Solucionario Piac TEMA 8

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Solucionario Portadilla La empresa CAMPA, S.L., se encuentra en una situación de falta de liquidez que no le permite atender una serie de pagos inmediatos. Sin embargo, cuenta con los siguientes derechos de cobro: x Varias facturas de ventas a plazos a clientes con vencimiento en 30 días. x Efectos comerciales en cartera con vencimiento en 90 días. x Facturas de ventas a crédito a clientes ya vencidas y pendientes de cobro. a) ¿De qué opciones dispone la empresa para resolver sus actuales problemas de liquidez? Cobro anticipado de facturas pendientes de vencer mediante el factoring, descuento de efectos en cartera, cobro a los clientes de las facturas ya vencidas. b) ¿Qué gastos supondrán para la empresa estas posibles opciones? Tanto en el caso del factoring como en el descuento de efectos los gastos son intereses, comisiones y gastos de gestión. x ¿A qué crees que puede deberse que la forma de pago aplazado sea correcta y funcione? Anima a los clientes a comprar, ya que no tienen que abonarlo en el momento de la compra. Esto supone que las ventas se puedan incrementar y es beneficioso para la empresa. x ¿Cuál es el propósito del pago aplazado? Estimular las ventas. x ¿Consideras beneficioso el pago aplazado en los comercios minoristas? Dependerá del tipo de comercio, pero en general para el comerciante minorista no resulta muy beneficioso el pago aplazado.

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Actividades 1. De los siguientes supuestos, establece cuáles cumplen con los plazos establecidos por la ley y cuáles no. En los casos en los que se cumplan, calcula los intereses y los gastos aplicables teniendo en cuenta que el interés que establece el BCE es del 3,5 % simple anual y que las facturas pendientes de cobro a 30 de octubre de 202_ son las siguientes: x 25 de agosto de 202_. Venta de mercancías no perecederas por importe de 4000 €, fecha de entrega 27 de agosto de 202_, hay un acuerdo con el cliente de comprobación de la mercancía antes del pago. x 12 de septiembre de 202_. Venta de mercancías no perecederas por importe de 3000 €, fecha de entrega 15 de septiembre de 202_. x 19 de septiembre de 202_. Venta de frutas y hortalizas por importe de 1500 €, fecha de entrega 24 de septiembre de 202_. El interés de demora que se aplicaría el 30 de octubre en caso de incumplimiento de pago es: Id = 3,5 % + 8 % = 11,5 % simple anual x 25 de agosto de 202_. Como hay un acuerdo de comprobación de mercancías, el plazo máximo para pagar la factura será el 26 de octubre, 30 días de comprobación y 30 días de plazo de pago. Por lo tanto, hay una demora de 4 días de los plazos legales. El interés de demora, en este caso, será el siguiente: Intereses de demora a 30 de octubre: I = 4000 · 4 · 0,115/365 = 5,04 € Gastos de demora = 40 € Total = 5,04 + 40 = 45,04 € x 12 de septiembre de 202_. Como no hay acuerdo de comprobación de mercancías, el vencimiento del pago es el 15 de octubre, por lo que hay 15 días de demora en el pago. Intereses de demora a 30 de octubre: I = 3000 · 15 · 0,115/365 = 14,18 € Gastos de demora = 40 € Total = 14,18 + 40 = 54,18 € x 19 de septiembre de 202_. Como es un producto perecedero, el máximo es 30 días; vencimiento del pago 24 de octubre. Hay 6 días de demora en el pago. I = 1500 · 6 · 0,115/365 = 2,84 € Gastos de demora = 40 € Total = 2,84 + 40 = 42,84 €

