Tata Cara Penghitungan PPh 21 Metode Gross Up.docx

Tata Cara Penghitungan PPh 21 Metode Gross Up Setiap perusahaan yang diwajibkan menghitung, menyetor dan melaporkan PPh Pasal 21 karyawannya. Beda perusahaan beda pula metode yang digunakan dalam menghitung PPh Pasal 21. Pada dasarnya terdapat 3 metode penghitungan PPh Pasal 21 yang dapat di terapkan  perusahaan dalam menghitung PPh 21 Karyawan yaitu:  et !ethod yaitu metode pemotongan pajak dimana perusahaan menanggung pajak 1. karyawannya "ross !ethod yaitu metode pemotongan pajak dimana karyawan menanggung sendiri  jumlah pajak penghasilannya. 2.

"ross #p !ethode yaitu metode pemotongan pajak dimana perusahaan memberikan tunjangan pajak yang sama besar dengan jumlah pajak yang dipotong dari karyawan 3.

Seperti yang sudah dijelaskan diatas, bahwa metode gross up dimana jumlah tunjangan pajak dan  jumlah pajak yang harus dibayar sama besar dapat di ilustrasikan sebagai berikut.

 

Penghasilan &unjangan Pajak &otal &o tal penghasilan bruto Pengurang: ) Biaya *abatan : ) Biaya *amsostek : &otal &o tal Pengurang Penghasilan Penghasilan *umlah Penghasilan eto P&KP PKP PPh terhutang

$% $ 100 $ 1''(%

$+ $ 1''(%+ $$ 1''(%+$ 100

alam !enghitung PPh Pasal 21 tari/ yang digunakan adalah tari/ progresi/ berdasarkan pasal 10 ## o 3 &a &ahun hun 2'' yaitu: 2'' yaitu:

Bagaimana rumus matematis PPh 21 Gross Up? Seara matematis untuk menghitung PPh "ross #p tersebut adalah sebagai berikut: Lapisan 1 : #ntuk PKP ' ) 40.5''.''' &unjangan PPh $ 6PKP setahun ) '7 8 595 ( ' Lapisan 2 : #ntuk PKP 40.5''.''' ) 210.5''.''' &unjangan PPh $ 6PKP setahun ) 40.5''.'''7 8 1595 ( 2.5''.''' Lapisan 3 : #ntuk PKP 210.5''.''' ) 4'5.'''.''' &unjangan PPh $ 6PKP setahun ) 210.5''.'''7 8 25905 ( 32.5''.''' Lapisan 4 : #ntuk PKP ; 4'5.'''.''' &unjangan PPh $ 6PKP setahun ) 4'5.'''.'''7 8 3'90' ( 5.'''.''' Contoh Kasusnya sebagai berikut: !uthia dari gaji sedangkan *&? 2> dari gaji. ?itunglah berapa tunjangan tunjangan pajak yang harus diberikan per tahun jika PPh 21 dihitung berdasarkan metode gross up@ PKP nya adalah 25.32'.''' maka masuk dalam kelompok apisan 4 !aka PPh 21 yang terhutang adalah Pembuktian kebenaran  jadi terbukti bahwa tunjangan pajak yang harus diberikan 4.44'.'''

Gaji

3.000.000,00

Premi Jaminan Kecea!aan Kerja

1".000,00

Premi Jaminan Kematian

#.000,00

Penghasian $ruto

3.02%.000,00

Pengurangan 1. &ia'a ja$atan "()3.02%.000,00

1"1.200,00

2. *uran Pensiun

"0.000,00

3. *uran Jaminan +ari Tua

0.000,00 21.200,00

Penghasian neto se$uan

2.-2.00,00

Penghasian neto setahun 12)2.-2.00,00

33.1"3.00,00

PTKP / untu! P sendiri

2%.300.000,00

/ tam$ahan P !ain

2.02".000,00 2.32".000,00

Penghasian Kena Paja! setahun

.2.00,00

Pem$uatan

.2.000,00

*KK = *K! ',54> dari gaji sedangkan *&? 2> dari gaji. ?itunglah berapa tunjangan tunjangan pajak yang harus diberikan per tahun jika PPh 21 dihitung berdasarkan metode gross up@ PKP nya adalah 25.32'.''' maka masuk dalam kelompok apisan 4 !aka PPh 21 yang terhutang adalah Pembuktian kebenaran  jadi terbukti bahwa tunjangan pajak yang harus diberikan 4.44'.'''

Gaji

3.000.000,00

Premi Jaminan Kecea!aan Kerja

1".000,00

Premi Jaminan Kematian

#.000,00

Penghasian $ruto

3.02%.000,00

Pengurangan 1. &ia'a ja$atan "()3.02%.000,00

1"1.200,00

2. *uran Pensiun

"0.000,00

3. *uran Jaminan +ari Tua

0.000,00 21.200,00

Penghasian neto se$uan

2.-2.00,00

Penghasian neto setahun 12)2.-2.00,00

33.1"3.00,00

PTKP / untu! P sendiri

2%.300.000,00

/ tam$ahan P !ain

2.02".000,00 2.32".000,00

Penghasian Kena Paja! setahun

.2.00,00

Pem$uatan

.2.000,00

PPh terutang "().2.000,00

3%1.%00,00

PPh Pasa 21 $uan Jui 3%1.%00,00  12

2.%"2,00

Catatan &ia'a Ja$atan adaah $ia'a untu! mendapat!an, menagih dan memeihara penghasian 'ang dapat

•

di!urang!an dari penghasian setiap orang 'ang $e!erja se$agai pegaai tetap tanpa memandang mempun'ai •

 ja$atan ataupun tida!. tida!. Contoh di atas $era!u apa$ia pegaai 'ang $ersang!utan sudah memii!i PP. 4aam ha pegaai 'ang $ersang!utan $eum memii!i PP, PP, ma!a jumah PPh Pasa 21 'ang harus dipotong pada $uan Jui adaah se$esar 120( ) 5p2.%"2,0065p 3%.1%0,00 *) Tulisan ini merupakan pendapat pribadi penulis dan bukan cerminan sikap instansi dimana penulis bekerja.

