TESIS 2016 UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES CHIMBOTE.docx

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES CHIMBOTE FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS. ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD “CONTROL INTERNO SIMULTANEO PARA FACILITAR EL PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE VINCHOS - 2015”.

PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO. AUTORA: SARITA MORALES CARRERA

ASESOR: MG. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

AYACUCHO - PERÚ 2015

JURADO EVALUADOR

CPCC. ORLANDO SÓCRATES SAAVEDRA SILVERA PRESIDENTE

CPCC. HUGO CASTRO QUICAÑA SECRETARIO

CPCC. SIXTO SUSANO PRETEL ESLAVA MIEMBRO

Mg. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL ASESOR

AGRADECIMIENTO A Dios: Dar gracias a Dios, por haberme dado la vida, fortaleza y por guiarme por el camino de la felicidad, por fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi soporte y compañía durante todo el periodo de estudio. A mi madre y hermanas: A mi madre por todo el apoyo brindado y a todas mis hermanas por el apoyo moral y espiritual. Al docente tutor:

De

igual

manera

mi

más

sincero

agradecimiento a mi asesor Mg. CPCC. Uldarico Pillaca Esquivel, que con sus consejos y sugerencias hicieron posible este trabajo de investigación.

DEDICATORIA A Dios: Con mucho cariño dedico esta investigación a mi querida madre Constantina por su apoyo moral, espiritual y estímulo para alcanzar mis objetivos. Sin ellos, jamás hubiese podido conseguir mis logros. Su tenacidad y lucha insaciable han hecho de ellos el gran ejemplo a seguir y destacar, no solo para mí, sino para mis hermanas y familia en general. A mi esfuerzo: Así mismo me dedico esta investigación al esfuerzo y al empeño que poseí en mi misma para poder lograr mis objetivos afrontando día a día a todas las barreras que se me presenta. A las personas más cercanas: A mi tío Fredy y mi padrino Alberto por brindarme su apoyo para desenvolverme el día a día y brindarme su confianza, compañía y su lealtad siendo fuente de motivación en cada debilidad gracias por haberme acompañado y dedicarme su tiempo como si fuera su hija en cada momento de mi vida gracias y todos quienes pusieron un granito de arena.

RESUMEN La presente tesis, pertenece a la línea de investigación en Mecanismos de control -Auditora, de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote (ULADECH-CÁTOLICA), la investigación tuvo como objetivo general demostrar que la auditoría de control simultaneo puede constituirse en la herramienta para el control contra la corrupción administrativa en la Municipalidad Distrital De Vinchos. La modalidad utilizada en la investigación es la revisión bibliográfica - documental, mediante la recolección de información de fuentes como textos, revistas, tesis, artículos periodísticos e información de internet. Dada la naturaleza de la investigación el análisis de los resultados se hizo comparando las informaciones recolectadas y encuestando a una muestra de 40 servidores de la Municipalidad Distrital de Vinchos entre nombrados y contratados, la investigación tiene como resultado que, la auditoria de control interno simultaneo es un examen más preciso, es un instrumento que interpreta actos de incumplimiento y corrupción en los Gobiernos Locales del Perú, específicamente en la Municipalidad Distrital

de

Vinchos. La Auditoria de Control Simultaneo está vincula con la administración de justicia en el sentido de instrumentalizar la prueba contra los actos de incumplimiento y corrupción administrativa en las Instituciones Públicas del Perú. Específicamente en la Municipalidad Distrital de Vinchos. El incumplimiento es una de la principales causas del deterioro público dando a un paso a la corrupción, siendo este tipo de auditoria el instrumento ideal para combatir este flagelo como modelo de control y de investigación gubernamental, con el fin de detectar y combatir los incumplimientos y faltas cometidos contra los el estado por parte de los empleados públicos deshonestos o patrocinadores externos y contribuir a mejorar la economía del país.