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2. La empresa El Corte Andaluz presenta una factura al cobro a la empresa Cremalleras del Sur, S.L. Junto con la factura emite un efecto con vencimiento a 60 días y domicilio de pago en el Banco de Fuerteventura. Para garantizar el pago, la empresa Cremalleras del Sur ofrece como garante a D. Félix García. La letra es aceptada en la presentación. a) Diferencia los elementos personales que intervienen en la letra de cambio. Los elementos personales que intervienen son: Librador y tomador o tenedor: la empresa El Corte Andaluz. Librado o aceptante: Cremalleras del Sur, S.L. Avalista: D. Félix García. b) Posteriormente se produce un endoso a favor de la empresa Canarias Jeans. ¿Quién es el endosante? ¿Y el endosatario? Razona la respuesta. El endosante: El Corte Andaluz. El endosatario: Canarias Jeans, que a su vez se convierte en tomador o tenedor de la letra. Con el endoso, el Corte Andaluz le cede el derecho al cobro de la letra a la empresa Canarias Jeans, por lo que se convierte en tomador de la misma. 3. El 1 de julio de 202_ la empresa Formato, S.L., compró a la empresa Software, S.L., mercancías por importe de 3000 €. El pago de la factura se realizó con una letra con vencimiento el 15 de agosto de 202_. La empresa Formato tiene su cuenta en el Banco de Fuerteventura, sucursal n.º 5. La letra es avalada por D. Pedro Quiroga Fernández con domicilio en Madrid. Cumplimenta la letra de cambio y describe los elementos personales que intervienen. Elementos personales de la letra de cambio: x Librado: Formato, S.L. x Beneficiario o tenedor: Software, S.L. x Librado o librador: Software, S.L. x Avalista: D. Pedro Quiroga Fernández. x Domicilio de pago: Banco de Fuerteventura. PONTE A PRUEBA 1. Medios de pago aplazado El 1 de julio de 202_ la empresa CAMPA, S.L., presenta una factura a la empresa Lanzarote, S.L., por importe de 12 350 €. La empresa Lanzarote paga la factura con un documento contra su cuenta corriente a favor de CAMPA, S.L., con fecha de vencimiento 16 de julio. ¿Qué tipo de documento emitirá Lanzarote, S.L., para realizar el pago? Relaciona los elementos personales que intervienen en este documento de pago y razona tu respuesta. Claves de resolución: El contenido del Epígrafe 2 te ayudará a identificar el tipo de documento que emitirá Lanzarote, S.L., y cuando lo averigües podrás indicar los elementos que lo componen.

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La empresa Lanzarote, S.L., emitirá el 1 de julio un pagaré con vencimiento el 16 de julio a favor de CAMPA y por importe de 12 350 €. Los elementos personales que intervienen son: como librado, Lanzarote, S.L., y como beneficiario, CAMPA. 4. Cada entidad financiera tiene establecidas comisiones para situaciones concretas en la gestión de cobro. Busca en Internet dos entidades financieras y analiza las comisiones que aplica cada una a dichas operaciones. A continuación: a) Compáralas para determinar cuál es la entidad que cobra menos por la gestión de cobro. b) Describe tres tipos de comisiones, distintas de las generales, que aplican las dos entidades financieras para situaciones especiales. Respuesta libre. Los alumnos y alumnas tendrán que visitar una página web en la que aparezcan las comisiones de gestión de cobro de varias entidades financieras; y deberán compararlas o elegir dos entidades que quieran y entrar en su web para ver lo que ofrece al cliente cada una. PONTE A PRUEBA 2. Descuento de efectos comerciales para cobrar La empresa CAMPA, S.L., lleva al banco para su descuento la siguiente remesa de efectos. En el momento del descuento la empresa tenía en la entidad financiera efectos descontados no vencidos por importe de 31 000 €. Considerando las condiciones de la línea de descuento que tiene con el banco, ¿puede descontar la empresa todos los efectos? Razona la respuesta.

