UNIVERSIDAD SAN PEDRO VICERRECTORADO ACADEMICO FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROYECTO DE INVESTIGACION “APLICACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LOS ALMACENES: EMPRESA INVERSIONES CERMEND E.I.R.L CHIMBOTE 2015” AUTOR: ROMARIO FRANCISCO BELTRAN CALDERON TUTOR: CPCC.EUSEBIO SARMIENTO MAZA CHIMBOTE – PERU 2016
UNIVERSIDAD SAN PEDRO VICERRECTORADO ACADEMICO PALABRA CLAVE TEMA ESPECIALIDAD OBJETIVO METODO
CONTROL INTERNO AUDITORIA APLICAR DESCRIPTIVO
I.GENERALIDADES 1. “ APLICACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LOS ALMACENES: EMPRESA INVERSIONES CERMEND E.I.R.L CHIMBOTE 2015” 2. PERSONAL INVESTIGADOR 2.1 DOCENTE : Sarmiento Maza Eusebio 2.2 ALUMNO : Beltrán Calderón Romario 2.3 FACULTAD : Ciencias Económicas y Administrativas 2.4 ESCUELA : Contabilidad 2.5 CATEGORIA : Estudiante universitario 2.6 REGIMEN DE DEDICACION : Tiempo Parcial 2.7 CODIGO :1111000340 2.8 CORREO ELECTRONICO :
[email protected] 2.9 DOMICILIO : Laderas del Norte D - 3 3. REGIMEN DE INVESTIGACION Libre 4. UNIDAD ACADEMINACA A LA QUE PERTENECE EL PROYECTO 4.1 Facultad 4.2 Escuela 4.3 Institución 4.4 Sede
: Ciencias Económicas y Administrativas : Contabilidad : Universidad San Pedro : Chimbote- Los Pinos
5. LOCALIDAD E INSTITUCION DONDE SE EJECUTARA EL PROYECTO DE INVESTIGACION 5.1 Localidad
: Chimbote
5.2 Institución : Inversiones Cermend E.I.R.L. 6. DURACION DE LA EJECUCION DEL PROYECTO 6.1Inicio 6.2 Termino
: 21-03-2016 : 07-07-2016
7. HORAS SEMANALES DEDICADAS AL PROYETO DE INVESTIGACION POR CADA INVENTARIO 7 Horas Semanales 8. RECURSOS DISPONIBLES 8.1 Personal Investigador Apellidos y Facultad Escuela Nombres Beltran Ciencias Contabilidad Calderon Económicas y Romario Administrativas
Categoría
Código
Estudiante Universitario
1111000340
8.2 Materiales Equipos y Servicios Materiales Papel boom A4 Lapiceros azul, negro folder corrector libros
Equipos computadora calculadora celular cámara impresora
Servicios movilidad internet luz telefonía
8.3 Locales Biblioteca De la Universidad San Pedro Aula C - 302 Inversiones cermend E.I.R.L 9. PRESUPUESTO TABLA N° 1 ALIMENTOS Y TRANSPORTE CODIGO
VIATICOS Y
CANTIDAD
PRECIO
TOTAL
6311 6314
TRANSPORTE Gastos de transporte refrigerios
1 persona
UNITARIO 100.00
(S/) 100.00
1 persona SUB TOTAL
35.00 S/.
35.00 135.00
TABLA N° 2 BIENES DE CONSUMO CODIGO 656 656 656 656 656 656
BIENES DE CONSUMO Papel bond lapiceros cuaderno corrector libro folder
CANTIDAD 1 millar 4 unidades 1 unidad 1 unidad 1 unidad 4 unidad SUB TOTAL
PRECIO UNITARIO 22.00 3.00 20.00 1.50 20.00 0.70 S/.
TOTAL (S/.) 22.00 12.00 20.00 1.50 20.00 2.40 77.90
TABLA N° 3 OTROS SERVICIOS CODIGO OTROS SERVICIO DE TERCEROS 6365 internet 656 fotocopias 656 impresión
CANTIDAD
PRECIO UNITARIO
TOTAL (S/.)
1 hora 100 unidades 100unidades SUB TOTAL
50.00 0.10 c/u 0/20 c/u S/.
50.00 10.00 20.00 80.00
CUADRO RESUMEN DEL PRESUPUESTO DEL PROYECTO DESCRIPCION CUADRO N° 1 VIATICOS Y
SUB TOTALES 135.00
TRANSPORTE CUADRO N° 2 BIENES DE CONSUMO CUADRO N° 3 SERVICIOS DE TERCEROS TOTAL 1.
77.90 80.00 292.90
FINANCIAMIENTO 1.1 Con Recursos Externos Financiados por mis Padres.
2. TAREAS DEL INVESTIGADOR ACTIVIDADES Recolección de información Elaboración del proyecto de investigación Procesamiento y análisis de datos Sustentación de la investigación 3.
INVESTIGADOR Beltran Calderon Romario Beltran Calderon Romario Beltran Calderon Romario Beltran Calderon Romario
CODIGO UNESCO 5311 Organización y Dirección de Empresas 5311.03 Estudios Industriales 5311.04 Organización de Recursos Humanos 5311.08 Niveles Óptimos de Producción 5311.09 Organización de la Producción (Ver 3310.07)
10. RESUMEN DEL PROYECTO: El presente proyecto de investigación titulado “aplicación del sistema de control interno en los almacenes empresa: inversiones cermend E.I.R.L
Chimbote - 2016 “ tiene por objetivo principal realizar un estudio que permita mejorar la entrada y salida de productos del almacén en la empresa inversiones cermend EIRL, para esto nuestro estudio se enfoca en el área de almacenes, con el propósito de hacer un trabajo más ordenado y eficaz. Por el cual planteamos el problema ¿cuál es el propósito que tiene la aplicación del sistema de control interno en el área de almacenes en la empresa, y en qué medida ayuda a mejorar la gestión de inventarios en los almacenes de la empresa? El sistema de control interno en una empresa es indispensable para poder salvaguardar los activos y llevar el manejo de todas las actividades que se realizan dentro de la organización para así prevenir riesgos, los cuales conllevan a errores.
11. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Actividades
abril
1.seleccion del tema
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mayo *
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junio
julio
2. delimitación del tema 3. preguntas de investigació n 4. objetivo de investigació n 5. justificación
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6. hipótesis 7. diseño de investigació n 8. cronograma 9. primera presentación
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10. marco teórico
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11. diseño de instrumentos
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12. recolección de datos 13. trabajo de campo
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14. ultima presentación
II.
