Superior 2

 

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CONTABIIDAD SUPERIOR II: GENERALIDADES DE “MA “ MATRICES TRICES U SUBSIDIARIAS” 

QUITO, 08 DE ABRIL DEL 2013

 

ACTIVOS NETOS O  D) UNA ENTIDAD TRANSFIERE  ACTIVOS SUS PROPIETARIOS TRANSFIEREN SUS  ACCIONES  ACCIONES  ORDINARIAS O PARTES SOCIALES  A A OTRA ENTIDAD  PARA CONSTITUIRLA. E) SE HACE INTERCAMBIO DE UN NEGOCIO POR  OTRO NEGOCIO.

 

NEGOCIO:

ES UN CONJUNTO  AUTOSUFICIENTE AUTOSUFICIENTE DE   ACTIVIDADES  ACTIVIDADE S Y ACTIVOS   ACTIVOS OPERADOS Y   ADMINISTRADOS  ADMINISTRA DOS PARA GENERAR RENDIMIENTO  A A  conjunto LOSautosuficiente  INVERSIONISTAS   Generar  Operados  Actividades activos (activos netos)

Administrad os

rendimientos a los inversionista s

 

NEGOCIO EN CONJUNTO: ACUERDO CONTRACTUAL POR EL CUAL 2 O  ES UN  ACUERDO MÁS ENTIDADES PARTICIPAN DE UNA  ACTIVIDAD ACTIVIDAD  ECONÓMICA QUE SE SOMETE A   A CONTROL  CONJUNTO. ESTE REQUISITO  ASEGURA ASEGURA QUE  NINGÚN PARTICIPANTE, AISLADA  AISLADAMENTE MENTE SE  ENCUENTRA  EN POSICIÓN  DE CONTROLAR  DE    MODO UNILATERAL  LA ACTIVIDAD  ACTIVIDAD  DESARROLLADA EN COMÚN.

 

MATRIZ:

COMPAÑÍA  QUE POSEE TODAS O UNA MAYORÍA DE  LAS ACCIONES   ACCIONES DE OTRA. L A MATRIZ GRACIAS  A A LOS  DERECHOS DE VOTACIÓN PUEDE ELEGIR LA JUNTA  DIRECTIVA DE LA SUBSIDIARIA, Y POR TANTO  EJERCER EL CONTROL SOBRE LOS RECURSOS Y  UTILIDADES DE LA SUBSIDIARIA 

 

 

TOTALES O UNA MAYORÍA PERTENECEN  A  LA COMPAÑÍA MATRIZ, Y CUYA CONDICIÓN  NORMAL PARA QUE EXISTA DICHO  CONTROL, ES LA PROPIEDAD DE UNA  MAYORÍA (.MÁS DE LAS 50%)   E LDEL  PODER  PARA    ACCIONES CONTROLAR  A TRAVÉS DE UN  TAMBIÉN PUEDE EXISTIR A INTERÉS NO MAYORITARIO, COMO POR  EJEMPLO UN CONTRATO, ARRENDAMIENTO  FINANCIERO, ACUERDOS CON OTROS   ACCIONISTAS  ACCIONIST AS.

 

RAZONES QUE JUSTIFICAN LA CREACIÓN DE SUBSIDIARIAS

Pueden ser adquiridas como subsidiarias las compañías que producen las materias primas o las piezas, o los suministros requeridos por otras compañías, con el fin de asegurarse ésta una afluencia consistente de dichos materiales a un precio favorable y sin necesidad de depender de extraños. Es decir: “El desarrollo de una línea de productos cuya operación esté completamente integrada. Esto se logra mediante la adquisición de compañías que sean los expansión reduce proveedores el riesgo y los declientes dependencias de esa línea en proveedores de productos, y este clientes tipo en de particular “ 

 

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Por intermediación de la o las subsidiarias se puede alcanzar un posicionamiento óptimo en el mercado, o en un sector importante del mismo, lo que incrementa la competitividad del grupo  Al convertir en compañías establecidas se reducen considerablemente los riesgos inherentes a los negocios de nueva creación ,en referencia a lo anterior si la empresa goza de prestigio o de un nombre reconocido, puede generar un valor agregado, al adquirir acciones de empresas establecidas por ejemplo con gran capacidad tecnológica o ensería `planta y equip equipo o in instalado, stalado, se puede lograr control, mientras que difícil y algunas veces imposible obtener la necesaria autorización de los accionistas para la venta de los bienes de la compañía