Claves de resolución: Para responder a la pregunta deberás tener en cuenta no solo la remesa que CAMPA quiere descontar ahora, sino los efectos descontados no vencidos que ya tenía con la entidad, así como las condiciones de la línea de descuento (límites y tiempos máximos). Si sumamos el nominal de todos los efectos relacionados nos da un total de 33 250 €. Si a esto le sumamos los efectos ya descontados en el banco en ese momento supone un total de 64 250 €. Por un lado, esta cantidad supera el límite máximo establecido por la entidad y, por otro lado, el vencimiento de la letra C es superior al tiempo máximo de anticipo. 5. Con la información del Ponte a prueba 2, calcula el valor líquido de la negociación de los efectos que la empresa CAMPA, S.L. presentó al descuento. 8500 · 45 + 5400 · 10 D = --------------------------------- = 64,38 € 360/0,05

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12 700 · 70 D = -------------------- = 135,82 € 360/0,055 La letra C no se puede descontar porque supera el máximo contratado en la póliza y supera el límite. Comisiones: A Domiciliado sin aceptar: 8500 € - 1,0 % B Domiciliado y aceptado: 12 700 € - 0,75 % D No domiciliado: 5400 € - 1,50 % Comisiones = 8500 · 1/100 + 12 700 · 0,75/100 + 5400 · 1,50/100 = 85 + 95,25 + 81 = = 261,25 € Valor líquido = 26 600 - 64,38 - 135,82 - 261,25 Valor líquido = 26 238,55 € PONTE A PRUEBA 3. Gastos de gestión del confirming La empresa CAMPA, S.L. compra a la empresa BETA, S.L., mercancías por valor de 5700 € y acuerdan un aplazamiento de pago de 30 días. CAMPA, S.L., dispone además de 30 días para validar la factura, por lo que el plazo total para el pago es de 60 días. CAMPA, S.L., cede la factura a la entidad financiera donde tiene contratado el servicio de confirming, que le propone a BETA, S.L., el pago anticipado a un interés del 5,5 % anual. Calcula el coste del anticipo de cobro de la factura (año comercial). ¿Qué empresa tiene que asumir el coste del anticipo? Claves de resolución: Aplica la fórmula del interés total en capitalización simple para calcular el coste del anticipo, y repasa el funcionamiento del confirming para averiguar quién asume dicho coste. Interés total en capitalización simple: I = 5700 · 60 · 0,055/360 = 52,25 € son los intereses que cobra la entidad. La empresa que tiene que asumir el costo de los intereses es BETA, S.L. 6. La empresa MDA, S.L., compró: x Pantalones a la empresa XXL por un importe de 6000 € a pagar en 3 meses. x Camisas a la empresa XXS por un importe de 15 000 € a pagar en 2 meses. a) Calcula el coste del anticipo de cada factura sabiendo que la empresa de confirming cobra un interés del 6 % simple anual, unas comisiones del 0,5 % y gastos fijos de 5 €. Interés: 6000 · 3 · 0,06/12 = 90 € Interés: 15 000 · 2 · 0,06/12 = 150 € Total de intereses que cobra la empresa de confirming en las dos operaciones: I = 90 + 150 = 240 €

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b) Realiza todos los cálculos utilizando un simulador de una entidad financiera. El alumnado tiene que acceder a una entidad financiera y con el simulador de la entidad calcular los costes del confirming.

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Síntesis Relaciona en tu cuaderno cada concepto con su característica correspondiente:

1e

5i

9a

2f

6j

10 b

3g

7d

4h

8c

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En equipo Estáis acabando vuestros estudios del Ciclo Superior de Administración y Finanzas y debéis cursar la Formación en Centros de Trabajo. Esta formación tendrá lugar en la sección bancaria del departamento de administración de una mediana empresa mayorista. Vuestro tutor en la empresa os presenta la siguiente información: a) Facturas pendientes de cobro con vencimiento en 30 días por importe de 18 000 €. b) Efectos en cartera por importe de 45 000 € con vencimiento en 60 días. c) Facturas de proveedores por importe de 30 000 € con vencimiento en 20 días. d) Las previsiones de pagos durante los próximos 15 días ascienden a 15 000 €. e) Uno de los proveedores ha solicitado a la empresa el abono de una factura en los próximos tres días. A partir de estos datos, formad grupos de tres estudiantes y barajad las posibles opciones con las que cuenta la empresa para atender las demandas del proveedor y afrontar los gastos a corto plazo. Por otro lado, el tutor en la empresa os solicita que determinéis los gastos añadidos que representan las posibles soluciones planteadas. Hay varias opciones que puede plantear el alumnado para obtener efectivo y hacer frente a las obligaciones con los proveedores: x Descontar los efectos en cartera. x Anticipar el cobro de facturas mediante el factoring. x Realizar el pago a los proveedores mediante el confirming. El grupo tendrá que comprobar el coste de cada operación que pueda realizar, utilizando la información sobre intereses y comisiones de una entidad financiera que el grupo de trabajo elija. Tendrán que demostrar mediante los cálculos efectuados qué opción es la mejor, es decir, la que suponga menos costes financieros para la empresa.

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Test de repaso 1. La ley de medidas de apoyo al emprendedor está exenta para los pagos aplazados: a Más de 60 días. b Realizados con letras de cambio. c Entre empresas. d Entre la empresa y la Administración. 2. Cuando hay un acuerdo de comprobación de la mercancía el plazo de pago es (días naturales): a Treinta días tras la fecha de recepción de factura. b Setenta días tras la fecha de recepción de factura. c Treinta días tras la fecha de comprobación. d Setenta días tras la fecha de comprobación. 3. Los efectos de la falta de pago en plazo son: a Interés de demora pactado. b Reclamación de una indemnización. c El vendedor conserva la propiedad de los bienes vendidos. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 4. En los pagos aplazados a minoristas superiores a 120 días, el vendedor podrá exigir: a Una garantía de aval bancario o un seguro de crédito o caución. b El pago inmediato de la deuda. c Que se realice el pago con una letra de cambio. d Que se realice el pago con una letra de cambio endosable y a la orden. 5. En la memoria de cuentas anuales abreviada no se tendrá que recoger: a El importe total de pagos aplazados. b El plazo medio ponderado excedido. c El importe del saldo pendiente a proveedores. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

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6. En la letra de cambio, el librado es: a El primer acreedor de la letra. b La persona que libra o emite la letra de cambio. c El que está llamado a pagar el día del vencimiento. d El tomador de la letra que transmite su derecho de cobro. 7. Cuando el tenedor de una letra de cambio tiene que comunicar la falta de aceptación o de pago a su endosante y al librador dentro del plazo de ocho días se trata de: a Un endoso. b Un aval. c Una aceptación. d Un protesto. 8. En la gestión de cobros, la empresa cede los derechos de cobro a una entidad financiera. Esta abona en la cuenta del cliente: a En el momento de la entrega de los efectos, el valor nominal menos las comisiones. b En el momento de la entrega de los efectos, el valor nominal menos los intereses y las comisiones. c Al vencimiento de los efectos, el valor nominal menos las comisiones. d Al vencimiento de los efectos, el valor nominal menos los intereses y las comisiones. 9. En la negociación de efectos, el contrato de riesgo que firma la empresa con la entidad financiera tiene, entre otras, la siguiente condición: a Límite mínimo de descuento. b Tiempo mínimo de anticipo. c Días máximos de descuento. d Gastos financieros. 10. El factoring consiste en: a Ceder un crédito comercial a corto plazo reflejado en una factura comercial. b Pagar las facturas emitidas de los proveedores. c Pactar con el proveedor el pago en una fecha determinada. d Ofrecer a los proveedores el cobro anticipado.