PLAN DE INVESTIGACION 1. Antecedentes y Fundamentación Científica 1.1
Antecedentes:
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Para otorgar rigor científico al presente trabajo de investigación, han sido múltiples las consultas bibliográficas para la elaboración de este apartado, así tenemos: Según Cornejo Chávez y Regis Maradiegue (2009); En su tesis Pregrado titulada “Diseño de un sistema de Control Interno para mejorar la Gestión del Área de Almacén de la ONG Comunidad Traperos de Emaús Trujillo”. Universidad Privada Antenor Orrego. Se empleó el método Descriptivo – Explicativo. En su conclusión señala que al haber Observado los procesos y revisado la documentación del área de almacén de la ONG, no cuenta con un sistema de control interno específicamente en el proceso de almacén, no se establece controles suficientes y necesarios ocasionando una mala gestión mala organización y tardanza en los pedidos. La esquematización de los procesos desde el inicio de la unidad de transporte hasta la salida de los artículos donados, con su respectivo formato permite un mejor control y transparencia en las operaciones obteniendo información real y oportuna. Vega, j. (2009). En su tesis “ diseño de un manual de control interno para el departamento financiero en la escuela superior politécnica ChimborazoRiobamba , aplicando la nueva normativa y herramientas informáticas que rigen para el sector público en el año 2009”. E aconseja a la dirección realizar monitoreo periódicamente para verificar el cumplimiento de los controles internos y vigilar el desempeño de sus subordinados. Capacitar al talento humano en sus áreas para el mejor acoplamiento a diferentes avances tecnológicos logrando así efectividad en sus operaciones y reduciendo los gastos innecesarios. Según Franklin B.E (2010), En su tesis” Importancia de las maquinarias en la gestión de los inventarios de la Corporación Llosa E.I.R.L” señala que , el movimiento de los bienes correctos ,hacia el lugar correcto con ayuda de las maquinarias y herramientas son de mucha importancia para la gestión de inventarios porque permitirá un mejor ordenamiento y desarrollo dentro del almacén ,evitando perdidas no justificadas en la empresa CORPORACION LLOZA E.I.R.L , por ello se implementó en el área de almacén las maquinarias adecuadas para el orden de sus productos o materiales almacenados.
Garrido, B. (2011). En su tesis titulada, “sistema de control interno en el área de caja del instituto universitario tecnológico de ejido”. Realizada en la universidad de los andes. Republica boliviana de Venezuela. Nos menciona que
el sistema de control interno debe estar orientado hacia la aplicación de la optimización del tiempo, y la organización de la información, como parte de las estrategias del control interno, para así cumplir con las metas y objetivos planteados. Benavides Colon (2010), En su Tesis “Diseño e Implementación de un Programa de 5S En Industria Metal Mecánica San Judas LTDA”. Señala qué Terminado por completo el análisis de todos los aspectos que de una u otra manera fueron afectados por la implementación de la metodología 5S en el área de producción de Industrias Metalmecánicas San Judas Ltda., se obtuvieron las siguientes conclusiones: La puesta en marcha de una metodología como lo es las 5S permite que en cualquier área en la que se aplique se obtenga una mejora inmediata de algunos aspectos como el orden, la limpieza del sitio de trabajo y la estandarización de sus procesos, y si la metodología cumple una ejecución de manera precisa de todos los pasos se podrá obtener una mejora global del lugar logrando una mayor confiabilidad y seguridad así como una correcta identificación de los elementos innecesarios en los almacenes de la empresa 1.2 Fundamentación científica: John w. (1987, pag-22) considero al sistema de control interno como el conjunto de elementos, normas y procedimientos destinados a lograr a través de una efectiva planificación, ejecución y control, el ejercicio eficiente de la gestión para el logro de los fines e la organización, que está integrado por el plan de organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el diseño de cuentas e informes y todas las medidas y métodos empleados. John j, W. (2004, pg-12) considero que el control interno comprende el plan de organización y la coordinación de todos los métodos y medidas adoptadas por una empresa para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, para promover la eficiencia operativa y estimular la adhesión a las políticas administrativas prescritas por la dirección de la empresa.
Pedro, Antonio Yarasca. (1995, PG49) considero que las técnicas y procedimientos de auditoria son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el auditor para obtener evidencia y fundamentar su opinión en el informe. Es decir, son métodos prácticos de investigación y
pruebas que el auditor utiliza para lograr información y comprobación para emitir una opinión profesional. 2. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION Los Inventarios representan uno de los activos de mayor importancia en las empresas y así mismo son los más susceptibles a ser manipulados lo que puede traer como consecuencia pérdidas no justificadas así como una mala distribución y control durante la ejecución de las operaciones laborales efectuadas por la empresa. Consideremos que la siguiente investigación es de gran importancia ya que nos permitirá conocer los riesgos de no contar con un sistema control interno eficiente dentro de sus almacenes, los Inventarios representan uno de los activos de mayor relevancia en las empresas, y así mismo son los más susceptibles a ser manipulados lo que puede traer como consecuencia pérdidas no justificadas así como una mala distribución y control durante la ejecución de las operaciones efectuadas por la empresa. Creemos conveniente que la presente investigación servirá para otros investigadores y empresas que contengan la misma problemática en sus empresas y almacenes
3. PROBLEMA 3.1 Realidad Problemática. La empresa inversiones Cermend E.I.R.L la cual se dedica a la elaboración de conservera de pescado y exportación. ¿Cuál es el propósito que tiene la aplicación del sistema de control interno en el área de almacenes en la empresa, y en qué medida ayuda a mejorar la gestión de inventarios en los almacenes de la empresa?
