UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE APLICADO A LA AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA. LTDA. UBICADO EN LA CIUDAD DE QUITO
AUTORA: RAQUEL VERÓNICA MESA CHITO
[email protected]
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
DIRECTOR: DR. GABRIEL OSORIO VARGAS, MSc. CPA.
[email protected]
QUITO DM, JULIO 2015
Mesa Chito, Raquel Verónica (2015).Diseño de un Sistema Contable aplicado a la Agencia de Viajes Walturs Cía. Ltda. Ubicado en la ciudad de Quito. Trabajo de investigación para optar por el grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. 159 p.
ii
DEDICATORIA
En primer lugar a mi Dios, por acompañarme en cada momento importante de mi vida y darme el mejor regalo mis amados hijos Joel, Damaris y Katherine, que son mi motivo, inspiración y fortaleza para lograr una meta personal, gracias por su
amor incondicional
mis pequeños
angelitos.
A mi inolvidable padre Luis Mesa mi Felipito como con cariño te decía, mi ángel allá en el cielo, los años van pasando sin ti físicamente, pero en mi mente y corazón siempre estás presente, no se muere quien se va, solo se muere a quien olvidan.
A mi madre María Chito, sin tu apoyo no estaría realizando una de mis
metas, mi sueño
inalcanzable ser una profesional, gracias por tus consejos que me han enseñado que solo con esfuerzo y dedicación se llega a conseguir nuestras metas, y a entender que los fracasos solo son pruebas que nos pone la vida y nos enseña a ser más fuertes frente a los obstáculos que no nos quitan la ilusión de vivir y salir adelante.
A mis queridos y respetados maestros de la ilustre Universidad Central del Ecuador de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, quienes me han forjado en las aulas con su sabiduría y buenas enseñanzas.
Me quedarían cortas las palabras para decirles lo muy agradecida y que solo me resta decir muchas gracias y un Dios les pague por su apoyo incondicional.
Raquel Mesa Chito
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AGRADECIMIENTO
Mi infinito agradecimiento a la Universidad Central del Ecuador, Facultad
de Ciencias
Administrativa, Escuela de Contabilidad y Auditoría, de manera muy especial a mi Director de Tesis al Dr. Gabriel Osorio Vargas, que gracias a su conocimiento y experiencia, han servido de soporte para la ejecución y culminación del presente trabajo investigativo.
A la Agencia de Viajes Walturs Cía. Ltda., y de manera especial al Sr. Washington Meza, Presidente de la misma por sus explicaciones, colaboración y confianza depositada, gracias por guiarme, darme su confianza para poder realizar mi trabajo de titulación y hacer de mí una profesional.
A mis compañeros de aula, amigos inolvidables su amistad se quedara grabada siempre en mi corazón, y a razón de que la vida sigue siempre perdurará el recuerdo de que fuimos y seremos parte de esta gran familia universitaria.
Raquel Mesa Chito
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AUTORIZACIÓN DE AUTORÍA INTELECTUAL
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APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Por la presente dejo constancia que he leído el trabajo de titulación presentado por la Sra. Raquel Verónica Mesa Chito, para optar por el título profesional de Tercer Nivel cuyo tema es: “DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE APLICADO A LA AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA. LTDA. UBICADO EN LA CIUDAD DE QUITO”, la misma que reúne los requerimientos y méritos para ser sometido a evaluación por el Tribunal Calificador.
En la ciudad de Quito, a los 09 días del mes de Julio del 2015.
Atentamente,
Dr. Gabriel Osorio Vargas, M.Sc., C.P.A. C.C. 170260376-0
vi
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA
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CONTENIDO DEDICATORIA ............................................................................................................................. iii AGRADECIMIENTO ......................................................................................................................iv AUTORIZACIÓN DE AUTORÍA INTELECTUAL .......................................................................v APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS .................................................................................vi AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA .......................................................................................... vii CONTENIDO ............................................................................................................................... viii LISTA DE TABLAS........................................................................................................................xi LISTA DE FIGURAS .................................................................................................................... xii ANEXOS ...................................................................................................................................... xiii RESUMEN EJECUTIVO ..............................................................................................................xiv ABSTRACT .................................................................................................................................... xv INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................1 CAPITULO I ....................................................................................................................................2 1.
ASPECTOS GENERALES ..................................................................................................2
1.1.
EL TURISMO ......................................................................................................................2
1.1.1. Definición de Turismo ..........................................................................................................2 1.1.2. Historia del Turismo en el Ecuador ......................................................................................3 1.1.3. Importancia del Turismo en el Ecuador ................................................................................3 1.2.
AGENCIAS DE VIAJES .....................................................................................................4
1.2.1. Conceptualización de las Agencias de Viajes .......................................................................4 1.2.2. Clasificación de las Agencias de Viaje .................................................................................4 1.2.3. Funciones de las Agencias de Viaje......................................................................................5 1.3.
TRÁMITES PARA LA CREACIÓN DE UNA AGENCIA DE VIAJES ............................7
1.3.1. Superintendencia de Compañías ...........................................................................................7 1.3.2. Registro Único de Contribuyentes (Anexo A) ......................................................................8 1.3.3. Quito Turismo (Empresa Pública Metropolitana de Gestión de Destino) .............................9 1.3.3.1. Registro Turístico (ANEXO B-C) .......................................................................................9 1.3.3.2. Licencia Única Anual de Funcionamiento (ANEXO D) .......................................................9 1.3.3.3. Contribución Uno por Mil sobre Activos fijos (Fondo Mixto de Promoción Turística) (Anexo E) .............................................................................................................................9 1.3.4. Municipio de Quito...............................................................................................................9 1.3.4.1. Patente Municipal (Anexo F) ...............................................................................................9 1.3.4.2. Impuesto sobre Activos Totales (1.5 X MIL) ..................................................................... 11 1.3.4.3. Licencia única de actividades económicas (LUAE). (Anexo G-H)..................................... 11
viii
CAPITULO II ................................................................................................................................. 12 2.
ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA ................................................................ 12
2.1.
ANTECEDENTES ............................................................................................................. 12
2.1.1. Constitución de la Empresa ................................................................................................ 13 2.2.
ORGANIGRAMA .............................................................................................................. 22
2.2.1. Organigrama Estructural ..................................................................................................... 22 2.3.
MISIÓN.............................................................................................................................. 26
2.4.
VISIÓN .............................................................................................................................. 26
2.5.
ESTRATEGIAS ................................................................................................................. 27
2.6.
PRINCIPIOS Y VALORES ............................................................................................... 28
CAPITULO III ................................................................................................................................ 32 3.
SISTEMA CONTABLE ..................................................................................................... 32
3.1.
LA CONTABILIDAD ........................................................................................................ 32
3.2.
OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR CONTABILIDAD ................................................... 33
3.3.
ASPECTOS IMPORTANTES DE UN SISTEMA CONTABLE ....................................... 33
3.3.1. Concepto del Sistema Contable ......................................................................................... 33 3.3.2. Importancia del Sistema Contable ...................................................................................... 34 3.3.3. Propósitos del Sistema Contable ......................................................................................... 34 3.3.4. Estructura del Sistema Contable ......................................................................................... 34 3.3.5. Objetivos del Sistema Contable .......................................................................................... 35 3.3.6. Diagrama del Sistema Contable .......................................................................................... 35 3.4.
LA CUENTA CONTABLE ............................................................................................... 35
3.4.1. Partes de la cuenta contable ................................................................................................ 36 3.4.2. Clases de Cuenta ................................................................................................................ 36 3.4.3. Clasificación de las cuentas contables ................................................................................ 37 3.4.4. Codificación ....................................................................................................................... 39 3.4.5. Instructivo del plan de cuentas........................................................................................... 41 3.5.
EL CICLO CONTABLE .................................................................................................... 44
3.5.1. Reconocimiento de la Operación ........................................................................................ 44 3.5.2. Jornalización ....................................................................................................................... 46 3.5.3. Mayorización ...................................................................................................................... 46 3.5.4. Balance de Comprobación .................................................................................................. 48 3.5.5. Estados Financieros ............................................................................................................ 48 3.6.
ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................................... 49
3.6.1. Definición ........................................................................................................................... 49 3.6.2. Importancia......................................................................................................................... 49 3.6.3. Características .................................................................................................................... 49 ix
3.6.4. Clasificación ....................................................................................................................... 50 3.6.4.1. Estado de Situación Financiera ........................................................................................... 50 3.6.4.2. Estado de resultados ........................................................................................................... 53 3.6.4.3. Estado de Cambios en el Patrimonio .................................................................................. 55 3.6.4.4. Estado de flujo de efectivo ................................................................................................. 56 CAPITULO IV ................................................................................................................................ 61 4.
PROPUESTA DEL DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA. LTDA. ............................................................ 61
4.1.
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................. 61
4.2.
ESTRUCTURA DE INTEGRACIÓN CONTABLE DE LA AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. ................................................................................................... 62
4.3.
PROCESO DE CONTABILIZACIÓN DE LOS MOVIMIENTOS DE LA AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA. LTDA. ............................................................ 63
4.4.
PLAN DE CUENTAS ESPECÍFICO PARA LA AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA. LTDA. ................................................................................................... 64
4.5.
MANEJO Y UTILIZACIÓN DE LAS CUENTAS ESPECIFICAS CONTABLES DE LA AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA. LTDA. ................................................ 72
4.6.
COMPROBANTES DE REGISTROS CONTABLES PARA LA AGENCIA DE VIAJES WALTURS. CIA. LTDA. .................................................................................... 86
4.6.1. Factura ................................................................................................................................ 87 4.6.2. Liquidación de Compra de Bienes y Prestación de Servicios ............................................. 90 4.6.3. Comprobante de retención .................................................................................................. 91 4.6.4. Comprobante de ingresos ................................................................................................... 94 4.6.5. Comprobante de egresos ..................................................................................................... 95 4.7.
EJERCICIO PRÁCTICO AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. ................... 97
CAPITULO V ............................................................................................................................... 139 5.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................ 139
5.1.
CONCLUSIONES ............................................................................................................ 139
5.2.
RECOMENDACIONES .................................................................................................. 140
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................................... 141 ANEXOS ...................................................................................................................................... 144
x
LISTA DE TABLAS
Tabla 2.1 Matriz FODA de la Agencia de Viajes Walturs Cía. Ltda. .............................................. 31 Tabla 3.1 Estado de Cambios en el Patrimonio ............................................................................... 55 Tabla 4.1 Plan de cuentas agencia de Viajes Walturs Cía. ............................................................. 64 Tabla 4.2 . Instructivo del Plan de Cuentas para la Agencia de Viajes Walturs Cía. Ltda. ............. 72 Tabla 4.3 Factura ............................................................................................................................. 88
xi
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1 Imagen turística del Ecuador ............................................................................................2 Figura 2.1 Logotipo de la Agencia de Viajes Walturs Cía. Ltda. .................................................... 12 Figura 2.2 Organigrama Estructural Agencia de Viajes Walturs Cía. Ltda. .................................... 23 Figura 3.1 Diagrama Sistema Contable ........................................................................................... 35 Figura 3.2 Estructura del Ciclo Contable ........................................................................................ 44 Figura 4.1 Estructura Contable Agencia de Viajes Walturs Cía. Ltda. ............................................ 62 Figura 4.2 Liquidación de Compras y Servicios .............................................................................. 91 Figura 4.3 Comprobante de Retención ............................................................................................ 93 Figura 4.4 Comprobante de Ingresos ............................................................................................... 95 Figura 4.5 Comprobante de Egresos................................................................................................ 96
xii
ANEXOS Anexo A Registro Único de Contribuyentes ............................................................................... 1444 Anexo B Certificado de registro turístico .................................................................................... 1455 Anexo C Solicitud de Registro Turístico Agencias de Viaje y Turismo ...................................... 1466 Anexo D Licencia Única Anual de Funcionamiento ................................................................... 1488 Anexo E Formulario de declaración uno por mil sobre activos fijos ........................................... 1499 Anexo F Formulario Inscripción Patente Personas Juridicas ......................................................... 150 Anexo G Licencia Metropolitana Única para el Ejercicio de Actividades Económicas .............. 1511 Anexo H Solicitud para obtener Licencia Metropolitana Única para el Ejercicio de Actividades Turísticas .................................................................................................... 1522 Anexo I Agencia de Viajes Walturs Cía. LTDA Presidente /Oficinas ......................................... 1544 Anexo J Paquete Turístico 1 Galápagos ...................................................................................... 1555 Anexo K Paquete Turístico 2 Amazonas ..................................................................................... 1577
xiii
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo de investigación tiene como finalidad el Diseño de un Sistema Contable para la Agencia de Viajes Walturs Cía. Ltda., ubicado en la ciudad de Quito, el sistema contable comprende el personal, procedimientos, mecanismos y registros utilizados por una organización para desarrollar la información contable, además se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones de un negocio con el fin de interpretar sus resultados, para que a través de estos se puedan orientar y conocer la estabilidad, solvencia y capacidad financiera de la empresa y transmiten esta información a quienes toman decisiones.
Un sistema contable pretende convertirse en una herramienta muy importante que proporciona información confiable y oportuna y lo convierte en una fuente de información importante para conocer la situación económica y financiera, los sistemas contables varían de acuerdo al tamaño de las organizaciones, sin embargo el propósito básico es satisfacer las necesidades de la organización con información contable en la forma más eficiente posible.
PALABRAS CLAVES
SISTEMA CONTABLE
ESTRUCTURA CONTABLE
CICLO CONTABLE
ESTADOS FINANCIEROS
TOMA DE DECISIONES
xiv
ABSTRACT
xv
INTRODUCCIÓN
Hoy en día es importante la información para poder llevar a cabo cualquier actividad económica, a continuación se expone brevemente de manera general el contenido de la presente tesis, que está compuesto por cinco capítulos:
En el Capítulo I. Se describe aspectos generales importantes sobre el turismo y las agencias de viaje el marco legal que regula su funcionamiento en la ciudad de Quito, que deben cumplir con ciertas regulaciones y permisos, contemplados por algunos organismos reguladores, estatales, provinciales y municipales.
En el Capítulo II. Trata sobre los aspectos generales de la Agencia, antecedentes, Organigrama Estructural, misión, visión, políticas, estrategias, principios, valores y análisis de las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas.
En el Capítulo III. Trata sobre el Sistema Contable, su fundamentación teórica, se usó como fuente de información, textos de varios autores, documentos, boletines, base legal, internet, entre otros., que permiten ampliar el conocimiento sobre la importancia de llevar un sistema contable indispensable para la obtención de información fiable y oportuna para la toma de decisiones.
En el Capítulo IV. En este capítulo se describe la Propuesta del Diseño de un Sistema Contable para la Agencia de Viajes Walturs Cía. Ltda., la Estructura de Integración Contable, el Proceso de Contabilización, Plan de cuentas, su manejo, utilización, elaboración de comprobantes de registro contables y el ejercicio práctico.
En el Capítulo V. Se redacta las conclusiones y recomendaciones sobre el trabajo desarrollado.
1
CAPITULO I
1.
ASPECTOS GENERALES
1.1.
EL TURISMO
Figura 1.1 Imagen turística del Ecuador
1.1.1. Definición de Turismo El “Turismo es el ejercicio de todas las actividades asociadas con el desplazamiento de personas hacia lugares distintos al de su residencia habitual; sin ánimo de radicarse permanentemente en ellos”. (Ministerio de Turismo, 2002, p. 2) “El turismo es el conjunto de técnicas y actividades encaminadas
a atraer y satisfacer las
necesidades y motivaciones de los turistas en sus desplazamientos de vacaciones y, por extensión, la organización de los medios conducentes a facilitar estos viajes”. (Montaner Montejano, Antich Corgos, & Arcarons Simón, 1998, p. 115) Organización Mundial de Turismo (1994) “El turismo comprende las actividades que realizan las personas durante sus viajes y estancias en lugares distintos al de su entorno habitual, por un período de tiempo consecutivo inferior a un año, con fines de ocio, por negocios y otros”.
Se concluye que las definiciones se diferencian entre ellas, sin embargo se desprenden características comunes, como el desplazamiento físico, la estancia no permanente en el destino o la realización de actividades, que varían según los intereses que mueven al visitante.
2
1.1.2. Historia del Turismo en el Ecuador Ecuador, desde hace décadas por sus bellezas naturales, su cultura y el clima muy agradable se han constituido para los turistas en un destino atractivo. Este concepto llevó a que en la década de los 40, se realizaran los primeros esfuerzos por dotar al país con la primera línea aérea doméstica SEDTA (Servicios Ecuatorianos de Transportación Aérea) de origen alemán, cuyos servicios se vieron interrumpidos por la segunda guerra mundial. La primera empresa en realizar vuelos entre Quito, Loja, Cuenca, Guayaquil, Manta y Esmeraldas fue PANAGRA el cual inició promocionando un paquete turístico de 21 días por Sudamérica, logrando incluir al Ecuador dentro de este. PANAGRA a través de formación y experiencia, logró impulsar la idea de ciertos empresarios hacia la creación de la primera agencia de viajes en el Ecuador, llamada Ecuadorian Tours en 1947. Fue durante el gobierno del presidente Galo Plaza Lasso (1948 – 1952) que se dio la primera promoción oficial de turismo, creándose una oficina de turismo. Esta oficina tuvo a cargo la realización de la primera “caravana” por Estados Unidos llevando folletos y artesanías típicas del país. Gracias al impulso brindado en este gobierno, se abre MetropolitanTouring en 1950 y Turismundial en 1956. En los años 50 se realizan los primeros intentos para efectuar viajes hacia las islas Galápagos pero la primera manifestación real de estos viajes se da en 1969 mediante la empresa Metropolitan Touring. Esta empresa además, inicia con la promoción de sus productos en el exterior mediante visitas puerta a puerta. Adicionalmente en 1964 el Gobierno creó la Corporación Ecuatoriana de Turismo (CETURISMO) pero a pesar de ello, la promoción turística seguía en manos del sector privado. Aunque el turismo internacional moderno tiene una primera etapa de desarrollo entre 1950 y 1973, es en el segundo periodo que va desde 1959 a 1973 que Ecuador encuentra un nicho en el mercado de turismo internacional. Sin embargo, la expansión del sector se da a mediados de los años 80, en que aparecen nuevos prestadores de servicios a todo nivel. (Echeverría Ruíz & Lavanda Ortiz, 2006, p. 10-11)
1.1.3. Importancia del Turismo en el Ecuador
El sector turístico es uno de los principales motores de la economía en el Ecuador, la importancia está en su dinámica social, económico y cultural, además contribuye a la economía nacional, convirtiéndose en un eje fundamental para la reactivación económica, la generación de empleo, la inversión local y extranjera, el desarrollo de infraestructuras hoteleras, puertos y vías; pero, sobre todo, una de las principales fuentes generadoras de divisas para el país.
Por lo tanto el turismo se ha convertido en una de las actividades económicas más importantes, en el Ecuador, genera el 5% de empleos en el país, mueve alrededor de 1.200 millones de dólares anuales, y se ha posicionado como la cuarta fuente de ingresos no petroleros y es uno de los principales ejes para la transformación de la matriz productiva, no sólo impacta al propio sector económico, y podría convertirse en el tercer producto que genera ingresos económicos al país luego
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del petróleo y del banano como productos de exportación, además influye fuertemente en los resultados de otros sectores, en un aumento de la calidad de vida de nuestros habitantes.
1.2.
AGENCIAS DE VIAJES
1.2.1. Conceptualización de las Agencias de Viajes “Definición.- Son consideradas agencias de viajes las compañías sujetas a la vigilancia y control de la Superintendencia de Compañías, en cuyo objeto social conste el desarrollo profesional de actividades turísticas, dirigidas a la prestación de servicios en forma directa o como intermediación, utilizando en su accionar medios propios o de terceros” (Ministerio de Turismo, 2002, p. 24 Art. 77). “Las agencias de viajes son las empresas encargadas de generar y distribuir los diversos productos turísticos y satisfacer las necesidades de su mercado, por lo que se trata de una actividad empresarial relativamente compleja. La calidad del servicio prestado es muy importante, ya que es la que le permitirá diferenciarse de la competencia y, a su vez, introducirse en mercados internacionales” (Álvarez Pérez & Garcerán García, 2003, p. 383).
1.2.2. Clasificación de las Agencias de Viaje
Las agencias de viajes, en razón del ámbito y extensión de sus actividades, se clasifican:
a. Mayoristas; b. Internacionales; y, c. Operadoras. Las agencias internacionales y las operadoras podrán ejercer los dos tipos de actividades a la vez, siempre y cuando el activo real sea igual a la sumatoria de los requeridos para cada una de ellas. En la licencia anual de funcionamiento constará este particular. Ni las agencias internacionales, ni los operadores, podrán en ningún caso realizar las actividades determinadas como propias de las agencias mayoristas; estas últimas no podrán efectuar las actividades de ninguna de las otras.
Agencias de viajes Mayoristas Son agencias de viajes mayoristas las que proyectan, elaboran, organizan y venden en el país, toda clase de servicios y paquetes turísticos del exterior a través de los otros dos tipos de agencias de viajes, debidamente autorizadas; y, además, mediante la compra de servicios que complementa el turismo receptivo, organizan y venden en el campo internacional, a través de las agencias de viajes de otros países, o a través de su principal en el exterior. Esta clase de agencias podrá representar a las empresas de transporte turístico en sus diferentes modalidades, que no operen en el país, y realizar la intermediación en la venta de paquetes turísticos que incluyan cursos internacionales de intercambio, congresos y convenciones. Las agencias de viajes mayoristas podrán también vender en el exterior los servicios turísticos que adquieran localmente a las agencias operadoras, o a los prestatarios de los servicios. Las agencias de viajes mayoristas podrán actuar como representantes en el Ecuador de agencias de viajes extranjeras, pero deberán declarar este particular ante el Ministerio de Turismo.
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Agencias de viajes Internacionales Son agencias de viajes internacionales las que comercializan el producto de las agencias mayoristas, vendiéndolo directamente al usuario; o bien proyectan, elaboran, organizan o venden toda clase de servicios y paquetes turísticos, directamente al usuario o comercializan, tanto local como internacionalmente, el producto de las agencias operadoras. Estas agencias no pueden ofrecer ni vender productos que se desarrollen en el exterior a otras agencias de viajes dentro del territorio nacional.
Agencias de viajes Operadoras Son agencias de viajes operadoras las que elaboran, organizan, operan y venden, ya sea directamente al usuario o a través de los otros dos tipos de agencias de viajes, toda clase de servicios y paquetes turísticos dentro del territorio nacional, para ser vendidos al interior o fuera del país. (Ministerio de Turismo, 2002, p. 26 Art. 79-82).
1.2.3. Funciones de las Agencias de Viaje El objetivo final de las Agencias de Viajes, es obtener una ganancia a cambio de la prestación de un determinado servicio. Para obtener estos beneficios se llevan a cabo actos de mediación y producción (que reportan beneficios directos y a corto plazo), y asesoramiento que proporciona beneficios indirectos, pero es indispensable para la supervivencia de la empresa. Así pues, las funciones de la agencia de viajes las podemos dividir en asesora, mediadora y productiva.
Función Asesora
Consiste en informar y asesorar adecuadamente a los clientes sobre las características de los destinos, servicios, proveedores y viajes existentes, y ayudarle a la selección de los más adecuados en su caso concreto. Para cumplir esta función deberá contar con amplias fuentes de información. Para ello cuentas con varios sistemas:
Conexiones con Sistemas Computarizados de Reservas (SCR) o Sistemas Globales de Reservas (Global DistributionsSystems) (GDS) como Amadeus, Galileo, Sabre, etc.
Conexiones con las autopistas de información, tipo Internet, tanto en el ámbito de proveedor como de consumidor.
Acopio de mapas, manuales técnicos, guías, bibliografía y folletos especializados.
Creación de sus propios bancos de datos para facilitar una información personalizada o exclusiva a su cliente, lo cual es una característica distintiva que apoya la fidelización.
Asegurar una adecuada comunicación con el viajero potencial, de manera que trate de captar, de la mejor forma posible, las necesidades y expectativas que el cliente ha puesto en el viaje. Para ello la agencia de viajes debe contar con profesionales expertos en destinos y planificación de viajes, con la adecuada preparación cultural y técnica y, a su vez con profesionales de cualidades subjetivas, como el don de gentes, y con capacidad para captar de inmediato y de forma inequívoca las necesidades de los clientes.
Contar con una ubicación adecuada y con el equipamiento técnico más apropiado, de forma que se favorezca el contacto personalizado con los distintos integrantes del mercado.
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Función Mediadora Consiste en gestionar e intermediar la reserva, distribución y venta de los productos turísticos disponibles. Aunque no sea imprescindible es importante, ya que permite acercar el producto al potencial cliente y multiplica los puntos de venta. La función mediadora es, en principio, la más vulnerable desde la incorporación de las nuevas tecnologías de la información, que permita la venta directa al cliente por parte de los proveedores y los mayoristas de productos turísticos. Normalmente esta función mediadora es ejercida por las agencias minoristas, que son las que materializan la reserva, el alquiler o la venta de los siguientes grupos de servicios:
Pueden ofrecer al cliente servicios sueltos, ofertados de forma aislada, como pueden ser los billetes de un determinado medio de transporte, los alojamientos en establecimientos hoteleros, los alojamientos en establecimientos extra hoteleros, entradas para espectáculos culturales, lúdicos o deportivos; alquiler de vehículos, alquiler de salones para banquetes, celebraciones o congresos, pólizas de seguro de viajes, venta de guías turísticas, etc.
Pueden ofrecer distintos viajes combinados, ofertados en principio generalmente por agencias mayoristas o tour operadores. En este caso la función mediadora se puede resumir en una mera función distribuidora.
Ofrecen servicios subsidiarios de menor importancia, como el cambio de divisas, el cambio y venta de cheques de viajes, la modificación o cancelación de reservas, y la tramitación de la documentación necesaria para el viaje, como los pasaportes o los visados cuando estos son requeridos.
Otro grupo de servicios corresponde a la representación de proveedores, destinos otras agencias de viajes. En este caso, la empresa no actúa como un mero distribuidor, sino que adquiere previamente el producto y luego lo vende, por lo tanto está asumiendo el riesgo de la operación, generalmente motivada por un margen de beneficio mayor que el que reporta la mera distribución.
Función Productiva Consiste en diseñar, organizar, comercializar y operar viajes y productos turísticos generados por la combinación de distintos servicios, y que se ofertan a un precio global preestablecido, que es lo que se suele conocer por “viajes combinados” o “paquetes” (viajes estándar programados a la oferta) o también podemos encontrarnos con los “forfaits” (viajes programados a la demanda, que están adaptados a cada cliente o personalizados). Esta función está gestionada normalmente por los tour operadores y las agencias mayoristas.
La investigación permanente de los mercados turísticos, para conocer las tendencias y necesidades mayoritarias de los clientes, así como las ofertas que pueda presentar la competencia, para evitar sobreofertas y tratar de ser innovador.
La creatividad o la imaginación para diseñar nuevos productos que permitan a la agencia diferenciarse frente a la competencia.
La calidad del servicio prestado, que en este caso se suele basar en la adecuada elección de los proveedores y en el trato dado a los clientes.
Una adecuada gestión de los costes. (Álvarez Pérez & Garcerán García, 2003, p. 386-388)
En conclusión las principales funciones de toda Agencia de Viajes son: informar y asesorar sobre las características de los destinos, servicios y proveedores. Para ello debe contar con amplias fuentes de información y personal profesional preparado que favorezca una comunicación 6
adecuada con el viajero. Gestionar e intermediar en la reserva, distribución y ventas de servicios y productos turísticos. Y por último diseñar, organizar, comercializar y operar viajes y productos turísticos, o combinar los diferentes servicios, ofertándolos bajo un precio global. 1.3.
TRÁMITES PARA LA CREACIÓN DE UNA AGENCIA DE VIAJES
1.3.1. Superintendencia de Compañías
Las Agencias de Viaje, deben obligatoriamente constituirse como empresa sujeta a control de la Superintendencia de Compañías, el trámite para la constitución de una compañía, se lo puede realizar de manera electrónica ingresando en la página web. www.supercias.gob.ec., en la opción Portal de Constitución de Compañías, y de manera personal. “La Superintendencia de Compañías es el organismo técnico, con autonomía administrativa y económica, que vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de las compañías y otras entidades en las circunstancias y condiciones establecidas por la Ley” (Superintendencia de Compañías, 2015).
Pasos para la Constitución:
Reservar el nombre ante la Superintendencia de Compañías.
Elaboración y presentación ante la Superintendencia, para la formulación de observaciones, de la minuta de escritura (escritura de constitución), que contenga el contrato constitutivo, el estatuto social y la integración de capital.
Depósito en una cuenta de integración, abierta en un banco como depósito de plazo mayor, del capital en numerario que haya sido suscrito y pagado; y, cuando se aportan bienes avalúo de los mismos;
Otorgamiento de la escritura pública de constitución;
Solicitud de aprobación de la constitución de la compañía, dirigida al Superintendente de Compañías, adjuntando tres copias certificadas de la escritura respectiva;
Aprobación, mediante resolución expedida por la Superintendencia;
Protocolización de la resolución aprobatoria;
Publicación en un diario de la localidad del extracto de la escritura y de la razón de aprobación;
Inscripción en el Registro Mercantil, en el registro de sociedades, de la Superintendencia y en el Registro Único de Contribuyentes;
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Designación de los administradores de la compañía por la junta general, la que se reunirá inmediatamente después;
Inscripción en el Registro Mercantil del nombramiento de los administradores con la razón de la aceptación de cargo;
Autorización de la Superintendencia para que los fondos de la cuenta de integración puedan ser retirados.
1.3.2. Registro Único de Contribuyentes (Anexo A)
El Registro Único de Contribuyentes (RUC), es el punto de partida para el proceso de Administración Tributaria, es un instrumento que tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y como objeto proporcionar información a la Administración Tributaria, además constituye como base de datos de todos los contribuyentes que realizan actividades económicas.
Para obtener el Registro Único de Contribuyentes, se debe presentar los siguientes documentos:
Formulario 01 A y 01 B, firmado por el Representante legal.
Con los formularios se adjuntarán original y copia de los siguientes documentos de creación:
Copia certificada de la Escritura Pública de Constitución inscrita en el Registro Mercantil.
Copia de la hoja de datos generales.
Datos del Representante Legal:
Copia del nombramiento del Representante Legal, inscrito en el Registro Mercantil.
Copia de la cédula de ciudadanía o pasaporte del Representante Legal.
Original del certificado de votación. (Servicio de Rentas Internas, 2015)
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1.3.3. Quito Turismo (Empresa Pública Metropolitana de Gestión de Destino)
1.3.3.1. Registro Turístico (ANEXO B-C) El Registro Turístico es la inscripción del prestador de servicios turísticos previo a la obtención de la Licencia Única de Actividades Económicas (LUAE) al inicio de sus actividades, y que debe hacerlo por una sola vez en las oficinas de Quito Turismo. En este registro se establece la clasificación y categoría del establecimiento y se le asigna un número de identificación que permite darle seguimiento a futuro. El Certificado de Registro Turístico es la herramienta de gestión administrativa en la que se encuentran inscritas todas las personas naturales, jurídicas o comunidades que realicen actividades turísticas, se lo emite por una sola vez a cada establecimiento turístico, siempre y cuando no exista un cambio de propietario (Empresa Pública Metropolitana de Gestión de Destino Turístico Quito-Turismo, 2015).
1.3.3.2. Licencia Única Anual de Funcionamiento (ANEXO D)
La licencia única anual de funcionamiento, constituye la autorización legal a los establecimientos dedicados a la prestación de los servicios turísticos, sin la cual no podrán operar, y tendrá vigencia durante el año en que se la otorgue y los sesenta días calendario del año siguiente.
1.3.3.3.
Contribución Uno por Mil sobre Activos fijos (Fondo Mixto de Promoción Turística) (Anexo E)
La contribución del 1×1000, es pagada por toda persona natural y jurídica con activos fijos (bienes inmuebles) que preste servicios turísticos (alojamiento, alimentos y bebidas, agencias de viajes, transporte turístico, etc.), cuyo pago se efectuará hasta el 31 de julio de cada año. Al inicio de las actividades todo establecimiento nuevo oferente de servicios turísticos y registrados en el Ministerio de Turismo tiene la obligación de cancelar el 1 x 1000 sobre los activos fijos. El pago que se realiza por primera vez, se lo cancela a través de un inventario valorado de activos fijos (edificaciones e instalaciones, maquinarias, muebles enseres y equipos de computación), mientras tanto los establecimientos ya existente deberán realizar el pago de la contribución del 1x1000 sobre los Activos Fijos, con base a la declaración del balance aprobado por la Superintendencia de Compañías, impuesto a la renta del año inmediato anterior, o del inventario actualizado de bienes dependientes de la persona (natural o jurídica). (Ecuador Potencia Turística, 2015)
Este aporte se destina a la promoción de Ecuador como potencia turística, por medio de participación en ferias y eventos internacionales. De igual forma, la contribución ayuda al fortalecimiento de la oferta turística en el país.
