Taller de Retención en La Fuente

TALLER DE RETENCIÓN EN LA FUENTE David & David S.A., de Cali, Gran Contribuyente, realiza las siguientes operaciones:

1. a.

Compra al contado a Mario Gudiño, comerciante inscrito en el régimen simplificado de Cali, mercancías gravadas por valor de $1.750.000.

CAUSACIÓN GC compra a RS. BASE: $1.750.000 IVA: ($1.750.000 X 16%) = $280.000 RETEIVA: ($280.000 X 50%) = $140.000 RETEFUENTE: ($1.750.000 X 3,5%) = $61.250 RETEICA: NO APLICA PORQUE LA BASE ES MENOR VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.688.750 CODIGO 1435 240806 2205 236540 236701 PAGO CODIGO 2205 111005

b.

NOMBRE DE LA CUENTA Mercancías no fabricadas por la empresa IVA asumido a régimen simplificado Nacionales Compras IVA retenido a régimen simplificado SUMAS IGUALES NOMBRE DE LA CUENTA Nacionales Moneda nacional SUMAS IGUALES

DEBITO $ 1.750.000 $ 140.000

$ 1.890.000 DEBITO $ 1.688.750 $ 1.688.750

CRÉDITO

$ 1.688.750 $ 61.250 $ 140.000 $ 1.890.000 CRÉDITO $ 1.688.750 $ 1.688.750

Compra a crédito a Importadora Montero & Cía., de Medellín, Gran Contribuyente, mercancías por valor de $8.642.000; con un IVA de 16%.

CAUSACIÓN GC compra a GC. BASE: $8.642.000 IVA: ($8.642.000 X 16%) = $1.382.720 RETEIVA: NO APLICA PORQUE AMBOS SON GRANDES CONT. RETEFUENTE: ($8.642.000 X 3,5%) = $302.470 RETEICA: NO APLICA PORQUE SON DOS CIUDADES DIFERENTES VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $9.722.250 CODIGO 1435 240802 2205 236540

NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO Mercancías no fabricadas por la empresa $ 8.642.000 IVA descontable por compras $ 1.382.720 Nacionales $ 9.722.250 Compras $ 302.470 SUMAS IGUALES $ 10.024.720 $ 10.024.720 c. Compra a crédito a Leo Arteaga & Cía Ltda.., de Cali, inscrito en el régimen común no designado, mercancías por valor de $4.871.000 y con un IVA DE 16%. CAUSACIÓN GC compra a RC. BASE: $4.871.000 IVA: ($4.871.000 X 16%) = $779.360

RETEIVA: ($779.360 X 50%) = $389.680 RETEFUENTE: ($4.871.000 X 3,5%) = $170.485 RETEICA: ($4.871.000 X 4/1000) = $19.484 VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = %5.070.711 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO 1435 Mercancías no fabricadas por la empresa $ 4.871.000 240802 IVA descontable por compras $ 779.360 2205 Nacionales 236540 Compras 236702 IVA retenido a régimen común 236801 Compras SUMAS IGUALES $ 5.650.360 2.

CRÉDITO

$ 5.070.711 $ 170.485 $ 389.680 $ 19.484 $ 5.650.360

Gustavo Arcila, comerciante inscrito en el régmen común de Armenia, realiza las siguientes operaciones: a.

Vende mercancías al contado a Bodegas Monserrat S.A., Gran Contribuyente de Pereira, por valor de $1.584.320 y con un IVA de 16%.

CAUSACIÓN RC vende a GC. BASE: $1.584.320 IVA: ($1.584.320 X 16%) = $253.491 RETEIVA: ($253.491 X 50%) = $126.746 RETEFUENTE: ($1.584.320 X 3,5%) = $55.451 RETEICA: NO APLICA PORQUE SON DOS CIUDADES DISTINTAS Y LA BASE ES MENOR. VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.655.614 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 130505 Nacionales $ 1.655.614 135515 Retención en la fuente $ 55.451 135517 Impuesto a las ventas retenido $ 126.746 240801 IVA generado en ventas $ 253.491 4135 Comercio al por mayor y al por menor $ 1.584.320 SUMAS IGUALES $ 1.837.811 $ 1.837.811 PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 110505 Caja general $ 1.655.614 130505 Nacionales $ 1.655.614 SUMAS IGUALES $ 1.655.614 $ 1.655.614 b. Vende mercancía importada por valor de $891.450, gravada con 20%, a varios clientes personas naturales. CAUSACIÓN RC vende a RS. BASE: $891.450 IVA: ($891.450 X 20%) = $178.290 RETEIVA: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES RETEFUENTE: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES RETEICA: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.069.740 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO 130505 Nacionales $ 1.069.740

CRÉDITO

240801 4135 PAGO CODIGO 110505 130505

c.