4. MARCO REFERENCIAL
4.1 Marco teórico La empresa inversiones Cermend E.I.R.L fue constituida en Chimbote el 26-05-2006, ubicado en avenida Enrique Meiggs 1755 A.H Miraflores zona I,
tiene como misión Satisfacer las necesidades alimenticias del mercado peruano y mundial mediante el suministro de proteínas y omega 3 de origen marino. Tenemos como visión, Pescar de manera responsable, promovemos el bienestar en las comunidades donde interactuamos, preservamos el ambiente y generamos valor a nuestros clientes, trabajadores y accionistas, mediante una gestión corporativa moderna, innovadora y eficiente. Ser reconocidos en el mercado local e internacional como una corporación de vanguardia en el suministro de productos de origen marino de alto valor agregado para el consumo humano. 4.1.1 Sistema de control interno William L.Chapman, procedimientos de auditoria, colegio de graduados en ciencias económicas de la capital federal, buenos aires, 2001:” se entiende por control interno, al programa de organización y el conjunto de métodos y procedimientos coordinados y adoptados por una empresa para salvaguardar sus bienes, comprobar la eficacia de sus datos contables y el grado de confianza que suscitan a efectos de promover la eficiencia de la administración y lograr el cumplimiento de la política administrativa establecida por la dirección de la empresa”. Es el conjunto de reglas, principios o medidas enlazados entre sí, desarrollado dentro de una organización,, con procedimientos que garantice su estructura, un esquema humano adecuado a las labores asignadas y al cumplimiento de los planes de acción, con el objetivo de lograr:
Razonable protección del patrimonio. Cumplimiento de políticas prescritas por la organización. Información confiable y eficiente. Eficiencia operativa. En 1992, en el informe COSO queda expresado que el control interno se entiende como:
“El proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad razonable en tres principales categorías: Efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas”. Este informe refleja una decisión, un poco más detallada, al argumentar que el control interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de
pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de los objetivos siguientes:
Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los servicios; Proteger y conservar los recursos contra cualquier perdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal; Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; Elaborar información financiera validad y confiable, presentada con oportunidad, si se analizan los objetivos que deben alcanzarse en el diseño de un sistema de control interno, según el informe COSO y según INTOSAI ,existen puntos coincidentes como son: Promover operaciones con efectividad, eficiencia y economía Promover calidad en los servicios Presentar al patrimonio de perdidas, despilfarro, uso indebido, errores, fraudes Cumplir leyes, reglamentos, normativas Elaborar información financiera confiable y oportuna. Ambas definiciones (COSO e INTOSAI) se complementan y conforman una versión amplia del control interno: la primera enfatizando respecto a su carácter de proceso constituido por una cadena de acciones integradas a la gestión, y la segunda atendiendo fundamentalmente a sus objetivos. El control interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una entidad, es decir, que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras son regidas por el control interno.
Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo policiaco o de carácter tiránico, el mejor sistema de control interno, es aquel que no daña las relaciones de empresas a clientes y mantienen en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de dirigentes y subordinados; su función es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios, de sus efectividad depende que la administración obtenga la información necesaria para seleccionar las alternativas, las que mejor convengan a los intereses de la entidad. 4.1.2 Control interno
Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, es decir; que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras regidas por el control interno. El control interno es un proceso realizado por la junta directiva, la gerencia y demás personal de la entidad, basado en el establecimiento de estrategias para toda la empresa, diseñadas para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la entidad. Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo policiaco o de carácter tiránico, el mejor sistema de control interno, es aquel que no daña las relaciones de patrón a empleado. Mantilla S.(2005). Control interno: un mundo globalizado. Colombia: editorial McGraw-Hill. 4.1.3 objetivos de control interno
Prevenir fraudes Descubrir robos y malversaciones Obtener información administrativa, contable y financiera confiable Localizar errores administrativos, contables y financieros Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás Activos de la empresa en cuestión Promover la eficiencia del personal Prevenir errores Salvaguardar los activos
4.1.4principios del control interno
Separación de funciones de operación, custodia y registro Dualidad o pluralidad de personas en cada operación; es decir, en cada operación de la empresa, cuando menos debe intervenir dos personas Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controla su actividad El trabajo de los empleados será de complemento y no se revisión La función de registros de operaciones será exclusiva del departamento de contabilidad. 4.1.5 importancia del control interno Permite producir información administrativa y financiera oportuna, correcta y confiable. Como apoyo a la administración en el proceso de toma de decisiones y la rendición de cuentas de la gestión de cada responsable de las operaciones.
La complejidad de las grandes compañías en su estructura organizacional hace difícil controlar cada una de las áreas de gestión, por lo que se hace imprescindible el delegar funciones y conservar un adecuado ambiente de control. 4.1.6 tipos de control interno a) control interno contable Es el que verifica la corrección y confiabilidad de la información contable, es decir los controles diseñados establecidos para lograr un registro y resumen adecuado de las operaciones financieras e la empresa considerando: Que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones de la administración Que las operaciones se registren debidamente para facilitar la preparación de los estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y además para permitir datos relativos a la custodia de los activos Lograr salvaguardar los activos Disponer la información amplia y confiable para la toma de decisiones Que el acceso a los activos solo se permita de acuerdo con autorizaciones de la administración Que la existencia de los bienes se compare periódicamente con la existencia física y se tomen correctivos en caso de presentarse diferencias.