 Akuntansi PPh Pasal 21 Post ed:   1 5Oc t o be r2 0 14|Aut hor :   Na s i k h ud i n|F i l e dunde r :BanggaBayarPaj ak|Tags:a k un t a ns i ,a k un t a ns ip aj a k, p as a l 6,   pas al 9UUPPh,   pencat at anPPhPasal21| 1| Lea v eac omment

SETELAHk Hk i t ab i s ame mb mb ed ak a nu t a ngp aj a k ,p i u t a ngp aj a k ,d anp el u na s anp aj a ks e ba ga i ma nat e l a h k i t abahasdis ,   s ud ahs ep ant a sn y ak i t ab er t a ny a t an y a,l a l ub ag ai ma nac ar ame nj u r n al n y a?Be r i k u t i ni a k anc obas ay aur ai k a nc ar ape nj u r n al a np aj a k p aj akt e r s eb utb er d as ar k anj e ni s n y ad en ga nme mb mb er i k an c o n t o hk a s u sag a rme mp mp er mu d ahk i t ada l a m me ma ma ha mi mi n y a .Po s t i n g ank al i i n is a y ak h u s us k a n me mb mb a ha sa k u n t a n s i p a j a ku n t u kPPhPa s a l 2 1 . Se ba ga i ma nak i t ak e t a hu i ,l a z i mn y aPPhPa s al 2 1d i b ay a ro l e hk a r y a wa nme l a l u ime k an i s me me p e mo mo t o n g anol e hp e mb mb e r i k e r j a .Na mu mu np a dapr a k t e k n y a ,k a d a n gp e mb mb e r i k e r j ame me n an g gu n gPPhPa s a l 2 1t er s e bu t ,d ant a kj ar a ngj u gay an gme mb mb er i k a nt u nj a ng anPPh .Be r i k u ts a y ac o baur a i k a ns at upe r s a t u . a )PPhPa s al2 1di t a nggungs e ndi r iol e hp ene r i mape ngha s i l a n Padat anggal25O Ok kt ober2014,PTGOI NGSATANmencat atpemb mbayar angaj i kepadapadakar yawannya. J uml a hg aj i y a ngdi b ay a r k ank ep ad as el u r u hk ar y a wa nb ul a ni t uada l a hRp 30 0. 0 00 . 0 00 , .PT

GOI NGSATANmemot ongPPhPasal 21sebesarRp18. 750. 000, ;Pr emi BPJSKesehat anRp3. 750. 000, d anI u r a nPe ns i u nRp 7. 5 00 . 0 00 , .Se hi n gg aj u ml a hu an gy a ngdi b ay a r k a nk e pa dak ar y a wa ns e be s ar Rp 27 0. 0 00 . 0 00 , -. Ma k aj u r n al n y aa da l a h:

T ANGGAL

25Ok t ober2014

URAI AN

Bi ay aGaj i

DEBI T

KREDI T

300. 000. 000, -

Ut angPPhPas al 21

18. 750. 000, -

Ut angPr emi BPJ SKes ehat an

3. 750. 000, -

Ut angI ur anPens i un

7. 500. 000, -

Kas

270. 000. 000, -

J ur nal pa dasaatpe ny e t or anpaj akda ni ur ani ur anl ai nn y aa dal ah:

TANGGAL

25Ok t ober2014

URAI AN

Ut angPPhPas al 21

DEBI T

18. 750. 000, -

Ut angPr emi BPJ SKe s ehat an

3. 750. 000, -

Ut angI ur anPens i un

7. 500. 000, -

Kas

b)PPhPasal21Di t anggungol ehPember iKer j a

KREDI T

30. 000. 000, -

Co n t o h n y as a made n g anc o nt o hk a s u sp a d ah u r u fa ) ,n a mu nPPhPa s a l 2 1 n y ad i t a n gg u ngol e hp e mb e r i k e r j a .Da l a mh al PPhd i t a ng gu ngo l e hp emb er i k e r j a ,d and i c a t a ts e ba ga ib eb anPPhPa s al 2 1,b eb an t er s ebuthar usdi k or ek s ipo si t i fk ar e nat i dakdi per k enank anunt ukdi bebank ans ebag ai man adi at urol e h UU PPh.  Ay atj ur nal padas aatpemba y ar ang aj i :

T ANGGAL

25Ok t ober2014

URAI AN

Bi ay aGaj i

DEBI T

KREDI T

300. 000. 000, -

BebanPPhPas al 21

18. 750. 000, -

Ut angPPhPas al 21

18. 750. 000, -

Ut angPr emi BPJ SKes ehat an

3. 750. 000, -

Ut angI ur anPens i un

7. 500. 000, -

Kas

288. 750. 000, -

 Ay atj ur nal padas aatpen y e t or anpaj akdani ur ani ur anl ai nn y a:

TANGGAL

25Ok t ober2014

URAI AN

Ut angPPhPas al 21

DEBI T

18. 750. 000, -

Ut angPr emi BPJ SKe s ehat an

3. 750. 000, -

Ut angI ur anPens i un

7. 500. 000, -

Kas

KREDI T

30. 000. 000, -

c )PPhPa s al2 1di b er i k a nT unj a nga nol e hPe mb er iKe r j aTi da kdi Gr os sUp Da l a mh al k e p a dap eg a wa id i b er i k a nt u nj a ng a nPPhPa s a l2 1 ,ma k at u nj a ng ant e r s e b utme r u pa k a n t a mb a h anp e n gh a s i l a ny a n gj u g ah a r u sd i p o t o n gPPhPa s a l 2 1 .Da l a m me mb e r i k a nt u n j a n ga nPPhPa s a l  g os supdant  g os sup.Sebenar 21di k enal i s t i l ahd i -r i dakd i -r ny aUUPPh,PPNo94t ahun20 10danPER-

