Temario de Auditoria 1er Parcial

CONCEPTO UNIVERSAL DE AUDITORIA Es un proceso a través del cual un sujeto (auditor) lleva a cabo la revisión de un objeto (situación auditada), con el fin de emitir una opinión acerca de su razonabilidad (o fidelidad), sobre la base de un patrón o estándar establecido. Recopilación, acumulación y evaluación sobre información de una entidad, para determinar e informar el grado de cumplimiento entre la información y criterios establecidos. Es un proceso sistemático conjunto de procedimientos lógicos y organizados para recopilar información y emitir su opinión final. Examen elaborado por una tercera persona ajena a la empresa, sobre la información de actividades económicas, realizadas por un determinado tiempo o periodo. También en esta definición se indica que la evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva (actitud de independencia neutral frente a su trabajo) OBJETIVO DEL AUDITOR Consiste en apoyar a los miembros de la empresa (directores y gerencia), en el desempeño de sus actividades. La Auditoria proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades revisadas. Es la emisión de un diagnostico sobre un sistema de información empresarial. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. Se considera como requisitos mínimos de calidad que debe reunir el auditor y estos son relativos a: •

Su personalidad.

•

Al trabajo que desempeña y

•

La información que rinde como resultado de este trabajo

LAS NORMAS DE AUDITORIA SE CLASIFICAN EN: 

NORMAS PERSONALES

Se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone.

Entrenamiento técnico y capacidad profesional El trabajo de auditoría, debe ser desempeñado por personas que teniendo titulo legalmente expedido y reconocido, tenga entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. Cuidado y diligencia profesional El auditor está obligado a ejecutar cuidado y diligencia razonable en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe. Independencia El auditor está obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo. 

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Planeación y supervisión El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente. Estudio y evaluación del control interno Que sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él; así mismo que le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria. Obtención de evidencia suficiente y competente El auditor debe tener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera suministrar una base objetiva para su opinión. 

NORMAS DE INFORMACIÓN

El resultado final del trabajo del auditor es un dictamen o informe. Mediante este, pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. CLASIFICACION DE LAS AUDITORIAS •

Externa

•

Interna

EXTERNA Es el examen o verificación de las transacciones, cuentas, informaciones, o estados financieros, correspondientes a un período, evaluando la conformidad o cumplimiento de las disposiciones legales o internas vigentes en el sistema de control interno contable. Se practica por profesionales facultados, que no son empleados de la organización cuyas afirmaciones o declaraciones auditan. Además, examina y evalúa la planeación, organización, dirección y control interno administrativo, la economía y eficiencia con que se han empleado los recursos humanos, materiales y financieros, así como el resultado de las operaciones previstas a fin de determinar si se han alcanzado las metas propuestas. Se le conoce como auditoría independiente. INTERNA Se desarrolla como instrumento de la propia administración y consiste en una valoración de sus actividades; comprende el examen de los sistemas de control interno, de las operaciones contables, financieras, administrativas y legales; con la finalidad de mejorar el control y grado de economía, eficiencia y eficacia en la utilización de los recursos; prevenir el uso indebido de éstos y coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina en general. TIPOS DE AUDITORIA De acuerdo con los objetivos fundamentales que se persigan, las auditorías pueden ser: •

Operacional

•

De estados financieros

•

Financiera

•

administrativa

•

Integral

•

Gubernamental

•

De recursos humanos

•

De producción

•

De sistemas

•

De seguridad

•

Ambiental, etc.

AUDITORIA Examen Profesional Objetivo Independiente Operaciones financieras - administrativas Con posterioridad a su ejecución Producto Final: Informe, conclusiones y recomendaciones Promover E E E IMPORTANCIA Economía.- consiste en reducir al mínimo el costo de los recursos utilizados para desempeñar una actividad a un nivel de calidad apropiado. Eficacia.- la medida en que se logran los objetivos, y la relación entre los resultados pretendidos y los resultados reales de una actividad. Eficiencia.- relación entre el producto – expresado en bienes, servicios u otros resultados y los recursos utilizados para producirlos. TENDENCIA ACTUAL ACTITUD MENTAL POSITIVA •

Establecer metas de desempeño

•

Medir y realizar el seguimiento del desempeño real

•

Comunicar sus conocimientos teóricos y prácticos

•

Etapas de Diseño para identificar los riesgos

•

Desarrollar herramientas tecnológicas

•

Verificar implementaciones

•

Brindar apoyo profesional permanente

NORMAS DE AUDITORIA Son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria.

El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. •

Naga

•

Generales

•

Ejecución / Trabajo

•

Preparación Informe

IMPORTANCIA •

En los negocios: •

Seguridad en los datos

•

Datos registrados son verdaderos y confiables

•

Se define con bastante razonabilidad la situación real de la empresa

•

Evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas

•

El grado de cumplimiento de planes y orientación de la gerencia

•

Préstamos: •

EEFF auditados

•

Avalados con la firma de un CPA

•

EEFF en su conjunto o una parte

•

Examen especial

•

Toma de decisiones

BENEFICIOS •

Seguridad de la empresa tanto en lo financiero y administrativo (obtener una opinión de otra persona)

•

Mejorar el control interno

•

Implantar nuevas políticas y medidas correctivas

•

Verificar si todos los procedimientos y políticas se están cumpliendo

•

Toma de decisiones adecuadas

•

Minimizar riesgos

QUIEN LO REALIZA •

Interna

•

Externa

•

Gubernamental

AMBITO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA AUDITORIA EXTERNA Existencia bienes, pertenencia, Normas Técnicas, PCGA, AUDITORIA INTERNA Eficiencia de resultados: Metas, recursos FASES DE LA AUDITORIA •

Planificación Y Programación

•

Ejecución: trabajo de campo

•

Informe de Resultados

PLANIFICACION •

Visita Previa y diagnóstico inicial.

•

Revisión de documentación de auditorías anteriores.

•

Generar el Plan Específico de Trabajo.

•

Elaboración de Cuestionarios de Control Interno.

•

Elaboración de los Programas de Auditoría.

EJECUCION •

Evaluación del sistema de Control Interno

•

Aplicación y desarrollo de los programas de auditoría.

•

Elaboración y obtención de los papeles de trabajo.

•

Comunicación permanente con funcionarios responsables.

RESULTADOS •

Preparar el borrador del informe incluyendo los hallazgos encontrados y las recomendaciones para poder superarlos.

•

Presentar el informe a los involucrados.

•

Entregar el informe final.

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES •

Descripción de la deficiencia encontrada

•

Causas del problema

•

Consecuencia de la debilidad encontrada, y cuantificación.

•

Correctivo adecuado según las circunstancias

•

Cualquier otro punto que el auditor considere pertinente.

de ser posible su