b) control interno administrativo u operacional No se limita al plan de organización, a los procedimientos y registros que intervienen en el proceso de decisiones que llevan a gerencia a autorizar las operaciones. 4.1.7 sistema de control interno operativo Es un proceso ejecutado por la junta de directivas; la administración y todo el personal de la entidad; diseñada para proporcionar una seguridad razonable, mirando el cumplimiento de los objetivos de la empresa. 4.1.8 objetivos del sistema de control interno operativo La fijación de objetivos se desarrolla la elaboración de controles necesarios para las actividades de gestión y dirección dentro del sistema operativo de la
empresa, los cuales convergen principalmente en la contabilidad como instrumentos en la toma de decisiones. Por lo que el objetivo primordial de un sistema de control interno es el alcance de la fiabilidad de la información. De manera general se pueden identificar los siguientes objetivos de control en el proceso de transacciones que serán aplicables que serán aplicables a todos los sistemas de organización empresarial:
Autorización de las transacciones Adecuado registro, clasificación e imputación del periodo contable de las transacciones Verificación de los sistemas Obtención de la información exacta y fiable Adecuada segregación de funciones Evaluar y prevenir los riesgos Salvaguarda y custodia los activos y registros Cumplimiento de acuerdo a las normas establecidas por la entidad Permitir el cumplimiento de los objetivos trazados por la organización Abraham, Perdomo, fundamentos de control interno, novena edición, México 2004 pág., 521 Considerando lo anteriormente expuesto e puede decir que el control interno es una actitud, un compromiso de todas y cada una de las personas que laboran en una organización, desde la gerencia hasta el nivel más bajo de la misma, porque es competencia guardar los principios de igualdad, moralidad, eficiencia, economía, celeridad, imparcialidad porque no hay control interno eficiente si la organización no permite entre otras cosas la evaluación continua del personal y si no hay la voluntad de realizar los ajustes que se requieren cuando
Los objetivos de la organización no se estén cumpliendo o estén logrando con derroche, sin transparencia sin cumplir las normas legales de la eficiencia. Dentro de una empresa unos de los controles más rigurosos que debe llevarse son los de inventarios, por ser la fuente principal de ingresos de esta. Mantilla, S. (2005).Control interno: un mundo globalizado. Colombia: editorial McGraw-Hill. 1.6 Almacén Alfonzo García Cantú (2001), define el almacén como “una unidad de servicio en la estructura organizativa y funcional de una empresa comercial o industrial, con
objetivos bien definidos de resguardar, custodiar, controlar y abastecer de materiales y productos.” El almacén son todos aquellos lugares destinados a guardar los diferentes tipos de mercancías, herramientas, materiales, materias primas, suministros y piezas de una organización, dentro de un marco de condiciones y estándares necesarios para controlar su inventario y mantenerlos en buen estado para que esté disponible en el momento que necesiten en un proceso productivo. Funciones del Almacén: La manera de organizar u administrar el departamento de almacenes depende de varios factores tales como el tamaño y el plano de organización de la empresa, el grado de descentralización deseado, la variedad de productos adquiridos, la flexibilidad relativa de los equipos, materiales y herramientas, sin embargo para proporcionar un servicio eficiente, las siguientes funciones son aplicadas a todo tipo de almacenes:
Recepción de materiales Registro de entradas y salidas del Almacén Almacenamiento de Materiales Despacho de Materiales Coordinación del almacén con los departamentos de control de inventarios y contabilidad
Principios Básicos Del Almacén:
Lo almacenado debe tener un movimiento rápido de entrada y salida , ósea una rápida rotación en almacén La custodia fiel de los materiales o productos debe encontrarse siempre bajo la responsabilidad de una sola persona en cada almacén El personal de cada almacén debe ser asignado a funciones especializadas de recepción, almacenamiento , registro, revisión despacho en el control de los inventarios Debe existir una sola puerta en el almacén, en todo caso una de entrada y otra de salida, ambas con su debido control. Llevar un registro al día de todas las entradas y salidas de los inventarios del almacén Asignar una identificación de cada producto y unificarla por el nombre común y conocido de compras, control de inventario y producción. La identificación debe ser codificada
Cada material o producto se tiene que ubicar según su clasificación e identificación en pasillos, estantes, espacios marcados para facilitar su ubicación. Esta misma localización debe marcarse en las tarjetas correspondientes de registros y control Los inventarios físicos deben hacerse por personal ajeno al almacén designado por la empresa. Toda operación de entrada o salida del almacén requiere documentación autorizada según sistemas existentes en la empresa. La entrada al almacén debe estar prohibida a toda persona que no esté asignada a él, y estará restringida al personal autorizado por la gerencia o departamento de control de inventarios. La disposición del almacén deberá ser lo más flexible posible para poder realizar modificaciones pertinentes con mínima inversión. Los materiales almacenados deberá fáciles de ubicar. La disposición del almacén deberá facilitar el control de los materiales. El área ocupada por los pasillos respecto del total del almacenamiento debe ser tan pequeño como lo permitan las condiciones de operación
1.6.1 Almacenamiento Según Ferrán (2003); almacenamiento se puede definir como aquel proceso organizacional que consiste en tomar las medidas necesarias para la custodia de stock del inventario, y así evitar su deterioro, ya sean estos insumos o productos terminados necesarios para ventas, producción o servicios. Esta necesidad surge para poder equilibrar la producción con la demanda, puesto que esta última suele, en muchos casos, presentar una curva irregular y en otros casos puede ser estacional, mientras que la producción suele efectuarse atendiendo a los ritmos de grandes series.
Almacenista: Es aquella persona capaz de guardar, proteger, custodiar y despachar toda clase de materiales y/o artículos. Tiene que contar, medir y pesar la mercancía. Se debe delegar en una sola persona la responsabilidad de la descarga. Comparar el resultado del conteo con los documentos respectivos (A la hora cuando se despacha y cuando se recibe mercancía, observar la factura). Debe utilizar equipos
móviles en las descarga (Seguridad Industrial). El Almacenista debe evitar la indisciplina. Funciones del personal de Almacén: Jefe de Almacén: Encargado de la gestión logística en su totalidad, siendo sus Principales funciones: Adquisiciones o compra de insumos, materiales y equipos: Los necesarios para el logro de los objetivos de la empresa, los cuales deben ajustarse a los siguientes lineamientos: precio, calidad, cantidad, condiciones de entrega y condiciones de pago; una vez recibidas lo comprado es necesario verificar que cumplan con los requisitos antes mencionados, y por último aceptarlas. Proveer a los diferentes almacenes: Luego de haber adquirido o comparado los Insumos, materiales y equipos, proveerá a cada almacén de Obra para ejecutar el proyecto en el tiempo planificado. Almacenero Central: Encargado de la custodia, orden y control de movimientos En el almacén, siendo sus principales funciones: Recibir para su cuidado y protección todos los materiales e insumos necesarios Para la ejecución de la Obra. Proporcionar materiales e insumos, mediante órdenes de traslado, a las diferentes obras que se estén ejecutando. Mantener el almacén limpio y en orden, teniendo un lugar para cada cosa y manteniendo cada cosa en su lugar, es decir, en lugares para su fácil ubicación y despacho.
Llevar registros al día de sus existencias, tanto en los Kardex como en el sistema. Almacenero de Obra: Encargado de la custodia, recepción, almacenaje y Despacho de materiales en Obra. Proporcionar materiales e insumos, mediante solicitudes autorizadas, a los Maestros de Obra que los requieran.
Mantener el almacén limpio y en orden, teniendo un lugar para cada cosa y manteniendo cada cosa en su lugar, es decir, en lugares para su fácil ubicación y despacho. Realizar los movimientos de recibo, almacenamiento y despacho con el mínimo de tiempo y costo posible. Llevar registros al día de sus existencias, tanto en los Kardex como en el sistema.
1.6.2 Principios de Almacenaje Los principios de almacenaje son los siguientes:
El almacén no es un ente aislado, independiente del resto de las funciones de la empresa. En consecuencia, su planificación deberá ser acorde con las políticas generales de ésta e insertarse en la planificación general para participar de sus objetivos empresariales. Las cantidades almacenadas se calcularán para que los costos que originen sean mínimos; siempre que se mantengan los niveles de servicios deseados. La disposición del almacén deberá ser tal que exija los menores esfuerzos para su funcionamiento; para ello deberá minimizarse:
El espacio empleado, utilizando al máximo el volumen de almacenamiento disponible. Debe considerarse que unas buenas condiciones ambientales y de seguridad incrementan notablemente la productividad del personal. Por último, un almacén debe ser lo más flexible posible en cuanto a su estructura e implantación, de forma que pueda adaptarse a las necesidades de evolución en el tiempo.
