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Efectos por Cobr Cobra ar Desco scontados ntados

DESCUENTO DE EFECTOS.

14 

Se entiende por descuento de efectos, la efectos, la operación mediante la cual una empresa envía a un banco letras de cambio que tiene por cobrar y, éste, le adelanta el valor de las mismas, después de haber deducido o descontado descontado los  los intereses y otros gastos que correspondan. Es ésta una operación que comúnmente realizan las empresas con los bancos. Por ello, le recomendamos que ponga la máxima atención a las explicaciones que daremos.

EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO. Esta operación es generalmente llevada a cabo por aquellas empresas que, en un momento dado, tienen falta de liquidez o disponibilidad de efectivo. Cuando este hecho se les presenta, recurren a sus bancos con el objetivo de obtener un crédito, entregando como garantía de los mismos, los derechos de cobro documentados con Efectos por Cobrar Comerciales. Esta es una operación financiera, mediante la cual el banco anticipa a la empresa el valor nominal de los efectos entregados, previamente deducidos o descontados tanto los intereses como los gastos que normalmente ocasiona la operación. Posteriormente, el banco recuperará el crédito otorgado, mediante el cobro de los efectos a los correspondientes librados. Dentro de las condiciones que concurren en este tipo de operaciones está la de que el librador se compromete a devolver al banco el monto que corresponda a algún efecto que no haya sido pagado por el respectivo librado.

SOLICITUD DE DESCUENTO. Cuando se trata de la primera vez, la empresa procede a solicitar del banco que le sea abierto un crédito para descontar letras de cambio. El banco, después de hacer los estudios del caso, comunicará su decisión. De ser ésta favorable, la empresa procederá a enviar las letras debidamente relacionadas en un formato que a tal efecto provee el banco, similar al que aparece en la ilustración 14.1.

Centro de Contadores

351 

 

Contabilidad Financiera Este formato debe ser llenado por triplicado y, si lo analiza, observará que contiene co ntiene los datos de la empresa descontataria y, luego, la relación de las letras que se están proponiendo descontar. Después de ello, el banco firmará y sellará el original del formato, el cual será el comprobante que la empresa tendrá como evidencia de que, esas letras, están en poder del banco. Posteriormente, el banco procede a hacer la liquidación del descuento de aquellas letras que hayan sido aprobadas, y enviará a la empresa la nota de crédito donde explica cómo fue hecha la liquidación y el neto que ha sido abonado en la cuenta corriente. Es éste el momento a partir del cual, el departamento de contabilidad comienza a intervenir. Con el objeto de lograr una más clara explicación del proceso de registro de estas operaciones, nos basaremos, como siempre, en el desarrollo de un caso práctico. Ejemplo:   Ejemplo: Para el 30-06-2014, la cuenta Efectos por Cobrar Comerciales de la empresa TÍPICA C.A. mostraba un saldo de Bs. 84.600,oo, el cual está formado por las siguientes lletras etras de cambio:

No.

LIBRADO

LOCALIDAD

VENCIMIENTO

MONTO

1 2 3 4 5

La Primera C.A. La Segunda C.A. La Tercera C.A. La Cuarta C.A. La Quinta C.A.

Valencia Maracay Barquisimeto Caracas Maracay

30-08-2014 16-10-2014 09-09-2014 28-11-2014 17-10-2014

6.000,oo 4.000,oo 8.600,oo 27.000,oo 39.000,oo

En esta misma fecha, fueron enviados al descuento al Banco Regional, las letras que se relacionan en la planilla de proposición de descuento que se muestra en la ilustración 14.1 Posteriormente ocurrió lo que sigue: 1) Se recibió del Banco Regional una nota de crédito con fecha 05-07-2014, donde nos informan que el descuento propuesto fue aprobado y liquidado, aplicando una tasa de descuento del 36% anual. Además, fue deducido el 2% por concepto de gastos de cobranza y manejo. El neto fue abonado en cuenta corriente. 2) El 05-09-2014 se recibió del banco un aviso aviso de pago correspondiente a la letra número 1. 3) El 29-10-2014 se recibió del banco la letra letra número número 2 devuelta por falta de pago, junto con una nota de débito con fecha 25-10-2014 donde informa que cargó en cuenta el monto de la misma, más interés de mora al 34% y gastos de cobranza por Bs. 100,oo.

352 

Centro de Contadores 

 

Efectos por Cobrar Comerciales Descontados

BANCO REGIONAL C.A.

SOLICITUD DE DESCUENTO DE GIROS  GIROS  LUGAR   LUGAR

SÓLO PARA USO DEL BANCO

FECHA   FECHA

Valencia

CÓDIGO  ACTIVIDAD

FECHA BALANCE

CLIENTE No. No .

0122

31-05-2014

01-762

30

06

2014

Yo. (Nosotros):  (Nosotros):   TÍPICA C.A. _________________________________________   _________________________________________  Dirección:   Avenida Las In Dirección: Industrias dustrias No. 10 Valencia-Carabobo  Valencia-Carabobo  Teléfono: Teléfono:   (0241) 994025 __   __  solicito(amos) a ustedes el descuento del(los) giro(s) abajo especificado(s) emitido(s) por: TÍPICA C.A. quedando sometido(s) a las condiciones establecidas al respaldo del presente formu lario, q ue de ant emano acepto (amos). El prod ucto líquid o de dich o(s) giro (s) les ruego(rogamos) acreditarlo a mi (nuestra) cuenta corriente No .219-04-056 219-04-056   en su Oficina:  Oficina:   Principal__________________________________    Av  Avalad alado o por p or : _____________________________________________________________________  _____________________________________________________________________

NÚMERO

GIRADO

LOCALIDA LOCA LIDAD D

VENCIMIENTO

MONTO

1 

LA PRIMERA C.A.

Valencia  Valencia 

30-08-2014   30-08-2014

6.000,oo   6.000,oo

2 

LA SEGUNDA C.A.  C.A. 

Maracay   Maracay

16-10-2014   16-10-2014

4.000,oo   4.000,oo

LA TERCERA C.A. Barquisimeto  Barquisimeto  Firma del proponente: Firma(s)verificada(s) por

09-09-2014   09-09-2014

8.600,oo   8.600,oo

SELLO DE RECIBIDO

CONTABILIZADO EL DÍA  _____________________

3 

FIRMA DE APROBACIÓN

FIRMA AUTORIZADA No. ____________   ____________ 

18.600,oo

OFICINA CÓDIGO _________  _________  

Ilustración 14.1 Se pide:  pide:   Registrar las transacciones transacciones mencionadas. Partiendo de esta información, inferimos que, en el mayor, la cuenta Efectos por Cobrar Comerciales aparece como sigue:  

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353 

 

Contabilidad Financiera EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES DEBE

HABER

84.600,oo

Por su parte, el mayor auxiliar de efectos por cobrar, tiene abiertas las cuentas que siguen: EFECTOS POR COBRAR La Primera C.A. DEBE

EFECTOS POR COBRAR La Segunda C.A.