 gr ossup.Se 3 1/ PJ / 2 01 2t i da kme nge na li s t i l a h h i n g gak i t at i d aka k a nme ne mu k a nc o n t o h

p er h i t u ng an ny adi l a mpi r a nPER31 / PJ / 2 01 2.Namunanehny a,s eol ahol ahdi r es t ui ,per hi t ungan  gr os su p us t u nj a ng a nPPhPa s a l2 1s e c a r a  j t r udi f as i l i t as i dieSPTPPhPasal21t ahun2014,y ai t u

mel al ui eSPTv er s i 2. 0k eat as .Di s an aa dafit u rgr n t u kme n gh i t u ngag a rt u nj a ng a nPPhPa s a l   os supu 2 1y a n gd i b er i k a nk ep en e r i map e ng h as i l a ns a made n ga nb es a r n y aPPhPa s a l2 1t e r u t a n g.   os sup,ber Un t u kPPhPa s al 2 1y a ngdi b er i k a nt u nj a ng anna mu nt i d akd igr i k uts ay ai l us t r as i k andengan

c o nt o h: PTKRI SNALDIBERJAYAmel akuk anpembayar angaj i kepadapar akar yawanbul anOkt oberpada t a ng ga l2 5Ok t o be r2 01 4.Ga j i y a n gd i b ay a r k a ns e be s arRp 30 0. 0 00 . 0 00 , -p er u s ah aa nme mb er i k a n t u nj a ng a ns e b es a rRp 11 . 2 50 . 0 0 0, .Pe r u s a ha anme mo t o ngPPhPa s a l2 1s e b es a rRp2 7 . 0 00 . 0 00 , . p r e mi BPJ Sk e s eh at a nRp 3. 7 50 . 0 00 , -d ani u r a np en s i u nRp 7. 5 00 . 0 00 , -ma k aj u r n al n y aa da l a h:  Ay atj ur nal padas aatpemba y ar ang aj i :

T ANGGAL

25Ok t ober2014

URAI AN

Bi ay aGaj i

BebanPPhPas al 21

Ut angPPhPas al 21

DEBI T

KREDI T

300. 000. 000, -

11. 250. 000, -

27. 000. 000, -

Ut angPr emi BPJ SKes ehat an

3. 750. 000, -

Ut angI ur anPens i un

7. 500. 000, -

Kas

 Ay atj ur nal padas aatpen y e t or anpaj akdani ur ani ur anl ai nn y a:

273. 000. 000, -

TANGGAL

25Ok t ober2014

URAI AN

DEBI T

Ut angPPhPas al 21

KREDI T

27. 000. 000, -

Ut angPr emi BPJ SKe s ehat an

3. 750. 000, -

Ut angI ur anPens i un

7. 500. 000, -

Kas

38. 250. 000, -

d)PPhPasal21Di ber i kanTunj anganDengandi Gr ossUp Pa das aa tdi b er i k ant u nj a ng anp aj a ky a ngd i h i t u ngs ec ar a e ba ga i ma nat e l a hk i t aba ha sd i  gr os sup,s at as ,a r t i ny aj uml ahpaj akyangakant er ut angperk ar yawanhar ussamadenganbesar nya t unj anganPPhPasal21.Se c a r au mu mr u mu su n t u kme n g hi t u n gt u n j a n g anPPhPa s a l 2 1d en g a nc a r a d i -r da l a h:  g os supa

NO

LAPI SAN

PENGHASI LANKENA

RUMUSGROSSUP

PAJAK

1

Lapi s an1

Rp0–Rp47. 500. 000

( PKPs et ahun–0)x5/ 95+0

2

Lapi s an2

Rp47. 500. 000–

( PKPSe t a h un–Rp 47 . 5 00 . 0 0 0)x1 5 / 8 5+

Rp 2 17 . 5 0 0. 0 0 0

Rp 2. 5 00 . 0 00

Rp217. 500. 000–

( PKPs e t a hu n–Rp 21 7. 5 00 . 0 0 0)x2 5 / 7 5+

Rp 4 05 . 0 0 0. 0 0 0

Rp 32 . 5 00 . 0 0 0

>Rp405. 000. 000

( PKPs et ahun–Rp405. 000. 000)x30/ 70+

3

4

Lapi s an3

Lapi s an4

Rp 95 . 0 00 . 0 0 0

Me l a nj u t k a nc o nt o hp ad ah ur u fc ) ,a pa bi l ap er u s ah aa nme mb eb an k anb i a y aga j i s e be s ar Rp 30 0. 0 00 . 0 00 , ,ma k ab es a r n y at u nj a ng anPPhPa s al 2 1di h i t u ngde ng an :

( Rp 30 0. 0 00 . 0 00, -  Rp 21 7. 5 00 . 0 00 , )x25 / 7 5+Rp3 2. 5 00 . 0 00 , =Rp 60 . 0 0 0. 0 00 , Ma r i k i t auj ir umust e r s e but

Pe ng ha s i l a nKe naPa j a k=Rp 30 0. 0 00 . 0 00 , -+Rp 60 . 0 00 . 0 00 , = Rp 36 0. 0 00 . 0 00 , PPhPa s al 2 1t e r u t a ng ny aa da l a h: 5 % xRp 50 . 0 00 . 0 00 , -=Rp 2 . 5 00 . 0 0 0, 1 5% xRp 20 0. 0 00 . 0 0 0, -=Rp 30 . 0 00 . 0 0 0, 2 5% xRp 11 0. 0 00 . 0 0 0, -=Rp 27 . 5 00 . 0 0 0, J uml a hRp6 0 . 0 0 0. 0 0 0, Ha s i l p en g uj i a nt e r h ad apr u mu st e r s e b utme nu nj u k k a nb a hwab es a r n y at u nj a ng a np aj a ks a mad en g an b es a r n y aPPht e r u t a ng .Se hi n gg ar u mu ss u da hb en a r .  Ay atj ur nal padas aatpemba y ar ang aj i adal ah:

