Solucionario de Casos Prácticos Cuaderno de Trabajo Contabilidad General 2014

EJERCICIO PRÁCTICO PRINCIPIO DE VALUACIÓN AL COSTO

EJERCICIO : CÁLCULO S.A.C. Cálculo S.A. es una empresa importadora y distribuidora de componentes y productos electrónicos. El Gerente de la empresa con el deseo de diversificar sus líneas ha investigado el mercado de Tablets. El Gerente decide importar estos productos, para lo cual solicita una cotización al proveedor de Japón por 300 Tablets en 5 modelos. El Proveedor del Japón le envía la siguiente cotización:

Descripción Modelo I Modelo II Modelo III Modelo IV Modelo V

Precio Unitario Cantidad en FOB TOKIO unidades Total FOB TOKIO US$ US$ 105 80 8,400 112 60 6,720 120 60 7,200 135 50 6,750 150 50 7,500 FOB TOKIO FLETE TOKIO-LIMA SEGURO TOKIO

36,570 4,400 450

Total CIF

41,420 US$

Antes de efectuar la importación, el Gerente desea conocer el costo de las tablets a fin de compararlo con similares en el mercado y decidir su adquisición.

DATOS ADICIONALES A LA COTIZACIÓN

El derecho arancelario por la importación de estos productos asciende a 6% valor CIF Anteriormente, la empresa ya efectuó importación de algunos artículos de otras características, por lo que pagará una Percepción del 3.5% La Tasa de despacho aduanero es de 0.686% de una UIT El valor de la Unidad Impositiva Tributaria es la vigente. T/Cambio es de S/.2.80 La tasa del Impuesto General a la Venta es del 18% ( incluído el IPM ) Los gastos por descarga, almacenaje, transporte local, agente aduana y otros ascienden a US$1500 sin incluir I.G.V Los gastos financieros ascendieron a US$ 280 sin incluir I.G.V El margen de utilidad que desea obtener por cada modelo de Tablet es del 30%. Con estos datos, el Gerente desea saber a cuánto ascenderá el costo de importar las Tablets y a qué precio lo tendrá que vender para ganar el 30% de margen de utilidad.

SOLUCION: 1)

Valor CIF

2)

Derechos e Impuestos Ad Valorem :

6% del CIF

IGV:

16% del (CIF+AD VALOREM) 0.16 X ( 41,420 + 2,485.20)

IPM:

2% del (CIF+AD VALOREM) 0.02 X ( 41,420 + 2,485.20)

Tasa de Despacho Aduanero:

(0.06 X 41,420)

0.686% de una U.I.T. 0.686% X 3,800 / T.Cambio

(1)

(2)

Percepción: 3.5% x ( CIF + Ad Valorem + IGV+IPM + TDA) 3.5% X ( 41,420 +2,485.20 + 7,024.83 + 878.10 + 9.31 ) 3)

Gastos de despacho y otros gastos de importación (Descarga,Almacenaje, Transporte local, Comisión Agente,etc.)

4)

Gastos Financieros Gastos de apertura y remesa L/C Intereses del proveedor Intereses del agente de aduana

RESUMEN DE LOS COSTOS DE IMPORTACION 1) 2) 3) 4)

Valor CIF Derechos e Impuestos (1) + (2) Gastos de despacho y otros gastos de importación Gastos Financieros COSTO TOTAL DE IMPORTACION US$

Ahora, como ya se halló el costo de importación total, éste se debe de distribuir o repartir proporcionalmente a cada producto, para lo cual se hallará un factor de la siguiente manera:

FACTOR =

COSTO TOTAL DE IMPORTACIÓN VALOR FOB

Reemplazando tenemos:

FACTOR

=

45,694.51 36,570

=

1.249508067

Este factor indica que por cada dólar que nos costo importar, ahora se ha convertido en 1.249508067. Es decir, se incrementó el costo del producto en 0.249508067 centavos de US$. A este factor se le llama FACTOR DE CALCULO, el cual se añadirá al costo de cada producto importado a valor FOB.

Descripción Modelo I Modelo II Modelo III Modelo IV Modelo V

Precio Unitario FOB TOKIO US$ 105 112 120 135 150

COSTO UNITARIO DE IMPORTACION US$ 1.2495080667 131.20 1.2495080667 139.94 1.2495080667 149.94 1.2495080667 168.68 1.2495080667 187.43 FACTOR DE DISTRIBUCION

El Gerente quiere obtener un Márgen del 30% del costo. A cuánto lo deberá vender?

Descripción Calc. Modelo I Calc. Modelo II Calc. Modelo III Calc. Modelo IV Calc. Modelo V

COSTO US$ 131.20 139.94 149.94 168.68 187.43

% 30% 30% 30% 30% 30%

MARGEN 39.36 41.98 44.98 50.61 56.23

VALOR VENTA 170.56 181.93 194.92 219.29 243.65

ACIÓN AL COSTO

C.

ponentes y productos ar sus líneas ha

una cotización al

sto de las tablets

ende a 6% valor CIF ículos de otras caracterís-

o es de S/.2.80

duana y otros ascienden

let es del 30%.

costo de importar % de margen de utilidad.

US$ 41,420 12,211.06 2,485.20 7,024.83 878.10 9.31

1,813.61 1,500

280 100 50 130

CION 41,420.00 2,494.51 1,500.00 280.00

45,694.51

distribuir o repartir la siguiente manera:

ha convertido en 8067 centavos de US$. osto de cada producto

A este costo irá a nuestro almacén.

I.G.V. (18%) 30.70 32.75 35.09 39.47 43.86

PRECIO VENTA 201.26 214.68 230.01 258.76 287.51

CASO PRÁCTICO 1 : LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO RÉGIMEN E

La empresa " La Hora Loca E.I.R.L." presenta la siguiente información para la el la declaración jurada de impuestos del mes de Marzo del 2011: RUC: Fecha de vencimiento:

rproaño: Este es el I.G.V. que cobra el ve tanto, hay que entregarle al esta decir, el I.G.V lo paga el cliente. Este I.G.V es el DÉBITO FISCA

20194586256 4/14/2011

Ventas por ………………………………………… Compras por ……………………………………..

24,000 19,000

rproaño: Este es el I.G.V. que paga la e realizadas. Estas compras pued servicios, etc que están afectos las adquisiciones es el CRÉDIT

Estos montos son la base imponible para el pago de impuestos.

Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de Marzo. Solución: Base Imponible

Ventas Compras Importe a pagar (Débito Fiscal)

24,000 19,000

I.G.V.

Total

4,320 3,420 900

28,320 22,420

Si el I.G.V por las ventas es mayor que el I.G.V de las compras, entonces tendremos que pagar la diferencia. A esa diferencia se le denomina DÉBITO FISCAL POR PAGAR. Para este caso habría que pagar al estado a través de SUNAT la suma de S/. 900. Pero, sólo hay que pagar el I.G.V? No. También los que están en el Régimen Especial deben de pagar el 1.5% de las ventas como pago definitivo del IMPUESTO A LA RENTA. Entonces, para este caso tendremos que pagar lo siguiente:

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA Monto de las Ventas de Marzo

Total a pagar por Impuesto a la Renta

1.50% 24,000

360

RESUMEN DE IMPUESTOS POR PAGAR DEL MES DE MARZO DEL 2011 I.G.V ( Débito Fiscal ) 1.5% de Impuesto a la Renta

S/. 900.00 S/. 360.00

S/. 1,260.00

Total Impuestos a Pagar Para efectura la declaración jurada se necesita el PDT 621.

CASO PRÁCTICO 2 : LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO RÉGIMEN E

La empresa " La Hora Loca E.I.R.L." presenta la siguiente información para la el la declaración jurada de impuestos del mes de Abril del 2011: RUC: Fecha de vencimiento:

20194586256 5/17/2011

Ventas por ………………………………………… Compras por ……………………………………..

16,500 21,800

Estos montos son la base imponible para el pago de impuestos.

Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de Abril.

rproaño: Este es el I.G.V. que cobra el ven tanto, hay que entregarle al esta decir, el I.G.V lo paga el cliente. Este I.G.V es el DÉBITO FISCA

rproaño: Este es el I.G.V. que paga la em realizadas. Estas compras puede servicios, etc que están afectos a las adquisiciones es el CRÉDITO

Solución: Base Imponible

Ventas Compras Crédito fiscal para el siguiente mes

16,500 21,800

I.G.V.

2,970 3,924 -954

Total

19,470 25,724

Si el I.G.V por las ventas es menor que el I.G.V de las compras, entonces tendremos crédito fiscal a favor que se puede utilizar para el pago de impuestos del próximo mes, es decir, podemos arrastrar éste crédito para pagar el I.G.V de Mayo si es que fuera necesario. En este caso no hay que pagarle al estado ya que tenemos CRÉDITO FISCAL A FAVOR. Pero, sólo hay que pagar el I.G.V? No. También los que están en el Régimen Especial deben de pagar el 1.5% de las ventas como pago definitivo del IMPUESTO A LA RENTA. Entonces, para este caso tendremos que pagar lo siguiente:

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA

1.50%

16,500

Monto de las Ventas de Abril

247.5

Total a pagar por Impuesto a la Renta

RESUMEN DE IMPUESTOS POR PAGAR DEL MES DE ABRIL DEL 2011

S/. 0.00 S/. 247.50 S/. 247.50

I.G.V ( Crédito Fiscal ) 1.5% de Impuesto a la Renta Total Impuestos a Pagar

En éste caso sólo se pagaría el Impuesto a la Renta, y no el I.G.V. ya que tenemos Crédito Fiscal a favor, es decir, nuestras compras que el I.G.V cobrado por nuestras ventas. Como los impuestos no se pagan con céntimos, redondeando se pagaría

S/. 248.00

Para efectura la declaración jurada se necesita el PDT 621.

CASO PRÁCTICO 3 : LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO RÉGIMEN E

La empresa " La Hora Loca E.I.R.L." presenta la siguiente información para la el la declaración jurada de impuestos del mes de Mayo del 2011: RUC: Fecha de vencimiento:

20194586256 6/17/2011

Ventas por ………………………………………… Compras por ……………………………………..

17,900 11,000

Estos montos son la base imponible para el pago de impuestos.

rproaño: Este es el I.G.V. que cobra el ve tanto, hay que entregarle al esta decir, el I.G.V lo paga el cliente. Este I.G.V es el DÉBITO FISCA

Se pide calcular los impuestos a pagar por el mes de Mayo. Solución: Base Imponible

Ventas Compras Importe a pagar (Débito Fiscal) SALDO A FAVOR DEL MES ANTERIOR(CRÉDITO FISCAL ARRASTRABLE DE ABRIL)

17,900 11,000

I.G.V.

Total

3,222 1,980 1,242 -954

21,122 12,980

rproaño: Este es el I.G.V. que paga la emp realizadas. Estas compras puede servicios, etc que están afectos a las adquisiciones es el CRÉDITO

rproaño: Este es el I.G.V. que paga la emp realizadas. Estas compras puede servicios, etc que están afectos a las adquisiciones es el CRÉDITO

288

IMPORTE A PAGAR POR I.G.V.

En éste caso, el I.G.V de las ventas de Mayo es superior al I.G.V. de las compras de Mayo, por lo tanto tendrá que p Sin embargo, puede utilizar el CRÉDITO FISCAL DEL MES ANTERIOR(ABRIL) y compensarlo para el pago de impuest en el cuadro anterior. Es decir, la empresa tenía por pagar de I.G.V. la suma de S/. 1,242 pero está compensando e mes anterior por CRÉDITO FISCAL de S/.954 para ésta liquidación, quedando por pagar la suma de Pero, sólo hay que pagar el I.G.V? No. También los que están en el Régimen Especial deben de pagar el 1.5% de las ventas como pago definitivo del IMPUESTO A LA RENTA. Entonces, para este caso tendremos que pagar lo siguiente:

CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA Monto de las Ventas de Mayo

Total a pagar por Impuesto a la Renta

1.50% 17,900

268.5

RESUMEN DE IMPUESTOS POR PAGAR DEL MES DE MAYO DEL 2011 I.G.V ( Débito Fiscal ) 1.5% de Impuesto a la Renta Total Impuestos a Pagar

S/. 288.00 S/. 268.50 S/. 556.50

Como los impuestos no se pagan con céntimos, redondeando se pagaría Para efectura la declaración jurada se necesita el PDT 621.

S/. 557.00

S/.288

MPUESTO RÉGIMEN ESPECIAL

información para la elaboración de rproaño: Este es el I.G.V. que cobra el vendedor al cliente, por lo tanto, hay que entregarle al estado dicha cantidad. Es decir, el I.G.V lo paga el cliente. Este I.G.V es el DÉBITO FISCAL.

rproaño: Este es el I.G.V. que paga la empresa por sus compras realizadas. Estas compras puede ser de mercaderías, útiles, servicios, etc que están afectos al I.G.V. Este I.G.V pagado por las adquisiciones es el CRÉDITO FISCAL.

(1)

(2)

(1) (2)

(1)+(2)

MPUESTO RÉGIMEN ESPECIAL

información para la elaboración de rproaño: Este es el I.G.V. que cobra el vendedor al cliente, por lo tanto, hay que entregarle al estado dicha cantidad. Es decir, el I.G.V lo paga el cliente. Este I.G.V es el DÉBITO FISCAL.

rproaño: Este es el I.G.V. que paga la empresa por sus compras realizadas. Estas compras puede ser de mercaderías, útiles, servicios, etc que están afectos al I.G.V. Este I.G.V pagado por las adquisiciones es el CRÉDITO FISCAL.

(1)

(2)

(1) (2) (1)+(2) Crédito Fiscal a favor, es decir, hemos pagado más I.G.V por

MPUESTO RÉGIMEN ESPECIAL

información para la elaboración de

rproaño: Este es el I.G.V. que cobra el vendedor al cliente, por lo tanto, hay que entregarle al estado dicha cantidad. Es decir, el I.G.V lo paga el cliente. Este I.G.V es el DÉBITO FISCAL.

rproaño: Este es el I.G.V. que paga la empresa por sus compras realizadas. Estas compras puede ser de mercaderías, útiles, servicios, etc que están afectos al I.G.V. Este I.G.V pagado por las adquisiciones es el CRÉDITO FISCAL.

rproaño: Este es el I.G.V. que paga la empresa por sus compras realizadas. Estas compras puede ser de mercaderías, útiles, servicios, etc que están afectos al I.G.V. Este I.G.V pagado por las adquisiciones es el CRÉDITO FISCAL.

(1)

Mayo, por lo tanto tendrá que pagar la diferencia. ensarlo para el pago de impuesto como se muestra 1,242 pero está compensando el saldo a favor del

agar la suma de S/.288

(2)

(1) (2) (1)+(2)

RÉGIMEN ESPECIAL

VENT VENTAS (BASE IMPONIBLE O VALOR DE VENTA) IGV ( PAGA EL CLIENTE )

18%

PRECIO DE VENTA ( TOTAL ) IMPUESTO A LA RENTA(1.5% VALOR DE VENTA)

1.50%

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

14000

16000

17500

18000

2520

2880

3150

3240

16520

18880

20650

21240

210

240

263

270

COMP

COMPRAS (BASE IMPONIBLE O VALOR DE COMPRA) IGV ( PAGA EL CONTRIBUYENTE ) VALOR DE COMPRA ( TOTAL )

18%

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

9500

11000

13400

12000

1710

1980

2412

2160

11210

12980

15812

14160

Son todas las compras que realiza la empresa a sus proveedores y que están gravadas con el Impuesto Genera

LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

I.G.V VENTAS

2520

2880

3150

3240

I.G.V. DE LAS COMPRAS IMPUESTO A PAGAR (I.G.V.)