HABER

DEBE

6.000,oo

HABER

4.000,oo

EFECTOS POR COBRAR La Cuarta C.A. DEBE 27.000,oo

HABER

EFECTOS POR COBRAR La Tercera C.A. DEBE

HABER

8.600,oo

EFECTOS POR COBRAR La Quint a C.A. DEBE 39.000,oo

HABER

Después de esto, demos los pasos necesarios para registrar las operaciones mencionadas. Antes que nada, realicemos los cálculos para determinar determinar las cifras que el banco descontará o deducirá del valor nominal de las letras, obteniendo así el neto que habrá abonado en la cuenta corriente. DEDUCCIÓN POR CONCEPTO DE INTERESES:  INTERESES:  Calculemos el interés que el banco deducirá de cada letra, asumiendo meses de 30 días: Letra No. 1:  1:   Dc = Descuento Comercial: F = Valor Nominal: i = Tasa de descuento (tanto por uno): n = Tiempo de descuento (desde el 05-07-2014 al 30-08-2014):

? 6.000,oo 0,36 anual 56 días

Aplicando la fórmula de descuento: Dc = F i   •

354 

•

56 n = 336,00 = 6.000,oo 0,36  360 360 •

Centro de Contadores 

 

Efectos por Cobrar Comerciales Descontados Letra No.2 Dc   = Descuento Comercial: F = Valor Nominal: i = Tasa de descuento (tanto por uno):

? 4.000,oo 0,36 anual

n = Tiempo de descuento (desde el 05-07-2014 al 16-10-2014): 102 días Por lo que: Dc = F i   •

•

n 360

= 4.000, oo 0,36 •

102 •

360

= 408, oo

Letra No.3 Dc   = Descuento Comercial: ? 8.600,oo F = Valor Nominal: i = Tasa de descuento (tanto por uno): 0,36 anual n   = Tiempo de descuento (desde el 05-07-2014 al 09-09-2014): 65 días Dc = F i   •

•

65 n = 559, oo = 8.600, oo 0,36 360 360 •

•

Resumiendo, el total de descuento que el banco habrá deducido por concepto de intereses será: LETRA No. 1 2 3 Total intereses descontados

INTERESES DESCONTADOS 336,oo 408,oo 559,oo 1.303,oo

Por supuesto, este cálculo también puede hacerse por el método de vencimiento promedio. Es decir: a)

Determinación Determinación del vencimiento promedio.  promedio.   Para ello, deben darse los siguientes pasos: 1) 2)

Multiplique el valor valor nominal nominal de cada letra por su tiempo de vencimiento. Sume los totales así obtenidos y divida el resultado resultado entre el total del valor nominal de las letras. . LETRA No. 1 2 3

Tiempo promedio:

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VALOR NOMINAL

TIEMPO DE VENCIMIENTO

6.000,oo 4.000,oo 8.600,oo 18.600,oo

56 días 102 días 65 días

TOTAL 336.000,oo 408.000,oo 559.000,oo 1.303.000,oo

1.303.000,oo = 70,0537634días n =  18.600,oo

355 

 

Contabilidad Financiera b)

Determinación Determinación del del descuento descuento de todas las letras juntas:  juntas:   Dc  = F = i = n  =

? 18.600,oo 0,36 anual 70,0537634 días

Descuento Comercial: Valor Nominal: Tasa de descuento: Tiempo:

Por lo que: DC = F i   •

•

n 360

= 18.600,oo 0,36 •

70,0537634 •

360

= 1.303,oo

Observe que, de esta forma, hemos logrado calcular el interés a descontar a todas las letras al mismo tiempo. DEDUCCIÓN POR CONCEPTO DE GASTOS DE COBRANZA:  COBRANZA:  El punto 1 del caso que venimos desarrollando nos indica que el banco dedujo, además, el 2% por concepto de gastos de cobranzas. Por lo l o tanto: G = Gastos de Cobranza: g  = Tanto por uno de gasto: F = Valor nominal de las letras:

? 0,02 18.600,oo

G = g F = 0,02 18.600, oo = 372, oo •

•

Resumiendo, la nota de crédito recibida del banco contendrá la liquidación del descuento, como se muestra a continuación (Ilustración 14.2).

BANCO REGIONAL Cliente: TÍPICA C.A. Cliente: TÍPICA NOTA DE CRÉDITO Nro. 318 Cuenta Corriente Nº: 219-04-056 219-04-056   FECHA: 05-07-2014 05-07-2014   Hemos abonado en su estimada cuenta el neto señalado por concepto de liquidación de descuento de letras propuesto por ustedes con fecha 30.06.2014. Valor Nominal 18.600,oo Menos deducciones: Intereses 1.303,oo Gastos de Cobranzas 372,oo 1.675,oo Neto abonado en cuenta 16.925,oo Ilustración 14.2

REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE DESCUENTO DE EFECTOS.  Una vez recibida la liquidación del descuento, se procede a realizar los registros contables. Expliquémoslo a continuación.

356 

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Efectos por Cobrar Comerciales Descontados Como usted recordará, este capítulo lo iniciamos definiendo el concepto de descuento de efectos:: efectos Se entiende por descuento de efectos, la efectos, la operación mediante la cual una empresa envía a un “ Se banco letras de cambio que tiene por cobrar y, éste, le adelanta el valor de las mismas, después de haber deducido o descontado descontado los  los intereses y otros gastos que correspondan.”   Como puede observar, en esta operación están involucrados invol ucrados dos eventos: 1) 2)

La entrega física de los efectos al banco para su descuento.  descuento.  La liqui dación del descuento.  descuento. 

REGISTRO DE LA ENTREGA FÍSICA DE LOS EFECTOS AL BANCO PARA SU DESCUENTO. Cuando el contador recibe el original del formulario “Solicitud de Descuento” (Ilustración 14. 1),

debidamente firmado por el banco, como evidencia de que éste recibió físicamente los efectos para su descuento, aquél procederá a registrar este evento. Se trata de reclasificar los efectos enviados al descuento. Es decir, sacarlos de la cuentas Efectos por Cobrar Comerciales y ponerlos en la cuenta Efectos por Cobrar Comerciales Com erciales Descontados, razonando como sigue: ¿Qué recibió la empresa? Recibió del banco el original de la Solicitud de Descuento firmada por el banco, donde acepta su responsabilidad de custodia de los efectos que le fueron enviados. ¿Qué ¿Q ué cuenta controla lo que la empresa recibió? recibió? EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES DESCONTADOS. Por ello, a esta cuenta recibe un cargo por Bs. 18.600,oo, que viene siendo el valor nominal de los efectos enviados al descuento. ¿Qué entregó la empresa? Entregó letras de cambio de aquéllas que tiene por cobrar. ¿Qué ¿Q ué cuenta controla las l etras etras de cambio q ue se tienen por cob rar? EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES. A esta cuenta se le abona Bs. 18.600,oo que, como ya se dijo, es el valor nominal de las letras de cambio entregadas al banco para ser descontadas. Dicho esto, el asiento sería: FECHA 2014 Junio

DESCRIPCIÓN --- 1 --30 EFECTOS POR COBRAR COMERC. DESCONTADOS EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES

DEBE

HABER

18.600,oo 18.600,oo

Envío de efectos al descuento al Banco Regional.