T ANGGAL

25Ok t ober2014

URAI AN

Bi ay aGaj i

Ut angPPhPas al 21

DEBI T

KREDI T

360. 000. 000, -

60. 000. 000, -

Ut angPr emi BPJ SKes ehat an

3. 750. 000, -

Ut angI ur anPens i un

7. 500. 000, -

Kas

288. 750. 000, -

 Ay atj ur nal padas aatpen y e t or anpaj akdani ur ani ur anl ai nn y a:

TANGGAL

25Ok t ober2014

URAI AN

Ut angPPhPas al 21

DEBI T

KREDI T

60. 000. 000, -

Ut angPr emi BPJ SKe s ehat an

3. 750. 000, -

Ut angI ur anPens i un

7. 500. 000, -

Kas

71. 250. 000, -

Seri PPh - Pajak Penghasilan Atas Jasa Konstruksi

5a$u, 2- Juni 2012 / 11"-

Pengertian

1.

Jasa Konstru!si adaah a'anan jasa !onsutansi perencanaan pe!erjaan !onstru!si, a'anan jasa pea!sanaan pe!erjaan !onstru!si, dan a'anan jasa !onsutansi pengaasan !onstru!si7

2.

Pe!erjaan Konstru!si adaah !eseuruhan atau se$agian rang!aian !egiatan perencanaan dan8atau pea!sanaan $eserta pengaasan 'ang menca!up pe!erjaan arsite!tura, sipi, me!ani!a, ee!tri!a, dan tata ing!ungan masingmasing $eserta !eeng!apann'a, untu! meujud!an suatu $angunan atau $entu! 9isi! ain.

3.

Perencanaan Konstru!si adaah pem$erian jasa oeh orang pri$adi atau $adan 'ang din'ata!an ahi 'ang pro9esiona di $idang perencanaan jasa !onstru!si 'ang mampu meujud!an pe!erjaan daam $entu! do!umen perencanaan $angunan 9isi! ain.

%.

Pea!sanaan Konstru!si adaah pem$erian jasa oeh orang pri$adi atau $adan 'ang din'ata!an ahi 'ang pro9esiona di $idang pea!sanaan jasa !onstru!si 'ang mampu men'eenggara!an !egiatann'a untu! meujud!an suatu hasi perencanaan menjadi $entu! $angunan atau $entu! 9isi! ain, termasu! di daamn'a pe!erjaan !onstru!si terintegrasi 'aitu pengga$ungan 9ungsi a'anan daam mode pengga$ungan

perencanaan, pengadaan, dan pem$angunan :engineering, procurement and construction; serta mode pengga$ungan perencanaan dan pem$angunan :design and build ;. ".

Pengaasan Konstru!si adaah pem$erian jasa oeh orang pri$adi atau $adan 'ang din'ata!an ahi 'ang pro9esiona di $idang pengaasan jasa !onstru!si, 'ang mampu mea!sana!an pe!erjaan pengaasan seja! aa pea!sanaan pe!erjaan !onstru!si sampai seesai dan diserahterima!an7

.

Pengguna Jasa adaah orang pri$adi atau $adan termasu! $entu! usaha tetap 'ang memeru!an a'anan  jasa !onstru!si7

-.

Pen'edia jasa adaah orang perseorangan atau $adan termasu! $entu! usaha tetap, 'ang !egiatan usahan'a men'edia!an a'anan jasa !ontru!si $ai! se$agai perencana !onstru!si, pea!sana !onstru!si, dan pengaas !onstru!si maupun su$/su$n'a7

.

iai Kontra! Jasa Konstru!si adaah niai 'ang tercantum daam suatu !ontra! jasa !onstru!si secara !eseuruhan7

Subjek dan Objek Pajak

aji$ Paja! daam negeri dan $entu! usaha tetap 'ang menerima penghasian dari usaha di $idang jasa !onstru!si.

Tarif 

aji$ Paja! daam negeri dan &entu! Usaha Tetap :&UT; 'ang menerima penghasian dari jasa !onstru!si di!ena!an Paja! Penghasian se$agai $eri!ut 

Memii!i Kasi9i!asi Usaha

Bentuk Pekerjaan

Klasifkasi Usaha

Tari

Siat

Kecil

2% (*)

Final

Menengah dan Besar

3% (*)

Final

Kecil, Menengah dan Besar

4% (*)

Final

Pelaksanaan Konstruksi

Perencanaan dan Pengawasan

Tida! Memii!i Kasi9i!asi Usaha

Bentuk Pekerjaan

Tari

Siat

Pelaksanaan Konstruksi

4% (*)

Final

Bentuk Pekerjaan

Tari

Siat

Perencanaan dan Pengawasan

6% (*)

Final

:$je! Paja! Jumah seuruh $ia'a pem$uatan atau pera!itan $arang tida! termasu! $ia'a pema!aian $ahan $a!u (direct materials). Pengertian $ia'a pem$uatan atau pera!itan $arang menca!up seuruh pengeuaran 'ang merupa!an $ia'a pa$ri!asi angsung :seain $ahan $a!u mii! prinsipa; dan tida! angsung serta $ia'a umum dan administrasi sesuai dengan pem$u!uan !omersia aji$ Paja!7

3+

Tari9 :Eina; penghasian neto se$esar -( :tujuh persen; dari jumah seuruh $ia'a pem$uatan atau pera!itan $arang tida! termasu! $ia'a pema!aian $ahan $a!u : direct materials ;.

PPh terutang se$esar 2,1( :dua !oma satu persen; dari jumah seuruh $ia'a pem$uatan atau pera!itan $arang tida! termasu! $ia'a pema!aian $ahan $a!u : direct materials ;

Ketentuan tari9 norma se$esar -( :tujuh persen; $era!u sepanjang aji$ Paja! tida! mengada!an Perjanjian Penentuan +arga Trans9er :=d@ance Pricing =greement; dengan 4ire!tur Jendera Paja!.