1710

1980

2412

738

1080

IMPUESTO A LA RENTA(1.5% VALOR DE VENTA)

210

240

263

270

TOTAL IMPUESTOS A PAGAR

1020

1140

1001

1350

810

900

2160

Y en qué momento se paga? Se paga al siguiente mes, según el cronograma de pagos proporcionado por SUNAT. Imagine

FLU IMPUESTO A PAGAR (I.G.V.)

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

0

810

900

738

IMPUESTO A LA RENTA(1.5% VALOR DE VENTA)

0

210

240

263

VENTAS MENSUALES MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

16000

17000

19200

20000

16500

21000

19000

28000

2880

3060

3456

3600

2970

3780

3420

5040

18880

20060

22656

23600

19470

24780

22420

33040

240

255

288

300

248

315

285

420

COMPRAS MENSUALES MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

10500

11800

13900

12700

10900

16600

14300

23100

1890

2124

2502

2286

1962

2988

2574

4158

12390

13924

16402

14986

12862

19588

16874

27258

gravadas con el Impuesto General a las Ventas. Estas adquisiciones permiten obtener CRÉDITO FISCAL.

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

2880

3060

3456

3600

1890

2124

2502

954

1314

1008

240

255

288

1230

1191

1242

990

936

SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE 2970

3780

3420

5040

1962

2988

2574

4158

300

248

315

285

420

1614

1256

1107

1131

1302

2286

792

846

882

s proporcionado por SUNAT. Imaginemos que la empresa paga puntualmente sus obligaciones tributarias.

FLUJO DE CAJA MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

1080

990

936

954

SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

1314

1008

792

846

270

240

255

288

300

248

315

285

TOTAL 222200 39996 262196

3333

TOTAL

159700 28746 188446

TOTAL

ENERO

882

420

CASO PRÁCTICO DE LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS

La empresa " OJITOS LINDOS E.I.R.L." realizó las siguientes compras y ventas del mes de Abr del 2013. Se encuentra en el Régimen General y la empresa recién inició actividades este año. Se pide elaborar la liquidación de impuestos. REGISTRO DE VENTAS OPERACIONES

1.- Se vende mercadería por un valor de S/. 20,000 + I.G.V. 2.- Se vende mercadería por un valor de S/. 300 emitiendo una boleta de venta. 3.- Se vende mercadería por un valor de S/. 6,000 + I.G.V. 4.-Nos devuelven mercaderías por el valor de S/.1,300 + I.G.V. por encontrarse falladas. 5.-Emitimos una Nota de Débito a nuestro cliente por incumplimiento de pago en fecha convenida por un valor de S/. 280 + I.G.V. 6.- Se vende mercadería por un valor de US$ 1,200 + I.G.V. 19/04/2013 El tipo de cambio compra del 19/04/2013 es de S/.2.56 OPERACIÓN

Base Imponible

I.G.V.

1.-

20,000.00

3,600.00

2.-

254.24

45.76

3.-

6,000.00

1,080.00

4.-

-1,300.00

-234.00

5.-

280.00

50.40

6.-

3,072.00

552.96

28,306.24

5,095.12

REGISTRO DE COMPRAS OPERACIONES

1.- Se compra útiles de oficina por un valor de S/.1200 + I.G.V

Operación no Gravada

2.- Se contrata a un pintor para mantenimiento de local por un valor de S/. 1,200 Nos emite Recibo Por Honorario por dicha operación 3.- Se compra mercadería por S/.16,000 + I.G.V. 4.- Compramos suministros de aseo por S/.40; nos emiten una Boleta de venta. 5.- Compramos tintas para impresora por S/. 180 + I.G.V. 6.- Nos emiten una nota de crédito por mercaderías devueltas por S/.1,000 + I.G.V 7.- Adquirimos 1 computadora por el valor de US$520 + I.G.V el día 14/04/13. El tipo de cambio venta del 14/04/13 es de S/.2.572 8.- Compramos el mueble para la computadora por S/. 250 + I.G.V. 9.-Compramos pintura para el pintado del edificio por un valor de S/. 2,800 + I.G.V. 10.- La empresa que realizará el pintado nos emite su factura por S/. 8,000 + I.G.V. OPERACIÓN

Base Imponible

I.G.V.

Operación no Gravada

1.-

1,200.00

216.00

2.-

0.00

0.00

3.-

16,000.00

2,880.00

4.-

0.00

0.00

5.-

180.00

32.40

6.-

-1,000.00

-180.00

7.-

1,337.44

240.74

8.-

250.00

45.00

9.-

2,800.00

504.00

10.-

8,000.00

1,440.00

28,767.44

5,178.14

TOTAL

1,200.00

40.00

1,240.00

LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS OPERACIÓN VENTAS

Base Imponible

28,306.24

I.G.V.

5,095.12

Operación no Gravada

COMPRAS

28,767.44

IMPUESTOS POR PAGAR O SALDO A FAVOR PARA EL SIGUIENTE MES(CRÉDITO FISCAL)

PAGO A CUENTA I.RENTA TOTAL IMPUESTOS A PAGAR

5,178.14

-83.02

424.59 ( 1.5% DE LA BASE IMPONIBLE VENTA 425 REDONDEADO

MPUESTOS

ntas del mes de Abril tividades este año.

TOTAL

T.C.COMPRA

23,600.00 300.00 7,080.00 -1,534.00 330.40 3,624.96 33,401.36

2.560

TOTAL

T.C.VENTA

1,416.00 1,200.00 18,880.00 40.00 212.40 -1,180.00 1,578.18 295.00 3,304.00 9,440.00 35,185.58

TOTAL

33,401.36

2.572

33,945.58

SE IMPONIBLE VENTAS)

CASO PRÁCTICO PERÍODO 1 DATOS

65000 235000 21205

a) SFMB =

Exportaciones embarcadas en el mes = Pago a cuenta del impuesto a la renta = El Saldo Favor Materia de Beneficio(SFMB) nace de :

Imaginemos que el Crédito Fiscal para este período es de S/. 165000; Ese crédito fi nuestro SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR.

Ahora, imaginemos que también hemos tenido ventas gravadas con el I.G.V. en el m cobrando S/.100000 de Débito Fiscal a nuestros Clientes.

Por lo tanto, se procede a calcular el SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO de la SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

=

CRÉDITO FISCAL =

MENOS EL DÉBITO FISCAL

SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO ( SFMB )

=

=

b) Límite del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB )

Límite = Límite = Límite =

18% 18% 42300

de las exportaciones embarcad x

Las exportaciones embarcadas se obtienen de las DUAS de exportación c) Comparación:

SFMB = Límite =

Luego se procede a comparar el SFMB y el límite máximo permitid

65000 42300

Se toma el menor de ambos, en este caso será la cantidad del límite. Es decir, los S/ d) Aplicación contra el pago a cuenta:

Ahora se procede a aplicar el resultado obten el pago a cuenta que se tiene que realizar por el período que equivale a la suma d

Pago a cuenta = Importe materia de compensación(límite) =

21205 42300

Saldo a Favor materia de beneficio ( residual ) =

21095

En este caso, se opta por no solicitar devolución sino arrastrarlo a los periodos sig e) Saldo a Favor del Exportador arrastrable a los meses siguientes

65000 -42300 22700

SFMB = (-) Límite máximo aplicable = SFE arrastrable =

PERÍODO 2 DATOS a) Saldo a Favor del Exportador

=

IGV Ventas gravadas = SFE arrastrable = Exportaciones embarcadas en el mes = SFMB no compensado =

41200 46780 22700 110000 21095

b) Determinación del Saldo a Favor del Exportador

46780

IGV Ventas gravadas = SFE del período=

-41200

SFE arrastrable =

-22700

SALDO A FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO =

-63900 -17120

c) Límite del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB )

Límite = 18% de las exportaciones embarcadas + SFMB no compensado ( 18% x 110000 ) + 21095 Límite = 19800 Límite = + 40895 Límite =

d) Comparación :

SFMB = Límite =

17120 40895

e) Saldo a favor materia del Beneficio materia de compensación o devolución SFMB del período =

17120

SFMB no compensado del período 1 =

21095

SFMB materia de compensación o devolución =

38215

CO

/. 165000; Ese crédito fiscal viene a ser

adas con el I.G.V. en el mercado interno

RIA DE BENEFICIO de la siguiente manera:

165000 100000 65000

exportaciones embarcadas

235000

UAS de exportación

ímite máximo permitido

del límite. Es decir, los S/. 42300

icar el resultado obtenido contra ue equivale a la suma de S/. 21205

( calculado del período )

(A)

trarlo a los periodos siguientes.

o compensado

21095

(A)

ión o devolución

CASO SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR La empresa GLOBALSTONE SAC quien se dedica a la venta de bienes, una parte de éstas está destinada al mercado interno y la otra es para el mercado externo ( exportación ). Las ventas internas se encuentran gravadas con el I.G.V. Datos:

a.- Reporte de las operaciones de Ventas y Compras

Reporte de Enero

Descripción

Tasa de IGV

US$

Venta Internas Gravadas Venta Exportadas Compras Gravadas T.CAMBIO

Valor de Venta S/.

18%

IGV

Precio de Venta S/.

0 125,000

235,000 337,500

42,300 0

277,300 337,500

0

710,000

127,800

837,800

S/. 2.70

Del total de la operación de exportación, se embarcó en el presente período S/. 161,250. La diferencia de lo facturado por exportación es embarcada en el mes siguiente.

Embarcadas Embarcada en el Próximo mes

161,250 176,250

Reporte de las operaciones de Ventas y Compras

Reporte de Febrero Descripción

Tasa de IGV

US$

Venta Internas Gravadas Venta Exportadas Compras Gravadas

Valor de Venta S/. 0

T.CAMBIO

18%

IGV

128,000

Precio de Venta S/. 23,040

151,040

132,000

359,040

0

359,040

0

580,000

110,200

690,200

S/. 2.72

Del total de la operación de exportación, se embarcó en el presente período S/. 285,440. La diferencia de lo facturado por exportación es embarcada en el mes siguiente.

Embarcadas Embarcada en el Próximo mes

285,440 73,600

Reporte de las operaciones de Ventas y Compras Reporte de Marzo Descripción

Tasa de IGV

US$

Venta Internas Gravadas Venta Exportadas Compras Gravadas

Valor de Venta S/. 0

T.CAMBIO

18%

IGV

Precio de Venta S/.

12,400

2,232

Embarcadas Embarcada en el Próximo mes

64,800

0

64,800

0

690,000

124,200

814,200

40,160 24,640

b.- Otras obligaciones tributarias distintas al IGV a pagar a cargo de la presente empresa Obligación Pago a cuenta Imp. Renta Regularización Imp. Renta Totales

Febrero

Marzo

Abril

36,000

33,100

0

37,000

0

36,000

48,700

33,100

85,700

42,300 -127,800 -85,500

277,300 -837,800

DESARROLLO DEL CASO:

1.- Enero 1.1. Determinación del Saldo a Favor del Exportador (SFE) Concepto

IGV 18%

Ventas Nacionales < - > Compras Crédito Fiscal

235,000 -710,000

El Débito Fiscal es menor al Crédito Fiscal en S/. 85,500; este importe viene a representar el Saldo a Favor del Exportador ( SFE). Situación del SFE al final del mes Resumen

Monto

SFE del mes SFE meses anteriores Nuevo SFE

85,500 0 85,500

1.2. Determinación del LÍMITE del SFE para la compensación y/o Devolución Descripción

Exportación No Embarcadas

Embarcadas

Exportación del Mes < + > Export. Periodo Anterior Total Export. Embarcada

161,250 0 161,250

Límite del 18% de lo Export. Y Embarc.

Total Facturado

176,250 0

337,500 0

29025

Nota : El Límite es el equivalente al 18% de las exportaciones embarcadas en el período. Resumen SFE del período de Enero Límite establecido como SFMB

Monto 85,500 29025

56,475Crédito fiscal del siguiente mes

SFE del período arrastrable al mes siguiente

1.3. Utilización del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB ) Consolidación del SFMB SFMB del período SFMB período anterior Nuevo SFMB

Monto 29,025 0 29,025

Cuadro de obligaciones de Enero Descripción Pago a cuenta Imp. Renta ITAN Otros impuestos Total Obligaciones < - > Compensación SFMB Total a pagar

Monto 36,000 0 0 36,000 -29,025 6,975

Las otras obligaciones tributarias del presente mes es de S/.36,000; Luego de utilizar SFMB mediante la opción de la compensación, la presente empresa sólo deberá completar el desembolso ascendente a S/. 6,975 SFMB al final del período Resumen SFMB del mes SFMB Utilizado en el presente mes SFMB saldo a utilizar en el siguiente mes

Monto 29,025 -29,025 0

Es decir, se ha utilizado todo el SFMB. Utilización del PDT IGV - Renta Mensual Declaración de las ventas y exportaciones embarcadas En el formulario 0621 PDT IGV - Renta Mensual, exactamente en el casillero 106, se declara el total de las ventas exportadas en el mes de Enero, y en la casilla 127 se declara las exportaciones embarcadas en el mes de Enero.

42,300

337,500

42,300

Declaración de las compras realizadas en el mes de Enero sería de ésta manera:

127,800

127,800

710,000

127,800

710,000

127,800

Compensación del SFMB contra el pago a Cuenta del IR La compensación se declara en el casillero 305 del Formulario 0621 PDT IGV - Renta Mensual:

(85,500) (85,500)

(29,025)

(29,025)

6,975 6,975

6,975

BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ

2.- Febrero 2.1. Determinación del Saldo a Favor del Exportador (SFE) Concepto Ventas Nacionales < - > Compras Crédito Fiscal

IGV 18% 128,000 -580,000

23,040 -110,200 -87,160

151,040 -690,200

El Débito Fiscal es menor al Crédito Fiscal en S/. 87,160; este inporte viene a representar el Saldo a Favor del Exportador ( SFE). Situación del SFE al final del mes Resumen SFE del mes SFE meses anteriores Nuevo SFE

Monto 87,160 56,475 143,635

2.2. Determinación del LÍMITE del SFE para la compensación y/o Devolución Descripción

Exportación del Mes < + > Export. Periodo Anterior Total Export. Embarcada

Límite del 18% de lo Export. Y Embarc.

Embarcadas

Exportación No Embarcadas

Total Facturado

285,440

73,600

359,040

176,250 461,690

0

0

2,232 -124,200 -121,968

14,632 -814,200

83104

Nota : El Límite es el equivalente al 18% de las exportaciones embarcadas en el período. Resumen SFE del período de Enero SFE del período de Febrero SFE Acumulado SFE con derecho a compensar y/o devolución SFE que pasa al período siguiente

Monto 56,475 87,160 143,635 -83104 60,531

2.3. Utilización del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB ) Consolidación del SFMB SFMB del período SFMB período anterior(enero) Nuevo SFMB

Monto 83,104 0 83,104

Cuadro de obligaciones de Febrero Descripción Pago a cuenta Imp. Renta ITAN Otros impuestos Total Obligaciones < - > Compensación SFMB Total a pagar

Monto 33,100 0 0 33,100 -33,100 0

Las otras obligaciones tributarias del presente mes es de S/.33,100; Luego de utilizar SFMB mediante la opción de la compensación, la presente empresa no tiene que realizar ningún desembolso. Resumen SFMB acumulado SFMB utilizado en el presente mes SFMB saldo a utilizar en el siguiente mes

Monto 83,104 -33,100 50,004

3.- Marzo 3.1. Determinación del Saldo a Favor del Exportador (SFE) Concepto Ventas Nacionales < - > Compras Crédito Fiscal

14,632

24,000

S/. 2.70

Del total de la operación de exportación, se embarcó en el presente período S/. 40,160. La diferencia de lo facturado por exportación es embarcada en el mes siguiente.