Centro de Contadores

357 

 

Contabilidad Financiera Al pasar este asiento al mayor, las cuentas relacionadas con Efectos por Cobrar Comerciales, quedarían como sigue: EFECTOS POR COBRAR

EFECTOS POR COBRAR

COMERCIALES

COMERC. DESCONTADOS

DEBE

DEBE

HABER

HABER

84.600,oo 18.600,oo Saldo

(1)

(1)

66.000,oo

18.600,oo 18.600,oo

Por supuesto, es de tenerse en cuenta que, con esta operación, las cuentas auxiliares de Efectos por Cobrar, no quedan afectadas, por lo que permanecen en el mismo estado. Los saldos de estas cuentas, así presentadas, estarán permanentemente informando que la empresa sigue teniendo efectos por cobrar comerciales por un monto de Bs. 84.600,oo, sólo que, efectos por Bs. 66.000,oo los mantiene físicamente en su poder, mientras que, efectos por Bs. 18.600,oo, físicamente están bajo la custodia del banco, en calidad de descontados.

REGISTRO DE LA LIQUIDA LIQUIDACIÓN CIÓN DEL DESCUENTO DE LOS EFECTOS. La información para hacer este registro la obtendremos de la nota de crédito que el banco envía, (Ilustración 14.2) donde informa cómo ha sido llevada a cabo la liquidación. Como siempre, utilicemos las conocidas preguntas: ¿Qué recibió la empresa?  empresa?   Recibió efectivo por Bs. 16.925,oo los cuales fueron abonados en la cuenta corriente. ¿Qué ¿Q ué cuenta control a lo q ue la empresa recibió recibió ?   BANCOS. Por lo tanto, a Bancos se le carga esa cifra. ¿Qué más recibió la empresa?  empresa?   Un servicio representado por el adelanto que el banco le hizo del valor de las letras antes del vencimiento, por lo cual la empresa le pagó al banco intereses por Bs. 1.303,oo. ¿Qué ¿Q ué cuenta control a este tipo de egreso?  egreso?   GASTOS DE INTERESES es la cuenta que lo controla. A esta cuenta se le carga Bs. 1.303,oo. ¿Qué más recibió la empresa?  empresa?   Recibió un servicio de cobranzas por lo cual tuvo que pagar al banco Bs. 372,oo. ¿Qué cuenta controla este egreso?  egreso?   Lo controla la cuenta GASTOS DE COBRANZAS. Por lo tanto, a esta cuenta se le cargan Bs. 372,oo.

358 

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Efectos por Cobrar Comerciales Descontados ¿Qué entregó entregó la empresa?  empresa?   Entregó el compromiso de devolver al banco el dinero correspondiente al préstamo recibido. Por supuesto, lo pagará cuando el banco cobre el cliente los efectos por cobrar entregados como garantía. ¿Qué ¿Q ué cuenta control a lo q ue la empresa entregó? entregó?   La cuenta que controla el pasivo que la empresa adquirió con el banco por el préstamos recibido se llama DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS. Por ello, a esta cuenta se le abona el valor nominal de las letras dadas en garantía: Bs. 18.600,oo. Por lo expuesto, el asiento que que se hará para registrar e ell envío de efectos al descuento, será:

FECHA 2014 Julio

DESCRIPCIÓN

DEBE

HABER

--- 2 --05 BANCOS GASTOS DE INTERESES GASTOS DE COBRANZAS DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS DESCONTADOS

16.925,oo 1.303,oo 372,oo 18.600,oo

Descuento de letras según nota de crédito 318 Banco Regional

Al pasar este asiento al mayor, las cuentas relacionadas con efectos por cobrar, quedarían como sigue: EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES DEBE

EFECTOS POR COBRAR COMERC. DESCONTADOS DEBE

HABER

HABER

84.600,oo 18.600,oo Saldo

66.400,oo

(1)

(1)

18.600,oo 18.600,oo

DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS DEBE

HABER

18.600,oo Saldo

(2)

18.600,oo

Estas cuentas indican que la empresa tiene efectos por cobrar por un total de Bs. 84.600,oo, de los cuales ha descontado Bs. 18.600,oo. Es decir, ha recibido un préstamo del banco, entregando como el equivalente en efectos por cobrar en garantía. Sin embargo, debe tenerse claro que la empresa adquirió con el banco el compromiso de tener que devolverle ese dinero, si el librado, a su vencimiento, no cancela el monto correspondiente. correspondiente. Por tal razón se dice que la cuenta Deudas por Efectos Descontados es una cuenta de Pasivo Pasivo.. Centro de Contadores

359 

 

Contabilidad Financiera Con los efectos enviados al descuento puede ocurrir: 1) 2)

Que el librado le pague la letra al banco. Que el librado no le pague la letra al banco.

COBRANZA DE EFECTOS ENV ENVIADOS IADOS AL DESCU DESCUENTO. ENTO. Cuando el banco logra cobrar alguna letra de las que se encuentran descontadas, envía a la empresa un aviso de pago donde pago  donde informa acerca de los datos de la letra que ha sido cobrada. Siguiendo con el caso que venimos desarrollando, el banco informó que cobró la letra número 1 al cliente La Primera C.A. Razonemos para registrar esta operación: ¿Qué recibió la empresa? Recibió la liberación del compromiso que tenía con el banco de tener que pagarle la letra, en caso de que el librado no la cancelara. ¿Qué cuenta controla el compromiso que la empresa tiene con el banco por las letras descontadas?   descontadas? DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS es la cuenta que lo controla. Por ello, a esta cuenta se le carga el valor nominal de la letra cobrada: Bs. 6.000,oo. ¿Qué entregó la l a empresa? Entregó al librado un efecto por cobrar debidamente cancelado de los que estaban en poder del banco. ¿Qué ¿Q ué cuenta control a lo q ue la empresa entregó? entregó? EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES DESCONTADOS. Por lo tanto, a esta cuenta se le abona. El asiento para registrar el aviso de cobro, de un efecto que estaba descontado en el banco será: FECHA 2014 Septiemb 05

DESCRIPCIÓN

DEBE

--- 3 --DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS 6.000,oo EFECTOS POR COBRAR COMERC. DESCONTAD.

HABER HAB ER

6.000,oo

Aviso de cobro de letra N°. 1 de La Primera C.A.

