Soluciones ejercicios CDR Y BRG.docx

Contabilidad y Fiscalidad Solucionario ejercicios ciclo contable.

Para ambas empresas, se pide realizar todas las anotaciones que registrarán cada una de ellas antes del cierre de los libros contables, incluida la liquidación del IGIC; calcular el resultado contable; el asiento de cierre y liquidación del Impuesto sobre Sociedades, sabiendo que el tipo impositivo es del 20 por 100 y ambas empresas tienen derecho a bonificaciones por importe de 1.430 €. 1. La empresa CDR, S. A. presenta el siguiente balance de comprobación a 31 de diciembre de 20X0 Balance de comprobación

S. deudor

S. acreedor

Capital social

222.560

Reserva legal

25.000

Deudas a l/p con entidades de crédito

50.000

Aplicaciones informáticas

4.200

Terrenos y bienes naturales

100.000

Construcciones

200.000

Maquinaria

30.500

Mobiliario

5.600

Equipos para procesos de inf.

2.400

Créditos a l/p por enajenación de inmovilizado

5.700

Amortización acumulada del inmovilizado intangible

2.300

Amortización acumulada del inmovilizado material Mercaderías

54.700 13.000

Deterioro de valor de mercaderías

900

Proveedores

40.300

Clientes

70.000

HP IGIC soportado (7%)

23.310

HP retenciones y pagos a cuenta

2.600

HP acreedora por multas y sanciones

1.300

HP IGIC repercutido

35.600

Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio Bancos Compras de mercaderías

6.200 43.000 9.500 475.000

Rappels por compras

20.000

Arrendamientos y cánones

9.000

Primas de seguros

3.000

Suministros Otras pérdidas de gestión corriente

12.000 1.300

1

Contabilidad y Fiscalidad Solucionario ejercicios ciclo contable.

Sueldos y salarios

90.000

Seguridad Social a cargo de la empresa

31.500

Intereses de deudas

3.000

Otros gastos financieros

1.000

Venta de mercaderías Devoluciones de ventas

700.000 24.000

Ingresos de créditos

50

Otros ingresos financieros

150

Reparaciones y conservación

750

Ingresos por servicios diversos

300

Beneficios procedentes del inmovilizado material TOTAL

1.000 1.157.760

1.157.760

Información adicional a 31/12/20X0: a) Del importe de las deudas a l/p 7.000 € vencen el ejercicio siguiente. b) La aplicación informática la ha comprado el 1 de julio de este año. Contablemente la amortiza por el sistema lineal en 3 años. Fiscalmente solo se puede amortizar un 20 por 100 al año. c) El resto de elementos también los amortiza con el sistema lineal, las construcciones en 16 años, la maquinaria en 10 años y el mobiliario y los equipos un 15 por 100 al año. Todos los ha comprado en ejercicios anteriores. d) El crédito a l/p por enajenación de inmovilizado vence el 5 de mayo de 20X1. e) Las existencias finales de mercaderías ascienden a 14.000 €. f)

La empresa estima que las mercaderías tienen un valor neto realizable de 12.600 €.

g) La empresa utiliza el sistema global para el seguimiento de las insolvencias de clientes y deudores. Por su experiencia estima que el 8 por 100 de sus saldos no los cobrará. h) Las acciones que la empresa posee cotizan a 31 de diciembre a 45.400 €. i)

El gasto por arrendamiento corresponde al alquiler semestral de las oficinas que abarcan el período de 1 de noviembre a 1 de mayo de 20X1.

j)

La prima de seguros corresponde al seguro anual de los elementos de transporte que abarcan del 15 de julio de 20X0 al 15 de julio de 20X1.

k) El gasto contabilizado en la cuenta Otras pérdidas de gestión corriente corresponden a una multa.

2

Contabilidad y Fiscalidad Solucionario ejercicios ciclo contable.