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11. Cuando se dice que el factor asume la insolvencia del deudor, se trata de: a Confirming. b Factoring con recurso. c Factoring sin recurso. d Descuento bancario. 12. En el confirming, los gastos por el anticipo de pagos son a cuenta de: a El cliente. b El proveedor. c La entidad financiera. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 13. ¿Cuál de las siguientes operaciones está relacionada con el concepto «línea de descuento»? a La gestión de cobro de efectos. b La negociación de efectos. c El factoring sin recurso. d El confirming.

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Comprueba tu aprendizaje Identificar los medios de pago y cobro habituales en la empresa, así como sus documentos justificativos, diferenciando pago al contado y pago aplazado. 1. De los siguientes plazos de pago, señala cuáles se acogen a la legislación vigente y cuáles no en el supuesto de que las mercancías se compren hoy y los pagos se efectúen del siguiente modo: a) Pago en 45 días sin acuerdo de ampliación de plazo. No cumple la legislación vigente. b) Pago en 45 días con contrato de comprobación de bienes. Sí cumple la legislación. c) Pago en 70 días con acuerdo de ampliación de plazos. No cumple la legislación. d) Pago en 60 días con acuerdo de ampliación de plazos. Sí cumple la legislación. e) Pago en 45 días con factura comprensiva mensual. No cumple la legislación. f) Pago en 45 días con factura comprensiva semanal. Sí cumple la legislación. g) Pago en 50 días de factura de productos perecederos. No cumple la legislación. h) Pago en 90 días de productos no perecederos con acuerdo del proveedor. No cumple la legislación. i)

Pago en 90 días de productos no perecederos con la aceptación de una letra de cambio y de acuerdo con el proveedor. No cumple la legislación.

j) Pago en 120 días con un efecto endosable a la orden y de acuerdo con el proveedor. Sí cumple la legislación. k) Pago en 130 días con un aval bancario y de acuerdo con el proveedor. Sí cumple la legislación. 2. La empresa Canarias Jeans, S.L., va a elaborar la memoria de las cuentas anuales, modelo abreviado del año 20_1, y para ello cuenta con esta información de los pagos aplazados:

Elabora la memoria abreviada del año 20_1 y compárala con la obtenida en 20_0.

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Pagos realizados y pendientes en el ejercicio 20_1

Dentro del plazo máximo legal Resto Total pagos del ejercicio Aplazamiento que al cierre sobrepasa el máximo legal

20_0

Importe

%

Importe

%

3 106 200

89,6 %

1 710 100

80,3 %

363 800

10,4 %

420 500

19,7 %

3 470 000

100 %

2 130 600

100 %

183 000

123 400

Como se observa en la tabla, ha disminuido la morosidad de la empresa con los proveedores de un 19,7 % a un 10,4 %. 3. El 1 de junio de 202_, la empresa El Corte Andaluz, S.A., representada por su administrador Javier Caballero y domiciliada en la calle Arabial 35, CP 18001 de Granada, adquirió diversas mercaderías para su comercio de moda a la empresa Canarias Jeans, S.L., situada en la calle Tomás Morales 33, CP 35004 de Las Palmas de Gran Canaria. El importe de la operación ascendió a 9000 €, IVA incluido. El Corte Andaluz tiene la cuenta corriente (IBAN ES12 1234 1234 12 1234567890) en el Banco Ibérico, con domicilio en la calle Recogidas 111, 18002 de Granada. El pago se pactó en tres plazos de importes iguales, documentados de la siguiente manera: x Un cheque con fecha de emisión 3 de junio de 202_. x Un pagaré con fecha de emisión 3 de junio de 202_ y vencimiento 15 de julio de 202_. x Una letra de cambio con fecha de libramiento 1 de junio de 202_ y con vencimiento a 90 días fecha. La empresa Canarias Jeans domicilia el pago en su cuenta corriente (IBAN ES89 9876 9876 98 9876543210) del Banco de Fuerteventura, sucursal n.º 1, situada en calle Franchi Roca 33, 35007 de Las Palmas de Gran Canaria. La empresa vendedora solicitó a la compradora que los mencionados efectos fuesen avalados. El aval se realizó el día 4 de junio por Félix Delgado, con domicilio en Gran Vía 24, 18002 de Granada. El 5 de junio, la empresa compradora entrega debidamente cumplimentados a la empresa vendedora el cheque, el pagaré y la letra aceptada con fecha 3 de junio de 202_. Canarias Jeans envió el día 10 de junio la letra al Banco de Fuerteventura para su descuento. El citado banco endosó la letra el día 15 de junio de 202_ al Banco Islas Canarias, sucursal n.º 2, con domicilio en la calle León y Castillo 45, 35003 de Las Palmas de Gran Canaria. Cumplimenta los tres documentos teniendo en cuenta los datos del enunciado.