NOMBRE DE LA CUENTA Caja general Nacionales SUMAS IGUALES

$

$ $

$ 178.290 $ 891.450 $ 1.069.740

1.069.740

DEBITO 1.069.740 1.069.740

CRÉDITO $ 1.069.740 $ 1.069.740

Paga servicio telefónico internacional por valor de $483.750, con un IVA de 16%.

CODIGO 240805 513535 111005

d.

IVA generado en ventas Comercio al por mayor y al por menor SUMAS IGUALES

NOMBRE DE LA CUENTA IVA descontable en gastos Teléfono Moneda Nacional SUMAS IGUALES

$ $ $

DEBITO 77.400 483.750 561.150

CRÉDITO

$ $

561.150 561.150

Paga a Equisor y Cía., de Armenia arrendamiento mensual de una fotocopiadora, la suma de $420.000, con un IVA de 16%.

CAUSACIÓN (Si Equisur y Cía es RC ó GC) RC paga a GC/RC. BASE: $420.000 IVA: ($420.000 X 16%) = $67.200 RETEIVA: ($67.200 X 50%) = $33.600 pero NO APLICA RETEFUENTE: ($420.000 X 4%) = $16.800 RETEICA: ($420.000 X 4/1000) = $1.680 VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $468.720 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO 240805 IVA descontable en gastos $ 67.200 512020 Equipos de oficina $ 420.000 233540 Arrendamientos 236530 Arrendamientos 236802 Servicios SUMAS IGUALES $ 487.200 CAUSACIÓN (Si Equisur y Cía es RS) CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO 240806 IVA asumido a régimen simplificado $ 33.600 512020 Equipos de oficina $ 420.000 233540 Arrendamientos 236530 Arrendamientos 236701 IVA retenido a régimen simplificado 236802 Servicios SUMAS IGUALES $ 453.600 PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO 233540 Arrendamientos $ 401.520 111005 Moneda nacional SUMAS IGUALES $ 401.520

CRÉDITO

$ $ $ $

468.720 16.800 1.680 487.200 CRÉDITO

$ $ $ $ $

401.520 16.800 33.600 1.680 453.600 CRÉDITO

$ $

401.520 401.520

e.

Vende mercancías a crédito a Comercial Los Pinos S.A., de Manizales, por valor de $960.000, con un IVA de 16%.

CAUSACIÓN RC vende a RC. BASE: $960.000 IVA: ($960.000 X 16%) = $153.600 RETEIVA: NO APLICA, AMBOS SON RC RETEFUENTE: ($960.000 X 3,5%) = $33.600 RETEICA: NO APLICA PORQUE SON DOS CIUDADES DISTINTAS. VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.080.000 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO 130505 Nacionales $ 1.080.000 135515 Retención en la fuente $ 33.600 240801 IVA generado en ventas 4135 Comercio al por mayor y al por menor SUMAS IGUALES $ 1.113.600 f.

$ 153.600 $ 960.000 $ 1.113.600

Comercial Los Pinos S.A., para el valor de la deuda del literal anterior y deduce retefuente.

CODIGO 110505 130505

3.

CRÉDITO

NOMBRE DE LA CUENTA Caja general Nacionales SUMAS IGUALES

$

DEBITO 1.080.000

$

1.080.000

CRÉDITO $ 1.080.000 $ 1.080.000

Liquide el IVA y contabilice las siguientes transacciones realizadas por la empresa Castrillón & Cía Ltda.., de Bogotá; liquide además retención en la fuente cuando lo considere necesario. Se asume que es Régimen Común.

a.

Vende mercancías al contado a varios clientes, personas naturales, con IVA de 16%, por los siguientes valores: $254.980

$132.450

$89.479

$1.475.250

$189.321

$448.000

$975.000

$3.964.820

CAUSACIÓN RC vende a RS. BASE: $7.529.300 IVA: ($7.529.300 X 16%) = $1.204.688 RETEIVA: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES RETEFUENTE: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES RETEICA: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $8.733.988 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO 130505 Nacionales $ 8.733.988 240801 IVA generado en ventas 4135 Comercio al por mayor y al por menor SUMAS IGUALES $ 8.733.988 PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO

CRÉDITO $ 1.204.688 $ 7.529.300 $ 8.733.988 CRÉDITO

110505 130505

b.