Pengertian $ia'a pem$uatan atau pera!itan $arang menca!up seuruh pengeuaran 'ang merupa!an $ia'a pa$ri!asi angsung :seain $ahan $a!u mii! prinsipa; dan tida! angsung serta $ia'a umum dan administrasi sesuai dengan pem$u!uan !omersia aji$ Paja!.

4+

Pemotong PPh terutang aji$ disetor sendiri oeh aji$ Paja! dengan cara pem$a'aran setiap $uan paing am$at tangga 1" $uan $eri!utn'a seteah masa paja! $era!hir.

&esarn'a pem$a'aran PPh setiap $uan dihitung $erdasar!an jumah reaisasi seuruh $ia'a pem$uatan atau pera!itan $arang setiap $uann'a tida! termasu! $ia'a pema!aian $ahan $u!u :direct materia;.

Selasa, 10 pril 2'12 ) 12:41 CO,TO P.,/0T,/A, A,/S2A, PPh PASA3 $ "AJ0! PAJAK O2A,/ P20!A40 ?i = adaah Pengusaha arung Ma!an di Jogja!arta 'ang memii!i penjuaan pada tahun 2010 se$esar 5p10.000.000,/. ?i = statusn'a !ain dan mempun'ai 2 :dua; orang ana!. ?i = men'eenggara!an pencatatan untu! menghitung paja!n'a. &esarn'a Paja! Penghasian Pasa 2" 'ang harus di$a'ar se$agai angsuran daam tahun $erjaan dihitung se$agai $eri!ut •

Jumah peredaran setahun 5p10.000.000,/

•

Presentase penghasian norma :ihat da9tar presentase norma; 6 20(

•

Penghasian neto setahun 6 20( ) 5p 10.000.000,/ 6 5p 3.000.000,/

•

Penghasian Kena Paja! 6 penghasian neto di!urangi PTKP 5p 3.000.000,/ F 5p 1#.00.000,/ 6 5p

• •

.200.000,/ Paja! Penghasian 'ang terutang  "( ) 5p .200.000,/ 6 5p 310.000,/ PPh Pasa 2" :angsuran; 'ang harus di$a'ar si = setiap $uan 5p 310.000,/  12 6 5p 2".33,/

CO,TO P.,/0T,/A, A,/S2A, PPh PASA3 $ "AJ0! PAJAK !A4A, Koperasi Unit 4esa = $ergera! di$idang simpan pinjam. Pada tahun 2010 memii!i penerimaan $ruto daam setahun se$esar 5p "00.000.000,/ dan seuruh $ia'a/$ia'a 'ang $er!aitan dengan usaha :sesuai !etentuan perpaja!an; se$esar 5p %.2"0.000.000,/. •

4engan demi!ian, penghasian neton'a adaah  5p "00.000.000,/ F 5p %2".000.000,/ 6 5p -".000.000,/

•

Paja! Penghasian 'ang terutang  5p-".000.000,/ ) 2"( ) "0( 6 5p#.3-".000,/

•

Tari9 "0( di atas di!arena!an Koperasi Unit 4esa = mendapat 9asiitas.

•

PPh Pasa 2" :angsuran; 'ang harus di$a'ar KU4 = setiap $uan 5p#.3-".000,/  12 6 5p-1.2"0,/

CO,TO P.,/0T,/A, P.3,ASA, PPh PASA3 $5 "AJ0! O2A,/ P20!A40 ?i = adaah pengusaha restoran :UMKM; di Ja!arta 'ang tergoong se$agai aji$ Paja! >rang Pri$adi Pengusaha Tertentu dan mengguna!an pencatatan daam penghitungan $esarn'a PPh. •

Jumah peredaran usaha :omAet; seama setahun adaah 5p "10."00.000,/

•

PPh Pasa 2" :P >PPT; 'ang sudah diunasi :0,-" ) 5p "10."00.000,/; adaah 5p 3.2.-"0,/

•

?eteah dihitung PPh 'ang terutang seama setahun adaah 5p 10.#-".-"0,/

•

PPh Pasa 2# 'ang harus diunasi oeh si = adaah se$esar  5p 10.#-".-"0,/ F 5p 3.2.-"0,/ 6 5p -.1%-.000,/

CO,TO P.,/0T,/A, P.3,ASA, PPh PASA3 $5 "AJ0! PAJAK !A4A, Koperasi Unit 4esa =, seteah menghitung PPh terutang tahun paja! 2010 di!etahui PPh terutang setahun se$esar 5p 12.000.000,/. • •

 =ngsuran PPh Pasa 2" seama tahun 2010 :12 $uan; se$esar  5p -1.2"0,/ ) 12 6 5p #.3-".000,/ PPh Pasa 2# 'ang harus diunasi oeh KU4 = adaah se$esar  PPh 'ang terutang F angsuran PPh Pasa 2" 5p12.000.000, F 5p#.3-".000,/ 6 5p2.2".000,00

CO,TO P.6OTO,/A, 4A, P.,/0T,/A, PPh PASA3 $1 ATAS /AJ0 KA27A"A, Poan :tida! !ain; 'ang teah memii!i PP adaah !ar'aan Koperasi, menerima gaji 5p 1.-00.000,/8$uan, tunjangan $eras 5p 300.000,/8$uan. Penghitungan PPh pasa 21 adaah se$agai $eri!ut •