 



En negocios gigantescos y diversificados puede llegar a ser tan enorme cada unidad como para que se le dirija y administre por un grupo separado de directores y funcionarios. La compañía matriz puede ampliar sus actividades con una inversión mínima adquiriendo solamente un interés dominante en las acciones con derecho al voto de una subsidiaria que ha conseguido obtener fondos también mediante la emisión de acciones de otras clases

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El logro de economías de escalas la expansión puede originar el empleo de recursos ociosos. Así los departamentos de servicios generales como los centros de computo se sujetan a economías de escala El incremento en la tasa de crecimiento de las utilidades algunas veces a este efecto se le llama sinergismo que se basa en la idea de que dos o más elementos combinados pueden lograr mayor  eficiencia que operando por separado

 

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La planeación financiera y el desarrollo de un grupo de empresas tienen las siguientes ventajas adicionales. El apoyo económico al grupo para obtener financiamiento así como la mayor capacidad para negociar a plazos, tasas de interés y otras condiciones, ventajas no se tendrían si se tratara de unaentre sola entidad Pueden que canalizarse recursos financieros las empresas mismas. Este tipo de manejo financiero conocido como tesorería centralizada permite la compensación de los saldos positivos y negativos de los recursos de cada empresa del grupo La aplicación de los recursos financieros en forma conjunta produce un desarrollo más sano y equilibrado

 

COMPAÑIAS CONTROLADORAS Es aquella que controla una o más subsidiarias. Tenedora que ejerce control sobre una o más subsidiarias.

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SUBSIDIARIAS Empresa sobre la cual se ejerce el control



CONTROL

Es el poder de gobernar las políticas de operación y financieras de una empresa, a fin de obtener beneficio de sus actividades. actividade s. Se considera que tiene el control de otra empresa cuando posee de forma directa o indirectamente a través de subsidiarias, más de 50% de las acciones en circulación con derecho a voto de la compañía emisora.

 

ESQUEMA 



 ALPHA Y OMEGA, S.A.

Posee más del 50% de las acciones en circulación con derecho a voto de las compañías emisoras (subsidiarias) 1,2 y 3.

60% Ejerce control

Compañía subsidiaria 1 Beta, S.A.

75% Ejerce control

Compañía subsidiaria 2 Gama, S.A. de C.V C.V..

51% Ejerce control

Compañía subsidiaria Delta, S.A.

 

CARACTERISTICAS 





Poder sobre más de 50% de los derechos de voto, en virtud de un acuerdo formal con otros accionistas. Poder derivado de estatutos o acuerdo formal de accionistas para financieras de la gobernar empresa. las políticas de operación y Poder para nombrar o remover la mayoría de los miembros del Consejo de Administración o del órgano que efectivamente gobierne las políticas de operación y financieras de la empresa.



Poder formal para decidir la mayoría de votos del Consejo de Administración Administración u otro órgano de gobierno actuante.

 



Es importante resaltar que deben ser acciones con derecho al voto, ya que la posesión de acciones sin derecho a voto no permiten ejercer el poder sobre una sociedad.

 

ALPHA Y OMEGA S.A 

EJEMPLO NO EJERCE CONTROL 

NO EJERCE CONTROL 

BETA S.A  45%  20%  NO EJERCE CONTRO 

GAMA S.A  45% 

45%  45%*20%= +9%  54%  EJERCE CONTROL INDIRECTO 

 

ALPHA Y OMEGA S.A  NO EJERCE CONTROL 

NO EJERCE CONTROL 

DELTA S.A  40% 

NO EJERCE CONTROL 

BETA S.A  40% 

30% 

30% 

NO EJERCE CONTROL 

NO EJERCE CONTROL  GAMA S.A  40% 

40%*30% = 12%  

45%  +24%  64% 

40%*30% = 12% 

EJERCE CONTROL INDIRECTO   

CA CASO SO 4 Alpha y omega s.a. ejerce control directo sobre beta s.a. al poseer mas del 50% de sus acciones comunes en circulación , ya que posee el 55%, perode a la vez s.a. estade ejerce control directo gama dno e cv esto por que a penas tiene el 50% de control sobre gama s.a. s.a . de cv, cv, pero beta s.a. tiene un 3% de acciones en circulación gama s.a. de cv entonces:

 

PARTES QUE QUE INTERVIENE TERVIENE   IN

ALPHA Y OMEGA S.A.

