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Universidad tecnológica de Honduras  Honduras   ampus Puerto ortés

Catedrático: Lic. Mario Roberto Trejo Lanza

Asignatura: Contabilidad Gerencial

Tema: Presupuestos Flexibles y sus variaciones

Alumno: Roberto Caleb Hernández Paredes

# Cuenta: 200730820012

Puerto Cortes, 4 marzo del 2015

 

Presupuestos Flexibles y sus variaciones

Ejercicio 1 Brabham Enterprises fabrica neumáticos para el circuito de carreras de automóviles de fórmula 1. Para agosto de 2012. Presupuesto que habría que manufacturar y vender 3000 neumáticos a un costo variable de $74 por neumático y con fijos totales de $54,000. El precio de venta presupuestado fue de $110 por neumático. Los resultados reales de agosto de 2012 fueron de 2800 neumáticos fabricados y vendidos a un precio de venta de $112 por neumático. El capital de costo variable fue $229,600 y total de los costos fijos reales fue de $50,000. 1-Elabore un reporte de desempeño presupuesto flexible estático.

Unidades vendidas Precio de venta Ingresos CV por neumático Margen de contribución CF para el mes Utilidad Operativa

que use un presupuesto flexible y un

Resultados

Variación

Presupuesto

Variación

Presupuesto

reales

del presupuesto flexible 0

flexible

de de volumen ventas

estático

2800 112

2800

-200

110

3000 110

313600 229600

5600 22400

308000 207200

-22000 -14800

330000 222000

84000

-16800

10800

-7200

108000

50000

4000

54000

-

54000

34000

-12800

46800

-7200

54000

2-Comente los resultados El análisis correspondiente incluye la variación del presupuesto flexible, variación de precio de venta y variación del presupuesto estático. La razón por la variación del presupuesto estático es que disminuyeron en las unidades presupuestadas de 3000 neumáticos, cuando las reales fueron de 2800 neumáticos.

Lo mismo con los precios presupuestados eran de $110 por

 

neumáticos y los reales fueron de $112 por neumático vendido, estas reducciones se pueden dar por ineficiencias administrativas, decisiones que pueden afectar los resultados esperados, a los reales que se dan.

Ejercicio 2 Los precios presupuestados de la compañía connor para los materiales directos, la mano obra directa y la mano de obra directa de marketing ((distribución) distribución) por portafolios son de $40, $8 y $112, respectivamente. El presidente está complacido con el siguiente reporte de desempeño: Costos Presupuesto Reales Estático $364,000 $400,000 78,000 80,000

Materiales directos Mano de obra directa Mano de obra directa de marketing

110,000

120,000

Variación $36,000 F 2,000 F 10,000 F

La producción real fue de 8,800 portafolios. Suponga que las tres partidas de los costos directos que se muestran aquí son costos v variables. ariables. ¿Está justificada la complacencia del presidente? Elabore un reporte de desempeño revisado que use un presupuesto flexible y un presupuesto estático. UNIDADES PRODUCIDAS

Costos variables Materiales directos Mano de obra directa

Costos reales

Variación Presupuesto flexible

Presupuesto flexible

Variación volumen de ventas

Presupuesto estático

8,800

-

8,800

1,200

10,000

$364,000

$12,000

352,000

$48,000

$400,000

7,600

70,400

9600

80,000

78,000

 

Mano de obra de mkt

110,000

-

110,000

10,000

120,000

$552,000

$19,600

$532,400

$28,400

$600,000

Ejercicio 3 Presupuesto flexible, trabajando hacia atrás. La compañía clarkson fabrica piezas de motos para las armadoras de automóviles. Un nuevo contador pasante de clarkson borro de manera accidental los cálculos del análisis de variaciones de la compañía, para el año que termino el 31 de diciembre de 2012. Reporte de desempleo, año que termino el 31 de diciembre de 2012 Resultados reales variaciones del presupuesto variaciones en el Presupuesto flexible volumen de ventas estático unidades vendidas 130,000 120,000 ingresos (ventas) $715000 $420,000 costos variables 515,000 240,000 Margen de contribución 200,000 180,000 costos fijos 140,000 120,000 Utilidad en operación $60,000 $60,000 1-Calcule las variaciones requeridas. (Si el trabajo es exacto, se encontrara que la variación total del presupuesto estático es de $0.) Resultados reales

Variación del presupuesto flexible

Presupuesto flexible

Unidades vendidas

130000

0

Precio Ingresos CV Margen de contrib

5.5 715000 515000 200000

CF Utilidad en operación

140000 60000

Presupuesto estático

130000

Variación del volumen de venta 10000

260000 255000 5000

3.5 455000 260000 195000

35000 20000 15000

3.5 420000 240000 180000

20000 -150 00 -15000

120000 75000

15000

120000 60000

120000

Variación del presupuesto estático 2-¿Cuáles son precios de venta presupuestados y reales? ¿Cuáles son los costos variables presupuestados por unidad?