Después de pasar el asiento al mayor, las cuentas quedarían como sigue:

360 

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Efectos por Cobrar Comerciales Descontados EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES DEBE

EFECTOS POR COBRAR COMERC. DESCONTADOS DEBE

HABER

HABER

84.600,oo 18.600,oo

(1)

(1)

18.600,oo 6.000,oo

Saldo

(3)

12.600,oo

66.000,oo

DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS DEBE

HABER

(2)

18.600,oo (3)

6.000,oo

Saldo

12.600,oo

Como puede ver, los saldos saldos de estas cuentas nos nos seguirán informando que la empresa tiene efectos por cobrar por un total de Bs. 78.600,oo, de los cuales, Bs. 12.600,oo se encuentran descontados en el banco. Con respecto a las cuentas auxiliares, la cobranza de un efecto por cobrar que estaba descontado, requiere también que sea acreditada acreditada la cuenta del cliente cliente LA PRIMERA C.A. que canceló tal efecto. Después de ello, las cuentas auxiliares quedarán cono sigue: EFECTOS POR COBRAR La Primera C.A.  C.A. 

EFECTOS POR COBRAR EFECTOS COBR AR EFECTO EFECTOS S POR COBRAR COBR AR La Segunda C.A. La Tercera C.A.

DEBE   DEBE

HABER   HABER

DEBE

6.000,oo

6.000,oo

4.000,oo

8.600,oo

4.000,oo

8.600,oo

Saldo

-0-

EFECTOS POR COBRAR La Cuarta C.A. DEBE

HABER

HABER

DEBE

HABER

EFECTOS POR COBRAR La Quint a C.A. DEBE

27.000,oo

39.000,oo

27.000,oo

39.000,oo

HABER

Observe que se abonó Bs. 6.000,oo a la cuenta de La Primera C.A, con lo cual queda cancelada, mientras que, la suma de los saldos de las cuatro cuentas que permanecen abiertas, Bs. 78.600,oo, cuadra con la sumatoria de los saldos de las cuentas Efectos por Cobrar Comerciales y Efectos por Cobrar Comerciales Descontados. Centro de Contadores

361 

 

Contabilidad Financiera En el Mayor General: Efectos por Cobrar Comerciales Efectos por Cobrar Comerciales Descontados Total Efectos por Cobrar

66.000,oo 12.600,oo 78.600,oo

En el Mayor Auxiliar: La Primera C.A. La Segunda C.A. La Tercera C.A. La Cuarta C.A. La Quinta C.A. Total Efectos por Cobrar

0,oo 4.000,oo 8.600,oo 27.000,oo 39,000,oo 78.600,oo

DEVOLUCIÓN DE EFECTOS DESCONTADOS.  Con relativa frecuencia puede suceder que, al vencer una letra de las que la empresa tiene descontadas en el banco, éste la presenta al librado para su cobro y no le es cancelada. En este caso, el banco procede a devolver la letra a la empresa, cargando en cuenta el valor nominal de la misma, junto con los intereses de mora, si proceden. El punto 3 del caso que venimos desarrollando nos dice: El banco devolvió la letra número 2 del cliente La Segunda C.A., la cual venció el 16-10-2014. También envió una nota de débito con fecha 25-10-2014, cargando en cuenta el valor nominal de la letra, Bs. 4.000,oo, más los intereses de mora al 34% anual y gastos de cobranza por Bs. 100,oo. La nota de débito fue recibida rec ibida el 29-10-2014. Antes que nada, calculemos los intereses de mora que corresponden: I   == Interés: F Valor nominal de la letra: i   = Tasa de interés: n  = Tiempo de mora: I= F i   •

•

n 360

= 4.000, oo 0,34 •

? Bs. 4.000,oo 0,34 por uno 9 días 9 •

360

= 34, oo

Ahora, razonemos el asiento para registrar la operación. Tratándose de la devolución de un efecto que estaba descontado, el registro de esta operación requiere de dos asientos: Uno, para registrar la devolución física del efecto devuelto, y, otro, para contabilizar el pago al banco de dicho efecto. 362 

Centro de Contadores 

 

Efectos por Cobrar Comerciales Descontados 1)

REGISTRO REGISTRO DE LA DEVOLUCIÓN FÍSICA DEL EFECTO EFECTO QUE ESTABA DESCONTADO. Se trata de reclasificar nuevamente el efecto por cobrar devuelto que estaba en la cuenta Efectos por Cobrar Comerciales Descontados, y trasladarlo a la cuenta Efectos por Cobrar Comerciales Impagados. Para ello, ello, hagámonos las conocidas preguntas: ¿Qué recibió la empresa?  empresa?   Recibió devuelto un Efe Efecto cto p or Cobrar   Comercial Comercial que  que estaba descontado en el banco por un valor nominal de Bs. 4.000,oo, que no fue debidamente pagado por el cliente (librado). ¿Qué ¿Q ué cuenta control a los efectos por cobrar no pagados por lo s clientes?  clientes?   EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES IMPAGADOS. Por lo tanto a esta cuenta se le carga Bs. 4.000,oo. ¿Qué cuenta entregó? El efecto por cobrar que no fue pagado por el cliente, dejó de ser un Efecto por Cobrar Comercial Descontado para convertirse en un Efecto por Cobrar Comercial Impagado. Por lo tanto, EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES DESCONTADOS entregó. A esta cuenta se le abonará Bs. 4.000,oo.

El asiento sería: FECHA 2014 Octubre

DESCRIPCIÓN --- 4 --29 EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES IMPAGADOS EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES DESCONTAD.

DEBE

HABER HAB ER

4.000,oo 4.000,oo

Devolución de letra N°. N°. 2 de La Segunda C. C.A. A. descontada en Banco Regional.

2)

REGISTRO DEL CARGO EN CUENTA CORRIENTE DEL EFECTO DESCONTADO DEVUELTO.   DEVUELTO. Con este asiento,eliminación quedará registrado queque se la hizo al bancotenía del efecto devuelto, con la consiguiente de la de ellapago deuda empresa con esa institución financiera. Hagámoslo: ¿Qué ¿Q ué recibió la empresa? Recibió la liberación de la deuda que había adquirido con el banco cuando el efecto, ahora devuelto, fue descontado. ¿Qué ¿Q ué cuenta recibió? DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS. A esta cuenta se le carga Bs. 4.000,oo.

Centro de Contadores

363 

 

Contabilidad Financiera ¿Qué ¿Q ué más recibió la empresa? empresa? Recibió un servicio. Mantuvo en su poder efectivo propiedad del banco durante nueve días, por lo cual debe pagar intereses por Bs. 34,oo. ¿Qué ¿Q ué cuenta cont rola lo s i ntereses ntereses qu e la empresa paga?  paga?  GASTOS DE INTERESES. A esta cuenta se le cargará Bs. 34,oo. ¿Qué más recibió la empresa?  empresa?   Un servicio de cobranza prestado por el banco, por lo cual pagó Bs. 100,oo. ¿Qué cuenta controla este egreso?  egreso?   GASTOS DE COBRANZAS. Por ello, a esta cuenta se le cargará Bs. 100,oo. ¿Qué entr entr egó la empr esa?  esa?   Dinero del que tiene depositado en el banco por Bs. 4.134,oo. ¿Qué ¿Q ué cuenta cont rola este bien?  bien?   BANCOS. Por lo tanto, a bancos se le abona Bs. 4.134,oo. El asiento sería: FECHA 2014 Octubre

DESCRIPCIÓN

DEBE

--- 5 --29 DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS GASTOS DE INTERESES GASTOS DE COBRANZAS BANCOS

HABER HAB ER

4.000,oo 34,oo 100,oo 4.134,oo

Devolución de la letra No. 2 de La Segunda C.A. descontada en Banco Regional.