Solución: a) _____________________________________ 31/12/X0 ___________________________________ 7.000 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito a

(520) Deudas a c/p con entidades de crédito

b) _____________________________________ 31/12/X0

7.000

__________________________________

700 (680) Amortización del inmovilizado intangible (4.200/3) × 0,5

a

(280) Amortización acumulada del inmov. intangible

c) ______________________________________ 31/12/X0

700

________________________________

12.500 (681) Amortización del inmovilizado material (200.000 /16)

a

(281) Amortización acumulada del inmov. material

__________________________________________

12.500

________________________________

3.050 (681) Amortización del inmovilizado material (30.500 × 0,10)

a

(281) Amortización acumulada del inmov. material

__________________________________________

3.050

________________________________

840 (681) Amortización del inmovilizado material (5.600 × 0,15)

a

(281) Amortización acumulada del inmov. material

___________________________________________

840

________________________________

360 (681) Amortización del inmovilizado material (2.400 × 0,15)

a

(281) Amortización acumulada del inmov. material

d) _______________________________________ 31/12/X0

360

______________________________

5.700 (543) Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado a

(253) Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado

e) _______________________________________ 31/12/X0

5.700

______________________________

13.000 (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías 13.000 ________________________________________ __________________________________ 14.000 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías 14.000 f) ____________________________________ 31/12/X0 __________________________________ 900 (390) Deterioro de valor de las mercaderías a (793) Reversión del deterioro de existencias 900 _______________________________________ __________________________________ 1.400 (693) Pérdidas por deterioro de existencias a (390) Deterioro de valor de las mercaderías 1.400 g) _____________________________________ 31/12/X0

_________________________________

6.200 (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales a

(794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales

_________________________________________ 5.600 (694) Pérdidas por deterioro de

6.200

________________________________

3

Contabilidad y Fiscalidad Solucionario ejercicios ciclo contable.

créditos por operaciones comerciales a

(490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales

h) __________________________________ 31/12/X0

5.600

___________________________________

2.400 (540) Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio (45.400 – 43.000)

a

(763) Beneficios por valoración de instrumentos Financieros por su valor razonable

i) __________________________________ 31/12/X0 6.000 (480) Gastos anticipados

2.400

___________________________________

a (621) Arredramientos y Cánones

6.000

(9.000/6) × 4 j) ________________________________ 31/12/X0 1.625 (480) Gastos anticipados

a

____________________________________

(625) Primas de seguros

1.625

(3.000/12) × 6,5 _________________________________

_______________________________________

Liquidamos el IGIC _________________________________ 35.600 (477) HP IGIC repercutido

_______________________________________ a

a ____________________________

(472) HP IGIC soportado (4750) HP acreedora por IGIC

23.310 12.290

______________________________

4

Contabilidad y Fiscalidad Solucionario ejercicios ciclo contable.

Calculamos el resultado contable y liquidamos el Impuesto sobre Sociedades.

Resultado contable = 732.000 – 667.375 = 64.625 Ingresos = 732.000 € Gastos = 667.375 € Ajuste fiscal positivo = 280 (amort. aplic. inform) + 1.300 (multa)

5

Contabilidad y Fiscalidad Solucionario ejercicios ciclo contable.

Ajuste fiscal negativo = 600 (det. de valor de los créditos por operac. comerciales) Resultado contable antes de Impuestos +/– Ajustes de carácter fiscal - BI negatIGICs de ejercicios anteriores = BASE IMPONIBLE × Tipo impositivo = CUOTA ÍNTEGRA - Deducciones y bonificaciones = CUOTA LÍQUIDA - Retenciones y pagos a cuenta = CUOTA DIFERENCIAL

64.625 +1.580 – 600 65.605 20% 13.121 –1.430 11.691 –2.600 9.091

Realizamos los asientos de liquidación del Impuesto sobre Sociedades. ____________________________________ 31/12/X0 11.691 (6300) Impuesto corriente

a (473) HP retenciones y pagos a cuenta

2.600

a (4752) HP acreedora por Impuesto sobre Sociedades

9.091

______________________________________ 56

___________________________________

___________________________________

(4740) Activos por diferencias temporarias deducibles (280 × 0,20)

a (6301) Impuesto diferido

______________________________________ 120 (6301) Impuesto diferido

___________________________________

a (479) Pasivos por diferencias temporarias imponibles

_______________________________________

56 120

___________________________________

6

Contabilidad y Fiscalidad Solucionario ejercicios ciclo contable.

Regularizamos los ingresos y los gastos ______________________________________ 31/12/X0 679.130 (129) Resultado del ejercicio

___________________________________

a (600) Compra de mercaderías

475.000

a (621) Arrend. y cánones

3.000

a (628) Suministros

12.000

a (625) Primas de seguros

1.375

a (659) Otras pérdidas de gestión corriente

1.300

a (640) Sueldos y salarios

90.000

a (642) Seguridad Social a cargo de la empresa

31.500

a (662) Intereses de deudas

3.000

a (669) Otros gastos financieros

1.000

a (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares

24.000

a (622) Reparaciones y conservac.