1.3.4. Municipio de Quito
1.3.4.1. Patente Municipal (Anexo F) “La patente es un impuesto que deberá ser pagado por todos los comerciantes o industriales que operen en el Distrito Metropolitano de Quito, así como los que ejerzan cualquier actividad de orden económico” (Concejo Metropolitano, 2004, Art. 33). 9
La declaración y pago anual del impuesto a la patente lo realizan las personas naturales, jurídicas, sociedades nacionales o extranjeras, domiciliadas o con establecimiento en la respectiva jurisdicción municipal o metropolitana, que ejerzan permanentemente actividades comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias y profesionales.
A. Obtención de Patentes por primera vez:
Presentar en las Administraciones Zonales los siguientes requisitos dependiendo el caso: Requisitos generales:
1. Formulario de Inscripción de Patente. (Descargar de: pam.quito.gob.ec / Formularios / Formularios en Línea Patente) 2. Formulario del Acuerdo de responsabilidad y uso de medios electrónicos. 3. Copia de la cédula de identidad y certificado del Representante Legal. 4. Copia del RUC. 5. Correo electrónico personal y número telefónico del contribuyente o representante legal. 6. Copia de Escritura de Constitución de la Empresa. 7. Si el trámite lo realiza una tercera persona: -
Carta simple de autorización del Contribuyente o Representante Legal en caso de ser persona jurídica.
-
Copia de la cédula de identidad y certificado de votación de la persona que retira la clave.
8. Copia del Nombramiento vigente del Representante Legal. B. Solicitud de clave electrónica vía internet
-
Ingresar a pam.quito.gob.ec/Servicios en Línea/Declaración de Patente y 1.5 por mil.
-
Dar clik sobre la opción “No tengo clave” y seguir el procedimiento.
C. Declaración de patente en línea: Acceder al Sistema de Declaración de Impuestos a través de la web (pam.quito.gob.ec / Servicios en línea / Declaración de Patente y 1.5 por mil) el pago del tributo se lo realizara en Instituciones financieras que mantienen convenio con el Municipio. (Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, 2015)
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1.3.4.2. Impuesto sobre Activos Totales (1.5 X MIL)
Es un Impuesto Municipal anual, que deben pagar las personas Jurídicas y Naturales, que ejerzan actividades económicas y estén obligadas a llevar Contabilidad. Se paga en función de los activos totales menos el pasivo corriente y contingente x 1.5 por mil, el impuesto deberá pagarse de acuerdo a la declaración del Impuesto a la Renta, en función al noveno dígito del RUC, con plazo de hasta 30 días después de la fecha límite establecida. 1.3.4.3. Licencia única de actividades económicas (LUAE). (Anexo G-H) Es el documento habilitante para el ejercicio de cualquier actividad económica dentro del Distrito Metropolitano de Quito. Que mediante la Ordenanza N° 308, establece el régimen administrativo para la obtención de las Licencias Metropolitanas; y, en particular, de la Licencia Metropolitana Única para el Ejercicio de Actividades Económicas en el Distrito Metropolitano de Quito. El proceso para obtener la LUAE puede iniciarse a través de la página web del Municipio de Quito: www.quito.gob.ec, o con la presentación del formulario impreso lleno y firmado en cualquiera de las Administraciones Zonales. (Distrito Metropolitano de Quito, Servicios Ciudadanos, 2015)
Requisitos:
Formulario LUAE (Firmado por el representante legal)
Copia RUC
Copia cédula y papeleta de votación del representante legal
Copia Nombramiento del representante legal
La LUAE integra los siguientes permisos y/o autorizaciones administrativas:
Informe de Compatibilidad y Uso de Suelo (ICUS)
Permiso Sanitario
Permiso de Funcionamiento de Bomberos
Rotulación (Identificación de la actividad económica)
Permiso Ambiental
Licencia Única Anual de Funcionamiento de las Actividades Turísticas
Permiso Anual de Funcionamiento de la Intendencia General de Policía.
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CAPITULO II
2.
ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA
Figura 2.1 Logotipo de la Agencia de Viajes Walturs Cía. Ltda.
2.1. ANTECEDENTES La Agencia de Viajes WALTURS CIA. LTDA., es una empresa privada con personería jurídica se encuentra ubicada en la Parroquia de Pomasqui en la Av. Manuel Córdova Galarza Km. 71 S 349 en la ciudad de Quito. Se constituyó mediante escritura pública otorgada ante la Notaria Trigésima Primera del Distrito Metropolitano de Quito la Dra. Mariela Pozo Acosta, el 10 de Septiembre del 2013. Contando con 400 participaciones por parte de sus socios, los cuales se encuentran divididas de la siguiente manera: Wilson
Córdova 132, William Obando 132,
Washington Meza 132 y Carla Quitio 4. La Agencia de Viajes WALTURS CÍA. LTDA”, es una AGENCIA DE VIAJE OPERADORA, el objeto de la compañía consiste en el desarrollo profesional de actividades turísticas, dirigidas a la prestación de servicios en forma directa o como intermediación, utilizando en su accionar medios propios o de terceros., cuya función es elaborar, organizar, operar y vender, ya sea directamente al usuario o a través de otros tipos de agencias de viaje, toda clase de servicios y paquetes turísticos dentro del territorio nacional, para ser vendidos al interior o fuera del país, según el artículo ochenta y dos del Reglamento General de Actividades Turísticas del Ministerio de Turismo.
Lo que los clientes buscan en los viajes es seguridad, tranquilidad, eficiencia y puntualidad además de itinerarios personalizados que cumplan todas sus expectativas tanto de presupuesto, logística, calidad, necesidades y deseos y el objetivo de la agencia es lograr sobrepasar la misma diseñando itinerarios y productos para cada solicitud en específico. (ANEXO I-K) 12
2.1.1. Constitución de la Empresa En la ciudad de Quito, Capital de la República del Ecuador, hoy día cinco de septiembre del año dos mil trece, ante mí la Notaria Trigésima Primera del Cantón Quito, doctora MARIELA POZO ACOSTA, comparecen los señores: WILSON ALEJANDRO CORDOVA MENA casado; WASHINGTON ALBERTO MEZA SILVA soltero; CARLA VANESSA QUITIO ANDRADE casada y, WILLIAM SANTIAGO OBANDO DOMINGUEZ casado, por sus principios derechos; Los comparecientes son ecuatorianos, mayores de edad, vecinos de este lugar y hábiles, a quienes conozco de que doy fe, y dicen: que elevan a escritura pública la minuta que me entregan cuyo tenor es éste:
SEÑOR NOTARIO: En el protocolo de escrituras públicas a su cargo, sírvase insertar una de Constitución de Responsabilidad Limitada, contenida en las siguientes cláusulas:
PRIMERA: COMPARECIENTES.-
Comparecen a la celebración de la presente Escritura
Pública de la Compañía de Responsabilidad Limitada “AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA. LTDA.”, de forma libre y voluntaria los señores: UNO.- WILSON ALEJANDRO CORDOVA MENA, de nacionalidad ecuatoriana, de estado civil casado, DOS.- WASHINGTON ALBERTO MEZA SILVA, de nacionalidad ecuatoriana, de estado civil soltero, TRES.- CARLA VANESSA QUITIO ANDRADE, de nacionalidad ecuatoriana, de estado civil casada; y CUATRO.WILLIAM SANTIAGO OBANDO DOMINGUEZ, de nacionalidad ecuatoriana, de estado civil casado; los comparecientes son mayores de edad, legalmente capaces y hábiles para contratar y obligarse, domiciliados en ésta ciudad de Quito, todos por sus propios y personales derechos.-
SEGUNDA.- DECLARACIÓN DE VOLUNTAD.- Los comparecientes, en uso de sus facultades legales manifiestan su voluntad de construir, como en efecto constituyen mediante el presente instrumento, una compañía de responsabilidad limitada que se regirá por sus propios estatutos y especialmente por las disposiciones de Ley de Compañías en actual vigencia y las posteriores reformas, leyes y reglamentos conexos.TERCERA.- ESTATUTOS DE LA COMPAÑÍA “AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA. LTDA.”.- CAPITULO PRIMERO: DENOMINACIÓN, OBJETO, NACIONALIDAD, DOMICILIO Y PLAZO.- ARTICULO PRIMERO: DENOMINACIÓN.- La Compañía tendrá como denominación “AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA LTDA”, denominación que ha sido aceptada por la Superintendencia de Compañías, conforme el documento adjunto.
13
ARTICULO SEGUNDO: OBJETO SOCIAL.- El objeto de la compañía consiste en el desarrollo profesional de actividades turísticas, dirigidas a la prestación de servicios en forma directa o como intermediación, utilizando en su accionar medios propios o de terceros.- La compañía a constituirse es una AGENCIA DE VIAJE OPERADORA, cuya función es elaborar, organizar, operar y vender, ya sea directamente al usuario o a través de otros tipos de agencias de VIAJE, toda clase de servicios y paquetes turísticos dentro del territorio nacional, para ser vendidos al interior o fuera del país, según el artículo ochenta y dos del Reglamento General de Actividades Turísticas del Ministerio de Turismo.- En el artículo ochenta y nueve del mismo reglamento se especifica que la actividad de la agencia de VIAJE operadora se desenvuelven dentro del siguiente marco:
a) Proyección organización, operación y venta de todos los servicios turísticos dentro del territorio nacional; b) Venta, nacional e internacional, de todos los servicios turísticos a ser prestados dentro del Ecuador, ya sea directamente o a través de las agencias de VIAJE; c) Venta directa en el territorio ecuatoriano de pasajes aéreos nacional, así como de cualquier otro tipo de servicios de transporte marítimo o terrestre dentro del país; d) Reserva, adquisición y venta de boletos o entradas a todo tipo de espectáculo, museos, monumentos y áreas naturales protegidas dentro del país; e) Flete de aviones, barcos, autobuses, trenes especiales y otros medios de transporte, para la realización de servicios turísticos propios de su actividad, dentro del país; y, f) Prestación de cualquier otro servicio turístico que complemente los enumerados anteriormente, g) Para el cumplimiento de su objeto, la compañía podrá celebrar todos los actos y contratos permitidos por la ley.
ARTICULO CUARTO: PLAZO DE DURACIÓN.- El plazo de duración de la Compañía en constitución es el de cincuenta años (50), que se cuentan a partir de la fecha en que esta escritura de constitución quede inscrita en el Registro Mercantil plazo, que podrá ser prorrogado o restringido por resolución de la Junta General de Socios.-
CAPITULO
SEGUNDO:
CAPITAL
SOCIAL,
PARTICIPACIONES,
Y
SOCIOS.-
ARTICULO QUINTO.- El capital social de la Compañía es de CUATROCIENTOS DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA dividido en CUATROCIENTAS (400) participaciones iguales acumulativas e indivisibles de UN DÓLAR ($1) de valor nominal cada una. El capital social se encuentra íntegramente suscrito y pagado en el Banco del Pichincha S.A., de esta ciudad de Quito, en la Cuenta de Integración de Capital, a nombre de la Compañía para tal 14
efecto se agrega el certificado bancario como documento habilitante, en la forma que a continuación se detalla:
SOCIOS
Wilson
CAPITAL
CAPITAL
CIUDADANÍA
SUSCRITO
PAGADO
USD
USD
132,00
132,00
USD
USD
132,00
132,00
USD
USD
4,00
4,00
USD
USD
132,00
132,00
USD
USD
400,00
400,00
Alejandro
Córdova Mena Washington
CEDULA DE
171261297-5 Alberto
Meza Silva
171017709-6
Carla Vanessa Quitio Andrade William
171985296-2 Santiago
Obando Domínguez
171124949-8
TOTALES
PARTICIPACIONES
%
132
33
132
33
4
1
132
33
400
100
ARTÍCULO SEXTO: CERTIFICADOS DE APORTACIÓN.- La Compañía entregará a cada socio un certificado de aportación en el que constará, necesariamente, su carácter de NO NEGOCIABLE y el número de participaciones que por su parte de capital le corresponda. Dichos certificados serán emitidos con la firma del Presidente y del Gerente General.-
ARTICULO SÉPTIMO: AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL CAPITAL SOCIAL.- La Junta General de Socios podrá aumentar o disminuir el capital social de la Compañía de acuerdo a la Ley de Compañías.- Los socios tendrán derecho de preferencia para suscribir los aumentos del capital social en proporción a sus aportes sociales.-
ARTÍCULO OCTAVO: CESIÓN DE PARTICIPACIONES.- Las participaciones que el socio tiene en la Compañía son transferibles por acto entre vivos, en beneficio de otro y otros socios de la Compañía o de terceros si se obtuviere el consentimiento unánime del capital social. Para la práctica de esta cesión de participaciones se seguirá el procedimiento establecido en la Ley de Compañías; además:
DERECHOS, OBLIGACIONES, Y RESPONSABILIDADES DE LOS SOCIOS.- Los socios tendrán todos los derechos, obligaciones y responsabilidades que establece la Ley para esta clase compañía. El socio podrá concurrir a las Juntas Generales personalmente o por medio de representante y la representación podrá ser conferida por escrito y específicamente para cada Junta,
15
salvo que el representante ostente Poder legalmente conferido. Las utilidades se repartirán entre los socios en proporción a las aportaciones sociales pagadas, una vez hechas las deducciones de gastos operativos, para el fondo de reserva legal y las demás previstas por las leyes especiales. Los socios limitan su responsabilidad hasta la concurrencia de sus respectivos aportes.-
CAPITULO TERCERO: DEL GOBIERNO, ADMINISTRACIÓN Y REPRESENTACIÓN LEGAL.- ARTICULO DECIMO: ORGANISMOS Y FUNCIONARIOS.- La Junta General de Socios es la que gobierna la Compañía, mientras su administración corresponde al Presidente y al Gerente General cada uno con sus atribuciones.-
ARTICULO DECIMO PRIMERO: LA JUNTA GENERAL DE SOCIOS.- La Junta General de Socios está conformada por los socios legalmente convocados y reunidos, es el órgano supremo de la Compañía y tiene poderes para resolver todos los asuntos relativos a los negocios sociales y tomar cualquier decisión que juzgue conveniente para la mejor marcha de la Compañía sus atribuciones específicas son:
a) Designar y remover por causas legales a los administradores de la Compañía; b) Conocer y pronunciarse sobre las cuentas, balances e informes que presente el Gerente General; c) Resolver sobre el aumento o disminución del capital social y la prorroga o disminución de la duración del contrato social; d) Consentir sobre la cesión de las participaciones y en la admisión de nuevos socios, conforme la ley y el presente estatuto; e) Resolver sobre el aumento o disminución del capital social la prorroga o disminución de la duración del contrato social; f) Acordar la disolución anticipada de la compañía; g) Decidir el gravamen o enajenación de inmuebles de la compañía; h) Acordar la exclusión de uno o varios socios de conformidad con las causales establecidas en la Ley; i)
Disponer que se inicien las acciones correspondientes en contra de los administradores; j) Aprobar el presupuesto anual de la Compañía;
j) Decidir el monto de las remuneraciones del Gerente General y demás empleados de la Compañía y; k) ejercer las demás obligaciones y derechos establecidos en la Ley de Compañías.
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ARTICULO DECIMO SEGUNDO: CLASES DE JUNTAS GENERALES DE SOCIOS.- Las Juntas Generales de socios ordinarias y extraordinarias y se reunirán previas convocatoria hecha por el Presidente o el Gerente General, en el domicilio principal de la Compañía, salvo lo dispuesto en el Articulo doscientos treinta y ocho de la Ley de Compañías.-
ARTICULO DECIMO TERCERO: DE LA JUNTA GENERAL ORDINARIA.- La Junta General ordinaria de socios se reunirá obligatoriamente una vez por año, dentro de los tres primeros meses posteriores a la finalización del ejercicio económico de la Compañía, para conocer el balance anual y las cuentas que presentara el Gerente General; decidir sobre el reparto de las utilidades y la formación del fondo de reserva legal y los demás puntos que se señalaren en la convocatoria.-
ARTICULO DECIMO CUARTO: DE LA JUNTA GENERAL EXTRAORDINARIA.- La Junta General extraordinaria se reunirá en cualquier tiempo, previa convocatoria, para tratar exclusivamente los asuntos puntualizados en ésta. Tanto en las Juntas Ordinarias como en las Extraordinarias solo se trataran los puntos para los cuales fueron convocados, bajo pena de nulidad.-
ARTICULO DECIMO QUINTO: CONVOCATORIAS.- Las Juntas Generales ordinarias o extraordinarias serán convocadas por escrito, con al menos ocho días de anticipación a la fecha de su realización, mediante notificación que será entregada en el domicilio de cada uno de los socios o en su persona, notificación que se realizara por escrito por parte del Presidente o su Secretaria (o); debiendo quedar constancia de la copia de la convocatoria y de la razón de la notificación respectiva en los archivos a cargo de los administradores.-
ARTICULO DECIMO SEXTO: DERECHO DE LOS SOCIOS EN CUANTO
A LAS
CONVOCATORIAS.- El o los socios que representen por lo menos el DIEZ POR CIENTO (10%), del capital social podrán pedir por escrito, en cualquier tiempo, a los administradores de la Compañía, la convocatoria a una Junta General de Socios para tratar de los asuntos que indiquen en su petición. Si los administradores rehusaren hacer la convocatoria o no la hicieren dentro del plazo de quince días, contados desde el recibo de la petición, recurrirán al Superintendente de Compañías, a solicitar la convocatoria; No obstante en lo dispuesto a los artículos anteriores, la Junta se entenderá convocada y quedará válidamente constituida en cualquier tiempo y cualquier lugar, dentro del territorio nacional, para tratar cualquier asunto, siempre que esté presente todo el capital pagado y los asistentes quienes deberán suscribir el acta bajo sanción de nulidad, acepten por unanimidad la celebración de la Junta. Estas Juntas se denominarán Juntas Universales de Socios.-
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ARTICULO DECIMO SÉPTIMO: QUORUM DE INSTALACIÓN.- Para que la Junta General se considere válidamente constituida para deliberar en primera convocatoria cuando concurran socios que representen más de la mitad del capital social. En segunda convocatoria se reunirán con el número de socios presentes debiendo expresarse así en la convocatoria.-
ARTICULO DECIMO OCTAVO: FORMA DE TOMAR RESOLUCIONES.- Las resoluciones que tome la Junta General de Socios se tomaran por mayoría de votos del capital social concurrente. Los votos en blanco y las abstenciones se sumaran a la mayoría. Las resoluciones de la Junta General son obligatorias para todos los socios, inclusive para los no asistentes o para aquellos que voten en contra, sin perjuicio del derecho de impugnación previsto por la Ley. Las decisiones y resoluciones de las Juntas Generales, se cumplirán sin esperar la aprobación del acta. Para que tengan validez, se tomará por mayoría absoluta de los socios presentes. Para efectos de votación, cada participación dará al socio el derecho a un voto.-
ARTICULO DECIMO NOVENO: DERECHO A VOTO.- Cada participación dará al socio el derecho a un voto.-
ARTÍCULO VIGÉSIMO: ACTAS Y EXPEDIENTE.- De cada sesión de Junta General deberán elaborarse un acta redactada en idioma español. Las mismas podrán extenderse y firmarse en la misma reunión o dentro de los quince días posteriores a la misma y llevaran las firmas del Presidente y del Secretario de la Junta.- De cada Junta se formará un expediente con la copia del Acta y de los documentos que justifiquen que las convocatorias se hicieron en la forma prevista en la Ley y en estos Estatutos.- Se incorporan también a dicho expediente todos aquellos documentos que hayan sido conocidos por la Junta, conforme el articulo ciento veinte y dos de la Ley de Compañía.-
ARTICULO VIGÉSIMO PRIMERO: SISTEMA DE LLEVAR LAS ACTAS.- Las actas de Juntas Generales se llevaran en hojas escritas a máquina o a computadora, en anverso y reverso, las cuales deberán tener foliatura numérica continua y sucesiva, rubricadas una por una por el Secretario. A la finalización de cada administración de la Compañía se formara un libro de actas que será debidamente encuadernado, caratulado, cerrado y sellado, el mismo que formara parte del archivo de la misma.-
ARTICULO VIGÉSIMO SEGUNDO: DEL PRESIDENTE.- El Presidente durara dos años en su cargo pero podrá ser reelegido indefinidamente. Para ser designado Presidente no se requiere la calidad de socio y sus funciones se prorrogaran hasta ser debidamente remplazado sin perjuicio de los que establece el artículo ciento treinta y tres de la Ley de Compañías. En caso de falta temporal o definitiva del Presidente este será reemplazado por el Gerente General con todas sus atribuciones.18
ARTICULO VIGÉSIMO TERCERO: DEBERES Y ATRIBUCIONES DEL PRESIDENTE.-
Son deberes y atribuciones del Presidente: a) Cumplir y hacer cumplir las decisiones y resoluciones de la Junta General; b) Convocar y presidir las reuniones de la Junta General; c) Suscribir conjuntamente con el Gerente General los certificados de aportes y las Actas de las Juntas Generales con el secretario; d) Súper vigilar las operaciones y la marcha económica de la Compañía; e) Suscribir conjuntamente con el Gerente General los contratos de transferencia y constitución de gravámenes de inmuebles y muebles que sean autorizados por la Junta General; f) Autorizar los VIAJES, al exterior del país, del Gerente General o de cualquier empleado o trabajador de la Compañía; y, g)
En general, las demás atribuciones que le confiere la Ley, éstos Estatutos y la Junta General de socios.
ARTÍCULO VIGÉSIMO QUINTO: DEL GERENTE GENERAL: Será nombrado por la Junta General de los socios, durará dos años en sus funciones, pero podrá ser indefinidamente reelegido y no requiere ser socio de la Compañía. Sus funciones se prorrogarán hasta ser legalmente reemplazado. En este caso de ausencia, falta o impedimento del Gerente General le reemplazará el Presidente. El nombramiento del Gerente General será firmado por el Presidente y viceversa, que será inscrita en el registro Mercantil del domicilio principal de la compañía. La fecha de inscripción del nombramiento será el comienzo de sus funciones, sin embargo, la falta de inscripción no podrá oponerse a terceros por quien hubiere obrado en la calidad de Administrador.-
ARTÍCULO VIGÉSIMO SEXTO: ATRIBUCIONES Y DEBERES DEL GERENTE GENERAL.- Son atribuciones del Gerente General las siguientes:
a) Convocar a las Juntas Generales, cumplir y hacer cumplir las resoluciones y decisiones de ésta; b) Actuar como Secretario de las Juntas Generales, sin perjuicio de que la Junta nombre a otra persona para estas funciones, en las reuniones que creyere conveniente; c) Otorgar poderes especiales para determinados negocios de la Compañía; d) Presentar, a consideración de la Junta General el balance anual, la cuenta de pérdidas y ganancias, la propuesta de distribución de beneficios y más documentos prescritos por la Ley y éstos Estatutos;
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e) Ejercer la administración, organizar y dirigir las dependencias y oficinas de la Compañía, cuidando especialmente que se lleve debidamente la Contabilidad y correspondencia de la misma; f) Contratar, o dar terminados los contratos y fijar los sueldos-salarios de los trabajadores de la Compañía; g) Suscribir actos y contratos en general, obligar a la Compañía sin más limitaciones que las establecidas por la Junta General, la Ley y éstos Estatutos; h) Girar, suscribir, aceptar, endosar, protestar, pagar, y ceder letras de cambio, pagarés y más títulos de crédito, relacionados exclusivamente con los negocios de la Compañía; i)
Abrir cuentas bancarias dentro o fuera del país, hacer depósitos en ellas, retirar parte o la totalidad de dichos depósitos en ellas, retirar parte o la totalidad de dichos depósitos en ellas, mediante cheques, libranzas, órdenes de pago o cualquier otra forma que estimare conveniente;
j) Firmar pedidos, facturas, etc. Y ejecutar todas las gestiones que se relacionen con los trámites de importación en los organismos públicos y privados; k) Celebrar contratos de arrendamiento de bienes muebles o inmuebles y cualquier clase de acto o contrato relacionado con bienes muebles de o para la Compañía; y, l)
Cuidar que se lleven los libros de Contabilidad, de actas y de Socios de la Compañía e inscribir en el mes de enero de cada año en el Registro Mercantil del domicilio de la Compañía una lista completa de los socios conforme lo establece el artículo ciento treinta y uno de la Ley de Compañías.-
m) En general, todas las atribuciones y deberes que por Ley o éstos Estatutos le fueren asignados, sin perjuicio de lo que dispone el artículo doce de la Ley de Compañías.-
La Junta General podrá resolver que, para ciertos actos o para disponer gastos o pagos de determinadas cantidades de dinero, requerirá la firma conjunta con el Presidente de la Compañía. No obstante sus amplias facultades, es prohibido al Gerente General comprometer la Compañía en garantías, fianzas y avales a favor de terceras personas; atribución ésta, de específica decisión y autorización de la Junta General de socios.-
CAPITULO
CUARTO:
DISPOSICIONES
GENERALES:
ARTICULO
VIGESIMO
SÉPTIMO.- FONDO DE RESERVA LEGAL.- La Compañía formará un Fondo de Reserva Legal hasta que éste alcance por lo menos el veinte por ciento del capital social. En cada anualidad la Compañía segregará, de las utilidades líquidas y realizadas, un cinco por ciento para este objeto. La Junta General de socios podrá constituir otros fondos de reserva para los objetivos que ella determine.-
20
ARTICULO VIGÉSIMO OCTAVO: REPARTO DE UTILIDADES O GANANCIAS.- Las utilidades o ganancias obtenidas en cada ejercicio anual se distribuirán de acuerdo a la Ley de Compañías, y una vez realizadas las deducciones permitidas por las leyes generales o especiales y cumpliendo lo dispuesto en el artículo anterior. La distribución de ganancias a los socios se realizará en proporción al capital pagado de sus participaciones.-
ARTICULO VIGÉSIMO NOVENO: DISOLUCIÓN DE LA COMPAÑÍA.- Son causas de disolución y liquidación de la Compañía no habiendo oposición entre los socios, asumirá las funciones de liquidador principal el Gerente General, y a falta de éste, el suplente designado por la Junta General.-
ARTICULO TRIGÉSIMO PRIMERO: EJERCICIO ECONÓMICO Y FISCALIZACIÓN.- El ejercicio económico de la Compañía será desde el primero de enero hasta el treinta y uno de diciembre de cada año. La fiscalización de la Compañía será a cargo de la Junta General de Socios sin perjuicio de que dicha junta nombre uno o dos comisarios, socios o no de la Compañía, para un periodo de un año en el ejercicio de sus funciones, pudiendo ser reelegidos indefinidamente, quienes tendrán el derecho ilimitado de inspección y vigilancia de todas las operaciones sociales, sin dependencia de la administración y en interés de la Compañía.-
ARTICULO TRIGÉSIMO SEGUNDO: DISPOSICIONES GENERALES.- En todo lo que no estuviera previsto en este Estatuto, se sujetara la Compañía, a la Ley de Compañías y demás leyes y disposiciones legales que rijan a esta clase de Empresas.- DISPOSICIÓN TRANSITORIA.- Los socios nombran por unanimidad en calidad de Gerente General a la Señora CARLA VANESSA QUITIO ANDRADE y en calidad de Presidente al señor WASHINGTON ALBERTO MEZA SILVA, quienes aceptan los respectivos cargos y con la firma que imprimen al final del presente instrumento escriturario entra en posesión y ejercicio de los mismos; además facultan al Abogado Luis Miguel Tipán Meza.
2.1.2 OBJETIVOS DE LA EMPRESA
OBJETIVO GENERAL.“Dar a conocer los maravillosos parajes del Ecuador y del mundo, diseñar, organizar y distribuir los servicios turísticos, adaptarlos para cubrir las expectativas propias de nuestros clientes, brindando un servicio con calidad, efectividad y flexibilidad con personal capacitado, nuestra labor seria y profesional nos permitirá alcanzar el cumplimiento y optimización de nuestros objetivos profesionalmente” 21
OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
Brindar el mejor servicio con la más alta calidad y eficiencia, que nos ayude a diferenciar nuestros servicios de otras similares.
Proporcionar una experiencia de viajes sobresaliente al ofrecer opciones y alternativas con precios muy competitivos y una alta calidad de servicio.
Ofrecer un desplazamiento más cómodo para nuestros viajeros.
Cabalizar el mercado turístico hacia los destinos más solicitados.
Fomentar una buena imagen empresarial para con los turistas nacionales y extranjeros, y con los prestadores de servicios en el ámbito turístico.
Capacitar al recurso humano, para aportar con su crecimiento y obtener réditos y satisfacción del mismo.
2.2.
ORGANIGRAMA
2.2.1. Organigrama Estructural “Los organigramas son la representación gráfica de la estructura orgánica de una empresa u organización que refleja, en forma esquemática, la posición de las áreas que la integran, sus niveles jerárquicos, líneas de autoridad y de asesoría” ( Fleitman, 2000, p. 246). El personal adecuado para el trabajo en una agencia varía a lo largo de toda la industria de los viajes, siendo este un factor dependiente del tamaño y la organización de cada agencia en particular. Cuanto más pequeña sea la misma, más serán las responsabilidades que deberán compartir los miembros del personal. Por el contrario, cuanto mayor sea una agencia, más especializada será la tarea que desempeñe cada empleado y más fragmentada estará la responsabilidad. (Técnico en Hoteleria y turismo, 2003, p. 390).
22
En este caso la estructura organizacional no es muy compleja debido al tamaño, la Agencia aún no cuenta con un organigrama propio por lo tanto debería ser estructurado de la siguiente manera:
JUNTA GENERAL DE SOCIOS PRESIDENTE
GERENTE GENERAL
GERENTE DE OPERACIONES VENTA DE SERVICIOS VENTA DE BOLETOS VENTA DE PAQUETES
GERENTE DE ADMINISTRACIÓN
SERVICIOS GENERALES
PERSONAL
MENSAJERÍA
Figura 2.2 Organigrama Estructural Agencia de Viajes Walturs Cía. Ltda.
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FUNCIONES Y ATRIBUCIONES
JUNTA GENERAL DE SOCIOS
Designar y remover por causas legales a los administradores de la Compañía.
Conocer y pronunciarse sobre las cuentas, balances e informes que presente el Gerente General.
Resolver sobre el aumento o disminución del capital social y la prorroga o disminución de la duración del contrato social.
Consentir sobre la cesión de las participaciones y en la admisión de nuevos socios, conforme la ley y el presente estatuto.
Resolver sobre el aumento o disminución del capital social la prorroga o disminución de la duración del contrato social.
Acordar la disolución anticipada de la compañía.
Decidir el gravamen o enajenación de inmuebles de la compañía.
Acordar la exclusión de uno o varios socios de conformidad con las causales establecidas en la Ley.
Disponer que se inicien las acciones correspondientes en contra de los administradores
Aprobar el presupuesto anual de la Compañía;
Decidir el monto de las remuneraciones del Gerente General y demás empleados de la Compañía y;
Ejercer las demás obligaciones y derechos establecidos en la Ley de Compañías.
PRESIDENTE
Cumplir y hacer cumplir las decisiones y resoluciones de la Junta General.
Convocar y presidir las reuniones de la Junta General.
Suscribir conjuntamente con el Gerente General los certificados de aportes y las Actas de las Juntas Generales con el secretario.
Súper vigilar las operaciones y la marcha económica de la Compañía.
Suscribir conjuntamente con el Gerente General los contratos de transferencia y constitución de gravámenes de inmuebles y muebles que sean autorizados por la Junta General.
Autorizar los VIAJES, al exterior del país, del Gerente General o de cualquier empleado o trabajador de la Compañía; y,
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GERENTE GENERAL
Convocar a las Juntas Generales, cumplir y hacer cumplir las resoluciones y decisiones de ésta;
Actuar como Secretario de las Juntas Generales, sin perjuicio de que la Junta nombre a otra persona para estas funciones, en las reuniones que creyere conveniente.
Otorgar poderes especiales para determinados negocios de la Compañía.
Presentar, a consideración de la Junta General el balance anual, la cuenta de pérdidas y ganancias, la propuesta de distribución de beneficios y más documentos prescritos por la Ley y estos Estatutos.