Cuando estos dos últimos asientos sean pasados al mayor general, las cuentas involucradas con efectos por cobrar, quedarán como sigue: EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES DEBE

EFECTOS POR COBRAR COMERC. DESCONTADOS DEBE

HABER

HABER

84.600,oo 18.600,oo

(1)

(1)

18.600,oo 6.000,oo 4.000,oo

Saldo

364 

66.000,oo

(3) (4)

8.600,oo

Centro de Contadores 

 

Efectos por Cobrar Comerciales Descontados EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES COMER CIALES IMPAGADOS DEBE

DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS

HABER

DEBE

HABER

18.600,oo (4) Saldo

4.000,oo 4.000,oo 4.000,oo

(3) (4)

(2)

6.000,oo 4.000,oo 8.600,oo 8.600 ,oo

Estas cuentas así conformadas, nos estarán indicando que la empresa tiene un total de efectos por cobrar por Bs. 78.600,oo, que serían mostrados dentro del  Ac  Actitivo vo Cor rient ri ent e representados por:  Efectos por Cobrar Comerciales Efectos por Cobrar Comerciales Descontados Efectos por Cobrar Comerciales Impagados Total Efectos por Cobrar Comerciales

66.000,oo 8.600,oo 4.000,oo 78.600,oo

De la misma forma, en el Pa Pasivo sivo Corriente, Corriente, deberá ser mostrada la cuenta Deudas por efectos por Cobrar Descontados por Bs. 8.600,oo. Por su parte, las cuentas auxiliares de efectos por cobrar, no han sufrido alteración alguna con esta transacción, por lo que su contenido sería el e l mismo que hemos m mostrado ostrado con anterioridad.

DESCUENTO DESCU ENTO DE EFE EFECTOS CTOS POR CO COBRA BRAR R A L ARGO PLA PLAZO. ZO. Cuando se trate de efectos por cobrar a largo plazo descontados, el tratamiento en cuanto a la valoración inicial y posterior de los efectos descontados, es ligeramente diferente a cuando son a corto plazo. Expliquémoslo sustentándonos en el desarrollo de un caso práctico. Ejemplo: La empresa TÍPICA C.A. realizó las siguientes operaciones: 1) El 01-11-2012 vendió un lote de mercancía a su cliente SIDETURBIO C.A. por un valor de Bs. 165.000,oo, cifra ésta que incluye 10% de IVA. La operación fue formalizada mediante la aceptación de una letra de cambio por la misma cantidad, sin intereses, con vencimiento el 31-10-2014. 2)

El 01-04-2013 fue descontada descontada la letra arriba mencionada mencionada en el Banco Regional, deduciendo el 20% de interés y el 0,50% por comisión bancaria.

3)

El 05-11-2014 recibió del Banco Regional una notificación notificación en la que informa que, el cliente SIDETURBIO C.A., pagó la letra el 31-10-2014, fecha de vencimiento, al serle presentada por el banco.

Centro de Contadores

365 

 

Contabilidad Financiera TÍPICA C.A. cierra su ejercicio económico el 31 de Diciembre de cada año. Se pide: a)

Registrar las operaciones mencionadas.

b) c) d)

Determinar de cambio. y registrar la valoración inicial del pasivo generado por el descuento de la letra Determinar la valoración posterior del pasivo representado representado por los efectos efectos descontados. Registrar el pago pago al del efecto descontado por parte del cliente.

Hagámoslo: REGISTRO DE LA VENTA: REGISTRO En primer lugar, registremos la venta de mercancía. Para ello, determinemos antes a cuánto asciende el valor de la mercancía y a cuánto el IVA. Valor de la mercancía = 165.000,oo / 1,10 = 150.000,oo Siendo ello así, la factura mostraría m ostraría la siguiente información: Valor de la mercancía IVA: 10% de 150.000,oo Total factura

150.000,oo 15.000,oo 165.000,oo

El asiento para registrar la venta, sería: FECHA 2012 Noviemb.

DESCRIPCIÓN

DEBE

--- 1 --01 EFECTOS EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES-NO CORRIENT. VENTAS DÉBITO FISCAL-IVA

HABER HAB ER

165.000,oo 150.000,oo 15.000,oo

Venta de mercancía, Factura Factura xxx, letra Vencto. 31-10-2014

Pasemos este asiento al mayor: EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES-NO CORRIENTES DEBE

(1) Saldo

HABER

165.000,oo 165.000,oo

REGISTRO DEL DESCUENTO DEL EFECTO POR REGISTRO POR COBRAR (A L ARGO PLAZO): En primer lugar, registremos el envío físico de las letras al banco, lo cual, como ya hemos comentado, consiste en reclasificar el efecto, cambiándolo de la cuenta Efectos por Cobrar Comerciales a la cuenta Efectos por Cobrar Comerciales Com erciales Descontados: 366 

Centro de Contadores 

 

Efectos por Cobrar Comerciales Descontados FECHA 2013 Abril

DESCRIPCIÓN

DEBE

--- 2--EFECTOS COBRAR COMERC. DESCONT.-NO CORRTE EFECTOS POR COBRAR COMERC.-NO CORRIENTE

01

HABER

165.000,oo 165.000,oo

Envío de efectos al descuento al Banco Regional.