Caja general Nacionales SUMAS IGUALES

$ $

8.733.988 8.733.988

$ 8.733.988 $ 8.733.988

Compra mercancías a crédito por valor de $1.389.450; con un IVA de 16%, a Texcol S.A., Gran Contribuyente de Medellín.

CAUSACIÓN RC compra a GC. BASE: $1.389.450 IVA: ($1.389.450 X 16%) = $222.312 RETEIVA: NO APLICA RC A GC RETEFUENTE: ($1.389.450 X 3,5%) = $48.631 RETEICA: NO APLICA PORQUE LA BASE ES MENOR Y SON DOS CIUDADES DISTINTAS VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.563.131 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 1435 Mercancías no fabricadas por la empresa $ 1.389.450 240802 IVA descontable por compras $ 222.312 2205 Nacionales $ 1.563.131 236540 Compras $ 48.631 SUMAS IGUALES $ 1.611.762 $ 1.611.762

c.

Devuelve mercancía comprada a crédito a Texcol S.A., por valor de $185.000 y un IVA de 16%.

CODIGO 2205 236540 1435 240802

NOMBRE DE LA CUENTA

DEBITO 208.125 6.475

Nacionales $ Compras $ Mercancías no fabricadas por la empresa IVA descontable por compras SUMAS IGUALES $ 214.600 NOTA: La dinámica de la 236540 no dice que se debita por devoluciones. d.

CRÉDITO

$ $ $

185.000 29.600 214.600

Compra a crédito muebles para oficina a Conmuebles Ltda.. de Tunja, por valor de $1.321.850 y un IVA de 16%. Se presume Régimen común.

En las compras de propiedades, planta y equipo, el valor del IVA se toma como un mayor valor del activo. CAUSACIÓN RC compra a RC. BASE: $1.321.850 IVA: ($1.321.850 X 16%) = $211.496 RETEIVA: NO APLICA RC A GC RETEFUENTE: ($1.321.850 X 3,5%) = $46.265 RETEICA: NO APLICA PORQUE LA BASE ES MENOR Y SON DOS CIUDADES DISTINTAS VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.487.081 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 152405 Muebles y enseres $ 1.533.346

2305 236540

e.

Cuentas corrientes comerciales Compras SUMAS IGUALES

$

$ 1.487.081 $ 46.265 $ 1.533.346

1.533.346

Paga con cheque el valor del seguro obligatorio de vehículos por $620.000.

CODIGO 170520 111005

NOMBRE DE LA CUENTA Seguros y fianzas Moneda nacional SUMAS IGUALES

DEBITO 620.000

$ $

620.000

CRÉDITO $ $

620.000 620.000

Compra mercancía a crédito por valor de $1.450.000, con un IVA de 16%, a Surtimoda Ltda.. de Bucaramanga. Régimen común. CAUSACIÓN RC compra a RC. BASE: $1.450.000 IVA: ($1.450.000 X 16%) = $232.000 RETEIVA: ($232.000 X 50%) = $116.000 NO APLICA AMBOS SON RC RETEFUENTE: ($1.450.000 X 3,5%) = $50.750 RETEICA: NO APLICA, BASE ES MENOR Y SON CIUDADES DISTINTAS VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.631.250 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 1435 Mercancías no fabricadas por la empresa $ 1.450.000 240802 IVA descontable por compras $ 232.000 2205 Nacionales $ 1.631.250 236540 Compras $ 50.750 SUMAS IGUALES $ 1.682.000 $ 1.682.000 f.

g.

Paga a Texcol S.A., el saldo de las mercancías compradas a crédito, antes de la fecha de vencimiento y deduce 2% como descuento por pronto pago.

CODIGO 2205 2305 425030

NOMBRE DE LA CUENTA Nacionales Cuentas corrientes comerciales Descuentos concedidos SUMAS IGUALES

$

$

DEBITO 1.355.006

1.355.006

CRÉDITO $ 1.327.906 $ 27.100 $ 1.355.006

h. Vende mercancía a crédito a Perafán Asociados, empresa de régimen común, de Cúcuta, por valor de $2.532.000 e IVA de 16% incluido. CAUSACIÓN RC vende a RC. BASE: ($2.532.000 / 1,16) = $2.182.759 IVA: ($2.182.759 X 16%) = $349.241 RETEIVA: ($349.241 X 50%) = $174.621 RETEFUENTE: ($2.182.759 X 3,5%) = $76.397 RETEICA: NO APLICA PORQUE SON DOS CIUDADES DISTINTAS. VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $2.455.603 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO 130505 Nacionales $ 2.455.603 135515 Retención en la fuente $ 76.397 240801 IVA generado en ventas

CRÉDITO

$

349.241

4135

4.