Penghasian $ruto  :1.-00.000,/  300.000,/; 6 5p 2.000.000,/

•

&ia'a ja$atan  :"( ) 5p 2.000.000; 6 5p 100.000,/

•

*uran pensiun  6 5p 100.000,/

•

Penghasian neto se$uan 6 5p 1.00.000,/

•

Penghasian neto setahun  :12 ) 5p 1.00.000,/; 6 5p 21.00.000,/

•

Penghasian Tida! Kena Paja!:TK8/; 6 5p 1".%0.000,/

•

Penghasian Kena Paja! 6 5p ".-0.000,/

•

PPh Pasa 21 setahun  "( ) 5p".-0.000,/ 6 5p 2.000,/

•

PPh Pasa 21 se$uan  5p2.000,/  12 6 5p 2%.000,/

CO,TO P.6OTO,/A, 4A, P.,/0T,/A, PPh PASA3 $1 ATAS /AJ0 KA27A"A, Poan :!ain tanpa tanggungan; 'ang teah memii!i PP adaah !ar'aan Tuan = :UMKM; 'ang teah ditunju! KPP se$agai pemotong PPh Pasa 21 , menerima gaji 5p 2.000.000,/8$uan, Penghitungan PPh pasa 21 adaah se$agai $eri!ut •

Penghasian $ruto  :2.000.000,/ ; 6 5p 2.000.000,/

•

&ia'a ja$atan  :"( ) 5p 2.000.000; 6 5p 100.000,/

•

*uran pensiun  6 5p 100.000,/

•

Penghasian neto se$uan 6 5p 1.00.000,/

•

Penghasian neto setahun  :12 ) 5p 1.00.000,/; 6 5p 21.00.000,/

•

Penghasian Tida! Kena Paja!:TK8/; 6 5p 1-.10.000,/

•

Penghasian Kena Paja! 6 5p %.%%0.000,/

•

PPh Pasa 21 setahun  "( ) 5p %.%%0.000,/ 6 5p 222.000,/

•

PPh Pasa 21 se$uan  5p 222.000,/  12 6 5p 1."00,/

CO,TO P.6OTO,/A, 4A, P.,/0T,/A, PPh PASA3 $$ ATAS P.6!.30A, !AA,-!AA, ,TK K.P.23A, 0,4ST20 Poin adaah UMKM perseorangan :memii!i PP; 'ang teah ditunju! KPP se$agai pemungut PPh Pasa 22, mem$a'ar 5p10.000.000,/ untu! pem$eian !a'u dari pedagang pengumpu. &esarn'a PPh Pasa 22 'ang dipungut oeh Poin  5p10.000.000,/ ) 0,2" 6 5p2".000,/ CO,TO P.6,/TA, 4A, P.,/0T,/A, PPh PASA3 $$ ATAS 06PO2 !A2A,/ CH Poan :$adan memii!i PP; mea!u!an import $arang dengan niai impor 5p"0.000.000,/. CH Poan tida! mempun'ai =ng!a Pengena *mpor :=P*;. &esarn'a PPh Pasa 22 'ang harus disetor oeh CH Poan  5p"0.000.000,/ ) -,"( 6 5p3.-"0.000,/

CO,TO P.6OTO,/A, 4A, P.,/0T,/A, PPh PASA3 $8 ATAS JASA T.2T.,T )S.290C. 6.S0, ATA KO6PT.2* PT Poan :$adan memii!i PP; mem$a'ar !e perusahaan 'ang $ergera! di $idang ser@ice !omputer dengan niai  jasa 5p".000.000,/. &esarn'a PPh Pasa 23 'ang harus dipotong PT Poan  5p".000.000,/ ) 2( 6 5p100.000,/ CO,TO P.6OTO,/A, 4A, P.,/0T,/A, PPh PASA3 $8 ATAS JASA T.2T.,T )S.290C. 6.S0, ATA KO6PT.2* PT Poan :$adan memii!i PP; menerima penghasian dari PT 4eta !arena mem$eri!an jasa ceaning ser@ice dengan niai !ontra! 5p"0.000.000,/. &esarn'a penghasian 'ang diterima PT Poan terse$ut 'ang harus dipotong PPh Pasa 23 oeh PT 4eta adaah se$agai $eri!ut  5p"0.000.000,/ ) 2( 6 5p1.000.000,/ CO,TO P.6OTO,/A, 4A, P.,/0T,/A, PPh PASA3 $& ATAS P.,/AS03A, T.2T.,T )2O7A3T0* PT Poan :$adan; mem$a'ar ro'at' !e perusahaan 'ang $erada di uar negeri dengan jumah 5p100.000.000,/. &esarn'a PPh Pasa 2 'ang harus dipotong PT Poan  5p100.000.000,/ ) 20( 6 5p20.000.000,/ CO,TO P.6OTO,/A, 4A, P.,/0T,/A, PPh PASA3 ' A7AT )$* ATAS P.,/AS03A, 4A20 P.2S."AA, TA,A 4A, ATA !A,/,A, CH Poan :$adan memii!i PP; mem$a'ar !epada Tuan = se$esar 5p10.000.000,/. atas sea to!o. &esarn'a PPh Pasa % a'at :2; 'ang harus dipotong CH Poan  5p10.000.000,/ ) 10( 6 5p1.000.000,/ CO,TO P.6OTO,/A, 4A, P.,/0T,/A, PPh PASA3 ' A7AT )$* ATAS P.,/AS03A, 4A20 SAA JASA KO,ST2KS0 CH Poan :$adan memii!i PP; menerima penghasian atas jasa !osntru!si 'ang diserah!ann'a !e 4inas Pendidi!an !ota = se$esar 5p"00.000.000,/. &esarn'a PPh Pasa % a'at :2; 'ang harus dipotong 4inas Pendidi!an Kota = atas penghasian 'ang diterima CH Poan  5p"00.000.000,/ ) 2( 6 5p10.000.000,/ CO,TO P.,7.TO2A, S.,4020 4A, P.,/0T,/A, PPh PASA3 ' A7AT )$* ATAS P.,/AS03A, 4A20 P.,/A30A, AK ATAS TA,A 4A, ATA !A,/,A, Tuan &onar :perseorangan memii!i PP; menerima penghasian atas penjuaahan tanah $eri!ut $angunann'a se$esar 5p1.000.000.000,/. &esarn'a PPh Pasa % a'at :2; 'ang harus disetor sendiri oeh Tuan & atas penghasian 'ang diteriman'a  5p1.000.000.000,/ ) "( 6 5p"0.000.000,/ CO,TO P.6OTO,/A, 4A, P.,/0T,/A, PPh PASA3 1 ATAS P.,/AS03A, S."A KAPA3 6030K P.2SAAA, P.3A7A2A, 4A3A6 ,./.20 CH Poan :$adan memii!i PP; mem$a'ar !epada PT C 'ang merupa!an perushaan pea'aran se$esar 5p"0.000.000,/. =tas sea !apa :charter;. &esarn'a PPh Pasa 1" 'ang harus dipotong oeh CH Poan 5p"0.000.000,/ ) 1,2( 6 5p00.000,/ CO,TO P.,7.TO2A, S.,4020 4A, P.,/0T,/A, PPh PASA3 1 ATAS P.,/AS03A, 4A20 SAA P.3A7A2A, CH Utama :$adan; memii!i usaha per!apaan dan menerima penghasian atas sea !apa seama se$uan dari perseorangan :$u!an pemotongan; se$esar 5p10.000.000,/. &esarn'a PPh Pasa 1" 'ang harus disetor sendiri oeh CH Utama atas penghasian 'ang diteriman'a 5p10.000.000,/ ) 1,2( 6 5p120.000,/ CO,TO P.6OTO,/A, 4A, P.,/0T,/A, PP, ATAS P.,JA3A, !A2A,/ K.,A PAJAK CH Poan :sudah di!u!uh!an se$agai PKP; men'erah!an :menjua; &arang Kena Paja! $erupa =ataat tuis !epada pem$ein'a seharga 5p2.000.000,/. &esarn'a PP 'ang harus dipungut oeh CH Poan dari pem$ei 5p2.000.000,/