BETA S.A.

- COMPAÑÍA CONTROLADORA O MATRIZ 

- SUBSIDIARIA

GAMA S.A. DE C.V -SUBSIDIARIA

 

ALP AL P HA Y OMEGA OMEGA S.A. (CONTROLADORA-MATRIZ)

 

BET BE TA S.A. (CONTROLADA-SUBSIDIARIA)

ALP AL P HA Y OMEGA OMEGA S.A. (CONTROLADA-SUBSIDIARIA)

 

RELACI REL ACIÓ Ó N L EGAL CONTABLE  

 

NIIF 3 (CONBINACION DE NEGOCIO) 

Se establece el tratamiento contable para las combinaciones de negocios. Este está dirigido principalmente a un grupo de entidades de la cualesadquirida el adquiriente es la entidad matriz y la firma es una subsidiaria

 

ESTABLECE SE EST ABLECE QUE: 

El método de compra. Este es el método por el cual la adquiriente toma posesión o controla las acciones de la adquirida. Este debe ser contabilizada desde la compra y debe incorporar dicha contabilización el sus respectivos estados financieros.



Valor razonable. Es el monto por el cual puede intercambiarse un activo, o puede liquidarse un pasivo entre entre partes que pueden llegar a conocerse conocerse y están dispuestas a realizar una transacción a distancia.





Control. Es laaccionaria facultad que la matriz en el caso de tener  una mayoría y setoma controladora. Goodwil. Se define como los beneficios económicos futuros que surgen de activos que no pueden ser identificados individualmente ni reconocidos por parte separada.

 

EN LA NIIF 10 (ESTADOS FINANCIEROS  CONSOLIDADOS )  Es establecer los principios para la presentación y preparación de estados financieros consolidados cuando una entidad controla una o más entidades distintas 

 



requiere que una entidad (la controladora) que controla una o más entidades distintas

(subsidiarias) presente estados financieros consolidados;  define el principio de control, y establece el control como la base de la consolidación; establece la forma en que se aplica el principio de control para identificar si un inversor controla una entidad participada y por ello debe consolidar dicha entidad; y  establece los requerimientos contables para la preparación de los estados financieros consolidados. 

 

 Al elaborar los estados financieros consolidados, consolidados, una entidad debe utilizar políticas contables uniformes para informar sobre transacciones



parecidas y otros eventos en similares circunstancias. Los saldos y transacciones intragrupo deben eliminarse. Las participaciones no controladoras en subsidiarias deben presentarse en el estado de situación financiera consolidado dentro del patrimonio, de forma separada del patrimonio de los propietarios de la controladora.   

 

NIIF 12 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE  PARTICIPACIONES  EN OTRAS ENTIDADES 

emitida el 1 de enero de 2012.  El objetivo de esta NIIF es requerir que una entidad revele información que permita a los usuarios de 

susnaturaleza estados financieros evaluar: la de sus participaciones en otras entidades y los riesgo asociados con éstas, y  los efectos de esas participaciones en su situación 

financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo.  La NIIF se aplicará a entidades que tengan una participación en una subsidiaria, un acuerdo conjunto, una asociada o una entidad estructurada no consolidada.

 



La NIIF especifica la información a revelar mínima que debe proporcionar una entidad. Si la información a revelar mínima requerida por la NIIF no es suficiente para cumplir el objetivo de la información a revelar, una entidad revelará cualquier otra información adicional que sea necesaria para alcanzar ese objetivo.

