Stb Serbisch WEB

Informacije o razrezu poreza za radnike 2008. za poreske obveznice i poreske obveznike na srpskom jeziku

VODIČ KROZ PORESKO PRAVO 2009

Napomena

Informacije o razrezu poreza za radnike 2008. za poreske obveznice i poreske obveznike na srpskom jeziku

VODIČ KROZ PORESKO PRAVO 2009 Serbisch Napomena U celoj brošuri ženski oblici kao “radnica” iz razloga ekonomičnosti teksta nisu eksplicitno navođeni. Posebno se naglašava da se svi iskazi i formulacije, koje su napisane samo u “uobičajenom” muškom obliku, razumljivo odnose i na žene. Reči štampane masnim slovima nalaze se u registru pojmova ili ukazuju na značajne rokove i iznose. Smernice za porez na platu (one se smatraju kratkim sadržajem važećeg prava o porezu na platu i time leksikonom za upravnu i pogonsku praksu) kao i dotične odredbe, rešenja i sve obrasce potrebne za porez na platu i prihod, možete besplatno skinuti sa interneta na www.bmf.gv.at, rubrika “Tools”, “Findok” odnosno na www.bmf.gv.at, rubrika “Services”, “Formulare”.

3

Sadržaj

Sadržaj Opšte o porezu na platu i porezu na prihod Lična poreska obaveza Porez na platu ili porez na prihod Prihodi, sam prihod Prihodi od nesamostalnog rada Primanja u naturi Naknade oslobođene poreza Rashodi koji utiču na umanjenje poreza

6 6 7 8 9 11 12 13

Poreska tarifa i iznosi umanjenja poreza Poreska tarifa Iznosi umanjenja poreza Iznosi umanjenja poreza pri niskim primanjima (negativni porez)

14 14 16 21

Obračun poreza na platu od strane Vašeg poslodavca Opšta uputstva Prevoz od stana do radnog mesta i nazad Naknade poslodavca oslobođene poreza Službena putovanja Izdvajanja poslodavca u penzijske fondove Ostala primanja Dodaci i doplaci Prekovremeni rad Doplaci za noćni rad i prekovremeni rad noću Pokretanje poreskog pitanja od strane poslodavca

23 23 24 25 26 30 30 33 34 34 34

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi? Troškovi reprezentacije ABC troškova reprezentacije Paušalni iznosi za određene struke Vanredni izdaci Vanredni izdaci pojedinačno Premijske povlastice za štednju za budućnost Premijske povlastice za penzijsku štednju Vanredna opterećenja Vanredna opterećenja za primaoce izdržavanja

36 36 37 49 50 53 58 59 60 62

4

Sadržaj

Vanredna opterećenja sa ličnim udelom Vanredna opterećenja bez ličnog udela Vanredna opterećenja kod invalidnosti Vanredna opterećenja za hendikepiranu decu Službena uverenja i iskaznice za žrtve

62 65 66 68 70

Postupak u poreskoj upravi Razrez poreza za radnike (godišnje izjednačenje poreza) Razrez poreza za radnike za prihode bez dosadašnjeg odbijanja poreza na platu ili za prihode vezane za inostranstvo Oporezivanje više penzija Rešenje o oslobođenom iznosu Saopštenje prema § 109a Zakona o porezu na prihod Žalba na rešenje Plaćanje u ratama i odlaganje plaćanja

71 71

Uzorak za žalbu

82

Uzorak za odlaganje plaćanja i plaćanje u ratama

83

Obrazac L 1

84

Registar pojmova

88

Pregled mesta poreskih uprava

94

71 76 77 78 79 80

5

Opšte o porezu na platu i porezu na pri od

Opšte o porezu na platu i porezu na prihod Lična poreska obaveza Ko je u Austriji poreski obveznik? Neograničenoj poreskoj obavezi podležu sva lica sa prebivalištem ili uobičajenim boravištem u Austriji. Prebivalište u Austriji imaju lica koja raspolažu stanom na saveznoj teritoriji, koji očigledno dugoročnije koriste kao takav (ili će ga kao takvog koristiti). Stan ne mora biti glavno prebivalište, međutim mora biti podoban za stanovanje i odgovarati ličnim prilikama. Za zasnivanje prebivališta stan ne mora biti neprekidno, ali bar višekratno korišćen. Uobičajeno mesto boravka u Austriji imaju lica koja na saveznoj teritoriji ne borave samo privremeno (godišnji odmor, poslovno putovanje, poseta, itd.) nego očigledno duži period tu borave (ili će boraviti). U svakom slučaju nakon šest meseci boravka u Austriji, i to računajući unazad, nastupa neograničena poreska obaveza. Državljanstvo pri tome nije od odlučujućeg značaja. Neograničena poreska obaveza znači da principijelno svi prihodi ostvareni u zemlji i u inostranstvu podležu poreskoj obavezi u Austriji. Ograničenoj poreskoj obavezi podležu lica koja ostvaruju prihode u Austriji (npr. kao radnici) ili pak

6

ostvaruju prihode iz Austrije (npr. penzije od socijalnog osiguranja), a nemaju ni prebivalište niti svoje uobičajeno boravište u Austriji. I radnici sa ograničenom poreskom obavezom mogu tražiti razrez prihoda koji podležu plaćanju poreza na platu. Pri tome mogu ostvariti pravo na troškove reprezentacije i vanredne izdatke u zemlji. Međutim, imajte u vidu da se u slučaju razreza za ograničene poreske obveznike na osnovicu za obračun poreza zaračunava iznos od 8.000 € koji se ne uračunava kod tekućeg platnog obračuna. To se radi zato jer se egzistencijalni minimum oslobođen poreza principijelno uzima u obzir u državi u kojoj se nalazi prebivalište. Na osnovu tarifnog iznosa oslobođenog poreza od 10.000 € (vidi na str. 15), ograničenim poreskim obveznicima time ostaje osnovni prihod oslobođen poreza od 2.000 €. Građani EU-a/Evropskog ekonomskog prostora koji nemaju prebivalište, ali glavne prihode u Austriji (90% prihoda se ostvaruje u Austriji ili prihodi u inostranstvu ne iznose ukupno više od 10.000 €) u deklaraciji o razrezu poreza za radnike mogu da podnesu zahtev na neograničenu poresku obavezu. Pri tome se uprkos neograničenoj poreskoj obavezi oporezuju samo au-

Opšte o porezu na platu i porezu na prihod

strijski prihodi. Međutim otpada zaračunavanje od 8.000 € kod razreza. Osim toga se mogu ostvariti lični iznosi umanjenja poreza (iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice, za samohrane roditelje, za nosioce izdržavanja) kao i vanredna opterećenja. Sporazumi o izbegavanju dvostrukog oporezivanja sprečavaju da lice koje ima svoje prebivalište ili ostvaruje prihode u više država, za iste prihode više puta plati porez. Posebna pravila važe za radnike iz pograničnih područja koji imaju svoje prebivalište u Austriji, ali rade u Nemačkoj, Italiji ili Lihtenštajnu i svakodnevno putuju na radno mesto. Njihovi prihodi se oporezuju samo u Austriji. Pritom imaju pravo na iznos umanjenja poreza za radnike iz pograničnih područja (vidi na str. 16). Daljnja uputstva za radnike u vezi sa prihodima bez dosadašnjeg odbijanja poreza na platu ili za primaoce u vezi sa prihodima vezanim za inostranstvo možete naći na str. 71. Radnici na privremenom radu u Austriji od prvog dana boravka u Austriji se tretiraju kao radnici sa neograničenom poreskom obavezom, pod uslovom da imaju radnu dozvolu na najmanje šest meseci ili radni ugovor na najmanje šest meseci. Kod sezonskih radnika neograničena poreska obaveza nastupa u pravilu u trenutku kada boravak u Austriji traje duže od šest meseci. Neograničena poreska obaveza u tom slučaju postoji od prvog dana.

Porez na platu ili porez na prihod U čemu se razlikuju porez na platu i porez na prihod? Načelno važi: Radnici i penzioneri plaćaju porez na platu, samostalni privrednici plaćaju porez na prihod. Porez na platu razlikuje se od poreza na prihod samo u načinu ubiranja. Poreska tarifa je principijelno ista. Za radnike postoje međutim dodatni iznosi umanjenja poreza, posebna poreska oslobađanja i posebne odredbe za oporezivanje određenih ”ostalih primanja”. Porez na platu zadržava svaki poslodavac i prosleđuje ga poreskoj upravi do 15. narednog meseca. Porez na prihod se ubire putem razreza. Pri tome se u poreskoj upravi predaje deklaracija poreza na prihod. Na osnovu ove deklaracije određuje se porez na prihod i propisuje rešenjem o porezu na prihod. Razrez uračunava i prihode od nesamostalnog rada, pri čemu se kod obračuna plate već zadržani porez na platu odbija od poreza na prihod. I u slučajevima kada se primaju samo prihodi od nesamostalnog rada, dolazi u pravilu do razreza poreza na prihod (vidi poglavlje ”Razrez poreza za radnike” na str. 71).

7

Opšte o porezu na platu i porezu na prihod

Prihodi, sam prihod Šta je predmet poreza na platu ili poreza na prihod? Predmet poreza na prihod je sam prihod. Njega čine sva pojedinačna primanja zajedno. U Zakonu o porezu na prihod su navedene sve one vrste primanja koja podležu porezu na prihod. Stoga podležu porezu na prihod samo ona primanja koja spadaju pod one vrste primanja koje su navedene u zakonu. Tako na primer zgodici iz sportske prognoze, naknada za zbrinjavanje dece ili naknada za negu ne podležu poreskoj obavezi. Zakon o porezu na prihod poznaje sedam vrsta prihoda: 1. prihodi od poljoprivrede i šumarstva 2. prihodi od samostalnog rada 3. prihodi od obrtničkih preduzeća 4. prihodi od nesamostalnog rada 5. prihodi od imovine u vidu kapitala 6. prihodi od izdavanja i davanja u zakup 7. ostali prihodi = ukupni iznos prihoda - vanredni izdaci - vanredna opterećenja = prihod (= osnovica za obračun poreza)

8

Napomena: Vrste prihoda 1-3 nazivaju se ”preduzetničke vrste prihoda” ili ”prihodi od dobiti”. Vrste prihoda 4-7 nazivaju se ”prihodi kao višak primitaka nad izdacima” ili ”vanpreduzetničke vrste prihoda”. Od koje visine prihoda počinje poreska obaveza? Određeni osnovni prihod (egzistencijalni minimum) je za svakog neograničenog poreskog obveznika oslobođen poreza. Osnovni prihod oslobođen poreza iznosi godišnje najmanje za radnike za samostalne privrednike *) 900 € x 38,33% (vidi na str. 15) = sa odbitkom iznosa umanjenja poreza za radnike sa odbitkom iznosa umanjenja poreza za prevoz

10.900 €* 10.000 €* 345 € - 54 € - 291 € 0€

Razlika u visini osnovnog prihoda oslobođenog poreza zavisi od dodatnih iznosa umanjenja poreza za lica koja podležu obavezi plaćanja poreza na platu (iznos umanjenja poreza za radnike i za prevoz ili za penzionere). Treba razlikovati granicu najniže zarade do koje se ne plaća puno soci-

Opšte o porezu na platu i porezu na prihod

jalno osiguranje od osnovnog prihoda oslobođenog poreza. Ova granica iznosi 349,01 € mesečno za 2008. god. i 357,74 € mesečno za 2009. god. (to odgovara godišnjem iznosu od otprilike 4.188,00 € odnosno 4.292,88 €). Slede pojedinačna objašnjenja: • Prihode iz poljoprivrede i šumarstva ostvaruju na primer zemljoradnici ili baštovani. • Prihode od samostalnog rada ostvaruju npr. lekari, advokati, poreski savetnici, arhitekti ili novinari i deoničari-poslovođe koji učestvuju u društvima kapitala (npr. društva sa ograničenom odgovornošću) sa više od 25%. • Prihodi od obrtničkih preduzeća su dobici iz obrtničkih preduzeća (npr. trgovačka preduzeća, stolari, frizeri) i iz industrijskih preduzeća. Pravna lica (npr. društva sa ograničenom odgovornošću) ne plaćaju porez na prihod, nego porez na prihod korporacije. • Prihodi od nesamostalnog rada ostvaruju radnici i penzioneri. • Prihodi od imovine u vidu kapitala su npr. kamatni dobici na osnovu ušteđevine ili vrednosnih hartija kao i dividende od deonica i udela u društvima sa ograničenom odgovornošću. Ukoliko se ovi dobici ostvaruju u zemlji, porez na prihod se zadržava preko poreza na prihod od kapitala i time je izravnat.

• Prihodi od izdavanja i davanja u zakup se ostvaruju izdavanjem stana ili kuće. • Ostali prihodi su: - povratna primanja (npr. određene doživotne rente) - čista dobit iz poslova prodaje privatne imovine unutar određenih špekulacionih rokova uključujući supstancijske dobitke iz investicionih fondova - čista dobit iz prodaje privatnih udela kapitala počevši od 1% udela (npr. prodaja udela u društvima sa ograničenom odgovornošću) - primanja iz uslužnih delatnosti (npr. provizije za povremene posredničke poslove i primanja iz povremenog izdavanja privatnih predmeta) - naknade funkcionera (naknade za funkcionere javno-pravnih korporacija ukoliko isti nisu radnici)

Prihodi od nesamostalnog rada Šta su prihodi od nesamostalnog rada? Pod prihode od nesamostalnog rada spadaju sledeća primanja: • Primanja i beneficije iz već postojećeg ili bivšeg radnog odnosa. Pod ovim podrazumevamo plate radnika i službenika, penzije od predu-

9

Opšte o porezu na platu i porezu na prihod

zeća kao i primanja poslodavca u naturi, ali i primanja iz neznatnog zapošljavanja i prihodi ostvareni na osnovu čeka za plaćanje usluga u domaćinstvu. Ovaj ček za plaćanje usluga u domaćinstvu, koji možete dobiti u poštama i trafikama, možete upotrebiti za plaćanje jednostavnih usluga tipičnih za privatno domaćinstvo (npr. radovi čišćenja, čuvanje dece, jednostavna pomoć kod vođenja domaćinstva, jednostavni radovi u bašti). Tokom godine prihodi ostvareni na osnovu čeka za plaćanje usluga u domaćinstvu ostaju oslobođeni plaćanja poreza na platu. Do eventualnog naknadnog oporezivanja dolazi u okviru razreza poreza (za radnike) samo kada ukupni godišnji prihodi prelaze iznos od 10.900 €. • Penzije od zakonom propisanog socijalnog osiguranja. U to spadaju između ostalog penzije od Zavoda za penzijsko osiguranje radnika, poljoprivrednika ili obrtničke privrede. Povišeni iznosi na osnovu dobrovoljnog povišenog osiguranja se poreski obuhvataju samo do jedne četvrtine. • Naknade za bolovanje • Primanja iz penzijskih fondova. Primanja i penzije koje spadaju u doprinose poslodavca, podležu u potpunosti porezu na platu. Od primanja i penzija koje spadaju u doprinose radnika, samo 25% podleže poreskoj obavezi. Penzijska

10

primanja ostvarena dodatnim uplatama sa premijskim povlasticama za penzijsku štednju (vidi na str. 59), sa premijskim povlasticama za štednju za budućnost (vidi na str. 58) kao i penzijska primanja iz nekog internog štednog fonda preduzeća ne podležu porezu. • Primanja prema Zakonu o primanjima kao i primanja članova pokrajinske vlade, pokrajinske skupštine, gradonačelnika, gradskih savetnika ili opštinskih savetnika. Obratite pažnju na sledeće: Radnici u okviru ugovora o slobodnoj službi ili ugovora o delu ostvaruju u pravilu prihode iz preduzetničke delatnosti. Stoga se kod njih ne zadržava porez na platu. Ova primanja su ona od samostalnog rada ili iz obrtničkih preduzeća. U mnogim slučajevima mora doći do ”Saopštenja” poreskoj upravi ”prema § 109a Zakona o porezu na prihod” (vidi na str. 78). Kada se oporezuju prihodi od nesamostalnog rada? Porez na prihod se obračunava prema ukupnim primanjima kalendarske godine. Primanja (plate radnika/službenika i penzije) se načelno obračunavaju po onoj kalendarskoj godini u kojoj ih je radnik stekao.

Opšte o porezu na platu i porezu na prihod

U postupku razreza poreza za radnike (ranije: godišnje izjednačenje poreza) porez se snova obračunava za primanja stečena u kalendarskoj godini. Ukoliko primanja koja podležu porezu na platu nisu ostvarivana tokom cele kalendarske godine, putem godišnjeg obračuna u pravilu se stiče bonus. U slučaju naknadnih potraživanja molimo Vas da obratite pažnju na objašnjenja u poglavlju ”Postupak u poreskoj upravi” (vidi na str. 71).

Primanja u naturi Šta podrazumevamo pod primanjima u naturi? Isplata radnika se obično vrši putem novčanih naknada. Pored toga se može vršiti (delimično) i u obliku primanja u naturi. Primanja u naturi se određuju po srednjoj ceni u mestu potrošnje i u toj visini se i oporezuju. Za većinu primanja u naturi kao npr. privatno korišćenje firminog vozila, vrednosti primanja u naturi su za celu zemlju izjednačene. Određena primanja u naturi su Zakonom o porezu na prihod izričito oslobođena poreza (npr. božićni pokloni do 186 €, kolektivni izleti preduzeća do 365 €, obroci na radnom mestu). Primeri za primanja u naturi koja podležu poreskoj obavezi:

• Službeno vozilo Ako za radnika postoji mogućnost korišćenja službenog vozila za privatne vožnje, tada se kao primanje u naturi mesečno određuje 1,5% nabavnih troškova (uključujući porez na promet), maksimalno 600 €. Privatnom upotrebom smatra se i vožnja od stana do radnog mesta. Ako se može dokazati da je službeno vozilo u godišnjem proseku korišćeno za privatne vožnje ne više od 500 km mesečno, polovina vrednosti se računa kao primanje u naturi, 0,75% nabavnih troškova, maksimalno 300 €. • Privatno korišćenje parkirališta ili garaže za motorno vozilo Stavi li poslodavac besplatno radniku za vreme radnog vremena parking ili garažu na raspolaganje, kao primanje u naturi osnovici prema kojoj se obračunava porez na platu doračunava se 14,53 € mesečno. Ovaj dodatak sledi samo ukoliko se parkiralište ili garaža nalazi u područjima koja podležu plaćanju parkirališta (”plava zona”). Doprinosu radnika poslodavcu od 14,53 € mesečno i više ne uračunava se vrednost primanja u naturi. • Zajmovi od poslodavca i akontacije plate Pri akontacijama plate i beskamatnim zajmovima ili zajmovima sa niskim kamatama od poslodavca do 7.300 € ne utvrđuje se primanje u naturi. Ukoliko akontacija ili zajam od poslodavca pređu iznos od

11

Opšte o porezu na platu i porezu na prihod

ukupno 7.300 €, za pređeni iznos se usvaja kamatna ušteđevina sa 3,5% (ili razlika na 3,5%). • Službeni stan Ukoliko se radniku na raspolaganje stavi besplatan službeni stan ili stan po ceni povoljnijoj od uobičajene, i u tom slučaju je reč o primanju u naturi koje podleže poreskoj obavezi. Ako je poslodavac iznajmio službeni stan, primanjem u naturi se smatra stvarna stanarina sa režijama umanjena za 25%. • Nagradno putovanje Putovanja koja se odobravaju u svrhu motivacije saradnika predstavljaju primanje u naturi koje podleže porezu. Primeri za primanja u naturi koja ne podležu poreskoj obavezi: • Laptop, PC-standardni uređaj Ukoliko se radniku na raspolaganje stavi laptop ili PC-standardni uređaj, koji se redovito koristi u poslovne svrhe a koji se može i privatno upotrebiti, to ne predstavlja primanje u naturi koje podleže porezu. • (Mobilni) telefon Povremena privatna upotreba (mobilnog) telefona poslodavca takođe ne predstavlja primanje u naturi koje podleže porezu.

12

Naknade oslobođene poreza Koja primanja i koje naknade se ne oporezuju? Najvažnije naknade oslobođene poreza su: • dečji dodatak • naknada porodiljama i slična primanja iz zakonom propisanih socijalnih osiguranja • naknada tokom trudničkog bolovanja, zamena na poslu tokom trudničkog bolovanja kao i naknada za zbrinjavanje dece • rente za slučaj nezgode • naknada za negu i dodatak za troškove zbrinjavanja • napojnice Određene naknade poslodavca su takođe oslobođene plaćanja poreza (vidi na str. 25): Koje naknade oslobođene poreza mogu da utiču na porez prihoda? Postoje određeni nadomesci prihoda koji su doduše oslobođeni poreza, ali pri eventualnom razrezu povisuju porez ostalog prihoda (tzv. posebno ograničavanje progresivnog oporezivanja). Sledeća primanja spadaju pod njih:

Opšte o porezu na platu i porezu na prihod

• pomoć nezaposlenima ili pomoć u slučaju nužde, te pomoć za premošćenje za službenike u državnoj službi • određena primanja prema Zakonu o vojnim tarifama • određena primanja prema Zakonu o civilnoj službi Ako se u jednoj kalendarskoj godini primaju i neke od gore navedenih nadomestaka prihoda oslobođenih poreza kao i neka druga primanja koja podležu poreskoj obavezi (npr. plata, penzija), ova primanja se za obračun potpune poreske progresije na taj način fiktivno obračunavaju kao da su se i u toku primanja nadomestaka prihoda (dalje) ostvarivala. Od ovog fiktivnog ukupnog prihoda se obračuna prosečna poreska stopa. Ovom prosečnom poreskom stopom se oporezuje stvarni prihod koji podleže porezu, znači plata, penzija ili druga tekuća primanja koja podležu porezu. Porez, međutim, ne sme da bude viši od onog koji bi se odredio kada bi se prihod i nadomesci prihoda zajedno oporezivali.

podložan porezu. U to spadaju izdaci koji su u direktnoj vezi sa primanjima. Oni se odbijaju kao izdaci preduzeća pri prihodu iz preduzetničkih vrsta prihoda (poljoprivreda i šumarstvo, primanja na bazi honorara ili prihod od obrta) ili kao troškovi reprezentacije pri ostalim vrstama primanja. Izdaci koji su u neposrednoj vezi sa primanjima koja su oslobođena poreza, ne smeju se odbijati. Drugi rashodi koji umanjuju prihod podložan porezu, ali nisu vezani za ostvarivanje primanja, su vanredni izdaci (vidi na str. 50) i vanredna opterećenja (vidi na str. 60).

Rashodi koji utiču na umanjenje poreza Koji rashodi umanjuju oporezivi prihod? Postoje rashodi koji umanjuju prihod

13

Poreska tarifa i iznosi umanjenja poreza

Poreska tarifa i iznosi umanjenja poreza Poreska tarifa Koliki je porez na platu ili porez na prihod? Porez na prihod koji podleže poreskoj obavezi se obračunava prema poreskoj tarifi za prihod. Prihodi do 10.000 € godišnje su svakako oslobođeni plaćanja poreza. Kod većih prihoda postoje tri tarifna razreda kojima je namenjena po jedna jednostavna formula za obračunavanje. Ukoliko imate pravo na iznose koji umanjuju porez, morate ih samo odbiti od poreza. Koji iznosi umanjenja poreza postoje? Zakon o porezu na prihod 1988. (EStG) poznaje sledeće iznose umanjenja poreza: iznos umanjenja poreza za radnike (ili za radnike iz pograničnih područja)

54 €/godišnje

iznos umanjenja poreza za prevoz

291 €/godišnje

iznos umanjenja poreza za penzionere

do 400 €/ godišnje

14

iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice*)

364 €/godišnje (osnovni iznos)

iznos umanjenja poreza za samohrane roditelje*)

494 €/godišnje (kod jednog deteta)

iznos umanjenja poreza za nosioce izdržavanja

25,50 € do 50,90 €/ mesecu i detetu

iznos umanjenja poreza za lica s decom

50,90 €/mesecu i detetu

dodatak na više dece

36,40 €/mesecu od 3. deteta

*) Kod iznosa umanjenja poreza za jedine hranioce porodice i samohrane roditelje (364 € osnovni iznos) postoji stepenasti dodatak na decu: za prvo dete

130 €

za drugo dete

175 €

za treće i svako dalje dete

220 €

Zato jedini hranioci porodice sa detetom/decom kao i samohrani roditelji imaju pravo na sledeće iznose umanjenja godišnje: sa jednim detetom

494 €

sa dvoje dece

669 €

sa troje dece

889 €

Poreska tarifa i iznosi umanjenja poreza

Kako ćete izračunati Vaš porez za 2008. god.? Zavisi od visine Vašeg godišnjeg prihoda koje sledeće tarifne formule ćete primeniti: Tarifa za porez na prihod Prihod u €

Porez na prihod u € (bez iznosa umanjenja poreza)

Prosečna poreska stopa

do 10.000

0

0%

10.000 do 25.000

(prihod - 10.000) x 5.750

25.000 do 51.000 51.000 preko 51.000

38,333%

15.000

25.000

5.750 5.750 +

23%

(prihod - 25.000) x 11.335

43,596%

26.000 17.085

33,5%

17.085 + (prihod - 51.000) x 0,5

*) Granična poreska stopa pokazuje s kojom vrstom oporezivanja morate računati kod ostvarivanja dodatnih primanja u dotičnom tarifnom razredu. Vi morate jedino oduzimati one iznose umanjenja poreza (pažnja: takođe iznos umanjenja poreza za radnike i za prevoz ili za penzionere) koji se odnose na Vas. Penzioneri s penzijskim primanjima između 17.000 € i 25.000 € godišnje koja podležu poreskoj obavezi moraju pritom obratiti pažnju na pravila uravnanja kod iznosa umanjenja poreza za penzionere.

Granična poreska stopa*

50%

Primer: Pri godišnjim primanjima od 21.000 € porez na prihod 2008. iznosi za radnicu i samohranu majku sa jednim detetom: (21.000 - 10.000) x 5.750 = 15.000 - iznos umanjenja poreza za radnike - iznos umanjenja poreza za prevoz - iznos umanjenja poreza za samohrane roditelje uklj. dodatak na decu

porez na prihod 2008.

4.216,67 € 54,00 € 291,00 €

494,00 €

3.377,67 €

15

Poreska tarifa i iznosi umanjenja poreza

Iznosi umanjenja poreza Iznos umanjenja poreza za radnike Iznos: 54 € godišnje Pravo: radnici koji podležu plaćanju poreza na platu Informacije: Iznos umanjenja poreza za radnike automatski obračunava poslodavac. Radnici iz pograničnih područja umesto iznosa umanjenja poreza za radnike pri razrezu imaju pravo na iznos umanjenja poreza za radnike iz pograničnih područja u istoj visini. Ukoliko postoji pravo na iznos umanjenja poreza za radnike ili za radnike iz pograničnih područja, može kod niskog prihoda doći do isplate negativnog poreza do 110 €. U 2008. i 2009. god. za lica koja rade van svog mesta stanovanja negativni porez može iznositi do 240 € godišnje (vidi na str. 22). Iznos umanjenja poreza za prevoz Iznos: 291 € godišnje Pravo: radnici Informacije: Iznos umanjenja poreza za prevoz automatski obračunava poslodavac, a radnicima iz pograničnih područja se odbija tek pri razrezu. Time se paušalno nadoknađuju troškovi putovanja od stana do radnog mesta i nazad. Radnici koji stanuju na većoj udaljenosti od radnog mesta ili kojima

16

korišćenje nekog masovnog sredstva transporta nije moguće ili prihvatljivo, mogu pod određenim uslovima dodatno ostvariti pravo na paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja u vidu troškova reprezentacije (vidi na str. 24). Iznos umanjenja poreza za penzionere Iznos: do 400 € godišnje Pravo: primaoci penzija Informacije: Iznos umanjenja poreza za penzionere automatski obračunava zavod koji isplaćuje penzije. Kod primanja penzije do 17.000 € godišnje isti iznosi 400 €. Kod primanja penzije između 17.000 € i 25.000 € dolazi do uravnanja iznosa umanjenja poreza za penzionere. Kod viših primanja nemate više pravo na iznos umanjenja poreza za penzionere. Napomena: Iznos umanjenja poreza za penzionere se obračunava unutar zone uravnanja kako sledi: (25.000 - penzijska primanja 2008.) x 5% bruto penzija - obavezni doprinosi za socijalno osiguranje - vanredni izdaci - vanredna opterećenja penzijska primanja 2008.