750

a (680) Amort. inmov. intangible

700

a (681) Amort. inmov. material a (693) Pérdidas por deterioro de existencias

16.750 1.400

a (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales a (6300) Impuesto corriente a (6301) Impuesto diferido __________________________________

5.600 11.691 64

_______________________________________

20.000 (609) Rappels por compras 700.000 (700) Venta de mercaderías 150

(769) Otros ingresos financieros

300

(759) Ingresos por servicios diversos

1.000

(771) Beneficios procedentes del inmov. material

7

Contabilidad y Fiscalidad Solucionario ejercicios ciclo contable.

1.000 900

(610) Variación de existencias de mercaderías (793) Reversión del deterioro de existencias

6.200

(794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales

2.400

(763) Beneficios por valoración de instrumentos financ. por su valor razonable

50

(762) Ingresos de créditos a (129) Resultado del ejercicio

______________________________

Realizamos el asiento de cierre. ______________________________

______________________________

31/12/X0

222.560 (100)

Capital social

25.000 (112)

Reserva legal

43.000 (170)

Deudas a l/p con ent. crédito

40.300 (400)

Proveedores

____________________________

1.300 (475)

HP acreedora por conceptos fiscales

7.000 (520)

Deudas a c/p con ent. crédito

120 (479)

732.000

Pasivos por diferencias temporarias imponibles

12.290 (4750) HP acreedora por IGIC 52.870 (129) 3.000 (280)

Resultado del ejercicio Amort. acumulada del inmov. intangible

71.450 (281)

Amort. acumulada del inmov. material

1.400 (390)

Deterioro de valor de las mercaderías

5.600 (490)

Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales

9.091 (4752) HP acreedora por IS a (206) Aplic. informáticas

4.200

a (210) Terrenos y bienes naturales

100.000

a (211) Construcciones

200.000

a (213) Maquinaria

30.500

a (216) Mobiliario

5.600

a (217) Equipos para procesos de información

2.400

a (300) Mercaderías

14.000

a (430) Clientes

70.000

a (540) Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio

45.400

8

Contabilidad y Fiscalidad Solucionario ejercicios ciclo contable.

a (572) Bancos

9.500

a (543) Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado a (480) Gastos anticipados

5.700 7.625

a (4740) Activos por diferencias temporarias deducibles _____________________________________

56

____________________________________

9

Contabilidad y Fiscalidad Solucionario ejercicios ciclo contable.

2. La empresa BRG, S.A. presenta el siguiente balance de comprobación a 31 de diciembre de 20X1: Balance de comprobación Capital social Reserva legal Provisión por desmantelamiento o retiro del inmovilizado Deudas a l/p con entidades de crédito Proveedores de inmovilizado a l/p Aplicaciones informáticas Maquinaria Mobiliario Equipos para procesos de inf. Valores representativos de deuda a l/p Amortización acumulada del inmovilizado intangible Amortización acumulada del inmovilizado material Mercaderías Proveedores Clientes HP IGIC soportado (7%) HP retenciones y pagos a cuenta HP IGIC repercutido HP Pasivos por diferencias temporarias imponibles Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales Acreedores por arrend. financiero a c/p Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio Bancos Compras de mercaderías Rappels por compras Arrendamientos y cánones Primas de seguros Suministros Otras pérdidas de gestión corriente Sueldos y salarios Seguridad Social a cargo de la empresa Intereses de deudas Venta de mercaderías Devoluciones de ventas Otros ingresos financieros Ingresos por servicios diversos TOTAL

S. deudor

S. acreedor

60.300 6.000 2.026,69 53.000 72.600 9.800 200.489,69 12.300 2.400 6.700 9.800 60.600 8.500 3.500 16.000 1.535 2.000 2.855 40 600 13.105 12.500 23.725 18.000 350 10.800 2.400 870 700 11.800 2.950 420 59.000 410

344.299,69

343 180 344.299,69

10

Contabilidad y Fiscalidad Solucionario ejercicios ciclo contable.