 Así mismo permite una una evaluación de los riesgos de la naturaleza y alcance de restricciones significativas sobre su capacidad para acceder o utilizar activos, y liquidar pasivos, del grupo



 

POR  LO  QUE  RESPECTA ALPHA  Y OMEGA S.A.  A  CAMBIO  DE  EFECTIVO  ADQUIERE ADQUIERE  LAS  ACCIONES ACCIONES  EN  CIRCULACIÓN   DE DELTA S.A. MOTIVO  POR EL  CUAL,  AL  POSEER LA  TOTALIDAD DE LAS  ACCIONES ACCIONES, LA CONVIERTE EN  POSEEDORA  DE  LOS  ACTIVOS  NETOS ( ACTIVO  ACTIVO  MENOS  PASIVO) DE  LA  EMPRESA  ADQUIRIDA, PERO  NO  INCREMENTA  SU  CAPITAL  SOCIAL, YA  QUE  NO  SE  EMITIERON  NI  SUSCRIBIERON  NUEVAS   ACCIONES  

Libro Diario Fe cha

Detalle Inversiones permanentes en acciones Bancos P /r Re gi stro de l a compra de l 100% de las acciones acciones ordinarias de Del Delta ta

De be

Habe r

3860000 3860000

 

 Asientos en mayor 

Inversiones permanentes en acciones de Delta S.A. 3860000

Bancos 5000000 1140000

3860000

 

B ALANCES GENERALES  DE ALPHA Y OMEGA S.A Y DELTA S.A De ta S.A.

Alpha y Omega

Deta S.A .

Alpha y Omega

Activo

Pasivo a Corto Plazo

Circul ante

Provee dore s

2500000

Acre edores

1500000

Caj a Bancos Cl i e n te s

2200000 1140000

Docume ntos por Pagar

800000

Pasi vo

340000

6400000

3000000

Uti l idade s Acumul adas

1600000

860000

Capi tal Contabl e

8000000

3860000

12000000

4200000

610000

Capi tal Contabl e

De udores

860000

Capi tal Coontri buido

1200000 3140000

Capi tal Social 3670000

No Ci rcul ante

190000 4000000

Documentos por Cobrar Al macé n

150000

Capi tal Ganado

Inmuebles Planta y Equipo Terre nos

5000000

Equi po de Re parto Inversi o on nes Permane n nttes

Pasi vo más capi tal contabl 530000

3860000

en acciones de Delta S.A Total Acti vo

1200000

4200000

 

HOJA DE TRABAJO Al pha y Omega S.A Deudor

Acreedor

Ca j a

Deudor

El i mi na ci ones

Acreedor

Debe

Ha ber

2200000

Bancos

1140000

Cl i entes

8 0 00 0 0

Documentos por Cobra r

610000

Deudores Al ma cén

1 2 0 00 0 0

Ter renos

5 0 0 00 0 0

860000

Equi po de Repa r to I nvers i ones Per ma nentes

Del ta S.A

530000 3 8 6 00 0 0

3 86 0 0 0 0

en acciones de DeltaS.A Proveedores

2 50 0 0 0 0

Acreedores Documentos por Pa ga r

1 50 0 0 0 0

Ca pi ta l Soci a l

6 40 0 0 0 0

150000 190000

Alpha y Omega S.A Ca pi ta l Soci a l

3 0 0 0 0 00

3 0 0 00 0 0

860000 4 2 0 0 0 00

8 6 00 0 0

Delta S.A. S.A. Uti l . Acum.Al pha y O mega S.A

1 60 0 0 0 0

Uti l . Acum.Del ta S.A. Pa s i vo ma s ca pi ta l Conta bl e

1 2 00 0 0 0 0

 

COMPAÑÍAS CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA S.A. Y SUBSIDIARIA DELTA S.A. B ALANCE GENERAL CONSOLIDADO  AL AL 31 DE DICIEMBRE  DEL 200X 

Ac ti vo Ci rc ul a nte Caja Bancos Clientes Documentos Document os por Cobrar Deudores Almacén

Pa s i vo a c orto Pl a zo

2200000 1140000

Proveedores

800000 610000

Documentos

860000 1200000

Acreedores

Equipo de Reparto Tot Total al Activo

190000 4000000

4340000 340000

Capital Contable Contable

6810000

No Ci rc ul a nte I nmuebl es Pl a nta y equi po Terrenos

2500000 1650000

5000000 530000 12340000

Capital Contribuido Ca pi ta l Soc i a l

6400000

Ca pi ta l Ga na do Utilidades Ac

1600000

8000000

Pasivo más capital Contabl

12340000

 