ABSTRACT This thesis belongs to the research on mechanisms -Auditora control of the Professional School of Accounting at the Catholic University of Chimbote Angels (ULADECH-Catholic), the research was to demonstrate that the overall objective audit simultaneous control it can become the tool for control against administrative corruption in the Municipality District De Vinchos. The method used in research is the literature review - documentary, by collecting information from sources such as texts, journals, theses, newspaper articles and internet information. Given the nature of the investigation, the analysis of the results was done by comparing the information collected and surveying a sample of 40 servers District Municipality Vinchos between appointed and contracted research results that the audit of simultaneous internal control is closer examination, is an instrument that performs acts of non-compliance and corruption in Local Government of Peru, specifically in the District Municipality of Vinchos. Simultaneous Control Audit is linked to the administration of justice in the sense instrumentalize the evidence against acts of non-compliance and administrative corruption in public institutions of Peru. Specifically in the District Municipality of Vinchos. Failure is one of the main causes of public deterioration giving a step to corruption, and this type of audit the ideal place to combat this scourge as a model of control and government research, in order to detect and combat breaches instrument offenses committed against the state by dishonest public employees or sponsors and help improve the country's economy.

Therefore the tributary administration (SUNAT) must manage and report by means of chats and trainings massively on the new only simplified regime, in order to raise offers of solution to improve and to increase the tributary collection this way to eradicate, the tributary evasion and to diminish the cost of fulfillment and to improve the services to the contributors. Key word: collection, evasion, taxation, regime, exchequer and tax debt.

Contenido Página vi Título de la tesis (Carátula)….......................................................................................i Hoja de firma del jurado y asesor...................................................................................ii Hoja de agradecimiento………………...……………………………………………….iii Hoja de dedicatoria......................................................................................................iv Resumen........................................................................................................................v Abstract.........................................................................................................................v i Contenido (Índice). …...................................................................................................vii Índice de gráficos…..……..........................................................................................viii Índice de cuadros……...................................................................................................ix I. Introducción.............................................................................................................1 II. Revisión de Literatura……………………………………….…………………..4 2.1 Antecedentes…......................................................................................................4 2.2 Bases teóricas.........................................................................................................5 2.3 Marco conceptual.................................................................................................10 2.4 Recolección de información………......………………………………..……….50 III. Metodología…………………………………………………………….….......52 3.1 Diseño de la investigación....................................................................................52 3.2 Población y muestra.............................................................................................53 3.3 Técnicas e instrumentos.......................................................................................54 3.4 tipo y nivel de investigación.................................................................................55

IV. Resultados………………………………...……………………………….…...57 4.1 Resultado..............................................................................................................59 4.2 Análisis de resultados...........................................................................................69 V. Conclusiones.........................................................................................................74 VI. Recomendaciones...............................................................................................75 VII. Referencias bibliográficas................................................................................76 Anexos…………………………………………………………………….……...…78

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Índice de gráficos Página Gráfico 1 ............................................................................................................…..59 Gráfico 2 ............................................................................................................…..60 Gráfico 3 ............................................................................................................…..61 Gráfico 4 .............................................................................................................….62 Gráfico 5 ............................................................................................................…..63 Gráfico 6 ............................................................................................................…..64 Gráfico 7 ............................................................................................................…..65 Gráfico 8 ............................................................................................................…..66 Gráfico 9 ............................................................................................................…..67 Gráfico 10...........................................................................................................….68

Índice de cuadros viii Página Cuadro 1 .......................................................................................................…..59 Cuadro 2 .......................................................................................................…..60 Cuadro 3 .......................................................................................................…..61 1

Cuadro 4 .......................................................................................................…..62 Cuadro 5 .......................................................................................................…..63 Cuadro 6 .......................................................................................................…..64 Cuadro 7 .......................................................................................................…..65 Cuadro 8 .......................................................................................................…..66 Cuadro 9 .......................................................................................................…..67 Cuadro 10......................................................................................................….68