) 10( 6 5p200.000,/ ?ehingga tota 'ang ditagih CH Poan !epada pem$ein'a  5p2.000.000,/  5p200.000,/ 65p2.200.000,/ CO,TO P.6OTO,/A, 4A, P.,/0T,/A, PP, ATAS P.,JA3A, !A2A,/ K.,A PAJAK K.PA4A KA,TO2 P.6.20,TAA, )P.6,/T PP,* CH Poan :sudah di!u!uh!an se$agai PKP; men'erah!an jasa catering !epada &endahara Kementerian Keuangan dengan !ontra! harga 5p20.000.000,/. &esarn'a PP 'ang harus dipungut oeh CH Poan dari pem$ei :Kementrian Keuangan; 5p20.000.000,/ ) 10( 6 5p2.000.000,/ ?ehingga tota 'ang ditagih CH Poan !epada &endahara Kementerian Keuangan 5p2.000.000,/  5p200.000, 65p2.200.000,/ amun !arena &endahara Kementerian Keuangan ditunju! se$agai pemungut, ma!a PP 'ang ditagih CH Poan :se$esar 5p200.000;, disetor sendiri oeh &andahara Kementerian Keuangan terse$ut !e $an! atau !antor pos CO,TO P.6OTO,/A, 4A, P.,/0T,/A, PP, ATAS P.6!.30A, !A2A,/ K.,A PAJAK ATA JASA K.,A PAJAK CH Poan :sudah di!u!uh!an se$agai PKP; mem$ei mesin ceta! :&arang Kena Paja!; dari PT &agus :PKP; seharga 5p"0.000.000,/. &esarn'a PP 'ang harus di$a'ar oeh CH Poan dari pem$ei 5p"0.000.000,/ ) 10( 6 5p".000.000,/ ?ehingga tota 'ang di$a'ar CH Poan !epada PT $agus  5p"0.000.000,/  5p".000.000,/ 65p"".000.000,/

Wajib Pajak Tertentu Pasal 15 : 1. Wajib Pajak Pelayaran Dalam negeri * n!"k #eng$a%ilan ne!& ' ()  #ere+aran br"!& * n!"k PP$ !er$"!ang ' 1,-)  #ere+aran br"!& +an inal Tertuang dalam KepMenKeu 416/KMK.04/1996 -. Wajib Pajak Penerbangan Dalam Negeri * "n!"k #eng$a%ilan ne!& ' /)  #ere+aran br"!& * "n!"k PP$ !er$"!ang ' 1,0)  #ere+aran br"!& +an !i+ak inal Tertuang dalam KepMenKeu 475/KMK.04/1996 . Wajib Pajak Pelayaran +an Penerbangan L"ar Negeri * "n!"k #eng$a%ilan ne!& ' /)  #ere+aran br"!& * "n!"k PP$ !er$"!ang ' 2,(()  Pere+aran br"!& +an Final Tertuang dalam KepMenKeu 417/KMK.04/1996 (. Wajib Pajak Kan!&r Per3akilan Dagang A%ing * "n!"k #eng$a%ilan ne!& ' 1)  ek%#&r br"!& ke

7ndonesia

* PP$ !er$"!ang ' 2,(()  ek%#&r br"!& +an Final Tertuang dalam KepMenKeu 634/KMK.04/1996. 5. Wajib Pajak Kerja Sama 4elk&m * "n!"k PP$ !er$"!ang ' 5)  #ere+aran br"!& +an Final * Peng$a%ilan Ne!& ' 1(,-05)  #ere+aran br"!&. 4ari 5) Tertuang dalam KepMenKeu 88/KMK.04/1994 /. Wajib Pajak Ja%a akl&n In!erna%i&nal * "n!"k #eng$a%ilan ne!& ' 6)  #ere+aran br"!& * "n!"k PP$ !er$"!ang ' !ari !er!inggi #a%al 16  #eng$a%ilan ne!&. Tertuang dalam KepMenKeu 543/KMK.03/2002

SEP

25

pener apannor makhusus(PPhPasal15)t er hadapbi adangusaha t er t ent u ,orma Penghitungan Khusus

Pasa 1" Undang undang Paja! Penghasian diatur $aha untu! goongan aji$ Paja! tertentu seperti perusahaan pea'aran atau pener$angan internasiona, perusahaan asuransi uar negeri, perusahaan penge$oran min'a!, gas dan panas $umi, perusahaan dagang asing, perusahaan 'ang mea!u!an in@estasi daam $entu! $angun guna serah (built, operate, and  transfer ;. Ma!sud pengaturan ini adaah untu! mem$eri!an !emudahan daam menghitung $esarn'a Penghasian Kena Paja!, pertim$angan pra!tis,atau sesuai dengan !eaAiman pengenaan paja! daam $idang $idang usaha tese$ut.  eenang pengaturan e$ih anjut ada pada Menteri Keuangan. &eri!ut jenis usaha 'ang penghasian neto dan paja! terutang dihitung dengan mengguna!an norma penghitungan !husus

1.