SEGURIDAD EN ALMACENES.
Además del problema de protección de incendios, debe prestársele atención especial al problema de los hurtos, considerado junto a la obsolescencia, el principal elemento en los costos de almacenamiento. Algunas reglas simples que ayudan a reducir este problema son las siguientes: Diseñar con la seguridad en mente: asegurarse de que las áreas de almacenes estén cercadas o protegidas, de manera de minimizar la presencia de intrusos; iluminar adecuadamente las áreas de almacenes; no permitir la entrada de usuarios y empleados que no tengan que ver con el movimiento de materiales o inventario de los mismos al área de almacenes.
Crear controles de acceso: contratar o conformar un cuerpo de vigilancia; verificar los vehículos que entren y salgan; realizar inspecciones no anunciadas de los casilleros, escritorios y vehículos del personal. Hacer inventarios periódicos o permanentes para verificar las pérdidas de material. Involucrar al personal en el control de los materiales: concienciarlo con charlas y concursos sobre el problema; aceptar sugerencias; informarles sobre los resultados de los inventarios, en lo que a pérdidas se refiere y sobre todo, hacerle sentirse parte importante de la organización. Un simple candado puede ser la diferencia entre utilidades o pérdidas. Debe destinarse un área específica para guardar las mercancías y materia prima que vamos a vender. El acceso al almacén debe ser restringido a una o dos personas como máximo y sólo debe entrar más personal cuando sea necesario llevar a cabo inventarios físicos
1.7 Inventarios Son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización. 1.7.1 Función de los inventarios Es importante mencionar que los inventarios son vitales para la salud de la empresa, por lo tanto su función es vital ya que:
Permitir la realización de las operaciones Determina condiciones económicas de aprovisionamiento. Determina las óptimas secuencias de operaciones. Hace uso óptimo de la capacidad productiva Proteger contra la falta de artículos Almacenamiento de mano de obra Suavizar los requerimientos en la producción o servicio
Díaz de Santos S.A. Marketing Publishing. Compras e Inventarios, Ediciones Díaz de Santos S.A. 2001. Madrid -España. Pág. 9624
1.7.2 Tipos de inventarios Los inventarios de acuerdo a las características físicas de los objetos a contar, pueden ser de los siguientes tipos:
a. Inventarios de materia prima o insumos: Son aquellos en los cuales se contabilizan todos los materiales que no han sido modificados por el proceso productivo de la empresa. b. Inventarios de materia semielaborada o productos en proceso: Como su propio nombre lo indica, son aquellos materiales que han sido modificados por el proceso productivo de la empresa, pero que todavía no son aptos para la venta. c. Inventarios de productos terminados: Son aquellos donde se contabilizan todos los productos que van a ser ofrecidos a los clientes, es decir que se encuentran aptos para la venta. d. Inventarios de materiales para soporte de las operaciones, o piezas y repuestos: son aquellos donde se contabilizan los productos que aunque no forman parte directa del proceso productivo de la empresa, es decir no serán colocados a la venta, hacen posible las operaciones productivas de la misma, estos productos pueden ser: maquinarias, repuestos, artículos de oficinas, etc. E.-Inventario físico: Se da el nombre de inventario de mercancía a la verificación o confirmación de la existencia de los materiales o bienes patrimoniales de la empresa. En realidad, el inventario es una estadística física o conteo de los materiales existentes, para confrontarla con la existencia anotada en los ficheros de existencias (FE) o en el banco de datos sobre materiales. Algunas empresas le dan el nombre de inventario físico porque se trata de una estadística física o palpable de aquello que hay en existencia en la empresa. El inventario físico se efectúa periódicamente, casi siempre en el cierre del periodo fiscal de la empresa, para efecto de balance contable. En esa ocasión, el inventario se hace en toda la empresa; en la bodega, en las secciones, en el depósito, entre otras. El inventario físico es importante por las siguientes razones:
Permite verificar las diferencias entre los registros de existencias en las FE y las existencias físicas (cantidad real en existencia).
Permite verificar las diferencias entre las existencias físicas contables, en valores monetarios.
Proporciona la aproximación del valor total de las existencias (contables), para efectos de balances, cuando el inventario se realiza próximo al cierre del ejercicio fiscal.
La necesidad del inventario físico se fundamenta en dos razones
El inventario físico cumple con las exigencias fiscales, pues deben ser trascrito en el libro de inventario, conforme la legislación.
El inventario físico satisface la necesidad contable, para verificar, en realidad, la existencia del material y la aproximación del consumo real.
Díaz de Santos S.A. Marketing Publishing. Compras e Inventarios, Ediciones Díaz de Santos S.A. 1995. Madrid - España.25
1.7.3 Importancia del inventario El manejo de inventarios ha llegado a la cumbre de los problemas de la administración de empresas debido a que es un componente fundamental de la productividad. Si se mantienen inventarios demasiado altos, el costo podría llevar a una empresa a tener problemas de liquidez financiera, esto ocurre porque un inventario "parado" inmoviliza recursos que podrían ser mejor utilizados en funciones más productivas de la organización. Además, el inventario "parado" tiende a tornarse obsoleto, a quedar fuera de uso y corre el riesgo de dañarse. Por otro lado, si se mantiene un nivel insuficiente de inventario, podría no atenderse a los clientes de forma satisfactoria, lo cual genera reducción de ganancias y pérdida de mercado, al no afirmar la confiabilidad de los clientes en la capacidad de reacción de la empresa, ante las fluctuaciones del mercado. Es vital para toda empresa, industria y comercio llevar inventarios sanos, ya que esto garantizará una mayor confiabilidad en el proceso diarios de movimiento de sus productos dentro de los almacenes. Díaz de Santos S.A. Marketing Publishing. Compras e Inventarios. 1.7.4 Movimiento de los Inventarios: El movimiento de inventarios es el proceso que estos siguen desde su llegada a los almacenes hasta su despacho. Los materiales deben tener localizaciones físicas específicas que permitan las actividades normales de almacén, como son la entrada y salida de inventario y la realización de inventarios físicos, para permitir un adecuado movimiento de materiales es aconsejable:
Planificar, siempre que sea posible, un flujo de materiales en línea recta (recepción, almacenamiento, despacho). Separar las áreas de recepción y despacho de materiales. Considerar áreas separadas físicamente para materiales dañados, reparables o no, que esperan ser enviados a reparar o que acaban de ser reparados. Ubicar los materiales que requieren condiciones especiales de almacenamiento en áreas especialmente acondicionadas para tal fin. Diseñar los pasillos de circulación (aunque no sean espacios productivos) lo suficientemente anchos para permitir la circulación de montacargas y otros vehículos. Todos los pasillos secundarios deben fluir a un pasillo principal.