IGV 18% 12,400 -690,000

El Débito Fiscal es menor al Crédito Fiscal en S/. 121,968; este importe viene a representar el Saldo a Favor del Exportador ( SFE). Situación del SFE al final del mes Resumen SFE del mes SFE meses anteriores(febrero) Nuevo SFE

Monto 121,968 60,531 182,499

3.2. Determinación del LÍMITE del SFE para la compensación y/o Devolución Descripción

Exportación del Mes < + > Export. Periodo Anterior Total Export. Embarcada

Límite del 18% de lo Export. Y Embarc.

Embarcadas

Exportación No Embarcadas

40,160 73,600 113,760 20477

Nota : El Límite es el equivalente al 18% de las exportaciones embarcadas en el período. 3.3. Utilización del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB ) Consolidación del SFMB SFMB del período SFMB período anterior(Febrero) Nuevo SFMB Cuadro de obligaciones de Marzo Descripción Pago a cuenta Imp. Renta ITAN Otros impuestos (regularización I.R. anual) Total Obligaciones < - > Compensación SFMB Total a pagar

Monto 20,477 50,004 70,481

Monto 37,000 0 48,700 85,700 -70,481 15,219

Las otras obligaciones tributarias del presente mes es de S/. 85,700; luego de utilizar SFMB mediante la opción de la compensación, la empresa tendrá que realizar el desembolso de S/.15,219 Resumen SFMB acumulado SFMB utilizado en el presente mes SFMB saldo a utilizar en el siguiente mes

Monto 70,481 -70,481 0

En el presente RESUMEN podemos apreciar cuánto del SFMB pasa para el siguiente mes; en el presente caso se ha utilizado todo el SFMB, no quedando saldo para el mes siguiente.

Total Facturado

24,640 0

64,800 0

CASO PRÁCTICO 1

EL CHIFA PON TU S.R.LTDA. CONTRATO A SU ADMINISTRADORA Y QUIERE SABE

TIENE QUE PAGAR POR ESTA EMPRESA AL SEGURO SOCIAL Y QUE RETENCION LOS DATOS DE LA EMPLEADA SON LOS SIGUIENTES:

LA SEÑORA ZOILA BACA DEL CAMPO PERCIBE UNA REMUNERACIÓN DE S/.300

HA PRESENTADO EL DNI DE SU MENOR HIJO LUIS SANCHEZ BACA DEL CAMPO ADEMÁS, ELIGIÓ EL SISTEMA DE JUBILACIÓN DE LA ONP. CALCULAR LA PLANILLA DE SUELDO DE LA TRABAJADORA.

1.- REMUNERACIÓN MENSUAL 2.- ASIGNACIÓN FAMILIAR

10% DE LA REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL S/. 750.00 X 10% TOTAL SUELDO

DESCUENTOS: 1.- ONP

S/.3075 X 13% 2.- IMPUESTO CÁLCULO

A LA RENTA 5TA CATEGORÍA

S/.3075.00 X 12 SUELDOS MÁS 2 GRATIFICACIONES CON BONIF. INCLUÍDA TOTAL INGRESOS PARA RENTA DE 5TA CATEGORÍA MENOS: 7 U.I.T. ( 7 X S/ 3800.00 ) BASE DEL IMPUESTO

TASA DEL IMPUESTO ANUAL ES 15% S/. 17003.50 X 15% IMPUESTO MENSUAL ( S/.2550.53 / 12 ) TOTAL DESCUENTOS

NETO A PAGAR

APORTES DEL EMPLEADOR ESSALUD ( 9% DE S/3075.00)

36900.00 6703.50 43603.50 -26600.00 17003.50 2550.53 212.54

CASO PRÁCTICO 2

LA EMPRESA "EL RINCON DEL VAGO S.A.C." CONTRATO A UN EMPLEADO Y QU TIENE QUE PAGAR POR ESTE EMPLEADOAL SEGURO SOCIAL Y QUE RETENCIO LAS DATOS DEL EMPLEADO SON LOS SIGUIENTES:

EL SEÑOR MOISÉS VAGABUNDO PERCIBE UNA REMUNERACIÓN DE S/.3200.00 M ADEMÁS, ELIGIÓ EL SISTEMA DE JUBILACIÓN DE LA AFP PRIMA. CALCULAR LA PLANILLA DE SUELDO DEL TRABAJADOR.

1.- REMUNERACIÓN MENSUAL 2.- ASIGNACIÓN FAMILIAR

10% DE LA REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL S/. 750.00 X 10% TOTAL SUELDO

DESCUENTOS: 1.- AFP

12.62% S/.3200X 12.62%

2.- IMPUESTO CÁLCULO

A LA RENTA 5TA CATEGORÍA

S/.3200 X 12 SUELDOS MÁS 2 GRATIFICACIONES CON BONIF. INCLUÍDA TOTAL INGRESOS PARA RENTA DE 5TA CATEGORÍA MENOS: 7 U.I.T. ( 7 X S/ 3800.00 )

18776.00

BASE DEL IMPUESTO

TASA DEL IMPUESTO ANUAL ES 15% S/. 18776.00 X 15% IMPUESTO MENSUAL ( S/.2816.40 / 12 ) TOTAL DESCUENTOS

NETO A PAGAR

APORTES DEL EMPLEADOR ESSALUD ( 9% DE S/3200.00)

38400.00 6976.00 45376.00 -26600.00

2816.40 234.70

CASO PRÁCTICO 3

LA EMPRESA SÓLO SÉ QUE NADA SÉ S.A.C. CONTRATO A UN EMPLEADO Y QU QUE PAGAR POR ÉSTE EMPLEADO AL SEGURO SOCIAL Y QUE RETENCIONES L LAS DATOS DEL EMPLEADO SON LOS SIGUIENTES:

EL SEÑOR PERICO PALOTES PERCIBE UNA REMUNERACIÓN DE S/.1,200.00 MEN PRESENTADO EL DNI DE SUS GEMELOS PACO Y PECO. ADEMÁS, ELIGIÓ EL SISTEMA DE JUBILACIÓN DE LA AFP PRIMA. CALCULAR LA PLANILLA DE SUELDO DEL TRABAJADOR.

1.- REMUNERACIÓN MENSUAL 2.- ASIGNACIÓN FAMILIAR

10% DE LA REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL S/.750.00 X 10% TOTAL SUELDO

DESCUENTOS: 1.- AFP

PRIMA S/.1,275 X 12.62%

2.- IMPUESTO A LA RENTA 5TA CATEGORIA

TOTAL DESCUENTOS

NETO A PAGAR

APORTES DEL EMPLEADOR ESSALUD ( 9% DE S/1,275.00)

RÁCTICO 1

TRADORA Y QUIERE SABER CUÁNTO

OCIAL Y QUE RETENCIONES LE DEBE DE EFECTUAR.

EMUNERACIÓN DE S/.3000.00 MENSUALES; ASIMISMO,

NCHEZ BACA DEL CAMPO.

MONTO S/.

3000.00

75.00 3075.00

(1)

399.75

(2)

212.54

(3)

612.29 (2) + 2462.71

276.75

(3)

(1) - ( (2) + (3))

RÁCTICO 2

TO A UN EMPLEADO Y QUIERE SABER CUÁNTO SOCIAL Y QUE RETENCIONES LE DEBE DE EFECTUAR.

NERACIÓN DE S/.3200.00 MENSUALES; NO TIENE HIJOS.

MONTO S/.