Poreska tarifa i iznosi umanjenja poreza

Obratite pažnju na sledeće: Nije moguće istovremeno ostvariti pravo na iznos umanjenja poreza za penzionere, za prevoz i za radnike. Iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice i samohrane roditelje Iznos: 364 € godišnje (osnovni iznos iznosa umanjenja poreza za jedine hranioce porodice bez dece). Ako primate za jedno ili više dece najmanje sedam meseci dečjeg dodatka, važi stepenasti dodatak na decu: Jedini hranioci porodice/ samohrani roditelji sa 1 detetom

Dodatak na decu po detetu

130 € (1. dete)

Iznos umanjenja uključujući dodatak na decu

494 €

130 € 2 dece

(1. dete)

+ 175 €

669 €

(2. dete)

130 € (1. dete)

3 dece

+ 175 € (2. dete)

isplata tih iznosa u vidu negativnog poreza je moguća. Pravo: jedini hranioci porodice i samohrani roditelji Informacije: Jedini hranilac porodice je - lice koje je više od šest meseci u kalendarskoj godini oženjeno/udato i ako od bračnog druga koji podleže neograničenoj poreskoj obavezi ne živi stalno odvojeno ili - lice koje sa svojim partnerom, koji podleže neograničenoj poreskoj obavezi, više od šest meseci u kalendarskoj godini živi u zajednici sličnoj braku, a jedno od njih dvoje prima za najmanje jedno dete iznos umanjenja poreza za lica s decom. U oba slučaja primanja (supružnika) partnera ne smeju prelaziti određene granice. Pravo na iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice ima uvek samo jedan partner. Ukoliko oba partnera (npr. studentski par sa jednim detetom) ispune uslove, onda partner s većim primanjem ima pravo na isti. Ukoliko oba partnera nemaju nikakva ili jednako visoka primanja, onda ima žena pravo na iznos umanjenja poreza, izuzev ako muž pretežito vodi domaćinstvo.

889 €

+ 220 € (3. dete*)

*) Iznos od 220 € važi i za svako dalje dete.

Ako postoji pravo na dodatak na decu,

Samohrani roditelj je - lice koje u kalendarskoj godini više od šest meseci ne živi u bračnoj ili sličnoj zajednici i

17

Poreska tarifa i iznosi umanjenja poreza

- prima iznos umanjenja poreza za najmanje jedno dete. Kolika mogu biti primanja (supružnika) partnera za iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice? • Supružnik (bez deteta/dece) može ostvariti primanja od najviše 2.200 € godišnje. • U bračnoj zajednici ili zajednici sličnoj braku sa najmanje jednim detetom (supružnik) partner može ostvariti primanja od najviše 6.000 € godišnje. Kako se izračunava granica prihoda za (supružnika) partnera? Merodavna su primanja koja podležu poreskoj obavezi uključujući ostala primanja kao npr. 13./14. mesečnu platu ukoliko prelazi oslobođeni iznos od 620 € odnosno granicu oslobođenu poreza od 2.000 € godišnje, otpremnine ili otpremnine povodom odlaska u penziju. To znači da se za utvrđivanje granica od bruto primanja odbiju još sledeći iznosi: • doprinosi za socijalno osiguranje • izdvajanja za dobrovoljno članstvo u interesnim zajednicama (npr. doprinosi Austrijskom savezu sindikata) • paušala za lica koja rade van svog mesta stanovanja • ostali troškovi reprezentacije (kod

18

radnika najmanje paušalni iznos od 132 € godišnje) • oslobođeni poreza dodaci za prekovremeni rad, rad nedeljom, praznikom i dodatak za noćni rad, dalje oslobođen poreza dodatak za rad u prljavom, za teže uslove rada i za rad opasan po život Pri više primanja merodavna su ukupna primanja. Za dečji dodatak, naknadu tokom trudničkog bolovanja, naknadu za zbrinjavanje dece, pomoć nezaposlenima i pomoć u slučaju nužde te za alimentaciju važi sledeće: Isti se, kao i većina ostalih primanja oslobođenih poreza, ne računaju pri određivanju granica prihoda. Međutim prihodi (supružnika) partnera od imovine u vidu kapitala (npr. kamate, dividende od deonica) se uračunavaju, čak i kada su konačno oporezovani. Dalje uračunava se naknada porodiljama oslobođena poreza u granicu primanja, tako i primanja oslobođena poreza od montažnih radova u inostranstvu, delatnosti pomagača u zemljama u razvoju kao i druga primanja oslobođena poreza na osnovu međudržavnih (sporazuma o izbegavanju dvostrukog oporezivanja) ili međunarodnopravnih (npr. UNIDO, IAEO) sporazuma.

Poreska tarifa i iznosi umanjenja poreza

Primer: Utvrđivanje granice primanja (poreski obveznik sa jednim detetom) bruto primanja - doprinosi za socijalno osiguranje za tekuća primanja - troškovi reprezentacije - ostala primanja (uključujući socijalno osiguranje) unutar granice oslobođene poreza prihodi od nesamostalnog rada

8.400 € 1.512 € 132 €

1.200 € 5.556 €

Da je poreski obveznik dodatno dobio otpremninu od 1.000 €, merodavna granica primanja od 6.000 € bi bila prekoračena.

Kako se utvrđuje granični iznos pri sklapanju braka, razvodu ili pri smrti jednog od (supružnika) partnera? Pri utvrđivanju graničnog iznosa uvek se polazi od primanja cele godine. Ukoliko se u toku kalendarske godine sklopi brak ili zajednica slična braku, za određivanje graničnog iznosa uzimaju se u obzir primanja (supružnika) partnera i pre i posle sklapanja braka. Analogno tome se pri razvodu uzimaju u obzir primanja bivšeg (supružnika) partnera posle razvoda, isto tako primanja penzije za udovice/udovce posle smrti (supružnika) partnera.

Kako se ostvaruje pravo na iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice ili samohrane roditelje? Tokom kalendarske godine poslodavac ili zavod koji isplaćuje penziju na osnovu Vaše deklaracije prema poslodavcu (obrazac E 30) može obračunavati iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice ili iznos umanjenja poreza za samohrane roditelje. Nemojte zaboraviti navesti broj dece, kako bi se mogao uvažavati odgovarajući dodatak na decu. Ukoliko ste istovremeno u više radnih odnosa, deklaraciju možete predati samo jednom poslodavcu. Ako u toku godine izgubite pravo na taj iznos (npr. primanja (supružnika) partnera prekoračuju merodavnu granicu, razvod braka), to stanje morate prijaviti Vašem poslodavcu odnosno Vašem zavodu koji isplaćuje penziju u roku od mesec dana (obrazac E 30). Dodatno, po isteku godine morate predati deklaraciju za razrez poreza za radnike. Po isteku kalendarske godine pravo na iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice ili samohrane roditelje možete naknadno ostvariti u poreskoj upravi, i to putem razreza poreza za radnike. Ukoliko nemate prihoda koji podležu poreskoj obavezi, pravo na iznos umanjenja možete ostvariti obrascem E 5.

19

Poreska tarifa i iznosi umanjenja poreza

Obratite pažnju na sledeće: I ukoliko je iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice ili samohrane roditelje već u toku godine obračunat od strane Vašeg poslodavca, ne zaboravite pri razrezu poreza za radnike u deklaraciji ispuniti podatke o iznosu umanjenja poreza za jedine hranioce porodice ili samohrane roditelje. U suprotnom slučaju dolazi do nepoželjnog naknadnog oporezivanja iznosa umanjenja poreza za jedine hranioce porodice ili samohrane roditelje. Iznos umanjenja poreza za nosioce izdržavanja Iznos: mesečno 25,50 € za prvo dete, 38,20 € za drugo dete i po 50,90 € za treće, te za svu ostalu decu za koju se plaća izdržavanje Pravo: lica obavezna na plaćanje izdržavanja Informacije: Licem koje plaća alimentaciju smatra se onaj koji može dokazati da plaća zakonom određeno izdržavanje (alimentaciju) za dete koje ne pripada domaćinstvu i za koje niti on niti (supružnik) partner koji živi u istom domaćinstvu s tim licem ne prima dečji dodatak. Za razliku od iznosa umanjenja poreza na decu, iznos umanjenja poreza za nosioce izdržavanja se poreski odražava tek kasnije, i to pri razrezu poreza za radnike.

20

Na šta treba obratiti pažnju kod iznosa umanjenja poreza za nosioce izdržavanja? Na pun iznos umanjenja poreza za lica koja plaćaju alimentaciju imate pravo samo kada se zakonska alimentacija plaća u punom obimu. U slučaju samo delimičnog plaćanja alimentacije, iznos umanjenja poreza se odgovarajuće skraćuje. Za punoletnu decu čiji roditelj koji odvojeno živi, ne prima dečji dodatak, nemate pravo na iznos umanjenja poreza. Za decu koja žive u inostranstvu i za koju se plaća izdržavanje imate takođe pravo na iznos umanjenja poreza za nosioce izdržavanja. Iznos umanjenja poreza za lica s decom Iznos: 50,90 € mesečno po detetu. Iznos umanjenja poreza za lica s decom se isplaćuje zajedno sa dečjim dodatkom. Pravo: primaoci dečjeg dodatka Informacije: Iznos umanjenja poreza za lica s decom se ne odražava neposredno na obračunavanje poreza. Za decu koja se stalno (ne samo privremeno u svrhu obrazovanja) nalaze u inostranstvu, nemate pravo na iznos umanjenja poreza. Međutim, na osnovu odredbi prava zajednice, građani EU-a kao i građani država članica Evropskog ekonomskog prostora (Island, Lihtenštajn i Norveška), koji su zaposleni u Austriji a čija deca stalno bora-

Poreska tarifa i iznosi umanjenja poreza

ve u državi članici EU-a/Evropskog ekonomskog prostora, imaju pored dečjeg dodatka pravo na iznos umanjenja poreza za lica s decom. Za dete odnosno decu (koje pripada/koja pripadaju domaćinstvu u inostranstvu) u državama koje nisu članice EU-a/ Evropskog ekonomskog prostora nosilac izdržavanja može ostvariti pravo na vanredno opterećenje od načelno 50 € mesečno (vidi na stran 62). Dodatak na više dece Iznos: 36,40 € mesečno za treće i svako dalje dete Pravo: Primaoci dečjeg dodatka za najmanje troje dece. Primanja porodice ne smeju prekoračiti određene granice. Informacije: Dodatak na više dece isplaćuje poreska uprava ukoliko se podnese zahtev. Kolika mogu biti primanja porodice za dodatak na više dece? Pravo na dodatak na više dece, koji se podnosi putem sprovođenja razreza za 2008., postoji ukoliko primanja porodice u 2008. god. nisu prešla iznos od 55.000 €. Primanja porodice je suma primanja podložna porezu lica koje je podnelo zahtev kao i primanja podložna porezu (supružnika) partnera. Zbir tih iznosa se vrši samo u slučaju da su oba (supružnika) partnera u merodav-

noj kalendarskoj godini živela više od šest meseci u zajedničkom domaćinstvu. Ukoliko su primanja jednog od (supružnika) partnera negativna, to ne umanjuje primanja porodice (nema izjednačenja zbog gubitka). Kako ćete podnositi zahtev za dodatak na više dece? Za dodatak na više dece se za svaku kalendarsku godinu posebno podnosi zahtev poreskoj upravi, i to deklaracijom za sprovođenje razreza poreza za radnike. Ukoliko niste imali primanja koja podležu porezu, na isplatu dodatka možete ostvariti pravo u poreskoj upravi putem obrasca E 4. Takođe (supružnik) partner lica koje prima dečji dodatak može pri razrezu poreza za radnike tražiti dodatak na više dece. Lice koje prima dečji dodatak mora poreskoj upravi na zahtev dostaviti izjavu o odricanju.

Iznosi umanjenja poreza pri niskim primanjima (negativni porez) Ako nemate primanja ili ako su ista niska, može u sledećim slučajevima doći do poreskog bonusa (negativni porez): Ukoliko imate pravo na iznos umanjenja poreza za radnike, dolazi do po-

21

Poreska tarifa i iznosi umanjenja poreza

reskog bonusa od 10% uplaćenih doprinosa radnika za zakonsko socijalno osiguranje (najviše međutim 110 €). To važi i za radnike iz pograničnih područja. Lica koja imaju pravo na paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja, i to barem u jednom kalendarskom mesecu, imaju pravo na dodatak za lica koja rade van svog mesta stanovanja, i to u 2008. i 2009. god. u visini od 130 €. Ukupno može doći do poreskog bonusa do 240 €. Pritom je negativni bonus uklj. dodatak za lica koja rade van svog mesta stanovanja ograničen sa ukupno 15 % doprinosa radnika za zakonsko socijalno osiguranje. Iznos umanjenja poreza za samohrane roditelje ili jedine hranioce porodice (poslednji samo u slučaju da imate najmanje jedno dete, znači ukoliko imate pravo na dodatak na decu) se isplaćuje u onim slučajevima u kojima zbog niskih primanja poreski nije mogao uopšte doći do izražaja ili do punog izražaja, i to od strane poreske uprave. Prema tome, kod jednog deteta na primer do 494 € (negativni porez). Utvrđivanje negativnog poreza sledi pri razrezu. Ukoliko u kalendarskoj godini niste imali primanja koja podležu poreskoj obavezi, koristite obrazac E 5 kod ostvarivanja prava na iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice ili samohrane roditelje. Primanja oslobođena poreza na osnovu međudržavnih (sporazuma o izbe-

22

gavanju dvostrukog oporezivanja) ili međunarodnopravnih (npr. UNIDO, IAEO) sporazuma tretiraju se u svrhe obračunavanja negativnog poreza kao primanja koja podležu poreskoj obavezi. Primer: Službenica je zaposlena skraćeno radno vreme i pri tome mesečno zarađuje bruto 440 € ( x 14 = 6.160 € godišnje). Doprinosi za socijalno osiguranje iznose (recimo) 930 € godišnje. Kod ovih primanja se ne plaća porez. Poreska uprava pri razrezu po isteku godine isplaćuje 10% od 930 € (šta čini 93 €). Ukoliko bi službenica istovremeno bila i samohrana majka sa jednim detetom, isplaćen iznos bi se povisio na ukupno 587 € (494 € + 93 €).

Obračun poreza na platu od strane Vašeg poslodavca

Obračun poreza na platu od strane Vašeg poslodavca Opšta uputstva Na šta Vaš poslodavac mora obratiti pažnju pri obračunu poreza na platu? Već pri obračunu poreza na platu Vaš poslodavac takođe obračunava mnogobrojne stavke oslobođene poreza i poreske povlastice. Zato upoznajte Vašeg poslodavca sa svim stanjima i promenama koje utiču na obračun poreza (npr. bračno stanje, prebivalište, deca, informaciju da ste jedini hranilac porodice/samohrani roditelj, da zahtevate paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja, rešenje o oslobođenom iznosu). Ako ste sve uredno prijavili (npr. kad izgubite pravo na iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice), Vaš poslodavac garantuje za tačan obračun Vašeg poreza na platu. On Vam takođe mora uručiti obračun o isplaćenoj plati za kalendarski mesec. Taj obračun mora sadržavati sledeće: • bruto primanja • osnovicu na kojoj se zasnivaju obavezni doprinosi (doprinosi za socijalno osiguranje) • obavezne doprinose • osnovicu za obračun doprinosa u

interni štedni fond preduzeća i uplaćeni doprinos • osnovicu za obračun poreza na platu • zadržani porez na platu Načelno poslodavac mora poreskoj upravi u mestu pogona ili nosiocu zdravstvenog osiguranja po isteku kalendarske godine proslediti (godišnje) platne liste do kraja meseca februara elektronskim putem. Platne liste moraju odgovarati službenom obrascu (L 16). Iako se obračun plate vrši ”ručno”, platna lista mora se načelno proslediti elektronskim putem. U tom slučaju stoji na raspolaganju program za prosleđivanje područnih zdravstvenih blagajni (ELDA). Ukoliko nemate priključak na internet, možete takođe dostaviti papirnu platnu listu, i to do kraja meseca januara poreskoj upravi u mestu pogona. Ukoliko se radni odnos završi u toku kalendarske godine, poslodavac mora takođe dostaviti platnu listu do kraja narednog meseca poreskoj upravi u mestu pogona ili nosiocu zdravstvenog osiguranja. I Vi kao radnik možete od Vašeg poslodavca zahtevati (godišnju) platnu listu. Pri okončanju radnog odnosa Vam se u svakom slu-

23

Obračun poreza na platu od strane Vašeg poslodavca

čaju mora uručiti platna lista. Pošto poreska uprava od poslodavca dobije podatke iz platne liste, ista Vam služi samo kao informacija. Zato Vas molimo da ovu platnu listu ne pošaljete poreskoj upravi.

Prevoz od stana do radnog mesta i nazad

Udaljenost

Troškovi prevoza od stana do radnog mesta i nazad se načelno nadoknađuju putem iznosa umanjenja poreza za prevoz. Pod određenim uslovima postoji dodatno pravo na ”malu” ili ”veliku” paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja. Pravo na nadoknadu stvarnih troškova prevoza se ne može ostvariti. Pravo na malu paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja se ostvaruje ako je korišćenje masovnih sredstava transporta prihvatljivo. Ona iznosi:

24

Iznos/ mesečno Vrednost od 01.07.2008. do 31.12.2009.

od 20 km

45,50 €

52,50 €

od 40 km

90,00 €

103,50 €

od 60 km

134,50 €

154,75 €

Udaljenost

Kako se obračunavaju troškovi za prevoz od stana do radnog mesta i nazad?

Iznos/ mesečno Vrednost do 30.06.2008.

Godišnji iznos 2008.

Godišnji iznos 2009.

od 20 km

588,00 €

630,00 €

od 40 km

1.161,00 €

1.242,00 €

od 60 km

1.735,50 €

1.857,00 €

Pravo na veliku paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja se ostvaruje ako korišćenje masovnih sredstava transporta nije prihvatljivo. Ona iznosi: Udaljenost

Iznos/ mesečno Vrednost do 30.06.2008.

Iznos/ mesečno Vrednost od 01.07.2008. do 31.12.2009.

24,75 €

28,50 €

od 20 km

98,25 €

113,00 €

od 40 km

171,00 €

196,75 €

od 60 km

244,25 €

281,00 €

od 2 km

Obračun poreza na platu od strane Vašeg poslodavca

Udaljenost

od 2 km

Godišnji iznos 2008.

Godišnji iznos 2009.

319,50 €

342,00 €

od 20 km

1.267,50 €

1.356,00 €

od 40 km

2.206,50 €

2.361,00 €

od 60 km

3.151,50€

3.372,00 €

Ako hoćete uvažavati paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja, morate barem jedanaest dana u mesecu preći dotični put između stana i radnog mesta. Takođe imate pravo na paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja kad ste na godišnjem i na bolovanju, kao i za vreme trudničkog bolovanja koje ne sme da traje duže od jedne kalendarske godine. Tokom godine paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja možete zatražiti od Vašeg poslodavca. Koristite pri tom obrazac L 34. Proverite da li je Vaš poslodavac poreski obračunavao paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja od samog početka Vašeg zaposlenja, odnosno od početka godine (vidi ”Pokretanje poreskog pitanja od strane poslodavca” na str. 34). Ako je Vaš poslodavac uvažavao paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja, nije potrebno tražiti je putem razreza poreza za radnike. Ako paušala za lica koja rade van svog mesta stanovanja nije uvažavana kod tekućeg obračuna plate, to pri razrezu možete učiniti sami. Prijavite što

pre Vašem poslodavcu promenu puta do radnog mesta. Ukoliko se kasnije ispostavi da podaci, koje ste saopštili poslodavcu ne odgovaraju stvarnim prilikama, obavezni ste da u okviru razreza poreza za radnike ispravite paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja te nadoplatiti porez na platu.

Naknade poslodavca oslobođene poreza Koje naknade poslodavca pri tekućem obračunu plate ostaju oslobođene poreza? • Besplatno ili po sniženoj ceni korišćenje ustanova i postrojenja koje poslodavac stavlja na raspolaganje svima ili određenim grupama radnika. U to na primer spadaju odmarališta i banje, obdaništa, sportski tereni ili biblioteke preduzeća. • Beneficije od učešća na manifestacijama preduzeća do 365 € godišnje (kolektivni izleti preduzeća, kulturne manifestacije, slavlja kolektiva itd.) i s tim u vezi primljena primanja u naturi do 186 € godišnje, na primer za božićne poklone, poklone u bonovima ili zlatne kovanice. • Naknade poslodavca u svrhu osiguravanja budućnosti (npr. osiguranja u slučaju doživljavanja isteka osiguranja i u slučaju smrti, zdravstvena

25

Obračun poreza na platu od strane Vašeg poslodavca

osiguranja, učešća u penzijskim investicionim fondovima ili doprinosi za penzijske fondove) svih radnika ili određenih grupa radnika (npr. za sve radnike ili za sve službenike) ili naknade fondu saveta preduzeća do 300 € godišnje po radniku. To se može ostvariti i pretvaranjem primanja u takve vrste štednje za budućnost. Na oslobođeni iznos imate pravo kod svakog poslodavca kod kojeg ste zaposleni, to znači da ga možete iskoristiti i dva ili više puta godišnje. • Dobrovoljne socijalne novčane potpore od strane poslodavca fondu saveta preduzeća i dobrovoljne potpore radi uklanjanja šteta od elementarnih nepogoda. • Besplatno ili po sniženoj ceni prepuštanje udela u preduzeću poslodavca saradnicima, i to svim radnicima ili određenim grupama radnika do 1.460 €. Za konačno oslobađanje poreza, saradnik stečeni udeo u preduzeću mora zadržati najmanje pet godina. Primer: Industrijsko preduzeće besplatno prepušta svim radnicima deonice po kursnoj vrednosti od 1.400 €. Ovo primanje u naturi je oslobođeno poreza.

•

•

• •

stjecanje udela u preduzeću (npr. deonice) koje se prepuštaju svima ili određenim grupama radnika. Besplatni ili po sniženoj ceni obroci i napici na radnom mestu. Ograničenja postoje ako se umesto toga primaju bonovi za hranu. Primanja za povlašćene montažne radove u inostranstvu domaćih preduzeća. Rad u inostranstvu mora uvek trajati više od jednog meseca. Primanja pomagača u zemljama u razvoju. Besplatan ili po sniženoj ceni transport sopstvenih radnika i njihovih članova porodice od strane transportnih preduzeća. Obratite pažnju na sledeće: Primanja oslobođena poreza od montažnih radova u inostranstvu kao i od pomagača u zemljama u razvoju obračunavaju se pri razrezu poreza u okviru utvrđivanja poreske stope (tzv. opšte ograničavanje progresivnog oporezivanja). Ova primanja se takođe uzimaju u obzir pri utvrđivanju graničnog iznosa u pogledu priznavanja iznosa umanjenja poreza za jedine hranioce porodice.

Službena putovanja • Povlastica na ”stock options”. Stock options su neprenosive opcije na

26

Koje naknade troškova pri službenim

Obračun poreza na platu od strane Vašeg poslodavca

putovanjima ostaju oslobođene poreza? Nalazite li se na službenom putu, sledeće naknade troškova poslodavca ostaju oslobođene poreza na platu: • Troškovi prevoza (npr. naknade za pređene kilometre) • dnevnice i • troškovi noćenja.

Vozilo

Naknada za Naknada za pređene ki- pređene kilometre do lometre od 30.06.2008. 01.07.2008.

putničko vozilo

0,38 €

0,42 €

za svako lice u vozilu

0,05 €

0,05 €

motocikl do 250 cm3

0,12 €

0,14 €

Kada se radi o službenom putovanju?

motocikl preko 250 cm3

0,22 €

0,24 €

Službeno putovanje (bliže područje) je delatnost van radnog mesta (kancelarije, radionice, radne zone, magacina itd.). Takođe o službenom putovanju se radi ukoliko se duže vreme delatnost obavlja na takvoj udaljenosti da svakodnevni povratak s posla kući u stalno mesto boravka (prebivalište porodice) nije prihvatljiv (dalje područje). U oba slučaja službeno putovanje mora biti po nalogu poslodavca. Razlikovanje je međutim značajno za trajanje odobravanja dnevnica oslobođenih poreza (vidi ”Dnevnice” na str. 28).

bicikl 1. do 5. km

0,24 €

0,24 €

bicikl od 6. km

0,47 €

0,47 €

Troškovi prevoza Oslobođene poreza su naknade stvarnih troškova prevoza (npr. voz, avion, taksi). Pri korišćenju privatnog vozila može se ostvariti pravo na isplatu naknade za pređene kilometre koja je oslobođena poreza. Naknada iznosi:

za

pređene

kilometre

Naknada za pređene kilometre za putničko motorno vozilo može se isplatiti bez plaćanja poreza na platu za najviše 30.000 kilometara godišnje. Za isplatu naknade za pređene kilometre koja je oslobođena poreza načelno se mora voditi knjiga vožnje. Ista mora sadržavati sledeće: datum, kilometražu, zbir poslovno pređenih kilometara dnevno, polaznu tačku i konačnu tačku puta te svrhu svakog putovanja pojedinačno. Pored naknade za pređene kilometre, bez oporezivanja se ne mogu isplatiti nikakvi drugi putni troškovi. Troškovi vinjete za autoput, putarine za autoput i tunele kao i takse za parkiranje se pokrivaju naknadom za pređene kilometre. Naknade za troškove prevoza oslobođene poreza su nezavisne od prava na dnevnice.

27

Obračun poreza na platu od strane Vašeg poslodavca

Kako se tretiraju naknade troškova kod službenih putovanja koja počinju od stana? Ukoliko vožnje na mesto obavljanja delatnosti u jednom kalendarskom mesecu pretežito počinju neposredno od stana, onda se u pogledu istog mesta obavljanja delatnosti počev od narednog meseca radi o vožnjama između stana i radnog mesta, a pokrivene su iznosom umanjenja poreza za prevoz ili možebitnom paušalom za lica koja rade van svog mesta stanovanja. Time takve naknade troškova od narednog meseca podležu poreskoj obavezi. Dnevnice Dnevnice za službena putovanja u zemlji do 26,40 € dnevno su oslobođene poreza. Pri tom službeni put mora trajati duže od tri sata. Po isteku ovog vremena može za svaki započeti sat ostati dvanaesti deo od 26,40 € (dakle 2,20 €/sat) oslobođen plaćanja poreza. Kako se poreski tretiraju dnevnice kod službenih putovanja u bliskom području? Ako Vas službena putovanja u bliskom području (u pravilu do 120 km) stalno ili barem redovno vode na isto mesto ili na više mesta (npr. gradilište, filijala) a ne postoji povoljnije pravilo u odredbi kojom je regulisana Vaša plata (u Vašem kolektivnom ugovoru), onda je vremensko trajanje povlastice

28

ograničeno. U tom slučaju dnevnice pri svakodnevnom povratku kući od onog trenutka više nisu oslobođene poreza kada terensko radno mesto postaje novo središte delatnosti. Radi se o novom središtu delatnosti kad • ste na jednom te istom mestu bez prekida duže od pet dana ili • ste redovno uz stalne povratke (jedan dan u sedmici) na jednom mestu a prekorači se početna faza od pet dana ili • ste neredovno uz stalne povratke na jednom mestu a prekorači se početna faza od 15 dana u kalendarskoj godini ili • ste u istom radnom području (npr. sreski zastupnik) duže od pet dana ili • ste u okviru vozačke delatnosti na istim rutama ili linijama (npr. vozač autobusa) duže od pet dana. Dnevnice oslobođene poreza u ovim slučajevima se odobravaju samo u početnoj fazi od 5 odnosno 15 dana. Ukoliko je pravo na dnevnice regulisano kolektivnim ugovorom ili nekom drugom platnom odredbom, ove dnevnice ostaju nezavisno od toga da li trajanjem ili načinom službenog putovanja nastaje novo središte delatnosti u okviru Pravila o dvanaestom delu Zakona o porezu na prihod (EStG) do 26,40 € dnevno (2,20 € za svaki zapo-

Obračun poreza na platu od strane Vašeg poslodavca

četi sat, najmanje trajanje duže od tri sata) oslobođene poreza, a za sledeće delatnosti: • služba na terenu • vozačka delatnost • radovi na gradilištu i montažni radovi • stavljanje radne snage na raspolaganje • privremena delatnost na mestu rada u drugoj političkoj opštini za 6 meseci Kako se poreski tretiraju dnevnice kod službenih putovanja van bliskog područja? Ukoliko svakodnevni povratak kući u stalno mesto boravka (prebivalište porodice) nije prihvatljivo (u pravilu od 120 km), dnevnice se za delatnost na istom mestu isplaćuju bez oporezivanja šest meseci do visine od 26,40 € dnevno.