 

Uno de los principales problemas que puedo observar y que opino que es de mucha importancia es el resultado de la variación es muy amplia y es notable la diferencia entre los datos reales y los presupuestados. Para hacer un presupuesto debemos tener un análisis previo para estar seguros de las decisiones a tomar antes de llevar a cabo un proceso, ya que de esta forma los cambios al final la operación no van a estar tan lejos de los resultados presupuestados a losde resultados reales.

Ejercicio 4 Costos indirectos de manufactura, análisis de variaciones. Esquire es productor de trajes de diseñador. El costo de cada traje es la suma de tres costos variables (costos de materiales directos, de la mano de obra directa y costos directos de manufactura) y una categoría de costos fijos (costos indirectos de manufactura). Los costos indirectos variables de manufactura se aplican a cada traje tomando como base las horas de mano de obra directa presupuestadas por traje. Se ha presupuestado para junio de 2012 cada traje requerirá cuatro horas de mano de obra. Los costos indirectos variables de manufactura presupuestados por obra de mano son $12. El número presupuestado de trajes que se deberán fabricar en  junio de 2012 es de 1,040. Los costos variables reales de manufactura en junio de 2012 fueron de $52,164 para 1,080 trajes que se empezaron y se terminaron. No había inventarios iniciales ni finales de trajes. Las horas reales de la mano obra directa para junio fueron de 4,536. 1-Calcule la variación en el presupuesto flexible, la variación en gastos y la variación en eficiencia, para los cotos indirectos variables de manufactura. Resultados reales

Variación presupuesto flexible

Presupuesto flexible

Variación volumen venta

Presupuesto estático

Unidades

1080

-

1080

40

1040

Costos variables

52,164

4,324

47,840

2080

49,920

Variación volumen de ventas= 1080-1040= 40

 

La variación que se da en este caso establece que la diferencia en cuanto a la producción de trajes género una mayor ganancia con dicha venta

Ejercicio 5 Costos indirectos fijos de manufactura, análisis de variaciones. Esquire aplica los costos indirectos fijos de manufactura a cada traje usando las horas de mano de horas directas presupuestadas por traje. Los datos pertenecientes a los costos indirectos fijos de manufactura para junio de 2012 son: cifras presupuestadas, $62,400 y cifras re reales, ales, $63,916. 1-Calcule la variación en el nivel de costos indirectos fijos de manufactura. Comente los resultados. Costos Reales

63,916

Costos Presupuestados Variación

62,400 1,516

Para Esquire estos resultados en las variaciones son desfavorables debido a que sus costos fijos reales fueron más altos que lo presupuestado, es decir que representan un exceso en efectivo por costos que se consideran fijos y no variables. 2-Calcule la variación en el nivel de producción para junio de 2012. ¿Qué inferencias puede extraer Esquire de esta variación? Variación nivel nivel de producción junio2012= (4160*12)-(4536 (4160*12)-(4536*11.50)= *11.50)= $49,920-52,164= $49,920-52,164 = $2,244 Producción= 1040-1080 1040-1080= = $40 En estos resultados de estas variaciones infieren en Esquire ya que en su presupuesto de mano de obra directa y de cantidad de trajes fueron menores a los reales, y si no cuenta con las cantidades extras puede tener problemas en su producción final por falta de efectivo.

 

Ejercicio 6 Costos indirectos de manufactura, análisis de variaciones. La corporación solutions en un ffabricante abricante de centrifugadores. Los cost costos os indirectos fijos y variables de manufactura se aplican a cada centrifugador usando las horas presupuestadas para el ensamblado. El tiempo presupuestado para el ensamblado es ydelosdos horas por unidad. El siguiente cuadro muestra las presupuestadas resultados reales relacionados con los costos indirectos para junio de 2012. 1-Prepare un análisis de todas las variaciones de los costos indirectos variables de manufactura y de los costos indirectos fijos de manufactura, usando el enfoque por columnas. Variación en el nivel de costos indirectos variables= $12,741-19,200 $6,459 F Por unidad= 58.986111-96= $37.1 F  F  Variación de costos fijos= 20,550-20,000=550 20,550-20,000=550 D 2-Prepare asientos de diario para los costos indirectos fijos y variables de manufactura y las variaciones; elimine estas variaciones contra el costos de los bienes vendidos para el trimestre que termino el 30 de junio de 2012. Variación costos variables  Asiento nº1 Costos indirectos presupuestados Costos indirectos reales Variación en costos de fabricación

$12,741 $19,200 $6,459

Variación costos fijos  Asiento nº2 Costos indirectos presupuestados

$20,000

Costos indirectos de fab reales Variación en costos de fab

$20,550 $550

 

  Asiento nº3 eliminación de variaciones  Asiento nº3 Costos de bienes vendidos

$7,009

Variación costos indirectos variables

$6459

Variación costos indirectos fijos

550

3-¿Cómo difieren las planeación y el control de los costos indirectos variables de manufacturas de la planeación y el control de los costos indirectos fijos de manufactura? Frente a un control detallado de los costos indirectos fijos y variables la empresa tiene mayor oportunidad de obtener ganancias en la producción de sus productos pero si dicha empresa al momento de presentar los costos nos vigilan estos pueden llegar a gastar más de lo que realmente es el costo y no trabajar con un presupuesto y respetarlo puede ocasionar pérdidas para la empresa.