Información adicional a 31 de diciembre de 20X1: a) Del importe de las deudas a l/p 5.000 € vencen el ejercicio siguiente. b) Del saldo de aplicaciones informáticas, una aplicación la compró hace 3 años por importe de 600 €. Fiscalmente la amortizó el primer año; contablemente, en 3 años. c) La provisión por desmantelamiento corresponde a la compra el 1 de enero de este año de una máquina mediante leasing, por un importe de 30.000 €, que, además, al final de su vida útil (10 años) necesitará unos gastos de desmantelamiento y retiro de 3.000 €. Tipo de interés de actualización del 4 % anual. Amortiza la máquina contablemente en 10 años. Fiscalmente la empresa puede amortizar el elemento en 5 años. d) El resto de los elementos, todos comprados en ejercicios anteriores, se amortizan un 10 % anual. e) La valoración de los valores representativos de deuda a 31 de diciembre a coste amortizado asciende a 7.325 €. f)

Las existencias finales de mercaderías ascienden a 10.000 €.

g) La empresa utiliza el sistema global para el seguimiento de las insolvencias de clientes y deudores. Este ejercicio estima la pérdida en el 5 por 100 de sus saldos. h) Las acciones que la empresa posee cotizan a 31 de diciembre a 12.200 €. i)

La prima de seguros corresponde al seguro anual de los elementos de transporte que abarcan del 1 de noviembre de 20X0 al 1 de noviembre de 20X1.

j)

El gasto contabilizado en la cuenta Otras pérdidas de gestión corriente corresponden a una sanción administratIGIC.

Solución: a) ______________________________________ 31/12/X1 __________________________________ 5.000 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 5.000 b) _____________________________________ 31/12/X1 ___________________________________ 200 (680) Amortización del inmovilizado intangible (600/3)

a

(280) Amortización acumulada I.I.

c) ____________________________________ 31/12/X1

200

___________________________________

81,07 (660) Gastos financieros por actualización de provisiones a

(143) Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado

81,07

4% s/2,026,69 d) ____________________________________ 31/12/X1

___________________________________

3.202,67 (681) Amortización del inmovilizado material (maquinaria leasing) (32.026,69 × 0,10)

a

(281) Amortización A. I.M.

3.202,67

3,000*1/(1+i)n = 2,026,69 ______________________________________

____________________________________

16.846,3 (681) Amortización del inmovilizado material (168.463 × 0,10)

a

(281) Amortización A. I. M.

16.846,3

Resto maquinaria 11

Contabilidad y Fiscalidad Solucionario ejercicios ciclo contable.

________________________________________

__________________________________

1.230 (681) Amortización del inmovilizado material (12.300 × 0,10)

a

(281) Amortización acumulada del inmov. Material

1.230

Mobiliario _______________________________________

__________________________________

240 (681) Amortización del inmovilizado material (2.400 × 0,10)

a

(281) Amortización acumulada del inmov. Material

240

Equipo en proceso información e) ____________________________________ 31/12/X1

__________________________________

625 (251) Valores representativos de deuda a l/p (7.325 – 6.700)

a (761) Ingresos de valores representativos de deuda

f) __________________________________ 31/12/X1

625

____________________________________

8.500 (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías 8.500 _____________________________________ ____________________________________ 10.000 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías 10.000 g) _________________________________ 31/12/X1

____________________________________

600 (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales a (794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales

600

Anula la anterior _____________________________________ 800 (694) Pérdidas por deterioro de créditos

____________________________________

por operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales

800

5% s/ 16.000 h) _________________________________ 31/12/X1

____________________________________

300 (663) Pérdidas por valoración de Activos y Pasivos financieros por su valor razonable a (540) Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio

300

12,500 – 12,300 i) __________________________________ 31/12/X1

____________________________________

2.000 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros 2.000 2,400/12 * 10 ____________________________________ ____________________________________

12

Contabilidad y Fiscalidad Solucionario ejercicios ciclo contable.

Liquidamos el IGIC _____________________________________

____________________________________

2.855 (477) HP IGIC repercutido 1.535

a

(472)

HP IGIC soportado

a (4750) HP acreedora por Impuesto sobre Sociedades 1.320 _____________________________________

_____________________________________

Calculamos el resultado contable y liquidamos el Impuesto sobre Sociedades.

Resultado contable = 62.598 – 69.250,04 = –6.652,04 Ingresos = 62.958 € Gastos = 69.250,04 € Ajuste fiscal positivo = 200 (amort. aplic. inform) + 700 (multa)+ 200 (det. de valor de los créditos por operac. comerciales) Ajuste fiscal negativo = 3.202,67 (amort. maquinaria leasing) Resultado contable antes de impuestos +/– Ajustes de carácter fiscal - BI negatIGICs de ejercicios anteriores = BASE IMPONIBLE × Tipo impositivo = CUOTA ÍNTEGRA - Deducciones y bonificaciones = CUOTA LÍQUIDA - Retenciones y pagos a cuenta = CUOTA DIFERENCIAL

– 6.652,04 +1.100 – 3.202,67 – 8.754,71 20% 0 -----0 – 2.000 – 2.000

Realizamos los asientos de liquidación del Impuesto sobre Sociedades. ___________________________________ 31/12/X1 2.000

____________________________________

(4709) HP deudora por devolución de impuestos a

___________________________________

(473)

HP retenciones y pagos a cuenta

2.000

_____________________________________

13

Contabilidad y Fiscalidad Solucionario ejercicios ciclo contable.