DETERMINACIÓN  DEL PRECIO DE COSTO O COMPRA DE UNA ACCIÓN  ACCIÓN 

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La valuación es el proceso que consiste en atribuir un valor a los conceptos específicos de los estados financieros, seleccionando entre distintas alternativas la base de cuantificación más apropiada para los elementos de los estados financieros que mejor refleje el tipo de transacción o evento económico, atendiendo a su naturaleza y las circunstancias que lo generaron El valor de intercambio es el valor de intercambio de una operación El valor razonable es la cantidad por la cual puede intercambiarse un activo financiero o liquidarse un pasivo financiero entre partes interesadas y dispuestas en una transacción de libre competen competencia cia Valor de Mercado es la cantidad que se puede obtener de la venta o la cantidad que debe pagarse por la adquisición de un instrumento financiero en un mercado de valores organizado o reconocido Por lo que hace que las acciones pueden tener diversos diversos tipos de valor como: Valor Nominal es la cantidad o importe señalado señala do en el título Valor Contable o en libros es un concepto que debemos entender y manejar correctamente, toda vez es un elemento básico dentro del boletín

 

EJEMPLO  SUPONGAMOS   QUE ALPHA Y OMEGA S.A. MUESTRA  EL SIGUIENTE CAPITAL CONTABLE  Capi tal Soci al Aporte s para f uturos aume ntos de capi tal Pri ma e n ve nta de acci one s Uti l i dad ne ta de l e je rci ci o Uti l i dade s Acumul adas Re se rva Le gal

1000000 300000 200000 120000 380000 25000

Capi tal Contabl e y un total de 10 1000 000 0 ac acciones ciones en circulación

2025000

El valor nominal nomi nal de una acción será: V al al o or r Nomi n na al = Capi ta tal Soci a all / Núme ro ro de Acciones= 1000000/10000=$100 Valor Contable Contable o en valor en l ibros será: Valor Cont Valor Contab able= le=Ca Capita pitall Cont Contab able/Núm le/Número ero de acci ón es en circulación=2025000/10000=202.50 Valor Val or Contabl e de cada ac acción ción = $ 202.5 202.50 0

 

REGISTRO DE LA ADQUISICIÓN DE ACCIONES   ADQUISICIÓN  P ARA CONTABILIZAR LA ADQUISICIÓN EMPLEAREMOS LA CUENTA INVERSIONES  PERMANENTES EN  ACCIONES  ACCIONES DE, Y LA  CARGAREMOS POR EL IMPORTE DEL VALOR  NOMINAL DE LA PROPORCIÓN DE LAS  ACCIONES ACCIONES  QUE SE  ADQUIEREN  ADQUIEREN  A  A SU VALOR CONTABLE, INDEPENDIENTEMENTE  DE SU PRECIO DE   ADQUISICIÓN.

 

Se carga  Al iniciar el ejercicio  Dell impo import rtee de de su su sald saldo o deu deudo dor, r, qu quee 1) De representa el valor contable de las inversiones permanentes en acciones. 

se abona  durante el ejercicio  1) Del import importe e de dell vvalo alorr conta contable ble pe perma rmanen nente te en acciones que se vendan. 

DURANTE EL EJERCICIO  1) De Dell impo import rtee del del val valor or con conta tabl blee de de las las inversiones permanentes en acciones de otras compañías. 

FINALIZAR EL EJERCICIO  1) De Dell impor importe te de de su sal saldo do par para a sald saldar arla la (pa (para ra cierre de libros) 

SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA EL VALOR  SALDO: E CONTABLE DE LAS INVERSIONES PERMANENTES  EN ACCIONES  ACCIONES  EN OTRAS COMPAÑÍAS ADQUIRIDAS  ADQUIRIDAS CON LA INTENCIÓN DE  EJERCER CONTROL O INFLUENCIA SIGNIFICATIVA. E PRESENTAN EN EL BALANCE GENERAL  PRESENTACION: DENTRO DEL GRUPOS  DEL  ACTIVO CIRCULANTE   ACTIVO

 

