Tarea Capítulo 1 - Contabilidad Para Administradores 3

PREGUNTAS DE REPASO FALSO O VERDADERO 1. Los costos mixtos, son aquellos que incluyen un componente fijo y un componente variable.  Verdadero  Falso 2. Las variables de efecto son el resultado de la existencia de las variables independientes y su manipulación; son el resultado esperado.  Verdadero  Falso 3. El método más simple para calcular la función de costos es el método punto alto, punto bajo.  Verdadero  Falso 4. La ecuación que estima el costo total es Y=a-b(x)  Verdadero  Falso 5. El rango relevante es un intervalo de nivel de actividad, en el cual existe una relación proporcional entre las actividades que generan el costo y el costo respectivo.  Verdadero  Falso Complete las respuestas: 1. ¿Qué entiende por generador de costos? Que es la variable o la causa que origina el costo. 2. Defina el término costo fijo Son los costos que se mantienen constantes no importando el volumen de actividad de la empresa. 3. ¿Qué es el rango relevante? Es un intervalo de nivel de actividad en el que existe una relación entre las actividades que generan el costo y el costo respectivo. 4. ¿Qué es una variable causal? Son las variables que causan los problemas, es decir, los generadores de costo. 5. Escriba la ecuación de estimación del costo e identifique todos sus componentes y = a + bx Y = el costo total a = costo fijo b=el costo variable unitario x=Variable discreta o el generador de costos

EJERCICIOS DE REPASO

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Ejercicio 1-1. Juan Alfaro, Gerente Administrativo de Fábrica la Estrella, desea estimar a cuánto ascienden los costos fijos globales de la empresa, así como los costos variables unitarios. Los datos con que cuenta son las unidades vendidas en el último semestre del año. Unidades Vendidas 15,000 18,000 12,000 20,000 25,000 24,000

Costo Total Quetzales 170,000.00 200,000.00 165,000.00 230,000.00 240,000.00 265,000.00

Con base en el método de punto alto, punto bajo, determine: a. b. c. d.

El costo fijo total El costo variable unitario La ecuación de estimación del costo La estimación del costo total para 22,000 unidades vendidas

Desarrollo: El costo total en quetzales más alto es: 265,000.00 El costo total en quetzales más bajo es: 165,000.00 La diferencia entre los dos costos es: Q265,000.00 - Q165,000.00 = Q100,000.00 El dato de las unidades vendidas más alto es: 25,000 El dato de las unidades vendidas más bajo es: 12,000 La diferencia entre los dos totales es: 25,000 – 12,000 = 13,000 Desarrollo: Costo Variable Unitario 100,000 / 13,000 = 7.692 Desarrollo: Costo Fijo Total 265,0000 – 7.692 x 25,000 = 72,700 Desarrollo: Ecuación de Estimación del Costo y=72,700 + 7.692x Con base en el método punto alto, punto bajo, se observa que el costo fijo es de Q72,700 y que por cada unidad vendida el costo aumenta en Q7.692 Desarrollo: Estimación del costo total para 22,000 unidades vendidas

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y=72,700 + 7.692x y=72,700 + 7.692(22,000) y=72,700 + 169,224 y=241,924 Costo estimado para 22,000 unidades vendidas Q 241,924 Ejercicio 1-2 Pedro Pérez, Gerente de Producción de papelera Oriental, S.A. desea encontrar una forma de predecir el consumo de energía eléctrica de la planta a su cargo, por lo que pide a Ud. Que le prepare la fórmula para el efecto. Como de momento Ud. Sólo conoce el método punto alto, punto bajo, le ofrece preparar un modelo de predicción basado en dicho método y en los kilowatts consumidos en el segundo semestre del año 20X0. Kilowatts consumidos Costo Total Quetzales Julio 1,500 17,000.00 Agosto 1,600 20,100.00 Sept. 1,320 16,300.00 Oct 2,050 23,400.00 Nov. 2,530 25,900.00 Dic. 1,390 15,600.00 Con base en el método de punto alto, punto bajo, determine: a. b. c. d.

El costo fijo total El costo variable unitario La ecuación de estimación del costo La estimación del costo total por consumo eléctrico para el mes de enero 20X1, con base en una estimación de consumo de 1,900 kilowatts.