Indicar claramente el sentido y las velocidades máximas de circulación en los pasillos, a fin de reducir el riesgo de accidentes. Un buen sistema de señalización es una excelente inversión. Establecer áreas especialmente protegidas para materiales valiosos. Construir las plataformas de descarga a la altura de los vehículos de transporte típicos. Las puertas de acceso y salida de los almacenes deben ser fácilmente manipulables por los operadores de los vehículos de movimiento de materiales.
GESTION: Es también un conjunto de acciones u operaciones relacionadas con la administración y dirección de una organización.
1.8 GESTION DE INVENTARIOS Se define como la serie de políticas y controles que monitorean los niveles de inventario y determinan los niveles que se deben mantener, el momento en que las existencias se deben reponer y el tamaño que deben tener los pedidos. Un sistema de inventario provee las políticas operativas para mantener y controlar los bienes que se van almacenar. El sistema de inventario es responsable de ordenar y recibir los bienes; de coordinar la colocación de los pedidos y hacerle seguimiento al mismo. A demás el sistema debe mantener un control para responder a preguntas como: ¿El proveedor ha recibido el pedido? ¿Este ha sido despachado? ¿Las fechas son correctas? ¿Existen procedimientos para hacer un nuevo pedido o devolver la mercancía indeseable?. Se entiende por Administración o Gestión de Inventarios, todo lo relativo al control y manejo de las existencias de determinados bienes, en la cual se aplican métodos y estrategias que pueden hacer rentable y productivo la tenencia de estos bienes y a la vez sirve para evaluar los procedimientos de entradas y salidas de dichos productos. (Amatt D, 2002). Para realizar una adecuada gestión necesitaremos disponer de información precisa acerca de ciertos aspectos fundamentales que influyen en los costes de almacenamiento. Los objetivos fundamentales de la gestión de inventarios son:
Reducir al mínimo "posible" los niveles de existencias
Asegurar la disponibilidad de existencias (producto terminado, producto en curso, materia prima, insumo, etc.) en el momento justo
En la Gestión de Inventarios están involucradas tres actividades básicas a saber:
1.8.1 Determinación de las existencias: La cual se refiere a todos los procesos necesarios para consolidar la información referente a las existencias físicas de los productos a controlar incluyendo los procesos de:
Toma física de inventarios Auditoria de Existencias Evaluación a los procedimientos de entradas y salidas de los inventarios del almacén Conteos cíclicos
1.8.2 Análisis de inventarios: Se refiere al análisis estadísticos que se realicen para establecer si las existencias que fueron previamente determinadas son las que deberían tener durante la ejecución de obras de construcción, es decir aplicar aquello de que "nada sobra y nada falta", pensando siempre en la rentabilidad que pueden producir estas existencias. 1.8.3 Control de producción: La cual se refiere a la evaluación de todos los procesos de manufactura realizados en el departamento a controlar, es decir donde hay transformación de materia prima en la ejecución de las obras de construcción para su comercialización. 1.8.4 Procedimientos de Ingreso y salida de existencias del almacén:
Una vez recibida la mercancía se procederá a ponerla en el lugar asignado para ella en el almacén. Se ingresará en el sistema toda la mercancía recibida en el almacén. Se revisará constantemente el acomodo de la mercancía para prevenir accidentes de deterioro del producto. Semanalmente se hará un conteo selectivo de mercancía para verificar que todo esté en orden (checar la mercancía que más se utiliza). Se hará un inventario físico semanal del almacén cotejándolo con el que tenemos en sistema. Se revisarán semanalmente las caducidades de los productos dándole prioridad y salida a los de más cercana caducidad. Se harán conteos diarios de la mercancía más cara para llevar un control de esta. Las salidas de almacén a los diferentes departamentos se deberán realizar mediante el formato correspondiente y ser firmado por el encargado de almacén y por la persona que realiza el pedido de mercancías. Toda salida de mercancía hacia los demás departamentos deberá ser registrada en el sistema, esto es darle salida de almacén y entrada en el departamento al que se haya hecho la transferencia.
1.9 Control Interno de Inventarios
Según Manuel Catacora 2009.- El control de los inventarios implica un seguimiento estricto sobre las cantidades que se manejan a través de las entradas y salidas del inventario para el proceso administrativo de las cantidades ingresadas y despechadas a través de los ingresos y salidas. 1.9.1 Método de Control de los Inventarios Las funciones de control de inventarios pueden apreciarse desde dos puntos de vista: Control Operativo y Control Contable. El control operativo aconseja mantener las existencias a un nivel apropiado, tanto en términos cuantitativos como cualitativos, de donde es lógico pensar que el control empieza a ejercerse con antelación a las operaciones mismas, debido a que si compra si ningún criterio, nunca se podrá controlar el nivel de los inventarios. A este control pre-operativo es que se conoce como Control Preventivo. El control preventivo se refiere, a que se compra realmente lo que se necesita, evitando acumulación excesiva. La auditoría, el análisis de inventario y control contable, permiten conocer la eficiencia del control preventivo y señala puntos débiles que merecen una acción correctiva. No hay que olvidar que los registros y la técnica del control contable se utilizan como herramientas valiosas en el control preventivo.