Pelayaran Dalam Negeri 

Pera!uan PPh atas penghasian aji$ Paja! 'ang $ergera! di$idang usaha pea'aran daam negeri diatur daam Keputusan Menteri Keuangan 5* o.%1 8KMK.0%81## 'ang muai $era!u tahun 1## dan ?urat Idaran 4ijen Paja! omor ?I / 2#8PJ.%81##.

aji$ Paja! Perusahaan Pea'aran 4aam egeri adaah orang 'ang $ertempat tingga atau $adan 'ang didiri!an dan $er!edudu!an di *ndonesia 'ang mea!u!an usaha pea'aran dengan !apa 'ang dida9tar!an $ai! di *ndonesia maupun di uar negeri atau dengan !apa piha! ain >$je! pengenaan PPh termasu! penghasian pen'eaan !apa 'ang dia!u!an dari /

pea$uhan di *ndonesia !e pea$uhan ainn'a di *ndonesia7

/

pea$uhan di *ndonesia !e pea$uhan di uar *ndonesia7

/

pea$uhan di uar *ndonesia !e pea$uhan di *ndonesia7 dan

/

pea$uhan di uar *ndonesia !e pea$uhan ainn'a di uar *ndonesia

peredaran $ruto adaah semua im$aan atau niai pengganti $erupa uang atau niai uang 'ang diterima atau diperoeh aji$ Paja! perusahaan pea'aran daam negeri dari pengang!utan orang dan8atau $arang 'ang dimuat dari satu pea$uhan !e pea$uhan ain di *ndonesia dan8atau dari pea$uhan di *ndonesia !e pea$uhan uar negeri dan8atau se$ai!n'a. Penghasian neto 6 %( :empat Persen; dari peredaran $ruto Paja! Penghasian 6 1,2( :satu !oma dua persen; dari peredaran $ruto dan $ersi9at 9ina

Peunasan PPh 'ang terutang se$agaimana dima!sud pada $utir % dia!u!an se$agai $eri!ut

4aam ha penghasian diperoeh $erdasar!an perjanjian perseaan atau charter dengan pemotong paja!, ma!a piha! 'ang mem$a'ar atau terutang hasi terse$ut aji$ memotong PPh 'ang terutang, mem$eri!an &u!ti Pemotongan, men'etor PPh 'ang terutang, Meapor!an pemotongan dan pen'etoran. Ji!a tida! dengan pemotong ma!a dia!sana!an se9 assessment.

Dalam hal Wajib Pajak membayar pajak di Luar negeri (PPh Pasal 24), dapat  diperhitungkan dengan PPh, untuk masingmasing negara setinggitingginya 1,2! (satu  k"ma dua persen) dari penghasilan yang diterima atau diper"lehnya diluar negeri  tersebut.

4aam ha aji$ Paja! juga menerima atau memperoeh penghasian ainn'a seain penghasian se$agaimana dima!sud pada $utir 3 di atas, ma!a atas penghasian ainn'a di!ena!an PPh $erdasar!an !etentuan perpaja!an 'ang $era!u Surat Dirjen Pajak Nomor S  !#$P%.&'$#& Tentang Penegasan Perlakuan PP +tas Sea -apal Dalam terminologi jasa angkutan kapal (lautan dan udara), dikenal beberapa jenis carter$sea, /aitu a.

Sea berdasarkan pemakaian ruang (space carter)0

b.

Sea berdasarkan pemakaian aktu (time carter)0

c.

Sea kapal tanpa aak (bareboat carter)0

d.

Sea kapal dengan aak (full/manned basis).

 +pabila carter$sea atas pemakaian ruang, aktu dan$atau sea dengan aakn/a dan digunakan untuk pengangkutan orang dan atau barang /ang dimuat dari satu pelabuan ke  pelabuan lain di 1ndonesia dan$atau dari pelabuan di 1ndonesia ke pelabuan di luar negeri, maka perlakuan perpajakann/a sesuai ketentuan Pasal  22 PP jo -eputusan 3enteri  -euangan Nomor '4$-3-.'$556 sebagaimana ditegaskan lebi lanjut dengan Surat 7daran Direktur %enderal Pajak Nomor S7&#$P%.'$556. •

•

 +pabila carter$sea kapal didasarkan atas sea kapal tanpa aak, maka perlakuan  perpajakann/a sesuai ketentuan Pasal #& +/at () 8uruf c 22 PP.

2.

Pelayaran atau Penerbangan LN 

.Keputusan Menteri Keuangan 5* o .%1-8KMK.0%81## 'ang muai $era!u 1% Juni 1## &esarn'a PPh $agi perusahaan pea'aran atau pener$angan uar negeri adaah se$esar 2,%( dari peredaran $ruto dan $ersi9at 9ina .

Peredaran $ruto adaah semua im$aan atau niai pengganti $erupa uang atau niai uang 'ang diterima atau diperoeh"ajib Pajak Perusahaan Pelayaran dan#atau Penerbangan luar negeri  dari pengang!utan orang dan#atau barang yang dimuat dari satu pelabuhan ke pelabuhan lain di 0ndonesia dan#atau dari pelabuhan di 0ndonesia ke pelabuhan di luar negeri

PP

9 &: ; 6:

9 ,!:

PP Pasal #6 9 #: ; ,!: 9 ,!': PP %P