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Banco Ibérico

IBAN ES12 1234 1234 12 1234567890 Calle Recogidas, 111 (18002) Granada EUR. ____#3000#_______€

Páguese por este cheque a ____ Canarias Jeans, S.L. ________________________________ EUROS ____ Tres mil _______________________________________________________ Granada, a

tres

de

junio

de 202_

Firma

Banco Ibérico 1234567890

IBAN

ES12

1234

1234

12

Calle Recogidas, 111 (18002) Granada

Vencimiento 15 de julio de 202_

EUR. ____#3000#_______€

Por este pagaré me comprometo a pagar en el vencimiento indicado A ____Canarias Jeans, S.L.__________________________________________________________________ EUROS ____ Tres mil __________________________________________________

Granada, a

tres de

junio

de 202_

Firma

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Calcular la liquidación de efectos comerciales en operaciones de descuento. 4. La empresa BETA, S.L. tiene contratada una póliza de descuento con el Banco Ibérico con las siguientes condiciones: importe máximo de descuento: 10 000 €; tiempo máximo de descuento: 90 días; días mínimos para descontar: 15 días. Actualmente tiene descontadas letras por un valor nominal de 6500 €, pero necesita liquidez y presenta en el banco la siguiente remesa de efectos.

Teniendo en cuenta las condiciones de la póliza: a) ¿Podrá realizar el descuento de todos los efectos? No puede porque le quedan 3500 € para llegar al límite establecido y el total de los nominales es de 4830 €. b) Calcula el valor líquido de la negociación de efectos, sabiendo que la entidad financiera aplica un interés del 6,25 % simple anual (año comercial) y las siguientes comisiones:

Para determinar el valor líquido tendremos que elegir dos letras que sumadas no superen los 3 500 € que le faltan.

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Descontaremos las letras B y C que suman un total 3 080 € de valor nominal. 2120 · 60 + 960 · 10 D = ----------------------------- = 23,75 € 360/0,0625 Comisiones: 2120 · 1,25/100 = 26,5 960 · 1/100 = 9,6, aunque el mínimo es 10. Total comisiones = 26,5 + 10 = 36,5 VL = 3080 - 23,75 - 36,5 = 3019,75 € Calcular las comisiones y los gastos de determinados productos y servicios bancarios relacionados con el aplazamiento del pago o el descuento comercial. 5. La empresa Canarias Jeans, S.L., lleva al Banco Ibérico para una operación de gestión de cobro los efectos que se detallan a continuación (todos ellos tienen un vencimiento de 60 días):

Llegado el vencimiento, la letra B ha sido devuelta por el librado. Teniendo en cuenta que la entidad cobra unos gastos fijos de 3 € por efecto y que aplica las comisiones de la actividad n.º 4, calcula: a) El total de gastos y comisiones que cobra el banco por la gestión de cobro. Comisiones de gestión de cobro: A