Comercio al por mayor y al por menor SUMAS IGUALES

$

2.532.000

$ 2.182.759 $ 2.532.000

Liquide el IVA, la retención en la fuente, el reteica y elabore los asientos correspondientes a las transacciones comerciales realizadas por el Almacén de Modas S.A. de Medellín. Se presume que es Gran Contribuyente.

Compra a Ropa Sport Ltda., de Pereira mercancías al contado por $2.123.980, con un IVA de 16% Régimen común. CAUSACIÓN GC compra a RC. BASE: $2.123.980 IVA: ($2.123.980 X 16%) = $339.837 RETEIVA: ($339.837 X 50%) = $169.918 RETEFUENTE: ($2.123.980 X 3,5%) = $74.339 RETEICA: NO APLICA SON CIUDADES DISTINTAS VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $2.219.560 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 1435 Mercancías no fabricadas por la empresa $ 2.123.980 240802 IVA descontable por compras $ 339.837 2205 Nacionales $ 2.219.560 236540 Compras $ 74.339 236702 IVA retenido a régimen común $ 169.918 SUMAS IGUALES $ 2.463.817 $ 2.463.817 PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 2205 Nacionales $ 2.219.560 111005 Moneda nacional $ 2.219.560 SUMAS IGUALES $ 2.219.560 $ 2.219.560 a.

b.

Gana el premio de una rifa por valor de $2.000.000.

CODIGO 110505 135515 429543

c.

NOMBRE DE LA CUENTA Caja general Retención en la fuente Premios SUMAS IGUALES

$ $ $

DEBITO 1.600.000 400.000 2.000.000

CRÉDITO

$ 2.000.000 $ 2.000.000

Paga comisiones a Olga Córdoba, del régimen simplificado y sin vínculo laboral, por valor de $896.500 e IVA del 16%.

CAUSACIÓN GC paga a RS. BASE: $896.500 IVA: ($896.500 X 16%) = $143.440 RETEIVA: ($143.440 X 50%) = $71.720 RETEFUENTE: ($896.500 X 10%) = $89.650 RETEICA: NO APLICA A PERSONA NATURAL VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $806.850 CODIGO 240806

NOMBRE DE LA CUENTA IVA asumido al régimen simplificado

$

DEBITO 71.720

CRÉDITO

529505 233520 236520 236701 PAGO CODIGO 233520 111005

d.

NOMBRE DE LA CUENTA Comisiones Moneda nacional SUMAS IGUALES

$

$

896.500 $ $ $ $

968.220

DEBITO 806.850

$ $

806.850

$

DEBITO 850.000

806.850 89.650 71.720 968.220 CRÉDITO

$ $

806.850 806.850

Paga honorarios a personal médico por $850.000

CODIGO 521095 236515 233525 PAGO CODIGO 233525 111005

e.

Comisiones Comisiones Comisiones IVA retenido a régimen simplificado SUMAS IGUALES

NOMBRE DE LA CUENTA Otros Honorarios Honorarios SUMAS IGUALES NOMBRE DE LA CUENTA Honorarios Moneda nacional SUMAS IGUALES

$

850.000

$

DEBITO 765.000

$

765.000

CRÉDITO $ $ $

85.000 765.000 850.000 CRÉDITO

$ $

765.000 765.000

Paga arrendamiento mensual del almacén por $780.000 e IVA del 10% a la Inmobiliaria del Sur de Medellín. Régimen común

CAUSACIÓN GC paga a RC. BASE: $780.000 IVA: ($780.000 X 10%) = $78.000 RETEIVA: ($78.000 X 50%) = $39.000 RETEFUENTE: ($780.000 X 3,5%) = $27.300 RETEICA: NO APLICA LA BASE ES MENOR VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $791.700 CODIGO 240805 522010 233540 236530 236702 PAGO CODIGO 233540 111005

NOMBRE DE LA CUENTA IVA descontable en gastos Construcciones y edificaciones Arrendamientos Arrendamientos IVA retenido a régimen común SUMAS IGUALES NOMBRE DE LA CUENTA Arrendamientos Moneda nacional SUMAS IGUALES

$ $

$

$ $

DEBITO 78.000 780.000

858.000

CRÉDITO

$ $ $ $

DEBITO 791.700 791.700

791.700 27.300 39.000 858.000 CRÉDITO

$ $

791.700 791.700

f.