(npr. za doručak) se mogu uvažavati kao troškovi reprezentacije kod poreske uprave. Bez računa se putem procene za putovanja u zemlji utvrđuju sa 4,40 € odnosno za putovanja u inostranstvo sa 5,85 € po noćenju. Službena putovanja u inostranstvo Dnevnice i naknade za noćenje u inostranstvu poslodavac može isplatiti iznosom oslobođenim poreza koji odgovara najvišoj stopi plaćanja za putovanja u inostranstvo službenika Saveza. Troškovi noćenja uključujući doručak se mogu nadoknaditi i potvrdom prema stvarnom obimu i oslobođeni su poreza. Slede aktualne dnevnice i naknade za noćenje za austrijske pogranične zemlje i SAD: Zemlja*

Dnevnica

Naknada za noćenje

Nemačka

35,30 €

27,90 €

Italija

35,80 €

27,90 €

Lihtenštajn

30,70 €

18,10 €

Švajcarska

36,80 €

32,70 €

Troškovi noćenja Za noćenja u zemlji se od poslodavca može zahtevati isplata troškova noćenja računajući i doručak prema računima bez oporezivanja. Ako ne postoji dokaz uz pomoć računa, oslobođeno poreza može biti paušalno 15 € za noćenje. U slučaju da nema troškova za noćenje (npr. prenoćište na raspolaganju), ne dolazi do isplate paušalnog iznosa oslobođenog poreza. Dodatni izdaci

Slovačka

27,90 €

15,90 €

Slovenija

31,00 €

23,30 €

Češka

31,00 €

24,40 €

Mađarska

26,60 €

26,60 €

SAD

52,30 €

42,90 €

29

Obračun poreza na platu od strane Vašeg poslodavca

*) Za određene velegradove (npr. Rim, Milano, Njujork, Vašington) i pogranična područja (npr. Freilassing) postoje posebne stope. Celokupne stope za putovanja u inostranstvo nalaze se u dodatku smernica za porez na platu 2002. pod www.bmf.gv.at, rubrika “Tools”, “Findok” (Richtlinien, Lohnsteuerrichtlinien, Anhang).

Izdvajanja poslodavca u penzijske fondove Da li su izdvajanja u penzijske fondove oslobođena poreza? Doprinosi koje poslodavac uplaćuje za radnike u penzijske fondove u smislu Zakona o penzijskim fondovima, oslobođeni su poreza. Doprinosi u inostrane penzijske fondove su oslobođeni poreza samo ukoliko postoji zakonska obaveza ili ukoliko se izvrše kod inostranih ustanova u smislu Zakona o penzijskim fondovima. Pri tome obratite pažnju da buduće penzije koje se zasnivaju na ovim doprinosima poslodavca potpuno podležu poreskoj obavezi. Ukoliko se buduća penzija iz penzijskog fonda zasniva na doprinosima radnika, samo četvrtina iste se oporezuje. Ukoliko za to ostvarite premiju za penzijsku štednju, buduća penzija je uopšte oslobođena poreza (vidi na str. 59). Oslobođeni poreza na platu su i doprinosi poslodavca internim penzijskim fondovima preduzeća ili zakladama za podršku radnika.

30

Ostala primanja Šta su ostala primanja? Ostala primanja su zagarantovana primanja pored tekuće plate, a koja se ostvaruju jednokratno ili u većim razmacima. Najznačajniji vidovi ostalih primanja su regres za godišnji odmor i božićnica (13. i 14. mesečna plata). Primeri za dalje vrste ostalih primanja su: • • • • •

otpremnine naknade iz bilanse premije naknade povodom jubileja učešća u dobiti

Regres za godišnji odmor i božićnica Kako se oporezuje regres za godišnji odmor i božićnica? Ukoliko radnik dobije od poslodavca 13. i 14. mesečnu platu, do iznosa od 620 € godišnje ne plaća se porez. Iznos koji je veći od ovoga oporezuje se fiksnom poreskom stopom od 6%. Ostala primanja se do određene granice, do takozvane ”godišnje šestine”, oporezuju stopom od 6%.

Obračun poreza na platu od strane Vašeg poslodavca

Napomena: Godišnja šestina se izračuna kako sledi: tekuća (bruto) primanja isplaćena u kalendarskoj godini

x2

broj prošlih kalendarskih meseci (od početka godine)

Kod primanja koja ostaju nepromenjena, godišnja šestina time odgovara dvema mesečnim platama, dakle tačno 13. i 14. mesečnoj plati. Deo ostalih primanja koji prelazi godišnju šestinu ne oporezuje se primenjujući poresku olakšicu, nego zajedno sa tekućom platom tog meseca. Pri niskim ostalim primanjima (u pravilu do mesečne bruto plate od oko 1.000 €) je iznos do 2.000 € oslobođen poreza. Doprinosi za socijalno osiguranje koji otpadaju na ostala primanja se pre primene fiksne poreske stope odbijaju. Otpremnine Od 2003. god. važe odredbe ”Zakona o saradničkoj štednji u preduzećima”. Pri oporezivanju otpremnine treba razlikovati da li ima radnik pravo na otpremninu po ”starom” ili već po ”novom” sistemu otpremnina. Na šta treba obratiti pažnju kod radnih odnosa koji su zasnovani od početka 2003. godine?

Za radnike čiji se radni odnos zasnovao od početka 2003. god., načelno se primenjuje ”novi” sistem otpremnina (iznimke su na primer službeni premeštaj unutar koncerna ili kratkoročni prekid rada). U tom slučaju poslodavac za radnika mora uplatiti 1,53% bruto plate u interni štedni fond preduzeća. Za ove radnike ne postoji mogućnost da se oporezuje otpremnina po kolektivnom ugovoru ili dobrovoljna otpremnina sa fiksnom poreskom stopom od 6%. Na šta treba obratiti pažnju kod radnih odnosa koji su zasnovani pre 2003. godine? Ukoliko radnik ostane u ”starom” sistemu otpremnina, ne dolazi do nikakvih promena. Ukoliko poslodavac i radnik dogovoru prelaz na ”novi” sistem, postoje sledeće mogućnosti: • Zamrzavanje ”starih” prava na korišćenje otpremnine do trenutka dogovorenog prelaza i plaćanje 1,53% bruto plate od trenutka dogovorenog prelaza. U tom slučaju za zamrznute delove važe i dalje nepromenjeno ”stare” odredbe. • Potpuno prenošenje ”starih” prava na korišćenje otpremnine u interni štedni fond preduzeća. Pritom se prenose sva zakonska prava na korišćenje otpremnine do termina prelaza u interni štedni fond preduzeća. U pogledu zakonske otpremnine važe isključivo nove odredbe. Tako-

31

Obračun poreza na platu od strane Vašeg poslodavca

đe ne postoji mogućnost da se oporezuje otpremnina po kolektivnom ugovoru sa fiksnom poreskom stopom od 6%. Odredbe koje se odnose na dobrovoljne otpremnine važe međutim dalje nepromenjeno. • Delomično prenošenje ”starih” prava na korišćenje otpremnine u interni štedni fond preduzeća. Pritom se zamrzava jedan deo prava do termina prelaza a jedan deo se prenosi u interni štedni fond preduzeća. Za zamrznuti deo važe i dalje odredbe koje se odnose na zakonske i dobrovoljne otpremnine. Kako se oporezuju zakonske otpremnine i otpremnine po kolektivnom ugovoru? • Oporezivanje po ”starom” sistemu Ona prava na korišćenje zakonske otpremnine i otpremnine po kolektivnom ugovoru, koja poslodavac isplaćuje, pošto radnik nije prešao na ”novi” sistem ili su prava bila ”zamrznuta” u određenom trenutku, se načelno oporezuju sa fiksnom poreskom stopom od 6%. Pri niskim primanjima može se primenjivati i niža stopa. • Oporezivanje po ”novom” sistemu Prava na korišćenje otpremnine, koja se isplaćuju radniku iz internog štednog fonda preduzeća, podležu fiksnoj poreskoj stopi od 6%. Ukoliko se prava prenesu na ustanovu koja nudi štednju za budućnost (npr. penzijski fond), onda je čitav iznos

32

oslobođen plaćanja poreza. Sledeće isplaćivanje rente od strane osiguravajućeg društva ili penzijskog fonda je takođe oslobođeno poreza. Prava na korišćenje otpremnine po kolektivnom ugovoru, koja nastaju nakon određenog trenutka prelaza, ne mogu se više povoljno oporezivati sa fiksnom poreskom stopom od 6%. Kako se oporezuju dobrovoljne otpremnine? Dobrovoljne otpremnine koje dospevaju pri ili po okončanju radnog odnosa, se oporezuju sa fiksnom poreskom stopom od 6% u iznosu od tri mesečne plate (eventualno još povećanom za povišice na osnovu dokazanog radnog staža ukoliko nemate pravo na zakonsku otpremninu za ovaj radni staž). Prekomerna primanja se oporezuju po tekućoj tarifi. Druge vrste ostalih primanja Da li postoje dalja ostala primanja koja su poreski povlašćena? Posebne odredbe postoje za sledeća ostala primanja: • Premije za predloge poboljšanja rada kao i naknade za pronalaske vezane za rad se do visine dodatne godišnje šestine, povećane za 15%, oporezuju fiksnom poreskom stopom od 6%.

Obračun poreza na platu od strane Vašeg poslodavca

• Naknadna plaćanja, otpremnine prilikom otkaza i nagodbeni iznosi se oporezuju po tarifi. Po odbijanju doprinosa za socijalno osiguranje koji se zato plaćaju, ostaje jedna petina primanja oslobođena poreza kao ublažavanje progresivnog oporezivanja i u svrhu uvažavanja doplataka oslobođenih poreza. Ako je radnik sa svojim ukupnim pravima na korišćenje otpremnine prešao na ”novi” sistem i dođe do plaćanja nagodbenog iznosa, isti se može do iznosa od 7.500 € oporezivati sa fiksnom poreskom stopom od 6%. Na ovu povlasticu nemaju pravo oni radnici koji su potpuno ostali u ”starom” sistemu ili čija su prava potpuno ili delomično ”zamrznuta” na određeni termin. • Zamenske naknade za ne potrošeni godišnji odmor se dele. Ukoliko su vezane za tekuća primanja, oporezuju se po tarifi. Ukoliko su vezane za ostala primanja, podležu fiksnoj poreskoj stopi od 6%. • Otpremnine povodom odlaska u penziju se oporezuju sa polovinom poreske stope samo ako njihova vrednost u gotovini ne prelazi 10.200 € (poreska stopa do 10.000 € je ionako 0%, vidi na str. 15). Ukoliko je otpremnina povodom odlaska u penziju veća, oporezuje se u potpunosti po tarifi u kalendarskom mesecu u kojem je isplaćena. Kako biste izbegavali oporezivanje, vrednost otpremnine povodom odlaska

u penziju u gotovini poslodavac može takođe poreski neutralno prenositi u neki penzijski fond. • Plaćanja iz socijalnog plana se do visine od 22.000 € povlašćeno oporezuju sa polovinom poreske stope.

Dodaci i doplaci Koji dodaci i doplaci su oslobođeni poreza? Dodaci ostvareni na osnovu kolektivnih ugovora, ugovora u okviru preduzeća ili zakonskih propisa do najvišeg iznosa od 360 € mesečno su oslobođeni poreza, i to pod uslovom da se radi o radovima: • na izrazito prljavom radnom mestu za samog radnika i njegovu odeću (dodatak za rad u prljavom) ili • na izuzetno teškim poslovima u poređenju sa opšte uobičajenim uslovima rada (u toj branši) – (dodatak za teže uslove rada) ili • na poslovima koji usled štetnog dejstva štetnih materija po zdravlje ili zračenja, usled vrućine, hladnoće ili vlage neizbežno predstavljaju opasnost za zdravlje (dodatak za rad opasan po život). Doplaci za rad nedeljom, praznikom i noću kao i doplaci za prekovremeni rad vezan za ove radove do najvišeg iznosa od 360 € mesečno se takođe ne oporezuju.

33

Obračun poreza na platu od strane Vašeg poslodavca

Prekovremeni rad Kako se oporezuje ”normalni” prekovremeni rad? Osnovna plata za prekovremeni rad se uvek oporezuje tekućom tarifom. Od 2009. god. važi: Doplaci za prekovremeni rad za prvih deset sati prekovremenog rada u mesecu u obimu od najviše 50% osnovne plate su do mesečnog maksimalnog iznosa od ukupno 86 € oslobođeni poreza. Do 2008. god. je bilo pet prekovremenih radnih sati do 43 € povlašćeno oporezovanih.

Doplaci za noćni rad i prekovremeni rad noću Kada su doplaci za noćni rad i prekovremeni rad noću oslobođeni poreza? Noć u poreskom smislu je vreme između 19.00 i 7.00 časova. Poreske olakšice se odnose samo na doplatke za radne časove ostvarene u toku povezanog vremena noćnog rada od najmanje tri časa (blok-vreme). Postoji posebna uredba za radnike čije se normalno radno vreme u periodu plaćanja plate odvija pretežno noću. Za ove radnike se oslobođeni iznos od 360 € mesečno povisuje za 50%, znači na 540 € mesečno. Noćni

34

radnici su između ostalih pekari, noćni čuvari, noćne negovateljice. Ostvarivanje prava na oslobađanje poreza za doplatke za rad nedeljom, praznikom te za noćni rad je posebno regulisano. Bitno je da je rad u to vreme nužan zbog prirode preduzeća te da se vodi konkretna evidencija o broju i vremenu časova.

Pokretanje poreskog pitanja od strane poslodavca Šta podrazumevamo pod pokretanjem poreskog pitanja od strane poslodavca? Poslodavac ili nosilac penzijskog osiguranja može dobrovoljno, kao posebnu uslugu u okviru ”pokretanja obračuna poreza na platu”, između ostalog izjednačiti različito visoke mesečne osnovice za obračun poreza. Za to nije potreban zahtev. Ako ste tokom cele godine bili zaposleni kod Vašeg poslodavca ili ste tokom cele godine primali penziju od Vašeg nosioca penzijskog osiguranja, a pri tome nije obračunavan oslobođeni iznos, poslodavac ili nosilac penzijskog osiguranja može u decembru pokrenuti ”prošireno” pokretanje poreskog pitanja. Poslodavac može • obračunati Vaša izdvajanja za crkvu i sindikat (zato je potrebno na

Obračun poreza na platu od strane Vašeg poslodavca

vreme prikazati poslodavcu potvrde o uplatama) kao i • snova obračunati porez za ostala primanja u okviru godišnje šestine (u odnosu na slobodnu granicu i uravnilovku).

35

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi? Pri razrezu poreza za radnike po isteku godine možete ostvariti sledeća prava: • iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice i samohrane roditelje uključujući dodatak na decu (iako ste ga već ostvarili kod poslodavca) • iznos umanjenja poreza za nosioce izdržavanja • dodatak na više dece • paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja (ukoliko je još niste ostvarili kod poslodavca) • doprinose za obavezno osiguranje na osnovu neznatnog zapošljavanja prema § 19a Opšteg zakona o socijalnom osiguranju (ASVG) ukoliko optirate u sistem zakonskog socijalnog osiguranja • dodatni doprinos u zdravstvenom osiguranju prema § 51d Opšteg zakona o socijalnom osiguranju za suosigurane članove porodice Iznosi umanjenja poreza (uključujući dodatak na više dece) naćićete u poglavlju ”Poreska tarifa i iznosi umanjenja poreza” na str. 14. Sledeće poglavlje se zato odnosi na oslobođene iznose za:

36

• • • •

troškove reprezentacije vanredne izdatke vanredna opterećenja službena uverenja i iskaznice za žrtve

Vaš razrez poreza za radnike možete dostaviti ili elektronskim putem preko FinanzOnline (vidi na str. 71) ili obrascem L 1. Obrazac možete dobiti besplatno u Vašoj poreskoj upravi kao i na internetu pod www.bmf.gv.at, rubrika “Services”, “Formulare”.

Troškovi reprezentacije Šta su troškovi reprezentacije? Troškovi reprezentacije radnika su utrošci ili izdaci pod uslovom korišćenja u svrhu rada. Isti su znači neposredno povezani sa nesamostalnom delatnošću kojom se bavite. Određeni troškovi reprezentacije kao na primer doprinosi za obavezno osiguranje, doprinosi za komoru i doprinosi za izgradnju stambenog prostora se automatski obračunavaju od strane poslodavca pri odbijanju poreza na platu. Taksa za e-card je takođe obavezni doprinos koji se automatski uračunava kod obračunavanja plate.

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

Troškovi reprezentacije koji se odražavaju na porez, smanjuju porez na prihod u visini dotične granične poreske stope (vidi na str. 15). Pravo na paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja možete ostvariti kod Vašeg poslodavca deklaracijom putem obrasca L 34. Ukoliko ste na to zaboravili, možete je naknadno u svako vreme ostvariti pri razrezu poreza za radnike. Dalje troškove reprezentacije možete naknadno deklarisati u poreskoj upravi putem razreza.

da li ste imali troškove reprezentacije, oduzima se od osnovice za obračun poreza na platu. Stoga se sledeći, u praksi najčešći, troškovi reprezentacije samo u slučaju da ukupno prelaze granicu od 132 € godišnje olakšavajuće odražavaju na porez:

Na šta načelno treba obratiti pažnju kod troškova reprezentacije?

• • •

Načelno se troškovi reprezentacije moraju dokazati odgovarajućim potvrdama (računi, priznanice, knjiga vožnje). Ako način i visinu troškova reprezentacije nije moguće pismeno dokazati, dovoljan je verodostojan prikaz istih. Obratite pažnju na sledeće: Molimo Vas da deklaraciji ne priložite priznanice. Ali ih sačuvajte sedam godina jer se na zahtev poreske uprave moraju prikazati. Šta je paušala troškova reprezentacije? Svaki aktivni radnik ima pravo na paušalni iznos za troškove reprezentacije u visini od 132 € godišnje. Ova paušala je već uračunata u uobičajene tabele poreza na platu i, nezavisno od toga

• • • •

• • • • • • • • • •

radna odeća sredstva za rad i alati radna soba školovanje i stručno usavršavanje, prekvalifikacija doprinos savetu preduzeća kompjuter dvostruko vođenje domaćinstva i putovanja porodici stručna literatura bicikl troškovi prevoza manjak internet motorno vozilo putni troškovi kursevi jezika studijska putovanja telefon, mobilni telefon

ABC troškova reprezentacije Radna odeća Tipična radna odeća ili odeća za zaštitu na radu pri oporezivanju može se

37

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

uzeti u obzir kao trošak za odeću. Odeća koja se uobičajeno nosi i privatno, ne može se otpisati, tako npr. kostim ili odelo, iako se takva odeća zahteva i na radnom mestu. Troškovi reprezentacije su npr.: • radno odelo bravara, molera, azbestno odelo, radna odeća montera kao i radni mantili • zaštitna obuća i zaštitne čarape kod profesija gde se na radu stoji • radna odeća kuvara, kecelja mesara • uniforme ili službena odela sa znakom preduzeća koja imaju karakter uniforme i sve što uz to ide (mašne, kravate) Obratite pažnju na sledeće: Troškovi čišćenja Vaše radne odeće mogu se otpisati samo pri za Vašu struku neuobičajenoj prljavosti (npr. radna odeća automehaničara). Dalji preduslov za uvažavanje je račun čistionice. Sredstva za rad i alati U to spadaju privredna dobra koja se prvenstveno koriste za vršenje delatnosti. Primeri: • kompjuteri • stručna literatura • motorna vozila kod zastupnika koji rade na terenu • noževi kod mesara ili kuvara

38

• motorna testera kod šumskih radnika • muzički instrumenti kod muzičara ili učitelja muzike Sredstva za rad i alati u vrednosti manjoj od 400 € su privredna dobra neznatne vrednosti. Isti se mogu u potpunosti otpisati u onoj kalendarskoj godini u kojoj su nabavljeni. Ukoliko vek trajanja privrednog dobra neznatne vrednosti prelazi godinu dana a nabavna cena prelazi sumu od 400 €, isti se može otpisivati samo postepeno prema verovatnom vremenu korišćenja (otpisivanje za amortizaciju – skraćeno AfA). Usledi li nabavka sredstava za rad ili alata posle 30. juna dotične godine, za prvu godinu se može otpisati samo polovina AfA (vidi primer pod natuknicom ”Kompjuter” na str. 43). Radna soba Troškovi za radnu sobu u sastavu privatnog stana i nameštanje iste se načelno ne mogu otpisivati. Otpisivati se mogu troškovi radne prostorije samo u slučaju da se ista koristi (skoro) isključivo u svrhu rada te predstavlja središte celokupne delatnosti preduzeća i profesije. Ovo je posebno slučaj kod radnika koji rade kod kuće, knjigovođa koji rade kod kuće ili zaposlenih koji rade kod kuće na tele-poslovima (vidi na str. 48), međutim ne i kod nastavnika, sudija, političara ili zastupnika.

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

Troškovi za radni prostor van stana potreban u svrhu rada se mogu otpisati kao troškovi reprezentacije. Kao troškovi reprezentacije u vezi sa radnom sobom u obzir dolaze sledeći srazmerni izdaci: • stanarina • režijski troškovi (grejanje, osvetlenje, osiguranje, itd.) • otpisivanje za amortizaciju (AfA) za nameštaj; kod sopstvenih kuća ili stanova u vlasništvu otpisivanje za amortizaciju (AfA) od troškova proizvodnje • troškovi finansiranja Napomena: Ne može se odbiti nameštaj (npr. pisaći stolovi, stolice, police, kancelarijski ormani, ormani) koji se profesionalno upotrebljava u stanu van poreski priznate radne sobe. Samo ”tipična” sredstva za rad – npr. oprema za automatsku obradu podataka (uključujući sto za kompjuter) i faks – važe u meri profesionalne upotrebe kao sredstva za rad. Zato ne šteti ako stoje u stanu u kojoj se ne nalazi radna soba u poreskom smislu.

Školovanje i stručno usavršavanje, prekvalifikacija Kada se mogu mere obrazovanja

otpisati od poreza? Izdaci za mere obrazovanja se mogu odbiti kao troškovi reprezentacije kada predstavljaju troškove za stručno usavršavanje, školovanje u srodnoj delatnosti ili sveobuhvatnu prekvalifikaciju. Šta su troškovi stručnog usavršavanja i školovanja i kada se mogu otpisati? Radi se o stručnom usavršavanju kad se već bavite nekom profesijom i mere obrazovanja (npr. kursevi, seminari koji se odnose na profesiju) služe poboljšavanju znanja i sposobnosti za vršenje te profesije. Troškovi stručnog usavršavanja mogu se odbiti kao troškovi reprezentacije. Trgovački ili birotehnički osnovni kursevi (npr. kursevi za obuku u radu na automatskoj obradi podataka, internet-kursevi, sticanje evropskog certifikata za kompjuter, uvod u knjigovodstvo, računovodstvo, obračun plata ili poresko poslovanje) se takođe mogu otpisivati a da se ne proveri konkretna primenjivost u dotičnoj profesiji (vidi ”Kursevi jezika” na str. 47). Radi se o školovanju kad mere obrazovanja služe sticanju znanja koje omogućava vršenje buduće profesije. Iste se mogu otpisati kad su u vezi sa delatnošću srodnom profesiji kojom se trenutno bavite. Pod srodnom delatnošću podrazumevamo npr. frizera i pedikera, mesara i kuvara, elektrotehničara i tehničara u automatskoj obradi podataka.