1425 · 0,80/100 = 11,4 €

B

975 · 2/100 = 19,50 €

C

2525 · 1/100 = 25,25 €

D

3200 · 0,80/100 = 25,60 €

b) El importe que ingresa la entidad financiera en la cuenta del cliente a los 60 días. Ingreso en la cuenta al vencimiento: Ingreso = 8125 - 81,75 - 12 = 8031,25 € c) ¿Cómo denominará la empresa el efecto devuelto? El efecto devuelto es un efecto comercial impagado. 6. A la empresa BETA, S.L., le aparecen en su contabilidad con fecha 30 de noviembre los siguientes deudores cuyos pagos han superado el límite legal establecido en los días que se detallan en la tabla. Se le pide al administrativo que calcule la indemnización y los

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intereses de demora de cada factura para presentarles al siguiente día el importe total de la deuda que cada uno tiene con la empresa. El administrativo consulta el interés del BCE establecido para estos casos, que en este momento está en el 3,5 % simple anual. Los datos que figuran de los deudores son los siguientes:

Calcula el importe total de deuda pendiente de cada uno de los deudores. Id = 3,5 % + 8 % = 11,5 % Deudor A I = 13 500 · 25 · 0,115/365 = 106,34 € Montante = 13 500 + 106,34 = 13 606,34 € Indemnización = 40 € Total deuda = 40 + 13 606,64 = 13 646,34 € Deudor B I = 16 700 · 43 · 0,115/365 = 226,25 Montante = 16 700 + 226,25 = 16 926,25 € Indemnización = 40 € Total deuda = 40 + 16 926,25 = 16 966,25 € Deudor C I = 22 500 · 30 · 0,115/365 = 212,67 € Montante = 22 500 + 212,67 = 22 712,67 € Indemnización = 40 € Total deuda = 40 + 22 712,67 = 22 752,67 € Deudor D I = 8300 · 60 · 0,115/365 = 156,90 Montante = 8300 + 156,90 = 8456,90 € Indemnización = 40 € Total deuda = 40 + 8456,90 = 80 496,90 €

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Comparar las formas de financiación comercial más habituales. 7. Una empresa tiene dificultades financieras por la gran cantidad de pagos aplazados concedidos a sus clientes y no tiene claro si acudir al contrato de factoring o al contrato de confirming. Indícale a qué tipo de contrato debe acudir y razona la respuesta. Debe acudir al contrato de factoring ya que se trata de adelantar los cobros de los clientes. En el confirming la empresa adelantaría sus pagos a los proveedores, que no es el caso que nos ocupa.

RETO 8. La empresa Construcciones del Norte, S.L., presenta el 5 de mayo de 202_ a la empresa de factoring las facturas de la tabla, con los importes y el plazo de cobro. El 7 de mayo, la empresa factor ingresa en la cuenta del cliente el 75 % del total de las facturas presentadas. La empresa tiene contratado un factoring sin recurso. Llegado el vencimiento, la factura n.º 3 no es atendida por el deudor.

Teniendo en cuenta que las condiciones de la empresa de factoring son las siguientes:

Calcula: a) El importe del ingreso del día 7 de mayo. Ingreso = 75% s/ 412 700 = 309 525 € b) El importe de la liquidación que realiza la empresa de factoring el día 27 de junio. Interés factura 1 = 120 200 · 20 · 0,065/360 = 434,06 € Interés factura 2 = 166 700 · 36 · 0,065/360 = 1083,55 € Interés factura 3 = 40 500 · 41 · 0,065/360 = 299,81 € Interés factura 4 = 85 300 · 51 · 0,065/360 = 785,47 € Total intereses: 2602,89 € Comisiones: 0,75 % s/ 372 200 = 2791,50 € 1,5 % s/ 40 500 = 607,5 €

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Gestión de cobros y pagos aplazados

UNIDAD

Liquidación = 412 700 - 309 525 - 2602,89 - 3399 = 97 173,11 € c) ¿Qué ocurre con la factura devuelta? Razona la respuesta. De la factura devuelta se hace cargo la empresa de factoring, ya que es un factor sin recurso porque en este tipo de contrato es la empresa factor quien asume la insolvencia de los clientes.

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