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I. Introducción El tema de investigación denominado “la Auditoría forense como herramienta para instrumentalizar la prueba contra la corrupción administrativa, en la Municipalidad Provincial de Huamanga - 2014”, radica en la importancia; toda vez que

se ha

determinado

una

creciente

corrupción

administrativa

en

las

Municipalidades de la región Ayacucho, lo cual afecta la economicidad, eficiencia, efectividad y mejora continua de las municipalidades. Frente a este panorama son varias las alternativas de solución; la contabilidad forense, estadística forense, administración forense, economía forense; etc. Por razones de especialidad, por ser una actividad moderna y porque viene dando resultados en países del primer mundo, se ha propuesto a la auditoría forense como la herramienta para instrumentalizar la prueba contra dicha corrupción. Por lo anteriormente expresado, el enunciado del problema de investigación es el siguiente: ¿De qué manera la auditoría forense puede constituirse en la herramienta para instrumentalizar la

prueba

contra

la

corrupción

administrativa

en

la

Municipalidad Provincial de Huamanga - 2014? Para dar respuesta el problema, se ha planteado el siguiente objetivo general: Demostrar que la auditoría forense puede constituirse en la herramienta para instrumentalizar la

prueba

contra

la

corrupción

administrativa

en

la

Municipalidad Provincial de Huamanga. Para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los siguientes objetivos específicos: a) Determinar los procedimientos de la auditoría forense que se aplicarán para facilitar las acciones de lucha anticorrupción. b) Fijar la manera en que la prueba de auditoría forense contribuye en la transparencia de la gestión. c) Identificar las causas y efectos de la corrupción en los gobiernos locales de la provincia de Huamanga.

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Según informes de la Contraloría General de la República, en las municipalidades provinciales y distritales de la región Ayacucho se ha determinado que existe pago de remuneraciones al personal contratado sin los contratos respectivos, pago de viáticos pendientes de rendición, adquisición de bienes sin observar la Ley de Contrataciones y Adquisiciones; adquisiciones de bienes carentes de documentos sustentatorios, tales como requerimientos, cotizaciones, cuadro comparativo, acta de buena pro, contratación de servicios y consultoría sin ajustarse a la normativa vigente, carentes de propuesta técnica económica, currículum vitae, contratos, informe de los avances, conformidad del servicio; asimismo la contratación de obras se realiza sin observar la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Por otro lado, en la captación de recursos directamente recaudados se emiten recibos de diferentes series y no en forma correlativa, independientemente de ser adulterados y borroneados en algunos casos, las mismas que no son depositados en la cuenta corriente de la entidad. También se ha determinado acciones de nepotismo, omisiones de transacciones, favoritismos en provecho de intereses particulares, cobros indebidos de derechos, cobranzas de comisiones clandestinas, malversación de fondos, conspiración contra el orden establecido, alteraciones de datos e información, soborno de funcionarios y trabajadores, sustitución de trámites, desfalco de fondos de tesorería, extorsiones, uso indebido de inventarios institucionales, créditos incobrables, desvío de fondos, pagos por obligaciones no contraídas, transacciones a precios adulterados, entre otros. Dentro de los responsables se tiene a alcaldes, regidores, gerentes, directores, funcionarios, empleados y otros, aunado a lo anterior, se presenta el denominado fraude contable, tipificado por la manipulación, falsificación o alteración de registros y documentos; supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos; registro de transacciones sin sustento, etc. La problemática de la corrupción administrativa en las municipalidades de la región Ayacucho, ha llevado a identificar los factores que favorecen dichos actos, siendo estos el debilitamiento de los valores éticos y morales, cambios frecuentes de 4

empleados claves, inadecuada separación de funciones, atraso permanente en la presentación periódica de información, inadecuado sistema de control interno, registros contables y administrativos inadecuados, personal insuficiente y poco calificado, carencia de análisis de ingresos y egresos de dinero, salidas y entradas de recursos materiales, compras y ventas, etc. Todos estos eventos que favorecen los actos de corrupción administrativa no han podido ser detectados por la tradicional auditoría financiera, ni por la auditoría de gestión ni exámenes especiales que se aplican en las municipalidades de la región Ayacucho.

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