Pasemos este asiento al mayor: EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES-NO CORRIENTES DEBE

(1)

EFECTOS POR COBRAR COMERC. DESC.-NO CORR. DEBE

HABER

HABER

165.000,oo

Saldo

165.000,oo 165.000,oo

165.000,oo

(2) (2)

165.000,oo 165.000,oo

Como se puede observar, el efecto por cobrar ha sido reclasificado a la cuenta Efectos por Cobrar Comerciales Descontados. A continuación, registremos la liquidación del descuento: a)

Determinación Determinación de los intereses descontados:  descontados:   Dc   = F = i = n  =

Descuento Comercial: Valor Nominal: Tasa de descuento: Tiempo: 01/04/2013 al 31/10/2014

? 165.000,oo 0,20 anual 19 meses

Por lo que: 19 n = 52.250,oo = 165.000,oo 0,20 DC = F i   12 12 •

b)

•

•

•

Determinación Depunto terminación de los dedesarrollando cobranza:  cobranza:  nos indica que el banco dedujo, además, el El 2 del caso quegastos venimos 0,50% por concepto de gastos de cobranzas: Por lo tanto: G = Gastos de Cobranza: g  = Tanto por uno de gasto: F = Valor nominal de las letras:

? 0,50 165.000,oo

G = g F = 0,50 165.000, oo = 825, oo •

•

En definitiva, la liquidación del descuento que nos enviaría el banco, sería como sigue: Centro de Contadores

367 

 

Contabilidad Financiera BANCO REGIONAL Cliente: TÍPICA C.A. Cliente: TÍPICA NOTA DE CRÉDITO Nro. 964 Cuenta Corriente Nº: 219-04-056 FECHA: 01-04-2013 219-04-056   01-04-2013   Hemos abonado en su estimada cuenta cuenta el neto señalado por concep concepto to de liquidación de descuento de letras propuesto por ustedes. Valor Nominal Menos deducciones: Intereses Gastos de Cobranzas Neto abonado en cuenta

165.000,oo 52.250,oo 825,oo

53.075,oo 111.925,oo

Ahora bien, tratándose de un efecto por cobrar a largo plazo, quiere decir que, al descontarlo, se realizó una transacción financiera a largo plazo que, al recibir del banco el anticipo de dinero, genera, a la vez, un pasivo a largo p lazo. Al respecto, la VEN-NIF PYME, PYME, en el Párrafo 11.13 señala que, cuando la operación constituye una transacción de financiación a largo plazo, “…la entidad medirá el activo o pasivo financiero  financiero   al un valor presentedededeuda los pagos futuros descontados a una tasa de interés de   mercado para instrumento similar.”  Siendo ello así, el pasivo a largo plazo originado por el descuento de un efecto por cobrar, también a largo plazo, con un valor nominal de Bs. 165.000,oo, deberá ser reconocido inicialmente a su valor presente. Es decir, Bs. 111.925,oo. El asiento sería: FECHA 2013 Abril

DESCRIPCIÓN

DEBE

HABER HAB ER

--- 3 --01 BANCOS DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS

111.925,oo 111.925,oo

Descuento de letras según nota de crédito 964 Banco Regional

Como se puede observar, en el momento de registrar el descuento, no fueron reconocidos los intereses ni los gastos ocasionados, ocasionados, sino que irán siendo reconocidos a medida que se vayan devengando en el transcurrir del tiempo, hasta el vencimiento del efecto, utilizando la correspondiente tasa efectiva de Interés. Al pasar los dos asientos anteriores al libro mayor, las cuentas relacionadas con efectos por cobrar quedarían como sigue: EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES-NO CORRIENTES DEBE

(1) Saldo

368 

EFECTOS POR COBRAR COMERC. DESC.-NO CORR. DEBE

HABER

HABER

165.000,oo 165.000,oo

165.000,oo 165.000,oo

(2)

(2)

165.000,oo 165.000,oo

Centro de Contadores 

 

Efectos por Cobrar Comerciales Descontados

DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS DEBE

HABER

111.925,oo Saldo

(3)

111.925,oo

En cuanto a la presentación de estas cuentas en los estados financieros, debemos acotar aquí que, de ser necesario elaborar un Estado de Situación Financiera en esta fecha, 01-04-2013, la cuenta Efectos por Cobrar Comerciales Descontados, con un saldo de Bs. 165.000,oo, debe ser presentada dentro del grupo de  Ac  Actitivo vo No Corri Cor ri ent e, mientras que, la cuenta Deudas por Efectos Descontados, con el saldo de Bs. 111.925,oo, será presentada en el grupo de Pasivo No Corriente. Corriente. VALORACIÓN POSTERIOR DE LA DEUDA A LARGO PLAZO GENERADA POR EFECTOS DESCONTADOS. Como se termina de comentar, la valoración inicial de una deuda ocasionada por efectos descontados a largo plazo, debe ser registrada a su valor presente. Sin embargo, de acuerdo con el Párrafo 11.16 de 11.16 de la VEN-NIF PYME, PYME, la valoración valoración posterior de una deuda financiera a largo plazo, debe ser hecha al costo amortizado de los flujos de efectivo esperados a lo largo de la vida de tal deuda, descontados a la tasa de interés efectiva. Si seguimos basándonos en el caso que venimos desarrollando, calculemos, en primer lugar, la tasa de interés efectiva. Como ya conocemos, la tasa de interés efectiva, efectiva, (Tasa Interna de Retorno TIR), sería aquella que permita igualar los Bs.  (valor presente de la deuda), con Bs.  (Valor Bs . 111.925,oo 111.925,oo (valor Bs . 165.000,oo 165.000,oo (Valor futuro o valor nominal de la letra de cambio descontada). Ya conversamos en el Capítulo 14, cómo determinar la Tasa de Interés Efectiva, cuando, como en este caso, se conocen el Valor Presente y el Valor futuro de un flujo de efectivo: P  = Valor Presente = 111.925,oo F  = Valor Futuro = 165.000,oo i e  = Tasa de interés efectiva = ? P=

F (1  ie)

Sustituyendo valores: 111.925,oo = Centro de Contadores

165.000,oo

 

(1  ie)

369 

 

Contabilidad Financiera 111.925,oo + 111.925,ooi 111.925,ooi e = 165.000,oo; 111.925,oo = 165.000,oo  – 111.925,ooie; 111.925,ooi e = 53.075,oo 111.925,ooi i e =

53.075,oo

= 0.474201474

111.925,oo

i e = 47,4201474%  47,4201474%  Como se puede ver, la tasa de interés efectiva resultó ser: 47,4201474%. 47,4201474%.   Demostrémoslo: Valor presente de la deuda Más: Interés efectivo = 111.925,oo  111.925,oo   47,4201474 / 100 Valor futuro de la deuda ∙

111.925,oo 53.075,oo 165.000,oo

Como se puede observar, con la mencionada tasa de interés efectiva, se logra igualar el valor presente de la deuda con su valor futuro. VALORACIÓN DE LA DEUDA POR EFECTOS DESCONTADOS AL CIERRE DEL EJERCICIO. Para alcanzar este objetivo, daremos los siguientes pasos: 1)

2)

Determinación de los intereses causados por la deuda, en el presente ejercicio contable. Llegada la fecha cierre del ejercicio, deben ser calculado los intereses que se han causado desde la fecha del descuento, 01-04-2013, hasta la fecha de cierre, 31-12-2013. Para ello: a) b)

Tiempo de la deuda: del 01-04-2013 01-04-2013 al 31-10-2014 = 19 meses Monto total de intereses: Bs. 53.075,oo

c) d)

Tiempo imputable al presente ejercicio contable: del 01-04-2013 01-04-201 3 al 31-12-2013 9 meses Intereses imputables al ejercicio finalizado el 31-12-2013: 53.075,oo / 19 x 9 ==25.140,79