39

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

Ukoliko je mera obrazovanja u vezi sa već vršenom delatnošću, nije potrebno razlikovati između stručnog usavršavanja ili školovanja zato što se u oba slučaja može otpisati. Troškovi školovanja i stručnog usavršavanja se razlikuju od prekvalifikacije u tome šta ne moraju biti “sveobuhvatni”; time se mogu otpisati i pojedinačni segmenti obrazovanja specifični za profesiju kao troškovi reprezentacije. Primeri za izdatke za stručno usavršavanje i školovanje: • izdaci u vezi sa pohađanjem više tehničke obrazovne ustanove (HTL) nekog električara • izdaci u vezi sa studijem arhitekture nekog građevinskog tehničara (HTL) na tehničkom univerzitetu • izdaci stručnjakinje za ugostiteljske poslove u vezi sa pohađanjem kursa za turistički menadžment • izdaci tehničara u vezi sa polaganjem ispita za civilnog tehničara • izdaci u vezi sa polaganjem ispita za napredovanje službenika ili sa pohađanjem opšteobrazovne više škole/AHS (više škole usmerenog obrazovanja za struku/BHS) ili relevantnog univerzitetskog studija od službenika u državnoj službi Šta su troškovi prekvalifikacije i kada se mogu otpisati? Radi se o prekvalifikaciji kad su mere

40

tako sveobuhvatne da omogućavaju prelaz na novu profesionalnu delatnost koja nije srodna dosadašnjoj delatnosti te kad želite da postignete stvarno vršenje nove profesije. Primeri za otpisive mere prekvalifikacije: • obuka radnice u štampari u bolničarku • izdaci poljoprivrednog radnika u vezi sa obukom u alatničara • izdaci krojačnice u vezi sa obukom u babicu • izdaci studenta (vidi na str. 41) koji u svrhu finansiranja svog studija ostvaruje primanja od pomoćnih radova ili povremenih zaposlenja Pojam “prekvalifikacija” – kao i školovanje i stručno usavršavanje – pretpostavlja da se poreski obveznik u godini prekvalifikacije bavi poslovnom delatnošću iako se radi samo o jednostavnim poslovima ili povremenim zaposlenjima. Primer: Početak studija medicine u oktobru 2008. god. i početak poslovne delatnosti kao taksista u februaru 2009. god. Troškove studija može otpisati kao troškove prekvalifikacije početo od 2009. god. Pojam “prekvalifikacija” implicira da

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

se ovde radi samo o slučajevima željene promene profesije (od dosadašnje glavne delatnosti ka drugoj glavnoj delatnosti). Neko zanimanje se smatra glavnom delatnošću kad se sa njim ostvaruje znatni deo (više od polovine) primanja. Ukoliko ste već radili u nekoj profesiji, možete u slučaju nezaposlenosti i dalje otpisivati troškove prekvalifikacije kao i troškove školovanja i stručnog usavršavanja, nezavisno od toga da li ste primili pomoć nezaposlenima. Pošto penzioner ne vrši delatnost koja donosi zaradu, mere obrazovanja svake vrste (stručno usavršavanje, školovanje i prekvalifikacija) načelno ne mogu se otpisati kao troškovi reprezentacije. Izuzetak je prevremeni penzioner koji namerava da se ponovo bavi nekom poslovnom delatnošću. Razlozi za prekvalifikaciju mogu biti prouzrokovani spoljnim okolnostima (npr. ekonomski uslovljeno prestrukturiranje od strane poslodavca ili čak i zatvaranja preduzeća), nezadovoljstvom u dosadašnjoj profesiji ili interesom za poslovnom preorijentacijom. Poreski obveznik, međutim, mora dokazati ili uverljivo obrazložiti da zaista želi da radi u nekoj drugoj profesiji kao glavnoj delatnosti koja će barem pretežitim delom pridonositi osiguravanju budućih sredstava potrebnih za život. Od toga se svakako može polaziti • kada zbog nezaposlenosti nije više

moguće ostvariti prihode u ranije vršenoj poslovnoj delatnosti ili • kada je ugroženo dalje ostvarivanje prihoda u dosadašnjoj profesiji ili • kada se prekvalifikacijom poboljšavaju šanse na poslu ili mogućnosti zarade u poslu. Prekvalifikacija mora biti sveobuhvatna. Izdaci samog poreskog obveznika u vezi sa merama prekvalifikacije koje su podsticane iz javnih sredstava (Zavod za zapošljavanje/AMS) ili od zaklada za rad, se mogu uvek otpisati kao troškovi reprezentacije. Zato se izdaci za pojedinačne kurseve ili module kurseva za poslovnu delatnost koja nije srodna ne mogu odbiti kao troškovi reprezentacije (npr. izdaci za pohađanje pojedinačnog kursa za bolničara koji sam za sebe ne garantuje promenu profesije). Takvi izdaci se mogu odbiti samo ako se radi o troškovima školovanja ili stručnog usavršavanja. Da li se mogu otpisati troškovi za studij? Troškovi za univerzitetski studij mogu se otpisati kao troškovi stručnog usavršavanja (npr. drugi studij koji je usko povezan sa prvim studijem kao npr. studij privrede preduzeća nekog pravnika), kao troškovi školovanja u srodnoj profesiji (npr. studij privrede preduzeća nekog industrijskog trgovca) ili kao troškovi prekvalifikacije (npr. studij farmacije nekog bibliotekara). Otpisat se ne mogu samo studij-

41

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

ske takse nego i svi troškovi u vezi sa obrazovnim merama (npr. stručna literatura i troškovi prevoza, vidi na str. 44). Kako izgleda sa troškovima za stručne usmerene škole? Troškovi stručnih usmerenih škola se mogu otpisati ako su u vezi sa obavljanom ili srodnom profesijom ili predstavljaju sveobuhvatnu prekvalifikaciju. Otpisati se mogu npr. troškovi knjigovođe koji pohađa večernju trgovačku školu ili trgovačku akademiju (HAK); troškovi rukovodećeg službenika nekog izvoznog preduzeća koji pohađa dotičnu visoku stručnu školu; ili tehničara koji pohađa višu školu u zavodu za tehničko obrazovanje (HTL). Da li mogu se uvažiti troškovi za ”privatno” školovanje? Ne mogu se otpisati troškovi za školovanje koji uglavnom spadaju u privatnu sferu, kao npr. troškovi vozačke dozvole kategorije B, kursevi sporta ili kursevi koji služe obrazovanju ličnosti. Troškovi vozačke dozvole C-kategorije možete otpisati samo ako Vam je vozačka dozvola potrebna za samu profesiju kojom se bavite ili za sličnu profesiju. Koji troškovi obrazovanja se mogu kon-

42

kretno otpisati kao troškovi reprezentacije? Otpisivi su pre svega: • sami troškovi kursa (doprinos za kurs) • troškovi za materijal, stručna literatura • troškovi za “sredstva za rad” (npr. srazmerni troškovi za kompjuter) • dodatni putni troškovi • eventualno dnevnice (za prvih pet dana ukoliko se kurs ne održava u mestu stanovanja ili rada) • troškovi noćenja Kada i pri kojim prihodima se mogu otpisati troškovi obrazovanja? Troškovi školovanja, stručnog usavršavanja i prekvalifikacije mogu se odbiti kao i svi troškovi reprezentacije u onoj godini u kojoj su nastali. Troškovi stručnog usavršavanja i školovanja mogu se uvažavati pri dosadašnjoj delatnosti kao troškovi reprezentacije. Troškovi za sveobuhvatnu prekvalifikaciju koji žele da postignu stvarno vršenje druge profesije, predstavljaju takozvane “unapred otpisive troškove reprezentacije” koji se mogu izjednačiti sa drugim prihodima (takođe od nesamostalnog rada). U pojedinačnom slučaju mogu se i troškovi stručnog usavršavanja uvažiti kao unapred otpisivi troškovi reprezentacije (npr. kurs o pravu o vrednosnim hartijama u slučaju obećavanja zapošljavanja

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

kod banke u odeljenju za vrednosne hartije). Doprinos savetu preduzeća Doprinos savetu preduzeća se doduše zadržava pri obračunu plate, ali se pri tekućem obračunavanju plate ne odražava olakšavajuće na porez. Na ovaj doprinos se može ostvariti pravo pri razrezu poreza za radnike. Kompjuter Troškovi za kompjuter, uključujući sve što uz to pripada (npr. štampač ili skener), su troškovi reprezentacije ukoliko se kompjuter koristi u poslovne svrhe. Ukoliko kompjuter stoji u stanu, obim korišćenja u svrhu profesije radnik mora ili dokazati ili verodostojno obrazložiti. Bez posebnog dokaza – ako se značajno korišćenje kompjutera kao sredstvo za rad u osnovi može verodostojno obrazložiti – smatra se korišćenje u privatne svrhe u obimu od 40%. Troškovi nabavke kompjutera se otpisuju preko otpisivanja za amortizaciju (AfA) na osnovu najmanje trogodišnjeg korišćenja. Računar, monitor i tastatura predstavljaju celinu. Nabavi li se naknadno dodatni pribor kao miš, štampač ili skener ispod 400 €, isti se mogu u potpunosti odmah (nakon odbitka privatnog udela) otpisati kao privredno dobro neznatne vrednosti.

Takođe sve nabavke vezane za korišćenje kompjutera, kao što su pisaći sto, software, USB-sticks, priručnici i papir se otpisuju prema omeru upotrebe u svrhu profesije. Primer: 11.8.2008. god. izvršena je nabavka kompjutera uključujući monitor i tastaturu po ukupnoj ceni od 1.200 € koji će stajati kod kuće, a u svrhu bavljenja profesijom. Troškovi reprezentacije pri korišćenju u periodu od tri godine iznose bez dokaza da će se kompjuter koristiti u privatne svrhe:

Godina

Ukupno

Privatni udeo od 40%

Odbitak

AfA za 2008. god.

200 €*

80 €

120 €

AfA za 2009. god.

400 €*

160 €

240 €

AfA za 2010. god.

400 €*

160 €

240 €

AfA za 2011. god.

200 €*

80 €

120 €

*) polugodišnji AfA

43

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

Dvostruko vođenje domaćinstva i putovanja porodici Ako je Vaše mesto zaposlenja u toj meri udaljeno od prebivališta porodice da se ne može svakodnevno putovati kući (u svakom slučaju na udaljenosti od više od 120 km), a time Vam je potreban stan u blzini Vašeg radnog mesta, rashode za ovaj stan možete otpisati kao troškove reprezentacije. Tako možete na primer odbiti izdatke za stanarinu i režijske troškove do prosečne visine hotelskih troškova te nameštaj (zavisno od mesnih prilika do 2.200 € mesečno). Izdaci za vožnje porodici do maksimalnog iznosa od 244,25 € mesečno (do juna 2008. god.) i od 281,00 € mesečno (od jula 2008.) se takođe mogu uvažiti kao troškovi reprezentacije. Kao troškovi vožnje se uzimaju izdaci utrošeni na dotično korišćeno prevozno sredstvo (npr. vozna karta, naknada za pređene kilometre). Lica u braku ili zajednici sličnoj braku (i bez deteta) ove troškove reprezentacije mogu trajno otpisivati ukoliko oba partnera ostvaruju poreski relevantna primanja (više od 2.200 € godišnje ili više od jedne desetine primanja poreskog obveznika). Ukoliko partner ne radi, ostvarivanje prava na troškove za dvostruko vođenje domaćinstva je u pravilu moguće u periodu od dve godine. Kod lica koja žive sama, dvostruko vođenje

44

domaćinstva je ograničeno na otprilike šest meseci. U iznimnim slučajevima (npr. u strukama koje uobičajeno imaju veću fluktuaciju kao u građevinstvu; pri ograničenim radnim odnosima ako na prebivalištu porodice stanuje član porodice kojemu je potrebna nega; u slučaju prebivališta porodice u inostranstvu – i u slučaju značajne razlike u kupovnoj snazi ili kod ograničenja za doseljavanje prema pravu stranaca) ovaj period se može opravdano i produžiti. Stručna literatura Za profesiju potrebne stručne knjige (ili odgovarajući elektronski materijal) se mogu otpisivati kao troškovi reprezentacije. Potvrda mora da sadrži tačan naslov knjige. Nije dovoljno naznačiti ”razna stručna literatura”. Dela opšteg obrazovanja, kao što su leksikoni ili enciklopedije, ne smatraju se stručnom literaturom. Izdaci za novine načelno se smatraju izdacima privatne prirode. Bicikl Vožnje u svrhu profesije (to ne važi za vožnje između stana i radnog mesta) privatnim bicklom se mogu uračunati u troškove reprezentacije u vidu naknade za pređene kilometre u visini od 0,24 € po kilometru. Maksimalno za 2.000 kilometara (= do 480 €) godišnje.

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

Troškovi prevoza

metre pokrivaju sledeće rashode:

Vidi ”Putni troškovi” na str. 46.

• • • •

Manjak Manjak u blagajni koji radnik mora nadoknaditi poslodavcu spada u troškove reprezentacije.

•

Internet

• • •

Troškovi za korišćenje priključka na internet u svrhu profesije su otpisivi prema obimu poslovnog korišćenja. Ukoliko jasno razgraničavanje nije moguće, troškovi se moraju podeliti prema proceni. Kao delimični troškovi prema omeru upotrebe u svrhu profesije mogu se odbiti honorar provajdera, troškovi korišćenja telefonske linije (online-takse) ili troškovi za paušalne obračune (npr. ponuda u paketu za pristup internetu, taksa za telefon). Izdaci za posebno korišćenje u svrhe profesije (npr. taksa za korišćenje sistema informacija iz oblasti prava) mogu se u potpunosti otpisivati. Motorno vozilo Troškovi vezani za privatno motorno vozilo koje se koristi u svrhe profesije se obračunavaju ili u vidu naknada za pređene kilometre ili kao troškovi reprezentacije prema stvarno dokazanom obimu. Naknade za pređene kilo-

otpisivanje za amortizaciju gorivo i ulje troškovi servisa i popravke dodatna oprema (zimske gume, auto-radio, aparat za navigaciju itd.) porezi, troškovi (parkirališta), putarine i vinjete za autoput osiguranja svih vrsta članarine u auto-motor klubovima troškovi finansiranja

Naknade za pređene kilometre se mogu otpisati godišnje za maksimalno 30.000 poslovno pređenih kilometara. Umesto naknada za pređene kilometre, troškovi mogu se takođe otpisati u stvarnoj visini prema poslovnom korišćenju. Obratite pažnju na sledeće: Pored naknade za pređene kilometre kao troškovi reprezentacije se mogu otpisivati štete prouzrokovane višom silom (posebno troškovi popravke posle saobraćajne nesreće za koju niste krivi ili popravke prouzrokovane štetom koju je naneo odron kamena), a desile su se pri korišćenju motornog vozila u svrhe profesije. Kao dokaz za godišnju upotrebu vozila u svrhe profesije trebate voditi knjigu vožnje sa datumom, meračem kilometraže, polaznom i konačnom tačkom

45

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

vožnje, te svrhom pojedinačnih vožnji i poslovno pređenih kilometara dnevno. Ukoliko možete na drugi način dokazati upotrebu vozila u svrhe profesije (npr. obračun putnih troškova za poslodavca), nije Vam potrebna knjiga vožnje. Putni troškovi Zakon o porezu na prihod govori o službenom putovanju kada radnik po nalogu poslodavca preduzme delatnost van radnog mesta. Pojam službenog putovanja je prilično širok (vidi poglavlje ”Službena putovanja” na str. 26). Naknade poslodavca za putne troškove povodom službenog putovanja su do predviđene granice oslobođene poreza. Ukoliko radnik ne uopšte primi od poslodavca naknade ili samo jedan deo poresko dopuštenih naknada za putne troškove, na iste može ostvariti pravo u celini ili delimično putem troškova reprezentacije; pod uslovom međutim da postoje (za razliku od službenog putovanja stroži) uslovi za ”putovanje na teren”. Za troškove prevoza međutim nema tih ograničenja, to znači da radnik može uvažiti troškove za svako putovanje u svrhu profesije (izuzev putovanja između stana i radnog mesta) kao troškove reprezentacije ukoliko ih poslodavac ne nadoknadi (vidi ”Troškovi prevoza” vidi desno). Kada se radi o putovanju na teren?

46

O putovanju na teren se radi ukoliko radnik preduzme putovanje u svrhu profesije na veću udaljenost (najmanje 25 km u jednom pravcu). Pri tome putovanje mora trajati duže od tri sata kod putovanja u zemlji. Osim toga ne sme biti zasnovano još neko drugo središte delatnosti (vidi na str. 28). Troškovi prevoza se mogu uvažavati i kod manje udaljenosti i kraćeg trajanja putovanja. O putovanju na teren je reč – za razliku od službenog putovanja – i bez naloga poslodavca (npr. pri stručnom usavršavanju, te za dobijanje novog radnog mesta). Troškovi otpisa (”putni troškovi”) kao što su troškovi prevoza, povišeni izdaci za ishranu te troškovi noćenja, snosi sam poreski obveznik. Obratite pažnju na sledeće: Poslodavčeve naknade putnih troškova oslobođene poreza dakle umanjuju dotični otpisivi izdatak. Troškovi prevoza Troškovi prevoza za putovanja na teren – ukoliko poslodavac ne plaća naknadu – se smatraju troškovima reprezentacije u stvarnom obimu (voz, let, taksi, motorno vozilo), čak i ako nije ostvarena najmanja udaljenost od 25 km i najmanje trajanje od tri sata. Za vožnje između dva ili više središta delatnosti takođe postoji pravo na troškove prevoza. Troškovi za put od stana

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

do radnog mesta i nazad su međutim već u potpunosti uračunati kroz iznos umanjenja poreza za prevoz i u datom slučaju kroz paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja. Koji troškovi se mogu otpisati od poreza pri korišćenju sopstvenog vozila pri putovanjima na teren (npr. naknada za pređene kilometre ili stvarni utrošak pri korišćenju sopstvenog vozila u svrhu rada) možete naći pod natuknicom ”Motorno vozilo” (vidi na str. 45). Dnevnice Ako putovanje na teren traje više od tri sata kod putovanja u zemlji, za svaki započeti sat kao dnevnicu je moguće otpisati 2,20 € (a maksimalno 26,40 € dnevno). Potraje li terensko putovanje npr. 4,5 sati, radi se o pravu na 11 € kao dnevnice. Ovo važi i za prikazane veće troškove. Za putovanja u inostranstvo važe posebne stope, (vidi ”Službena putovanja u inostranstvo” na str. 29). Ako putovanje u inostranstvu traje duže od tri sata, onda se za svaki započeti sat službenog putovanja u inostranstvu može obračunati jedna dvanaestina dnevnice za inostranstvo. Pravo na dnevnicu u punom obimu imate za 24 sata. Radnici koji od poslodavca ne primaju naknadu za putne troškove oslobođenu poreza ili pak primaju naknadu oslobođenu poreza koja je manja od gore navedenih naknada za

putne troškove, mogu navedene iznose obračunati u poreskoj upravi (takozvani ”razlikovni troškovi reprezentacije”). Ove razlikovne dnevnice se ne mogu otpisati u slučaju da se zasnuje novo središte delatnosti (vidi na str. 28). Ukoliko u roku od šest kalendarskih meseci ne dođe do zasnivanja poslovanja u novom središtu delatnosti, pravo na dnevnice ponovo oživljava. Troškovi noćenja Ukoliko je odlazak na teren vezan za noćenje, može se ostvariti pravo na troškove reprezentacije ili u vidu stvarnih troškova noćenja sa doručkom – prema računu – ili u vidu paušale za noćenje u visini od 15 € za noć. Pri noćenjima kod putovanja u inostranstvo noćenje se može bez priznanice otpisati po najvišoj stopi predviđenoj za službenike u državnoj službi (vidi na str. 29). Stavi li poslodavac besplatno na raspolaganje prenoćište, ne postoji pravo na paušalu za noćenje. Može se međutim ostvariti pravo na eventualne dodatne troškove (npr. doručak). Bez priznanice se prema proceni za putovanja u zemlji obračunavaju sa 4,40 € a za putovanja u inostranstvo sa 5,85 € po noćenju. Kursevi jezika Troškovi u svrhu sticanja znanja stranog jezika se mogu otpisati ako je po-

47

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

znavanje jezika potrebno za struku (npr. kao sekretar, telefonista, konobar, zaposleni u hotelu ili inokorespondent). Stranim jezikom se smatra svaki jezik koji nije maternji jezik, eventualno i nemački. Kod kurseva jezika u inostranstvu uzimaju se u obzir samo troškovi kursa, a ne i troškovi boravka i troškovi vožnje. Studijska putovanja Troškovi studijskih putovanja su samo onda troškovi stručnog usavršavanja ako se jasno mogu odvojiti od privatnih putovanja i ako su ispunjeni sledeći uslovi: • Planiranje i provođenje putovanja se odvija ili u okviru obrazovne organizacije ili na neki drugi način koji besprekorno ukazuje na poslovnu svrhu. • Stečeno znanje mora biti do neke mere konkretno upotrebljivo u profesiji. • Program mora biti sastavljen samo za određenu profesiju. • Dnevni program – orijentišući se na normalno radno vreme – mora prosečno iznositi osam sati dnevno. Ukoliko su ispunjeni ovi uslovi, svi troškovi vezani za putovanje (npr. troškovi vožnje, troškovi boravka, takse učeštvovanja, kongresna dokumentacija) se mogu otpisati kao troškovi reprezentacije. Međutim, kod studijskih

48

putovanja sa mešovitim programom samo izdaci jasno vezani za usavršavanje (npr. takse učestvovanja, kongresne takse) se mogu otpisati kao troškovi reprezentacije. Telefon, mobilni telefon Troškovi poslovnih telefonskih razgovora se mogu otpisati kao troškovi reprezentacije, a u stvarnom obimu. Kod privatnih (mobilnih) telefona može se otpisati evidentni ili verodostojno prikazani poslovni deo troškova nabavke, telefonskih razgovora i pretplata. Zaposleni koji rade kod kuće na tele-poslovima Kod zaposlenih na tele-poslovima koji obavljaju svoju delatnost isključivo kod kuće te koji nemaju svoje radno mesto kod poslodavca, mesto rada je stan. Vožnje do sedišta firme načelno predstavljaju službena putovanja. Na primer mogu se uvažavati telefonske takse, izdaci za priključak na internet kao i u slučaju postojanja radne sobe takođe srazmerni troškovi stanarine, struje i grejanja kao troškovi reprezentacije pri razrezu poreza za radnike. Paušalne naknade troškova od strane poslodavca se uračunavaju u radnu platu koja podleže poreskoj obavezi.

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

Paušalni iznosi za određene struke Za neke struke su predviđeni paušalni troškovi reprezentacije. Paušale se mogu ostvariti bez prilaganja dokaza o stvarnim troškovima a putem razreza poreza za radnike. Na zahtev poreske uprave se prilaže potvrda poslodavca koja sadrži sledeće podatke: • obavljanu delatnost (grupa u koju profesija spada) • stanje iz kojeg proizilazi isključivo vršenje ove delatnosti • period delatnosti i eventualni prekidi • kod televizijskih radnika broj nastupa • naknade troškova (osim kod zastupnika) Pored paušale ne mogu se otpisati dalji (ni vanredni) troškovi reprezentacije iz te delatnosti. U slučaju većih troškova reprezentacije nego što je sama paušala, moguće je umesto paušalnog iznosa ostvariti pravo na stvarne troškove. Za sledeće grupe su predviđeni paušalni iznosi troškova reprezentacije:

Artisti

5% osnovice za oporezivanje, maksimalno 2.628 € godišnje

Pozorišni glumci i filmski glumci

5% osnovice za oporezivanje, maksimalno 2.628 € godišnje

Televizijski radnici

7,5% osnovice za oporezivanje, maksimalno 3.942 € godišnje

Novinari

7,5% osnovice za oporezivanje, maksimalno 3.942 € godišnje

Muzičari

5% osnovice za oporezivanje, maksimalno 2.628 € godišnje

Šumski radnici bez sopstvene motorne testere

5% osnovice za oporezivanje, maksimalno 1.752 € godišnje

Šumski radnici sa sopstvenom motornom testerom

10% osnovice za oporezivanje, maksimalno 2.628 € godišnje

Lovočuvari i profesionalni lovci na službi u lovištu

5% osnovice za oporezivanje, maksimalno 1.752 € godišnje

Domari 1)

15% osnovice za oporezivanje, maksimalno 3.504 € godišnje

Radnici koji rade kod kuće

10% osnovice za oporezivanje, maksimalno 2.628 € godišnje

Zastupnici

5% osnovice za oporezivanje, maksimalno 2.190 € godišnje

Članovi gradskog, opštinskog ili mesnog zastupništva 2)

15% osnovice za oporezivanje, najmanje 438 € godišnje, najviše 2.628 € godišnje

49

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

1)

Pod domare spadaju ona lica koja podležu Zakonu o domarima i čiji radni odnos se sklopio pre 1. jula 2000. god. Ukoliko je radni odnos sklopljen posle 30. juna 2000. god., nemaju pravo na paušalne iznose troškova reprezentacije nego samo na troškove reprezentacije u stvarno dokazanoj visini.

2)

Minimalni iznos ne može dovesti do negativnih prihoda.

Ukoliko se delatnost ne vrši tokom cele godine, paušalni iznos za troškove reprezentacije se obračunava alikvotno. Naknade troškova oslobođene poreza koje isplaćuje poslodavac (npr. dnevnice i naknade za noćenje, naknade za pređene kilometre kod službenih putovanja) smanjuju dotični paušalni iznos; ova odredba se međutim ne odnosi na zastupnike. Za utvrđivanje tačne osnovice za oporezivanje uzima se platna lista dotične kalendarske godine. godišnje bruto primanje - primanja oslobođena poreza - vanredna plaćanja sa poreskim olakšicama = obračunska osnovica za paušalne iznose troškova reprezentacije

Vanredni izdaci Šta su vanredni izdaci? Zakon o porezu na prihod 1988. poznaje određene privatne izdatke koji podležu poreskim olakšicama. Ako su neki

50

od nabrojenih izdataka istovremeno i troškovi reprezentacije ili izdaci preduzeća, oni se kao takvi i otpisuju. Sledeći vanredni izdaci se dele u vanredne izdatke koji se samo u određenom obimu mogu otpisati od poreza i vanredne izdatke koji se potpuno otpisuju: • određene rente (posebno doživotne rente) i stalna opterećenja: u neograničenoj visini • dobrovoljno dalje osiguranje u zakonom predviđenom penzijskom osiguranju i dokupljivanje staža osiguranja, npr. vreme školovanja: u neograničenoj visini • premije osiguranja za dobrovoljna osiguranja lica: u okviru zajedničkog maksimalnog iznosa • doprinosi za osiguranja za slučaj dugotrajne bolesti ili staračke nemoći ako imaju karakter zdravstvenog osiguranja ili rentnog osiguranja od trenutka nastupanja potrebe za negom: u okviru zajedničkog maksimalnog iznosa • doprinosi za penzijske fondove: u okviru zajedničkog maksimalnog iznosa • troškovi za kupovinu i sanaciju stambenog prostora: u okviru zajedničkog maksimalnog iznosa • izdaci za nove deonice (uključujući deonice stambene štednje i konvertibilne obveznice za dotaciju izgradnje stambenog prostora) i za užitnice: u okviru zajedničkog maksimalnog iznosa

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

• izdvajanja za crkvu: 100 € • troškovi poreskog savetovanja: u neograničenoj visini • prilozi određenim obrazovnim i istraživačkim ustanovama i krovnim organizacijama za unapređenje sporta za hendikepirane: do 10% primanja protekle godine Napomena: Odbici gubitaka (= poslovanje preduzeća sa gubitkom koje preduzeće nije uspelo izjednačiti pozitivnim primanjima proteklih godina) su takođe vanredni izdaci.

Kada se mogu otpisati vanredni izdaci? U pravilu je merodavan rok plaćanja. Uplati li se premija osiguranja ili sličan doprinos jednokratno (jednokratna premija), u godini u kojoj ste uplatili jednokratnu premiju možete tražiti raspoređivanje na deset godina. Tako se može bolje iskoristiti lični maksimalni iznos. Podela na deset godina je međutim moguća i pri iznosima za dobrovoljno dalje osiguranje (dokupljivanje staža osiguranja), a koji se mogu neograničeno otpisivati. Pri kupovini ili sanaciji stambenog prostora stranim kapitalom, otplate uklučujući i kamate se smatraju vanrednim izdacima. Da li je moguće na plaćanja za druga lica

ostvariti pravo na vanredne izdatke? Doprinosi za osiguranja lica uključujući i dalja osiguranja u zakonom određenim penzijskim osiguranjima, dokupljivanje perioda školovanja, samoosiguranje članova porodice, troškovi kupovine stambenog prostora, troškovi sanacije stambenog prostora i izdvajanja za crkvu se mogu otpisati i u slučaju da se isti izvrše za bračnog druga koji ne živi neprekidno odvojeno ili za dete za koje imate pravo na iznos umanjenja poreza za lica s decom ili na iznos umanjenja poreza za nosioce izdržavanja. Isto važi i za partnera u životnim zajednicama sa detetom. Na šta trebate obratiti pažnju pri ostvarivanju prava na vanredne izdatke? Pravo na Vaše vanredne izdatke možete ostvariti putem razreza poreza za radnike. Sačuvajte Vaše priznanice sedam godina jer ih na zahtev Vaše poreske uprave morate prikazati. Koji vanredni izdaci se mogu otpisati samo u okviru zajedničkog maksimalnog iznosa (fond vanrednih izdataka)? Premije osiguranja (osim: dobrovoljnog daljeg osiguranja i dokupljivanja staža osiguranja), doprinosi za penzijske fondove, kupovina stambenog prostora, sanacija stambenog prostora, nove deonice (uključujući i deonice

51

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

stambene štednje i konvertibilne obveznice za dotaciju izgradnje stambenog prostora) te užitnice se nazivaju i ”Fond vanrednih izdataka”, a mogu se ukupno otpisati do maksimalnog ličnog iznosa od 2.920 € godišnje. Lični maksimalni iznos za jedine hranioce porodice i samohrane roditelje se povisuje na 5.840 €, od trećeg deteta za 1.460 € na 4.380 € ili 7.300 €. Vanredni izdaci u okviru maksimalnog iznosa se odražavaju na porez samo u visini od jedne četvrtine.

Primer: vanredni izdaci četvrtina od toga - paušala vanrednih izdataka vanredni izdaci koji se odražavaju na porez

2.036 € 509 € - 60 €

449 € (do 36.400 € godišnjih primanja)

Vanredni izdaci koji se odražavaju na porez, smanjuju porez na prihod u visini dotične granične poreske stope (vidi na str. 15).

Šta je paušala vanrednih izdataka? Nezavisno od toga da li imate vanredne izdatke ili ne, pri tekućem obračunu plate se od Vaših primanja automatski odbija paušala vanrednih izdataka u visini od 60 € godišnje. Kako se na porez odražavaju izdaci iz fonda vanrednih izdataka? Od potrošene sume u okviru ličnog maksimalnog iznosa se uzima četvrtina (takozvana ”četvrtina vanrednih izdataka”) i umanji se za paušalu vanrednih izdataka od 60 € godišnje. Izdaci iz fonda vanrednih izdataka se zato poreski odražavaju samo ako su isti viši od 240 €.