EJEMPLO:  ALPHA Y OMEGA S.A, ADQUIERE 60% DE LAS ACCIONES  ACCIONES  DE BET ETA A S.A, QUE  IMPORTA DE 1000 $1000000 CADA UNA. REPRESENTADO POR

$1000 ACCIONES CON VALOR CONTABLE 

60%(1000000)= 60%(1000000 )= 6000000  A)

SUPONGAMOS QUE PAGA $ 600000 EN EFECTIVO 

  ACCIONES DE BET ETA A S.A 600000 INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES  A) B ANCOS  600000

P/R L A COMPRA DE 60% DEL CAPITAL CONTABLE DE  ETA A S.A, PAGADOS  A  A VALOR CONTABLE  BET

 

b) Supongamos que paga $800000 en efectivo 

Inversiones permanentes en acciones de Beta S.A 

600000

Exceso del costo da las acciones subsidiarias sobre el valor en libros

200000

a)

Bancos

P/R. compra de 60% de del capital contable de Beta S.A, pagadas por  arriba de su valor contable.  

800000

 

C) Supongamos que paga $35000 en efectivo  

Inversiones permanentes en acciones de Beta S.A 

a)

Bancos 

2440416  

1220208 

Otros ingresos 

P/R. compra de 60% de del capital contable de Beta S.A, pagadas por abajo de su valor contable.  

1220208

 

ADQUISICIONES S DE LAS ACCIONES A VALOR VALOR CONTABLE  ADQUISICIONE POR LO QUE SE REFIERE AL  AL VALOR CONTABLE, PUEDEN  PRESENTARSE ALGUNAS  ALGUNAS VARIANTES, LAS CUALES SOLO   ANALIZAREMOS LA QUE SE PRESENTAN CUANDO LA ADQUISICIÓN  ADQUISICIÓN DE   ACCIONES LA REALIZA UNA SOLA COMPAÑÍA  JEMPLO: .ADQUISICIÓN DE ACCIONES   ACCIONES A   A VALOR CONTABLE REALIZADO POR UNA SOLA  E COMPAÑÍA

 ALPHA OMEGA A.S Activo Pasivo BALANCE GENERAL AL 1 DE ENERO DE 2012 circulante   a corto plazo Banco  Cliente 

5500000  80000 

  Almacén No circulante   Inmueble planta y equipo de reparto  Total activo 

120000 

5700000  500000  6200000 

Proveedores  Acreedores 

1525000  515000 

Capital contribuido contable    Capital Capital social 

4000000 

Capital ganado  Utilidades acumuladas  Pasivo + capital 

2040000 

160000  6200000 

 

EL 2 DE ENERO DE 2012, ALPHA OMEGA S.A, ADQUIERE UN 51% DE LAS ACCIONES  ACCIONES EN  CIRCULACIÓN DE BET ETA A S.A, PAGANDO POR ELLAS EN EFECTIVO SU VALOR CONTABLE . LOS DATOS DE BET ETA A S.A, COMO LA COMPAÑÍA EMISORA, SON LOS SIGUIENTES. C APIT 4785000  APITAL AL CONTABLE C APIT 725000  APITAL AL SOCIAL DE ACCIONES   ACCIONE EN CIRCULACIÓN N° V  NOMINALS  POR  ACCIÓN  ALOR  ACCIÓN V ALOR CONTABLE POR  ACCIÓN ACCIÓN

20 132.

36250

SEGÚN PODEMOS OBSERVAR, ALPHA OMEGA S.A, COMO COMPAÑÍA COMPRADORA, EN ESTA   ACCIONES EN CIRCULACIÓN DE BET OPERACIÓN  ADQUIERE ADQUIERE UN 51% DE LAS ACCIONES ETA A S.A,, POR LO  CUAL PAGA UN VALOR CONTABLE DE $132 POR CADA ACCIÓN  ACCIÓN; DESPUÉS DE ESTA OPERACIÓN,  ACCIONES EN CIRCULACIÓN DE BET ETA A S.A, SE   ALPHA Y OMEGA S.A, POR POSEER 51% DE LAS ACCIONES CONVIERTE EN COMPAÑÍA CONTROLADORA. N° DE  ACCIONES 36250 (51%) = 18488 ACCIONES EN CIRCULACIÓN PORCENTAJE QUE ADQUIERE  ADQUIERE 51% N° DE  ACCIONES  ADQUIRIDOS 18488 ACCIONES ADQUIRIDOS PRECIO DE COMPRA POR  ACCIÓN 132 ACCIÓN 2440416 PRECIO DE COMPRA TOTAL