Por la diferencia temporaria imponible que revierte por la amortización de la aplicación informática. ___________________________________ 40

________ ____________________________

(479) Pasivos por diferencias temporarias imponibles (200 × 0,20)

a

(6301) Impuesto diferido

____________________________________

40

_____________________________________

Por la diferencia temporaria deducible que surge por el deterioro de los créditos comerciales. ____________________________________ 40

_____________________________________

(4740) Activos por diferencias temporarias deducibles (200 × 0,20)

a

(6301) Impuesto diferido

____________________________________ 640,53 (6301) Impuesto diferido

40

_____________________________________ a

(479) Pasivos por diferencias temporarias imponibles

_____________________________________

640,53

_____________________________________

Por las deducciones pendientes de aplicar _____________________________________ 1.430

______________________________________

(4742) Derecho de deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar a

(6301) Impuesto diferido

_____________________________________

1.430

______________________________________

Por el nacimiento del crédito por pérdidas a compensar. _________________________________________

____ _________________________________

1.750,94 (4745) Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio (8.754,71 × 0,20) a

(6301) Impuesto diferido

_________________________________________

1.750,94

______________________________________

Regularizamos los ingresos y los gastos ____________________________________ 31/12/X1

_____________________________________

69.250,04 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compra de mercaderías

18.000

a (621) Arrend. y cánones

10.800

a (625) Primas de seguros

400

a (628) Suministros

870

a (659) Otras pérdidas de gestión corriente

700

a (640) Sueldos y salarios

11.800

a (642) Seguridad Social a cargo de la empresa

2.950

a (660) Gastos financieros por actualización de provisiones

81,07

a (662) Intereses de deudas

420

a (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares

410

a (680) Amort. inmov. intangible

200

a (681) Amort. inmov. material

21.518,97

14

Contabilidad y Fiscalidad Solucionario ejercicios ciclo contable.

a (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales

800

a (663) Pérdidas por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable _____________________________________ 350

(609) Rappels por compras

59.000

(700) Venta de mercaderías

______________________________________

343

(769) Otros ingresos financieros

180

(759) Ingresos por servicios diversos

625

(761) Ingresos de valores representativos de deuda

1.500 600

300

(610) Variación de existencias de mercaderías (794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales

2.620,41 (6301) Impuesto diferido a

(129) Resultado del ejercicio

_____________________________________

65.218,41

_____________________________________

Realizamos el asiento de cierre ______________________________________ 60.300

(100) Capital social

6.000

(112) Reserva legal

31/12/X1

________________________________

2.107,76 (143) Provisión por desmantelamiento retiro o rehabilitación del inmovilizado 48.000

(170) Deudas a l/p con ent. crédito

72.600

(173) Proveedores de inmovilizado a l/p

10.000

(280) Amort. acumulada del inmov. intangible

82.118,97 (281) Amort. acumulada del inmov. material 3.500

(400) Proveedores

5.000

(520) Deudas a c/p con ent. crédito

13.105

(524) Acreedores por arrendamiento a c/p

640,53 (479) Pasivos por diferencias temporarias imponibles 1.320 800

(4750) HP acreedora por IGIC (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales a (206) Aplic. informáticas a (213) Maquinaria a (216) Mobiliario

9.800 200.489,69 12.300

a (217) Equipos para procesos de información

2.400

a (251) Valores representativos de deuda a l/p

7.325

a (300) Mercaderías

10.000

a (430) Clientes

16.000

a (540) Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio

12.200

a (572) Bancos

23.725

a (4709) HP deudora por devolución de impuestos

2.000

15

Contabilidad y Fiscalidad Solucionario ejercicios ciclo contable.

a (4740) Activos por diferencias temporarias deducibles

40

a (480) Gastos anticipados

2.000

a (129) Resultado del ejercicio

4.031,63

a (4742) Derechos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar 1.430 a (4745) Créditos por pérdidas a compensar del ejercicio __________________________________________

1.750,94

_____________________________________

16