Ejercer la administración, organizar y dirigir las dependencias y oficinas de la Compañía, cuidando especialmente que se lleve debidamente la Contabilidad y correspondencia de la misma.
Contratar, o dar terminados los contratos y fijar los sueldos-salarios de los trabajadores de la Compañía.
Suscribir actos y contratos en general, obligar a la Compañía sin más limitaciones que las establecidas por la Junta General, la Ley y éstos Estatutos.
Girar, suscribir, aceptar, endosar, protestar, pagar, y ceder letras de cambio, pagarés y más títulos de crédito, relacionados exclusivamente con los negocios de la Compañía.
GERENTE DE OPERACIONES
Desarrollar con el Gerente General, políticas y programas de venta.
Planificar, dirigir y coordinar las actividades de venta de la Agencia.
Supervisar las actividades relacionadas con reservaciones de servicios ofrecidos a los clientes;
Recomendar los medios de promoción y venta de los boletos y paquetes turísticos ofrecidos por la agencia.
Información y asesoramiento al cliente.
GERENTE ADMINISTRATIVO
Responsable del buen desarrollo y funcionamiento de un sistema efectivo y controles contables y presupuestarios sobre las actividades de la empresa;
Aconsejar y formular las recomendaciones al Gerente General para la determinación 25
de objetivos, políticas y planes generales relativos al Área - Financiera Contable;
Supervisión del personal de la Agencia, en lo que se refiere al aspecto administrativo, así como la provisión
a la organización en su conjunto, de todos los servicios
generales requeridos para su normal funcionamiento.
Cuidar de los libros y registros exigidos por la Ley, y que los informes financieros, estén respaldados respectivamente por estos registros.
Cuidar que se cumpla a diario, con todos los impuestos, y contribuciones exigidas por la Ley;
Es responsable de recibir, controlar, custodiar y desembolsar fondos y valores, concesión de créditos y cobro de cuentas.
Coordina las labores de la agencia en las relaciones laborales, pago de salarios, seguridad social, préstamos e impuestos.
Responsable de la adquisición de suministros, muebles y equipos para el desarrollo eficiente de la agencia.
Responsable por la prestación y supervisión de los servicios auxiliares de la agencia como: mensajero, personal de servicio.
2.3.
MISIÓN
“La Misión es la formulación de los propósitos de una organización que la distingue de otros negocios en cuanto al cubrimiento de sus operaciones, sus productos, los mercados y el talento que soporta el logro de esos propósitos” (Serna Gómez, 1994, p. 10).
La Misión de la Agencia de Viajes Walturs Cía. Ltda. es: Brindar el mejor servicio a nuestros clientes, somos una agencia de viajes confiable, innovadora, dinámica, con personal capacitado, comprometidos en ofrecer un servicio de calidad, comodidad, diversión y seguridad, predispuestos en asesorar, organizar, conducir a nuestros clientes en todas sus necesidades para el desplazamiento y esparcimiento turístico en el ámbito local, nacional, e internacional, la satisfacción de nuestros clientes es nuestra mejor carta de presentación. 2.4.
VISIÓN
La visión es un conjunto de ideas generales, algunas de ellas abstractas, que proveen el marco de referencia de lo que una empresa es y quiere ser en el futuro. Es la declaración amplia y suficiente de dónde quiere que su empresa o área, esté dentro de 3 ó 5 años. No debe expresarse en números ser comprometedora y motivante de tal manera que estimule y promueva la pertenencia de todos los miembros de la organización” (Serna Gómez, 1994, p. 21).
26
Por lo tanto la Visión de la Agencia de Viajes Walturs Cía. Ltda. es: Ser una empresa de operación turística líder a nivel nacional e internacional, rentable y competitiva, que se caracterice por brindar servicios turísticos que superen las expectativas de nuestros clientes mediante un servicio confiable con calidad, confort y que contribuya al desarrollo socio-económico del país, minimizando los impactos que afectan al medio ambiente y logrando la satisfacción de nuestros clientes, un indicador constante en nuestra labor será seguir la excelencia con calidez en todos nuestros servicios. 2.2 POLÍTICAS DE LA EMPRESA Las políticas son guías para orientar la acción, son lineamientos generales para la toma de decisiones; son normas que condicionan la forma de ejecución para el logro de los objetivos y facilitan la implementación de las estrategias.
Realizar un trabajo de calidad y esmerado, considerando siempre las necesidades y expectativas de nuestros clientes.
Brindar servicios personalizados y con responsabilidad de asesoría e intermediación en viajes aéreos, terrestres y marítimos en busca de la satisfacción de sus clientes y mejora de beneficios para la empresa su personal.
Utilizar adecuados recursos tecnológicos y la colaboración de un personal capacitado y comprometido, con un interés para la mejora continua de los procesos.
Cumplir con los contratos turísticos que se establecen entre la Agencia de Viajes Walturs Cía. Ltda. y los turistas.
Realizar los pagos a tiempo a los prestadores de servicios turísticos.
Capacitación al capital humano de la empresa, la actualización de conocimientos en procesos automatizados y de Relaciones Humanas.
Ofrecer incentivos y beneficios a nuestros empleados por el desempeño de actividades laborales en la empresa.
2.5.
Investigar y renovar nuestras ofertas de paquetes turísticos, establecer nuevos contactos
ESTRATEGIAS
“Son las acciones que deben realizarse para mantener y soportar el logro de los objetivos de la organización y de cada unidad de trabajo y así hacer realidad los resultados esperados al definir los proyectos estratégicos”
27
Participar en ferias internacionales de turismo.
Promocionar los productos y destinos, en el mercado nacional e internacional.
Mejorar la productividad de la fuerza de ventas a través de la formación y la eficiencia en el uso del tiempo.
Inversión en tecnología de punta en toda la infraestructura.
Verificar los servicios turísticos contratados a los prestadores de servicios, mediante la inspección de un delegado de la empresa.
Flexibilidad de precios, de acuerdo a la temporalidad del turismo, traslado las promociones a nuestros mercados por temporada baja, media y alta.
En cuanto al desarrollo del producto, lanzar nuevos productos que sustituyan a los actuales que supongan mejoras en cuanta mayor calidad sobre los actuales.
2.6.
Mejorar la calidad de la comunicación entre clientes internos y/o clientes externos.
PRINCIPIOS Y VALORES
“Son las convicciones que sostienen el estilo de dirigir la organización, su relación con los empleados y demás partícipes y, por encima de todo, su grado de ética. En las organizaciones que tienen un sentido de la misión y visión, proporcionan la lógica para directivos y empleados” (Santandreu, 2011, p.5). “Existen unos principios y valores superiores en la sociedad y en los individuos, en los campos técnico, económico, estético, social, político y religioso. Estos son los que guían la dinámica de los hombres individualmente y de la sociedad” (Serna Gómez, 1994, p. 65)
a) Respeto.- el respeto debe prevalecer en nuestras actividades diarias con nuestros clientes, amigos, y compañeros de trabajo, respeto a su dignidad, respeto por los derechos y a su trabajo, respeto por los derechos y claridad en el cumplimiento y exigencia de las responsabilidades mutuas, para crear un clima de armonía integral, que contribuya al éxito de la misma.
b) Honestidad.- actuamos con rectitud e integridad que debe estar enfocado en el bien de la empresa sin faltar la confianza de la misma.
c) Integridad.- Tener el compromiso de hacer las cosas bien desde el principio, siendo sinceros con nuestros clientes y transparentes en el manejo de nuestras operaciones.
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d) Calidad.- es una manera de vivir, una norma de conducta, un valor, un comportamiento, es el reto diario y permanente en el desarrollo de todas las actividades realizadas.
e) Competitividad.- buscar diariamente la eficacia, eficiencia, en cada una de nuestras actividades laborales y a largo plazo expandirnos por todo el territorio nacional, el éxito de una empresa se mide en el mercado, la satisfacción oportuna de las necesidades y expectativas del cliente y de un compromiso integral con la excelencia del servicio.
f) Ética.- el comportamiento de los colaboradores y de las agencias deber estar enmarcado, en toda circunstancia, dentro de principios de honestidad, integridad y justicia, sentir y obrar en todo momento consecuentemente con los valores morales y las buenas costumbres y prácticas profesionales.
g) Confianza.- nos desempeñamos con exactitud, puntualidad y fidelidad para fortalecer nuestro ambiente.
h) Liderazgo.-debe estar basado en la confianza, reconocer el valor de cada persona y lo que esta puede generar, estimular la participación, intercambio de ideas y puntos de vista, el talento humano es nuestro patrimonio fundamental.
i)
Responsabilidad.-contribuimos y participamos en el logro de los objetivos de la empresa, asumimos las consecuencias de nuestras decisiones y acciones para no poner en riesgo la credibilidad de la empresa. Estamos comprometidos con la excelencia como un deber tanto individual como organizacional.
j) Trabajo en equipo.-la unión de esfuerzos y talentos conllevan al logro de objetivos comunes, ser proactivos y flexibles hacen de la colaboración y el trabajo en equipo factores importantes de competitividad y efectivas con alta capacidad de respuesta.
2.9.
ANÁLISIS FODA
Es una herramienta estratégica de análisis de la situación de la empresa. El principal objetivo de aplicar lo en una organización, es ofrecer un claro diagnóstico para poder tomar las decisiones estratégicas oportunas y mejorar en el futuro.
29
Para predecir el futuro de las agencias se deben tomar en cuenta todas las tendencias que enumera y analiza las Debilidades, Amenazas, Fortalezas y Oportunidades del colectivo de las agencias de viajes, en función de su coyuntura y actuaciones. (Álvarez Pérez & Garcerán García, 2003, p. 439)
FACTORES INTERNOS
Fortalezas.-
Actividades y atributos internos de una organización que contribuyen y apoyan en
el logro de los objetivos de una institución.
Debilidades.- Actividades o atributos internos de una organización que inhiben o dificultan el éxito de una empresa
FACTORES EXTERNOS
Oportunidades.- Eventos, hechos o tendencias en el entorno de una organización que podrían facilitar o beneficiar el desarrollo de ésta, si se aprovechan en forma oportuna y adecuada.
Amenazas.- Eventos, hechos o tendencias en el entorno de una organización que inhiben, limitan o dificultan su desarrollo operativo. (Serna Gómez, 1994, p. 20)
30
Tabla 2.1 Matriz FODA de la Agencia de Viajes Walturs Cía. Ltda. INTERNOS FORTALEZAS
Clientes satisfechos.
Diversidad de productos.
DEBILIDADES
No existe un Departamento de Contabilidad.
Falta de un Sistema Contable, tributario y de nómina.
No cuenta administrativos, financieros.
Ética profesional en todo el personal.
Atención y servicio oportuno a las solicitudes de nuestros clientes.
Calidad de servicio, personal idóneo para cada actividad.
Ser una empresa que recién ingresa al mercado.
Asesoría personalizada con equipo profesional especializado en el campo turístico.
Existen altos costos en capacitación del personal, publicidad y promociones.
La mejor tarifa disponible del mercado con sus diferentes promociones y beneficios.
La automatización de la página web en la agencia de viajes, aumentará la productividad y rentabilidad.
con procesos contables y
EXTERNOS OPORTUNIDADES
AMENAZAS
Anuncios de apoyo gubernamental al sector turístico.
Las estrategias competencia.
Generar buenas relaciones públicas con clientes y empresas con las que se mantiene convenios.
Surgimiento de nuevas agencias operadoras en el país.
Incrementar nuevas categorías de productos, en base a las necesidades de los clientes, mediante la oferta de nuevos paquetes turísticos.
La situación socio-economía del país.
La delincuencia e inseguridad.
31
de
nuestra
CAPITULO III
3.
SISTEMA CONTABLE
3.1. LA CONTABILIDAD “Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o período contable.” (Bravo, 2011, p. 1). “La contabilidad es una técnica que analiza, interpreta y registra cronológicamente los movimientos o transacciones comerciales de una empresa cuyo objetivo principal es conocer la situación económica-financiera de una empresa en un período determinado, el que generalmente es de un año; así como también analizar e informar sobre los resultados obtenidos, para tomar decisiones adecuadas a los intereses de la empresa” (Sarmiento, 2008, p. 5) Para el autor (Zapata, 2011, p. 8), la contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco teórico, como en normas internacionales. La contabilidad se encarga del reconocimiento de los hechos que afectan el patrimonio; de la valoración justa y actual de los activos y obligaciones de la empresa, y de la presentación relevante de la situación económicofinanciera. Esto se hace por medio de reporte específicos y generales preparados periódicamente para que la dirección pueda tomar las decisiones adecuadas que apuntalen el crecimiento económico de manera armónica, responsable y ética en las entidades que lo usen. De esta definición se destacan los siguientes elementos que marcan la importancia real de la contabilidad:
Sistema dinámico, pues al procesar de manera sistemática los hechos económicos, la contabilidad permite establecer controles efectivos de los recursos y generar un conjunto de reportes específicos, estados financieros y sus notas explicativas. Reconocimiento de los hechos que afectan la situación patrimonial, es decir los ingresos, costos y gastos. Valoración justa y actual, se refiere a las inversiones realizadas por la entidad y las obligaciones contraídas. Presentación relevante de la situación económico-financiera, que permita brindar confianza a acreedores, inversionistas y autoridades de control fiscal. Tomar decisiones adecuadas, a partir de la información confiable que periódicamente ofrece la contabilidad, con altas probabilidades de éxito
El concepto de Contabilidad es muy amplio, pero podemos resumir indicando, que es una ciencia y un arte, que planifica, organiza, presupuesta, ejecuta, verifica, controla, analiza, interpreta, recopila datos, registra en libros apropiados, toda la información en signos monetarios dentro de un período contable (1ro. de enero a 31 de diciembre), para entregar resultados de su movimiento, sobre aspectos económicos y financieros para la toma de decisiones.
32
3.2.
OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR CONTABILIDAD Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades definidas como tales en la Ley de Régimen Tributario Interno, están obligadas a llevar contabilidad. Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones básicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones básicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones básicas desgravadas. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generación de la renta gravada. Para fines del cumplimiento de lo establecido en el presente artículo, el contribuyente evaluará al primero de enero de cada ejercicio fiscal su obligación de llevar contabilidad con referencia a la fracción básica desgravada del impuesto a la renta establecida para el ejercicio fiscal inmediato anterior. Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerará el límite del capital propio. Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan llevado contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los niveles de capital propio o ingresos brutos anuales o gastos anuales antes mencionados, no podrán dejar de llevar contabilidad sin autorización previa del Director Regional del Servicio de Rentas Internas. La contabilidad deberá ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador legalmente autorizado. Los documentos sustentatorios de la contabilidad deberán conservarse durante el plazo mínimo de siete años de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario como plazo máximo para la prescripción de la obligación tributaria, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones legales. (Ley de Régimen Tributario Interno, 2015, p. Art. 37).
3.3.
ASPECTOS IMPORTANTES DE UN SISTEMA CONTABLE
3.3.1. Concepto del Sistema Contable
“Es el conjunto de directrices, normas, procesos, operaciones, documentos o libros contables que rigen el registro y el reporte de las transacciones económicas, los movimientos de una organización, con el objeto de determinar la situación económica financiera de ella y el valor de los resultados alcanzados en un período económico” (Vaca, 2007, p. 30).
Un sistema contable consta del personal, los procedimientos, los mecanismos y los registros utilizados por una organización para desarrollar la información contable
y proporciona
información económica y social a través de los resultados de un proceso, que se origina en datos económico – financieros de naturaleza cuantitativa, que se recolectan y se resumen en informes, es el eje alrededor del cual se toman la mayoría de las decisiones financieras, se lo debe enfocar como un sistema de información que reúne y presenta datos resumidos o detallados acerca de la actividad
33
económica de una empresa a una fecha determinada o por un período determinado, y que al ser presentados a los directivos permitirá tomar las decisiones que ayuden a la gestión del negocio.
3.3.2. Importancia del Sistema Contable
EN EL ÁMBITO INTERNO
Permite contar con información oportuna, a la dirección superior y mandos medios, para la toma de decisiones en el nivel estratégico, táctico y operativo.
EN EL ÁMBITO EXTERNO
Brinda información a los socios y entidades, organizaciones respecto a la situación institucional en la perspectiva de lograr un mayor acceso a recursos.
Brinda información a los organismos de control respecto al cumplimiento de las normas de prudencia y solvencia financiera y los niveles de riesgo institucional.
Brinda información a las personas naturales respecto a la calidad financiera institucional. (Vaca, 2007, p. 30).
3.3.3. Propósitos del Sistema Contable
El Sistema Contable suministra información cuantitativa y cualitativa con tres grandes propósitos: Información interna para la gerencia que la utilizará en la planeación y control de las operaciones que se llevan a cabo. 1. 2. 3.
Información interna para la gerencia que la utilizará en la planeación y control de las operaciones que se llevan a cabo. Información interna a los gerentes, para uso en la planeación de la estrategia, toma de decisiones y formulación de políticas generales y planes de largo alcance. Información externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas.
El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de Contabilidad, formas, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las transacciones (Bravo, 2011, p. 17).
3.3.4. Estructura del Sistema Contable
Sistema es el ordenamiento de las cosas de acuerdo con un objetivo común. Por lo tanto, podemos decir, que un sistema contable en el conjunto de formularios, elementos y métodos para ejecutar los registros contables. Los sistemas contables se estructuran para cada empresa o negocio en forma particular, atendiendo sus condiciones especiales y sus necesidades. La contabilidad es sumamente flexible para adaptar sus principios y normas a cualquier necesidad de la empresa. La estructura de un sistema contable
34
está dada por los elementos físicos necesarios para realizar las anotaciones contables y deberá fundamentarse en los principios básicos (Molina, Contabilidad general. teoría y ejercicios, 1996, p. 22).
3.3.5. Objetivos del Sistema Contable
Registrar sistemáticamente todas las transacciones que produzcan y afecten la situación económica financiera de la empresa.
Procesar y producir información financiera útil y beneficiosa con características de oportunidad, razonabilidad y confiabilidad para la toma de decisiones en la administración de los recursos.
Presentar la información contables y la respectiva documentación de apoyo ordenada de tal forma que facilite las tareas de control y auditoria. (Bernal, 2004, p. 58)
3.3.6. Diagrama del Sistema Contable
SISTEMA CONTABLE
PLAN DE CUENTAS
LIBRO DIARIO
ENTRADA:
CONTABILIDAD
MAYORIZACIÓN
SALIDA: ESTADOS
RECOLECCIÓN
FINANCIEROS
INFORMACIÓN
BALANCE
Documentos
COMPROBACIÓN
Figura 3.1 Diagrama Sistema Contable
3.4.
LA CUENTA CONTABLE
Cuenta es el nombre o denominación objetiva usado en contabilidad para registrar, clasificar y resumir en forma ordenada los incrementos y disminuciones de naturaleza similar (originados en las transacciones comerciales) que corresponden a los diferentes rubros integrantes del Activo, el Pasivo, el Patrimonio, las Rentas, los Costos y los Gastos (Zapata, 2011, p. 24). “Es el nombre que se asigna a un grupo de bienes, servicios, derechos y obligaciones de una misma especie, el que se mantiene durante el ciclo contable; el que debe ser explícito, para evitar confusión e otra interpretación (Sarmiento, 2008, p. 16)
35
“Las cuentas son hojas, tarjetas o cuadros rayados convenientemente, en los cuales se registran por separado las transacciones del negocio, según la relación que tengan con personas, bienes o valores. Por lo tanto son unidades de registros del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y de los gastos” (Molina, 2005, p. 47)
3.4.1. Partes de la cuenta contable La cuenta se presenta en forma de “T”, en la cual se identifican cuatro partes: 1.
El título o nombre de la cuenta. Ejemplo: Caja.
2.
El sector izquierdo se registran los débitos o cargos, que se denomina DEBE; aquí se anotan los valores que incrementan el activo, los valores que representan pérdidas o gastos y la disminución del pasivo.
3.
El sector derecho en el que se registran los créditos o abonos, que se denomina HABER; constan los valores de aportes de capital (Patrimonio), de deudas contraídas (Pasivos), las rentas o ganancias y la disminución de los activos.
4.
Saldo. Se obtiene de la diferencia entre él Debe y el Haber; si la suma del Debe es mayor que la suma del Haber, se tiene un saldo deudor; si la sumatoria del Haber es mayor que la del Debe, se obtiene saldo acreedor; si las sumas son iguales, el saldo será nulo o cero y si es contrario la naturaleza, será en rojo (Zapata, 2011, p. 24).
TITULO O NOMBRE DE LA CUENTA CÓDIGO DEBE
HABER
Movimientos débito
Movimientos crédito
Suma débitos
Suma créditos
SALDO= Suma de débitos – Suma de créditos
3.4.2. Clases de Cuenta
Cuentas reales o de balance.- Estas cuentas pertenecen al balance general y por su naturaleza no se cierran al finalizar un ejercicio económico, sino que su saldo al final del periodo se constituye en saldo inicial para el siguiente. Aquí se encuentran cuentas como: Caja, Bancos, Vehículos, Cuentas por Pagar, etc.
Cuentas temporales, nominales o de resultado.- En este grupo se encuentran cuentas que representan rentas, gastos y costos, cuentas que, por su naturaleza, al fin de un ejercicio se cierran con el fin de incrementar o disminuir el patrimonio empresarial con el resultado económico; aquí se encuentran cuentas como: Ventas, Ingresos por servicios prestados, Gastos generales, etc.
Cuentas mixtas.- Son cuentas formadas por una parte real y una temporal, como es el caso de los pagos y cobros anticipados, cuyo valor inicial (REAL) será modificado por efectos de los ajustes que muestre el gasto o renta devengado al final de un ejercicio económico. (Zapata, 2011, p. 25).
36
3.4.3. Clasificación de las cuentas contables
Según (Zapata, 2011, p. 25), la más utilizada de las cuentas es la siguiente:
1.
POR SU NATURALEZA
Personales.- Cuentas por Cobrar
Impersonales.- Caja
2.
POR EL GRUPO AL QUE PERTENECEN
Activo.- Bancos
Pasivo.- Documentos por Pagar, IESS por Pagar
Patrimonio.- Capital Social, Reserva Legal, Utilidad del Ejercicio
Gastos.- Gasto Sueldos, Gasto Depreciaciones, Gasto Arriendos
Ingresos.- Intereses Ganados, Comisiones Recibidas
3.
POR EL ESTADO FINANCIERO
Balance General .- Clientes, Terrenos, Documentos por Pagar
Estado de Resultados.- Compras, Ventas, Beneficios Sociales
4.
POR EL SALDO
Débito – Deudoras.- Sueldos
Crédito – Acreedoras.- Intereses ganados
3.3 PLAN GENERAL DE CUENTAS
3.3.1
CONCEPTO Y ALCANCE El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados financieros y estadísticos de importancia trascendente para la toma de decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se diseña en función de las necesidades de información y el control que desea la gerencia de la empresa y se elabora atendiendo los conceptos de contabilidad y sus normas. (Zapata, 2011, p. 27). El plan general de cuentas, se lo puede denominar también Catálogos de Cuentas, es la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas. Es una lista de cuentas, acompañada de una descripción del uso y operación general de cada cuenta en los libros de contabilidad, da lugar a una clasificación o manual de cuentas.
37
El Plan de Cuentas facilita la aplicación de los registros contables y depende de las características de la empresa: comercial, de servicios, industrial. (Bravo, 2011, p. 24). El plan de cuentas es un listado, lógico y ordenado de las cuentas creado de una manera específica para una empresa, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para cumplir con su objetivo. Debe ser flexible, de modo que se pueda crear nuevas cuentas en aquellas operaciones que lo requieran.” (Irfeyal, 2010, p. 11). 3.5.2 ESTRUCTURA
Para el autor (Zapata, 2011, p. 27), los planes de cuenta deben ser diseñados de acuerdo a las necesidades de información presentes y futuras de la empresa, debe ser específico y particularizado, debe ser elaborado luego de un estudio previo que permita conocer sus metas, particularidades, políticas, etc. Debe reunir las siguientes características: a) Sistematicidad en el ordenamiento y presentación. b) Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas. c)
Homogéneo en los agrupamientos practicados.
d) Claridad en la denominación de las cuentas seleccionadas.
La estructura del plan debe partir de agrupamientos convencionales, los cuales, al ser jerarquizados, presentan los siguientes niveles:
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVO -
Activo Corriente
-
Activo No Corriente
PASIVO -
Pasivo Corriente (corto plazo)
-
Pasivo No Corriente (largo plazo)
PATRIMONIO NETO -
Capital
-
Aportes de Socios o Accionistas para futura capitalización
-
Reservas
-
Otros Resultados Integrales
-
Resultados Acumulados
-
Resultados del Ejercicio
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ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS -
Ingresos Actividades Ordinarias
EGRESOS -
Costos de Ventas y Producción
-
Gastos Administrativos
-
Gastos Financieros
3.4.4. Codificación “La codificación de las cuentas es la utilización de números, letras y otro símbolos que representan o equivalen al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas” (Bravo, 2011, p. 24) Para el autor (Zapata, 2011, p. 28), el código de cuentas “es la expresión resumida de una idea a través de la utilización de números, letras y símbolos; en consecuencia, el código viene a ser el equivalente a la denominación de una cuenta”. Con la codificación de cuentas se obtienen las siguientes ventajas:
Facilita el archivo y la rápida ubicación de las fichas o registros que representan las cuentas.
Permite la incorporación de nuevas cuentas dentro del plan, como consecuencia de nuevas operaciones.
Posibilita, mediante la asignación de código, que se puedan distinguir las clases de cuentas.
Permite el acceso, con relativa facilidad, el procesamiento automático de datos.
Características:
Flexible: capacidad de aceptar la intercalación de nuevos ítems.
Amplio: capacidad de aceptar la intercalación de nuevas categorías o jerarquías.
Funcional: capacidad para funcionar a través de cualquier medio
Existen varios sistemas de codificación:
Alfabético: se asigna a cada cuenta del plan un código formado por una o varias letras.
Numérica: se basa en la asignación de números como códigos para identificar las cuentas.
39
Nemotécnica: se basa en la asignación de códigos que consiste básicamente en las abreviaturas de los nombres de las cuentas.
Mixta: cuando se utiliza simultáneamente el número, la letra o la abreviatura.
El sistema de codificación numérico decimal es el más utilizado, práctico, fácil de entender y descifrar, y es el más utilizado en la práctica contable, por ser fácil, integrador y generalizador. Un dígito representa el elemento del Estado Financiero
1.
Activo
2.
Pasivo
3.
Patrimonio
4.
Ingresos
5.
Egresos
Dos dígitos representa los rubros de agrupación:
1.1
Activo Corriente
1.2
Activo No Corriente
2.1
Pasivo Corriente (corto plazo)
2.2
Pasivo No Corriente (largo plazo)
3.1
Capital
3.2
Aportes de Socios o Accionistas para futura capitalización
3.3
Reservas
3.4
Otros Resultados Integrales
3.5
Resultados Acumulados
3.6
Resultados del Ejercicio
4.1
Ingresos Actividades Ordinarias
5.1
Costos de Ventas y Producción
5.2
Gastos Administrativos
5.3
Gastos Financieros
40
Cuatro dígitos se asignan a las cuentas de mayor: cuentas de primer orden.
1.1.01 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1.2.01 Propiedad, Panta y Equipo 2.1.01 Cuentas y Documentos por pagar (corto plazo) 2.2.02 Cuentas y Documentos por pagar (largo plazo)
3.1.01 Capital Suscrito o Asignado 3.2.01 Socio “A” 3.3.01 Reserva Legal 3.4.01 Superávit por Revaluación de Activo Disponible para la venta 3.5.01 Ganancias Acumulada 3.6.01 Ganancia Neta del Ejercicio
4.1.01 Venta de Bienes
5.1.01 Costos del Servicio 5.2.02 Gastos de Personal 5.3.03 Intereses Bancarios Seis dígitos se asignan a las sub-cuentas: cuentas de segundo orden.
1.1.01.01 Caja Las cuentas de detalle cuentas de tercer orden, llevan dos dígitos adicionales así:
1.1.01
Efectivo y Equivalentes
1.1.01.01
Caja
1.1.01.01.01
Caja General
3.4.5. Instructivo del plan de cuentas
El instructivo se elabora para facilitar el manejo del código de cuentas, son las explicaciones de cómo han de ser manejadas cada una de las cuentas. Se indican con precisión, los conceptos que se han de debitar y los que se han de acreditar en una cuenta. Las cuentas se identifican en el manual de instrucciones, de la misma manera que en el código. 41
El instructivo de cuentas persigue los fines siguientes: 1. Precisar los objetivos de la contabilidad 2. Indicar los criterios del plan de cuentas 3. Explicar el método de codificación 4. Ilustrar el funcionamiento de las cuentas
Ejemplos:
CUENTAS DE ACTIVO
CÓDIGO:
1.1.1.02.
DENOMINACIÓN:
BANCOS
NATURALEZA:
Deudora Activo Corriente
DESCRIPCIÓN:
Registra la existencia en dinero en cheques en moneda nacional o internacional, se controla el movimiento de los fondos que la empresa posee en Instituciones Bancarias (cuentas corrientes, cuentas de ahorro, etc.
DEBITO:
Se debitará esta cuenta por los depósitos en las cuentas bancarias y por las notas de créditos emitidas por los bancos.
CRÉDITO:
Se acreditará por el valor de cada cheque girado, retiros de cuentas de ahorro y por las notas de débito que emitan los bancos.
CUENTA DE PASIVO
CÓDIGO:
2.1.01.
DENOMINACIÓN: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NATURALEZA:
Acreedora Pasivo Corriente
DESCRIPCIÓN:
Controla el movimiento de los créditos por la compra de un bien o servicio que terceras personas otorgan a la empresa, con respaldo de un documento (Letra de Cambio, Pagaré) y que deben ser cancelados en un plazo previamente determinado.
DEBITO:
Se realizará por los pagos parciales o totales por concepto de documentos aceptados.
CRÉDITO:
Se acreditará por el valor de los documentos girados
contra la
empresa y que hayan sido aceptados. Se consideran las aceptaciones bancarias, letras de cambio, pagarés, etc.
42
CUENTA DE PATRIMONIO
CÓDIGO:
3.1.01.
DENOMINACIÓN:
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO
NATURALEZA:
Patrimonio
DESCRIPCIÓN:
Es la parte de los bienes aportados por los socios o accionistas, o próximos accionistas.
DEBITO:
Se debitará el momento de liquidación de la sociedad.
CRÉDITO:
Se lo realizará por el valor del capital aportado por los accionistas o por cualquier otra forma de capitalización, de acuerdo con lo que establecen las leyes vigentes.
CUENTA DE INGRESO
CÓDIGO:
4.1.01
DENOMINACIÓN:
VENTAS
NATURALEZA:
Acreedora Ingresos Operacionales
DESCRIPCIÓN:
Se registra los ingresos por venta.
DEBITO:
Se debitará por el saldo que arroje al final del año del crédito de esta manera cuenta y se traslada a la cuenta de resultados.
CRÉDITO:
Se acreditara por el valor de las ventas diarias
CUENTA DE EGRESO
CÓDIGO:
5.1
DENOMINACIÓN:
GASTOS DE PERSONAL
NATURALEZA:
Deudora Gastos
DESCRIPCIÓN:
Comprende el gasto del personal y además de los gastos que ocasionan las depreciaciones por el desgaste de los bienes de la empresa.
DEBITO:
Se debitará los valores integrantes de los gastos de administración, de acuerdo al momento en que se vayan produciendo.
CRÉDITO:
Se acreditará para corregir errores en los registros y, al finalizar el año, para trasladar el saldo a la cuenta de resultados
43
3.5.
EL CICLO CONTABLE
“El ciclo contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación de los Estados Financieros” (Bravo, 2011, p. 33).
RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIÓN
DOCUMENTOS FUENTE
LIBRO
JORNALIZACIÓN
DIARIO
MAYORIZACIÓN
COMPROBACIÓN
LIBRO
LIBROS
MAYOR
AUXILIARES
SUMAS Y SALDOS
ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Situación Financiera Estado de Resultado Integral Estado de Cambios en Patrimonio Estado de Flujos de Efectivo Notas a los Estados Financieros
el
Figura 3.2 Estructura del Ciclo Contable 3.5.1. Reconocimiento de la Operación “Los documentos fuente constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa”
Constituye el inicio del proceso; el reconocimiento implica tomar contacto con la documentación de sustento (facturas, recibos, notas de crédito, etc.) y efectuar el análisis que conlleve a identificar la naturaleza y alcance de la operación y las cuentas contables afectadas (Zapata, 2011, p. 36) Importancia.- además de proporcionar un mayor grado de confiabilidad y validez a los registros contables, los documentos fuente son utilizados como referencia y como comprobante en caso de desacuerdo legal, ya que en ellos queda precisada la relación jurídica entre los compradores y vendedores en una determinada operación. (Irfeyal, 2010, p. 27)
44
Por lo tanto los documentos fuente son el justificante propio o ajeno que da origen a un asiento contable, contiene la información necesaria para el registro contable de una operación, y tiene la función de comprobar razonablemente la realidad de dicha operación.
