la amnist)a $iscal lo 2ue exlica 2ue (a en el "??" las recaudaciones del Imuesto Fo!re la Renta decrecieron resecto del "??1 un *8B ( en el "??* el ni'el de crecimiento de las recaudaciones de dic3o Imuesto resecto del crecimiento del PJI retornó a sus ni'eles 3istóricos situndose en los ni'eles del 1999.

a tendencia 3acia la !a&a de las recaudaciones del Imuesto Fo!re la Renta condu&o a la anterior administración susendiera la autori/ación de comensación de cr,ditos 2ue anteriormente se e$ectua!an de manera automtica ( a la comensación de adelantos de IJIF a los cuales tienen derec3o los roductores de !ienes exentos ( exortadores. Asimismo esta ine$iciencia en el co!ro de este imuesto ocasionó 2ue las autoridades anteriores recurrieran a la rctica de solicitar intensi'amente adelantos de imuestos de arte de los contri!u(entes desde $inales del "??* ( a rinciios del "??. ;n di'ersas ocasiones nos 3emos re$erido a 2ue dic3o monto inclu(endo las comensaciones osuestas ascendió a unos RDK7???.?? Millones con la consa!ida carga ( limitación 2ue ello 3a imlicado ara la actual administración. ;n otro intento de incrementar las recaudaciones del Imuesto Fo!re la Renta se creó un mecanismo 2ue ro$undi/ó la ine$iciencia administrati'a al tiemo 2ue se con'ert)a en una $uente de comonendas en er&uicio de la administración. Fe trata del denominado R,gimen de ;stimación Fimle @R;F ara ersonas ( emresas 2ue con tan sólo declarar ingresos menores a 6 millones de esos od)an acogerse a este sistema. ;ste mecanismo 2ue re', la e( ara micro negocios de ersonas $)sicas con ingresos in$eriores a " millones de esos no sólo se extraola!a a cual2uier contri!u(ente 2ue 2uisiera acogerse sin ninguna re'isión re'ia si no 2ue $ue incluido como arte del tratamiento la exención del cumlimiento de las o!ligaciones esta!lecidas or la le( con resecto al IJIF o!ligación 2ue esas emresas de!)an  agar or la naturale/a de sus acti'idades.

Para 2ue ueda areciarse la magnitud de la situación encontrada se registraron *?*87 contri!u(entes en este R,gimen aortando durante todo el a:o "??* unos 11 millones de esos esto es un romedio de imuesto anual or conceto de IJIF e Imuesto Fo!re la Renta de RDK6??.?? or contri!u(ente. %igase !ien RDK6??.?? al a:o tanto or conceto de Renta como or conceto de IJIF. Gi la sociedad ni las resentes autoridades ueden ermitir la continuación de ese tio de rctica tri!utaria. Pasemos a3ora a re'isar los resultados de las recaudaciones del IJIF. ;l crecimiento en las recaudaciones or este conceto $ue in$erior al incremento de la tasa. as recaudaciones crecieron del "??1 al "??" en 68B. ;ste crecimiento es casi e2ui'alente al imacto del incremento de la tasa del imuesto de 8B al 1"B ( a la inclusión como arte de la !ase de clculo del IJIF de la ma(or)a de los ser'icios antes considerados exentos ( de la con'ersión de Imuestos Felecti'os al 0onsumo a IJIF. Dado 2ue la e'asión del IJIF reercute directamente en los ni'eles de e'asión del Imuesto Fo!re la Renta ( 2ue or tanto com!atir su e'asión es tam!i,n com!atir la de ese Imuesto reali/amos con los ausicios del 0ARA0 U 0entro de Asistencia del 0ari!e un estudio de la e'asión del IJIF ara determinar los ni'eles reales de e'asión ( los sectores donde ,sta ad2uiere los ma(ores ni'eles. ;l estudio arro&ó 2ue en el a:o "??* la e'asión del IJIF $ue de *B. De acuerdo a los resultados del re$erido estudio durante el er)odo 1995"??? la e'asión del IJIF mostró una tendencia decreciente ( en el er)odo "??1"??* se registró una re'ersión de esta tendencia alcan/ando el ni'el se:alado situndose en el ni'el de e'asión estudiada ara el a:o 199.