Od koje visine primanja nemate više pravo na izdatke iz fonda vanrednih izdataka? Do ukupnog iznosa primanja od 36.400 € godišnje postoji pravo na fond vanrednih izdataka u visini od jedne četvrtine (vidi primer). Od ukupnog iznosa primanja od 50.900 € izdaci iz fonda vanrednih izdataka (uključujući paušalu vanrednih izdataka) se više ne uzimaju u obzir. Između 36.400 € i 50.900 € otpisivi iznos se ravnomerno smanjuje po sledećoj formuli: (50.900 - ukupni iznos primanja) x četvrtina vanrednih izdataka 14.500

Ovo pravilo uravnanja važi kod razreza poreza (za radnike) i za paušalu vanrednih izdataka.

52

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

Vanredni izdaci pojedinačno Premije osiguranja Koje premije osiguranja se mogu neograničeno otpisivati? Doprinosi za dobrovoljna dalja osiguranja u zakonom određenim penzijskim osiguranjima i doprinosi za dokupljivanje staža osiguranja u zakonom predviđenim socijalnim osiguranjima se mogu otpisivati u potpunosti i bez ograničenja na maksimalni iznos (nema podele na četiri) i bez skraćenja za paušalni iznos. Koje premije osiguranja se mogu otpisivati ograničeno u okviru zajedničkog maksimalnog iznosa? Pod povlastice za vanredne izdatke spadaju samo osiguranja lica, a ne i stvari (npr. osiguranje od požara, osiguranje domaćinstva). U osiguranja lica spadaju premije osiguranja i doprinosi za dobrovoljno • povišeno osiguranje u zakonom predviđenom penzijskom osiguranju • osiguranje za rentu sa doživotno isplativom rentom • životno osiguranje u slučaju smrti • osiguranje kapitala u slučaju doživljavanja isteka osiguranja i u slučaju

• • • •

smrti ukoliko je ugovor sklopljen pre 1.6.1996. god. osiguranje za slučaj dugotrajne bolesti ili staračke nemoći zdravstveno osiguranje osiguranje za slučaj nezgode (uključujući i osiguranje saputnika) fondove za udovice, siročad, fondove za zbrinjavanje i posmrtne blagajne

Sa izuzetkom doprinosa za dobrovoljno povišeno osiguranje, premije uplaćivane svim osiguravajućim društvima u celokupnom prostoru Evropske unije mogu se otpisati.

Obratite pažnju na sledeće: Ukoliko za Vaše doprinose dobrovoljnom povišenom osiguranju u zakonom predviđenom penzijskom osiguranju ostvarujete pravo na premiju za penzijsku štednju (vidi na str. 59), ne možete istovremeno za te doprinose ostvariti pravo na vanredne izdatke.

Kada se premije osiguranja moraju naknadno oporezovati? Ukoliko su prava pre ili posle početka plaćanja rente u potpunosti ili delimično ostvarena putem plaćanja iz kapitala, iznosi koji su otpisani kao vanredni izdaci naknadno se oporezuju. Naknadno oporezivanje premija osiguranja sledi takođe ako su prava

53

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

iz ugovora o životnom osiguranju – bez dokaza stanja ekonomske nužde – ustupljena, otkupljena ili u periodu od deset godina zaplenjena. Naknadno oporezivanje se vrši stopom od 30% poreski delotvornih iznosa. U slučaju vraćanja poreza, buduće premije se ne mogu otpisati do visine iznosa vraćenog poreza.

Obratite pažnju na sledeće: Ukoliko za Vaše doprinose za penzijske fondove ili Vaše premije za kolektivno osiguranje preduzeća ostvarujete pravo na premiju za penzijsku štednju (vidi na str. 59), ne možete istovremeno za te doprinose ostvariti pravo na vanredne izdatke.

Doprinosi za penzijske fondove Doprinosi koje radnik uplaćuje u penzijske fondove u zemlji ili bez zakonske obaveze u inostrane penzijske fondove, u visini zajedničkog maksimalnog iznosa se smatraju vanrednim izdacima. Isto važi za premije za kolektivno osiguranje preduzeća kao i njemu odgovarajuću inostranu ustanovu (§ 5 cifra 4 Zakona o penzijskim fondovima). Penzija koja se prima na osnovu plaćanja ovih doprinosa ili premija podleže porezu samo u iznosu od jedne četvrtine. Penzija, međutim, koja otpada na doprinose poslodavca podleže u potpunosti poreskoj obavezi.

Kupovina i sanacija stambenog prostora Koji izdaci za kupovinu stambenog prostora su vanredni izdaci? Troškovi za izgradnju kuća i stanova u vlasništvu ili plaćanja za iznose graditelju oročene na osam godina (dotacije npr. zadrugama i opštinama za građevinske troškove za izgradnju najamnih stanova) mogu se otpisati kao vanredni izdaci u okviru zajedničkog maksimalnog iznosa. Šta se podrazumeva pod sopstvenom kućom i ko s tim u vezi može otpisati vanredne izdatke? Kuća u vlasništvu je kuća u Austriji koju je moguće nastanjivati tokom cele godine (mogućnost grejanja, dozvola nastanjivanja). Baštenska kućica ili kupališni bungalov se ne smatraju sopstvenom kućom. Sopstvena kuća može imati maksimalno dva stana a

54

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

najmanje dve trećine ukupne korisne površine moraju služiti u svrhu stanovanja. Vanredne izdatke može deklarisati vlasnik ili suvlasnik. Ako su roditelji vlasnici sopstvene kuće, deca koja učestvuju u izgradnji a nisu suvlasnici kuće, ne mogu deklarisati vanredne izdatke. Olakšice se odnose na izgradnju kuće (i montažne), ali ne i na kupovinu gotove sopstvene kuće. Pri kupovini nedovršene gradnje izdaci za kupovinu iste nisu vanredni izdaci, ali su to svi dalji troškovi vezani za građevinske mere. Šta se sve računa u troškove izgradnje sopstvene kuće? U troškove izgradnje spadaju troškovi zemljišta kao i svi posredni i neposredni troškovi vezani za građevinske mere: • troškovi kupovine zemljišta uključujući i troškove posrednika te troškove za prethodne radove • troškovi građevinskog plana (neimar, arhitekta) • troškovi priključenja na javnu mrežu snabdevanja (kanalizacija, voda, gas, struja) • troškovi izvođenja radova (radovi neimara, elektroinstalacije, pokrivanje kuće itd.) • troškovi za kupovinu građevinskog materijala (šljunak, cement, pločice itd.) • troškovi ograde

Međutim vanredni izdaci nisu: • troškovi nameštanja stana (npr. tepisi, nameštaj, kuhinja za ugrađivanje, oblaganje zidova) • troškovi uređenja bašte • troškovi za zgrade odvojene od sopstvene kuće (npr. garaža ili sauna pored kuće) Lica koja deklarišu kupovinu zemljišta kao vanredni izdatak, moraju u roku od pet godina početi sa građevinskim merama. Kupovina zemljišta posle izgradnje sopstvene kuće ne smatra se vanrednim izdatkom. Kao vanredni izdaci u svrhu sticanja stambenog prostora se u pravilu mogu deklarisati samo do završetka gradnje sopstvene kuće (do izdavanja dozvole za korišćenje) nastali troškovi kao i zato izvršene otplate kredita uključujući kamate. Ako su u dozvoli korišćenja naloženi još dalji radovi (npr. nabacivanje fasade), tada ovi izdaci za ispunjavanje naloga spadaju još u povlašćene troškove izgradnje. Šta se smatra stanom u vlasništvu? Kao vanredni izdaci mogu se deklarisati izdaci za izgradnju sopstvenog stana u smislu Zakona o stanovima u vlasništvu, i to pod uslovom da najmanje dve trećine površine stana služe za stanovanje. Otpisati se ne može kupovina već završenog (izgrađenog) stana u vlasništvu.

55

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

Šta su iznosi oročeni na osam godina?

U mere popravka posebno spadaju:

Pod tim se podrazumevaju iznosi koje budući korisnik stana u svrhu sticanja stambenog prostora uplaćuje:

• zamena svih prozora i prozorskih okvira • zamena svih vrata i dovrataka • zamena međuplafona • zamena podova • zamena pojedinih prozora radi bolje zvučne izolacije ili radi smanjenja potrošnje energije • zamena ulaznih vrata radi bolje zaštite od provale ili radi smanjenja potrošnje energije • zamena uređaja za grejanje (u svrhu poboljšanog učinka grejanja ili lakšeg rukovanja) • zamena električnih i gasovodnih instalacija, vodoinstalacija i instalacija za grejanje • ugrađivanje toplotnih pumpi, solarnih uređaja i uređaja za dobijanje toplotne energije • priključak na dalekovodnu toplanu • mere za smanjenje gubitka energije ili potrošnje energije • naknadno priključenje na javne mreže snabdevanja (npr. voda, kanalizacija, struja ili gas). U to spadaju i izdaci za ugrađivanje priključka kao i takse za priključivanje. Ne mogu se otpisati troškovi telefonskog priključka.

• građevinskim, stambenim i naseljeničkim udruženjima opšte koristi • preduzećima koja na osnovu statuta i rukovodstva grade stambeni prostor • područnim korporacijama (npr. dotacija za troškove gradnje za opštinski stan) Ukoliko se iznosi vrate u roku kraćem od osam godina od sklapanja ugovora, dolazi do naknadnog oporezivanja. Ako stan pređe u vlasništvo budućeg korisnika stana ili se vraćeni iznosi ponovo ulože u gradnju ili sanaciju stambenog prostora, nema naknadnog oporezivanja. Koji izdaci sanacije stambenog prostora se mogu uzeti u obzir kao vanredni izdaci? Izdaci za sanaciju stambenog prostora mogu se otpisati kao vanredni izdaci ako je radove izvelo preduzeće ovlašćeno za te vrste radova, a neposredno po nalogu dotičnog poreskog obveznika. Povlašćene su kako mere popravka tako i mere uređivanja. Izdatke za sanaciju stambenog prostora može deklarisati ne samo vlasnik stana, nego i npr. sam stanar. U tom slučaju nalog za izvođenjem radova mora dati sam stanar (a nestanodavac).

56

Mere uređivanja su posebno: • spajanje stanova • ugrađivanje centralnog grejanja i lifta

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

• ugrađivanje kupatila i WC-a • premeštanje vrata, prozora i međuzidova Otpisat ne možete npr.: • tekuće radove održavanja, popravku fasade, krečenje i tapaciranje prostorija, zamenu razbijenog okna itd. • račune za materijal ako sami izvodite radove • troškove sanacije koji se dalje uračunavaju preko stanarine • izdatke koji služe luksuznom nameštanju • troškove nameštanja (nameštaj, kuhinju za ugrađivanje) Šta važi pri finansiranju putem zajmova? Ako je izgradnja ili sanacija stambenog prostora finansirana stranim kapitalom, otplate (uključujući plaćene kamate) se otpisuju kao vanredni izdaci. Ovo važi i ako su zajmovi preuzeti od pređašnjeg vlasnika. I otplate reprogramiranih kredita pod boljim uslovima podležu poreskim olakšicama. Nove deonice, deonice stambene štednje Kada se mogu otpisivati izdaci sticanja novih deonica i deonica stambene štednje? Preduslov za otpisivanje novih deonica, deonica stambene štednje (uključujući i konvertibilne obveznice za dotaciju iz-

gradnje stambenog prostora) i užitnice se dokazuje potvrdom Vaše banke. Molimo Vas da ovu potvrdu dostavite samo na zahtev Vaše poreske uprave. Hartije moraju biti kupljene kod neke domaće banke i deponovane najmanje deset godina od dana nabavke. Pri nepridržavanju roka (prevremena prodaja ili podizanje iz depoa) načelno dolazi do naknadnog oporezivanja otpisanih iznosa ukoliko se u roku od godinu dana ne nabave hartije iste vrednosti. Ovi izdaci takođe spadaju u zajednički maksimalni iznos. Izdvajanja za crkvu U kojem obimu se mogu otpisivati izdvajanja za crkvu? Izdvajanja za zakonom priznate crkve i verske zajednice se mogu otpisivati do maksimalno 100 € godišnje. Ova izdvajanja se mogu otpisati pored izdataka iz fonda vanrednih izdataka i ne skraćuju se za paušalu vanrednih izdataka. Na ova izdvajanja možete pod određenim okolnostima ostvariti pravo i kod Vašeg poslodavca ili nosioca penzijskog osiguranja (zavoda koji isplaćuje penziju) – (vidi ”Pokretanje poreskog pitanja od strane poslodavca” na str. 34). Prilozi Koji prilozi mogu se otpisati od poreza? U pravilu se prilozi (npr. dobrotvor-

57

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

nim organizacijama) ne mogu otpisivati. Poreski se posebno podržavaju prilozi zavodima za istraživački rad i obrazovanje. Sledeći povlašćeni primaoci priloga su konkretno nabrojani u zakonu, to su: • univerziteti, umetničke akademije, Akademija likovnih umetnosti • fondovi za podržavanje istraživanja • Austrijska akademija nauka • Austrijska nacionalna biblioteka, Diplomatska akademija, Austrijski arheološki institut, Institut za istraživanje austrijske istorije • Savezni ured za zaštitu spomenika i određeni muzeji • krovne organizacije za unapređenje sporta za hendikepirane Finansijska uprava može putem rešenja priznati i druga naučna udruženja i ustanove iz oblasti istraživanja i obrazovanja, a koje su od opšte koristi, kao povlašćene primaoce priloga. Listu ovih povlašćenih primaoca možete naći na homepage pod www.bmf. gv.at.

Premijske povlastice za štednju za budućnost

Koliko su visoke premijske povlastice za štednju za budućnost i kako se dotiraju? Dotiranje usleđuje putem paušalnog iznosa koji se izračuna po postotku u dotičnoj kalendarskoj godini uplaćene premije. U 2008. godini premija na osnovu štednje za budućnost iznosi 9,5% doprinosa. Premija se dodeljuje samo za uplate u visini od 1,53 % tridesetšestostruke osnovice maksimalnih doprinosa za socijalno osiguranje (OMD-SO). OMD-SO

Maksimalni iznos

Premija

2008.

3.930,00 €

2.164,64 €

9,5%= 205,64 €

2009.

4.020,00 €

2.214,22 €

9,5%= 210,35 €

Premija se dobiva poslednji put za onu kalendarsku godinu u kojoj poreski obveznik prvi put prima zakonsku starosnu penziju. Dodatno uz dotiranje premijom mora se od strane ustanove koja nudi štednju za budućnost odnosno kreditnog instituta koji zaključuje premijske povlastice za štednju za budućnost dati garanciju kapitala. Gde se podnosi zahtev za premiju?

Premijske povlastice za štednju za budućnost mogu iskoristiti svi neograničeni poreski obveznici u Austriji koji ne primaju zakonsku starosnu penziju.

58

Zahtev se podnosi preko dotične ustanove koja nudi štednju za budućnost kod uprave finansija.

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

Od kada možete raspolagati Vašim potraživanjima? Nakon vremenskog razdoblja od najmanje deset godina (od uplaćivanja prvog iznosa) možete raspolagati Vašim potraživanjima. Imate mogućnost • tražiti isplatu ili • preneti prava na drugu ustanovu koja nudi štednju za budućnost ili • preneti prava, npr. - u osiguravajuće društvo po Vašem izboru ili - u kreditni institut po Vašem izboru radi isključivog sticanja udela u penzijskom investicionom fondu zaključivanjem neopozivog plana isplate ili - u penzijski fond kod kojeg poreski obveznik već ima pravo na traženje buduće penzije u smislu Zakona o penzijskim fondovima. Kako se poreski tretiraju dobici iz ustanova koje nude premijske povlastice za štednju za budućnost? Ako se prava prenesu na ustanovu koja nudi štednju za budućnost odnosno ako dobijete rentu od tih ustanova, ne plaća se porez. Šta se događa u slučaju isplate prava? U slučaju isplate prava mora se vratiti polovica primljenih premija a dobici od kapitala moraju se naknadno opo-

rezivati sa poreskom stopom od 25%. Osim toga gubite pravo na garanciju kapitala.

Premijske povlastice za penzijsku štednju Šta su i u kojoj visini su premijske povlastice za penzijsku štednju? Premijske povlastice za štednju za budućnost su načelno zamenile premijske povlastice za penzijsku štednju. Ukoliko ste sklopili Vaš ugovor još u 2003. godini, ovu povlasticu možete i dalje tražiti za sledeće doprinose: • dodatnim penzijskim osiguranjima u nekom od osiguravajućih preduzeća • doprinosima radnika za penzijske fondove ili za kolektivno osiguranje preduzeća (§ 18f Zakona o nadzoru rada osiguravajućih društava) • štednjama u penzijskim investicionim fondovima (PIF) • dobrovoljnim povišenim osiguranjima u zakonom predviđenom penzijskom osiguranju Novi ugovori s penzijskim fondovima mogu se sklopiti i nakon 2003. godine pa ćete i nadalje dobiti povlašćenu premiju. Premija za penzijsku štednju kao i premija za građevinsku štednju za-

59

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

visi od rendite sekundarnog tržišta. U 2008. godini premija iznosi 9,5% doprinosa. Maksimalna obračunska osnovica iznosi 1.000 €. Kako se zahteva premija? Povraćaj premije se zahteva putem poreske deklaracije koja se nalazi kod dotičnog ugovornog partnera (kod penzijskih investicionih fondova je to kreditni zavod u kojem se vodi depo). Kod više ugovora mora se voditi računa o tome da tražite povraćaj premije samo za obračunsku osnovicu od maksimalno 1.000 €. Premija se vraća za godinu u kojoj je usledilo izdvajanje. Akontacije izdvajanja se od 15. decembra priznaju već za narednu godinu. Naknadne uplate međutim nisu moguće. Kako se poreski obračunavaju utršci iz štednih proizvoda sa premijskom povlasticom? Ukoliko se utršci zasnivaju na doprinosima sa premijskom povlasticom, isti su oslobođeni poreza.

Primer: Poreski obveznik uplaćuje u penzijski investicioni fond godišnje 1.500 €. Premija je ostvarena za 1.000 €. Ukupna ušteđevina se kao jednokratna premija prenosi u dodatno penzijsko osiguranje. Isplate rente u pogledu na doprinose za štednu penziju koji se odnose na 1.000 € su oslobođeni poreza. Isplate rente na ostalih 500 € podležu poreskoj obavezi. Kakav je odnos izdvajanja za štednu penziju prema vanrednim izdacima? Izdvajanja za dodatna penzijska osiguranja i kupovinu udela u investicionim fondovima ne predstavljaju vanredne izdatke. Za izdvajanja u dobrovoljna povišena osiguranja u zakonom određenim penzijskim osiguranjima i doprinose radnika za penzijske fondove ili kolektivna osiguranja preduzeća moguć je izbor između premije ili vanrednih izdataka.

Vanredna opterećenja Šta su vanredna opterećenja? Određeni troškovi i izdaci se poreski uzimaju u obzir kao vanredna opterećenja ako su neuobičajeni, ako se pojavljuju nužno i time znatno umanjuju privrednu sposobnost.

60

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

Privredna sposobnost je znatno umanjena ako je prekoračen individualni lični udeo. Kod određenih vanrednih opterećenja (naročito kod invalidnosti) ne obračunava se lični udeo. Koliki je lični udeo i kako se odražava? Lični udeo iznosi pri primanjima od: maksimalno

7.300 €

6%

više od

7.300 €

8%

više od

14.600 €

10%

više od

36.400 €

12%

Lični udeo se umanjuje za po 1% ukoliko postoji pravo na iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice ili samohrane roditelje, te za svako dete za koje postoji pravo na iznos umanjenja poreza za lica s decom ili za nosioce izdržavanja u trajanju od duže od šest meseci. Lični udeo se obračunava u poreskoj upravi u okviru razreza poreza. Uprošteno možete na sledeći način izračunati primanja merodavna za lični udeo:

bruto plata (uključujući 13./14. mesečnu platu) - primanja oslobođena poreza - troškovi reprezentacije (i oni koje je poslodavac obračunao) - vanredni izdaci - (druga) vanredna opterećenja za koja ne važi lični udeo = obračunska osnovica za lični udeo

Zahtev možete podnositi putem razreza poreza za radnike. Sačuvajte Vaše priznanice sedam godina jer ih na zahtev Vaše poreske uprave morate prikazati. Primer: Jedini hranilac porodice ima dvoje dece, za svako dete postoji pravo na iznos umanjenja poreza za lica s decom. Isti ima u kalendarskoj godini sledeće rashode: regulisanje zuba jednog deteta

580 €

troškove bolnice za suprugu

1.816 €

sopstvene troškove lekara

730 € 3.126 €

- nadomeštavanja zdravstvene blagajne ukupni izdaci

364 € 2.762 €

61

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

Primanja merodavna za utvrđivanje ličnog udela (obračunska osnovica) iznosi 21.075 €. Lični udeo od načelno 10% umanjuje se za 3%: kao jedini hranilac porodice za 1% i za svako dete za 1%. Lični udeo prema tome iznosi 7%. Ukupni izdaci u visini od 2.762 € se umanjuju za lični udeo od 1.475,25 € (7% od 21.075 €). Zato se 1.286,75 € poreski odražava kao vanredno opterećenje. Porez na prihod se smanjuje u visini dotične granične poreske stope (vidi na str. 15).

Vanredna opterećenja za primaoce izdržavanja Da li se mogu plaćanja izvršena za lica sa pravom na izdržavanje otpisati od poreza? Naknada zakononom propisanog izdržavanja (alimentacije) za decu ili razvedene supružnike načelno nije vanredno opterećenje. Tekući troškovi za decu se uzimaju u obzir u okviru iznosa umanjenja poreza za lica s decom ili iznosa umanjenja poreza za nosioce izdržavanja. Ukoliko se za primaoca izdržavanja preuzmu troškovi koji sami po sebi predstavljaju vanredno opterećenje, reč je o vanrednim opterećenjima u poreskom smislu. U to spadaju npr. troškovi bolesti de-

62

teta (npr. troškovi za naočare ili troškovi ispravljanja zuba) kao i po potrebi izdaci za eksterno školovanje. Takvi izdaci kod lica obaveznih na plaćanje alimentacije mogu se samo onda uvažavati kad su dodatno plaćeni pored tekućih plaćanja alimentacije. Kao vanredno opterećenje mogu se otpisati plaćanja izdržavanja za decu i onda kad (zbog nedostatka primanja dečjeg dodatka) nemate pravo na iznos umanjenja poreza za lica s decom niti (pošto niste plaćali alimentaciju) na iznos umanjenja poreza za nosioce izdržavanja. To se odnosi npr. na plaćanja alimentacije za decu koja stalno borave u zemlji van EU-a/ Evropskog ekonomskog prostora i koja tamo pripadaju (daljem) domaćinstvu poreskog obveznika (vidi na str. 20). U tim slučajevima se načelno može odbiti tekuće izdržavanje primereno prema inostranim troškovima života. U praksi se uobičajeno odbija paušalni iznos (orijentacijska vrednost po detetu: 50 € mesečno). Lični udeo se ne izračuna.

Vanredna opterećenja sa ličnim udelom Koji su najtipičniji primeri za vanredna opterećenja sa ličnim udelom? Troškovi bolesti U troškove bolesti spadaju npr.:

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

• honorari lekara i troškovi bolnice • troškovi lekova (koje možete svakako otpisati od poreza ako imate lekarski recept, to važi npr. i za homeopatske preparate), participacije za recepte, izdvajanja za lečenje (uključujući i akupunkturu i psihoterapiju), takse za zdravstveni list • izdaci za pomoćne zdravstvene naprave (naprave za hodanje, aparati za poboljšanje sluha itd.) • troškovi stavljanja zuba, odnosno lečenje zuba (npr. zubna proteza, navlaka, most), troškovi za pomoć poboljšanja vida (naočare, kontaktna sočiva) • troškovi porođaja • troškovi prevoza do lekara ili u bolnicu Eventualne naknade troškova od strane zakonom propisanog zdravstvenog osiguranja ili osiguranja za slučaj nezgode, dobrovoljnog dodatnog zdravstvenog osiguranja ili osiguranja za slučaj nezgode ili iz drugih izvora se moraju odbiti. Troškovi bolesti mogu takođe nastati u vezi sa invalidnošću (najmanje 25%) pa se mogu uvažavati kao troškovi lečenja bez obračunavanja ličnog udela. Troškovi bolesti (troškovi dijete) za koje postoji posebni paušalni iznos

bolesti, a zbog koje je potrebna posebna dijetalna ishrana. Dodatni izdaci za dijetalnu ishranu se mogu izračunati i dokazati računima na osnovu stvarnih troškova ili preko sledećih paušalnih iznosa za dijetalnu ishranu bolesnika: Bolest

Mesečni oslobođeni iznos

Šećerna bolest (diabetes)

70 €

Tuberkuloza (Tbc)

70 €

Celialgija

70 €

Sida (Aids)

70 €

Obolenje žuči

51 €

Obolenje jetre

51 €

Obolenje bubrega

51 €

Druge lekarom propisane dijete zbog bolesti unutrašnjih organa (želuca, srca)

42 €

Obratite pažnju na sledeće: Ukoliko neka od navedenih bolesti za posledicu ima invalidnost od najmanje 25% i od iste iznosi udeo invalidnosti zbog bolesti radi koje je potrebna dijeta najmanje 20 %, ne vrši se skraćivanje za lični udeo (vidi poglavlje ”Vanredna opterećenja kod invalidnosti” na str. 66). Troškovi banje

Pod troškovima bolesti se podrazumevaju i dodatni izdaci nastali po prirodi

Troškovi banje spadaju u vanredna op-

63

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

terećenja samo ako je boravak u banji neposredno u vezi sa bolešću i ako je nužan iz medicinskih razloga. U to spadaju: • troškovi boravka • troškovi sredstava banje i medicinskog staranja • troškovi prevoza do banje I nazad; kod lica kojima je potrebna stalna nega i kod dece mogu se deklarisati i izdaci za pratnju Od tih izdataka se odbijaju naknade troškova (kao kod troškova bolesti) i ušteda u domaćinstvu (troškovi koji bi bili potrebni za život kod kuće) u visini od 156,96 € mesečno (= 5,23 € dnevno). Troškovi banje za lica s invalidnošću od najmanje 25% smatraju se troškovima lečenja i obračunavaju se bez ličnog udela. Troškovi staračkog doma ili doma za negu ili kućne nege Troškovi za smeštaj u domovima za negu predstavljaju samo u onom slučaju vanredno opterećenje ako je smeštaj usledio zbog bolesti, nege ili posebne potrebe za stalnom brigom. Ovo važi i za odelenje za negu u privatnom staračkom domu ili u domu za negu po sopstvenom izboru kao i za negu u privatnom domaćinstvu. Kod primanja naknade za negu (od 1. stepena) se svakako polazi od toga da postoji potreba za negom.

64

Kućna nega Ako primite naknadu za negu od 1. stepena, možete u slučaju kućne nege odbiti sve izdatke koji su povezani sa istom kao i u slučaju nege u domu. Pritom se mogu uvažavati svi nastali izdaci u vezi sa zbrinjavanjem i negom kao na primer troškovi osoblja za negu, sredstava za negu kao i izdaci za posredničke organizacije. Ukoliko primanja uključujući naknadu za negu lica koje prima te naknade nisu dovoljna za pokrivanje troškova, lica sa obavezama izdržavanja (npr. supružnik, deca) mogu svoje izdatke deklarisati kao vanredno opterećenje. Pri tome usleđuje skraćenje za naknadu troškova, međutim ne odbija se ušteda u domaćinstvu, ali se izdaci umanjuju za lični udeo. Obratite pažnju na sledeće: Ukoliko postoji invalidnost od najmanje 25%, izdaci lica sa potrebom za negom se uvažavaju bez ličnog udela. U slučaju priznavanja naknade za negu pretpostavlja se svakako (bez dokaza) najmanje 25 %-ni stepen invalidnosti. Međutim, ukoliko troškove snose članovi porodice koji su obavezni na izdržavanje, se principijelno odbija lični udeo.