Clasificación:
Por su origen
-
Documentos Internos: aquellos que deben ser emitidos por la empresa y, por lo tanto, son un soporte de la transacción; por ejemplo: comprobantes de ingreso, egreso, notas de venta.
-
Documentos Externos: aquellos que deben llegar a la empresa como soporte de la ejecución de una transacción con otras empresas; por ejemplo: factura de compra.
Por su importancia -
Documentos principales: son aquellos que formalmente se consideran básicos y trascendentes para justificar o evidenciar un soporte fundamental de la transacción; por ejemplo: facturas, notas de venta, notas de crédito, etc.
-
Documentos secundarios: aquellos documentos que completan el expediente de una transacción; complementan la información contenida en los documentos principales, o también aquellos que evidencian actos subsecuentes de la acción principal, por ejemplo: las notas de pedido, las facturas proforma, las actas de entrega y recepción, las notas de ingreso o afines, memorandos, etc.
Por su formalidad
-
Regulados: aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por regulaciones de organismos de control gubernamental. Por ejemplo: las entidades estatales de control como el SRI y la Superintendencia de Compañías, entre otras.
-
No regulados: aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por la propia empresa. Por ejemplo: comprobantes de pago, recibos de recaudación, notas de ingreso a bodegas, actas de sesiones, etc.
45
3.5.2. Jornalización
Es el registro cronológico de las transacciones del negocio que se efectúan día a día, identifica las cuentas deudoras y acreedoras de una transacción.
La Jornalización es el acto de registrar las transacciones en libros adecuados, y conforme vayan ocurriendo, el tipo de diario más simple se llama Libro diario general. En este libro se anotarán los hechos contables con riguroso orden cronológico, estos registros se llaman asientos contables.
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. LIBRO DIARIO DEL………AL…… DEL 20…… FOLIO N° 1 CÓDIGO FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
3.5.3. Mayorización “Es la acción de trasladar sistemáticamente y de manera clasificada los valores que se encuentran en las partidas de diario, respetando la ubicación de las cifras de tal manera que si su valor está en él Debe, pasará al Debe de la cuenta correspondiente; si está en el Haber de igual manera pasará al Haber de la cuenta” (Zapata, 2011, p. 42).
Libro Mayor.- Es el segundo registro principal que se mantiene por cada cuenta, según sea el caso, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma individual. Se utiliza la denominada “T” contable, cuyo diseño informal es el siguiente:
TÍTULO O NOMBRE DE LA CUENTA DEBE
HABER
46
Tipos de Libro Mayor.- Existen dos tipos de libros:
a. Libro Mayor Principal, que se utiliza para las cuentas de control general, ejemplo: Bancos b. Libro Mayor Auxiliar, que se utiliza para las subcuentas y auxiliares, ejemplo: Banco del Pichincha, Banco del Pacífico, etc.
Libro mayor principal para las cuentas de control general
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL DEL………AL…… DEL 20…… Cuenta: FECHA
Código: DESCRIPCIÓN
N° ASIENTO
MOVIMIENTO DEBE
SALDO
HABER DEUDOR ACREEDOR
Libro mayor auxiliar para las subcuentas y auxiliares; ejemplo: Caja N° 1.
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR AUXILIAR DEL………AL…… DEL 20…… CUENTA: FECHA
Código: DETALLE
N° ASIENTO
SUMAS DEBE
47
HABER
SALDO
3.5.4. Balance de Comprobación
El balance de comprobación es un anexo de cuatro columnas en el que se enumeran los nombres y saldos de las cuentas en el orden en el cual aparecen en el mayor. Los saldos de estas columnas deben coincidir, tanto en el débito como en el crédito, y proceder a la elaboración de los estados contables (Vaca, 2007, p. 36).
Ajustes y Reclasificación Contables.- en el proceso contable se filtran errores, omisiones y desactualizaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas, los ajustes permiten presentar saldos razonables mediante la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no presentan valores que puedan ser comprobados y, por ende no denotan la real situación económica financiera de la empresa.
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. BALANCE DE COMPROBACIÓN DEL………AL…… DEL 20……
N° CÓDIGO
SUMAS
CUENTAS DEBE
HABER
SALDOS DEUDOR
ACREEDOR
TOTAL
3.5.5. Estados Financieros Son informes que se elaboran al finalizar un período contable, con el propósito de conocer la real situación económica financiera de la empresa, la información que proporcionan deben ser comprensibles y confiables; es decir, que refleje con veracidad dicha información que servirá para los socios de la empresa. Entre los estados financieros tenemos:
Balance de Situación Financiera
Estado de Resultados Integral
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
48
3.6.
ESTADOS FINANCIEROS
3.6.1.
Definición “Los estados financieros son reportes que se elaboran al finalizar un periodo contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa, la cual permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial económico de la entidad”. (Zapata, 2011, p. 60) Para (Vaca, 2007, p. 37), dentro de los objetivos fundamentales en la contabilidad es la obtención de estados financieros que permitan identificar los resultados alcanzados durante un período contable, al igual que la posición financiera a una fecha determinada. Los estados financieros deben ser analizados e interpretados con el fin de servir como un instrumento fundamental para la toma de decisiones.
3.6.2. Importancia
La importancia de los estados financieros radica en que es a través de ellos que los usuarios externos, ya sean acreedoras o accionistas, visualizan el desempeño financiero de una organización., además reside en que son objetivos, es decir reflejan los hechos reales que ya han sucedido (históricos), y por lo mismo, son más fáciles de ser verificados; son concretos, cuantificables y pueden medirse, además permiten obtener información para la toma de decisiones, es a través
de ellos los usuarios externos, ya sean acreedores o accionistas, visualizan el
desempeño financiero de una organización. 3.6.3. Características Para el autor (Zapata, 2011, p. 61) nos menciona que los Estados Financieros deben reunir las siguientes características de calidad:
Comprensibilidad.- cualidad esencial que facilitará comprender los aspectos más importantes sin mayor dificultad, aún a usuarios que no tenga cultura contable.
Relevancia.-La información que proporciona debe permitir a los usuarios identificar los datos más importantes, a partir de los cuales se tomarán decisiones.
Confiabilidad.- las cifras que correspondan a los conceptos expuestos deber ser suficientemente razonables, es decir, pueden ser comprobables.
Comparabilidad.- las cifras estarán expresadas en moneda de un mismo poder adquisitivo, a fin de hacerlas comparables al momento de establecer diferencias de un periodo a otro.
49
3.6.4. Clasificación 3.6.4.1. Estado de Situación Financiera “Es un informe contable que presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, y determina la posición financiera de la empresa en un momento determinado”. Según (NIFFS para PYMES, 2009, p. 18) nos indican que la situación financiera de una entidad es la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situación financiera. Estos se definen como sigue: Un activo es un recurso económico controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Un pasivo es una obligación presente de la entidad, representa lo que debe el negocio surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Información a presentar en el Estado de Situación Financiera
Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes:
(a) Efectivo y equivalentes al efectivo. (b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar. (c)
Activos financieros.
(d) (e) (f) (g) (h)
Inventarios. Propiedades, planta y equipo Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados. Activos intangibles. Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor. Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados. Inversiones en asociadas. Inversiones en entidades controladas de forma conjunta. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar. Pasivos financieros. Pasivos y activos por impuestos corrientes. Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuesto diferidos (éstos siempre se Clasificarán en no corrientes) Provisiones. Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
(i) (j) (k) (l) (m) (n) (o) (p) (q) (r)
Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, ésta presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales.
50
El Balance General se puede presentar de dos formas:
1. En forma de T u horizontal
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
XXX
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
XXX
TOTAL DE PASIVO
XXX
XXX
PATRIMONIO CAPITAL
TOTAL DE PATRIMONIO XXX TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO
f) GERENTE
f) CONTADOR
51
XXX
XXX XXX
2. En forma de informe o vertical AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalente de efectivo
XXX
Bancos
XXX
Documentos y Cuentas por Cobrar
XXX
(-) Provisión Cuentas Incobrables
XXX
Activos por Impuestos Corrientes
XXX
Crédito Tributario a favor de la empresa IVA
XXX
Crédito Tributario a favor de la empresa Renta
XXX
Total de Activos Corrientes
XXX
ACTIVO NO CORRIENTES Propiedad, planta y equipo (neto)
XXX
(-) Depreciación Acumulada Activos Fijos
XXX
TOTAL ACTIVOS
XXX
PASIVO PASIVO CORRIENTE Documentos y Cuentas por Pagar
XXX
Otras Obligaciones Corrientes Con la Administración Tributaria
XXX
Con el IESS
XXX
Por Beneficios de Ley a Empleados
XXX
TOTAL PASIVO
XXX
PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
XXX
PATRIMONIO
XXX
CAPITAL Capital Suscrito o Asignado
XXX
RESERVA Reserva Legal Reserva Facultativa y Estatutaria RESULTADOS DEL EJERCICIO
XXX XXX
Ganancia Neta del Período
XXX
(-) Pérdida Neta del Período
XXX
TOTAL PATRIMONIO
XXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
XXX
f. GERENTE
f. CONTADOR
52
3.6.4.2. Estado de resultados “Es el que determina la utilidad o pérdida de un ejercicio económico, como resultado de los ingresos y gastos; en base a este estado, se puede medir el rendimiento económico que ha generado la actividad de la empresa” (Sarmiento, 2008, p. 245).
Es el informe contable básico que presenta de manera clasificada y ordenada las cuentas de rentas, costos, y gastos, con el propósito de medir los resultados económicos, es decir, utilidad o pérdida de una empresa durante un periodo determinado que es el producto de la gestión acertada o desacertada de la Dirección, o sea, del manejo adecuado o no de los recursos por parte de la gerencia (Zapata, 2011, p. 284) Rendimiento es la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un periodo sobre el que se informa. Esta NIIF permite a las entidades presentar el rendimiento en un único estado financiero (un estado del resultado integral) o en dos estados financieros (un estado de resultados y un estado del resultado integral). El resultado integral total y el resultado se usan a menudo como medidas de rendimiento, o como la base de otras medidas, tales como el retorno de la inversión o las ganancias por acción. Los ingresos y los gastos se definen como sigue: a)
Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio.
b) Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.
53
En forma de Reporte o vertical
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX INGRESOS
XXX
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS XXX
VENTAS NETAS Venta de Paquetes turísticos Servicio de Intermediación
XXX
Venta Boletos Aéreos Nacionales e Internacionales Ingresos por Fees de Emisión
XXX
Ingresos por comisiones boletos
XXX
Otros Ingresos de actividades ordinarias
XXX
GANANCIA BRUTA
XXX
Otros ingresos
XXX
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS Gastos de ventas
(XXX)
Gastos de Administración
(XXX) XXX
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS GASTOS FINANCIEROS Interés, comisiones de Operaciones Financieras
XXX
OTROS GASTOS
XXX
GANANCIA
(PÉRDIDA)
ANTES
DEL
15%
TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA (-) 15% participación trabajadores
(XXX)
Ganancia (Pérdida) antes de Impuestos
XXX
(-) 25% Impuesto a la renta
(XXX)
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO
XXX
UTILIDAD / PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO
XXX
f. GERENTE
f. CONTADOR
54
3.6.4.3. Estado de Cambios en el Patrimonio Concepto.- “Permite conocer y analizar los cambios en políticas contables sobre las cuentas patrimoniales, dentro de un período y de un período a otro, partiendo que los componentes del patrimonio son los derechos que tienen los accionistas sobre la empresa, por lo tanto estos son los más interesados en conocer la situación de su patrimonio y las variaciones que han sufrido las cuentas de capital, reservas, superávit y resultados” (Bravo, 2011, p. 287). Para las (NIFFS para PYMES, 2009, p. 38), el objetivo del estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del periodo sobre el que se informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro resultado integral para el periodo, los efectos de los cambios en políticas contables y las correcciones de errores reconocidos en el periodo, y los importes de las inversiones hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas, durante el periodo por los inversores en patrimonio. Una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio que muestre: (a) El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no controladoras. (b) Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la re expresión retroactiva reconocidos según la Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores. (c) Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, al comienzo y al final del periodo, revelando por separado los cambios procedentes de: (i) El resultado del periodo. (ii) Cada partida de otro resultado integral. (iii) Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos y otras distribuciones hechas a éstos, mostrando por separado las emisiones de acciones, las transacciones de acciones propias en cartera, los dividendos y otras distribuciones a los propietarios, y los cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que no den lugar a una pérdida de control.
Tabla 3.1 Estado de Cambios en el Patrimonio AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX Concepto
Capital Suscrito o Asignado XXX
Saldos Iniciales Ganancia (Pérdida) Ejercicio
del
Capitalización Aportes
de
Aportes Futuras Capitalizaciones
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
Totales
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
-
-
-
XXX
(XXX)
XXX
XXX
-
-
Apropiación de Reservas Totales
XXX
XXX
f. GERENTE
f. CONTADOR
55
XXX
3.6.4.4. Estado de flujo de efectivo Para el autor (Guajardo, 2012, p. 98), la finalidad del Estado de Flujo de Efectivo es “presentar en forma concisa y comprensible la información sobre el manejo de efectivo, su
obtención y
utilización por parte de la entidad durante un período determinado, los cambios ocurridos en la situación financiera determinarán la liquidez o solvencia de la entidad”.
(NIFFS para PYMES, 2009, p. 40-42), menciona lo siguiente sobre el Estado de Flujos de Efectivo: El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación. Una entidad presentará un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivo habidos durante el periodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación. Actividades de operación Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos de efectivo de actividades de operación generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado. Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación los siguientes: (a) Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios. (b) Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias. (c) Pagos a proveedores de bienes y servicios. (d) Pagos a los empleados y por cuenta de ellos. (e) Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión y financiación. (f) Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar que sean similares a los inventarios adquiridos específicamente para revender. Algunas transacciones, tales como la venta de una partida de propiedades, planta y equipo por una entidad manufacturera, pueden dar lugar a una ganancia o pérdida que se incluye en el resultado. Sin embargo, los flujos de efectivo relacionados con estas transacciones son flujos de efectivos procedentes de actividades de inversión.
Actividades de inversión Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son:
56
(a) Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo (incluyendo trabajos realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo), activos intangibles y otros activos a largo plazo. (b) Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo. (c) Pagos por la adquisición de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos instrumentos clasificados como equivalentes al efectivo, o mantenidos para intermediación o negociar). (d) Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por esos instrumentos clasificados como equivalentes de efectivo o mantenidos para intermediación o negociar). (e) Anticipos de efectivo y préstamos a terceros. (f) Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos a terceros. (g) Pagos procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediación o para negociar, o cuando los pagos se clasifiquen como actividades de financiación. (h) Cobros procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediación o para negociar, o cuando los cobros se clasifiquen como actividades de financiación. Actividades de financiación Actividades de financiación son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad. Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación: (g) Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital. (h) Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad. (i) Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, pagarés, bonos, hipotecas y otros préstamos a corto o largo plazo. (j) Reembolsos de los importes de préstamos. (k) Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente relacionada con un arrendamiento financiero.
Información sobre flujos de efectivo procedentes de actividades de operación Una entidad presentará los flujos de efectivo procedentes de actividades de operaciones utilizando: a.
El método indirecto, según el cual el resultado se ajusta por los efectos de las transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones(o devengos) por cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o gasto asociadas con flujos de efectivo de inversión o financiación y;
b. El método directo, según el cual se revelan las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.
57
Método indirecto En el método indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades de operación se determina ajustando el resultado, en términos netos, por los efectos de: (a) Los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operación; (b) Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones, impuestos diferidos, ingresos acumulados (o devengados)(gastos) no recibidos (pagados) todavía en efectivo, pérdidas y ganancias de cambio no realizadas, participación en ganancias no distribuidas de asociadas, y participaciones no controladoras; y (c) Cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversión o financiación. Método directo En el método directo, el flujo de efectivo neto de las actividades de operación se presenta revelando información sobre las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos. Esta información se puede obtener:
(a) De los registros contables de la entidad; o (b) Ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el estado del resultado integral (o el estado de resultados, si se presenta) por: ii.
Los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operación;
iii.
Otras partidas sin reflejo en el efectivo; y
iv.
Otras partidas cuyos efectos monetarios son flujos de efectivo de inversión o financiación.
58
Esquema Estado de Flujo de Efectivo AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DEL ……………AL…………… INCREMENTO NETO (DISMINUCIÓN) EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL DE EFECTIVO, ANTES DEL EFECTO DE LOS CAMBIOS EN LA TASA DE CAMBIO FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN)ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Clases de cobros por actividades de operación Cobros procedentes de la ventas de bienes y prestación de servicios Cobros procedentes de comisiones Otros cobros por actividades de operación Clases de pagos por actividades de operación Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios Pagos a y por cuenta de los empleados Otros pagos por actividades de operación Impuestos a las ganancias pagados Otras entradas (salidas) de efectivo Efectivo neto por actividades de operación FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Importes procedentes por la venta de propiedades, planta y equipo Adquisición de propiedades, planta y equipo Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos concedidos a terceros Efectivo neto usado en actividades de inversión FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN Aporte en efectivo por aumento de capital Financiación por préstamos a largo plazo Pagos de préstamos Dividendos pagados Intereses recibidos Efectivo neto usado en actividades de financiación INCREMENTO (DISMINUCIÓN) EQUIVALENTE AL EFECTIVO
NETO
DEL
EFECTIVO
CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA (PERDIDA) NETA Y LOS FLUJOS DE OPERACIÓN GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA Otros ajustes por partidas distintas al efectivo Ajustes por gasto de depreciación y amortización CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS: Incremento (disminución) en cuentas por cobrar clientes Incremento (disminución) en cuentas por pagar comerciales Incremento (disminución) en beneficios empleados Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación f. CONTADOR
59
XXX XXX XXX
XXX
(XXX) (XXX) (XXX) (XXX)
XXX XXX (XXX) (XXX) XXX XXX
Y
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERÍODO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERÍODO
f. GERENTE
XXX
XXX XXX XXX
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las (NIFFS para PYMES, 2009) establece que: Las notas contienen información adicional a la presentada en el estado de situación financiera, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las notas proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos. Las notas: a) Presentarán información sobre las bases para la preparación de los estados financieros, y sobre las políticas contables específicas utilizadas. b) Revelarán la información requerida que no se presente en otro lugar de los estados financieros; y c)
Proporcionará información adicional que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para la comprensión de cualquiera de ellos.
Una entidad presentará las notas, en la medida en que sea practicable, de una forma sistemática. Una entidad hará referencia para cada partida de los estados financieros a cualquier información en las notas con la que esté relacionada. Una entidad presentará normalmente las notas en el siguiente orden: a) Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas. b) Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida; y c)
Cualquier otra información a revelar.
60
CAPITULO IV
4.
PROPUESTA DEL DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA. LTDA.
4.1.
INTRODUCCIÓN
WALTURS CÍA. LTDA., fue creada en la ciudad de Quito, es una empresa que brinda servicios de una agencia de viajes operadora cuya función es elaborar, organizar, operar y vender, directamente al usuario o a través de otros tipos de agencias de VIAJE, toda clase de servicios y paquetes turísticos dentro del territorio nacional, para ser vendidos al interior o fuera del país.
Hoy en día un sistema contable es más ágil y exacto, permite a los directivos tomar las decisiones a tiempo, y a los contadores proveerse de muchas herramientas para poder cuadrar las operaciones contables y producir los informes que se usan en un negocio de manera automática, brinda un asesoramiento en el manejo correcto de los movimientos que se dan en la agencia, se puede considerar como una herramienta necesaria e importante para su manejo económico, de esta manera se evitará cometer irregularidades en el futuro que podrían obstruir su crecimiento constante. La presente tesis “DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE APLICADO A LA AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA. LTDA”, es un aporte investigativo que contribuye al desarrollo económico de las actividades, además debe permitir cumplir con los objetivos con eficiencia y eficacia, la información obtenida por el sistema contable es comunicada mediante informes contables, los cuales pueden ser preparados para uso exclusivo del ente emisor; o para presentación ante terceros, conocidos como Estados Financieros, datos que podrán ser usados por la administración para evaluar los resultados de acciones, es un elemento de juicio para tomar nuevas decisiones y para vigilar eficazmente el uso adecuado de los recursos y obligaciones.
61
4.2.
ESTRUCTURA DE INTEGRACIÓN CONTABLE DE LA AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA.
ESTRUCTURA CONTABLE
PROCESO DE ANÁLISIS DE LAS TRANSACCIONES Y REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO
DIARIO GENERAL
PASAR LA INFORMACIÓN DEL DIARIO AL LIBRO MAYOR
ELABORACIÓN DEL COMPROBACIÓN
ANALIZAR
LOS
MAYORIZACIÓN
BALANCE
AJUSTES
BALANCE DE
DE
COMPROBACIÓN
Y
LAS
AJUSTES
CORRECCIONES, REGISTRARLOS EN EL DIARIO Y TRANSFERIRLOS AL MAYOR
ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS ESTADOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Figura 4.1 Estructura Contable Agencia de Viajes Walturs Cía. Ltda.
62
4.3.
PROCESO DE CONTABILIZACIÓN DE LOS MOVIMIENTOS DE LA AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA. LTDA.
El proceso de contabilización es el ciclo que surge en la contabilidad como consecuencia de reconocer una serie de funciones o actividades elaboradas entre sí, cumple con el registro de las transacciones de una empresa, todo esto resumido para la obtención del objetivo de la propia contabilidad que es la información financiera, mediante sus Estados Financieros, el proceso de contabilización perteneciente a WALTURS CÍA. LTDA., es independiente y permitirá tener autonomía sobre los registros contables.
La carencia de un sistema contable específico en el control de los recursos financieros especialmente en los ingresos y gastos, estos registros contables no pasaban de ser anotaciones en un archivo de excel de gastos y ventas, por lo tanto es indispensable contar con un plan y manual de cuentas como herramienta fundamental que permita el reconocimiento y ordenamiento metódico de las mismas capaz de contar con información actualizada y real de la empresa.
La información obtenida en los Estados Financieros debe analizarse e interpretarse, con el objeto de conocer la influencia que las transacciones celebradas por el ente económico tuvieron sobre su situación financiera. Como consecuencia de dicho análisis e interpretación, se emite una calificación sobre el efecto que las transacciones celebradas por el ente económico consignadas en los Estados Financieros tuvieron sobre la situación financiera.
Mediante la aplicación del sistema contable, la Agencia de Viajes WALTURS CÍA. LTDA., permitirá el tratamiento correcto de los datos financieros, que se someten a un tratamiento por medio de instrumentos específicos, con el fin de captarlos, clasificarlos, registrarlos, calcularlos y sistematizarlos de manera accesible para sus usuarios, desde su obtención hasta su presentación en términos de una información sistematizada.
63
4.4.
PLAN DE CUENTAS ESPECÍFICO PARA LA AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA. LTDA.
Tabla 4.1 Plan de cuentas agencia de Viajes Walturs Cía. AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. PLAN GENERAL DE CUENTAS CÓDIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
1.
ACTIVO
1.1.
ACTIVO CORRIENTE
1.1.1.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1.1.1.01.
CAJAS
1.1.1.01.01.
CAJA
1.1.1.01.02.
CAJA CHICA
1.1.1.02.
BANCOS
1.1.1.02.01.
BANCO PICHINCHA AHORROS
1.1.1.02.02.
BANCO PICHINCHA CTA. CTE.
1.1.2.
CUENTAS POR COBRAR
1.1.2.01.
CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA
1.1.3.
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1.1.3.01.
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA IVA
1.1.3.01.01
IVA EN COMPRAS
1.1.3.01.02.
ANTICIPO RETENCIÓN IVA 30%
1.1.3.01.03.
ANTICIPO RETENCIÓN IVA 70%
1.1.3.01.04.
ANTICIPO RETENCIÓN IVA 100%
1.1.3.02.
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA I. R.
1.1.3.02.01.
ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2%
1.1.3.02.02.
ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 8%
1.2.
ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 64
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. PLAN GENERAL DE CUENTAS CÓDIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
1.2.1.01.
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
1.2.1.02.
EQUIPO DE OFICINA
1.2.1.03.
MUEBLES Y ENSERES
1.2.1.04.
SUMINISTROS DE OFICINA
1.2.2.
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.2.2.01.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA
1.2.2.02.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1.2.2.03.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
2.
PASIVO
2.1.
PASIVO CORRIENTE
2.1.1.
CUENTAS POR PAGAR
2.1.1.01.
CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA
2.1.1.02
MAYORISTA POR PAGAR
2.1.2
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
2.1.2.01.
OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
2.1.2.01.01.
RETENCIÓN EN LA FUENTE
2.1.2.01.01.01
RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 1%
2.1.2.01.01.02
RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 2%
2.1.2.01.01.03
RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 8%
2.1.2.01.01.04
RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR
2.1.2.02.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
2.1.2.02.01.
IVA EN VENTAS
2.1.2.02.02.
RETENCIÓN IVA POR PAGAR 30% 65
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. PLAN GENERAL DE CUENTAS CÓDIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
2.1.2.02.03.
RETENCIÓN IVA POR PAGAR 70%
2.1.2.02.04.
RETENCIÓN IVA POR PAGAR 100%
2.1.2.02.05.
IVA POR PAGAR
2.1.2.02.06.
RETENCIÓN IVA POR PAGAR
2.1.2.03.
IMPUESTO A LA RENTA
2.1.2.03.01.
IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO
2.1.2.04
CON EL INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL
2.1.2.04.01.
APORTE PERSONAL IESS POR PAGAR
2.1.2.04.02.
APORTE PATRONAL IESS POR PAGAR
2.1.2.04.03.
FONDOS DE RESERVA POR PAGAR
2.1.2.05.
POR BENEFICIOS DE LEY EMPLEADOS
2.1.2.05.01.
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
2.1.2.05.02.
DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR
2.1.2.05.03.
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR
2.1.2.05.04.
VACACIONES POR PAGAR
2.1.2.06.
PROVISIONES
2.1.2.06.01.
PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR
2.1.2.07.
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR
2.1.2.07.01.
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
3.
PATRIMONIO NETO
3.1.
CAPITAL
3.1.01.
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO
3.2.
RESERVA
3.2.01.
RESERVA LEGAL
66
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. PLAN GENERAL DE CUENTAS CÓDIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
3.2.02.
RESERVA FACULTATIVA Y ESTATUTARIA
3.3
GANANCIA(PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA OPERACIONES CONTINUADAS
3.3.01.
(-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS
3.3.02.
(-) IMPUESTO A LA RENTA
3.3.03.
GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS
3.3.03.01.
UTILIDAD DEL EJERCICIO
3.3.03.02.
(-) PÉRDIDA DEL EJERCICIO
4.
INGRESOS
4.1.
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.1.01.
VENTA DE PAQUETES TURÍSTICOS
4.1.01.01.
SERVICIO DE INTERMEDIACIÓN
4.1.02.
VENTA DE BOLETOS INTERNACIONALES
4.1.02.01.
INGRESOS POR FEES DE EMISIÓN
4.1.02.02.
INGRESOS POR COMISIONES BOLETOS
5.
GASTOS
5.1.
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.1.01.
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
5.1.01.01.
SUELDOS Y SALARIOS
5.1.01.02.
HORAS EXTRAS
5.1.01.03.
COMISIONES EMPLEADOS
5.1.02.
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL
67
AÉREOS
NACIONALES
E
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. PLAN GENERAL DE CUENTAS CÓDIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
5.1.02.01.
APORTE PERSONAL AL IESS
5.1.02.02.
APORTE PATRONAL AL IESS
5.1.02.03.
FONDOS DE RESERVA
5.1.03.
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
5.1.03.01.
DÉCIMO TERCER SUELDO
5.1.03.02.
DÉCIMO CUARTO SUELDO
5.1.03.03.
VACACIONES
5.1.04.
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS PERSONAS NATURALES
5.1.04.01.
SERVICIOS PROFESIONALES
5.1.04.02.
SERVICIOS GUIA TURÍSTICO
5.1.05.
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
5.1.05.01.
ARRENDAMIENTO DE OFICINA
5.1.06.
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD
5.1.06.01.
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
5.1.07.
AGUA, ENERGÍA, LUZ, TELECOMUNICACIONES
5.1.07.01.
AGUA POTABLE
5.1.07.02.
ENERGÍA ELÉCTRICA
5.1.07.03.
GASTO TELEFONÍA CELULAR
5.1.07.04.
SERVICIO DE INTERNET
5.1.08.
NOTARIOS Y REGISTRADORAS MERCANTILES
5.1.08.01.
NOTARIOS
5.1.08.02.
GASTOS LEGALES
5.1.09.
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
5.1.09.01.
IMPUESTOS MUNICIPALES 68
DE
LA
PROPIEDAD
O
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. PLAN GENERAL DE CUENTAS CÓDIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
5.1.09.01.01.
PATENTE
5.1.09.01.02.
IMPUESTOS PREDIALES
5.1.09.01.03.
1.5 POR MIL SOBRE ACTIVOS TOTALES
5.1.09.02.
IMPUESTOS QUITO TURISMO
5.1.09.02.01.
LICENCIA ANUAL DE FUNCIONAMIENTO
5.1.09.02.02.
1.5 POR MIL SOBRE ACTIVOS FIJOS
5.1.10.
DEPRECIACIONES
5.1.10.01.
DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA
5.1.10.02.
DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN
5.1.10.03.
DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES
5.1.11.
OTROS GASTOS
5.1.11.01.
SUMINISTROS Y MATERIALES DE OFICINA
5.1.11.02.
SUMINISTROS DE ASEO Y LIMPIEZA
5.1.11.03.
UTILES DE OFICINA
5.1.11.04.
SERVICIO DE SEGURIDAD
5.2.
GASTOS DE VENTA
5.2.01.
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
5.2.01.01.
SUELDOS Y SALARIOS
5.2.01.02.
HORAS EXTRAS
5.2.01.03.
COMISIONES EMPLEADOS
5.2.02.
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL
5.2.02.01.
APORTE PERSONAL AL IESS
5.2.02.02.
APORTE PATRONAL AL IESS
5.2.02.03.
FONDOS DE RESERVA
69
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. PLAN GENERAL DE CUENTAS CÓDIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
5.2.03.
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
5.2.03.01.
DÉCIMO TERCER SUELDO
5.2.03.02.
DÉCIMO CUARTO SUELDO
5.2.03.03.
VACACIONES
5.2.04.
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS PERSONAS NATURALES
5.2.04.01.
SERVICIOS PROFESIONALES
5.2.04.02.
SERVICIOS GUIA TURÍSTICO
5.2.05.
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
5.2.05.01.
ARRENDAMIENTO DE OFICINA
5.2.06.
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD
5.2.06.01.
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
5.2.07.
AGUA, ENERGÍA, LUZ, TELECOMUNICACIONES
5.2.07.01.
AGUA POTABLE
5.2.07.02.
ENERGÍA ELÉCTRICA
5.2.07.03.
GASTO TELEFONÍA CELULAR
5.2.07.04.
SERVICIO DE INTERNET
5.2.08.
NOTARIOS Y REGISTRADORAS MERCANTILES
5.2.08.01.
NOTARIOS
5.2.08.02.
GASTOS LEGALES
5.2.09.
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
5.2.09.01.
IMPUESTOS MUNICIPALES
5.2.09.01.01.
PATENTE
5.2.09.01.02.
IMPUESTOS PREDIALES
5.2.09.01.03.
1.5 POR MIL SOBRE ACTIVOS TOTALES 70
DE
LA
PROPIEDAD
O
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. PLAN GENERAL DE CUENTAS CÓDIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
5.2.09.02.
IMPUESTOS QUITO TURISMO
5.2.09.02.01.
LICENCIA ANUAL DE FUNCIONAMIENTO
5.2.09.02.02.
1.5 POR MIL SOBRE ACTIVOS FIJOS
5.2.10.
DEPRECIACIONES
5.2.10.01.
DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA
5.2.10.02.
DEPRECICACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN
5.2.10.03.
DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES
5.2.11.
OTROS GASTOS
5.2.11.01.
SUMINISTROS Y MATERIALES DE OFICINA
5.2.11.02.