1.10 Sistema de Inventario: 1.10.1 Sistema de Inventario Perpetuo Mantiene un registro continuo para cada artículo del inventario. Los registros muestran por lo tanto el inventario disponible todo el tiempo. Los registros perpetuos son útiles para preparar los estados financieros mensuales, trimestral o provisionalmente. EL negocio puede determinar el costo del inventario final y el costo de las mercancías vendidas directamente de las cuentas sin tener que contabilizar el inventario. 1.10.2 Sistema de Inventario Periódico No mantiene un registro continuo del inventario disponible, más bien, al fin del periodo, el negocio hace un conteo físico del inventario disponible y aplica los costos unitarios para determinar el costo del inventario final. Ésta es la cifra de inventario que aparece en el Balance General. Se utiliza también para calcular el costo de las mercancías vendidas. El
sistema periódico es conocido también como sistema físico, porque se apoya en el conteo físico real del inventario. 1.10.3 Elementos de un Sistema de Control Interno sobre los inventarios Incluyen:
Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no importando cual sistema se utilice. Hacer conteos periódicos o permanentes para verificar las pérdidas de material. Procure que el control de inventarios se realice por medio de sistemas computarizados, especialmente si se mueven una gran variedad de artículos. El sistema debe proveer control permanente de inventarios, de manera de tener actualizadas las existencias, tanto en cantidad como en precios. Establezca un control claro y preciso de las entradas de mercancías al almacén, informes de recepción para las mercancías compradas e informes de producción para las fabricadas por la empresa. Las mercancías saldrán del almacén únicamente si están respaldadas por notas de despacho o requisiciones las cuales han de estar debidamente autorizadas para garantizar que tendrán el destino deseado. Los inventarios deben encontrarse en instalaciones que los protejan de deterioros físicos o de robos y procurar que solo tengan acceso a las mismas el personal de almacén debidamente autorizado. Trate de responsabilizar al Jefe de Almacén de informar sobre la existencia de mercancías deterioradas. También deberá responsabilizarle de no mezclar los inventarios de propiedad de la compañía con las mercancías recibidas en consignación o en depósito. Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de embarque. Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño ó descomposición. Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a los registros contables. Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto costo unitario. Comprar el inventario en cantidades económicas. Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo cual conduce a pérdidas en ventas. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso el gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios.
Involucrar al personal en el control de los materiales: concientizarlo con charlas y concursos sobre el problema; aceptar sugerencias; informarles sobre los resultados de los inventarios, en lo que a pérdidas se refiere y sobre todo, hacerle sentirse parte importante de la organización. Confrontar los inventarios físicos con los registros contables. Proteger los inventarios en un almacén techado y con puertas de manera que se eviten los robos. Realizar entrega de mercancías únicamente con requisiciones autorizadas. Proteger los inventarios con una póliza de seguro. Hacer verificaciones al azar para comparar con los libros contables. Cuando el sistema de registro y control de los inventarios, no esté integrado computacionalmente con el contable, debe efectuarse diariamente, el cuadre en valores, entre los datos de los movimientos reportados por el almacén y los registrados por contabilidad. Los custodios de las existencias almacenadas deben firmar actas de responsabilidad material, que garanticen su control y recuperación antes faltante o deterioros por negligencia. El almacén debe contar con la relación de cargos y nombres de las personas autorizadas a entrar en el mismo y de los nombres y firmas de los funcionarios autorizados a solicitar productos u ordenar ventas y despachos a terceros.
Entrada de mercancías: El Jefe de almacén deberá saber la fecha aproximada en que llegaran los pedidos con el objeto de tener disponibilidad de espacio para su almacenamiento. Al llegar las mercancías las pasara, contará o medirá, según los casos, y pasara al departamento de compras el informe de recepción de mercancías. Este departamento comprobara si los datos suministrados en el informe están de acuerdo con la factura enviada por el proveedor; si hay conformidad entre ambos dará su aprobación a la factura y la pasara al departamento de contabilidad el cual añadirá al importe de la factura, todos los gastos de compras cargables a la misma y hallara el costo unitario por artículo.
Salida de mercancías del almacén: El control de salida de inventarios del almacén debe ser sumamente estricto. Las mercancías podrán salir del almacén únicamente si están respaldadas por las correspondientes notas de despacho o requisiciones, las cuales han de estar debidamente autorizadas para garantizar que tendrán el destino deseado.
1.12 Adopcion de las 5S Tal como lo dice Imai (2005) “Las 5´s simbolizan cinco palabras japonesas que constituyen el housekeeping” 1. Estas cinco palabras son: Seiri (Clasificar), Seiton (Orden), Seiso (Limpieza), Seiketsu (Estandarizar) y Shitsuke (Disciplina) La filosofía cinco "S" es uno de los pilares del modelo industrial que se aplica en Japón y en la actualidad en empresas occidentales. Esta filosofía no es exclusiva de la cultura japonesa ya que todos en algún momento la aplicamos de manera inconsciente por ejemplo: Cuando organizamos y mantenemos en orden nuestra habitación o nuestra oficina, estamos poniendo en práctica Seiri y Seiton. “Una falta de la 5´s indica ineficiencia, muda (desperdicio), baja moral o bajo estado anímico, mala calidad, altos costos y una incapacidad para cumplir los plazos de entrega”2 . La 5s como lo comenta Rey Sacristán (2005) “No se trata de una moda o de implantar un modelo de cultura japonés, sino que es un principio básico para mejorar nuestra calidad de vida y hacer que nuestro puesto de trabajo sea un lugar donde valga la pena pasar muchas horas de nuestras vidas.”3 Beneficios de las 5’s Los principales beneficios en la aplicación de las 5´s son:
Ayuda a los empleados a adquirir autodisciplina, asume un interés real se puede confiar en su adhesión a los estándares. · Destaca los distintos tipos de despilfarros en el sitio de trabajo, busca eliminar el desperdicio. Reduce el movimiento innecesario como por ejemplo: caminar. Permite identificar visualmente los materiales, refacciones, etc. Reduce los accidentes mediante la eliminación de pisos resbalosos, ambientes sucios, ropa inadecuada y operaciones inseguras Mejora la eficiencia en el trabajo y reduce los costos de operación.