3200.00

0.00 3200.00

(1)

403.84

(2)

234.70

(3)

638.54 (2) + 2561.46

288

(3)

(1) - ( (2) + (3))

O 3

TO A UN EMPLEADO Y QUIERE SABER CUÁNTO TIENE L Y QUE RETENCIONES LE DEBE DE EFECTUAR.

ACIÓN DE S/.1,200.00 MENSUALES; ASIMISMO, HA

MONTO S/.

1200.00

75.00 1275.00

(1)

160.91

(2)

0.00

160.91 1114.10 (1) -

114.75

(2)

EJERCICIO PRÁCTICO CÁLCULO DE BENEFICIOS SOCIALES Y FLUJO DE CAJA La planilla de sueldos de la empresa " SOLO SÉ QUE NADA SÉ " está conformada por los siguientes empleados:

SUELDO

PUESTO DE TRABAJO

5,000.00 4,000.00 3,500.00 1,200.00 1,000.00 800.00 750.00

GERENTE GENERAL GERENTE FINANCIERO CONTADOR ASISTENTE CONTABLE SECRETARIA ASISTENTE DE OFICINA RECEPCIONISTA

ASIGNACIÓN FAMILIAR (10% REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL)

75.00 0.00 75.00 75.00 75.00 0.00 0.00

TOTAL REMUNERACIÓN

OTROS

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

5,075.00 4,000.00 3,575.00 1,275.00 1,075.00 800.00 750.00

CANTIDAD DE PERSONAL

1 1 1 1 1 2 1

TOTAL Se pide calcular la carga social por CTS, GRATIFICACIÓN, VACACIONES mensuales.

CTS SOLUCIÓN: Sueldo CTS

S/. 17,350 Sueldo x 14

S/.17,350 x 14

S/. 242,900

TOTAL MENSUAL

5,075.00 4,000.00 3,575.00 1,275.00 1,075.00 1,600.00 750.00 17,350.00

Entonces estos serían los ingresos totales incluyendo la gratificación. A este resultado se le divide entre 12 para saber cuánto le corresponde por CTS anual. S/. 242,900 / 12 =

S/. 20,241.67 anual

Los S/.20,241.67 equivalen al 100% de lo que debe de percibir el trabajador y para saber cuánto debe de considerarse como gasto mensual, simplemente se divide el porcentaje del 100% / 12 = 8.33% Es decir, S/.20,241.67 x 8.33% =

S/.

1686.13

Entonces en el plan de negocios se mostrará como gasto por CTS lo siguiente:

PLAN DE NEGOCIO GASTOS DE PERSONAL

CTS

ENERO S/. 1,686.13

FEBRERO

MARZO

S/. 1,686.13

S/. 1,686.13

ABRIL S/. 1,686.13

MAYO S/. 1,686.13

JUNIO S/. 1,686.13

Y cómo iría en el flujo de caja?

Los pagos de CTS se efectúan en los meses de Mayo y Noviembre de cada año. Por lo tanto en el flujo de caja se deben de contemplar como en esos meses. Para este caso, se tendrán que sumar lo considerado como gasto por CTS en los meses de Enero, Febrero,Marzo y Abril como salida de caja en el mes de Mayo. En el mes de Noviembre se contempla la salida de caja por los gastos de CTS desde Mayo a Octubre. FLUJO DE CAJA ENERO CTS

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO S/. 6,744.52

JUNIO

GRATIFICACIÓN A los trabajadores que se encuentran en planilla les corresponde dos gratificaciones al año (Julio y Diciembre ). Entonces, cómo se calcula el gasto por este concepto, cómo se contempla en el plan de negocios y cuándo afecta al Flujo de Caja? Se tiene que provisionar el gasto mes a mes independientemente si se paga en los meses de Julio y Diciembre. Se toma en cuenta el PRINCIPIO DEL DEVENGADO. Sueldo

S/. 17,350

Gratificación mensual

100% S/.17,350 x 16.67%

=

100%/6 meses S/. 2,892.25

PLAN DE NEGOCIO GASTOS DE PERSONAL

GRATIFICACIÓN BONIFICACIÓN ESSALUD (9%) TOTAL

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55 FLUJO DE CAJA

ENERO GRATIFICACIÓN + BONIFICACIÓN

VACACIONES

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

Se tiene que provisionar el gasto mes a mes independientemente el mes en que se pague. El sueldo se divide entre 12 meses para saber cuá Se toma en cuenta el PRINCIPIO DEL DEVENGADO. Sueldo

S/. 17,350

S/.17,350 /12

S/. 1,445.83

PLAN DE NEGOCIO GASTOS DE PERSONAL

VACACIONES ESSALUD TOTAL

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

El flujo de caja se verá afectado cuando el empleador decida otorgarle el descanso vacacional.

MAYO

JUNIO

omo gasto mensual,

DE NEGOCIOS JULIO S/. 1,686.13

AGOSTO S/. 1,686.13

SEPTIEMBRE S/. 1,686.13

OCTUBRE S/. 1,686.13

NOVIEMBRE S/. 1,686.13

DICIEMBRE S/. 1,686.13

de contemplar como salida de dinero

omo salida de caja

FLUJO DE CAJA JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE S/. 10,116.79

DICIEMBRE

o de Caja?

16.67% gasto mensual

DE NEGOCIOS JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 2,892.25

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 260.30

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55

S/. 3,152.55

FLUJO DE CAJA JULIO S/. 18,915.28

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE S/. 18,915.28

meses para saber cuánto se debe de enviar a gasto.

DE NEGOCIOS JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 1,445.83

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 130.13

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

S/. 1,575.96

CASO PRÁCTICO

La empresa el "Shipibo enamorado S.A.C." en su plan de negocios, remuneraciones lo siguiente: Cargo Gerente Titular Asistente administrativo Auxiliar Secretaria Auxiliar contable Asistente de manteniminto Vendedor 1 Vendedor 2

Total Remuneraciones

Sueldo 2,500 1,500 1,000 900 800 750 1,200 1,000

Hijos No No Sí No No Sí Sí No

9,650

Con ésta información, analizar y comparar la Ley General Laboral con la Le 1)

Régimen General Laboral Cargo Gerente Titular Asistente administrativo Auxiliar Secretaria Auxiliar contable Asistente de manteniminto Vendedor 1 Vendedor 2

2)

Asignación Familiar 0 0 75 0 0 75 75 0

Total Remuneración 2,500 1,500 1,075 900 800 825 1,275 1,000

C.T.S. 2,916.67 1,750.00 1,254.17 1,050.00 933.33 962.50 1,487.50 1,166.67

9,875

11,521

Ley de MYPE - Pequeña empresa Cargo Gerente Titular Asistente administrativo Auxiliar Secretaria Auxiliar contable Asistente de manteniminto Vendedor 1 Vendedor 2

3)

Sueldo 2,500 1,500 1,000 900 800 750 1,200 1,000

BENEFICIOS SOCIALES

Sueldo 2,500 1,500 1,000 900 800 750 1,200 1,000

Asignación Familiar

Ley de MYPE - Microempresa

0 0 0 0 0 0 0 0

BENEFICIOS SOCIALES Total Remuneración 2,500 1,500 1,000 900 800 750 1,200 1,000

C.T.S. 1,250.00 750.00 500.00 450.00 400.00 375.00 600.00 500.00

9,650

4,825

BENEFICIOS SOCIALES

Cargo Gerente Titular Asistente administrativo Auxiliar Secretaria Auxiliar contable Asistente de manteniminto Vendedor 1 Vendedor 2

Sueldo 2,500 1,500 1,000 900 800 750 1,200 1,000

Asignación Familiar 0 0 0 0 0 0 0 0

Total Remuneración 2,500 1,500 1,000 900 800 750 1,200 1,000

9,650

C.T.S. 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0

PRÁCTICO

plan de negocios, espera gastar por

eral Laboral con la Ley de Mype BENEFICIOS SOCIALES ANUALES

APORTE

GRATIFICACIÓN VACACIONES APORTE A ESSALUD 5,450 2,500 2700 3,270 1,500 1620 2,344 1,075 1161 1,962 900 972 1,744 800 864 1,799 825 891 2,780 1,275 1377 2,180 1,000 1080