SUMINISTROS DE ASEO Y LIMPIEZA
5.2.11.03.
UTILES DE OFICINA
5.2.11.04.
SERVICIO DE SEGURIDAD
71
4.5.
MANEJO Y UTILIZACIÓN DE LAS CUENTAS ESPECIFICAS CONTABLES DE LA AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA. LTDA.
Tabla 4.2 . Instructivo del Plan de Cuentas para la Agencia de Viajes Walturs Cía. Ltda. AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. INSTRUCTIVO PARA EL REGISTRO CONTABLE DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA
1. ACTIVO Es un bien tangible o intangible que posee una empresa o persona natural. Por extensión, se denomina también activo al conjunto de los activos de una empresa. En sí, es lo que una empresa posee.
1.1 ACTIVO CORRIENTE
Se entiende por activos corrientes aquellos activos que son susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un periodo inferior a un año. 1.1.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus operaciones regulares y que no está restringido su uso, se registran en efectivo o equivalente de efectivo partidas como: caja, depósitos bancarios a la vista y de otras instituciones financieras, e inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.(menores a 3 meses). NIC 7 p.7, p.48 - NIIF PYMES SECC. 7 1.1.1.01.01. CAJA Está representado por los billetes, monedas y cheques a favor de la empresa en un determinado momento. Controla el movimiento del dinero: recaudado y entregado. DEBITA
ACREDITA
Por los valores recibidos al contado de especies como monedas o en cheques en moneda nacional o extranjera, producto de venta y cobranzas. Por los sobrantes al efectuar arqueos. Por el mayor valor que resulte de convertir las divisas (moneda extranjera) a la tasa de cambio respectiva.
Por aquellos reembolsos en efectivo que efectúe la empresa por diversos conceptos. Por el valor de las consignaciones en bancos, en cuentas corrientes o de ahorros. Por el menor valor de negociación de las divisas. Por los faltantes de caja en arqueos.
SALDO.- representa los valores en efectivo que posee la empresa en un momento determinado y son de inmediata disponibilidad. Su saldo es deudor.
72
1.1.1.01.
CAJA CHICA
La Caja Chica o Fondo de caja menor es una cuenta destinada a satisfacer gastos relativamente pequeños que no justifiquen la emisión de cheques. Debe ser un monto fijo acorde con las políticas de la empresa. DEBITA
ACREDITA
Emisión de cheque girado para crear el fondo. Por el valor del incremento del fondo asignado.
Disminución del monto de la caja chica. Por la cancelación o supresión de caja chica.
SALDO.- Deudor 1.1.1.02 BANCOS Representa el dinero de propiedad del ente contable que se encuentra en una institución bancaria. Es la cuenta que controla los movimientos de depósitos, retiros mediante cheques girados, papeletas de retiro, notos de débito y notas de crédito, realizados en instituciones bancarias. DEBITA ACREDITA
Por los valores depositados en una Cta. Cte. o de ahorros, así como depósitos realizados notas de crédito, por cobros efectuados, valores que aumentan el saldo.
Por la emisión de cheques con el fin de satisfacer pagos, notas de débito y cualquier otra forma de disminuir el saldo de la cuenta con la debida autorización.
SALDO.- representa los valores que en las cuentas bancarias posee la empresa en un determinado momento. Su saldo es deudor. 1.1.2.
1.1.2. CUENTAS POR COBRAR Se reconocerán inicialmente al costo. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se medirán al costo amortizado, que es no es otra cosa que el cálculo de la tasa de interés efectiva, que iguala los flujos estimados con el importe neto en libros del activo financiero (VP).NIC 32 p.11 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9 - NIIF PYMES SECC. 11. 1.1.2.01.
CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren importes de terceros relacionados con el giro del negocio. La aerolínea nos cancela una comisión por la venta de los boletos aéreos nacionales e internacionales para lo cual generamos una factura para su cobro respectivo. DEBITA ACREDITA
Emisión de factura a crédito.
Por los pagos parciales o totales que realizan las personas que tienen los créditos.
SALDO.- representa el valor de los créditos personales concedidos por la empresa y que se encuentran pendiente de cobro, con saldo deudor.
73
1.1.2.02.
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
Cuando existe evidencia de deterioro de las cuentas por cobrar, el importe de esta cuenta se reducirá mediante una provisión, para efectos de su presentación en estados financieros. Se registrará la provisión por la diferencia entre el valor en libros de las cuentas por cobrar menos el importe recuperable de las mismas. NIC 39, p.55 – NIIF 9, p.4 - NIIF PYMES SECC. 11 DEBITA
ACREDITA
La recuperación total o parcial de los derechos de cobro. Por el monto declarado incobrable.
Por el porcentaje estimado como incobrable al cierre del ejercicio incobrable
SALDO.- (Cuenta reguladora del activo) tiene saldo acreedor. 1.1.3.
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
Se registrará los créditos tributarios por Impuesto al valor agregado e impuesto a la renta, así como los anticipos entregados por concepto de impuesto a la renta que no han sido compensados a la fecha, y anticipos pagados del año que se declara. NIC 12, P.5- NIIF PYMES SECC. 29, p 29.4 a 29.8
1.1.3.01. CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA IVA El crédito tributario se define como la diferencia entre el Iva cobrado en ventas menos el Iva pagado en compras. En aquellos casos en los que en la declaración arroje saldo a favor (el Iva en compras es mayor al Iva en ventas), dicho saldo será considerado crédito tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.
1.1.3.01.01. IVA EN COMPRAS Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava el valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé la LORTI. Cuenta que acumula el IVA que se paga al realizar operaciones de bienes y servicios gravados con el impuesto. DEBITA
ACREDITA
Por el valor pagado al realizar una compra.
SALDO.- Deudor
74
Por el cierre de la cuenta al término de cada mes. Se acredita por el IVA en notas de crédito por devoluciones en compras realizadas y por regulación y compensación de los impuestos
1.1.3.01.02 - 04 ANTICIPO RETENCIÓN IVA 30% - 70%- 100% Registra los valores retenidos del impuesto al valor agregado en la venta de bienes y o servicios gravados DEBITA
ACREDITA
Por la venta de bienes y servicios gravados con IVA a empresas que actúan como agentes de retención.
Por la declaración del impuesto al valor agregado.
SALDO.- Deudor 1.1.3.02.
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA I. R.
Los valores retenidos por concepto de Impuesto a la Renta constituyen crédito tributario para la determinación del Impuesto a la Renta del contribuyente, quién podrá disminuirlo del total del impuesto causado en su declaración anual. 1.1.3.02.
01 – 02. ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 2% - 8%
La obligación de declarar y pagar el anticipo de Impuesto a la Renta, es de las sociedades obligados a la liquidación y pago del anticipo de Impuesto a la Renta. Este anticipo, que constituye crédito tributario para el pago del impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso. Es el pago anticipado realizado por la empresa y que se convertirá en gasto en periodos inferiores al año. DEBITA
ACREDITA
Se debita cuando se reciben las retenciones en transacciones por ventas de bienes o prestación de servicio.
Se acredita por regulación y compensación de los impuestos.
SALDO: Deudor 1.2.
ACTIVO NO CORRIENTE
Los activos no corrientes son los activos que corresponden a bienes y derechos que no son convertidos en efectivo por una empresa en el año, y permanecen en ella durante más de un ejercicio. 1.2.1.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Se incluirán los activos de los cuales sea probable obtener beneficios futuros, se esperan utilicen por más de un período y que el costo pueda ser valorado con fiabilidad, se lo utilicen en la producción o suministro de bienes y servicios, o se utilicen para propósitos administrativos. Incluye bienes recibidos en arrendamiento financiero. Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, se reconocerá, en el estado de situación financiera del arrendatario, como un activo y un pasivo por el mismo importe. NIC 16, p.6 - NIC 17, p.20-NIIF PYMES SECC. 17 p. 17.1 al 17.3
75
1.2.1.01.
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
Incluye los equipamientos, dispositivos, e implementos que permiten la ejecución de las actividades de la empresa. DEBITA
Por el valor en que fueron adquiridos.
ACREDITA
Cuando se dan en donación, o se dan de baja.
SALDO.- Deudor 1.2.1.02. EQUIPO DE OFICINA Representa todos los bienes de la agencia destinados a prestar los servicios usados en las diferentes oficinas. DEBITA
ACREDITA
Por el valor en que fueron adquiridos.
Por la depreciación, baja del equipo o cierre del ejercicio.
SALDO.- Deudor 1.2.1.03. MUEBLES Y ENSERES Bajo este rubro se registra el mobiliario de propiedad de la empresa, son instrumentos necesarios e indispensables, la misma que se los utiliza para poder desarrollar sus actividades. En caso de adquisición se incrementará el activo y cuando éste bien está fuera de uso, se dará de baja el bien y el activo sufrirá un cambio. DEBITA
ACREDITA
Por el saldo inicial en el inventario, por la adquisición de muebles y enseres.
Por la venta de los bienes muebles, por donaciones, por baja, por pérdida y destrucción.
SALDO.- Deudor 1.2.2.
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, considerando para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad. NIC 16, p.6 - NIC 16, p.43-NIIF PYMES SECC. 17, p 17.17 al 17.23
76
1.2.1.04. SUMINISTROS DE OFICINA Cuenta real del activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su oficina: clips, grapas lápices, papel, etc., tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario. DEBITA Por el valor en adquiridos. SALDO.- Deudor
que
fueron
ACREDITA Por el uso de los suministros en las diferentes áreas.
2. PASIVO El pasivo se refiere a las deudas u obligaciones que mantiene la empresa con terceras personas. Es una deuda o un compromiso que ha adquirido una empresa, institución o individuo. Por extensión, se denomina también pasivo al conjunto de los pasivos de una empresa. 2.1. PASIVO CORRIENTE Hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar en un plazo igual o inferior a un año o a corto plazo. 2.1. 1. CUENTAS POR PAGAR 2.1.1.01. CUENTAS POR PAGAR AEROLÌNEA 2.1.1.02. MAYORISTA POR PAGAR Obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la entidad en favor de terceros, así como los préstamos otorgados por bancos e instituciones financieras, con vencimientos corrientes y llevadas al costo amortizado. Obligaciones que la agencia de viajes adquiere por la venta de paquetes turísticos como intermediaria, y venta de boletos de aerolíneas nacionales e internacionales. NIC 32 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9-NIIF PYMES SECC. 11
DEBITA Por los pagos parciales o totales que efectúa la empresa al crédito concedido.
ACREDITA Por el valor de las obligaciones adquiridas.
SALDO.- Es acreedor indica el valor que se encuentra pendiente de pago. 2.1.2 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES Incluyen las obligaciones presentes que resultan de hechos pasados, que deben ser asumidos por la empresa, tal el caso del pago del impuesto a la renta, de la retención en la fuente, participación a trabajadores, dividendos, etc. NIC 32 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9-NIIF 9- NIIF. PYMES SECC. 11 y 12 2.1.2.01 OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Registra el IVA originado por la venta tanto de bienes o servicios gravados con tarifa 12% y las retenciones del Impuesto a la Renta y el Impuesto a la renta en sí que se genera durante el ejercicio fiscal, es decir son las obligaciones que tiene la empresa con el Servicio de Rentas Internas y que serán canceladas en los plazos establecidos por la Ley. Incluye los valores a pagar por concepto de la declaración e Impuesto al Valor Agregado, Anticipo del Impuesto a la Renta, y por la Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta. 77
2.1.2.01.01-04. RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 1% - 2% - 8% Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto a la renta en la compra de bienes y/o servicios. DEBITA
ACREDITA
Por el pago de impuesto
Por el valor de la retención
SALDO.- Acreedor 2.1.2.02. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO “Establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava el valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.” 2.1.2.02.01. IVA EN VENTAS Son impuestos fiscales que se cobran cuando se vende mercaderías o servicios. DEBITA
ACREDITA
Por el valor cobrado al realizar una venta o servicio
Por el cierre de la cuenta al término de cada mes.
SALDO.- Acreedor 2.1.2.02.05. IVA POR PAGAR Representa los valores que se retienen por concepto de impuestos al valor agregado en la compra de bienes o servicios grabados con IVA
DEBITA Cuando se realiza la declaración del impuesto al valor agregado y se cancela los valores retenidos.
SALDO.- Acreedor
78
ACREDITA Cuando se realiza la retención del IVA en la compra de bienes o servicios
2.1.2.02.02. - 06. RETENCIONES IVA POR PAGAR 30% - 70% - 100% Representa los valores que se retienen por concepto de impuestos al valor agregado en la compra de bienes o servicios grabados con IVA. La Retención del IVA es la obligación que tiene el comprador de bienes o servicios gravados, de no entregar el valor total de la compra, sino realizar una retención por concepto de IVA, en el porcentaje que determine la ley para luego entregar al fisco el valor retenido a nombre del vendedor, para quien este valor constituye un anticipo en el pago de su impuesto. DEBITA
ACREDITA
Cuando se realiza la declaración del impuesto al valor agregado y se cancela los valores retenidos. SALDO.- Acreedor
Cuando se realiza la retención del IVA en la compra de bienes o servicios.
2.1.2.03. IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtenga la empresa durante el ejercicio impositivo comprendido desde el 1° de enero al 31 de diciembre. 2.1.2.04. CON EL INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL Registra el movimiento de las obligaciones que la empresa adquiere con sus trabajadores registra el movimiento de las obligaciones que la empresa adquiere con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, tales como aporte personal 9.45%, aporte patronal, 12.15% obligación mensual que debe cumplir el empleador por sus trabajadores, fondos de reserva 8.33%, de la remuneración aportada al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, después del primer año. DEBITA
ACREDITA
Por los pagos que se realicen a los trabajadores y al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Por el valor del registro del rol de pagos, provisiones para pagos de décimos, vacaciones y fondo de reserva y por el valor de aportes personales y patronales pendientes de pago.
SALDO: Acreedor 2.1.2.05. POR SUELDOS BENEFICIOS DE LEY EMPLEADOS Se refiere a las obligaciones que tiene la empresa con sus empleados. Comprende los siguientes beneficios: Sueldos y Salarios: Ingreso mensual permanente que estipula el contrato de trabajo. Décimo Tercer Sueldo: (Art. 111), los trabajadores tienen derecho a que sus empleadores les paguen mensualmente, la parte proporcional a la doceava parte de las remuneraciones percibidas en el año, a pedido escrito este valor podrá recibirse de forma acumulada. Décimo Cuarto Sueldo: se denomina también Bono escolar y se cancela hasta el 15 de agosto. Es un salario básico unificado vigente a la fecha de pago por todo un año entero trabajado. Vacaciones: su base de cálculo constituye sueldo unificado, horas suplementarias, horas extraordinarias, comisiones divididas para veinticuatro. (Art. 72). 79
DEBITA
ACREDITA
Por cierre de las cuentas.
Por los pagos realizados.
SALDO.- Acreedor 2.1.2.06.01. PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR Refleja los valores de las provisiones para con proveedores, accionistas o empleados como por ejemplo: provisiones auditoría, décima tercera remuneración, décima cuarta remuneración, fondo de reserva entre otros de acuerdo a las disposiciones legales contables, tributarias y laborales.
DEBITA Por los pagos realizados a los beneficiarios
ACREDITA Por los montos mensualmente.
provisionados
SALDO.- Acreedor 3.
PATRIMONIO
El conjunto de bienes, derechos y obligaciones, pertenecientes a una empresa como persona jurídica y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales está puede cumplir sus objetivos, controla el aporte del capital de los socios o accionistas (el que consta en la escritura de constitución), además las reservas, utilidades (pérdidas) según el caso. 3.1.
CAPITAL
Recoge la obligación que la empresa mantiene con sus dueños, socios o accionistas, por las aportaciones que estos han realizado o se han comprometido a realizar a la misma. DEBITA
ACREDITA
Por el retiro parcial de uno de los socios o por las pérdidas. Por la disminución del capital social suscrito en efectivo o en bienes de la microempresa.
Por la inversión original del propietario y cualquier ampliación posterior de su inversión, además de la porción de las utilidades del ejercicio que haya obtenido y no retirado.
SALDO.- Acreedor 3.1.01. CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO En esta cuenta se registra el monto total del capital representado por acciones o participaciones en compañías nacionales, sean estas anónimas, limitadas o de economía mixta, independientemente del tipo de inversión y será el que conste en la respectiva escritura pública inscrita en el Registro Mercantil. También registra el capital asignado a sucursales de compañías extranjeras domiciliadas en el Ecuador. NIC 1, p.54( r )-NIIF PYMES SECC. 4, p.4.2( r ).
80
3.2.
RESERVAS
Las reservas de capital son las cuentas que vienen a conformar el Patrimonio, para conformar las reservas de capital es indispensable que las empresas hayan obtenido utilidades, de tal manera que se pueda distribuir un porcentaje a las distintas reservas. Representan apropiaciones de utilidades, constituidas por Ley, por los estatutos, acuerdos de accionistas o socios para propósitos específicos de salvaguarda económica. 3.2. 01. RESERVA LEGAL De conformidad con los artículos 109 y 297 de la Ley de Compañías, se reservará un 5 o 10 por ciento de las utilidades líquidas anuales que reporte la entidad. Hasta el 50% del Capital pagado. 3.2.02. RESERVA FACULTATIVA Y ESTATUTARIA Se forman en cumplimiento del estatuto o por decisión voluntaria de los socios o accionistas. 3.3 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS Es el importe residual que queda tras haber deducido de los ingresos, los gastos, antes de las deducciones de participación trabajadoras e impuestas a la renta. MC p.105-NIIF PYMES SECC.5,P.5.5 3.3.01. (-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES Valor de la participación en ganancias de operaciones continuadas a favor de trabajadores, de conformidad con el Código de Trabajo. GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS Es el importe residual de la ganancia en operaciones continuadas que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos, antes de la deducción de impuesto a la renta. 3.3.02. (-) IMPUESTO A LA RENTA Es el impuesto corriente o la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del período en operaciones continuadas. NIC 12, p. 5-NIFF PYMES SECC.29, p.29.2 3.3.03. GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS Incluye la ganancia neta de operaciones continuadas después de pago de impuestos originada de operaciones continuadas y disponibles para accionistas. 3.3.03.01. UTILIDAD DEL EJERCICIO Se registrará el saldo de las utilidades del ejercicio en curso después de las provisiones para participación a trabajadores e impuesto a la renta. 3.3.03.02. (-) PÉRDIDA DEL EJERCICIO Registra las pérdidas provenientes del ejercicio en curso.
4.
INGRESOS
Incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías. Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la entidad. Las ganancias suponen incrementos en los beneficios económicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza de los ingresos de actividades ordinarias. Los ingresos se registrarán en el período en el cual se devengan.MC p.74 - p.77
81
DEBITA
Por ajustes. Por el cierre de las cuentas de ingreso
ACREDITA
Por las ventas y otros servicios generados en la actividad de la empresa
SALDO.- Acreedor 4.1.
INGRESOS ACTIVIDADES ORDINARIAS
Son aquellos que surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalías. NIC 18, NIIF PYMES SECC. 23, p.23.3 al 23.4. 4.1.1. VENTA DE PAQUETES TURÍSTICOS 4.1.1.01. SERVICIO DE INTERMEDIACIÓN Intermediación turística es toda actividad empresarial de quienes se dedican comercialmente a la mediación en la venta y organización de servicios turísticos, es un ingreso que se genera por la venta de paquetes turísticos como intermediario entre la mayorista y el cliente. 4.1.2. VENTA DE BOLETOS AÉREOS NACIONALES E INTERNACIONALES 4.1.2.01. INGRESOS POR FEES DE EMISIÓN Se refiere a cargos administrativos que pueden ser definidos y cobrados, por la aerolínea y/o agencia de viaje, en la emisión de boletos electrónicos.
4.1.2.02. INGRESOS POR COMISIONES BOLETOS
Ingreso obtenido por la comisión recibida en la venta de boletos aéreos de la diferentes, compañías aéreas. DEBITA
ACREDITA
El importe de los pagos con tarjeta de crédito de espacios aéreos. Salidas de efectivo al pagar boletos reembolsados. El registro de la comisión de los reportes.
Los espacios aéreos vendidos, en efectivo o con tarjeta de crédito. El importe de las notas de débito que se reciban.
SALDO.- Acreedor 5.
GASTOS
La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente, los gastos toman la forma de una 82
salida o depreciación de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo. Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de gastos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la entidad. Incluye todos los gastos del periodo de acuerdo a su función distribuidos por: gastos de venta, gastos de administrativos, gastos financieros y otros gastos. Los gastos deben ser reconocidos de acuerdo a la base de acumulación o devengo. MC p.78 - p.80-NIIF PYMES SECC. 2, p.2.26, p.2.27 y p.2.42 5.1.
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Son todos aquellos que se originan en las oficinas de administración de la empresa. 5.2.
GASTO DE VENTA
Son los relacionados con la preparación y almacenamiento de los artículos para la Venta, la promoción de ventas, los Gastos en que se incurre al realizar las ventas y, si no se tiene un departamento de reparto, también los Gastos por este concepto. 5.1.01. SUELDOS Y SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES Comprende: Sueldo + comisiones + horas extras+ bonos mensuales, generalmente es todo sobre lo cual se debe aportar al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. 5.1.02. APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL Abarca los porcentajes patronal y personal al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social con porcentajes del 12.15% y 9.45% respectivamente. El trabajador tienen derecho a percibir los Fondos de Reserva a partir del segundo año de trabajo 5.1.03. BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES Constituyen Beneficios Sociales: Décimo tercer sueldo: o Bono Navideño, equivale a la doceava parte de lo percibido durante el período del 1 de diciembre del año anterior al 30 de noviembre del año en curso. Pagadero hasta el 24 de diciembre de cada año. Décimo cuarto sueldo: o Bono Escolar, equivale a un sueldo básico vigente a la fecha de pago. Su período de cálculo comprende desde el 1 de agosto de año anterior al 31 de julio de año en curso. Pagadero hasta el 15 de agosto de cada año. Vacaciones: los trabajadores que cumplieron un año de servicio para la misma empresa, gozarán de 15 días ininterrumpidos de vacaciones. Su cálculo será la veinticuatroava parte del percibido durante el año, pagadero por adelantado pagadero antes de gozar del periodo de vacaciones.
83
5.1.04. HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS PERSONAS NATURALES Equivale a la paga o el sueldo que percibe una persona que ejerce su profesión de manera independiente (y no bajo relación de dependencia). Representan gastos que se reciben por servicios especializados de profesionales de diferentes ramas. 5.1.05. ARRENDAMIENTO OPERATIVO El arrendamiento operativo es un contrato en el que el arrendador cede al arrendatario el derecho a usar un activo durante un período de tiempo determinado, a cambio de percibir un importe único o una serie de cuotas, sin que se trate de un arrendamiento de carácter financiero. El arrendatario contabiliza las cuotas como un gasto, mientras que el arrendador las registra como un ingreso. En ambos casos, se llevan a la cuenta de Pérdidas y Ganancias. 5.1.06. PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD Se registran los gastos incurridos en las actividades que se utilizan para lograr informar, persuadir o recordar al público, acerca de los servicios que se comercializa en la Agencia de Viajes Walturs. Cía. Ltda. DEBITA
ACREDITA
Al momento de pagar o recibir los servicios de publicidad y propaganda contratados, con el fin de difundir debidamente los servicios objeto de comercio.
Por corrección de errores y al cierre del ejercicio económico anual.
SALDO.- Deudor 5.1.07. AGUA, ENERGÍA, LÚZ, TELECOMUNICACIONES Registra el valor de los gastos pagados o causados por concepto de servicios básicos como son: agua potable, luz eléctrica y teléfono, utilizados en el desarrollo de las actividades de la empresa.
DEBITA Por valor pagado o causado concepto
servicios
básicos
por (agua
potable, luz eléctrica y teléfono).
ACREDITA Por ajustes realizados. Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.
SALDO.- Deudor
84
5.1.08. NOTARIOS REGISTRADORAS DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES La compañía suscribe convenios, contratos, trámites en la Superintendencia de Compañías, documentos que requieren formalidades legales, trámites que deben realizarse en las notarías públicas, donde se hace constar legalmente que dichos documentos se encuentran legales y registrados otorgándole fuerza de ley.
5.1.09. IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS Son gravámenes de carácter obligatorio, que las empresas deben pagar a los gobiernos nacionales, provincial y local, por mandato de Ley; también puede incluirse es esta cuenta el pago periódico de contribuciones a organismos de control y en ocasiones a las cámaras como compensación a ciertas gestiones, asistencia técnica y otros servicios que reciben. 5.1.10. DEPRECIACIONES Es un gasto que no se da flujo de efectivo y donde se distribuye el costo de adquisición de un activo fijo a lo largo de su vida útil. La depreciación reduce el valor de un activo, asumiendo el correr del tiempo, desgaste, obsolescencia u otros aspectos similares. La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil y la técnica contable. Para que este gasto sea deducible, no podrá superar los siguientes porcentajes: (I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual. (II) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual. (III) Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual. (IV) Equipos de cómputo y software 33% anual.
DEBITA
Mensualmente, por la depreciación del período.
ACREDITA cuota
de
Por corrección de errores y al cierre del ejercicio económico anual.
SALDO.- Deudor 5.1.11. OTROS GASTOS Registra el valor de los gastos pagados o causados por concepto de suministros y materiales de oficina, suministros de aseo y limpieza y útiles de oficina, utilizados en el desarrollo de las actividades de la empresa. DEBITA
ACREDITA
Por el valor pagado o causado por concepto suministros y materiales de oficina, suministros de aseo y limpieza y útiles de oficina.
SALDO.- Deudor
85
Por ajustes realizados. Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.
4.6.
COMPROBANTES DE REGISTROS CONTABLES PARA LA AGENCIA DE VIAJES WALTURS. CIA. LTDA.
Los comprobantes de la Agencia deben regirse al Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios, los cuales deberán contener los siguientes requisitos pre impresos:
1.
Número, día, mes y año de la autorización de impresión del documento, otorgado por el Servicio de Rentas Internas.
2.
Número del registro único de contribuyentes del emisor.
3.
Apellidos y nombres, denominación o razón social del emisor, en forma completa o abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente podrá incluirse el nombre comercial o de fantasía, si lo hubiere.
4.
Denominación del documento.
5.
Numeración de quince dígitos, que se distribuirá de la siguiente manera: a. Los tres primeros dígitos corresponden al número del establecimiento conforme consta en el registro único de contribuyentes; b. Separados por un guión (-), los siguientes tres dígitos corresponden al código asignado por el contribuyente a cada punto de emisión dentro de un mismo establecimiento; y, c. Separado también por un guión (-), constará el número secuencial de nueve dígitos.
6.
Dirección de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.
7.
Fecha de caducidad del documento, expresada en día, mes y año, según la autorización del Servicio de Rentas Internas.
8.
Número del registro único de contribuyentes, nombres y apellidos, denominación o razón social y número de autorización otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del establecimiento gráfico que realizó la impresión.
9.
Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregará al adquirente, debiendo constar la indicación “ADQUIRENTE”, “COMPRADOR”, “USUARIO” o cualquier leyenda que haga referencia al adquirente. Una copia la conservará el emisor o vendedor, debiendo constar la identificación “EMISOR”, “VENDEDOR” o cualquier leyenda que haga referencia al emisor. Se permitirá consignar en todos los ejemplares de los comprobantes de venta la leyenda: original-adquirente/copia-emisor, siempre y cuando el original se diferencie claramente de la copia.
10. En los comprobantes de retención los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregará al sujeto pasivo a quien se le efectuó la retención, debiendo constar la indicación “ORIGINAL: SUJETO PASIVO RETENIDO”. La copia la conservará el Agente de Retención, debiendo constar la identificación “COPIA-AGENTE DE RETENCIÓN”. Se permitirá consignar en todos los ejemplares de los comprobantes de retención la leyenda: original - sujeto pasivo retenido/copia - Agente de Retención, siempre y cuando el original se diferencie claramente de la copia. 11. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberán imprimir en los comprobantes de venta y comprobante de retención las palabras: “Contribuyente Especial” y el número de la resolución con la que fueron calificados. En el caso de contribuyentes especiales que a la fecha de su designación tuviesen comprobantes de venta y retención vigentes en inventario, podrán imprimir la leyenda de “Contribuyente Especial” y el número de resolución con el cual fueron calificados mediante sello o cualquier otra forma de impresión.
86
12. Los contribuyentes que se inscriban en el Régimen Simplificado deberán imprimir en los comprobantes de venta autorizados para este régimen la leyenda: “Contribuyente RISE o Contribuyente Régimen Simplificado”. Si estos contribuyentes, a la fecha de su inscripción, mantuviesen otros comprobantes de venta vigentes, deberán darlos de baja siguiendo el procedimiento establecido en este reglamento. 13. Las personas naturales y las sucesiones indivisas, que de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación, estén obligadas a llevar contabilidad deberán imprimir en los comprobantes de venta y comprobantes de retención la frase: “Obligado a Llevar Contabilidad”. En el caso de personas naturales y sucesiones indivisas que al inicio del ejercicio impositivo tuviesen comprobantes de venta y de retención vigentes, podrán imprimir la leyenda de “Obligado a Llevar Contabilidad” mediante sello o cualquier otra forma de impresión. Si de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento se perdieran la designación de “Contribuyente Especial” o dejasen de ser obligados a llevar contabilidad, deberán dar de baja todos aquellos documentos y comprobantes de retención que contengan la leyenda antes indicada. (El Asesor Contable, 2015, p. 17-20)
4.6.1. Factura Es un documento tributario de compra y venta que registra la transacción comercial, sustenta la transferencia de un bien o la prestación de un servicio. Son utilizadas cuando la transacción se realiza con personas jurídicas o personas naturales que tengan derecho a crédito tributario, y en operaciones de exportación. REQUISITOS DE LLENADO.1. Identificación del adquiriente con sus nombres y apellidos, denominación o razón social y número de Registro Único de Contribuyente (RUC), o cédula de identidad o pasaporte. 2. Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la cantidad y unidad de medida cuando proceda. 3. Fecha de emisión. 4. Dirección domiciliaria del cliente. 5. Precio unitario de los bienes o precio del servicio. 6. Valor subtotal de la transacción, sin incluir impuestos. 7. Descuentos o bonificaciones. 8. Impuesto al valor agregado, señalando la tarifa respectiva, 0% y 12%, este valor tiene que estar considerado de acuerdo a lo que señala la Ley de Régimen Tributario Interno. 9. Importe total de la transacción. 10. Signo y denominación de la moneda en la cual se efectúa la transacción, únicamente en los casos en que se utilice una moneda diferente a la de curso legal en el país. 11. Número de las guías de remisión, cuando corresponda.
87
12. Firma del adquiriente del bien o servicio, como constancia de la entrega del comprobante de venta.
AGENCIA DE VIAJES
R.U.C
WALTURS CIA. LTDA.
1792468108001
FACTURA 001-001
DIRECCIÓN: AV. MANUEL CORDOVA
N° 000000000000000
GALARZA S3-49 Y GARCIA MORENO
AUT.SRI:1113908117
TLFNOS: 2350-749 – 0958988164 Email:
[email protected]
RAZÓN SOCIAL………………………………..RUC / C.I……………………………………….. CLIENTE:……………………………………….CIUDAD:……………………………………….. DIRECCIÓN:……………………………………TELÉFONO:…………………………………… VENDEDOR……………………………… …… ELABORADO POR:………………………….. % DSCTO. CANT.
DESCRIPCIÓN
V. UNIT.
Son:…………………………………………………………………… …
V. TOTA L
SUBTOTAL IVA O% IVA……. %
FORMA DE PAGO: Favor cancelar con cheque cruzado a nuestra orden. TOTAL$ OBSERVACIONES: Debo y pagaré incondicionalmente en el lugar y fecha que se convenga, el valor total expresado en el presente documento, más los impuestos legales respectivos y el máximo interés legal de mora autorizado para Bancos e Instituciones Financieras así como también todos los gastos que generen su ejecución y cobro, bastando para tal efecto como prueba la simple aseveración en tal sentido por parte de.
ENTREGADO POR:
RECIBI CONFORME:
“IMPRENTA ALIKLAR” RUC: 1708289317001, BENALCAZAR MOLINA ALIDA REVERLY, AUT. 13622, TELF.: 2475246 / 0999801954
original-adquirente/copia-emisor Tabla 4.3 Factura
88
REQUISITOS DE LLENADO:
1. Identificación del adquiriente con sus nombres y apellidos, denominación o razón social y número de Registro Único de Contribuyente (RUC), o cédula de identidad o pasaporte.
2. Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la cantidad y unidad de medida cuando proceda.