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

Troškovi sahrane Troškove sahrane treba u prvom redu pokrivati iz unovčljivog nasledstva (aktiva). Troškovi sahrane koji nisu pokriveni istim smatraju se vanrednim opterećenjem do iznosa od maksimalno 4.000 € . Primer: Stvarni troškovi sahrane iznose 6.000 €. Unovčljiva imovina iz nasledstva iznosi 2.400 €. Kao vanrednim opterećenjem mogu se otpisati 1.600 €. Troškovi nadgrobnog kamena se takođe uzimaju u obzir u visini od maksimalno 4.000 €. Za otpisivanje većih troškova mora se dokazati njihova neminovnost (npr. u neminovnost spadaju posebni troškovi prevoza ili troškovi na osnovu posebnih odredaba o oblikovanju spomenika). Otpisat ne mogu se troškovi crnine, troškovi za ugošćavanje ožalošćenih gostiju kao i troškovi održavanja groba. Cveće i venci spadaju u troškove sahrane koji se mogu otpisati.

rećenje, ako je zbog zaposlenja samohranog roditelja potrebno da staranje o deci preuzme treće lice. To važi i u slučaju (bračnog) partnerstva • kada oba (supružnika) partnera moraju doprinositi izdržavanju porodice jer bi inače njezina egzistencija bila ugrožena ili • kada (supružnik) partner koji ne radi, u pogledu na svoje zdravstveno stanje ne može se sam brinuti o deci.

Vanredna opterećenja bez ličnog udela Kod kojih vanrednih opterećenja se ne odbija lični udeo? • eksterno školovanje dece • štete prouzrokovane elementarnim nepogodama • invalidnost od 25% • određena plaćanja izdržavanja deci koja borave u inostranstvu (vidi na str. 62) Paušalni iznos za eksterno školovanje

Troškovi zbrinjavanja dece Izdaci za zabavište, za majku koja uz sopstvenu decu čuva i decu zaposlenih roditelja, za internat, za obdanište, za devojku koja čuva decu ili kućnu pomoćnicu predstavljaju vanredno opte-

Troškovi za stručno obrazovanje deteta van mesta boravka obračunavaju se paušalnim iznosom kao vanredno opterećenje ako na području mesta boravka – u okolini od 80 km – ne postoji mogućnost odgovarajućeg obrazovanja.

65

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

Paušala iznosi 110 € za svaki započeti mesec stručnog obrazovanja. Viši stvarni troškovi, npr. troškovi putovanja ili školarina se ne mogu uračunati. Za učenike i šegrte već boravak u internatu koji je udaljen više od 25 km od stalnog mesta boravka predstavlja eksterno školovanje (važi i za stručne škole) ukoliko nema bližeg zavoda za obrazovanje. Odredbama Zakona za podršku studija je utvrđeno koja mesta stanovanja spadaju u područje dotičnog mesta školovanja ili studija. Ukoliko Vaše mesto ili Vaša opština nije uvedena u ovaj spisak, a udaljenost od stana do obrazovne ustanove iznosi manje od 80 km, imate pravo na paušalu ukoliko vožnja (u jednom pravcu) traje više od jednog časa. Dodela oslobođenog iznosa nije vezana za primanje dečjeg dodatka ukoliko se ozbiljno namerava da se svrsishodno orijentisanim trudom postigne obrazovni cilj te da se polažu propisani ispiti. Izdaci za uklanjanje štete prouzrokovane elementarnim nepogodama U ove izdatke spadaju posebno troškovi za naknadu štete od poplava, klizanja zemlje, štete od zamuljivanja, lavina i drugih snegom prouzrokovanih elementarnih nepogoda kao i štete od oluja. Otpisivi su troškovi čišćenja i troškovi ponovne nabavke uništenih

66

potrebnih privrednih dobara ukoliko štete nemaju pokrića iz osiguranja ili iz javnih sredstava (fondovi u slučaju katastrofe).

Vanredna opterećenja kod invalidnosti Koja vanredna opterećenja važe kod invalidnosti? U slučaju telesne ili duševne invalidnosti primanja umanjuju paušalni iznosi bez ličnog udela. Poreski obveznik se smatra invalidom, ako stepen invalidnosti iznosi najmanje 25%. Paušalni iznos zavisi od stepena invalidnosti i iznosi godišnje: Stepen invalidnosti

Godišnji oslobođeni iznos

25% do 34%

75 €

35% do 44%

99 €

45% do 54%

243 €

55% do 64%

294 €

65% do 74%

363 €

75% do 84%

435 €

85% do 94%

507 €

od 95%

726 €

Invalidnost i stepen invalidnosti se na zahtev poreske uprave dokazuju služ-

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

benim uverenjem sledećih nadležnih ustanova: • predsednik pokrajinske vlade za primaoce renti za žrtve • nosilac socijalnog osiguranja za profesionalne bolesti ili nezgode radnika na radnom mestu • Savezni zavod za socijalna pitanja i pitanja invalida u svim drugim slučajevima kao i kod pojavljivanja različitih vrsta invalidnosti Dokaz invalidnosti se može izvršiti i invalidskom knjižicom odnosno rešenjem odbijenicom o tome (iz kojeg proizilazi stepen invalidnosti). Invalidsku knjižnicu odnosno rešenje izdaje Savezni zavod za socijalna pitanja i pitanja invalida. Sa Vašom saglasnošću će se merodavni podaci automatski proslediti elektronskim putem tako da se više ne morate brinuti za dokaz. Obratite pažnju na sledeće: Potvrde službenog lekara izdane do 2004. godine važe i dalje.

Pri primanju naknade za negu tokom cele godine (dodatak za slepce, naknada za slepce, pomoć za negu ili pomoć za slepce) ne postoji pravo na paušalni iznos. Jedini hranioci porodice mogu takođe ostvariti pravo na povišene troškove na osnovu invalidnosti (supružnika) partnera.

Pomoćna sredstva Povremeni troškovi za pomoćna sredstva – npr. invalidska kolica, adaptacija stana u svrhu prilagođivanja invalidu, slušni aparati ili pomagala slepcima – dodatno se priznaju i to bez skraćenja ličnim udelom. Lečenje U slučaju invalidnosti i troškovi lečenja se mogu obračunati dodatno paušalnom iznosu i bez skraćenja ličnim udelom. Kao troškovi lečenja uzimaju se u obzir: • troškovi lekara i bolnice • troškovi banje i terapije • troškovi lekova a koji su u vezi sa invalidnošću Lica kojima je zbog invalidnosti nužna dijeta mogu dodatno tražiti paušalne iznose za dijetalnu ishranu. U ovom slučaju se invalidnost i potreba dijetalne ishrane potvrđuju od strane nadležne službe. Umesto paušalnih iznosa može se takođe ostvariti pravo na stvarne troškove invalidnosti. Oslobođeni iznos za nepokretna lica Za lica sa telesnim hendikepom postoji oslobođeni iznos od 153 € mesečno ukoliko im je zbog njihove nepokretnosti potrebno sopstveno vozilo za

67

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

privatne vožnje. Pri traženju ovog paušalnog iznosa kao dokaz se prikazuje dokaz o nepokretnosti (npr. rešenje o oslobađanju poreza na osiguranje motornog vozila, legitimacija na osnovu § 29b Propisa o drumskom saobraćaju ili invalidska knjižica sa potvrdom da je neprihvatljivo korišćenje javnih prevoznih sredstava). Dokaz o nepokretnosti mora se na zahtev poreske uprave podneti na uvid. Troškovi adaptacije motornog vozila za invalida se ne mogu obračunati. Povišeni troškovi nepokretnog lica za korišćenje sopstvenog motornog vozila se mogu otpisati samo u visini paušalnog iznosa od 153 € mesečno. Invalidi s umanjenom radnom sposobnošću od najmanje 50% koji ne raspolažu sopstvenim motornim vozilom, mogu deklarisati stvarne troškove za vožnje taksijem u visini od najviše 153 € mesečno. Koje odredbe važe za penzionere invalide? Hendikepirani penzioneri mogu pomenute paušalne iznose tražiti od poreske uprave ili direktno od svog nosioca penzijskog osiguranja (od njihovog zavoda koji isplaćuje penzije). Za dalja pitanja Vas informiše nadležni nosilac penzijskog osiguranja. Pregled mogućih oslobođenih iznosa za invalide:

68

Invalidi bez naknade za negu

Invalidi sa naknadom za negu

Paušalni oslobođeni iznos pri stepenu invalidnosti od 25% i više

da

ne*

Paušalni oslobođeni iznos za dijetalnu ishranu

da

da

Oslobođeni iznos za sopstveno motorno vozilo kod nepokretnosti

da

da

Oslobođeni iznos za troškove taksija (ako invalid ne poseduje sopstveno motorno vozilo) kod nepokretnosti

da

da

Izdaci za pomoćna sredstva invalida i troškovi lečenja

da

da

Oslobođeni iznos

*) ukoliko je u toku čitave godine primana naknada za negu

Vanredna opterećenja za hendikepiranu decu Koja vanredna opterećenja za hendikepiranu decu se mogu poreski uzeti u obzir? Prema stepenu invalidnosti postoji pravo na razne oslobođene iznose koji se ne skraćuju za lični udeo. Dete se smatra tada hendikepiranim ako stepen invalidnosti iznosi najmanje 25% .

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

Oslobođeni iznosi pri stepenu invalidnosti deteta od 25% do 49% Da bi se ustanovila invalidnost deteta, trebate se obratiti ustanovama koje su nadležne i za odrasle (vidi na str. 67). Pri invalidnosti sledećeg stepena postoji pravo na sledeće oslobođene iznose: Stepen invalidnosti

Godišnji oslobođeni iznos

25% do 34%

75 €

35% do 44%

99 €

45% do 49%

243 €

Dodatno je moguće ostvariti pravo na paušalne oslobođene iznose bez skraćenja ličnim udelom za neophodnu dijetalnu ishranu ili izdatke za invalidska pomagala (npr. pomagala za vid, invalidska kolica, adaptacija stana u svrhu prilagođavanja invalidu). Oslobođeni iznosi za decu pri stepenu invalidnosti deteta od 50% bez primanja naknade za negu U ovom slučaju važi pravo na povišen dečji dodatak a umesto napred pomenutih oslobođenih iznosa mesečni paušalni iznos od 262 €. Pored paušale mogu se tražiti bez odbitka ličnog udela troškovi za invalidska pomagala (npr. pomagala za vid, invalidska

kolica, adaptacija stana u svrhu prilagođavanja invalidu) te školarina za invalidsku školu ili radionicu za hendikepirane. Troškovi dijetalne ishrane, pored oslobođenog iznosa od 262 €, ne mogu se uvažavati. Oslobođeni iznosi pri primanju naknade za negu za hendikepirano dete Oslobođeni iznos od 262 € mesečno se skraćuje za primljenu naknadu za negu. Ne postoji pravo na godišnje oslobođene iznose prema stepenu invalidnosti. Ukoliko naknada za negu pređe iznos od 262 €, ne postoji pravo na paušalni iznos. Dodatno se u dokazanom obimu nezavisno od primanja naknade za negu obračunavaju sledeći izdaci: • neredovni izdaci za pomoćna sredstva • troškovi lečenja Ukoliko se naknada za negu zadržava u svrhu pokrića smeštaja u internatu ili stambenoj zajednici, troškovi koje snosi nosilac izdržavanja (doprinos stambenim zgradama u Beču ili naknade troškova dotičnim pokrajinskim vladama) predstavljaju vanredno opterećenje.

69

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?

Pregled oslobođenih iznosa za hendikepiranu decu: Oslobođeni iznos

Invalidnost od najmanje 25% bez povišenog dečjeg dodatka

Invalidnost sa povišenim dečjim dodatkom

Invalidnost sa povišenim dečjim dodatkom i sa naknadom za negu

Paušalni oslobođeni iznos prema stepenu invalidnosti a prema § 35 st. 3 Zakona o porezu na prihod

da

ne

ne

Paušalni oslobođeni iznos od 262 €

ne

da

da*

Paušalni oslobođeni iznos za dijetalnu ishranu

da

ne

ne

Oslobođeni iznos za sopstveno motorno vozilo

ne

ne

ne

Oslobođeni iznos za troškove taksija

ne

ne

ne

Izdaci za invalidska pomagala i troškovi lečenja

da

da

da

Školarina za invalidsku školu

da

da

da*

*) skraćen za naknadu za negu

Službena uverenja i iskaznice za žrtve Na koje oslobođene iznose imaju pravo lica sa službenim uverenjima i iskaznicama za žrtve? Lica sa iskaznicama za žrtve i službenim uverenjima (poreski obveznici koji su u periodu od 1938. do 1945.

70

godine bili politički proganjani) imaju pravo na dodatni godišnji iznos oslobođen poreza u visini od 801 €. Penzioneri na ovaj iznos mogu ostvariti pravo direktno kod svog nosioca penzijskog osiguranja prikazivanjem iskaznice. Ukoliko nije obuhvaćen tekućim obračunom plate, obračun oslobođenog iznosa može se zahtevati po isteku godine u okviru razreza poreza za radnike.

Postupak u poreskoj upravi

Postupak u poreskoj upravi Razrez poreza za radnike (godišnje izjednačenje poreza) Kada se može podneti zahtev za razrez poreza za radnike? Za zahtev za provođenje razreza poreza za radnike imate na raspolaganju rok od pet godina (npr. zahtev za godinu 2008. možete podneti do kraja decembra 2013.). Vaš zahtev možete poslati ili elektronskim putem preko FinanzOnline ili obrascem L 1 poštom ili lično predati u Vašoj nadležnoj poreskoj upravi. Poreska uprava zahteve obrađuje onim redom kojim pristignu i na Vaš zahtev provodi razrez poreza za radnike (ranije: godišnje izjednačenje poreza). Telefonski poziv u poreskoj upravi ne ubrzava obrađivanje Vašeg zahteva nego štoviše usporava brzo sprovođenje razreza poreza za radnike. Sprovođenje razreza poreza za radnike od strane Vaše poreske uprave vrši se tek onda kad su pristigle sve godišnje platne liste ili druge prijave (npr. od Zavoda za zapošljavanje ).

Obratite pažnju na sledeće: Molimo Vas da deklaraciji ne prilažete platne liste niti dokaze (račune, potvrde, priznanice) za troškove reprezentacije, vanredne izdatke ili vanredna opterećenja. Ali sačuvajte dokaze sedam godina jer ih na zahtev poreske uprave morate podneti na uvid.

Razrez poreza za radnike za prihode bez dosadašnjeg odbijanja poreza na platu ili za prihode vezane za inostranstvo Obavezni razrez U kojim slučajevima ste obavezni da sprovedete razrez poreza za radnike? Ako ste u 2008. godini imali Vaše prebivalište ili uobičajeno boravište u Austriji, tako da postoji neograničena poreska obaveza, te ste primali prihode: • kao radnik iz pograničnih područja (bliže informacije za radnike iz

71

Postupak u poreskoj upravi

pograničnih područja naćićete pod www.eures-bodensee.ch, rubrika „Publikationen“) • od inostranog poslodavca koji nije obavezan da odbija porez na platu u Austriji • od inostranog diplomatskog predstavništva ili međunarodne organizacije u Austriji (npr. UNO, UNIDO) • od penzije iz inostranstva Ako u 2008. godini niste imali Vaše prebivalište ili uobičajeno boravište u Austriji, a imali ste prihode • od inostranog poslodavca koji nije obavezan da odbija porez na platu u Austriji Razrez na zahtev U kojim slučajevima možete podneti zahtev na razrez poreza za radnike i eventualno ostvariti povrat zadržanog poreza po odbitku ili poreza na platu? Ako u 2008. godini Vaše prebivalište ili uobičajeno boravište niste imali u Austriji, tako da postoji ograničena poreska obaveza u Austriji, a primali ste prihode: • od poslodavca koji je odbijao porez na platu • iz domaće penzije • iz nesamostalne delatnosti kao pisac, predavač, umetnik, arhitekta, sporti-

72

sta, akrobata ili sudionik u zabavnim predstavama, od kojih je zadržan porez po odbitku u visini od 20% Ukoliko se kod nekog radnika s ograničenom poreskom obavezom izvrši odbijanje poreza na platu u Austriji, onda se porez na platu obračunava kao kod austrijskog radnika. U slučaju razreza na zahtev se poreskoj obračunskoj osnovici – dakle pre obračunavanja poreza na prihod – dodaje iznos od 8.000 Evra. U svim slučajevima molimo da obavezno obratite pažnju na sledeće na strani 4 na obrascu zahteva za razrez poreza za radnike (L1): • Prihodi iz inostranstva oslobođeni poreza uz ograničenje na progresivno oporezivanje: Prihodi iz inostranstva iz nesamostalnog rada ili primanja od inostrane penzije su u Austriji onda oslobođeni od poreza uz ograničenje na progresivno oporezivanje, kada je to regulisano na osnovu sporazuma o izbegavanju dvostrukog oporezivanja između Austrije i dotične države. Spisak austrijskih sporazuma o izbegavanju dvostrukog oporezivanja na području poreza na prihode i na imovinu možete naći na www. bmf.gv.at. Unesite ovde te prihode koji se moraju uzeti u obzir prilikom određivanja poreske stope u okviru primene ograničenja progresivnog oporezivanja, u slučaju penzijskih

Postupak u poreskoj upravi

primanja ista unesite još jednom u sledećem redu. • Rasterećenje od već plaćenog poreza u inostranstvu: Za slučaj da Vaši prihodi podležu poreskoj obavezi u Austriji i da kod inostrane poreske uprave dobijete ili ste podneli zahtev na rasterećenje od poreza u inostranstvu, onda Vas molimo da isto unesete. • Tretiranje kao neograničeni poreski obaveznik: Ako u 2008. godini niste imali ni prebivalište niti Vaše uobičajeno boravište u Austriji, možete pod uslovom da ste državljanin neke od država članica EU-a ili Evropskog ekonomskog prostora, podneti zahtev na neograničenu poresku obavezu u Austriji. To važi samo ako Vaši prihodi u kalendarskoj godini najmanje u visini od 90% podležu austrijskom porezu na prihod ili prihodi koji ne podležu austrijskom porezu na prihod nisu viši od 10.000 €. To se mora dokazati odgovarajućim uverenjem iz države u kojoj se nalazi Vaše prebivalište (E 9). • Obrazac L 17 načelno treba dostaviti poslodavac. Ukoliko to nije slučaj, molimo da ispunjeni obrazac L 17 dostavite Vašoj poreskoj upravi. Molimo da obratite pažnju na pomoći za ispunjavanje L 17a i L 17b. Elektronski razrez poreza za radnike

Kontaktirajte FinanzOnline pod www. bmf.gv.at i prijavite se: ili klikom na rubriku ”FinanzOnline” ili na linkpolje ”Registrierung” na login-polju. Nakon uspešne prijave dobićete Vaše oznake za pristup (ID učesnika, ID i PIN korisnika) sa povratnim pismom (RSa). Koje prednosti nudi FinanzOnline? • besplatna primena non-stop • put u kancelariju putem klika na miš, udobno sa svakog priključka na internet • mogućnost za svakodobnom promenom Vaših ličnih osnovnih podataka kao npr. adresa, bankovna veza, e-mail-adresa • aktualni uvidi u Vaš poreski račun i poreski akt (npr. stanje računa, platna lista) • elektronski zahtevi za vraćanje novaca • dostava rešenja u Vaš lični elektronski poštanski sandučić (DataBox) uključujući saopštenje o pristiglim e-mail-ima • anonimni proračun poreza • nema posebnog software-a • udobno vođenje korisnika (onlinepomoć, hotline) • primena prikladna i za hendikepirana lica • automatsko produženje roka za poresku deklaraciju do 30. juna naredne godine

Kako nas možete dostignuti?

73

Postupak u poreskoj upravi

Ukoliko imate još pitanja u vezi sa FinanzOnline, posetite našu homepage pod www.bmf.gv.at. Instalirali smo i hotline za Vas: Kontaktirajte nas na telefon 0810/22 11 00 od ponedeljka do petka, od 08.00 do 18.00 časova, iz cele Austrije po lokalnoj tarifi. U kojim slučajevima možete u pravilu očekivati bonus? • Ako ste u toku godine imali primanja u različitoj visini, a poslodavac nije pokrenuo poresko pitanje, • ako niste bili zaposleni tokom cele godine kod istog poslodavca ili niste bili zaposleni tokom cele godine, • ako na osnovu niskih primanja imate pravo na takozvani ”negativni porez”, • ako imate pravo na iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice/samohrane roditelje i/ili na dodatak na decu i/ili na paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja, a isti/ista nije obračunat/a pri tekućem obračunu plate ili • ako želite ostvariti pravo na oslobođene iznose za troškove reprezentacije, vanredne izdatke ili vanredna opterećenja, koja još nisu obuhvaćena rešenjem o oslobođenom iznosu. Šta ćete učiniti kad dođe do naknadnog potraživanja? Ukoliko u izuzetnim slučajevima dođe do naknadnog potraživanja, Vaš

74

zahtev možete povući u toku žalbe, izuzev • ako morate sami od sebe predati poresku deklaraciju ili • ako iz nekog drugog razloga dođe do obaveznog oporezivanja (vidi sledeća dva pitanja). Kada morate sami od sebe predati poresku deklaraciju (bez poziva poreske uprave)? Ukoliko Vaša primanja prelaze 10.900 €, obavezni ste deklarisati porez na prihod ili predati deklaraciju za razrez poreza za radnike • ukoliko ste pored primanja koja podležu porezu na platu ostvarili druga primanja (npr. prema ugovorima o delu ili ugovorima o slobodnoj službi) čiji ukupni iznos prelazi 730 €. Iz ovoga su isključeni konačno oporezovani prihodi od kapitala. Predajte u ovom slučaju deklaraciju poreza na prihod (obrazac E 1 uključujući priloženi list E1a za preduzetničke prihode). Rok: 30. april naredne godine (kod online-deklaracija: 30. juni naredne godine) • ukoliko ste u kalendarskoj godini barem delimično istovremeno ostvarivali primanja iz dva ili više izvora koja podležu porezu na platu a koja pri odbijanju poreza na platu nisu zajedno oporezovana (npr. penzija od preduzeća pored penzije prema

Postupak u poreskoj upravi

Opštem zakonu o socijalnom osiguranju). U ovom slučaju predajte deklaraciju za razrez poreza za radnike. Rok: 30. septembar naredne godine • ukoliko nemate pravo na iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice ili samohrane roditelje za kalendarsku godinu, a isti je obračunat pri tekućem obračunu plate. Predajte u ovom slučaju deklaraciju za razrez poreza. Rok: 30. septembar naredne godine • ako je nezakonito primana paušala za lica koja rade van svog mesta stanovanja ili je primana previsoka paušala. Rok: 30. septembar naredne godine

• Ukoliko su Vam u kalendarskoj godini isplaćene naknade za bolovanje iz zakonom predviđenih socijalnih osiguranja ili primanja prema Zakonu o vojnim tarifama (npr. za vežbe trupa ili kadrova), naknade za gubitak kod insolventnosti u slučaju stečajnog postupka ili nagodbenog postupka ili su Vam vraćene naknade iz obaveznih doprinosa za socijalna osiguranja • ukoliko je za dotičnu kalendarsku godinu izdato rešenje o oslobođenom iznosu. U ovom slučaju se obavezni razrez međutim provodi samo ako je rešenje o oslobođenom iznosu bilo previsoko.

Napomena: Za što brže rešavanje Vašeg zahteva na razrez poreza za radnike potrebno je sa Vaše strane da u potpunosti navedete na obrascu zahteva sve lične podatke kao i broj služba koje isplaćuju primanja. Ukoliko Vaši podaci nisu potpuni, usporiće to rešavanje Vašeg zahteva.

Obratite pažnju na sledeće: Deklaraciji za provođenje razreza poreza za radnike ne prilažite platnu listu. Istu Vašoj poreskoj upravi dostavlja poslodavac (ili zavod koji isplaćuje penziju).

Kada se provodi obavezni razrez? Ukoliko samostalno ne morate predati deklaraciju za razrez poreza za radnike, poreska uprava će Vam u sledećim slučajevima uputiti obrazac L 1 i obavestiti Vas da morate predati deklaraciju za obavezni razrez:

Da li može pri razrezu poreza za radnike doći do preduplata poreza? Kod radnika koji podležu porezu na platu može doći do ubiranja poreza unapred ukoliko naknadni porez iznosi više od 300 €. U ovom slučaju može izuzetno (npr. kada prvi put dođe uporedno do dvostrukih primanja) u istoj godini doći do naknadnog plaćanja poreza za proteklu godinu i

75

Postupak u poreskoj upravi

plaćanja unapred za tekuću godinu. S druge strane, time se ušteđuju eventualna naknadna plaćanja za tekuću godinu. Zašto pri dva ili više primanja dolazi do naknadnog ubiranja poreza? Svaka služba koja vrši isplatu primanja ili penzija obračunava porez na platu načelno samo za primanja ili penzije koje ta služba isplaćuje. Time ukupno dolazi do preniskog oporezivanja plate. Pri razrezu se sva primanja na taj način oporezuju kao da ste ukupnu sumu ostvarili u vidu jednog primanja. Znači, Vi se poistovećujete sa licem koje je u samo jednom radnom odnosu, a ima ista platna ili penzijska primanja kao Vi iz više izvora prihoda. Kada može doći do okamaćivanja naknadnih potraživanja i bonusa kod poreske uprave? Za naknadna potraživanja i bonuse iz rešenja o porezu na prihod koja se dostavljaju nakon 30. septembra naredne godine, oporezivanje vrši poreska uprava. Kamatna stopa leži 2% iznad takozvane osnovne stope i iznosi 4,63% (vrednost nakon zaključenja redakcije). Kamate za naknadna potraživanja odnosno bonuse koji ne prekorače iznos od 50 € se međutim ne utvrđuju. Okamaćivanje se vrši nezavisno od toga kada predate poresku deklaraciju. Preporučuje se međutim da predate što

76

pre Vašu deklaraciju. Ako još niste dobili poresko rešenje do 30. septembra naredne godine, možete plaćanjem akontacije u visini budućih naknadnih potraživanja poreza, pre ovog roka izbegavati određivanje kamata za naknadna potraživanja.

Oporezivanje više penzija Kako se oporezuje više penzija? Da bi se izbegle naknadne doplate poreza i preduplate kod istovremenog primanja (više) po osnovi zakona stečenih penzija, činovničkih penzija, penzija iz bivšeg radnog odnosa prema nekoj pokrajinskoj zemlji, ili penzija iz domaćih penzijskih fondova, predviđa se obavezno zajedničko oporezivanje. Primate li npr. penziju od Saveza ili Pokrajine i od Zavoda za penzijsko osiguranje službenika udovičku penziju, od više penzije se zadržava porez na platu koji otpada na oba primanja. Primate li pored penzije na osnovu Opšteg zakona o socijalnom osiguranju i penziju od preduzeća u kojem ste radili, ne postoji obaveza zajedničkog oporezivanja. U ovom slučaju bivši poslodavac može već preuzeti isplatu i oporezivanje Vaše penzije na osnovu Opšteg zakona o socijalnom osiguranju. Poslodavac međutim ne može biti obavezan da preuzme isplatu i oporezivanje.

Postupak u poreskoj upravi

Ako imate istovremeno više primanja od kolektivnih osiguranja preduzeća, nosilac penzijskog osiguranja odnosno zavod koji isplaćuje penziju će preuzeti zajedničko oporezivanje.

Rešenje o oslobođenom iznosu Šta je rešenje o oslobođenom iznosu? Rešenje o oslobođenom iznosu sadrži određene troškove reprezentacije, vanredne izdatke ili vanredna opterećenja koja poslodavac može uzeti u obzir već pri tekućem obračunu plate. Time plaćate manje poreza na platu. Uglavnom se rešenje o oslobođenom iznosu izdaje zajedno sa rešenjem o porezu na prihod, a na osnovu razreza poreza za radnike. Istovremeno dobijate saopštenje koje se polaže poslodavcu. Rešenje o oslobođenom iznosu važi za drugu godinu koja sledi na period razreza poreza. Rešenju o porezu na prihod za 2008. kalendarsku godinu se zato prilaže i rešenje o oslobođenom iznosu i saopštenje poslodavcu za 2010. kalendarsku godinu. U ovom rešenju o oslobođenom iznosu – na bazi godine 2008. – obračunavaju se privremeno već Vaši oslobođeni iznosi za 2010. god. Ukoliko su stvarni izdaci u godini 2010. veći nego u rešenju, to se izjednačuje putem razreza, te se može očekivati dodatni bonus.