;l estudio de e'asión reali/ado identi$ica los sectores de ma(ores ni'eles de e'asión lo 2ue constituir un criterio determinante en la selección de casos ara auditor)a ex3austi'a. De esta $orma se garanti/a 2ue los contri!u(entes a $iscali/ar sern a2uellos ertenecientes a sectores considerados de ma(or riesgo de incumlimiento.  0on estos resultados es o!'io 2ue estructurar acciones ara com!atir la e'asión del IJIF se con'ierte en el o!&eti'o o!ligado 3acia el cual de!en estar en$ocados todos los lanes de la D>II ara lograr un aumento sostenido de las recaudaciones. Ante la realidad encontrada la D>II est comelida a asumir su resonsa!ilidad ara tra!a&ar con los ciudadanos-contri!u(entes 2ue cumlen en la tarea de encausar a a2uellos 2ue no lo 3acen or el sendero del cumlimiento. Posi!lemente las dos rinciales causas 2ue roician la e'asión son< el deterioro de la credi!ilidad de la Administración ri!utaria ( el trato desigual a los contri!u(entes. a e'asión tri!utaria se est tornando en un c)rculo 'icioso 2ue arrastra a cada 'e/ ms contri!u(entes= (a 2ue los 2ue cumlen no estn en condiciones de  ermanecer 3aci,ndolo mientras otros disonen del dinero 2ue ro'iene de la tasa del imuesto e'adido. Para lograr este cometido 3emos dise:ado un lan 2ue ersigue alcan/ar una 'isión de $uturo 2ue 'e a la D>II como una organi/ación con credi!ilidad con  ro$esionales ino!&eta!les 2ue ersigue aumentar sostenidamente las recaudaciones sin ar!itrariedades ero de nue'o sin 'acilaciones.

A$rontar la e'asión re2uiere de acciones 2ue 3emos recogido en nuestro lan estrat,gico cu(a directri/ es aumentar sostenidamente las recaudaciones reduciendo la e'asión me&orando los rocesos de control de cumlimiento resetando los derec3os del contri!u(ente ( las instancias 2ue le con$ieren las disosiciones legales 'igentes. ;s nuestro deseo lograr 2ue los emleados de la D>II la!oren con el ms alto sentido de reseto a los 'alores institucionales ( no ermitiremos des')os de $uera o de dentro en el logro de nuestros o!&eti'os institucionales. ograr des'incular de la organi/ación el ?B de los auditores externo el 9"B de los tasadores de 'i'iendas suntuarias ( solares no edi$icados ( el 91B de los emleados 2ue la!ora!an en reas de ser'icios de +e3)culos de Motor como s)m!olo de una ro$ilaxis ara aca!ar con la incometencia ( la corrución administrati'a es una se:al de nuestro comromiso con una D>II me&or. 0omo de!e ser. es garanti/o 2ue as) ser. a caacitación continua es un mecanismo indisensa!le ara lograr los o!&eti'os de disoner de un recurso 3umano ms cali$icado ( 2ue acte aegado a la ,tica. Durante el a:o "??5 tenemos la meta de 2ue unos 15?? emleados de la D>II  asen or &ornadas de entrenamiento ( e'aluación. as acciones ara com!atir la e'asión de las 2ue 3emos 3a!lado durante esta tarde no son un comromiso exclusi'o de la D>II ni un comromiso exclusi'o del go!ierno ni tamoco un comromiso exclusi'o de los contri!u(entes si no ms !ien un comromiso de todos ( cada uno de los dominicanos ( dominicanas 2ue sue:an con un a)s cada 'e/ me&or.

0on'encidos de esto es 2ue nos ermitimos roonerles G >RAG PA0% D; 0MPIMI;G% RIJARI%= or nuestra arte nos comrometemos a garanti/ar la alicación ca!al ( oortuna de las le(es tri!utarias nos comrometemos a !rindar un ser'icio de calidad a los contri!u(entes ara $acilitar el cumlimiento de sus o!ligaciones nos comrometemos a con$ormar una organi/ación con restigio ( credi!ilidad= con gente ,tica ( ro$esionalmente ino!&eta!le ese es nuestro aorte. a contraartida e'idente es la de un comromiso con la transarencia ( con el reseto a la e( ri!utaria or arte de los contri!u(entes. ;stamos seguros de 2ue  odemos contar con ese comromiso.

'; Aplicaci2n /ecnolo,.a ?0e 6a 0/ili7a+o la Di1ecci2n Gene1al +e Imp0e-/o- DGIIB8 pa1a lo,1a1 ma3o1 1eca0+aci2n 3 me