3. Fecha de emisión.
4. Dirección domiciliaria del cliente.
5. Precio unitario de los bienes o precio del servicio.
6. Valor subtotal de la transacción, sin incluir impuestos.
7. Descuentos o bonificaciones.
8. Impuesto al valor agregado, señalando la tarifa respectiva, 0% y 12%, este valor tiene que estar considerado de acuerdo a lo que señala la Ley de Régimen Tributario Interno.
9. Importe total de la transacción.
10. Signo y denominación de la moneda en la cual se efectúa la transacción, únicamente en los casos en que se utilice una moneda diferente a la de curso legal en el país.
11. Número de las guías de remisión, cuando corresponda.
12. Firma del adquiriente del bien o servicio, como constancia de la entrega del comprobante de venta.
89
4.6.2. Liquidación de Compra de Bienes y Prestación de Servicios
Las liquidaciones de compras de bienes o prestación de servicios sustentan la adquisición puesto que son emitidas por el adquirente. Se utilizan cuando el comprador adquiera bienes o servicios a extranjeros no residentes y a personas naturales imposibilitadas de emitir un comprobante de venta. Solo pueden ser emitidas por las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad para sustentar crédito tributario de IVA.
REQUISITOS DE LLENADO.-
1. Datos de identificación del proveedor, apellidos y nombres, número de cédula de identidad o pasaporte, domicilio con indicación de los datos necesarios para su ubicación, consignando la provincia, ciudad y lugar donde se realizó la operación.
2. Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la cantidad y unidad de medida, cuando proceda.
3. Fecha de emisión.
4. Precios unitarios de los bienes o precio del servicio.
5. Valor subtotal de la transacción, sin incluir el IVA.
6. Impuesto al valor agregado, con indicación de la tarifa respectiva, 0% y 12%, este valor tiene que estar considerado de acuerdo a lo que señala la Ley de Régimen Tributario Interno.
7. Importe total de la transacción, incluido impuestos.
8. Firmas de legalización.
90
R.U.C. 1792468108001 AGENCIA DE VIAJES LIQUIDACIÓN DE
WALTURS CIA. LTDA.
COMPRAS O SERVICIOS
DIRECCIÓN: AV. MANUEL CORDOVA
S 001-001
GALARZA S3-49 Y GARCIA MORENO
0000000003
TLFNOS: 2350-749 – 0958988164 113908117 Email:
[email protected]
SEÑORES.…………………………..............................RUC
/
C.I.:………………………………...
DIRECCIÓN:........................................................................................................................................ FECHA DE EMISIÓN:……………………………............................................................................ LUGAR DE TRANSACCIÓN:………………………….…………………………..........................
CANTIDAD
DESCRIPCIÓN
V. UNITARIO
V. TOTAL
SUBTOTAL ENTREGADO POR:
RECIBÍ CONFORME:
IVA O% IVA…….% TOTAL $
Original Adquiriente – Copia Emisor IMPRENTA ALIKLAR” Ruc: 1708289317001, Benalcázar Molina Alida Reverly, Aut. 13622, telf.:2475-246/0999801954 Fecha de autorización 12 Noviembre del 2014, valido para su emisión 12 Noviembre 2015 del 00001-1000
Figura 4.2 Liquidación de Compras y Servicios
4.6.3. Comprobante de retención Es el documento que acredita la retención del impuesto al valor agregado y del impuesto a la renta, que efectúan las personas o empresas que actúan como agentes de retención, en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, al momento de realizar los pagos o acreditaciones por las compras
de bienes o servicios. Los agentes de retención emitirán el
comprobante de retención al proveedor dentro de los 5 días hábiles siguientes, contados desde la fecha de presentación del respectivo comprobante de venta.
91
REQUISITOS DE LLENADO.-
1. Apellidos y nombres, denominación o razón social de la persona natural o sociedad o sucesión indivisa a la cual se le efectuó la retención.
2. Número del registro único de contribuyentes o cédula de identidad o pasaporte del sujeto al que se le efectúa la retención.
3. Impuesto por el cual se efectúa la retención en la fuente: Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la Salida de Divisas.
4. Denominación y número del comprobante de venta que motiva la retención, cuando corresponda.
5. El valor de la transacción o del monto de la transferencia que constituye la base para la retención.
6. El porcentaje aplicado para la retención.
7. Valor del impuesto retenido.
8. El ejercicio fiscal al que corresponde la retención.
9. La fecha de emisión del comprobante de retención.
10. La firma del agente de retención.
La información sobre los impuestos retenidos que se registre en los comprobantes respectivos podrá ser consolidada mensualmente, por cada sujeto al que se efectúe las retenciones, en los pagos o acreditaciones en cuenta de servicios, realizados con intermediación de instituciones del sistema financiero, en las que éstas sean agentes de retención.
El detalle de la información de los comprobantes de venta que originaron la retención constará en este documento o en un anexo que constituirá parte integrante del mismo y será entregado al sujeto al que se le efectúo la retención. (El Asesor Contable, 2015, p. 35-36)
92
R.U.C. 1792468108001 AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA. LTDA.
COMPROBANTE DE RETENCIÓN
DIRECCIÓN: AV. MANUEL CORDOVA GALARZA S3-49 Y GARCIA MORENO TLFNOS: 2350-749 – 0958988164 Email:
S001-001
0000000000000
AUTORIZACIÓN N° 1113908117
[email protected]
RAZÓN SOCIAL:……………………………….
FECHA DE EMISIÓN:…………………………………….
DIRECCIÓN:……………………………………..
TIPO DE COMPROBANTE DE VENTA:……………….
C.I/R.U.C.:……………………………………….
N°
AÑO FISCAL:……………………………………..
VENTA:……………………
DE
COMPROBANTE
DE
DETALLE DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE CONCEPTO DE RETENCIÓN
IMPUESTO A LA RENTA BASE IMPONIBLE
%
VALOR
RETENCIÓN DEL I.V.A. BASE IMPONIBLE
TOTAL RETENIDO
AGENTE DE RETENCIÓN
RECIBI CONFORME
Original: Sujeto Pasivo Retenido Copia-Agente de Retención “IMPRENTA ALIKLAR” Ruc: 1708289317001, Benalcázar Molina Alida Reverly, Aut. 13622, telf.:2475-246/0999801954 Fecha de autorización 12 Noviembre del 2014, valido para su emisión 12 Noviembre 2015 del 00001-1000
Figura 4.3 Comprobante de Retención
93
%
VALOR
4.6.4. Comprobante de ingresos
Es una constancia escrita que sirve de soporte para registrar las transacciones comerciales en donde se detalla todo el dinero que recibe la empresa ya sea en efectivo o en cheques, que pueden ser por ventas al contado, intereses ganados, servicios prestados, entre otros. De acuerdo a la actividad de la empresa, adjunto al comprobante de ingreso va la papeleta de depósito del banco.
REQUISITOS DE LLENADO:
1. El documento se extiende por la recepción de dinero. (cheque, efectivo, transferencia)
2. Apellidos y nombres, denominación o razón social de la persona natural o sociedad que está haciendo el pago.
3. La fecha de emisión del comprobante de ingreso
4. En el concepto se debe justificar el ingreso del dinero a la institución.
5. Se debe señalar la forma de cobro.
6. Según el plan de cuentas se anota el código que registra el movimiento realizado.
7. En el detalle se describe la cuenta que está siendo utilizada y su contrapartida.
8. En él debe o haber se anota el valor cuya transacción represente a este elemento contable.
9. Firmas de legalización.
94
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA. LTDA.
COMPROBANTE DE
DIRECCIÓN: AV. MANUEL
INGRESOS
CORDOVA GALARZA S3-49 Y
N° 00000001
GARCIA MORENO TLFNOS: 2350749 – 0958988164 Email:
[email protected]
FECHA:………………………………………………POR $.................................................................... RECIBIDO DE:………………………………..…….FORMA DE COBRO: CONCEPTO DE:……………………………………..
CÓDIGO
DETALLE
Contado Crédito Otros
PARCIAL
Cheque Tarjeta de crédito Letra de cambio
DEBE
…………………………
………………………...
…………………………..
ELABORADO POR:
AUTORIZADO POR:
RECIBIDO POR:
HABER
“ IMPRENTA ALIKLAR” Ruc: 1708289317001, Benalcázar Molina Alida Reverly, Aut. 13622, telf.:2475-246/0999801954 Fecha de autorización 12 Noviembre del 2014, valido para su emisión 12 Noviembre 2015 del 00001-1000
Figura 4.4 Comprobante de Ingresos
4.6.5. Comprobante de egresos
Es un constancia escrita donde se registran todos los desembolsos de caja ya sea por compra de activos, por pagos de impuestos, por pago de deudas, por pago de sueldos, entre otros.
Uno de los principios de control interno recomienda que todos los desembolsos sean a través de cheques, a excepción de los pagos menores que se realizan por Caja Chica a fin de atender los gastos menores y urgentes.
95
AGENCIA
DE
VIAJES
WALTURS CIA. LTDA.
COMPROBANTE DE
DIRECCIÓN: AV. MANUEL CORDOVA GALARZA S3-49 Y GARCIA MORENO TLFNOS: 2350-749 – 0958988164
EGRESOS N° 000000001
Email:
[email protected]
FECHA:………………………………………….POR $…………………………………………… BENEFICIARIO:………………………………BANCO…………………………………............ CONCEPTO: …………………………………...CHEQUE N°……………………………………
CÓDIGO
DETALLE
………………………… ELABORADO POR:
PARCIAL
………………………... AUTORIZADO POR:
DEBE
HABER
………………………….. RECIBIDO POR:
“IMPRENTA ALIKLAR” Ruc: 1708289317001, Benalcázar Molina Alida Reverly, Aut. 13622, telf.:2475-246/0999801954 Fecha de autorización 12 Noviembre del 2014, valido para su emisión 12 Noviembre 2015 del 00001-1000
Figura 4.5 Comprobante de Egresos
REQUISITOS DE LLENADO:
1. El documento se extiende por la entrega de dinero. (cheque, efectivo, transferencia)
2. Apellidos y nombres, denominación o razón social de la persona natural o sociedad beneficiada.
3. La fecha de emisión del comprobante de ingreso.
4. Por concepto se debe justificar el egreso del dinero de la institución hacia otras personas.
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5. Especificar el nombre del banco, en número de Cta. Cte. y el número de cheque emitido.
6. Según el plan de cuentas se anota el código que registra el movimiento realizado.
7. En el detalle se describe la cuenta que está siendo utilizada y su contrapartida.
8. En él debe o haber se anota el valor cuya transacción represente a este elemento contable.
9. La fecha de emisión del comprobante de ingreso.
10. Firmas de legalización.
4.7.
EJERCICIO PRÁCTICO AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA.
Walturs Cía. Ltda., con RUC N°1792468108001, al 01 de septiembre de 2015, se registra las siguientes operaciones.
TRANSACCIONES
Septiembre 01:
1. Se registra del Estado de Situación Financiera Inicial.
2. Se registra venta según factura No. 001-001- 000200 de 16 paquetes turísticos a México Ruta del Sol, intermediario M & M Ecuamayorista por un valor individual de $728.19 valor total $ 11651.07, más el ingreso de $ 1591.98 por Servicio de Intermediación más IVA, nos realizan la respectiva retención.
3. Se cancela la factura de pago a la mayorista por la venta de 16 paquetes turísticos, por el valor de $11651.07.
Septiembre 02:
4. Se registra venta según factura No. 001-001- 000205, 16 pasajes aéreos Quito-México-Quito en Aerolíneas Delta, el costo del boleto es de: tarifa $ 1034.00 más impuesto $ 322.00 (tasas, cargos), total del boleto $1356.00. Los clientes pagan en efectivo.
97
5. Se cancela boletos aéreos a Aerolíneas Delta por el valor de $ 21.696.00 6. Se envía factura de cobro de comisión a la Aerolínea Delta por el valor de $ 1323.52.
Septiembre 04:
7. Se registra las respectivas retenciones realizadas por Aerolíneas Delta, retención en la fuente del 2% y el 70% del IVA, de las comisiones generadas por la venta de boletos aéreos a México.
8. Se registra la factura 002-001-000327, por servicio de internet del mes de octubre de Puntonet S.A., Contribuyente Especial, el valor de $ 30.00 más IVA, se realiza la respectiva retención en la fuente del 2%.
9. Se paga arriendo del local al Sr. Pedro Castro, según factura No 001-001- 000704, del mes de octubre por el valor de $350.00 más IVA, con cheque 1215087 del Banco del Pichincha, se hace la respectiva retención en la fuente del 8% y el 100% del IVA pagado por servicios, porque es persona natural no obligada a llevar contabilidad.
Septiembre 07: 10. Pagamos a “El Comercio”, por publicidad y propaganda, por $ 60.00, según factura 001-001018634, se paga con cheque 3702188 de nuestra Cta. Cte. Del Banco del Pichincha, (se retiene el 1% en la fuente, es contribuyente especial).
11. Se vende a la Sra. Carmen Díaz según factura No. 001-001- 000207, 5 boletos Quito-España en Aerolíneas Delta, el costo del boleto es de: tarifa $ 524, más Impuestos y tasas $ 2877.00, cargos $ 75.00 total de los boletos $ 5572.00 el cliente paga con cheque del Banco Internacional.
12. Se cancela los boletos aéreos a Aerolíneas Delta por el valor de $ 5572.00
13. Se factura comisión a Aerolíneas Delta por el valor de $ 209,60
14. Se registra las respectivas retenciones realizadas por Aerolíneas Delta, retención 2% e IVA 70%, de las comisiones generadas por la venta de boletos aéreos a España.
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Septiembre 08:
15. Se realiza el pago de servicios básicos, Energía Eléctrica $ 25.36, Agua Potable $ 17.37, por el mes de septiembre se cancela en efectivo. 16. Se registra venta según factura No. 001-001- 000215 de 6 paquetes turísticos a Galápagos – San Cristóbal, intermediario M & M Ecuamayorista, por un valor de $947.00 cada uno total del paquete $5682.00, más el ingreso de $600 más IVA por Servicio de Intermediación, nos realizan la respectiva retención.
17. Se cancela la factura de pago a la mayorista por la venta de 6 paquetes turísticos a Galápagos, por el valor de $5682.00
18. Se compra Útiles
de oficina en Bazar y Papelería Génesis, según factura Nº 001-001-
000007412, por $65,00 más el IVA, con cheque 1206298 del Banco Pichincha, se hace la respectiva retención en la fuente del 1% y el 30% IVA, pagado en bienes, porque es persona natural no obligado a llevar contabilidad.
Septiembre 10:
19. Se vende al Sr. Carlos Lema, según factura No. 001-001- 000215, 4 boletos Quito-New York en Aerolíneas Delta, el costo del boleto es de: tarifa $ 961, más Impuestos y tasas $ 266.00, cargos $ 15.00 total del boleto $ 1242.00 total por los 3 boletos, 3726.00 el cliente paga con cheque del Banco Pichincha No. 000961
20. Se cancela los boletos aéreos a Aerolíneas Delta por el valor de $ 3726.00
21. Se factura comisión a la Aerolínea Delta por el valor de $ 230.64
22. Se registra las respectivas retenciones realizadas por Aerolíneas Delta, retención 2% e IVA 70%, de las comisiones generadas por la venta de boletos aéreos a New York.
Septiembre 14:
23. Se vende a Baluarte Constructora S.A., según factura No. 001-001- 000220, 2 boletos QuitoFrancia en Aerolíneas Delta, el costo del boleto es de: tarifa $ 698 , más Impuestos y tasas $
99
946.00, cargos $ 15.00 total del boleto $ 1659.00 total por los 2 boletos, $ 3318.00 el cliente paga con cheque del Banco Pichincha No. 000880
24. Se cancela los boletos aéreos a Aerolíneas Delta por el valor de $ 3318.00
25. Se factura comisión a la Aerolínea Delta por el valor de $ 111.68
26. Se registra las respectivas retenciones realizadas por Aerolíneas Delta, retención 2% e IVA 70%, de las comisiones generadas por la venta de boletos aéreos a Francia.
Septiembre 15:
27. Se vende a General Motors.,Cía. Ltda. según factura No. 001-001- 000225, 2 boletos QuitoItalia-Venecia, Aerolíneas Delta, el costo del boleto es de: tarifa $1437.00 , más Impuestos y tasas $ 1130.00, cargos $ 15.00 total del boleto $ 2582.00 total por los 2 boletos, $ 5164.00 el cliente paga con cheque del Banco Guayaquil No. 000315
28. Se cancela los boletos aéreos a Aerolíneas Delta por el valor de $ 5164.00
29. Se factura comisión a la Aerolínea Delta por el valor de $ 229.92
30. Se registra las respectivas retenciones realizadas por Aerolíneas Delta, retención 2% e IVA 70%, de las comisiones generadas por la venta de boletos aéreos a Italia-Venecia
Septiembre 18:
31. Se cancela servicio de guardianía privada al Sr. Carlos Cortes, con liquidación de compras $ 354,00. Realizamos retención en la fuente del 2% y 100% IVA pagado en servicios, por tratarse de una persona natural no obligada a llevar contabilidad.
32. Se cancela el consumo de servicio celular por el valor de $ 55,00 más IVA, se realiza la respectiva retención en la fuente del 2%, es Contribuyente Especial.
33. Se registra venta según factura No. 001-001- 000235 de 14 paquetes turísticos a Tierra Santa, intermediario M & M Ecuamayorista por un valor individual de $ 4856.00, más el ingreso de $3500.00 por Servicio de Intermediación más IVA, nos realizan la respectiva retención, nos cancelan en el 40% con cheque y por el saldo a crédito personal. 100
34. Se cancela la factura de pago a la mayorista por la venta de 16 paquetes turísticos, por el valor de $. 4856.00
Septiembre 21:
35. Se paga con cheque del Banco del Pichincha No. 1720, al Sr. Juan Ballesteros por servicios de Guía Turístico por un valor de $ 150.75 más IVA, según factura No. 001-001-001544619, se realiza la respectiva retención en la fuente del 8% y 70% del IVA, es una persona natural no obligada a llevar contabilidad.
36. Se compra un equipo de computación en Novicompu Cía. Ltda. por $ 650.00, según factura 0000301, por pago de contado con cheque 03059 del Banco Pichincha, se hace la respectiva retención en la fuente del 1% y no se retiene el 30% del IVA pagado en bienes, porque es contribuyente especial.
37. Se paga honorarios profesionales al Dr. Rommel Rodríguez, según factura 001-001-018634 por $ 200.00 más el IVA, con cheque 03060 del Banco Pichincha, se hace la respectiva retención en la fuente del 8% y el 100% del IVA pagado en servicios, porque es persona natural no obligada a llevar contabilidad.
Septiembre 23:
38. Se vende a Chevrolet según factura No. 001-001- 000238,
5 boletos Quito-Guayaquil,
Aerolíneas TAME, el costo del boleto es de: tarifa por adulto $72.00, total 5 pasajes $ 360 más Impuestos y tasas $ 183.00, cargos $ 25.00 total de los boletos $ 568.00 el cliente paga con cheque del Banco Pichincha No. 000535, es contribuyente especial.
39. Se cancela los boletos aéreos a Aerolíneas TAME por el valor de $ 568 .00
40. Se factura comisión a la Aerolíneas TAME por el valor de $ 10.82
41. Se registra las respectivas retenciones realizadas por Aerolíneas TAME, retención 2% e IVA 70%, de las comisiones generadas por la venta de boletos aéreos a Quito-Guayaquil.
101
Septiembre 25:
42. Se vende a Sr. Edwin Romero según factura No. 001-001- 000240, 4 boletos Quito-Cuenca Aerolíneas TAME, el costo del boleto es de: tarifa $114.00 por adulto, total 4 pasajes $ 456.00, más Impuestos y tasas $ 173.00, cargos $ 20.00 total de los boletos $ 649.00, nos cancela con cheque Banco Internacional No. 0000560
43. Se cancela los boletos aéreos a Aerolíneas por el valor de $ 649.00
44. Se factura comisión a la Aerolíneas por el valor de $ 13.68
45. Se registra las respectivas retenciones realizadas por Aerolíneas TAME, retención 2% e IVA 70%, de las comisiones generadas por la venta de boletos aéreos a Quito-Cuenca. Septiembre 28:
46. Se vende a Sr. Juan Doicela según factura No. 001-001- 000245,
3 boletos Quito-Loja
Aerolíneas TAME, el costo del boleto es de: tarifa $124.00 por adulto, total 3 pasajes $ 372.00, más Impuestos y tasas $ 149, cargos $ 15.00 total de los boletos $ 536.00, nos cancela en efectivo.
47. Se cancela los boletos aéreos a Aerolíneas por el valor de $ 536.00
48. Se factura comisión a la Aerolíneas por el valor de $ 11.16
49. Se registra las respectivas retenciones realizadas por Aerolíneas TAME, retención 2% e IVA 70%, de las comisiones generadas por la venta de boletos aéreos a Quito-Loja.
Septiembre 29:
50. Se registra la liquidación de IVA del mes de octubre.
51. Se registra la liquidación de IVA por pagar del mes de octubre.
52. Se realiza la liquidación de Retención en la Fuente por Pagar del mes de octubre.
53. Se cancela el valor de $
de liquidación de IVA del mes de octubre con cheque del Banco de
Pichincha No. 000360. 102
Septiembre 30:
54. Se realiza la depreciación por el método de línea recta.
55. Se paga sueldos al personal que labora en la empresa, correspondiente al mes de octubre 2015, por $ 1859.34
56. Se realiza el respectivo rol de provisiones correspondiente al mes de octubre 2015.
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA. LTDA ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL AL 01 DE SEPTIEMBRE DEL 2015 1. 1.1. 1.1.1.01.01. 1.1.1.01.02. 1.1.1.02.
1.2. 1.2.1.01. 1.2.1.03. 1.2.1.02.
3. 3.1. 3.1.01.
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA CAJA CHICA BANCOS TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE EQUIPO DE COMPUTACIÓN MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DE OFICINA TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVOS PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL SUSCRITO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO
GERENTE GERENTE
3400,00 200,00 6000,00 9600,00
2500,00 2100,00 2200,00 6800,00 16400,00
16400,00 16400,00 16400,00
CONTADORA CONTADOR CONTADOR
103
FECHA 1-Sept
CÓDIGO 1.1.1.01.01. 1.1.1.01.02. 1.1.1.02. 1.2.1.01. 1.2.1.02. 1.2.1.03. 3.1.01.
1-Sept 1.1.1.02. 1.1.3.02.01. 2.1.1.02. 4.1.1.01. 2.1.2.02.01.
1-Sept 2.1.1.02. 1.1.1.02. 2-Sept 1.1.1.02. 2.1.1.01. 4.1.2.01. 2.1.2.02.01. 2-Sept 2.1.1.01. 1.1.1.02. 2-Sept 1.1.2.01. 4.1.2.02. 2.1.2.02.01. 4-Sept 1.1.1.02. 1.1.3.02.01. 1.1.3.01.03. 1.1.2.01.
4-Sept 5.1.07.04. 1.1.3.01.01 1.1.1.01.01. 2.1.2.01.01.02.
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. LIBRO DIARIO DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2015 DETALLE PARCIAL _1_ _1_ CAJA CAJA CHICA BANCOS EQUIPO DE COMPUTACION EQUIPO DE OFICINA MUEBLES Y ENSERES CAPITAL SUSCRITO P/r. Estado de Situación Inicial _2_ _2_ BANCOS ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2% MAYORISTA POR PAGAR SERVICIO DE INTERMEDIACIÒN IVA EN VENTAS P/r. Factura No. 001-001- 000200, venta 16 paquetes turísticos a México Ruta del Sol _3_ _3_ MAYORISTA POR PAGAR BANCOS P/r. pago de factura de 16 paquetes turìsticos a México Ruta del Sol _4__5_ BANCOS CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA INGRESO POR FEES DE EMISIÓN IVA EN VENTAS P/r. Factura No. 001-001- 000205, venta 16 pasajes Aerolineas Delta _5__6_ CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA BANCOS P/r. pago del boleto a la Aerolínea venta 16 pasajes Aerolineas Delta _6__7_ CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA INGRESOS POR COMISIONES BOLETOS IVA EN VENTAS P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolínea Delta México _7_ _8_ BANCOS ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2% ANTICIPO RETENCIÒN IVA 70% CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA P/r. Retenciones realizadas por Aerolinea Delta México _8__10_ SERVICIO DE INTERNET IVA COMPRAS CAJA RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 2% P/r. pago servicio de internet según factura 002-001-000327 PASAN….
104
DEBE
HABER
3400,00 200,00 6000,00 2500,00 2100,00 2200,00 16400,00
13214,61 28,43 11651,07 1421,41 170,56
11651,07 11651,07
24563,20 21696,00 2560,00 307,20
21696,00 21696,00
1323,52 1181,71 141,81
1200,62 23,63 99,27 1323,52
30,00 3,60 33,00 0,60 90233,95
90233,95
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. LIBRO DIARIO DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2015 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER VIENEN…. 90233,95 90233,95 _9_ _9_ 4-Sept 5.1.05.01. ARRENDAMIENTO DE OFICINA 350,00 1.1.3.01.01 IVA COMPRAS 42,00 1.1.1.02. BANCOS 322,00 2.1.2.01.01.03. RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 8% 28,00 2.1.2.02.04 RETENCIÓN IVA POR PAGAR 100% 42,00 P/r. pago de arriendo mes de octubre según factura 001-001- 000704 7-Sept _10_ _14_ 5.2.06.01. PROPAGANDA Y PUBLICIDAD 60,00 1.1.3.01.01 IVA COMPRAS 7,20 1.1.1.02. BANCOS 66,60 2.1.2.01.01.01. RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 1% 0,60 P/r. pago de publicidad "El Comercio", según factura 001-001-018634 7-Sept _11_ _15_ 1.1.1.02. BANCOS 6468,00 2.1.1.01. CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA 5572,00 4.1.2.01. INGRESO POR FEES DE EMISIÓN 800,00 2.1.2.02.01. IVA EN VENTAS 96,00 P/r. Factura No. 001-001- 000207, Sra. Carmen Dìaz venta 5 pasajes Aerolineas Delta Quito- Madrid/España 7-Sept _12_ _16_ 2.1.1.01. CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA 5572,00 1.1.1.02. BANCOS 5572,00 P/r. pago de los boletos a Aerolíneas Delta Madrid/España 7-Sept _13__ 17_ 1.1.2.01. CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA 209,60 4.1.2.02. INGRESOS POR COMISIONES BOLETOS 187,14 2.1.2.02.01. IVA EN VENTAS 22,46 P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolìnea Delta Madrid/España 7-Sept _14__18_ 1.1.1.02. BANCOS 190,14 1.1.3.02.01. ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2% 3,74 1.1.3.01.03. ANTICIPO RETENCIÓN IVA 70% 15,72 1.1.2.01. CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA 209,60 P/r. Retenciones realizadas por Aerolinea Delta Madrid/España 8-Sept _15__19_ 5.1.07.01. AGUA POTABLE 25,35 5.1.07.02. ENERGÍA ELÉCTRICA 17,37 1.1.1.01.01. CAJA 42,72 P/r. Pago planillas se servicios básicos mes agosto
PASAN...
103195,07 103195,07
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AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. LIBRO DIARIO DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2015 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER VIENEN…. 103195,07 103195,07 _16__2_ 8-Sept 1.1.1.02. BANCOS 6342,00 1.1.3.02.01. ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2% 12,00 2.1.1.02. MAYORISTA POR PAGAR 5682,00 4.1.1.01. SERVICIO DE INTERMEDIACIÒN 600,00 2.1.2.02.01. IVA EN VENTAS 72,00 P/r. Factura No. 001-001- 000210 de la Venta de 6 paquetes turísticos a Galápagos-San Cristóbal 8-Sept _17__22_ 2.1.1.02. MAYORISTA POR PAGAR 5682,00 1.1.1.02. BANCOS 5682,00 P/r. pago de factura del paquete Galápagos-San Cristóbal 8-Sept _18__23_ 1.2.1.04. UTILES DE OFICINA 65,00 1.1.3.01.01 IVA COMPRAS 7,80 1.1.1.02. BANCOS 69,81 2.1.2.01.01.01. RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 1% 0,65 2.1.2.02.02. RETENCIÓN IVA POR PAGAR 30% 2,34 P/r. compra de utiles de oficina segùn factura Nº 001-001-000007412 10-Sept _19__24_ 1.1.1.02. BANCOS 3994,80 2.1.1.01. CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA 3726,00 4.1.2.01. INGRESO POR FEES DE EMISIÓN 240,00 2.1.2.02.01. IVA EN VENTAS 28,80 P/r. Factura No. 001-001- 000215 al Sr. Carlos Lema 3 boletos Aerolineas Delta Quito-New York 10-Sept _20_ _25_ 2.1.1.01. CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA 3726,00 1.1.1.02. BANCOS 3726,00 P/r. pago del boleto a la Aerolínea Delta Quito-New York 10-Sept _21_ _ 26_ 1.1.2.01. CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA 230,64 4.1.2.02. INGRESOS POR COMISIONES BOLETOS 205,93 2.1.2.02.01. IVA EN VENTAS 24,71 P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolínea Delta Quito-New York 10-Sept _22_ 1.1.1.02. BANCOS 209,23 1.1.3.02.01. ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2% 4,11 1.1.3.01.03. ANTICIPO RETENCIÓN IVA 70% 17,30 1.1.2.01. CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA 230,64 P/r. Factura retenciones a la Aerolínea Delta Quito-New York 14-Sept _23__24_ 1.1.1.02. BANCOS 3670,00 1.1.3.02.01. ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2% 6,40 2.1.1.01. CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA 3318,00 4.1.2.01. INGRESO POR FEES DE EMISIÓN 320,00 2.1.2.02.01. IVA EN VENTAS 38,40 P/r. Factura No. 001-001- 000220 venta a Baluarte Constructora S.A Aerolineas Delta Quito- Francia PASAN…. 127162,35 127162,35
106
FECHA
14-Sept 2.1.1.01. 1.1.1.02.
14-Sept 1.1.2.01. 4.1.2.02. 2.1.2.02.01.
14-Sept 1.1.1.02. 1.1.3.02.01. 1.1.3.01.03. 1.1.2.01.
15-Sept 1.1.1.02. 1.1.3.02.01. 2.1.1.01. 4.1.2.01. 2.1.2.02.01.
15-Sept 2.1.1.01. 1.1.1.02. 15-Sept 1.1.2.01. 4.1.2.02. 2.1.2.02.01. 15-Sept 1.1.1.02. 1.1.3.02.01. 1.1.3.01.03. 1.1.2.01. 18-Sept 5.1.11.04. 1.1.3.01.01 1.1.1.02. 2.1.2.01.01.02.
2.1.2.02.04
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. LIBRO DIARIO DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2015 DETALLE PARCIAL DEBE HABER VIENEN… 127162,35 127162,35 _24_ _25_ CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA 3318,00 BANCOS 3318,00 P/r. pago del boleto a la Aerolínea Delta Quito- Francia _25_ _ 26_ CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA 111,68 INGRESOS POR COMISIONES BOLETOS 99,71 IVA EN VENTAS 11,97 P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolìnea Delta Quito- Francia _26_ BANCOS 101,33 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2% 1,99 ANTICIPO RETENCIÒN IVA 70% 8,36 CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA 111,68 P/r. Retenciones efectuadas por la aerolinea Delta Quito- Francia _27__24_ BANCOS 5516,00 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2% 6,40 CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA 5164,00 INGRESO POR FEES DE EMISIÓN 320,00 IVA EN VENTAS 38,40 P/r. Factura No. 001-001- 000225 venta General Motor Cía. Ltda. Aerolineas Delta Quito-Italia-Venecia _28_ _25_ CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA 5164,00 BANCOS 5164,00 P/r. pago del boleto a la Aerolínea Delta Quito-Italia-Venecia _29_ _ 26_ CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA 229,92 INGRESOS POR COMISIONES BOLETOS 205,29 IVA EN VENTAS 24,63 P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolíneas Delta Quito-Italia-Venecia _30_ BANCOS 208,57 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2% 4,11 ANTICIPO RETENCIÓN IVA 70% 17,24 CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA 229,92 P/r. Retenciones efectuadas por Aerolínea Delta Quito-Italia-Venecia _31_ SERVICIO DE SEGURIDAD 354,00 IVA EN COMPRAS 42,48 BANCOS 346,92 RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 2% 7,08 RETENCIÓN IVA POR PAGAR 100% 42,48 P/r. servicios de guardiania al Sr. Carlos Llumiquinga
PASAN…
142246,43 142246,43
107
FECHA 18-Sept 5.1.07.03. 1.1.3.01.01 1.1.1.01.01. 2.1.2.01.01.02. 18-Sept 1.1.1.02. 1.1.3.02.01. 2.1.1.02. 4.1.1.01. 2.1.2.02.01.