U slučaju manjih izdataka u pravilu dolazi do naknadnog plaćanja poreza. Ako je neizvesno da li ćete u drugoj narednoj godini imati izdatke slične godini osnovice, da biste izbegli doplate poreza možete se odreći rešenja o oslobođenom iznosu pri razrezu poreza za radnike. Možete takođe podneti zahtev za rešenje o oslobođenom iznosu na manju sumu. Takođe možete u saopštenju za poslodavca navesti manju sumu ili pak saopštenje ne predati poslodavcu. I poreska uprava može odrediti niže oslobođene iznose ukoliko se određeni troškovi očito samo jednokratno pojavljuju. Nevezano za razrez poreza za radnike možete najkasnije do 31. oktobra pod sledećim uslovima tražiti izdavanje rešenja o oslobođenom iznosu za tekuću godinu: • ukoliko ćete u tekućoj kalendarskoj godini verovatno imati dodatne troškove reprezentacije u visini od najmanje 900 € ili • ukoliko će verovatno doći do izdataka za uklanjanje šteta od elementarnih nepogoda (šteta od poplava, oluje).

Obratite pažnju na sledeće: Rešenje o oslobođenom iznosu se ne izdaje ako je godišnji oslobođeni iznos manji od 90 € i ako su propisane preduplate poreza na prihod.

77

Postupak u poreskoj upravi

Saopštenje prema § 109a Zakona o porezu na prihod Šta je saopštenje prema § 109a Zakona o porezu na prihod? Preduzetnici i korporacije za isplate moraju poreskoj upravi dostaviti određene podatke elektronskim putem ili obrascem E 18. Ovo saopštenje se tiče fizičkih lica ili udruženja lica bez sopstvene pravne osobnosti, npr. javna društva ili komanditna društva/KG, koja na samostalnoj bazi, znači ne u okviru radnog odnosa, primaju naknade za određene delatnosti. Izdavalac saopštenja za poresku upravu mora pogođenom izručiti primerak. Koje podatke treba saopštiti? Saopštit treba sledeće podatke: • ime, adresu, broj socijalnog osiguranja • vrstu vršene delatnosti • kalendarsku godinu u kojoj je plaćena naknada • naknadu (uključujući primanja u naturi i naknade troškova) kao i eventualan porez na promet Za koje delatnosti treba izdati saopštenje? Saopštenje se izdaje samo za sledeće

78

samostalno obavljane delatnosti: • delatnosti kao član nadzornog odbora, upravnog veća i druge delatnosti lica koja su ovlašćena za nadzor vođenja poslova • delatnosti kao zastupnik stambenih štednih zadruga i osiguravajućih društava • delatnosti kao upravnik zadužbine • delatnosti kao predavač, učitelj i nastavnik • delatnosti kao kolporter i dostavljač novina • delatnosti kao posrednik kod sklapanja privatnih poslova • delatnosti kao funkcioner javnopravnih korporacija ukoliko delatnost obuhvaća naknade za vršenje funkcije • druge delatnosti koje se vrše u okviru ugovora o slobodnoj službi i koje podležu obavezi osiguranja prema § 4 st. 4 Opšteg zakona o socijalnom osiguranju Da li može izostati saopštenje pri neznatnim naknadama? Saopštenje može izostati ako (ukupna) naknada uključujući eventualne naknade troškova ukupno isplaćena licu ili udruženju lica (zajednici lica) u kalendarskoj godini ne iznosi više od 900 € a (ukupna) naknada uključujući eventualne naknade troškova za svaku pojedinačnu delatnost ne iznosi više od 450 €.

Postupak u poreskoj upravi

Šta treba lice na koje se odnosi saopštenje uraditi? Naknade koje se primaju iz navedenih delatnosti načelno predstavljaju prihode koje treba oporezivati. Primljene prihode zato treba posebno navesti u deklaraciji poreza na prihod (obrazac E 1) pod dotičnom vrstom prihoda. Prihode (preduzeća), za koje se izdalo saopštenje, treba posebno prikazati u obračunu prihoda i rashoda (račun dobitka i gubitka, obrazac E 1a) ili prilikom utvrđivanja viška. Ako ste za dotičnu godinu dobili jedno ili više saopštenja, molimo navedite svakako broj dobijenih saopštenja u deklaraciji o porezu na prihod. Ovo saopštenje međutim ne treba dostaviti poreskoj upravi. Ukoliko prihodi ne iznose više od 730 € (oslobođeni iznos pri razrezu poreza), ostaju oslobođeni poreza. U tom slučaju može se sprovesti razrez poreza za radnike.

Žalba na rešenje Kako se ulaže žalba na rešenje? Protiv rešenja možete u roku od mesec dana po dostavi rešenja uložiti žalbu. Vašu žalbu uložite pismeno u onoj poreskoj upravi koja je izdala rešenje. Molimo Vas da žalbi prilažete sve merodavne dokumente. Ako se žalba podnosi putem FinanzOnline, onda se dodaci mogu dostaviti u pdf-u. Za žal-

bu nisu potrebne taksene marke. Žalba ne ukida uplatu propisanih naknadnih potraživanja, nego se i pored žalbe moraju platiti u predviđenom roku. Ako iznos naknadnog potraživanja privremeno ne želite platiti u propisanom iznosu, morate podneti zahtev za obustavom ubiranja poreza. Poreska uprava tada izdaje rešenje vezano za ovaj zahtev. Obratite pažnju na sledeće: Imajte u vidu da se u slučaju negativnog rešenja žalbe moraju platiti i kamate nastale tokom obustave ubiranja. Kamatna stopa iznosi 4,63% (vrednost nakon zaključenja redakcije).

Napomena: Aktuelne vrednosti Vam stoje na raspolaganju i u internetu pod www.bmf.gv.at, rubrika “Mein Finanzamt” (Bürgerinformation, Steuerzahlung, Abgabenfälligkeiten und Entrichtung, Höhe der Stundungszinsen), za besplatno skidanje. Sama poreska uprava u pravilu izdaje predrešenje na žalbu. Ukoliko niste saglasni sa tom odlukom, u roku od mesec dana možete podneti zahtev da se žalba prosledi Nezavisnom finansijskom veću (UFS).

79

Postupak u poreskoj upravi

Plaćanje u ratama i odlaganje plaćanja Kako ćete doći do olakšica pri plaćanju? Poreska uprava može na Vaš zahtev odobriti odlaganje plaćanja potraživanog iznosa ili plaćanje u ratama • ukoliko bi trenutno plaćanje punog iznosa poreskog potraživanja obveznika dovelo do teškog opterećenja i • ukoliko odobravanjem olakšavanja plaćanja nije ugroženo ubiranje poreskog duga. Zato navedite u Vašem zahtevu sve okolnosti koje govore u korist olakšica pri plaćanju.

80

Obratite pažnju na sledeće: Pri odlaganju plaćanja ili otplati u ratama se od poreskog duga u iznosu od više od 750 € plaćaju kamate. Kamatna stopa iznosi 7,63% (vrednost nakon zaključenja redakcije). Kamate manje od 50 € se ne određuju. U slučajevima posebno teških opterećenja obveznika, poreska potraživanja se mogu na zahtev delimično ili u potpunosti ukinuti. Podnesci poreskoj upravi su oslobođeni takse.

81

Žalba

Name Adresse An das Finanzamt

K

Betreff: Bescheid vom .......... Steuernummer ..........

A

Gegen den oben angeführten Bescheid erhebe ich innerhalb offener Frist

R

Berufung und begründe diese wie folgt:

O

Bei der Berechnung der Arbeitnehmerveranlagung wurde(n)

U

Z

❏ Alleinverdienerabsetzbetrag (Alleinerzieherabsetzbetrag) ❏ Erhöhte Werbungskosten ❏ Erhöhte Sonderausgaben ❏ Außergewöhnliche Belastung usw. nicht berücksichtigt. Ich beantrage daher die Berücksichtigung von ................................... € Antrag auf Aussetzung der Einhebung gem. § 212a BAO Gleichzeitig beantrage ich die Aussetzung der Einhebung in Höhe des strittigen Betrages von .......... €.

Datum, Unterschrift

82

Odlaganje plaćanja i plaćanje u ratama

Name Adresse An das Finanzamt

K

Betreff: Bescheid vom ............................... Steuernummer ..........

A

Antrag auf Ratenzahlung oder Stundung

R

Durch den oben angeführten Bescheid wurde mir eine Steuernachzahlung von ......... € vorgeschrieben. Ich ersuche um

Z

O

❏ Bewilligung der Entrichtung in Raten zu ......... € ❏ Stundung der Abgabenschuldigkeit bis zum .........

U

Begründung: Persönliche Umstände, Hilflosigkeit, minderjährige Kinder, Unterhaltsverpflichtungen, Krankheitsfolgen, Zusammenkommen mehrerer Nachzahlungen, geringes Einkommen usw. Datum, Unterschrift

83

Obrazac L 1

2008

Ablagenummer (Nur vom Finanzamt auszufüllen)

Finanzamt

Eingangsvermerk

Belege (Beilagen) nur nach Aufforderung durch das Finanzamt anschließen (Aufbewahrungsfrist 7 Jahre). Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2009 (www.bmf.gv.at, Publikationen/Downloads/Broschüren& Ratgeber) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt. Bitte beachten Sie, dass die Erledigung Ihres Antrags durch Ihr Finanzamt erst dann erfolgen kann, wenn alle Jahreslohnzettel oder sonstigen Meldungen (z.B. Arbeitslosenunterstützung) eingelangt sind. Ihre Erklärungen können Sie auch über Internet einreichen!

Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung 2008 Angaben zur Person Familien- und Vorname Postleitzahl

Derzeitige Wohnanschrift (Ort, Straße, Haus-Nr., Tür-Nr.) Geschlecht weiblich

Tagsüber erreichbar unter (Telefon) Familienstand am 31.12.2008 (Bitte nur ein Kästchen ankreuzen) ledig verheiratet verwitwet in Partnerschaft lebend

männlich seit (Datum: TTMMJJ)

geschieden dauernd getrennt lebend

Familien- und Vorname [(Ehe)PartnerIn]

FinanzOnline, unser Service für Sie!

Zutreffendes bitte ankreuzen !

Bitte unbedingt ausfüllen Geburtsdatum (TTMMJJ) Versicherungsnummer

Geburtsdatum (TTMMJJ)

Versicherungsnummer

Überweisung eines Erstattungsbetrages - Hinweis: aus Kosten- und Sicherheitsgründen sollte grundsätzlich auf ein Bankkonto überwiesen werden. Bei fehlenden Angaben erfolgt die Überweisung auf das zuletzt angegebene Konto. [Bei Überweisungen ins Ausland sind unbedingt an Stelle der Bankleitzahl der BIC und an Stelle der Kontonummer die IBAN (siehe Bankkontoauszug) anzugeben.] Bankleitzahl oder BIC

Bezeichnung der Bank (wenn Bankleitzahl nicht bekannt)

Giro-/Postscheckkonto Nr. oder IBAN

Ich beantrage die Barauszahlung an meine oben angeführte Wohnadresse (wenn kein Bankkonto vorliegt).

!

Wie viele Stellen (ArbeitgeberInnen, Pensionsstellen) haben im Jahr 2008 an Sie Bezüge (Lohn, Anzahl Gehalt oder Pensionen) ausbezahlt? Folgende Bezüge bitte nicht berücksichtigen: Bezüge aus einer gesetzlichen Krankenversicherung (Krankengeld), auf Grund eines Dienstleistungsschecks, Arbeitslosenunterstützung, Notstandshilfe, Überbrückungshilfe für Bundesbedienstete, Entschädigungen für Truppen-, Kader- oder Waffenübungen, rückerstattete Pflichtbeiträge an Sozialversicherung oder Bezüge aus dem Insolvenz-Entgelt-Fonds. Sollten Sie mehrere Pensionen bezogen haben, die bereits gemeinsam lohnversteuert worden sind, ist für diese gemeinsam versteuerten Pensionen eine einzige pensionsauszahlende Stelle anzugeben. Die Beilage eines Lohnzettels ist nicht erforderlich.

Bitte unbedingt ausfüllen, weil sich sonst die Erledigung der Erklärung verzögert! Die Angaben sind zur korrekten Steuerberechnung erforderlich.

Alleinverdienerabsetzbetrag Ich beanspruche den Alleinverdienerabsetzbetrag und erkläre, dass meine (Ehe)Partnerin/mein (Ehe)Partner diesen nicht in Anspruch nimmt. Alleinerzieherabsetzbetrag Ich beanspruche den Alleinerzieherabsetzbetrag.

Sonderausgabenerhöhungsbetrag ab 3 Kindern Ich beanspruche den zusätzlichen Sonderausgabenerhöhungsbetrag ab 3 Kindern.

Anzahl der Kinder, für die 2008 für mindestens sieben Monate die Familienbeihilfe bezogen wurde [AntragstellerIn oder (Ehe)PartnerIn].

Anzahl der Kinder

Mehrkindzuschlag: Nur auszufüllen, wenn das (Familien)Einkommen 2008 den Betrag von 55.000 Euro nicht überstiegen hat.

www.bmf.gv.at

Ich beanspruche den Mehrkindzuschlag, da für 2008 zumindest zeitweise Familienbeihilfe für mehr als 2 Kinder bezogen wurde.

Ich erkläre, dass ich 2008 mehr als 6 Monate in einer Ehe oder Partnerschaft gelebt habe und das gemeinsame Einkommen 55.000 Euro nicht überstiegen hat. (Nur auszufüllen bei Vorliegen einer Ehe oder Partnerschaft)

Ich beanspruche den Unterhaltsabsetzbetrag für folgende nicht haushaltszugehörige Kinder, für die ich 2008 den gesetzlichen Unterhalt (Alimente) geleistet habe (bitte jedenfalls Geburtsdatum und Zahlungszeitraum ausfüllen). Versicherungsnummer

Geburtsdatum (TTMMJJ)

Unterhaltszahlungen von MM - MM

Versicherungsnummer

Geburtsdatum (TTMMJJ)

Unterhaltszahlungen von MM - MM

von

bis

08

von

bis

08

von

bis

08

von

bis

08

von

bis

08

von

bis

08

Ich erkläre, dass für dieses Kind und diesen Zeitraum/diese Kinder und diese Zeiträume weder von mir noch von meiner (Ehe)Partnerin/meinem (Ehe)Partner Familienbeihilfe bezogen wurde. Die Höhe der geleisteten Zahlungen wird von mir über Verlangen des Finanzamtes nachgewiesen (Einzahlungsbelege, Empfangsbestätigungen).

L 1 Bundesministerium für Finanzen – 12/2008

84

L 1, Seite 1, Version vom 15.09.2008

Obrazac L 1

Sonderausgaben (je Kennzahl bitte nur den Gesamtbetrag anführen)

Jahresbetrag in Euro und Cent

Summe aller Versicherungsprämien und -beiträge (freiwillige Kranken-, Unfall-, Lebensversicherung, Witwen-, Witwer-, Waisenversorgung und Pensions- bzw. Sterbekassen), freiwillige Höherversicherung im Rahmen der gesetzlichen Pensionsversicherung

455

Summe aller Beiträge sowie Rückzahlungen von Darlehen und Zinsen, die zur Schaffung und Errichtung oder Sanierung von Wohnraum geleistet wurden

456

Aufwendungen für junge Aktien einschließlich Wohnsparaktien, Wandelschuldverschreibungen bzw. Partizipationsrechte zur Förderung des Wohnbaus und Genussscheine

465

Freiwillige Weiterversicherungen und Nachkauf von Versicherungszeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung, Renten oder dauernde Lasten

450

Beiträge an gesetzlich anerkannte Kirchen und Religionsgesellschaften

458

Private Zuwendungen an begünstigte SpendenempfängerInnen (bestimmte Forschungs- und Lehreinrichtungen, Museen von Körperschaften öffentlichen Rechts u.a.)

459

Steuerberatungskosten

460

Werbungskosten (je Kennzahl bitte nur den Gesamtbetrag anführen)

Jahresbetrag in Euro und Cent

Genaue Bezeichnung Ihrer beruflichen Tätigkeit (z.B. kaufmännische Angestellte; nicht ausreichend ist Angestellte, Arbeiter) Pendlerpauschale (Erläuterungen zum Pendlerpauschale/-zuschlag finden Sie im Steuerbuch 2009) Nur ausfüllen, wenn Ihre Arbeitgeberin/Ihr Arbeitgeber das Pendlerpauschale nicht in der zustehenden Höhe (zu nieder, zu hoch oder überhaupt nicht) berücksichtigt hat - bitte den tatsächlich zustehenden Jahresbetrag (auch den Wert Null) eintragen.

718

Soweit ein Abzug nicht bereits durch die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber erfolgte, sind hier folgende Werbungskosten einzutragen, die nicht auf das Werbungskostenpauschale von 132 Euro jährlich anzurechnen sind: Gewerkschaftsbeiträge, sonstige Beiträge zu Berufsverbänden und Interessenvertretungen und selbst eingezahlte SV-Beiträge (z.B. SVdGW), ausgenommen Betriebsratsumlage

717

Pflichtbeiträge auf Grund einer geringfügigen Beschäftigung sowie Pflichtbeiträge für mitversicherte Angehörige

274

Hier sind weitere Werbungskosten einzutragen. Bitte geben Sie jeweils den Jahresbetrag der Aufwendungen abzüglich steuerfreier Ersätze oder Vergütungen an. Betragen die Werbungskosten bei aktiven ArbeitnehmerInnen ohne Bezug von Einkommensersätzen wie Arbeitslosengeld oder Notstandshilfe weniger als 132 Euro jährlich, ist eine Eintragung nicht erforderlich. a) Arbeitsmittel (bei Anschaffungen über 400 Euro nur AfA - siehe Steuerbuch 2009)

719

b) Fachliteratur (keine allgemein bildenden Werke wie Lexika, Nachschlagewerke, Zeitungen etc.)

720

c) Reisekosten (ohne Fahrtkosten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte)

721

d) Fortbildungs- und abzugsfähige Ausbildungskosten, Umschulung

722

723

f) Sonstige Werbungskosten, die nicht unter a) bis e) fallen (z.B. Betriebsratsumlage)

724

e) Kosten für doppelte Haushaltsführung und Familienheimfahrten

Zur Geltendmachung eines Berufsgruppenpauschales tragen Sie bitte ein: A: ArtistInnen - B: Bühnenangehörige, FilmschauspielerInnen - F: Fernsehschaffende - J: JournalistInnen - M: MusikerInnen - FO: ForstarbeiterInnen ohne Motorsäge, FörsterInnen und BerufsjägerInnen im Revierdienst - FM: ForstarbeiterInnen mit Motorsäge - HA: HausbesorgerInnen, soweit sie dem Hausbesorgergesetz unterliegen - HE: HeimarbeiterInnen - V: VertreterInnen - P: Mitglieder einer Stadt-, Gemeinde- oder Ortsvertretung Kurzbezeichnung der Berufsgruppe

Von der Arbeitgeberin/vom Arbeitgeber erhaltene Kostenersätze (ausgenommen bei VertreterInnen)

Zeitraum der Tätigkeit in Form TTMM bis TTMM

Außergewöhnliche Belastungen (je Kennzahl bitte nur den Gesamtbetrag anführen)

Jahresbetrag in Euro und Cent

Außergewöhnliche Belastungen (mit Selbstbehalt) [Bitte geben Sie jeweils den Jahresbetrag der Aufwendungen abzüglich erhaltener oder zustehender Ersätze bzw. Vergütungen an. Beim Punkt d) ziehen Sie bitte noch zusätzlich eine anteilige Haushaltsersparnis für Verpflegung (Vollpension) in Höhe von 5,23 Euro täglich ab.] a) Krankheitskosten (inkl. Zahnersatz)

730

b) Begräbniskosten (soweit im Nachlass nicht gedeckt)

731

c) Kosten für Kinderbetreuung (in der Regel nur bei AlleinerzieherInnen)

732

d) Kurkosten

734

e) Sonstige außergewöhnliche Belastungen, die nicht unter a) bis d) fallen

735

Außergewöhnliche Belastungen (ohne Selbstbehalt) a) Katastrophenschäden (Bitte geben Sie den Betrag der Aufwendungen abzüglich erhaltener 475 Ersätze oder Vergütungen an.) b) Summe der Unterhaltsleistungen für folgende unterhaltsberechtigte Kinder, die sich ständig im Ausland aufhalten und für die kein Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht Geburtsdatum Anz. d. Geburtsdatum Anz. d. Geburtsdatum Anz. d. (TTMMJJ) Monate (TTMMJJ) Monate (TTMMJJ) Monate

753 L 1, Seite 2, Version vom 15.09.2008

85

Obrazac L 1

Außergewöhnliche Belastungen bei Behinderung Die Spalte "(Ehe)PartnerIn" bitte nur dann auszufüllen, wenn Ihnen der Alleinverdienerabsetzbetrag zusteht.

AntragstellerIn

Grad der Behinderung (Mit einer Eintragung wird der pauschale Freibetrag beantragt. Tatsächliche Kosten bitte unter Kennzahl 439, 418 eintragen.)

(Ehe)PartnerIn

%

%

Passnummer

Passnummer

Z G M

Z G M

Nummer des Behindertenpasses (falls vorhanden) Der pauschale Freibetrag für Diätverpflegung wird beansprucht wegen Z: Zuckerkrankheit, Tuberkulose, Zöliakie oder Aids G: Gallen-, Leber- oder Nierenkrankheit M: Magenkrankheit oder andere innere Erkrankung Eine pflegebedingte Geldleistung (Blindenbeihilfe, Pflegegeld) wird bezogen

von

Der pauschale Freibetrag für das eigene Kraftfahrzeug wegen Behinderung wird beansprucht

bis

08 von

ja Betrag

Nachgewiesene Taxikosten (bei einer mindestens 50%igen Gehbehinderung) Nicht regelmäßige Ausgaben für Hilfsmittel (z.B. Rollstuhl, Hörgerät, Blindenhilfsmittel) sowie Kosten der Heilbehandlung (z.B. ärztliche Kosten, Medikamente) Allfällige Kostenersätze bitte abziehen! Anstelle der vorgenannten pauschalen Freibeträge werden tatsächliche Kosten geltend gemacht (z.B. Kosten für ein Pflegeheim) in Höhe von Allfällige pflegebedingte Geldleistungen sowie eine etwaige anteilige Haushaltsersparnis (156,96 Euro monatlich) bitte abziehen!

bis

08

ja

435

436

476

417

439

418

Betrag

Ich besitze auf Grund meiner politischen Verfolgung in der Zeit von 1938 bis 1945 einen Opferausweis und/oder eine Amtsbescheinigung. Außergewöhnliche Belastungen für Kinder (Bitte nur dann ausfüllen, wenn Ihnen der Kinderabsetzbetrag oder der Unterhaltsabsetzbetrag zusteht bzw. bei auswärtiger Berufsausbildung.) Versicherungsnummer/Geburtsdatum (Bitte jedenfalls das Geburtsdatum ausfüllen)

Geburtsdatum (TTMMJJ)

Geburtsdatum (TTMMJJ)

Geburtsdatum (TTMMJJ)

%

%

%

08 von bis Postleitzahl

08 von bis Postleitzahl

Kostentragung in Prozent Auswärtige Berufsausbildung (ohne Selbstbehalt) Ausbildungsort (bitte nur Postleitzahl eintragen), Internat Angaben zur Behinderung Grad der Behinderung (Mit einer Eintragung wird der pauschale Freibetrag beantragt. Tatsächliche Kosten bitte unter den Kennzahlen 429, 729, 829 eintragen.)

von bis Postleitzahl

Internat

Internat

% Passnummer

08 Internat

%

%

Passnummer

Passnummer

Z G M

Z G M

Nummer des Behindertenpasses (falls vorhanden) Der pauschale Freibetrag für Diätverpflegung wird beansprucht wegen (Nur wenn keine erhöhte Familienbeihilfe bezogen wird) Z Z: Zuckerkrankheit, Tuberkulose, Zöliakie oder Aids G G: Gallen-, Leber- oder Nierenkrankheit M M: Magenkrankheit oder andere innere Erkrankung Erhöhte Familienbeihilfe wird bezogen (Mit der Eintragung wird der pauschale Freibetrag von 262 Euro beantragt. Tatsächliche Kosten bitte von unter den Kennzahlen 429, 729, 829 eintragen.) Eine pflegebedingte Geldleistung wird monatlich bezogen Betrag in Höhe von für den Zeitraum Schulgeld für eine Sonder(Pflege)Schule bzw. Behindertenwerkstätte Nicht regelmäßige Ausgaben für Hilfsmittel (z.B. Rollstuhl, Hörgerät, Blindenhilfsmittel) sowie Kosten der Heilbehandlung (z.B. ärztliche Kosten, Medikamente) Allfällige Kostenersätze bitte abziehen! Anstelle der vorgenannten (Pausch)Beträge werden tatsächliche Kosten geltend gemacht in Höhe von Allfällige pflegebedingte Geldleistungen bitte abziehen!

von

428

bis

08 von

bis

08 von

Betrag

bis Betrag

08 von

728

bis

08

bis

08

Betrag

bis

08 von

Betrag

828

471

771

871

429

729

829

Betrag

Nur auszufüllen, wenn Sie keinen oder einen niedrigeren Freibetragsbescheid wollen! Ein niedrigerer Freibetrag kann auch dann berücksichtigt werden, wenn Sie die Erklärung auf der Mitteilung zur Vorlage bei Ihrer Arbeitgeberin/Ihrem Arbeitgeber ausfüllen. Bitte beachten Sie, dass ein zu hoher Freibetragsbescheid zu einer Nachforderung führen kann! Ich wünsche keinen Freibetragsbescheid. Ich beantrage einen betragsmäßig niedrigeren Freibetragsbescheid in Höhe von jährlich

449 L 1, Seite 3, Version vom 15.09.2008

86

Obrazac L 1

Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug Bezüge ohne Sonderzahlungen, von denen kein Lohnsteuerabzug erfolgt ist und für die kein Lohnausweis/Lohnbescheinigung (Formular L 17) vorliegt.

359

Die Kennzahl 359 enthält ausschließlich Pensionsbezüge Anrechenbare ausländische Steuer für Einkünfte gemäß Kennzahl 359

377

Ich habe 2008 Einkünfte erzielt, die auf Grund völkerrechtlicher Vereinbarungen steuerfrei sind (z.B. UNO, UNIDO), in Höhe von

725

Ergänzende Angaben bei Erfüllen bestimmter grenzüberschreitender Kriterien Hinweise dazu finden Sie im Steuerbuch 2009 1. Ich hatte im Jahr 2008 einen Wohnsitz oder meinen gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich und war a) Grenzgänger im Sinne des § 16 Abs. 1 Z. 4 lit g EStG 1988 b) bei einer ausländischen Arbeitgeberin/einem ausländischen Arbeitgeber (ohne Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in Österreich) beschäftigt, aber nicht Grenzgänger c) bei einer in Österreich bestehenden ausländischen diplomatischen Vertretungsbehörde oder internationalen Organisation (z.B. UNIDO) beschäftigt (sur-place-Personal) d) Bezieherin/Bezieher einer ausländischen Pension Unter Progressionsvorbehalt steuerbefreite Auslandseinkünfte aus nichtselbständiger Arbeit

440

Die Kennzahl 440 enthält ausländische Pensionsbezüge in Höhe von

791

Entlastung von der Auslandssteuer durch die ausländische Steuerverwaltung: e) Ist nicht möglich f) Habe ich bereits erhalten in Höhe von, oder g) habe ich beantragt, aber noch nicht erhalten. Die Rückzahlung/Erstattung wird voraussichtlich betragen:

775

2. Ich hatte im Jahr 2008 keinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich und war a) bei einer Arbeitgeberin/einem Arbeitgeber (mit Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in Österreich) beschäftigt (z.B. als Tagespendler/in, Saisonarbeiter/in, etc.) b) Bezieherin/Bezieher einer österreichischen Pension c) bei einer ausländischen Arbeitgeberin/bei einem ausländischen Arbeitgeber (ohne Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in Österreich) beschäftigt Bitte beachten: Die Antragsveranlagung wird nur dann durchgeführt, wenn in der Erklärung das entsprechende Kästchen angekreuzt ist. Ich beantrage die Veranlagung für meine nichtselbständigen Bezüge aus der Tätigkeit im Sinne des § 99 Abs. 1 Z 1, von denen Ich beantrage die Veranlagung für andere Lohnsteuer in Höhe von 20% einbehalten wurde. nichtselbständige Bezüge. Anzahl

Anzahl der Lohnausweise/Lohnbescheinigungen (Formular L 17) über meine Bezüge gemäß Pkt. 1 a) bis d) oder 2 c)

Wenn zutreffend, Anzahl bitte unbedingt angeben!