 

SUPONIENDO QUE NO REALIZÓ NINGUNA OTRA OPERACIÓN EN EL EJERCIÓ, EL BALANCE  GENERAL AL  AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X, MOSTRARA LA SIGUIENTE INFORMACIÓN.  ALPHA OMEGA A.S BALANCE GENERAL AL 1 DE ENERO DE 2012 Activo circulante  

Pasivo a corto plazo

Banco  Cliente 

3059584  80000 

Almacén 

120000 

Proveedores  Acreedores  3259584 

No circulante 

1525000  515000 

2040000 

Capital contable  Capital contribuido 

Inmueble planta y equipo de reparto 

500000 

Inversiones permanentes de Beta S.A 

2440416 

Total activo 

6200000 

Capital social 

4000000  

Capital ganado  Utilidades acumuladas  160000  Pasivo + capital 

6200000 

 

ADQUISICION DE ACCIONES A VALOR VALOR DIFERENTE DIF ERENTE DEL DE L VALOR VALOR CONT CONTABLE ABLE  EXCESO DE COSTO DE LAS ACCIONES DE SUBSIDIARIA SOBRE EL VALOR EN LIBROS O ADQUISICION DE ACCIONES POR ARRIBA DEL VALOR CONTABLE.   EL 2 DE ENERO DE 2012, ALPHA OMEGA S.A, ADQUIERE UN 51% DE LAS ACCIONES  ACCIONES EN  CIRCULACIÓN DE BET ETA A S.A, PAGANDO POR ELLAS EN EFECTIVO 1.25 VECES SU VALOR  CONTABLE O VALOR EN LIBROS  LOS DATOS DE BET ETA A S.A, COMO LA COMPAÑÍA EMISORA, SON LOS SIGUIENTES. C APIT  APITAL AL CONTABLE 4785000 C APIT 725000  APITAL AL SOCIAL N° DE ACCIONES 36250  ACCIONES EN CIRCULACIÓN V ALOR NOMINAL POR ACCIÓN  ACCIÓN 20   ACCIÓN V ALOR CONTABLE POR ACCIÓN

132.

SEGÚN PODEMOS OBSERVAR, ALPHA OMEGA S.A, COMO COMPAÑÍA COMPRADORA, EN ESTA  OPERACIÓN ADQUIERE  ADQUIERE UN 51% DE LAS ACCIONES  ACCIONES EN CIRCULACIÓN DE BET ETA A S.A,, POR LO  CUAL PAGA UN VALOR CONTABLE DE $165 QUE REPRESENTA 1.25 VECES SU VALOR CONTABLE  DE $ 132 POR CADA ACCIÓN  ACCIÓN; DESPUÉS DE DICHA  OPERACIÓN, ALPHA Y OMEGA S.A, POR  POSEER   ACCIONES EN CIRCULACIÓN DE BET ETA A S.A, SE CONVIERTE EN COMPAÑÍA  51% DE. LAS ACCIONES CONTROLADORA N° DE  ACCIONES 36250 (51%) = 18488 ACCIONES EN CIRCULACIÓN PORCENTAJE QUE  ADQUIERE ADQUIERE 51% N° DE  ACCIONES ACCIONES ADQUIRIDOS  ADQUIRIDOS 18488 PRECIO DE COMPRA POR  ACCIÓN 165 ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL 3050520

 

EXCESO DE VALOR EN LIBROS SOBRE EL COSTO DE LAS ACCIONES E SUBSIDIARIAS O ADQUISICIÓN DE2012, ACCIONES ABAJO VALOR CONTABLE ACCIONES  EN CIRCULACIÓN  DE  EL 2 DE ENERO  DE ALPHAPOR OMEGA S.A,DEL  ADQUIERE  UN 51% DE LAS ACCIONES BET ETA A S.A, PAGANDO  POR ELLAS EN EFECTIVO  LA MITAD  DE SU VALOR  CONTABLE  O VALOR  EN LIBROS. LOS DATOS DE BET ETA A S.A, COMO  LA COMPAÑÍA  EMISORA, SON LOS SIGUIENTES . C APIT  APITAL AL CONTABLE 4785000 C APIT  APITAL AL SOCIAL 725000 N° DE  ACCIONES 36250 ACCIONES  EN CIRCULACIÓN NOMINAL  POR  ACCIÓN  ACCIÓN V V ALOR  ALOR   CONTABLE   POR   ACCIÓN ACCIÓN

20 132.