18-Sept 2.1.1.02. 1.1.1.02. 21-Sept 5.1.04.02. 1.1.3.01.01 1.1.1.02. 2.1.2.01.01.03. 2.1.2.02.04
21-Sept 1.2.1.01. 1.1.3.01.01 1.1.1.02. 2.1.2.01.01.01. 21-Sept 5.1.04.01. 1.1.3.01.01 1.1.1.02. 2.1.2.01.01.03. 2.1.2.02.04 23-Sept 1.1.1.02. 1.1.3.02.01. 2.1.1.01. 4.1.2.01. 2.1.2.02.01.
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. LIBRO DIARIO DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2015 DETALLE PARCIAL DEBE HABER VIENEN… 142246,43 142246,43 _32_ GASTO TELEFONIA CELULAR 55,00 IVA EN COMPRAS 6,60 CAJA 60,50 RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 2% 1,10 P/r. pago de servicio telefónico celular claro _33_ BANCOS 52410,00 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2% 70,00 MAYORISTA POR PAGAR 48560,00 SERVICIO DE INTERMEDIACIÒN 3500,00 IVA EN VENTAS 420,00 P/r. Factura No. 001-001- 000235 , venta 10 paquetes turísticos a Tierra Santa _34_ _3_ MAYORISTA POR PAGAR 48560,00 BANCOS 48560,00 P/r. pago de factura 10 paquete turísticos a tierra santa _35_ SERVICIOS GUIA TURISTICO 150,75 IVA EN COMPRAS 18,09 BANCOS 138,69 RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 8% 12,06 RETENCIÓN IVA POR PAGAR 100% 18,09 P/r. pago Guia Turistico Sr. Juan Ballesteros según Factura No. 001-001-001-000535 _36_ EQUIPO DE COMPUTACIÓN 650,00 IVA EN COMPRAS 78,00 BANCOS 721,50 RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 1% 6,50 P/r. pago de factura No 001-001-0000301 a Novicompu Cía. Ltda _37_ SERVICIOS PROFESIONALES 200,00 IVA EN COMPRAS 24,00 BANCOS 184,00 RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 8% 16,00 RETENCIÓN IVA POR PAGAR 100% 24,00 P/r. pago de factura No 001-001-018634 al Dr. Rommel Rodríguez _38_ BANCOS 733,00 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2% 3,00 CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA 568,00 INGRESO POR FEES DE EMISIÓN 150,00 IVA EN VENTAS 18,00 P/r. Factura No. 001-001- 000238 , 5 boletos Quito-Guayaquil, Tame a Chevrolet PASAN… 245204,87 245204,87
108
FECHA
23-Sept 2.1.1.01. 1.1.1.02. 23-Sept 1.1.2.01. 4.1.2.02. 2.1.2.02.01. 23-Sept 1.1.1.02. 1.1.3.02.01. 1.1.3.01.03. 1.1.2.01. 25-Sept 1.1.1.02. 2.1.1.01. 4.1.2.01. 2.1.2.02.01.
25-Sept 2.1.1.01. 1.1.1.02. 25-Sept 1.1.2.01. 4.1.2.02. 2.1.2.02.01. 25-Sept 1.1.1.02. 1.1.3.02.01. 1.1.3.01.03. 1.1.2.01. 28-Sept 1.1.1.02. 2.1.1.01. 4.1.2.01. 2.1.2.02.01.
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. LIBRO DIARIO DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2015 DETALLE PARCIAL DEBE HABER VIENEN… 245204,87 245204,87 _39_ CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA 568,00 BANCOS 568,00 P/r. pago del boleto a la Aerolínea Tame Quito-Guayaquil _40_ CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA 10,82 INGRESOS POR COMISIONES BOLETOS 9,66 IVA EN VENTAS 1,16 P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolìnea Tame Quito-Guayaquil _41_ BANCOS 9,82 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2% 0,19 ANTICIPO RETENCIÓN IVA 70% 0,81 CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA 10,82 P/r. Retenciones efectuadas por la aerolinea Tame Quito-Guayaquil _42_ BANCOS 783,40 CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA 649,00 INGRESO POR FEES DE EMISIÓN 120,00 IVA EN VENTAS 14,40 P/r. Factura No. 001-001- 000240 , 4 boletos Quito-Cuenca, Tame al Sr. Edwin Romero _43_ CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA 649,00 BANCOS 649,00 P/r. pago del boleto a la Aerolíneas Tame Quito-Cuenca _44_ CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA 13,68 INGRESOS POR COMISIONES BOLETOS 12,21 IVA EN VENTAS 1,47 P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolìneas Tame Quito-Cuenca _45_ BANCOS 12,41 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2% 0,24 ANTICIPO RETENCIÒN IVA 70% 1,03 CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA 13,68 P/r. Retenciones efectuadas por la Aerolinea Tame Quito-Cuenca _46_ BANCOS 636,8 CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA 536,00 INGRESO POR FEES DE EMISIÓN 90,00 IVA EN VENTAS 10,80 P/r. Factura No. 001-001- 000245, 3 boletos Quito-Loja, Tame al Sr. Juan Doicela
PASAN
247891,07 247891,07
109
FECHA 28-Sept 2.1.1.01. 1.1.1.02. 28-Sept 1.1.2.01. 4.1.2.02. 2.1.2.02.01. 28-Sept 1.1.1.02. 1.1.3.02.01. 1.1.3.01.03. 1.1.2.01. 29-Sept 2.1.2.02.01. 1.1.3.01.01. 1.1.3.01.03. 2.1.2.02.05. 29-Sept 2.1.2.02.02. 2.1.2.02.04. 2.1.2.02.06.
29-Sept 2.1.2.01.01.01. 2.1.2.01.01.02. 2.1.2.01.01.03. 2.1.2.01.01.04 29-Sept 2.1.2.02.05. 2.1.2.02.06. 2.1.2.01.01.04 1.1.1.02. 30-Sept 5.1.10.01. 5.1.10.02. 5.1.10.03. 1.2.2.01. 1.2.2.02. 1.2.2.03.
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. LIBRO DIARIO DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2015 DETALLE PARCIAL DEBE HABER VIENEN… 247891,07 247891,07 _47_ CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA 536,00 BANCOS 536,00 P/r. pago del boleto a la Aerolíneas Tame Quito-Loja _48_ CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA 11,16 INGRESOS POR COMISIONES BOLETOS 9,96 IVA EN VENTAS 1,20 P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolíneas Tame Quito-Loja _49_ BANCOS 10,12 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2% 0,20 ANTICIPO RETENCIÓN IVA 70% 0,84 CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA 11,16 P/r. Retenciones efectuadas por la Aerolínea Tame Quito-Loja _50_ IVA EN VENTAS 1443,97 IVA EN COMPRAS 229,77 ANTICIPO RETENCIÓN IVA 70% 160,57 IVA POR PAGAR 1053,63 P/r. liquidación de IVA del mes de septiembre _51_ RETENCIÓN IVA POR PAGAR 30% 2,34 RETENCIÓN IVA POR PAGAR 100% 126,57 RETENCIÓN IVA POR PAGAR 128,91 P/r. liquidación retención de IVA por pagar del mes de septiembre _52_ RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 1% 7,75 RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 2% 8,78 RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 8% 56,06 RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 72,59 P/r. liquidación de Retención Fuente por pagar del mes de septiembre _53_ IVA POR PAGAR 1053,63 RETENCIÓN IVA POR PAGAR 128,91 RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 72,59 BANCOS 1255,13 P/r. pago del IVA del mes de septiembre _54_ DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA 17,50 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN 87,49 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 18,33 DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA 17,50 DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN 87,49 DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES 18,33 P/r. depreciación legal de activos
PASAN
251473,31 251473,31
110
FECHA 30-Sept 5.1.01.01. 5.1.01.02.
5.1.01.03. 5.1.02.03. 5.1.02.02. 2.1.2.04.01. 2.1.2.04.02.
30-Sept 5.1.03.01. 5.1.03.02. 5.1.03.03. 2.1.2.06.01.
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. LIBRO DIARIO DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2015 DETALLE PARCIAL DEBE HABER VIENEN… 251473,31 251473,31 _55_ SUELDOS Y SALARIOS 1834,00 HORAS EXTRAS 77,82 Horas Suplementarias 36,57 Horas Extraordinarias 41,25 COMISIONES EMPLEADOS 100,00 FONDOS DE RESERVA 167,65 APORTE PATRONAL AL IESS 244,43 APORTE PERSONAL IESS POR PAGAR 190,12 APORTE PATRONAL IESS POR PAGAR 244,43 BANCOS 1989,35 P/r. pago de sueldos del período _56_ DÉCIMO TERCER SUELDO 167,65 DÉCIMO CUARTO SUELDO 118,00 VACACIONES 83,83 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 369,48 Décimo Tercer Sueldo 167,65 Décimo Cuarto Sueldo 118,00 Vacaciones 83,83 P/r. provisiones del mes de septiembre
PASAN
254266,69 254266,69
GERENTE
CONTADORA
111
MAYORIZACIÓN
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2015 CUENTA CAJA : FECHA
Código: DETALLE
1-Sept P/r. Estado de Situación Inicial 4-Sept P/r. pago servicio de internet según factura 002-001-000327 8-Sept P/r. Pago planillas se servicios básicos mes agosto 18-Sept P/r. pago de servicio telefónico celular claro
N° ASIENTO 1 8 15 32
TOTAL SUMAN
1.1.1.01.01. SUMAS SALDO DEBE HABER 3400,00 3400,00 33,00 3367,00 42,72 3324,28 60,50 3263,78
3400,00
136,22
3263,78
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2015 CUENTA CAJA : CHICA FECHA DETALLE
Código: N° ASIENTO 1
1-Sept P/r. Estado de Situación Inicial
TOTAL SUMAN
1.1.1.01.02. SUMAS DEBE HABER 200,00
200,00
112
0,00
SALDO 200,00
200,00
AGENCIA Agencia deDE Viajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. LtdaCÍA. LTDA. LIBRO LIBROMAYOR MAYOR DelDEL 01 al0131AL de 30 Marzo DE SEPTIEMBRE del 2015 DEL 2015 CUENTA BANCOS : FECHA
Código: DETALLE
N° ASIENTO 1-Sept P/r. Estado de Situación Inicial 1 1-Sept P/r. 001-001-000200, venta 16 paquetes turisticos México 2 1-Sept P/r. pago de factura de 16 paquetes turísticos a México 3 2-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000205, venta 16 pasajes Aerolineas Delta 4 2-Sept P/r. pago del boleto a la Aerolínea venta 16 pasajes Aerolineas Delta 5 4-Sept P/r. Retenciones realizadas por Aerolinea Delta México 7 4-Sept P/r. pago servicio de internet según factura 002-001-000327 9 7-Sept P/r. pago de publicidad "El Comercio", según factura No.018634 10 7-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000207, Sra. Carmen Díaz Madrid-España 11 7-Sept P/r. pago de los boletos a Aerolíneas Delta Madrid/España 12 7-Sept P/r. Retenciones realizadas por Aerolinea Delta Madrid/España 14 8-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000210 paquetes turísticos Galápagos 16 8-Sept P/r. pago de factura del paquete Galápagos-San Cristóbal 17 8-Sept P/r. compra de utiles de oficina segùn factura Nº 001-001-000007412 18 10-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000215 al Sr. Carlos Lema New York 19 10-Sept P/r. pago del boleto a la Aerolínea Delta Quito-New York 20 10-Sept P/r. Factura retenciones a la Aerolínea Delta Quito-New York 22 14-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000220 venta a Baluarte Constructora S.A 23 14-Sept P/r. pago del boleto a la Aerolínea Delta Quito- Francia 24 14-Sept P/r. Retenciones efectuadas por la aerolinea Delta Quito- Francia 26 15-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000225 venta General Motor Cía. Ltda. 27 15-Sept P/r. pago del boleto a la Aerolínea Delta Quito-Italia-Venecia 28 15-Sept P/r. Retenciones efectuadas por Aerolínea Delta Quito-Italia-Venecia 30 18-Sept P/r. servicios de guardiania al Sr. Carlos Llumiquinga 31 18-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000235 , venta 10 paquetes a Tierra Santa 33 18-Sept P/r. pago de factura 10 paquetes turísticos a tierra santa 34 21-Sept P/r. pago Guia Turistico Sr. Juan Ballesteros 35 21-Sept P/r. pago de factura No 001-001-0000301 a Novicompu Cía. Ltda. 36 21-Sept P/r. pago de factura No 001-001-018634 al Dr. Rommel Rodríguez 37 23-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000238 , 5 boletos Guayaquil, Chevrolet 38 23-Sept P/r. pago del boleto a la Aerolínea Tame Quito-Guayaquil 39 23-Sept P/r. Retenciones efectuadas por la aerolinea Tame Quito-Guayaquil 41 25-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000240 , al Sr. Edwin Romero Quito-Cuenca 42 25-Sept P/r. pago del boleto a la Aerolíneas Tame Quito-Cuenca 43 25-Sept P/r. Retenciones efectuadas por la Aerolinea Tame Quito-Cuenca 45 28-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000245, al Sr. Juan Doicela Quito-Loja, Tame 46 28-Sept P/r. pago del boleto a la Aerolíneas Tame Quito-Loja 47 28-Sept P/r. Retenciones efectuadas por la Aerolínea Tame Quito-Loja 49 29-Sept P/r. pago del IVA del mes de septiembre 53 30-Sept P/r. pago de sueldos del período 55
TOTAL SUMAN
1.1.1.02. SUMAS SALDO DEBE HABER 6000,00 6000,00 13214,61 19214,61 11651,07 7563,54 24563,20 32126,74 21696,00 10430,74 1200,62 11631,36 322,00 11309,36 66,60 11242,76 6468,00 17710,76 5572,00 12138,76 190,14 12328,90 6342,00 18670,90 5682,00 12988,90 69,81 12919,09 3994,80 16913,89 3726,00 13187,89 209,23 13397,12 3670,00 17067,12 3318,00 13749,12 101,33 13850,45 5516,00 19366,45 5164,00 14202,45 208,57 14411,02 346,92 14064,10 52410,00 66474,10 48560,00 17914,10 138,69 17775,41 721,50 17053,91 184,00 16869,91 733,00 17602,91 568,00 17034,91 9,82 17044,73 783,40 17828,13 649,00 17179,13 12,41 17191,54 636,80 17828,34 536,00 17292,34 10,12 17302,46 1255,13 16047,33 1989,35 14057,98
126274,05
113
112216,07 14057,98
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR Del DEL 01 al 0131 ALde30Marzo DE SEPTIEMBRE del 2015 DEL 2015 CUENTA : CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA FECHA DETALLE
N° ASIENTO 2-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolínea Delta 6 4-Sept P/r. Retenciones realizadas por Aerolinea Delta México 7 7-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolìnea Delta Madrid/España 13 7-Sept P/r. Retenciones realizadas por Aerolinea Delta Madrid/España 14 10-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolínea Delta Quito-New York 21 10-Sept P/r. Factura retenciones a la Aerolínea Delta Quito-New York 22 14-Sept P/r. factura de cobro comisión a la Aerolínea Delta Quito- Francia 25 14-Sept P/r. Retenciones efectuadas por la aerolinea Delta Quito- Francia 26 15-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolíneas Delta Italia-Venecia 29 15-Sept P/r. Retenciones efectuadas por Aerolínea Delta Quito-Italia-Venecia 30 23-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolìnea Tame Quito-Guayaquil 39 23-Sept P/r. Retenciones efectuadas por la aerolinea Tame Quito-Guayaquil 41 25-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolinea Tame Quito-Cuenca 44 25-Sept P/r. Retenciones efectuadas por la Aerolinea Tame Quito-Cuenca 45 28-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolínea Tame Quito-Loja 48 28-Sept P/r. Retenciones efectuadas por la Aerolínea Tame Quito-Loja 49
TOTAL SUMAN
Código:
1.1.2.01. SUMAS SALDO DEBE HABER 1323,52 1323,52 1323,52 0,00 209,60 209,60 209,60 0,00 230,64 230,64 230,64 0,00 111,68 111,68 111,68 0,00 229,92 229,92 229,92 0,00 10,82 10,82 10,82 0,00 13,68 13,68 13,68 0,00 11,16 11,16 11,16 0,00
2141,02
2141,02
0,00
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL Del01 01 AL al 3130deDEMarzo SEPTIEMBRE del 2015 DEL 2015 CUENTA : IVA EN COMPRAS FECHA DETALLE
Código:
N° ASIENTO 4-Sept P/r. pago servicio de internet según factura 002-001-000327 8 4-Sept P/r. pago servicio de internet según factura 002-001-000327 9 7-Sept P/r. pago de publicidad "El Comercio", según factura No.018634 10 8-Sept P/r. compra de utiles de oficina segùn factura Nº 001-001-000007412 18 18-Sept P/r. servicios de guardiania al Sr. Carlos Llumiquinga 31 18-Sept P/r. pago de servicio telefónico celular claro 32 21-Sept P/r. pago Guia Turistico Sr. Juan Ballesteros 35 21-Sept P/r. pago de factura No 001-001-0000301 a Novicompu Cía. Ltda. 36 21-Sept P/r. pago de factura No 001-001-018634 al Dr. Rommel Rodríguez 37 29-Sept P/r. liquidación de IVA del mes de septiembre 50
TOTAL SUMAN
1.1.3.01.01 SUMAS SALDO DEBE HABER 3,60 0,00 3,60 42,00 45,60 7,20 52,80 7,80 60,60 42,48 103,08 6,60 109,68 18,09 127,77 78,00 205,77 24,00 229,77 229,77 0,00
229,77
114
229,77
0,00
AGENCIA AgenciaDE de Viajes VIAJESWalturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBROMAYOR MAYOR DEL 01 DelAL0130al DE 31 de SEPTIEMBRE Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : ANTICIPO RETENCIÓN IVA 70% FECHA DETALLE
Código:
N° ASIENTO 4-Sept P/r. Retenciones realizadas por Aerolinea Delta México 7 7-Sept P/r. Retenciones realizadas por Aerolinea Delta Madrid/España 14 10-Sept P/r. Factura retenciones a la Aerolínea Delta Quito-New York 22 14-Sept P/r. Retenciones efectuadas por la aerolinea Delta Quito- Francia 26 15-Sept P/r. Retenciones efectuadas por Aerolínea Quito-Italia-Venecia 30 23-Sept P/r. Retenciones efectuadas por la aerolinea Tame Quito-Guayaquil 41 25-Sept P/r. Retenciones efectuadas por la Aerolinea Tame Quito-Cuenca 45 28-Sept P/r. Retenciones efectuadas por la Aerolínea Tame Quito-Loja 49 29-Sept P/r. liquidación de IVA del mes de septiembre 50
TOTAL SUMAN
1.1.3.01.03. SUMAS SALDO DEBE HABER 99,27 99,27 15,72 114,99 17,30 132,29 8,36 140,65 17,24 157,89 0,81 158,70 1,03 159,73 0,84 160,57 160,57 0,00
160,57
160,57
0,00
AGENCIA Agencia deDE Viajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. LtdaCÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01 DelAL0130alDE 31 SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2% FECHA DETALLE
Código:
N° ASIENTO 1-Sept P/r. 001-001-000200, venta 16 paquetes turisticos México 2 4-Sept P/r. Retenciones realizadas por Aerolinea Delta México 7 7-Sept P/r. Retenciones realizadas por Aerolinea Delta Madrid/España 14 8-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000210 paquetes turísticos Galápagos 16 10-Sept P/r. Factura retenciones a la Aerolínea Delta Quito-New York 22 14-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000220 venta a Baluarte Constructora S.A 23 14-Sept P/r. Retenciones efectuadas por la aerolinea Delta Quito- Francia 26 15-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000225 venta General Motor Cía. Ltda. 27 15-Sept P/r. Retenciones efectuadas por Aerolínea Delta Quito-Italia-Venecia 30 18-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000235 , venta 10 paquetes a Tierra Santa 33 23-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000238 , 5 boletos Guayaquil, Chevrolet 38 23-Sept P/r. Retenciones efectuadas por la aerolinea Tame Quito-Guayaquil 41 25-Sept P/r. Retenciones efectuadas por la Aerolinea Tame Quito-Cuenca 45 28-Sept P/r. Retenciones efectuadas por la Aerolínea Tame Quito-Loja 49
TOTAL SUMAN
1.1.3.02.01. SUMAS SALDO DEBE HABER 28,43 0,00 28,43 23,63 52,06 3,74 55,80 12,00 67,80 4,11 71,91 6,40 78,31 1,99 80,30 6,40 86,70 4,11 90,81 70,00 160,81 3,00 163,81 0,19 164,00 0,24 164,24 0,20 164,44
164,44
115
0,00
164,44
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR DEL Del01 01 AL al 3130deDEMarzo SEPTIEMBRE del 2015 DEL 2015 CUENTA : EQUIPO DE COMPUTACIÓN FECHA DETALLE
Código:
1-Sept P/r. Estado de Situación Inicial 21-Sept P/r. pago de factura No 001-001-0000301 a Novicompu Cía. Ltda
N° ASIENTO 1 36
TOTAL SUMAN
1.2.1.01. SUMAS SALDO DEBE HABER 2500,00 0,00 2500,00 650,0 3150,00
3150,00
0,00
3150,00
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01 Del AL 01 30 alDE31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : EQUIPO DE OFICINA FECHA DETALLE
Código: N° ASIENTO 1
1-Sept P/r. Estado de Situación Inicial
TOTAL SUMAN
1.2.1.02. SUMAS DEBE HABER 2100,00
2100,00
0,00
SALDO 2100,00
2100,00
Agencia AGENCIA de Viajes DE VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL Del 01 al AL3130deDE Marzo SEPTIEMBRE del 2015 DEL 2015 CUENTA : MUEBLES Y ENSERES FECHA DETALLE
Código: N° ASIENTO 1
1-Sept P/r. Estado de Situación Inicial
TOTAL SUMAN
1.2.1.03. SUMAS DEBE HABER 2200,00
2200,00
116
0,00
SALDO 2200,00
2200,00
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : SUMINISTROS DE OFICINA FECHA DETALLE
Código:
N° ASIENTO 8-Sept P/r. compra de utiles de oficina segùn factura Nº 001-001-000007412 18
TOTAL SUMAN
1.2.1.04. SUMAS SALDO DEBE HABER 65,00 0,00 65,00
65,00
0,00
65,00
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBROMAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : UTILES DE OFICINA FECHA DETALLE
Código:
N° ASIENTO 8-Sept P/r. compra de utiles de oficina segùn factura Nº 001-001-000007412 18
TOTAL SUMAN
1.2.1.04. SUMAS SALDO DEBE HABER 65,00 0,00 65,00
65,00
0,00
65,00
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA FECHA DETALLE
Código: 1.2.2.01. N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 54 0,00 17,50 17,50
30-Sept P/r. depreciación legal de activos
TOTAL SUMAN
0,00
117
17,50
-17,50
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN FECHA DETALLE
N° ASIENTO 54
30-Sept P/r. depreciación legal de activos
Código: 1.2.2.02. SUMAS SALDO DEBE HABER 0,00 69,44 69,44
TOTAL SUMAN
0,00
69,44
-69,44
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES FECHA DETALLE
Código: 1.2.2.03. N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 54 18,33 18,33
30-Sept P/r. depreciación legal de activos
TOTAL SUMAN
0,00
118
18,33
-18,33
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBROMAYOR MAYOR DEL Del 01 AL 01 30 al 31 DEdeSEPTIEMBRE Marzo del 2015DEL 2015 CUENTA : CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA FECHA DETALLE
Código:
N° ASIENTO 2-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000205, venta 16 pasajes Aerolineas Delta 4 2-Sept P/r. pago del boleto a la Aerolínea venta 16 pasajes Aerolineas Delta 5 7-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000207, Sra. Carmen Díaz Madrid-España 11 7-Sept P/r. pago de los boletos a Aerolíneas Delta Madrid/España 12 10-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000215 al Sr. Carlos Lema New York 19 10-Sept P/r. pago del boleto a la Aerolínea Delta Quito-New York 20 14-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000220 venta a Baluarte Constructora S.A 23 14-Sept P/r. pago del boleto a la Aerolínea Delta Quito- Francia 24 15-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000225 venta General Motor Cía. Ltda. 27 15-Sept P/r. pago del boleto a la Aerolínea Delta Quito-Italia-Venecia 28 23-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000238 , 5 boletos Guayaquil, Chevrolet 38 23-Sept P/r. pago del boleto a la Aerolínea Tame Quito-Guayaquil 39 25-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000240 , al Sr. Edwin Romero Quito-Cuenca 42 25-Sept P/r. pago del boleto a la Aerolíneas Tame Quito-Cuenca 43 28-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000245, al Sr. Juan Doicela Quito-Loja, Tame 46 28-Sept P/r. pago del boleto a la Aerolíneas Tame Quito-Loja 47
TOTAL SUMAN
2.1.1.01. SUMAS SALDO DEBE HABER 21696,00 21696,00 21696,00 0,00 5572,00 5572,00 5572,00 0,00 3726,00 3726,00 3726,00 0,00 3318,00 3318,00 3318,00 0,00 5164,00 5164,00 5164,00 0,00 568,00 568,00 568,00 568,00 649,00 649,00 649,00 0,00 536,00 536,00 536,00 0,00
41229,00
41229,00
0,00
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR DEL 01 AL Del3001DEal SEPTIEMBRE 31 de Marzo delDEL 20152015 CUENTA : MAYORISTA POR PAGAR FECHA DETALLE
Código:
N° ASIENTO 1-Sept P/r. 001-001-000200, venta 16 paquetes turisticos México 2 1-Sept P/r. pago de factura de 16 paquetes turísticos a México 3 8-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000210 paquetes turísticos Galápagos 16 8-Sept P/r. pago de factura del paquete Galápagos-San Cristóbal 17 18-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000235, venta 10 paquetes a Tierra Santa 33 18-Sept P/r. pago de factura 10 paquete turísticos a tierra santa 34
TOTAL SUMAN
2.1.1.02. SUMAS SALDO DEBE HABER 11651,07 11651,07 11651,07 0,00 5682,00 5682,00 5682,00 0,00 48560,00 48560,00 48560,00 0,00
65893,07
119
65893,07
0,00
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 2% FECHA DETALLE
Código:
N° ASIENTO 4-Sept P/r. pago servicio de internet según factura 002-001-000327 8 18-Sept P/r. servicios de guardiania al Sr. Carlos Llumiquinga 31 18-Sept P/r. pago de servicio telefónico celular claro 32 29-Sept P/r. liquidación de Retención Fuente por pagar del mes de septiembre 52
2.1.2.01.01.02. SUMAS SALDO DEBE HABER 0,60 0,60 7,08 7,68 1,10 8,78 8,78 0,00
TOTAL SUMAN
8,78
8,78
0,00
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBROMAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR FECHA DETALLE
Código: 2.1.2.01.01.04 N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 29-Sept P/r. liquidación de Retención Fuente por pagar del mes de septiembre 52 0,00 72,59 72,59 29-Sept P/r. pago del IVA del mes de septiembre 53 72,59 0,00
TOTAL SUMAN
72,59
120
72,59
0,00
CÍA. LTDA. Cia. Ltda WALTURS Walturs VIAJES DEViajes Agencia de AGENCIA MAYOR LIBRO MAYOR LIBRO DEL 2015 Marzo del 2015 SEPTIEMBRE 31 de DelAL0130al DE DEL 01 2.1.2.02.01. SALDO SUMAS HABER DEBE 170,56 170,56 477,76 307,20 619,57 141,81 715,57 96,00 738,03 22,46 810,03 72,00 838,83 28,80 863,54 24,71 901,04 38,40 913,91 11,97 952,31 38,40 976,94 24,63 420,00 1396,94 18,00 1414,94 1,16 1416,10 14,40 1430,50 1,47 1431,97 10,80 1442,77 1,20 1443,97 0,00 1443,97
Código:
CUENTA : IVA EN VENTAS DETALLE FECHA
N° ASIENTO 2 1-Sept P/r. 001-001-000200, venta 16 paquetes turisticos México 4 2-Sept P/r. venta F/. No. 001-001- 000205, 16 pasajes Aerolineas Delta 6 2-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolínea Delta 11 7-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000207, Sra. Carmen Díaz Madrid-España 13 7-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolìnea Delta Madrid/España 16 8-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000210 paquetes turísticos Galápagos 19 10-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000215 al Sr. Carlos Lema New York 21 10-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolínea Delta Quito-New York 23 14-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000220 venta a Baluarte Constructora S.A 25 14-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolínea Delta Quito- Francia 27 15-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000225 venta General Motor Cía. Ltda. 29 15-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolíneas Delta Italia-Venecia 33 18-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000235, venta 10 paquetes a Tierra Santa 38 23-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000238 , 5 boletos Guayaquil, Chevrolet 39 23-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolìnea Tame Quito-Guayaquil 25-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000240 , al Sr. Edwin Romero Quito-Cuenca 42 44 25-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolìneas Tame Quito-Cuenca 28-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000245, al Sr. Juan Doicela Quito-Loja, Tame 46 48 28-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolínea Tame Quito-Loja 50 29-Sept P/r. liquidación de IVA del mes de septiembre
1443,97
TOTAL SUMAN
1443,97
0,00
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 1% FECHA DETALLE
Código:
N° ASIENTO 7-Sept P/r. pago de publicidad "El Comercio", según factura No.018634 10 8-Sept P/r. compra de utiles de oficina segùn factura Nº 001-001-000007412 18 21-Sept P/r. pago de factura No 001-001-0000301 a Novicompu Cía. Ltda. 36 29-Sept P/r. liquidación de Retención Fuente por pagar del mes de septiembre 52
TOTAL SUMAN
2.1.2.01.01.01. SUMAS SALDO DEBE HABER 0,00 0,60 0,60 0,65 1,25 6,50 7,75 7,75 0,00
7,75
121
7,75
0,00
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 8% FECHA DETALLE
Código:
N° ASIENTO 4-Sept P/r. pago de arriendo mes de octubre según factura No. 018634 9 21-Sept P/r. pago Guia Turistico Sr. Juan Ballesteros 35 21-Sept P/r. pago de factura No 001-001-018634 al Dr. Rommel Rodríguez 37 29-Sept P/r. liquidación de Retención Fuente por pagar del mes de septiembre 52 TOTAL SUMAN
2.1.2.01.01.03. SUMAS SALDO DEBE HABER 0,00 28,00 28,00 12,06 40,06 16,00 56,06 56,06 0,00 56,06
56,06
0,00
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : RETENCIÓN IVA POR PAGAR 30% FECHA DETALLE
N° ASIENTO 8-Sept P/r. compra de utiles de oficina segùn factura Nº 001-001-000007412 18 29-Sept P/r. liquidación retención de IVA por pagar del mes de septiembre 51
Código: 2.1.2.02.02. SUMAS SALDO DEBE HABER 0,00 2,34 2,34 2,34 0,00
TOTAL SUMAN
2,34
2,34
0,00
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : RETENCIÓN IVA POR PAGAR 100% FECHA DETALLE
Código:
4-Sept P/r. pago de arriendo mes de octubre según factura No. 018634 18-Sept P/r. servicios de guardiania al Sr. Carlos Llumiquinga 21-Sept P/r. pago Guia Turistico Sr. Juan Ballesteros 21-Sept P/r. pago de factura No 001-001-018634 al Dr. Rommel Rodríguez 29-Sept P/r. liquidación retención de IVA por pagar del mes de septiembre
TOTAL SUMAN
N° ASIENTO 9 31 35 37 51
2.1.2.02.04 SUMAS SALDO DEBE HABER 0,00 42,00 42,00 42,48 84,48 18,09 102,57 24,00 126,57 126,57 0,00
126,57
122
126,57
0,00
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : IVA POR PAGAR FECHA DETALLE
Código: N° ASIENTO 50 53
29-Sept P/r. liquidación de IVA del mes de septiembre 29-Sept P/r. pago del IVA del mes de septiembre
TOTAL SUMAN
2.1.2.02.05. SUMAS SALDO DEBE HABER 0,00 1053,63 1053,63 1053,63 0,00
1053,63
1053,63
0,00
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : RETENCIÓN IVA POR PAGAR FECHA DETALLE
Código:
29-Sept P/r. liquidación retención de IVA por pagar del mes de septiembre 29-Sept P/r. pago del IVA del mes de septiembre
TOTAL SUMAN
N° ASIENTO 51 53
2.1.2.02.06. SUMAS SALDO DEBE HABER 0,00 128,91 128,91 128,91 0,00
128,91
128,91
0,00
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : APORTE PERSONAL IESS POR PAGAR FECHA DETALLE
Código: 2.1.2.04.01. N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 55 0 190,12 190,12