21,528

9,875

BENEFICIOS SOCIALES ANUALES

10,665

4,825

BENEFICIOS SOCIALES ANUALES

53,588

APORTE

GRATIFICACIÓN VACACIONES APORTE A ESSALUD 2,725 1,250 2700 1,635 750 1620 1,090 500 1080 981 450 972 872 400 864 818 375 810 1,308 600 1296 1,090 500 1080

10,519

BENEFICIOS + APORTE 13,566.67 8,140.00 5,833.67 4,884.00 4,341.33 4,477.00 6,919.00 5,426.67

10,422

APORTE

BENEFICIOS + APORTE 7,925.00 4,755.00 3,170.00 2,853.00 2,536.00 2,377.50 3,804.00 3,170.00

30,591

GRATIFICACIÓN 0 0 0 0 0 0 0 0

0

VACACIONES APORTE AL SIS 1,250 750 500 450 400 375 600 500

4,825

180 180 180 180 180 180 180 180

TOTAL GASTOS 1,430.00 930.00 680.00 630.00 580.00 555.00 780.00 680.00

1,440

6,265

PLAN DE INVERSIONES La empresa " LA MACARENA S.A." piensa comprar los siguientes mobiliarios y equipos necesarios para su proyecto. Se pide calcular su flujo de caja y la depreciación correspondiente de cada uno. MOBILIARIO DE OFICINA

CANTIDAD COSTO UNIT.

VALOR DE COMPRA

ESCRITORIOS DE MADERA CON CAJONERA

10

200

SILLAS GIRATORIAS

10

70

ARCHIVADORES DE MADERA

4

300

CUADROS

6

50

FRÍO BAR

1

400

HORNO MICRO ONDA

1

250

VENTILADORES

5

150

CONFORTABLES PARA VISITAS

3

200

TELEVISOR LCD

1

1200

7,400 EQUIPO DE COMPUTO

CANTIDAD COSTO UNIT.

COMPUTADORAS

10

1400

IMPRESORA

4

300

PROYECTOR PORTATIL

1

1000

VALOR DE COMPRA

14,000 1,200 1,000

16,200 EQUIPO DE TRANSPORTE

CANTIDAD COSTO UNIT.

CAMIONETA

1

EQUIPO DE COMUNICACIONES

TELEFONO

6

VALOR DE COMPRA

28000

CANTIDAD COSTO UNIT.

IGV

2,000 700 1,200 300 400 250 750 600 1,200

TOTAL DE INVERSIONES

2,360

126

826

216

1,416

54

354

72

472

45

295

135

885

108

708

216

1,416

1,332

8,732

IGV

PRECIO COMPRA

2,520

16,520

216

1,416

180

1,180

2,916

19,116

IGV

PRECIO COMPRA

28,000

5,040

33,040

28,000

5,040

33,040

VALOR DE COMPRA

180

PRECIO COMPRA

360

IGV

PRECIO COMPRA

1,080

194

1,274

1,080

194

1,274

52,680

9,482

62,162 FLUJO DE CAJA

PLAN DE INVERSIONES

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

8,732

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

EQUIPO DE COMPUTO

19,116

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

EQUIPO DE TRANSPORTE

33,040

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1,274

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

EDIFICIO O LOCAL

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

COMPRA DE UN TERRENO

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

62,162

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

MOBILIARIO DE OFICINA

EQUIPO DE COMUNICACIONES

TOTAL PLAN DE INVERSIÓN Se incluye el I.G.V. en la salida de dinero.

CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN

La depreciación se considera como GASTO ADMINISTRATIVO. Es decir, se debe de calcular la depreciación todos los meses y mostrarla como un gasto en el Estado de Ganancias y Pérdidas. Para el cálculo de la depreciación no se considera como parte del costo el I.G.V. por ser éste un crédito fiscal. PLAN DE INVERSIÓN

DEPRECIACIÓN

2011

TASA

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

MOBILIARIO DE OFICINA

10% ANUAL

61.67

61.67

61.67

61.67

61.67

61.67

61.67

61.67

61.67

61.67

61.67

EQUIPO DE COMPUTO

25% ANUAL

337.50

337.50

337.50

337.50

337.50

337.50

337.50

337.50

337.50

337.50

337.50

EQUIPO DE TRANSPORTE

20% ANUAL

466.67

466.67

466.67

466.67

466.67

466.67

466.67

466.67

466.67

466.67

466.67

EQUIPO DE COMUNICACIONES

10% ANUAL

9.00

9.00

9.00

9.00

9.00

9.00

9.00

9.00

9.00

9.00

9.00

S/. 875

875

875

875

875

875

875

875

875

875

875

TOTAL DEPRECIACIÓN

BALA AM AL 3 ( EXPR

CUENTAS DEL MAYOR

SUMAS DEL MAYOR DEBE

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

200,000

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

240,000

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

15,000

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

10,000

MERCADERÍAS

95,000

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

50,000

DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

0

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

15,000

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

48,000

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

100,000 10,000

CAPITAL

0

RESERVAS

0

RESULTADOS ACUMULADOS COSTO DE VENTAS

85,000

VENTAS

0

OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

0

INGRESOS FINANCIEROS

0

GASTOS DE ADMINISTRACION

40,000

GASTOS DE VENTAS

25,000 2,500

GASTOS FINANCIEROS

TOTALES

935,500

ES AM AL 3 ( EXPR VENTAS - COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS OPERATIVOS ADMINISTRACION VENTAS TOTAL GASTOS OPERATIVOS

UTILIDAD(PERDIDA)OPERATIVA OTROS INGRESOS(GASTOS)

+ INGRESOS FINANCIEROS - GASTOS FINANCIEROS + OTROS INGRESOS - OTROS GASTOS TOTAL OTROS INGRESOS Y GAS UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE

- PARTICIPACION DE LOS TRABAJ

UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DEL - IMPUESTO A LA RENTA (30%)

RESULTADO DEL EJERCICIO

ESTADO AM AL 3 ( EXPR ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOC CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS MERCADERÍAS

TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMUL TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO

85,000 60,000 4,000 3,000 10,000 162,000

50,000 10,000 40,000 202,000

BALANCE DE COMPROBACIÓN AMOR Y DETALLES E.I.R.L. AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 ( EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

SUMAS DEL MAYOR HABER

SALDOS DEUDOR ACREEDOR

INVENTARIO ACTIVO

115,000

85,000

0

85,000

180,000

60,000

0

60,000

11,000

4,000

0

4,000

7,000

3,000

0

3,000

85,000

10,000

0

10,000

0

50,000

0

50,000

10,000

0

10,000

0

17,800

0

2,800

0

54,500

0

6,500

0

115,000

0

15,000

0

15,000

0

5,000

0

40,200

0

40,200

0

15,000

0

15,000

0

10,000

0

10,000

0

0

85,000

0

250,000

0

250,000

8,000

0

8,000

2,000

0

2,000

0

40,000

0

0

25,000

0

0

2,500

0

935,500

364,500

364,500

212,000 212,000

ESTADO DE RESULTADOS AMOR Y DETALLES E.I.R.L. AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 ( EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

DE VENTAS

AD BRUTA

S OPERATIVOS STRACION

GASTOS OPERATIVOS

AD(PERDIDA)OPERATIVA

INGRESOS(GASTOS)

OS FINANCIEROS S FINANCIEROS INGRESOS

OTROS INGRESOS Y GASTOS

AD (PERDIDA) ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPTO

PACION DE LOS TRABAJADORES (5%)

AD (PERDIDA) ANTES DEL IMPUESTO

TO A LA RENTA (30%)

TADO DEL EJERCICIO

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AMOR Y DETALLES E.I.R.L. AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 ( EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

PASIVO PASIVO CORRIENTE TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE S REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS TOTAL PASIVO CORRIENTE PATRIMONIO CAPITAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