Registro Registro de los intereses intereses imputables al período:  período:  Sustentándonos en la información antes expuesta, registremos los intereses imputables al ejercicio finalizado el 31-12-2013. FECHA

DESCRIPCIÓN

2013 --- 4 --Diciembre 31 GASTOS POR INTERESES DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS

DEBE

HABER

25.140,79 25.140,79

Intereses por deuda a largo plazo, período 01-04-2013 al 31-122013 370 

Centro de Contadores 

 

Efectos por Cobrar Comerciales Descontados Pasemos el asiento al mayor. Después de ello, las cuentas relacionadas con los efectos descontados, quedarían como sigue: EFECTOS POR COBRAR

EFECTOS POR COBRAR

COMERCIALES-NO CORRIENTES

COMERC. DESC.-NO CORR. DEBE HABER

DEBE

(1) Saldo

HABER

165.000,oo 165.000,oo

165.000,oo 165.000,oo

(2)

(2)

165.000,oo 165.000,oo

DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS DEBE

111.925,oo 25.140,79 137.065,79

Saldo 3)

HABER

(3) (4)

Va Valoración de cuenta los Efectos Efectos Descontados Descontados a la Descontados, fecha de cierre: Si loración analiza la Deudas por Efectos observará que le han sido imputados los intereses incurridos hasta esa fecha, con lo que esta cuenta de pasivo a largo plazo, quedó valorada al costo amortizado o valor presente para ese momento: Bs. 137.065,79.

CANCELACIÓN DEL EFECTO A LARGO L ARGO PLAZO DESCONTADO. El registro de la cancelación del efecto por cobrar a largo plazo descontado, requiere, en este caso, de dos fases: a)

Cálculo Cálculo y registro de los intereses intereses imputables al al ejercicio contable. En primer lugar, deben ser determinados los intereses causados por la deuda de Efectos Descontados hasta la fecha de vencimiento de la letra, que deben ser imputados al ejercicio contable que finalizará el 31-12-2014. Tiempo de intereses imputables al ejercicio contable: del 01-01-2014 al 31-10-2014 = 10 meses Intereses causados: 53.075,oo / 19  10 = 27.934,21. ∙

FECHA 2014 Octubre

DESCRIPCIÓN --- 5 --31 GASTOS POR INTERESES DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS

DEBE

HABER

27.934,21 27.934,21

Intereses por deuda a largo plazo, período 01-01-14 al 31-10-2014

Después de pasar este asiento al mayor, las cuentas relacionadas con los efectos descontados quedarían como sigue:

Centro de Contadores

371 

 

Contabilidad Financiera EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES.NO CORRIENTES

(1) Saldo

EFECTOS POR COBRAR COMERC. DESC.-NO CORR. DEBE

DEBE

HABER

165.000,oo 165.000,oo

165.000,oo 165.000,oo

(2)

(2)

HABER

165.000,oo 165.000,oo

DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS DEBE

HABER

111.925,oo 25.140,79 27.934,21 165.000,oo

Saldo b)

(3) (4) (5)

Registro Registro del aviso de cobro del del Banco. Al ser recibido del banco la notificación de que el efecto descontado ha sido pagado por el cliente, se procederá a realizar el ya conocido asiento: FECHA

2014 Noviembre

DESCRIPCIÓN

DEBE

--- 6 --05 DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS EFECTOS COBRAR COMERC. DESC.-NO CORR

HABER HAB ER

165.000,oo 165.000,oo

Aviso de cobro de letra descontada en Banco Regional.

Pasemos el asiento al mayor: EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES-NO CORRIENTES DEBE

(1)

HABER

DEBE

HABER

165.000,oo

165.000,oo 165.000,oo   165.000,oo 

165.000,oo 165.000,oo

Saldo

EFECTOS POR COBRAR COMERC. DESC.-NO CORR

165.000,oo

(2)

165.000,oo

(2)

165.000,oo

(6)

DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS DEBE

HABER

111.925,oo 25.140,79 27.934,21 (6) Saldo

372 

165.000,oo 165.000,oo 165.000,oo

(3) (4) (5)

165.000,oo 165.000,oo

Centro de Contadores 

 

Efectos por Cobrar Comerciales Descontados

EJERCICIOS. EJERCICIO 14.1. 1) 2) 3) 4)

Explique en qué consiste un descuento de efectos. Explique las diferencias básicas que existen entre un efecto descontado y un efecto efecto enviado en gestión de cobro. Se dice que una letra descontada representa un pasivo para la empresa descontataria. Expliquen por qué. Explique cómo deben ser presentados los efectos efectos descontados en el Estado Estado de Situación Financiera.

EJERCICIO 14.2. Industrias El PARQUE C.A. posee efectos por cobrar comerciales por Bs. 80.000,oo al 31-05-2012 y realizó, entre otras, las siguientes operaciones: 12-06-2012: Envió letras al descuento al Banco Regional así: LETRA No. 1 2 3 4 5 6

LIBRADO LIBRA DO La Ribereña El Turbio C.A. Catatumbo C.A. Cabriales C.A. Rosaleda S.R.L. Dorado C.A.

VENCIMIENTO VENCIMIENTO 15-11-2012 18-08-2012 16-09-2012 10-10-2012 09-09-2012 20-08-2012

MONTO MONTO   8.000,oo 5.000,oo 10.000,oo 6.000,oo 7.000,oo 4.000,oo

20-06-2012: Se recibió del Banco Regional la nota de crédito 2842 donde aparece la liquidación de la operación de descuento excluyendo la letra número 6 que no fue aceptada. La tasa de descuento fue del 42% anual y dedujo además el 3% por gastos de manejo. El neto fue abonado en cuenta corriente. 28-08-2012: Se recibió del banco el aviso de cobro de la letra número 2 de El Turbio C.A. 25-09-2012: Se recibió del banco una nota de débito número 3245 con fecha 21-09-2012 por concepto de la letra número 5 de Rosaleda S.R.L. devuelta, más los correspondientes intereses de mora al 39% anual. 30-09-2012: 30-09-2 012:

El banco banco envió aviso de cobro de la letra número 3 de Catatumbo Catatumbo C.A.

11-10-2012: El banco devolvió la letra letra número 4 de Cabriales C.A. por no haber sido pagada por el cliente. Centro de Contadores

373 

 

Contabilidad Financiera Se pide: 1)

Registrar las operaciones indicadas.

2)

Mencionar: a) Total de efectos por cobrar que quedan. b) Total de efectos por cobrar cobrar que están físicamente en poder de la empresa.

EJERCICIO 14.3. La empresa PARTENÓN C.A. presenta las siguientes cuentas al 31-08-2013: EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES DESCONTADOS DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES EN GESTIÓN DE COBRO

128.000,oo 32.000,oo 32.000,oo 20.000,oo

Durante el mes de Septiembre de 2013, 20 13, se realizaron entre otras, las siguientes operaciones: 1)

Se recibió del banco banco un aviso de cobro por Bs. 2.000,oo 2.000,oo de un giro giro que estaba descontado.