Desarrollo: El costo total en quetzales más alto es: 25,900.00 El costo total en quetzales más bajo es: 15,600.00 La diferencia entre los dos costos es: Q25,900.00 - Q15,600.00 = Q10,300.00 El dato de kilowatts consumidos más alto es: 2,530 El dato de kilowatts consumidos más bajo es: 1,320 La diferencia entre los dos totales es: 2,530 – 1,320 = 1,210 Desarrollo: Costo Variable Unitario 10,300 / 1210 = 8.5

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Desarrollo: Costo Fijo Total 25,900 – 8.5 x 2,530 = 4,395 Desarrollo: Ecuación de Estimación del Costo y=4,395 + 8.5x Con base en el método punto alto, punto bajo, se observa que el costo fijo es de Q4,395.00 y que por cada kilowatt consumido el costo aumenta en Q8.5 Desarrollo: Estimación del costo total por consumo eléctrico para el mes de enero 20X1, con base en una estimación de consumo de 1,900 kilowatts. y=4,395 + 8.5x y=4,395 + 8.5(1,900) y=4,395 + 16,150 y=16,150 Costo estimado por consumo de 1,900 kilowatts es de Q16,150.00 Ejercicio 1-3. El Gerente de Logística de Distribuidora Óptima, S.A. presupuestó el consumo de combustible de la flotilla de vehículos a su cargo, en el supuesto que el consumo es variable y utilizó la siguiente función de costos para predecir el consumo mensual de combustible medido en galones: Consumo total de combustible (mensual) = Cantidad de vehículos que integran la flotilla x 0.05 galones por kilómetro recorrido. Del análisis de la información obtenida del segundo semestre del año anterior, infiere que el modelo de predicción no está bien formulado, pues determinó las siguientes diferencias (la flotilla actual está integrada por cinco vehículos):

Kilómetros recorridos Julio 10,500 Agosto 11,000 Sept. 10,000 Oct 11,300 Nov. 11,400 Dic. 11,500

Consumo combustible Pronosticado Galones 525 550 500 565 570 575

Consumo combustible Real Galones 550 585 520 595 605 615

El Gerente de Logística de Distribuidora Óptima, S.A. le pide a Ud. Que le prepare un modelo de predicción para el consumo de combustible para el primer semestre del año

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en curso, con base en el método punto alto, punto bajo, para el siguiente recorrido estimado de la flotilla de 5 vehículos: Enero Febrero Marzo

10,000 kilómetros 10,200 kilómetros 11,200 kilómetros

Asimismo, le pide que indique la razón por la que el modelo que él utilizó no funcionó. Desarrollo: Cantidad galones consumidos

Mes Enero Febrero Marzo

Kilómetros recorridos Estimados 11,000 10,200 11,200

Consumo Galones 550 510 560

Desarrollo: Costo Fijo Total El recorrido más alto es: 11,200 kilómetros El recorrido más bajo es: 10,200 kilómetros La diferencia entre los dos recorridos es: 1,000 kilómetros Desarrollo: Costo Variable Unitario La cantidad de galones consumidos más alta es: 560 La cantidad de galones consumidos más baja es: 510 La diferencia entre los dos totales es: 50 1,000 / 50 = 20 Desarrollo: Ecuación de Estimación del Costo y=560 + 20x El error consiste en que el total de consumo de galones fue calculado a nivel general y nunca se calculó el valor del costo variable unitario.

PROBLEMAS Problema 1-1 Medición del comportamiento del costo. Método punto alto, punto bajo.

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La empresa Maya, S.A. comercializa al menudeo un producto exclusivo. Para contar con información anticipada, la empresa tomó la decisión de preparar estados de resultados mensuales presupuestados. Para el efecto la empresa definió los siguientes supuestos: Precio de venta unitario Q50.00 Costo de ventas unitario Q 35.00 Gastos fijos por alquileres Q 1,000.00 mensuales Comisiones sobre ventas Q 5% sobre las ventas efectuadas Gastos mensuales por entregas a clientes Sueldos de administración Q4,500.00 mensuales Gastos fijos por publicidad Q60,000 anuales Gastos fijos por mantenimiento Q3,800.00 mensuales Métodos de predicción: Punto alto, punto bajo (*) V = Costo Variable. (F) = Costo Fijo

(V)(*) (F)(*) (V)(*) (V)(*) (¿) (F) (F) (F)

Derivado del análisis preliminar de costos y gastos anteriores, la Gerencia establece que el único costo que aparenta tener un componente fijo y componente variable, es el de los gastos por entregas a los clientes. Considera que el causante lógico de costo es el de las unidades vendidas. A continuación se muestra la estadística de los primeros seis meses del año 20XX, relacionando ambos conceptos:

Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Unidades Vendidas 2,000 1,800 2,200 2,400 1,900 1,500