Paga la suma de $480.000 a la Junta Administradora del edificio El Sol, por concepto de parqueadero del mes de diciembre e IVA de 16%. RS

CAUSACIÓN GC paga a RS. BASE: $480.000 IVA: ($480.000 X 16%) = $76.800 RETEIVA: ($76.800 X 50%) = $38.400 RETEFUENTE: ($480.000 X 4%) = $19.200 Servicios grales a pers. Jurídica RETEICA: ($480.000 X 4/1000) = $1.920 VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $458.880 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO 240806 IVA asumido al régimen simplificado $ 38.400 529565 Parqueaderos $ 480.000 233595 Otros 236525 Servicios 236701 IVA retenido a régimen simplificado 236802 Reteica por servicios SUMAS IGUALES $ 518.400 PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO 233595 Otros $ 458.880 111005 Moneda nacional $ SUMAS IGUALES $ 458.880 $ g.

$ $ $ $ $

458.880 19.200 38.400 1.920 518.400 CRÉDITO 458.880 458.880

Paga servicios a un plomero con régimen simplificado, por $468.500

CODIGO 523595 233595 236525 PAGO CODIGO 233595 111005

h.

CRÉDITO

NOMBRE DE LA CUENTA Otros Otros Servicios SUMAS IGUALES NOMBRE DE LA CUENTA Otros Moneda nacional SUMAS IGUALES

DEBITO 468.500

$

$

468.500

$

DEBITO 440.390

$

440.390

CRÉDITO $ $ $

440.390 28.110 468.500 CRÉDITO

$ $

440.390 440.390

Compra papelería para uso de la empresa por valor de $950.800 e IVA del 16%, a Dispapeles S.A., gran contribuyente autorretenedor de renta y de industria y comercio.

CODIGO 240805 519530 233595 PAGO CODIGO 233595 111005

NOMBRE DE LA CUENTA IVA descontable en gastos Útiles, papelería y fotocopias Otros SUMAS IGUALES

$ $ $

NOMBRE DE LA CUENTA Otros Moneda nacional SUMAS IGUALES

$ $

DEBITO 152.128 950.800 1.102.928 DEBITO 1.102.928 1.102.928

CRÉDITO

$ 1.102.928 $ 1.102.928 CRÉDITO $ 1.102.928 $ 1.102.928

5.

Elabore los asientos correspondientes a las transacciones realizadas con entidades sin ánimo de lucro.

a.

Colmuebles Ltda., paga a Fenalco $280.000 por servicio de fotocopias e IVA de 16%.

CODIGO 240805 519530 233595 PAGO CODIGO 233595 111005

b.

$ $ $

NOMBRE DE LA CUENTA Otros Moneda nacional SUMAS IGUALES

DEBITO 28.800 180.000 208.800

$

DEBITO 208.800

$

208.800

CRÉDITO

$ $

208.800 208.800 CRÉDITO

$ $

208.800 208.800

Seguros Pacífico S.A., paga un mes de arrendamiento a la Cámara de Comercio por $1.500.000 e IVA del 10%.

CODIGO 240805 512010 233540 PAGO CODIGO 233540 111005

c.

NOMBRE DE LA CUENTA IVA descontable en gastos Útiles, papelería y fotocopias Otros SUMAS IGUALES

NOMBRE DE LA CUENTA IVA descontable en gastos Construcciones y edificaciones Arrendamientos SUMAS IGUALES NOMBRE DE LA CUENTA Arrendamientos Moneda nacional SUMAS IGUALES

$ $ $

DEBITO 150.000 1.500.000 1.650.000

$

DEBITO 1.650.000

$

1.650.000

CRÉDITO

$ 1.650.000 $ 1.650.000 CRÉDITO $ 1.650.000 $ 1.650.000

Papelcol Ltda., paga al Centro Interamericano Jurídico Financiero $1.000.000 por concepto de inscripciones al seminario de actualización tributaria, con un IVA de 16%.

CODIGO 240805 519595 233595 PAGO CODIGO 233595 111005

NOMBRE DE LA CUENTA IVA descontable en gastos Otros Otros SUMAS IGUALES

$ $

DEBITO 160.000 1.000.000

$

1.160.000

$

DEBITO 1.160.000

NOMBRE DE LA CUENTA Otros Moneda nacional SUMAS IGUALES

$

1.160.000

CRÉDITO

$ 1.160.000 $ 1.160.000 CRÉDITO $ 1.160.000 $ 1.160.000