Subunidad 4 Análisis Costo-Volumen-utilidad[4912] (1)

INDG1024 INDG1024 - Análisis Análisis de valor valor de procesos procesos UNIDAD IV IV:: ANÁLISIS COSTO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD -VOLUMEN-UTILIDAD

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Mary Frost está considerando vender el software “Do-All “Do-All””, un paquete informático para oficina, en una feria de tecnología en la ciud ciudad ad de Guay Guayaq aquil uil.. Mary sabe que ella puede comprar este software a un distribuidor mayorista en $120 por paquete, con el privilegio de retornar todas las unidades no vendidas y recibir un reembolso completo de $120 por por paqu paquet ete. e. Ella sabe también que tendría que pagar $2.000 a los organizadores de la feria de tecnología por el alquiler del stand en la misma. Fuera de est esto, no in incu curr rrir irá á en ni ning ngún ún otr otro cost osto.

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El precio de venta para su producto será de $ 200 / paquete

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Ella debe decidi dirr si rentar o no el stand. Qué recomendaría usted?

 Análisis Costo-Volumen-Utilidad (CVU)

Fundamentos del Análisis CVU •

El análisis CVU examina el comportamiento de:

Ingresos Totales

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Costos Variables

… a medida que ocurren cambios en:

Unidades vendidas

Costos fijos

Costos unitarios

Precios de venta

Utilidad operacional

Fundamentos del Análisis CVU •

Un concepto clave dentro del análisis costo-volumen-utilidad es el de margen de contribución:

Margen de Contribución

Ingresos totales – Costos variables totales

Margen de Contribución unitario

Precio unitario de venta – Costo unitario

Margen de Contribución en porcentaje

Margen de contribución unitario Precio unitario de venta

Fundamentos del Análisis CVU •

Para el caso de Mary Frost, los datos clave son los siguientes:  – Precio de venta: $ 200 / paquete  – Costo unitario: $120 / paquete  – Costo fijo: $ 80 / paquete

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El análisis CVU para: 0, 5, y 40 paquetes vendidos sería: Número de paquetes vendidos 0 40 5 Ingresos Totales

$200/paquete

0

1000

8000

Costos Variables

$120/paquete

0

600

4800

Margen de Contribución

$80 /paquete

0

400

3200

2000

2000

2000

$(2000)

$(1600)

$1.200

Costos fijos Utilidad Operacional

$ 2000

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Utilizando la lógica del análisis CVU explicada en la diapositiva anterior:

a) Determinen una ecuación detallada que pueda ser utilizada por Mary Frost para calcular la utilidad operacional b) Expresen su ecuación del literal a, en términos del margen de contribución unitario del producto.

Fundamentos del Análisis CVU •

Dos de los métodos empleados para el análisis CVU son: Método de la Ecuación

Precio de venta

Cantidad vendida

Costo unitario

Cantidad vendida

Costo fijo

Método del Margen de contribución

Margen de contribución unitario

Cantidad vendida

Costo fijo

Utilidad Operacional

Utilidad Operacional

Punto de equilibrio & utilidad neta meta

Punto de Equilibrio (Breakeven Point) •

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Es la cantidad de productos (o servicios) vendidos en la cual el ingreso total equipara los costos totales. En otras palabras, es la cantidad de ventas que resulta en una utilidad operacional de $ 0. Por lo tanto: Margen de contribución unitario

Cantidad vendida

Margen de contribución unitario

Cantidad vendida

Cantidad vendida

Costo fijo

Utilidad Operacional Costo fijo

Costo fijo

Margen de contribución unitario

Punto de equilibrio en unidades

Punto de Equilibrio (Breakeven Point) •

Por lo tanto, para nuestro problema prototipo el punto de equilibrio en unidades será:

Cantidad vendida

Cantidad vendida

Costo fijo

Margen de contribución unitario $ 2.000 $ 80 por unidad

25 unidades

Punto de Equilibrio (Breakeven Point) •

¿Cómo podríamos expresar el punto de equilibrio en ingresos?

Costos fijos

Ingresos

Margen de contribución en porcentaje (%) •

Punto de equilibrio en ingresos

Por lo tanto, para nuestro problema prototipo el punto de equilibrio en ingresos será? Ingresos

Costos fijos

Margen de contribución en porcentaje (%)

$ 2.000 $ 5.000

0.40

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Supongamos que Mary Frost desea obtener una utilidad neta de $960. ¿Cuántas unidades tendría que vender ella para lograrlo, si existe un impuesto de 40% sobre la utilidad operativa. Por simplicidad, asuma que no existen costos o ingresos no operativos

Utilidad Neta meta e Impuestos •

Usando el método de la ecuación: Ingresos – Costos Variables – Costos Fijos = Utilidad Operativa Meta

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Y considerando que:

   =    × (1  %)       = 1  %

Utilidad Neta meta e Impuestos •

Usando las expresiones anteriores, podemos demostrar que la cantidad Q requerida para alcanzar una utilidad neta meta específica en presencia de impuestos (y sin costos o ingresos no operacionales) es:

    1%  =   ó    

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Por lo tanto, para nuestro problema prototipo tendremos:

 =

 +

   −% 

  ó 

 =

$2000 +

  $96 −,

$80

= 45 

Efecto del mix de ventas sobre la utilidad

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Suponga que Mary Frost está ahora presupuestando para una siguiente feria tecnológica en Quito. Ella piensa vender dos paquetes de software distintos: “Do-All” y “Superword”. Los presupuestos son los siguientes:

¿Cuál será el punto de equilibrio? 

Efecto del Mix de ventas  En

contraste con la situación de un solo producto (o servicio), el número total de unidades que debe ser vendido para llegar al punto de equilibrio en una compañía multi-productos depende del Mix de ventas

 Para

el análisis, nosotros asumiremos que el Mix presupuestado de ventas no cambiará en el tiempo Ej.:   60 unidades de “Do-All ”  por cada 40 unidades de “Superword”   Es decir 3 unidades de “Do-All ”  por cada 2 de “Superword” 

 En

consecuencia, para nuestro ejemplo, nosotros pensaremos en Mary Frost vendiendo siempre un lote de 3 unidades de “Do-All” y 2 unidades de “Superword”

 Esto

no significa que Mary,   físicamente, venda los dos productos  juntos en un lote! Simplemente, asumimos la idea del “lote” para facilitar del análisis

Efecto del Mix de ventas •

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Cada “lote” rendirá un margen de contribución de $300 calculado como sigue:

Para determinar el punto de equilibrio en unidades, calcularemos el número de “lotes” que Mary necesita vender: Punto de equilibrio en lotes

Costo fijo

Margen de contribución por lote

$ 4.500 $ 300 / lote

15 lotes

Efecto del Mix de ventas •

Por lo tanto, el punto de equilibrio en unidades será:

 Do-All: 15 lotes

x 3 unidades de Do-All por lote

45 u

 Superword: 15

lotes x 2 unidades de Superword por lote

30 u

 Número total de

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unidades para equilibrar

75 u

Por otra parte, el punto de equilibrio en ingresos será:

 Do-All: 45

unidades x $200 por unidad

 Superword: 30  Punto de

unidades x $100 por unidad

equilibrio en ingresos

$9.000 $3.000 $12.000

Efecto del Mix de ventas •

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Es importante señalar que a medida que el mix de ventas se “inclina” hacia la venta de un mayor número de productos de bajo margen de contribución, mayor será el número de unidades requeridas para llegar al punto de equilibrio Por el contrario, si el mix se “inclina” hacia la venta de un mayor número de productos de alto margen de contribución, menor será el número de unidades requeridas para llegar al punto de equilibrio