Schließen Sie bitte die Lohnausweise/Lohnbescheinigungen nur dann an, wenn diese von der auszahlenden Stelle nicht elektronisch übermittelt werden! Antrag auf Behandlung als unbeschränkt Steuerpflichtige/unbeschränkt Steuerpflichtiger (§ 1 Abs. 4 EStG 1988) Ich hatte im Jahr 2008 in Österreich weder einen Wohnsitz noch meinen gewöhnlichen Aufenthalt

Ansässigkeitsstaat im Jahr 2008 (lt. internat. Kfz-Kennzeichen)

Staatsangehörigkeit (lt. internat. Kfz-Kennzeichen)

Ich beantrage gemäß § 1 Abs. 4 EStG 1988, im Jahr 2008 als unbeschränkt steuerpflichtig in Österreich behandelt zu werden und verfüge über die notwendige Bescheinigung meines Ansässigkeitsstaates (Formular E9) Betrag in Euro Höhe meiner Einkünfte im Ansässigkeitsstaat im Jahr 2008 [Summe (1) im Formular E 9] Nur auszufüllen, wenn der Alleinverdienerabsetzbetrag oder der Mehrkindzuschlag beantragt wurde Höhe der Einkünfte meines (Ehe)Partners im Jahr 2008 (z.B. laut Formular E 9)

Betrag in Euro

Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig gemacht habe. Mir ist bekannt, dass unrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind. Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefaxnummer)

Datum, Unterschrift

Ihre ArbeitnehmerInnenveranlagung per Internet! Sie können Ihre Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung (L 1) Ihrem Finanzamt auch elektronisch über FinanzOnline übermitteln. Sie brauchen keine Amtswege auf sich zu nehmen und können bequem von zu Hause per Mausklick Ihre Steuerangelegenheiten erledigen. Die Erklärung muss nicht ausgedruckt werden, die erklärten Daten können jederzeit online abgefragt werden. Wie erreichen Sie uns? Rufen Sie FinanzOnline über die Homepage des Bundesministeriums für Finanzen www.bmf.gv.at oder direkt über https://finanzonline.bmf.gv.at auf. L 1, Seite 4, Version vom 15.09.2008

87

Registar pojmova

Registar pojmova A

akontacije plate alimentacija automobil, vidi motorno vozilo

B

blok-vreme bonovi za hranu bonus - kod razreza poreza za radnike - negativni porez - okamaćivanje božićnica božićni pokloni

C

certifikat za kompjuter civilni vojni obveznici

D

11 18, 20, 62

34 26 11, 74 21 76 30 11, 25

18 22 75 23 33 36 9, 50 37, 44

E

egzistencijalni minimum, oslobođen poreza 6, 8 eksterno školovanje 65

F 39 13

dalje osiguranje, dobrovoljno 50, 51, 53 deca 14, 17, 18, 20, 52, 55, 61, 62, 64, 65 - hendikepirana deca 68, 69, 70 dečji dodatak 12, 17, 18, 20, 21, 62, 69 deklaracija poreza na prihod 7, 74, 79 deonice 9, 26 - deonice stambene štednje 50, 51, 57 - nove deonice 50, 51, 57 deonice stambene štednje 50, 51, 57 dnevnice 28, 29, 42, 47 - službena putovanja 28 - troškovi reprezentacije 47 dodaci/doplaci 33 dodatak na više dece 14, 21, 36 dodatak za rad opasan po život 18, 33 dodatak za rad u prljavom 18, 33 dodatak za teže uslove rada 18, 33 dom za negu 64 doplatak za rad nedeljom 18, 33, 34 doplatak za rad praznikom 18, 33, 34 doprinos savetu preduzeća 43 doprinosi radnika (za penzijske fondove) 59 doprinosi za socijalno osiguranje - iznos umanjenja poreza

88

za jedine hranioce porodice/ samohrane roditelje - negativni porez - obavezni razrez poreza - obračun poreza na platu - ostala primanja - troškovi reprezentacije doživotna renta dvostruko vođenje domaćinstva

fiksna poreska stopa, vidi poreska stopa fond vanrednih izdataka 52, 57

G

garažiranje 11 godišnja platna lista, vidi platna lista godišnja šestina - ostala primanja 30, 31, 32 - pokretanje poreskog pitanja 35 godišnji odmor 25, 33 granica poreskog oslobađanja - granica oslobođena poreza pri razrezu 77 - ostala primanja 18, 35 granice primanja - dodatak na više dece 21 - iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice/samohrane roditelje 18 - vanredna opterećenja, lični udeo 61 - vanredni izdaci 52 granična poreska stopa, vidi poreska stopa

I

imovina u vidu kapitala, prihodi od internat internet (širokopojasni) interni štedni fond preduzeća invalidnost iskaznica za žrtve izdržavanje, zakonsko

8, 9, 18 65, 69 37, 45, 48 10, 23, 31 65-70 70 20, 62

Registar pojmova

izdvajanja poslodavca (u penzijske fondove) 30 izdvajanja za crkvu 34, 51, 57 iznos umanjenja, vidi iznosi umanjenja poreza 16 iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice 14, 17, 20, 22, 23, 26, 36, 52, 61, 62, 67, 74, 75 iznos umanjenja poreza za lica s decom 14, 17, 20, 61, 62 iznos umanjenja poreza za nosioce izdržavanja 14, 20, 36, 51, 61 iznos umanjenja poreza za penzionere 8, 14, 15, 16 iznos umanjenja poreza za prevoz 8, 14, 15, 16, 24, 47 iznos umanjenja poreza za radnike 8, 14, 15, 16, 21 iznos umanjenja poreza za radnike iz pograničnih područja 14, 16 iznos umanjenja poreza za samohrane roditelje 14, 15, 17, 19, 36, 61, 74, 75 iznosi oročeni na osam godina 54, 56 iznosi umanjenja poreza 14-22

K

kamatna ušteđevina/kod zajmova od poslodavca/akontacija plate knjiga vožnje kolektivni izlet preduzeća kolektivni ugovor kompjuter konvertibilne obveznice kućna pomoćnica kursevi jezika

11, 12 27, 37, 45 11, 25 28, 31, 32 37, 43 50, 52, 57 65 37, 47

L

lični udeo, vidi vanredna opterećenja literatura, vidi stručna literatura

M

majka koja uz sopstvenu čuva i decu zaposlenih roditelja maksimalni iznos - dodaci/doplaci - penzijska štednja - putovanja porodici - štednja za budućnost - vanredni izdaci

65 34 59 44 58 50

manjak 37, 45 mere popravka 56 mere prekvalifikacije 39, 40 mere uređivanja 56 mere uštede energije 56 mesto školovanja/studija, eksterno školovanje 66 mobilni telefon - primanje u naturi 12 - troškovi reprezentacije 37, 48 montažni radovi (u inostranstvu) 18, 26 motocikl 27 motorno vozilo 11, 27, 37, 38, 45, 68 - invalidnost 68, 70 - službeno vozilo 11 - troškovi prevoza 27, 46 - troškovi reprezentacije 37, 45 muzički instrumenti 38

N

nadomesci prihoda 12 nagodbeni iznosi 33 nagradna putovanja 12 najviši iznos, vidi maksimalni iznos naknada porodiljama 12, 18 naknada tokom trudničkog bolovanja 12, 18 naknada za bolovanje 10, 75 naknada za negu - kod invalidnosti 67, 68, 69 - oslobađanje poreza 8 - troškovi staračkog doma/ doma za negu 64 - za hendikepiranu decu 68, 69, 70 naknada za pređene kilometre 27, 44, 45 naknada za zbrinjavanje dece 8, 12, 18 naknade, oslobođene poreza 12, 25 naknadna plaćanja 33, 76, 77 naknadno oporezivanje 20, 53, 56, 59 naknadno potraživanje, okamaćivanje 76 negativni porez 16, 17, 21, 74 neograničena poreska obaveza 6, 7, 8, 17, 58 nesamostalni rad 8, 9, 10, 11, 19 noćni rad 18, 34 nove deonice 50, 51, 57

O

obaveza deklarisanja poreza, vidi deklaracija poreza na prihod

89

Registar pojmova

obavezni razrez poreza 75 obdanište 25, 65 obroci - kod putovanja na teren 46 - na radnom mestu 11 obustava ubiranja poreza 80 odbitak gubitka 51 odlaganje plaćanja 80 ograničavanje progresivnog oporezivanja - opšte 26 - posebno 12 ograničena poreska obaveza 6, 7 online-takse 45 oporezivanje više penzija 76 osiguranje (penzijsko), dobrovoljno - dalje osiguranje 50, 51 - osiguranje lica 50, 51 - povišeno osiguranje 10, 53, 59, 60 osiguranje lica 50, 51 osiguranje za slučaj dugotrajne bolesti ili staračke nemoći 50, 53 osiguranje za slučaj nezgode 53, 63 osiguravanje budućnosti 25 oslobođeni iznos kod razreza poreza 79 oslobođeni iznosi - noćni rad 34 - ostala primanja 30 - službeno uverenje/ iskaznica za žrtve 70 - troškovi bolesti 63 - troškovi reprezentacije 36 - vanredna opterećenja kod invalidnosti 66-70 - vanredni izdaci 50 - zajam od poslodavca/ akontacija plate 11 ostala primanja 30, 32 ostali prihodi 8, 9 otpisivanje za amortizaciju (AfA) - kompjuter 43 - naknada za pređene kilometre 45 - radna soba 39 - sredstva za rad/alati 38 otpremnina (novo) 31, 32 otpremnine povodom odlaska u penziju 18, 33 otpremnine prilikom otkaza 33

P

parkiralište za motorno vozilo

90

11

paušala, paušalizacija - određene struke 49 - paušala za lica koja rade van svog mesta stanovanja 18, 24, 36, 37, 47, 75 - paušala za noćenje 47 - štednja za budućnost 58 - troškovi reprezentacije 18, 36, 47 - vanredna opterećenja 63, 66-70 - vanredni izdaci 52 paušala za artiste 49 paušala za domare 49 paušala za filmske glumce 49 paušala za lovočuvare 49 paušala za muzičare 49 paušala za noćenje 47 paušala za novinare 49 paušala za pozorišne glumce 49 paušala za radnike koji rade kod kuće 49 paušala za šumarske radnike 49 paušala za televizijske radnike 49 paušala za zastupnike 49 paušalni iznosi za određene struke 49 penzija - oporezivanje više penzija 76 - penzija od preduzeća 9, 74, 75 - penzija za udovice/udovce 19, 76 - prihodi od nesamostalnog rada 9 penzija od preduzeća 9, 74, 75 penzija za udovice/udovce 19, 76 penzijska štednja, premijske povlastice 10, 59, 60 penzijski fondovi (doprinosi) - doprinosi poslodavca 26, 30 - doprinosi radnika 59, 60 - poreska oslobađanja 26, 33 - prihodi od nesamostalnog rada 10 - štedna premija 30, 54 - štednja za budućnost 30, 54 - vanredni izdaci 50 penzijski investicioni fondovi 26, 59, 60 penzioneri 7, 8, 16, 41, 68 plaćanja iz socijalnog plana 33 plaćanje u ratama 80 platna lista 23, 24, 50, 71, 75 podela na četiri, vanredni izdaci 52 pokretanje poreskog pitanja 34 polovina poreske stope, vidi poreska stopa

Registar pojmova

pomagači u zemljama u razvoju 18, 26 pomoć nezaposlenima 13, 18, 40 pomoć u slučaju nužde 13, 18 poreska obaveza 6, 7, 8 poreska oslobađanja 12, 25 poreska stopa - fiksna poreska stopa 30, 31, 32 - granična poreska stopa 15, 37, 52, 62 - polovina poreske stope 33 - prosečna poreska stopa 13, 15 poreska tarifa 15 porez na platu 7 - obračun 23 - pokretanje poreskog pitanja 34, 75 porez na prihod od kapitala 9 povišeno osiguranje, dobrovoljno 10, 53, 59, 60 prebivalište - poreska obaveza 6 - službena putovanja 27 - troškovi reprezentacije 44 prebivalište porodice 27, 28, 44 predlog poboljšanja rada, premija za 32 preduplate (poreza) 76, 77 preduzetnički(e) - manifestacije 25 - prihodi 8, 10, 13 prekovremeni rad 18, 34 prekovremeni rad noću 34 premija 58, 59, 60 premije osiguranja - vanredni izdaci 51 premijska povlastica, vidi penzijska štednja/štednja za budućnost prihodi, ukupni iznos 8, 19, 52 prihodi kao višak primitaka nad izdacima 8 prihodi od - izdavanja/davanja u zakup 8, 9 - nesamostalnog rada 8, 9 - obrtničkih preduzeća 8, 9 - poljoprivrede i šumarstva 8, 9 - samostalnog rada 8, 9 prilozi 51, 57 primanja - od nesamostalnog rada 9 - ostala primanja 30, 32 - primanja oslobođena poreza 12, 50, 61 - primanja u naturi 11, 78 primanja (porodice) 8, 9, 10, 12, 14, 15,

16, 21, 22, 61, 74 primanja oslobođena poreza 12, 50, 61 primanja u naturi 11, 78 privatno korišćenje 11, 12, 43 privredna dobra neznatne vrednosti 38, 43 pronalasci vezani za rad, premija za 32 prosečna poreska stopa, vidi poreska stopa put do radnog mesta 25 putnički automobil, vidi motorno vozilo putovanja kući, putovanja porodici 37, 44 putovanja porodici 37, 44 putovanja u zemlji 29, 46, 47 putovanje - nagradna putovanja 12 - (naknade) troškova za putovanje 37, 46, 47 - putovanja u zemlji 29, 46, 47 - putovanje na teren 46 - (službena) putovanja u inostranstvo 29, 47 - službeno putovanje 26, 46 - studijska putovanja 48 putovanje na teren 46

R

radna odeća radna soba radnici iz pograničnih područja, poreska obaveza radnici na privremenom radu radno mesto rashodi koji utiču na umanjenje poreza razrez poreza za radnike - obavezni razrez poreza - razrez poreza na zahtev regres za godišnji odmor renta za slučaj nezgode renta za žrtve rente - doživotne rente - naknadno oporezivanje premija osiguranja - rente za slučaj nezgode - rente za žrtve - vanredni izdaci rešenje o oslobođenom iznosu rok

37 38 7, 16, 22 7 27, 46 13 71 75 71, 72 30 12 67 9, 50 53 12 67 50 77

91

Registar pojmova

- pokretanje poreskog pitanja - prosleđivanje platne liste - razrez poreza na zahtev - rešenje o oslobođenom iznosu

S

34 23 71, 72 77

samostalni privrednici 7, 8, 9, 10, 78 sanacija/kupovina stambenog prostora 50, 51, 54, 55, 56 saopštenje prema § 109a Zakona o porezu na prihod 78 seminari 39 sezonski radnici 7 službena putovanja 26, 46, 48 (službena) putovanja u inostranstvo 29, 47 službeni stan 12 službeno uverenje 70 službeno vozilo 11 sopstvena kuća - troškovi reprezentacije 39 - vanredni izdaci 55 sporazumi o dvostrukom oporezivanju 7 sportska udruženja hendikepiranih 58 središte delatnosti - putni troškovi 47 - radna soba 38 - službena putovanja 28 sredstva za rad 37, 38, 43 stan - dvostruko vođenje domaćinstva 44 - prihodi od izdavanja/davanja u zakup 8 - službeni stan 12 - stan u vlasništvu 39, 54, 55 - zaposleni koji rade kod kuće na tele-poslovima 48 stan u vlasništvu 39, 54, 55 starački dom 64 staž osiguranja, dokupljivanje 50, 51, 53 stock options 26 stručna literatura 37, 38, 44 stručno usavršavanje 39, 48 studij 40, 41, 42 studijska putovanja (sa mešovitim programom) 37, 48 studijske takse 41 (supružnik) partner 18-21, 44, 51, 62, 67

92

Š

širokopojasni internet, vidi internet školovanje štednja za budućnost, premijske povlastice štedne premije štete od elementarnih nepogoda

39, 62, 65 10, 58, 59 30, 54 26, 66, 77

T

takse za parkiranje 27, 45 tarifni razredi 15 telefon 12, 37, 48 troškovi banje 63, 67 troškovi bolesti 61-64 troškovi dijetalne ishrane 63 troškovi finansiranja 39, 45 troškovi izgradnje 55 troškovi noćenja - službena putovanja 27, 29 - troškovi reprezentacije 42, 46 troškovi poreskog savetovanja 51 troškovi prekvalifikacije 39-42 troškovi prevoza - od stana do radnog mesta i nazad 24 - službena putovanja 27 - troškovi reprezentacije 42, 44-47 - vanredna opterećenja 63, 66 troškovi reprezentacije 13, 18, 29, 36-50, 61, 71, 74, 77 troškovi sahrane 65 troškovi stručnog usavršavanja 39 troškovi školovanja i stručnog usavršavanja 39 troškovi taksija, kod nepokretnosti 68, 70 troškovi zemljišta 55 troškovi zubara 61, 63

U

udela saradnika 26 ugovor o delu - dodatni prihodi od 74 - sličan ugovoru o radnom odnosu 10 ugovor o slobodnoj službi 10, 74, 78 ugovor o službi, o slobodnoj službi 10, 74, 78 ukidanje poreskog potraživanja 80 ukupni iznos prihoda, vidi prihodi uravnilovka - iznos umanjenja poreza 15, 16

Registar pojmova

- pokretanje poreskog pitanja ušteda u domaćinstvu

35 64

V

vanredna opterećenja 8, 16, 21, 36, 71, 74, 77 - bez ličnog udela 65 - kod invalidnosti 66 - sa ličnim udelom 62 - za hendikepiranu decu 68 - za primaoce izdržavanja 62 vanredni izdaci 8, 13, 16, 36, 50-58, 61, 71, 74, 77 vođenje domaćinstva, vidi dvostruko vođenje domaćinstva vrste prihoda 8, 13

Z

zajmovi - vanredni izdaci - zajmovi od poslodavca zajmovi od poslodavca zamena na poslu tokom trudničkog bolovanja zamenske naknade zaposleni koji rade kod kuće na tele-poslovima zbrinjavanje dece, troškovi za zdravstveno osiguranje

Ž

žalba životna zajednica (zajednica slična braku) životno osiguranje

57 11 11 12 33 38, 48 65 25, 36, 53

74, 79 17, 18, 19, 44 25, 53

93

Pregled mesta poreskih uprava

Ovde ćete naći za Vas nadležnu poresku upravu: Poreska uprava

Ulica

Mesto

Amstetten Melk Scheibbs

Gaminger Straße 35

3270 Scheibbs

Amstetten Melk Scheibbs

Graben 7

3300 Amstetten

07472 64466

Amstetten Melk Scheibbs

Abt Karl-Straße 25

3390 Melk

02752 52685

Baden Mödling

Dipl.Ing. Wilhelm Haßlingerstr. 3

2340 Mödling

02236 206

Baden Mödling

Josefsplatz 13

2500 Baden

02236 206

Braunau Ried Schärding

Gerichtsplatz 1-2

4780 Schärding

Braunau Ried Schärding

Friedrich Thurner Straße 7

4910 Ried i. Innkreis

07752 904

Braunau Ried Schärding

Stadtplatz 60

5280 Braunau am Inn

07722 882

Bregenz

Brielgasse 19

6900 Bregenz

Bruck Eisenstadt Oberwart

Stefaniegasse 2

2460 Bruck a. d. Leitha

02162 62561

Bruck Eisenstadt Oberwart

Neusiedlerstraße 46

7001 Eisenstadt

02682 62831

Bruck Eisenstadt Oberwart

Prinz Eugen-Straße 3

7400 Oberwart

Bruck Leoben Mürzzuschlag

An der Postwiese 8

8600 Bruck a. d. Mur

Bruck Leoben Mürzzuschlag

Bleckmanngasse 10

8680 Mürzzuschlag

03852 2170

Bruck Leoben Mürzzuschlag

Erzherzog JohannStraße 5

8700 Leoben

03842 4064

Deutschlandsberg Leibnitz Voitsberg

Lastenstraße 10

8430 Leibnitz

03452 82470

Deutschlandsberg Leibnitz Voitsberg

Bahnhofstraße 6

8530 Deutschlandsberg

Deutschlandsberg Leibnitz Voitsberg

Dr. Christian Niederdorfer-Str. 1

8570 Voitsberg

03142 21770

Feldkirch

Reichsstraße 154

6800 Feldkirch

05522 301

Freistadt Rohrbach Urfahr

Bahnhofsplatz 7

4020 Linz

94

Telefon 07482 42501

07712 3157

05574 4981

03352 401 03862 51531

03462 3280

0732 6998530

Pregled mesta poreskih uprava

Freistadt Rohrbach Urfahr

Linzerstraße 15

4150 Rohrbach

0732 6998530

Freistadt Rohrbach Urfahr

Schloßhof 2

4240 Freistadt

0732 6998530

Gänserndorf Mistelbach

Mitschastraße 5

2130 Mistelbach

02572 2531

Gänserndorf Mistelbach

Rathausplatz 9

2230 Gänserndorf

02282 3221

Gmunden Vöcklabruck

Tagwerkerstraße 2

4810 Gmunden

Gmunden Vöcklabruck

Ferdinand-Öttlstraße 12 4840 Vöcklabruck

Graz-Stadt

Conrad v. Hötzendorf-Str. 14-18

8010 Graz

0316 881

Graz-Umgebung

Adolf KolpingGasse 7

8018 Graz

0316 881

Grieskirchen Wels

Dragonerstraße 31

4601 Wels

07242 498

07672 731 531 07672 731 531

Grieskirchen Wels

Manglburg 17

4710 Grieskirchen

07248 604

Hollabrunn Korneuburg Tulln

Babogasse 9

2020 Hollabrunn

02262 707

Hollabrunn Korneuburg Tulln

Laaerstraße 13

2100 Korneuburg

02262 707

Hollabrunn Korneuburg Tulln

Albrechtsgasse 26-30

3430 Tulln

02262 707

Innsbruck

Innrain 32

6020 Innsbruck

0512 505

Judenburg Liezen

Herrengasse 30

8750 Judenburg

03572 82645

Judenburg Liezen

Hauptstraße 36

8940 Liezen

03612 22791

Kirchdorf Perg Steyr

Herrenstraße 20

4320 Perg

07262 52251

Kirchdorf Perg Steyr

Handel MazzettiPromenade 14

4400 Steyr

07252 571

Kirchdorf Perg Steyr

Pernsteinerstr. 23-25

4560 Kirchdorf/ Krems

07582 61101

Kitzbühel Lienz

Im Gries 9

6370 Kitzbühel

05356 64366

Kitzbühel Lienz

Dolomitenstraße 1

9900 Lienz

Klagenfurt

Kempfstraße 2 und 4

9020 Klagenfurt

Kufstein Schwaz

Archengasse 10

6130 Schwaz

05242 6962

Kufstein Schwaz

Oskar Pirlo-Straße 15

6333 Kufstein

05372 6941

Landeck Reutte

Innstraße 11

6500 Landeck

Landeck Reutte

Claudiastraße 7

6600 Reutte

Lilienfeld St. Pölten

Daniel Gran-Straße 8

3100 St. Pölten

04852 6666 0463 539

05442 601 05672 62431 02742 304

95

Pregled mesta poreskih uprava

Poreska uprava

Ulica

Mesto

Telefon

Lilienfeld St. Pölten

Babenbergerstraße 4a

3180 Lilienfeld

Linz

Bahnhofsplatz 7

4020 Linz

Neunkirchen Wr. Neustadt

Triesterstraße 16

2620 Neunkirchen

02635 62545 02622 22545

02762 52113 0732 6998528

Neunkirchen Wr. Neustadt

Grazerstraße 95

2700 Wr. Neustadt

Oststeiermark

Hans Klöpfergasse 10

8160 Weiz

Oststeiermark

Rot Kreuz Platz 2

8230 Hartberg

03332 6020

Oststeiermark

Gnaser Straße 3

8330 Feldbach

03152 3490

Oststeiermark

Grazertorplatz 15

8490 Bad Radkersburg

03476 2580

Salzburg-Stadt und Salzburg-Land

Aignerstraße 10

5026 SalzburgAigen

Spittal Villach

Meister FriedrichStraße 2

9501 Villach

04242 3022

Spittal Villach

Dr. Arthur LemischPlatz 2

9800 Spittal an der Drau

04762 4941

St. Johann Tamsweg Zell am See

Sportzentrumweg 362

5580 Tamsweg

06474 7411

St. Johann Tamsweg Zell am See

Hans KappacherStraße 14

5600 St. Johann im Pongau

06412 7611

St. Johann Tamsweg Zell am See

Brucker Bundesstraße 13

5700 Zell am See

St. Veit Wolfsberg

Sponheimer Straße 1

9300 St. Veit an der Glan

04212 6555

St. Veit Wolfsberg

Lindhofstraße 3

9400 Wolfsberg

04352 2355

Waldviertel

Rechte Kremszeile 58

3500 Krems

02732 71450

Waldviertel

Schloßplatz 1

3580 Horn

02982 2666

Waldviertel

Niederleuthnerstraße 12

3830 Waidhofen an der Thaya

02842 52521

Waldviertel

Hamerlingstraße 2a

3910 Zwettl

02822 52905

Waldviertel

Albrechtser Straße 4

3950 Gmünd

02852 53205

03172 601

0662 6380

06542 70156

Wien 1/23

Radetzkystraße 2

1031 Wien

01 71129

Wien 12/13/14 Purkersdorf

Ullmannstraße 54

1153 Wien

01 891 31

Wien 2/20/21/22

Dr. Adolf SchärfPlatz 2

1229 Wien

01 20141

96

Pregled mesta poreskih uprava

Wien 3/11 Schwechat Gerasdorf

Erdbergstraße 192-196

1030 Wien

01 711 17

Wien 4/5/10

Kriehubergasse 24-26

1050 Wien

01 54685

Wien 6/7/15

Seidengasse 20

1070 Wien

01 521 35

Wien 8/16/17

Josefstädterstraße 39

1080 Wien

01 404 15

Wien 9/18/19 Klosterneuburg

Nußdorferstraße 90

1093 Wien

01 31617

Radno vreme poreskih uprava: Od ponedeljka do četvrtka od 07.30 do 15.30 časova Petkom od 07.30 do 12.00 časova

97

Beleške

98

Beleške

99

FinanzOnline Vaše izjednačenje poreza putem interneta www.bmf.gv.at

Impresum Priređivač, vlasnik i izdavač: Savezno ministarstvo za finansije, Odeljenje I/1 Komunikacije, Hintere Zollamtsstraße 2b, 1030 Beč Za sadržaj odgovara: Savezno ministarstvo za finansije, Sekcije IV i VI Grafika: nolimitsadvertising Werbe- & HandelsgmbH Prevod: Mr. Anna Maria Jahns-Milodanović Naslovne slike: Fotolia/nolimitsadvertising Štampa: Štampara Saveznog ministarstva za finansije Zaključenje redakcije: novembar 2008. Beč, u novembru 2008. www.bmf.gv.at