2)

Se enviaron al banco en gestión de cobro, letras por Bs. 40.000,oo.

3)

El banco banco devolvió una letra letra de Bs. 3.000,oo que estaba descontada junto con la correspondiente nota de débito donde se incluye Bs. 250,oo de gastos.

4)

Fueron enviadas al descuento letras por Bs. 50.000,oo. El banco aceptó la operación deduciendo interés al 36% anual y el 3% sobre el valor nominal por gastos de manejo y cobranza. Vencimiento promedio 66 días. El neto fue abonado en cuenta corriente.

5)

El banco devolvió una letra de las que estaban al cobro por Bs. 8.000,oo, junto con una nota de débito de Bs. 190,oo por gastos de manejo.

6)

Se recibió del banco banco una nota de crédito correspondiente a la cobranza de una letra que estaba en gestión de cobro, como sigue: Valor nominal Menos: Comisión Neto abonado en cuenta

10.000,oo 300,oo 9.700,oo

7)

Se recibió devuelta del banco una letra que estaba en gestión de cobro por Bs. 7.000,oo.

8)

La letra anterior fue posteriormente presentada al cobro cobro al cliente. Este expresó no poderla pagar y pidió una prórroga prórroga de dos meses, meses, la cual le fue concedida. concedida. A tal efecto, fue emitida una nueva letra cuyo monto estaría compuesto por el valor de la letra vencida más los intereses al 40% anual. La letra en cuestión fue aceptada por el cliente.

374 

Centro de Contadores 

 

Efectos por Cobrar Comerciales Descontados 9)

El banco informó haber cobrado una letra letra de Bs. 4.600,oo de las las que estaban descontadas.

10)

Se recibió una nota de crédito del banco por un neto de Bs. 9.200,oo correspondiente a una letra de cambio que estaba en gestión de cobro por un valor nominal de Bs. 9.500,oo. Se pide: 1) 2)

Registre las operaciones indicadas en el diario y páselas a un mayor en forma de T. Analice las cuentas resultantes y mencione: a) b)

Valor de los efectos por cobrar comerciales que posee la empresa. Valor de los efectos por cobrar comerciales que permanecen físicamente en poder de la empresa.

EJERCICIO 14.4 Los siguientes son asientos referidos al registro de operaciones relacionadas con efectos descontados. Analícelos y mencione en cada caso: 1)

Qué operación o transacción fue registrada en cada uno de los asientos indicados. FECHA

DESCRIPCIÓN

DEBE

HABER

--- 1 --BANCOS GASTOS DE INTERESES GASTOS BANCARIOS DEUDA POR EFECTOS DESCONTADOS ---2--EFECTOS POR COBRAR COMERCIALE COMERCIALES S DESCONTADOS EFECTOS POR COBRAR COMERCIALE COMERCIALES S --- 3 --DEUDA POR EFECTOS DESCONTADOS BANCOS ---4--EFECTOS POR COBRAR COMERCIALE COMERCIALES S IMPAGADOS EFECTOS POR COBRAR COMERCIALE COMERCIALES S DESCONTADOS --- 5 --DEUDA POR EFECTOS DESCONTADOS EFECTOS POR COBRAR COMERCIALE COMERCIALES S DESCONTADOS --- 6 --DEUDA POR EFECTOS DESCONTADOS GASTOS BANCARIOS BANCOS ---7--EFECTOS POR COBRAR COMERCIALE COMERCIALES S IMPAGADOS EFECTOS POR COBRAR COMERCIALE COMERCIALES S DESCONTADOS

Centro de Contadores

18.720,oo 860,oo 420,oo 20.000,oo 29.000,oo 29.000,oo 5.000,oo 5.000,oo 5.000,oo 5.000,oo 6.000,oo 6.000,oo 9.000,oo 160,oo 9.160,oo 9.000,oo 9.000,oo

375 

 

Contabilidad Financiera EJERCICIO 14.5. La empresa Cabriales C.A. presenta las siguientes cuentas al 01-11-2014: EFECTOS POR POR COBRAR COBRAR COMERCIALES COMERCIALES EN GESTIÓN DE COBRO EFECTOS EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES DESCONTADOS DEUDA POR EFECTOS DESCONTADOS

260.000,oo 60.000,oo 80.000,oo 80.000,oo

Las siguientes operaciones fueron realizadas posteriormente: 1)

Fueron enviadas al descuento las siguientes letras: NUMERO

LIBRADO

VENCIMIENTO

BOLÍVARES

1 2 3 4

 A B C D

51 2 126 162

días meses días días

14.700,oo 14.100,oo 4.200,oo 16.500,oo

5 6 7

E F G

60 45 días días 1,5 meses

8.700,oo 12.000,oo 15.000,oo

El banco aceptó la operación abonando en cuenta corriente el neto después de haber deducido intereses al 38% anual y gastos de manejo y cobranzas por 4% del valor nominal. nominal. 2)

Fueron enviados al banco efectos efectos en gestión gestión de cobro por Bs. 65.000,oo.

3)

Con los efectos que estaban en gestión de cobro al 01-11-2014, el banco informó lo siguiente: a) Cobró letras letras por Bs. 46.000,oo. Dedujo Bs. 840,oo por gastos de manejo manejo y cobranza. b) Devolvió el resto por no haber podido cobrarlos. Se recibió una nota de débito débi to por Bs. 340,oo por gastos de cobranza.

4)

Con los los efectos efectos que estaban descontados al 01-11-2014 ocurrió ocurrió lo siguiente: a) El banco envió avisos de cobro por Bs. 64.000,oo. b) Devolvió letras por Bs. 16.000,oo junto con una nota nota de débito donde carga el valor nominal de las letras devueltas además de Bs. 400,oo de gastos.

5)

Con respecto al último descuento, el banco informó lo siguiente: siguiente: a) Envió avisos de cobro de las letras letras números números 1, 1, 3 y 5. b) El banco devolvió la letra número 4.

6)

La letra número 4 devuelta por el banco, fue presentada presentada al cobro cobro al cliente cliente D. Éste Éste pidió una prórroga para ser pagado dentro de 3 meses. Fue elaborada una nueva letra que incluiría los intereses al 42% anual.

376 

Centro de Contadores 

 

Efectos por Cobrar Comerciales Descontados 7)

Con respecto a los efectos que quedan en gestión de cobro, el banco informó lo que sigue: a) Cobró letras por Bs. 30.000,oo. Gastos Gastos de cobranzas deducidos Bs. 1.080,oo. b) Devolvió Bs. 20.000,oo con una nota de débito por gastos de Bs. 300,oo.

Se pide: 1) Registrar las operaciones señaladas en en el diario y páselos al mayor. mayor. 2)

Analice las cuentas y mencione: a) b)

Valor de los efectos por cobrar que quedan. Valor de de los efectos por cobrar que físicamente físicamente permanecen en poder de la empresa.

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