Gastos por Entregas a Clientes Q6,400.00 Q6,000.00 Q7,000.00 Q7,500.00 Q6,200.00 Q5,000.00

Se pide: a) Preparar la función de costos de los gastos por entrega a los clientes, bajo el método punto alto-bajo. b) Establecer el total de gastos por entrega a los clientes del mes de julio 20XX, bajo el supuesto que ese mes la empresa espera vender 2,300 unidades. Desarrollo: a El gasto por entregas a clientes más alto es: Q7,500.00 El gasto por entregas a clientes más bajo es: Q5,000.00 La diferencia entre los dos costos es: Q2,500.00 El dato de las unidades vendidas más alto es: 2,400 El dato de las unidades vendidas más bajo es: 1,500 La diferencia entre los dos totales es: 900

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Desarrollo: Costo Variable Unitario 2,500 / 900 = 2.77 Desarrollo: Costo Fijo Total 7,500 – 2.77 x 2,400 = 852 Desarrollo: b Establecer el total de gastos por entrega a los clientes del mes de julio 20XX, bajo el supuesto que ese mes la empresa espera vender 2,300 unidades. y=852 + 2.77x y=852 + 2.77(2,300) y=852 + 6,371 y=7,223 Costo estimado para 2,300 unidades vendidas = Q 7,223.00 Problema 1-2 Estimación de costos de Promociones internas bajo el método punto alto, punto bajo. Sergio López, Gerente Financiero del Restaurante Antigua, quiere confirmar si existe alguna relación entre los ingresos por ventas y las promociones internas que el restaurante realiza, tales como “Hora feliz”, “Vale por dos”, “Cumpleañero feliz”, “Vaticinio feliz”, Etc. Los costos de estas promociones se contabilizan en la cuenta de “Costos por Promociones Internas”. Para el efecto, obtiene la siguiente información mensual de los seis meses más recientes del año 20XX: Mes Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto

Ingresos por Ventas Q 50,000.00 Q 70,000.00 Q 55,000.00 Q 65,000.00 Q 59,000.00 Q 67,000.00

Costos Promociones Internas Q1,000.00 Q1,500.00 Q1,100.00 Q1,400.00 Q1,250.00 Q1,475.00

El señor López estima que es conveniente preparar una fórmula para relacionar los costos de promociones internas con lo cual se podrán hacer predicciones más confiables. Los demás datos de costos e ingresos relacionados son: Precio promedio de venta por comida servida Q 140.00 Costo variable por comida servida (ingredientes y comisiones) 63% Sueldos administrativos fijos mensuales Q 8,000.00 Alquileres fijos mensuales Q 7,500.00 Costos de promociones internas mensuales (los que se calculen para cada mes según los ingresos por ventas).

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Se pide: a) Preparar la función de los costos por promociones internas, bajo el método punto alto, punto bajo. b) Establecer el total de los costos por promociones internas del mes de septiembre 20XX, bajo el supuesto que ese mes la empresa espera facturar ventas por Q60,000.00. c) Calcular la utilidad en operación para el mes de septiembre 20XX.

Desarrollo: a El costo por promociones internas más alto es: Q 1,500.00 El costo por promociones internas más bajo es: Q 1,000.00 La diferencia entre los dos costos es: Q 500.00 Los ingresos por ventas más altos son de: Q 70,000.00 Los ingresos por ventas más bajos son de: Q 50,000.00 La diferencia entre los dos totales es de: Q 20,000.00 Desarrollo: Costo Variable Unitario 1,000 / 20,000.00 = 0.05 Desarrollo: Costo Fijo Total 1,500.00 – 0.05 x 70,000.00 = -2,000 Desarrollo: b Establecer el total de costos por promociones internas del mes de septiembre 20XX, bajo el supuesto que ese mes la empresa espera facturar ventas por Q60,000.00 y=-2,000 + 0.05x y=-2,000 + 0.05(60,000) y=-2,000 + 3,000 y=1,000 Costo estimado por promociones internas = Q 1,000.00 Desarrollo: c Calcular la utilidad en operación para el mes de septiembre 20XX Estado de Resultados proyectado Mes de julio Q

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Unidades ingresos por Ventas

(-) Gastos de entregas variable (-) Comisiones sobre ventas

60,000 25,200 -

Contribución marginal

34,800

(-) Costos de ventas variable

(-) Costos Fijos Gastos de entregas Gastos por alquileres Sueldos de administración Gastos de publicidad Gastos de mantenimiento Utilidad en operación

9

429

-16,500 -1,000 -7500 -8,000 18,300