SEGÚN PODEMOS  OBSERVAR, ALPHA OMEGA S.A, COMO COMPAÑÍA  COMPRADORA , EN ESTA OPERACIÓN   ADQUIERE  UN 51% DE LAS ACCIONES   ACCIONES  EN CIRCULACIÓN  DE BETA S.A,, PAGANDO  POR ELLAS LA CANTIDAD   DE  $66 CADA UNA QUE REPRESENTA 0.5 VECES SU VALOR CONTABLE DE $ 132 POR CADA  ACCIÓN ACCIÓN; DESPUÉS  DE DICHA  OPERACIÓN, ALPHA Y OMEGA S.A, POR POSEER 51% DE LAS ACCIONES   ACCIONES  EN CIRCULACIÓN  DE  ETA A S.A, SE CONVIERTE BET   EN C OMPAÑÍA   CONTROLADORA .  POR ALPHA Y OMEGA  A HORA  PODEMOS   DETERMINAR EL IMPORTE  TOTAL PAGADO N° DE  ACCIONES ACCIONES  EN CIRCULACIÓN 36250 (51%) = 18488 PORCENTAJE  QUE  ADQUIERE ADQUIERE 51% N° DE  ACCIONES 18488 ACCIONES  ADQUIRIDOS ADQUIRIDOS PRECIO DE COMPRA POR  ACCIÓN ACCIÓN $66 PRECIO DE COMPRA TOTAL 1220208

 

EL METODO DE PARTICIPACIÓN CONSISTE EN:  

Valuar las inversiones al valor neto en libros a la fecha de la compra y agregar (o deducir) la parte proporcional, posterior a la compra de las utilidades (o perdidas) de las cuentas de capital contable derivadas de la actualización y de otras cuentas del capital contable.

 

FIGURA 

se observa que el ejercicio ALPHA y OMEGA S.A registra la inversión permanente en acciones de Delta S.A a su valor contable o valor en libros de 1000.000 y que, al finalizar el periodo, cuando se tiene conocimiento de que la compañía emisora DELT DEL TA S.A reporta utilida utilidades des por $80 $800.000 0.000 e ell sal saldo do de la cuenta Inversiones permanentes en acciones se incrementa en $ 408.000proporcional importe quede dichas representa la participación utilidades es el 51%

 

COMPAÑÍA COMP AÑÍA SUBCIDIARIA

A=

P + C 

COMPAÑÍA CONTROLADORA CONTROLADO RA

COMPAÑÍA COMPAÑÍA SUBCIDIARIA 

A=

P + C 

Utilidad  $800.000 

COMPAÑÍA CONTROLADORA CONTROLADO RA   Utilidad  $408.000 

  $1 000 000  $1 000 000  51%

51% 

Inversión permanente en acciones

inversión permanente en

 

REGLAS LAS DE PRES PRESENT ENTACI ACI N APL APLICA ICABLE BLES S A LAS REG INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES VALUADAS POR EL METODO DE PARTICIPACIÓN   







Se deberá divulgar que utilizo el método de participación El estado de resultados debe mostrar los efectos de la inclusión del método de participación Los estados financieros o sus notas deben divulgar la parte de las (pérdidas) acumuladas y las otras cuentas de utilidades capital correspondientes a las compañías reconocidas por el método de participación Si la inversión en asociados o la participación en sus resultados es importante en relación con los estados financieros formados en conjunto se deberá revelar la actividad más significativa. Cuando el monto de las utilidades disponibles de las asociadas difiera en forma importante con las cifras de utilidades que se han reconocido por el método de participación, dicho monto deberá divulgarse en una nota a los estados financieros.