1.1.2.1 Definición de las 5´S Seiri (Clasificar y desechar lo que no se necesita) Significa eliminar del área de trabajo todos los elementos que no sean necesarios para realizar nuestras actividades, es decir, “diferenciar entre elementos necesarios e innecesarios y descartar éstos últimos”4 Es muy común el llenarnos de elementos, herramientas, cajas con productos, útiles y elementos personales que nos cuesta trabajo pensar en la posibilidad de realizar el trabajo sin estos elementos. Buscamos tener alrededor elementos o componentes pensando que nos harán falta algún día. Con este pensamiento creamos verdaderos stocks reducidos y no existan cosas que molesten, quiten espacio o estorben. 4 Imai, M. (2005) Cómo implementar kaizen en el sitio de trabajo (Gemba) Mc Graw Hill. Colombia p-58. Implementación de 5´S 9
Seiton (Ordenar: un lugar para cada cosa y cada cosa en su lugar) En Seiton se busca organizar los elementos que quedan después de Seiri con la finalidad de agilizar su búsqueda. Aplicar Seiton en mantenimiento y talleres tiene que ver con la mejora de la visualización de los elementos de las máquinas e instalaciones industriales. Una vez eliminados los elementos que no son necesarios, se debe definir el lugar a ubicar aquellos que necesitamos con frecuencia, identificándolos para así eliminar el tiempo de búsqueda y facilitar su retorno al sitio una vez utilizados (es el caso de la herramienta). Seiso (Limpiar el sitio de trabajo y prevenir la suciedad y el desorden) Seiso significa limpiar el entorno de trabajo, máquinas, herramientas y todas las áreas en general. De acuerdo a como se maneja en el TPM5, Seiso implica que el usuario de la maquina verifique el equipo durante el proceso de limpieza, con la finalidad de identificar los problemas de escapes, averías, fallos o cualquier tipo de muda. Para aplicar Seiso se debe integrar la limpieza como parte del trabajo diario y asumirla como una actividad de mantenimiento autónomo. Seiketsu (Estandarizar o preservar altos niveles de organización, orden y limpieza) Seiketsu nos permite mantener los logros alcanzados con la aplicación de las tres "S" anteriores. Si no existe un proceso para conservar los logros, es posible que el 5 Mantenimiento productivo total (del inglés de total productive maintenance, TPM) es una filosofía originaria de Japón, el cual se enfoca en la eliminación de pérdidas asociadas con paros. Implementación de 5´S 10 lugar de trabajo nuevamente llegue a tener elementos innecesarios y se pierda la limpieza alcanzada con nuestras acciones. Un operario de una empresa de productos de consumo que ha practicado TPM por varios años manifiesta: “Seiketsu implica elaborar estándares de limpieza y de inspección para realizar acciones de autocontrol permanente”6. La idea de que uno mismo prepare sus propios estándares ayuda que se cumplan, ya que cuando los estándares son impuestos, estos no se cumplen satisfactoriamente, en comparación con aquellos que desarrollamos gracias a un proceso de formación previo.
ADOPCION DE LA 5S
Palabra en Traducción japonés a español SEIRI
Ordenar
Descripción
La ACCIÓN de ordenar artículos y clasificarlos según se necesiten o no. Los artículos que no se necesitan se
botan, eliminan o liquidan mientras que los elementos que se necesitan se gestionan y almacenan en forma apropiada. SEITON
Sistematizar La ACCIÓN de colocar cada artículo que se necesita en el sitio correcto y asegurarse que está en funcionamiento. Esto incluye el uso de etiquetas, letreros, y sistemas de almacenamiento y archivo para facilitar el almacenamiento y la recuperación de dichos artículos.
SEISO
Barrido
SEIKETS U
Desinfecció La CONDICIÓN de mantener altos estándares para n gobierno de la casa para que no haya polvo o herrumbre en ninguna parte y que los empleados estén comprometidos con las primeras 3 S.
SHITSUK Shitsuke E
La ACCIÓN de limpiar el sitio de trabajo totalmente asegurándose que está arreglado y bien presentado.
La CONDICIÓN en la que todos los miembros practican las 4S arriba espontáneamente y por propia voluntad como un estilo de vida y que se ha vuelto parte de la cultura de la empresa.
Faltantes Sobrantes de los Inventarios INTRODUCCIÓN Muchas empresas al practicar los inventarios físicos de sus existencias, se encuentran faltantes y sobrantes, así como también con existencias que han perdido su valor de utilización económica por estar obsoletas o deterioradas TRATAMIENTO DE FALTANTES Y SOBRANTES DE INVENTARIOS
Los faltantes y sobrantes de inventarios son el resultado de conciliar el inventario físico tomado por la empresa con el Kardex Contable de las existencias y su tratamiento es como sigue: Tratamiento contable: a. Si el ajuste de los faltantes y sobrantes no fuera significativo, se considera como parte de la propia operatividad del negocio pudiendo ser cargado y/o abonado directamente a la cuenta Costo de Ventas. b. Si el ajuste de los faltantes y sobrantes fuera significativo, deberá ser cargado y abonado a los resultados en cuentas separadas, después de la utilidad operativa. 4.2 MARCO CONCEPTUAL 4.2.1 Aplicación: colocación de una cosa sobre otra o en contacto con otra e modo que quede adherida o fijada o que ejerza alguna acción. 4.2.2 Control: fase del proceso administrativo que tiene como propósito coadyuvar al logro de los objetivos. 4.2.3 Control interno: comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada son adoptada por una empresa para: Salvaguardar activos, verificar información financiera administrativa operacional, promover eficiencia operativa, estimular adhesión políticas administrativas. 4.2.4 Aplicación de control interno: es una aplicación utilizada con el objeto de describir todas las medidas adoptadas por los accionistas y directores de empresas para dirigir y controlar las operaciones de sus empresas. 4.2.5 Eficiencia – efectividad: uso óptimo de recursos y logro de resultados, aplicando criterios de calidad, cantidad, oportunidad, lugar y coto. Debilidades de control interno: ausencia de controles adecuados. Control administrativo: es la acción de evaluar el conjunto de actividades que se realizan en un sistema completo de organización política, normas y procedimientos utilizados con el fin de lograr la mayor eficacia y eficiencia en el cumplimiento de los objetivos responsabilidades en cada caso.
5. HIPOTESIS 5.1 Hipótesis General La aplicación de un sistema de control interno en los almacenes influye positivamente en el desempeño laboral para mejorar la gestión de los
inventarios de la empresa inversiones CERMEND E.I.R.L, de la ciudad de Chimbote -2016
5.2 Hipótesis Específicas
La aplicación de control interno en almacenes en la empresa de inversiones cermend permitirá desarrollar un trabajo más óptimo y eficaz. El control interno en esta área contribuye a realizar una administración y control más eficaz en los almacenes.
5.1 Variable independiente Aplicación de control interno 5.2 Variable dependiente Almacenes 6. OBJETIVOS 6.1 Objetivo General Determinar que la aplicación de un sistema de control interno en los almacenes mejora la entrada y salida de productos de los almacenes de la empresa Cemend E.I.R.L Chimbote -2016 6.2 Objetivos específicos a) determinar de qué manera la aplicación de control interno en los almacenes optimizara los manejos de productos en la empresa. b) determinar que el control interno mejore la gestión de inventarios.
Estos objetivos garantizan un adecuado mejoramiento en el área de almacenes en la empresa.