30-Sept P/r. pago de sueldos del período
TOTAL SUMAN
0,00
123
190,12
-190,12
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : APORTE PATRONAL IESS POR PAGAR FECHA DETALLE
Código: 2.1.2.04.02. N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 55 0 244,43 244,43
30-Sept P/r. pago de sueldos del período
TOTAL SUMAN
0,00
244,43
-244,43
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR FECHA DETALLE
Código: 2.1.2.06.01. N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 56 369,48 369,48
30-Sept P/r. provisiones del mes de septiembre
TOTAL SUMAN
0,00
369,48
-369,48
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. LtdaCÍA. LTDA. LIBRO LIBROMAYOR MAYOR DELDel 01 01 AL al3031DEdeSEPTIEMBRE Marzo del 2015DEL 2015 CUENTA : CAPITAL SUSCRITO FECHA DETALLE
Código: N° ASIENTO 1
1-Sept P/r. Estado de Situación Inicial
TOTAL SUMAN
3.1.01. SUMAS SALDO DEBE HABER 16400,00 16400,00
0,00
124
16400,00 -16400,00
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR DEL 01 AL Del3001DE al SEPTIEMBRE 31 de Marzo delDEL 20152015 CUENTA : SERVICIO DE INTERMEDIACIÓN FECHA DETALLE 1-Sept P/r. 001-001-000200, venta 16 paquetes turisticos México 8-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000210 paquetes turísticos Galápagos 18-Sept P/r. Factura No. 001-001- 000235, venta 10 paquetes a Tierra Santa
N° ASIENTO 2 16 33
Código: 4.1.1.01. SUMAS SALDO DEBE HABER 0,00 1421,41 1421,41 600,00 2021,41 3500,00 5521,41
TOTAL SUMAN
0,00
5521,41
5521,41
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL01 30alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : SUELDOS Y SALARIOS FECHA DETALLE
N° ASIENTO 55
30-Sept P/r. pago de sueldos del período
TOTAL SUMAN
Código: 5.1.01.01. SUMAS SALDO DEBE HABER 1834,00 0,00 1834,00
1834,00
0,00
1834,00
AGENCIA AgenciaDE de Viajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBROMAYOR MAYOR DEL 01 DelAL0130al DE 31 de SEPTIEMBRE Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : INGRESOS POR COMISIONES BOLETOS FECHA DETALLE
Código:
N° ASIENTO 2-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolínea Delta 6 7-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolìnea Delta Madrid/España 13 10-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolínea Delta Quito-New York 21 14-Sept P/r. factura de cobro comisión a la Aerolínea Delta Quito- Francia 25 15-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolíneas Delta Italia-Venecia 29 23-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolìnea Tame Quito-Guayaquil 40 25-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolìneas Tame Quito-Cuenca 44 28-Sept P/r. Factura de cobro comisión a la Aerolínea Tame Quito-Loja 48
TOTAL SUMAN
4.1.2.02. SUMAS SALDO DEBE HABER 1181,71 1181,71 187,14 1368,85 205,93 1574,78 99,71 1674,49 205,29 1879,78 9,66 1889,44 12,21 1901,65 9,96 1911,61
0,00
125
1911,61 -1911,61
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : HORAS EXTRAS FECHA DETALLE
Código: 5.1.01.02. N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 55 77,82 0,00 77,82
30-Sept P/r. pago de sueldos del período
TOTAL SUMAN
77,82
0,00
77,82
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBROMAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : COMISIONES EMPLEADOS FECHA DETALLE
Código: 5.1.01.03. N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 55 100,00 0,00 100,00
30-Sept P/r. pago de sueldos del período
TOTAL SUMAN
100,00
0,00
100,00
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : FONDOS DE RESERVA FECHA DETALLE
Código: 5.1.02.03. N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 55 167,65 0,00 167,65
30-Sept P/r. pago de sueldos del período
TOTAL SUMAN
167,65
126
0,00
167,65
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : APORTE PATRONAL AL IESS FECHA DETALLE
Código: 5.1.02.02. N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 55 244,43 0,00 244,43
30-Sept P/r. pago de sueldos del período
TOTAL SUMAN
244,43
0,00
244,43
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL01 30alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : DÉCIMO TERCER SUELDO FECHA DETALLE
Código: 5.1.03.01. N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 56 167,65 0,00 167,65
30-Sept P/r. provisiones del mes de septiembre
TOTAL SUMAN
167,65
0,00
167,65
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : DÉCIMO CUARTO SUELDO FECHA DETALLE
Código: 5.1.03.02. N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 56 118,00 0,00 118,00
30-Sept P/r. provisiones del mes de septiembre
TOTAL SUMAN
118,00
127
0,00
118,00
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBROMAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : VACACIONES FECHA DETALLE
Código: 5.1.03.03. N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 56 83,83 0,00 83,83
30-Sept P/r. provisiones del mes de septiembre
TOTAL SUMAN
83,83
0,00
83,83
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL01 30alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : ARRENDAMIENTO DE OFICINA FECHA DETALLE 4-Sept P/r. pago de arriendo mes de octubre según factura No. 018634
Código: 5.1.05.01. N° SUMAS ASIENTO DEBE HABER 9 350,00
TOTAL SUMAN
350,00
0,00
SALDO 350,00
350,00
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : GASTO TELEFONIA CELULAR FECHA DETALLE
Código: N° ASIENTO 32
18-Sept P/r. pago de servicio telefónico celular claro
TOTAL SUMAN
5.1.07.03. SUMAS SALDO DEBE HABER 55,00 0,00 55,00
55,00
128
0,00
55,00
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : AGUA POTABLE FECHA DETALLE
Código: N° ASIENTO 15
8-Sept P/r. Pago planillas se servicios básicos mes agosto
TOTAL SUMAN
5.1.07.01. SUMAS SALDO DEBE HABER 25,35 0,00 25,35
25,35
0,00
25,35
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : ENERGÍA ELÉCTRICA FECHA DETALLE
Código: N° ASIENTO 15
8-Sept P/r. Pago planillas se servicios básicos mes agosto
TOTAL SUMAN
5.1.07.02. SUMAS SALDO DEBE HABER 17,37 0,00 17,37
17,37
0,00
17,37
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : SERVICIO DE INTERNET FECHA DETALLE 4-Sept P/r. pago servicio de internet según factura 002-001-000327
TOTAL SUMAN
Código: 5.1.07.04. N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 8 30,00 0,00 30,00
30,00
129
0,00
30,00
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBROMAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : SERVICIO DE SEGURIDAD FECHA DETALLE
Código: N° ASIENTO 31
18-Sept P/r. servicios de guardiania al Sr. Carlos Llumiquinga
TOTAL SUMAN
5.1.11.04. SUMAS SALDO DEBE HABER 354,00 0,00 354,00
354,00
0,00
354,00
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBROMAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : PROPAGANDA Y PUBLICIDAD FECHA DETALLE
Código:
7-Sept P/r. pago de publicidad "El Comercio", según factura No.018634
TOTAL SUMAN
N° ASIENTO 10
5.2.06.01. SUMAS SALDO DEBE HABER 60,00 0,00 60,00
60,00
0,00
60,00
AGENCIA Agencia deDEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : SERVICIOS PROFESIONALES FECHA DETALLE 21-Sept P/r. pago de factura No 001-001-018634 al Dr. Rommel Rodríguez
TOTAL SUMAN
Código: 5.1.04.01. N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 37 200,00 0,00 200,00
200,00
130
0,00
200,00
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL01 30alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : SERVICIOS GUIA TURÍSTICO FECHA DETALLE
Código: 5.1.04.02. N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 35 150,75 0,00 150,75
21-Sept P/r. pago Guia Turistico Sr. Juan Ballesteros
TOTAL SUMAN
150,75
0,00
150,75
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL01 30alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA FECHA DETALLE
Código: 5.1.10.01. N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 54 17,50 0,00 17,50
30-Sept P/r. depreciación legal de activos
TOTAL SUMAN
17,50
0,00
17,50
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL0130alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN FECHA DETALLE 30-Sept P/r. depreciación legal de activos
TOTAL SUMAN
Código: 5.1.10.02. N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 54 87,49 0,00 87,49
87,49
131
0,00
87,49
AGENCIA Agencia de DEViajes VIAJES Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. LIBRO LIBRO MAYOR MAYOR DEL 01Del AL01 30alDE 31SEPTIEMBRE de Marzo del 2015 DEL 2015 CUENTA : DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES FECHA DETALLE
Código: 5.1.10.03. N° SUMAS SALDO ASIENTO DEBE HABER 54 18,33 0,00 18,33
30-Sept P/r. depreciación legal de activos
TOTAL SUMAN
18,33
132
0,00
18,33
N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52
AGENCIA AgenciaDE de VIAJES Viajes Walturs WALTURS Cia. Ltda CÍA. LTDA. BALANCE BALANCEDE DECOMPROBACIÓN COMPROBACIÓN DEL Del01 01AL de 30 marzo DE SEPTIEMBRE al 31 de Marzo del DEL 2015 2015 CÓDIGO CUENTAS SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1.1.1.01.01. CAJA 3400,00 136,22 3263,78 1.1.1.01.02. CAJA CHICA 200,00 200,00 1.1.1.02. BANCOS 126274,05 112216,07 14057,98 1.1.2.01. CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN AEROLÍNEA 2141,02 2141,02 1.1.3.01.01 IVA EN COMPRAS 229,77 229,77 1.1.3.01.03. ANTICIPO RETENCIÓN IVA 70% 160,57 160,57 1.1.3.02.01. ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2% 164,44 164,44 1.2.1.01. EQUIPO DE COMPUTACIÓN 3150,00 3150,00 1.2.1.02. EQUIPO DE OFICINA 2100,00 2100,00 1.2.1.03. MUEBLES Y ENSERES 2200,00 2200,00 1.2.1.04. UTILES DE OFICINA 65,00 65,00 1.2.2.01. DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA 17,50 17,50 1.2.2.02. DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN 87,49 87,49 1.2.2.03. DEP.ACUM. MUEBLES Y ENSERES 18,33 18,33 2.1.1.01. CUENTAS POR PAGAR AEROLÍNEA 41229,00 41229,00 2.1.1.02. MAYORISTA POR PAGAR 65893,07 65893,07 2.1.2.01.01.02.RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 2% 8,78 8,78 2.1.2.01.01.04RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 72,59 72,59 2.1.2.02.01. IVA EN VENTAS 1443,97 1443,97 2.1.2.01.01.01.RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 1% 7,75 7,75 2.1.2.01.01.03.RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR 8% 56,06 56,06 2.1.2.02.02. RETENCIÓN IVA POR PAGAR 30% 2,34 2,34 2.1.2.02.04 RETENCIÓN IVA POR PAGAR 100% 126,57 126,57 2.1.2.02.05. IVA POR PAGAR 1053,63 1053,63 2.1.2.02.06. RETENCIÓN IVA POR PAGAR 128,91 128,91 2.1.2.04.01. APORTE PERSONAL IESS POR PAGAR 190,12 190,12 2.1.2.04.02. APORTE PATRONAL IESS POR PAGAR 244,43 244,43 2.1.2.06.01. PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 369,48 369,48 3.1.01. CAPITAL SUSCRITO 16400,00 16400,00 4.1.1.01. SERVICIO DE INTERMEDIACIÓN 5521,41 5521,41 4.1.2.01. INGRESO POR FEES DE EMISIÓN 4600,00 4600,00 4.1.2.02. INGRESO POR COMISIONES BOLETOS 1911,61 1911,61 5.1.01.01. SUELDOS Y SALARIOS 1834,00 1834,00 5.1.01.02. HORAS EXTRAS 77,82 77,82 5.1.01.03. COMISIONES EMPLEADOS 100,00 100,00 5.1.02.03. FONDOS DE RESERVA 167,65 167,65 5.1.02.02. APORTE PATRONAL IESS 244,43 244,43 5.1.03.01. DÉCIMO TERCER SUELDO 167,65 167,65 5.1.03.02. DÉCIMO CUARTO SUELDO 118,00 118,00 5.1.03.03. VACACIONES 83,83 83,83 5.1.04.01. SERVICIOS PROFESIONALES 200,00 200,00 5.1.04.02. SERVICIOS GUIA TURÍSTICO 150,75 150,75 5.1.05.01. ARRENDAMIENTO DE OFICINA 350,00 350,00 5.1.07.01. AGUA POTABLE 25,35 25,35 5.1.07.02. ENERGÍA ELÉCTRICA 17,37 17,37 5.1.07.03 GASTO TELEFONIA CELULAR 55,00 55,00 5.1.07.04. SERVICIO DE INTERNET 30,00 30,00 5.1.10.01. DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA 17,50 17,50 5.1.10.02. DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACIÓN 87,49 87,49 5.1.10.03. DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES 18,33 18,33 5.1.11.04. SERVICIO DE SEGURIDAD 354,00 354,00 5.2.3.01. PROPAGANDA Y PUBLICIDAD 60,00 60,00
TOTAL
254266,69
GERENTE
254266,69
29360,37
CONTADORA CONTADOR
133
29360,37
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL DEL 01 AL 28 DE FEBRERO DEL 01 AL DEL30 2015 DE SEPTIEMBRE DEL 2015
4. 4.1. 4.1.1.01. 4.1.2.01. 4.1.2.02.
5. 5.1. 5.1.1.01. 5.1.1.02. 5.1.1.03. 5.1.02.02. 5.1.02.03. 5.1.03.01. 5.1.03.02. 5.1.03.03. 5.1.04.01. 5.1.04.02. 5.1.05.01. 5.1.07.01. 5.1.07.02. 5.1.07.03 5.1.07.04. 5.1.10.01. 5.1.10.02. 5.1.10.03. 5.1.11.04. 5.2.3.01. 3.3 3.3.01. 3.3.02. 3.3.03. 3.3.03.01.
INGRESOS INGRESOS ACTIVIDADES ORDINARIAS SERVICIO DE INTERMEDIACIÓN INGRESO POR FEES DE EMISIÓN INGRESO POR COMISIONES BOLETOS TOTAL INGRESOS GASTOS GENERALES GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN SUELDOS Y SALARIOS HORAS EXTRAS COMISIONES APORTE PATRONAL IESS FONDOS DE RESERVA DÉCIMO TERCER SUELDO DÉCIMO CUARTO SUELDO VACACIONES SERVICIOS PROFESIONALES SERVICIOS GUÍA TURÍSTICO ARRENDAMIENTO DE OFICINA AGUA POTABLE ENERGÍA ELÉCTRICA GASTO TELEFONÍA CELULAR SERVICIO DE INTERNET DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES SERVICIO DE SEGURIDAD PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD TOTAL GASTOS GANANCIA(PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA OPERACIONES CONTINUADAS (-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS (-) IMPUESTO A LA RENTA GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS UTILIDAD DEL EJERCICIO
GERENTE GERENTE
5521,41 4600,00 1911,61 12033,02
1834,00 77,82 100,00 244,43 167,65 167,65 118,00 83,83 200,00 150,75 350,00 25,35 17,37 55,00 30,00 17,50 87,49 18,33 354,00 60,00
4159,17
-4159,17 7873,85 -1181,08 6692,77 -1472,41 5220,36
CONTADORA
134
AGENCIA DE AGENCIA VIAJES WALTURS DE VIAJES CIA. WALTURS LTDA CIA. LTDA ESTADO DE ESTADO SITUACIÓN DE SITUACIÓN FINANCIERA FINANCIERA DEL 01 AL 30 DE DELSEPTIEMBRE 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2015 DEL 2015 1. 1.1. 1.1.1.01.01. 1.1.1.01.02. 1.1.1.02. 1.1.3.02.01.
1.2. 1.2.1.01. 1.2.2.02. 1.2.1.03. 1.2.2.03. 1.2.1.02. 1.2.2.01. 1.2.1.04.
2. 2.1. 2.1.2.03.01 2.1.2.04.01. 2.1.2.04.02. 2.1.2.06.01. 2.1.2.07.01.
3. 3.1. 3.1.01. 3.3.
3.3.01.
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA CAJA CHICA BANCOS ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2% TOTAL ACTIVO CORRIENTE
3263,78 200,00 14057,98 164,44 17686,20
ACTIVO NO CORRIENTE EQUIPO DE COMPUTACIÓN DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN MUEBLES Y ENSERES DEP.ACUM. MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DE OFICINA DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA UTILES DE OFICINA TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVOS
3150,00 -87,49 2200,00 -18,33 2100,00 -17,50 65,00 7391,68 25077,88
PASIVO PASIVO CORRIENTE IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO APORTE PERSONAL IESS POR PAGAR APORTE PATRONAL IESS POR PAGAR PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL SUSCRITO RESULTADO DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO
GERENTE GERENTE
1472,41 190,12 244,43 369,48 1181,08 3457,52
16400,00 5220,36 21620,36 25077,88
CONTADOR CONTADORA
135
AGENCIA AGENCIA DE VIAJES WALTURS DE VIAJES CIA.WALTURS LTDA CIA. LTDA ESTADOESTADO DE FLUJODE DE EFECTIVO FLUJO DE EFECTIVO DEL 01 DEL AL 28 01DE ALFEBRERO 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2015 DEL 2015
A. FLUJO EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS RECIBIDO POR CLIENTES SERVICIO DE INTERMEDIACIÓN INGRESO POR FEES DE EMISIÓN INGRESO POR COMISIONES BOLETOS CUENTAS POR COBRAR NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
5521,41 4600,00 1911,61 2141,02 14174,04
RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR EFECTIVO PAGADO A EMPLEADORES FONDOS DE RESERVA APORTE PATRONAL COMISIONES HORAS EXTRAS BENEFICIOS SOCIALES SERVICIOS BÁSICOS ARRENDAMIENTO DE OFICINA SERVICIO DE INTERNET SERVICIO DE SEGURIDAD SERVICIOS PROFESIONALES SERVICIO DE GUIA TURÍSTICO IVA EN VENTAS OTROS GASTOS NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
72,59 1834,00 167,65 244,43 100,00 77,82 369,48 47,37 350,00 30,00 354,00 200,00 150,75 1443,97 810,22 6252,28
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN B. NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO C. NETO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO D. AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AUMENTO O DISMINUCIÓN NETO DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES EFECTIVO AL INICIO DEL PERÍODO EFECTIVO AL FINAL DEL PERÍODO
EFECTIVO NETO
7921,76 9400,00 17321,76 7921,76
GERENTE
CONTADORA
136
Concepto Saldos Iniciales Ganancia (Pérdida) del Ejercicio
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CÍA. LTDA. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2015 Capital Suscrito o Aportes Futuras Reserva Legal Asignado Capitalizaciones 16400,00 5220,36
Utilidades Retenidas -
16400,00
Totales
-
-
-
5220,36
Capitalización de Aportes
-
-
-
-
-
Apropiación de Reservas Totales
21620,36
-
-
-
21620,36
GERENTE
CONTADORA
137
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA. LTDA. ROL DE PAGOS MES OCTUBRE DEL 2015
No.
1 2 3 4
NOMBRES
Washington Meza Javier Solís Carlos Cortés Cintya Romero
Fecha de Ingreso
1-Ene-15 1-Ene-14 1-Oct-14 1-Mar-13 TOTALES
COMISIONES
FONDOS DE RESERVA
TOTAL INGRESOS
0,00 18,75 22,50 0,00
0,00 50,00 50,00 0,00
580,00 535,63 542,19 354,00
48,33 44,64 45,18 29,50
628,33 580,27 587,37 383,50
54,81 50,62 51,24 33,45
0,00 0,00 0,00 0,00
41,25
100,00
2011,82
167,65
2179,47
190,12
0,00
CARGO
HORAS Suplement
HORAS Extraordin.
GERENTE VENDEDOR VENDEDOR MENSAJERIA
580,00 450,00 450,00 354,00
0,00 16,88 19,69 0,00
TOTAL
1834,00
36,57
Calculo Valor Horas Extras Sueldo Nombre
Valor
No. Horas
Valor
No. Horas
$ 0,00
H. Extraord
0
(580/240)*2)*0
$ 0,00
$ 580,00
H. Suplem
Javier Solís
$ 450,00
H. Suplem
6
(450/240)*1,5)*6
$ 16,88
H. Extraord
5
(450/240)*2)*5
$ 18,75
Carlos Cortés
$ 450,00
H. Suplem
7
(450/240)*1,5)*7
$ 19,69
H. Extraord
6
(450/240)*2)*6
$ 22,50
$ 354,00
H. Suplem
$ 0,00
H. Extraord
0
(354/240)*2)*0
$ 0,00
VACACIONES
TOTAL
Washington Meza
Cintya Romero
0
0
(580/240)*1,5)*0
(354/240)*1,5)*0
AGENCIA DE VIAJES WALTURS CIA. LTDA. PROVISIONES SOCIALES MES SEPTIEMBRE DEL 2015 NOMBRES
Washington Meza Javier Solís Carlos Cortés Cintya Romero
Fecha de
1-Ene-15 1-Ene-14 1-Oct-14 1-Mar-13 TOTALES
CARGO
GERENTE VENDEDOR VENDEDOR MENSAJERIA
APORTES I.E.S.S. (total IMPUESTOS DCTOS. ingresos A LA RENTA PRESTAMOS perm* 9,45%)
TOTAL INGRESOS PERMAN.
SUELDO UNIFICADO
INGRESOS
DÉCIMO
DÉCIMO
PERM.
TERCER
CUARTO
580,00 535,63 542,19 354,00
48,33 44,64 45,18 29,50
29,50 29,50 29,50 29,50
24,17 22,32 22,59 14,75
102,00 96,46 97,27 73,75
2011,82
167,65
118,00
83,83
369,48
138
MULTAS
Otros Dctos.
TOTAL EGRESOS
VALOR A RECIBIR
0,00 0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00
54,81 50,62 51,24 33,45
573,52 529,65 536,14 350,05
0,00
0,00
0,00
190,12
1989,35
CAPITULO V
5.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1.
CONCLUSIONES
La falta de un Sistema Contable en la actualidad podría significar el final de cualquier negocio, hoy en día la contabilidad es una herramienta indispensable e importante para la toma de decisiones, la información financiera proporciona una adecuada orientación con respecto al futuro de la organización con bases y documentación que legaliza los resultados que posee una entidad.
Las Agencias de Viajes ocupan un sitio importante en el desarrollo del sector turístico en el país, son unas de las principales promotoras del turismo, al manejar flujos constantes de pasajeros a nivel nacional e internacional. Se especializan en el sector al utilizar y reunir todos los servicios y productos que se ofrecen en el mercado e integran en paquetes o excursiones productos que cubren gran parte de las necesidades del cliente nacional e internacional.
La Agencia de viajes Walturs, no cuenta con un Contador permanente o contratado, lo que dificulta el manejo de las operaciones diarias cuya información contable es realizado por el Gerente General en una base de datos sencilla, esto trae como consecuencia una contabilidad atrasada debido a que el Contador externo acude una vez al mes para revisar y declarar los impuestos.
No existe el personal capacitado para cada tipo de operaciones que se debe realizar en la agencia, lo que dificulta el trabajo en cada uno de los departamentos, ocasionando retrasos además recae responsabilidades ajenas a cada empleado, la falta de capacitación e incentivo a personal ocasionaría dificultades para la superación personal y empresarial.
139
5.2.
RECOMENDACIONES
El Diseño de un Sistema Contable para la Agencia de Viajes Operadora Walturs Cía. Ltda., permitirá llevar un control permanente de las transacciones comerciales
realizadas
diariamente en la empresa brindando una información clara, precisa y confiable, que ayudará a la elaboración de los Estados Financieros para la buena toma de decisiones que conllevara al éxito de la misma.
La administración de la agencia debería
implementar en forma inmediata el sistema
contable propuesto ya que su proceso permitirá una información contable financiera efectiva y oportuna en forma integral para una compañía limitada evidenciando los elementos o factores que podrían generar utilidades o pérdidas en el periodo contable y visualizado en sus Estados Financieros en un período fiscal.
El Sistema Contable debe contener procedimientos e instrucciones adecuados sobre el manejo y funcionamiento de la agencia, deben reflejar en forma real y oportuna la situación económica y financiera, mediante sus estados financieros que generarán información cuantitativa para
contar con exactitud el comportamiento económico y la capacidad
operativa de la empresa para una correcta toma de decisiones.
Este sistema contable permitirá seguir paso a paso el desarrollo y avance económico financiero del negocio, importante para la toma de decisiones, su ampliación y crecimiento, de esta manera satisfacer las necesidades que tienen éstas sociedades, para esto se cuenta con todos los recursos, económicos, humanos, materiales, tecnológicos, asesoramiento y conocimiento profesional.
La utilización de registros contables demostrarán efectividad en el control y entrega de los informes financieros en forma oportuna y efectiva, que permitirán contar con información para las declaraciones al Servicio de Renta Internas y cumplimiento de normas y leyes que buscan la excelencia y calidad para el usuario.
140
BIBLIOGRAFÍA
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143
ANEXOS Anexo A Registro Único de Contribuyentes
144
Anexo B Certificado de registro turístico
145
Anexo C Solicitud de Registro Turístico Agencias de Viaje y Turismo
146
147
Anexo D Licencia Única Anual de Funcionamiento
148
Anexo E Formulario de declaración uno por mil sobre activos fijos
149
Anexo F Formulario Inscripción Patente Personas Juridicas
150
Anexo G Licencia Metropolitana Única para el Ejercicio de Actividades Económicas
151
Anexo H Solicitud para obtener Licencia Metropolitana Única para el Ejercicio de Actividades Turísticas
152
153
Anexo I Agencia de Viajes Walturs Cía. LTDA Presidente /Oficinas
154
Anexo J Paquete Turístico 1 Galápagos ANEXO 9
an
PAQUETE TURÍSTICO 1 GALÁPAGOS SANTA CRUZ 5 DIAS - 4 NOCHES
ADT NACIONALES
CHD
3RA EDAD
ADT EXTRANJEROS.
CHD. EXT
705,00
590,00
590,00
790,00
670,00
ITINERARIO
DIA 1.DIA 2.-
ARRIBO GPS/TRANSFER IN - VISITA ESTACION CHARLES DARWIN VISITA PLAYA TORTUGA BAY - RANCHO PRIMICIAS/TUNELES DE LAVA
DIA 3.-
VISITA PLAYA PUNTA ESTRADA - MINAS DE SAL - LAS GRIETAS - TARDE LIBRE
DIA 4.-
EXCURSION PLAYA EL GARRAPATERO - TARDE LIBRE
DIA 5.-
VISITA CRATERES LOS GEMELOS - TRANSFER OUT
* TARIFA APLICA HASTA EL 30 DICIEMBRE 2015
** SUPLEMENTO HAB. SENCILLA USD 80,00 NETOS/PAX
155
SANTA CRUZ EXPERIENCE 5 DIAS / 4 NOCHES
DÍA 1.- Salida hacia las Islas Encantadas Galápagos, arribo al aeropuerto de la Isla Baltra, recepción de nuestros guías del Parque Nacional, traslado a Santa Cruz, arribo y acomodación en el hotel/ALMUERZO. Por la tarde visita a la Estación Científica Charles Darwin y el Centro de Interpretación del Parque Nacional Galápagos, se visita los exhibidores de tortugas e iguanas terrestres. Retorno al hotel/CENA.
DÍA 2.- Desayuno, visita a la hermosa playa Tortuga Bay, única en el mundo por su paisaje, podremos observar iguanas marinas entre otras especies de animales, retorno al hotel/ALMUERZO. Por la tarde visita al Rancho, donde se encontrara “tortugas gigantes” en habitad natural, y para finalizar la aventura, caminata por un increíble túnel de lava. Retorno al hotel/CENA. DÍA 3.- Excursiones a Grietas – Minas de Sal - Playa de Punta Estrada; recorrido al canal de los tiburones tintoreras, el canal de amor, a las minas de sal, y se tomará un baño en las increíbles Grietas. Retorno al hotel/ALMUERZO – Tarde libre. /CENA.
DIA 4.- Visita, Playa el Garrapatero, hermosa playa Santacruceña, donde podremos relajarnos en su extensa arena blanca rodeada de exuberantes manglares. Si somos afortunados podremos observar algunos flamingos y patillos en una pequeña laguna ubicada cerca de la playa.
Retorno al hotel/ALMUERZO – Tarde libre. /CENA.
DÍA 5.- Desayuno, en el hotel. Visita a Los Gemelos, fantásticas formaciones volcánicas donde se puede apreciar la exuberante vegetación endémica de la Isla.
156
Anexo K Paquete Turístico 2 Amazonas ANEXO 10
PAQUETE TURÍSTICO 2 AMAZONAS
HUASQUILA AMAZON LODGE
Huasquila es la mejor opción para su próximo paseo escolar. Ya sea para un viaje de esparcimiento como de integración y/o viajes de ciencias, en Huasquila contamos con experiencia recibiendo grupos de chicos en edades desde los 7 hasta los 80 años. A tan sólo a 2 horas y media en auto de Tumbaco y con variadas actividades somos un gran destino para su próximo paseo escolar. Gracias a nuestra privilegiada ubicación donde empieza la Amazonía y terminan los Andes ofrecemos caminatas de selva, cascadas, reforestación y una decena más de actividades a escoger, siempre garantizando la seguridad de los chicos en todos nuestros tours. Esto sumado a la privacidad y flexibilidad que ofrecemos nos convierte en la mejor opción para su paseo. Contamos con 20 cabañas construidas al estilo quichua con materiales de la zona y equipadas con todas las comodidades necesarias (luz, agua caliente, balcón, hamaca) y podemos recibir grupos de hasta 60 estudiantes. Además somos la única hostería 100% accesible con infraestructura óptima para recibir a personas con discapacidad. Nuestros guías cuentan con total experiencia en el manejo de grupos de colegios, y todas las actividades que realizamos son exclusivas para nuestros huéspedes. Ofrecemos atención de primera en un ambiente único y servicio totalmente personalizado. El restaurante tiene vista hacia bosques protegidos de la Reserva Antisana y ofrece los mejores platos locales y nacionales. Nuestra nueva área de jacuzzi y piscina permite a los chicos relajarse en medio de los sonidos de la selva en un ambiente privilegiado. Le invitamos a realizar su próximo paseo en Huasquila para que los chicos puedan descubrir el fascinante mundo de la cultura quichua y compartir grandes momentos en un ambiente muy seguro y acogedor. Además podrán conocer del fascinante mundo de los murciélagos y reptiles en una caminata nocturna acompañada de biólogos de la Universidad Católica, los cuales les transmitirán importante información sobre temas de conservación ambiental.
157
TOUR INFO Tipo tour:
Tour estudiantes 7-14 años
Fecha: Precio:
Por definir $ 120 por persona (2 dias/1 noches) $175 por persona ( 3 días /2 Noches) $215 por persona (4días /3 Noches) 1 por cada 10 estudiantes, chofer
Gratuidades:
Destacado del tour Caminata de selva por bosque secundario Visita Comunidad Indígena (preparación chicha) Visita Cuevas (fascinante mundo de estalagmitas y estalagtitas. Programa de Concientización de Conservación de murciélagos y reptiles con la PUCE (Pontifica Universidad Católica del Ecuador)
Detalle INCLUDIDO EN EL PRECIO TOUR Hospedaje en cabañas Todas las comidas especificadas en itinerario (desayuno, almuerzo y cena con una bebida ligera) Todas las entradas a los distintos atractivos Todos los tours con guía local (en español)} Uso de piscina y jaccuzi Impuestos
158
NO INCLUYE EN EL PRECIO
Consumos de bar y almacén Transporte turístico Nada detallado en el programa
Itinerario Modelo Día 1.- Viaje a Huasquilla . En el viaje realizaremos una parada en Baeza en el centro de interpretación de la reserva Antisana. En la tarde caminata de selva corta y observación de flora y fauna, así como cascadas. Almuerzo y cena. Día 2.- Visita y caminatas de selva, cuévanos acompaña un guía nativo y nos demuestra varios usos de las plantas medicinales de la selva y después visita a la comunidad Kichwa para aprender de los bailes típicos como hacer guayusa y hasta la famosa chicha. Desayuno, almuerzo y cena. Día 3.- Río napo día completo (observación de animales y finca de chocolate) Desayuno almuerzo. Día 4.- Desayuno y uso de piscina. Retorno.
159