INVENTARIO PASIVO

RESULTADOS PERDIDAS GANANCIAS

0 0 0 0 0 0 10,000 2,800 6,500 15,000 5,000 40,200 15,000 10,000 85,000

0

0

250,000

0

8,000

0

2,000

40,000

0

25,000

0

2,500

0

104,500

152,500

260,000

107,500 212,000

107,500 260,000

260,000

250,000 -85,000 165,000 -40,000 -25,000 -65,000 100,000

2,000 -2,500 8,000 0 7,500 107,500 -5375 102,125 -30637.5

71,488

L SISTEMA DE PENSIONES Y DE S RTICIPACIONES POR PAGAR OMERCIALES – TERCEROS VERSAS – TERCEROS

33,438 11,875 15,000 5,000 65,313

40,200 15,000 10,000 71,488 136,688 202,000

ANÁLISIS VERTICAL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA INVERSIONES CABALLERO S.A. Expresado En Nuevos Soles ACTIVO ACTIVO CORRIENTE

%

12/31/2009

%

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

450,000 31.87%

280,000

26.24%

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

310,000 21.95%

240,000

22.49%

0.35%

20,000

1.87%

25,000 1.77% 12,000 0.85% ( 45,000) -3.19% 250,000 17.71% 1,007,000 71.32%

15,000 8,000 ( 38,000) 180,000 705,000

1.41% 0.75% -3.56% 16.87% 66.08%

450,000 31.87%

399,930

37.48%

( 45,000) -3.19% 405,000 28.68%

( 38,000) 361,930

-3.56% 33.92%

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

|

12/31/2010

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIP ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA MERCADERÍAS

TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO

5,000

1,412,000 100.00%

1,066,930 100.00%

PASIVO PASIVO CORRIENTE TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

TOTAL PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO DEL EJERCICIO

126,910

8.99%

90,030

8.44%

76,300

5.40%

60,900

5.71%

215,000 15.23% 20,000 1.42% 438,210 31.03% 0 0.00% 0 0.00% 438,210 31.03%

180,000 35,000 365,930 0 0 365,930

16.87% 3.28% 34.30% 0.00% 0.00% 34.30%

138,930 9.84% 562,070 39.81% 272,790 19.32%

138,930 380,000 182,070

13.02% 35.62% 17.06%

TOTAL PATRIMONIO

973,790 68.97%

701,000

1,412,000 100.00%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

65.70%

1,066,930 100.00%

ANÁLISIS VERTICAL ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES INVERSIONES CABALLERO S.A. al 31 de Diciembre del 2010 (Expresado en Nuevos Soles)

12/31/2010

%

12/31/2009

%

Ventas Netas - Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA

6,500,000 100.00% ( 4,100,000) -63.08% 2,400,000 36.92%

5,800,000 100.00% ( 3,900,000) -67.24% 1,900,000 29.23%

Gastos Operativos - Gastos de Ventas - Gastos de Administración Total Gastos Operativos

( 900,000) -13.85% ( 1,100,000) -16.92% ( 2,000,000) -30.77%

( 690,000) -11.90% ( 950,000) -16.38% ( 1,640,000) -28.28%

UTILIDAD(PÉRDIDA) OPERATIVA Otros Ingresos y Gastos Ingresos Financieros Ingresos Diversos - Gastos financieros Total Otros Ingresos y Gastos UTILIDAD(PÉRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPTO

- Participación de Utilidades (10%) UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO - Impuesto a la Renta (30%) RESULTADO DEL EJERCICIO

400,000

6.15%

260,000

4.48%

30,000 15,000 ( 12,000) 33,000

0.46% 0.23% -0.18% 0.51%

20,000 18,000 ( 9,000) 29,000

0.34% 0.31% -0.16% 0.50%

433,000

6.66%

289,000

4.98%

( 43,300)

-0.67%

( 28,900)

-0.50%

389,700

6.00%

260,100

4.48%

( 116,910)

-1.80%

( 78,030)

-1.35%

272,790

4.20%

182,070

3.14%

ANÁLISIS VERTICAL ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES

INVERSIONES CABALLERO S.A. al 31 de Diciembre del 2010 (Expresado en Nuevos Soles)

12/31/2010

%

PRESUPUESTO

%

Ventas Netas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA

6,500,000 100.00% ( 4,100,000) -63.08% 2,400,000 36.92%

6,800,000 100.00% ( 3,900,000) -57.35% 2,900,000 42.65%

Gastos Operativos Gastos de Ventas Gastos de Administración Total Gastos Operativos

( 900,000) -13.85% ( 1,100,000) -16.92% ( 2,000,000) -30.77%

( 1,000,000) -14.71% ( 1,200,000) -17.65% ( 2,200,000) -32.35%

UTILIDAD(PÉRDIDA) OPERATIVA

400,000

6.15%

700,000

10.29%

30,000 15,000 ( 12,000) 33,000

0.46% 0.23% -0.18% 0.51%

20,000 18,000 ( 20,000) 18,000

0.29% 0.26% -0.29% 0.26%

433,000

6.66%

718,000

10.56%

( 43,300)

-0.67%

( 71,800)

-1.06%

389,700

6.00%

646,200

9.50%

Impuesto a la Renta (30%)

( 116,910)

-1.80%

( 193,860)

-2.85%

RESULTADO DEL EJERCICIO

272,790

4.20%

452,340

6.65%

Otros Ingresos y Gastos Ingresos Financieros Ingresos Diversos Gastos financieros Total Otros Ingresos y Gastos UTILIDAD(PÉRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPTO

Participación de Utilidades (10%) UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO

ANÁLISIS HORIZONTAL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA MONTERRICO S.A. (Expresado en Nuevos Soles) VALOR ABSOLUTO ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS | SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA MERCADERÍAS

TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES LARGO PLAZO – TERCEROS INVERSIONES FINANCIERAS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

VALOR RELATIVO

12/31/2010

12/31/2009

2,298,344 2,708,526

615,214 2,605,020

1,683,130 103,506

273.58% 3.97%

32,159 982,496 244,849 -124,630 4,047,899 10,189,643

53,432 1,130,005 186,964 -94,630 4,006,847 8,502,852

-21,273 -147,509 57,885 -30,000 41,052 1,686,791

-39.81% -13.05% 30.96% 31.70% 1.02% 19.84%

260,720 2,478,981 8,643,474

1,480,450 1,965,512 6,449,899

-1,219,730 513,469 2,193,575

-82.39% 26.12% 34.01%

-1,503,705 9,879,470

-921,634 8,974,227

-582,071 905,243

63.16% 10.09%

20,069,113

17,477,079

2,592,034

14.83%

675,597 372,803 3,517,488 4,273,582 8,839,470

773,435 399,850 4,016,430 3,566,689 8,756,404

-97,838 -27,047 -498,942 706,893 83,066

-12.65% -6.76% -12.42% 19.82% 0.95%

3,837,468 3,837,468

3,314,254 3,314,254

523,214 523,214

15.79% 15.79%

12,676,938

12,070,658

606,280

5.02%

PASIVO PASIVO CORRIENTE TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO CAPITAL RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO DEL EJERCICIO

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

5,770,749 133,701 1,487,725 7,392,175

3,629,967 72,107 1,704,347 5,406,421

2,140,782 61,594 -216,622 1,985,754

58.98% 85.42% -12.71% 36.73%

20,069,113

17,477,079

2,592,034

14.83%

ANÁLISIS HORIZONTAL ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES MONTERRICO S.A. al 31 de Diciembre del 2010 (Expresado en Nuevos Soles) VALOR ABSOLUTO

VALOR RELATIVO

12/31/2010

12/31/2009

22,348,852

20,411,354

1,937,498

9.49%

-17,170,705 5,178,147

-15,093,808 5,317,546

-2,076,897 -139,399

13.76% -2.62%

Gastos de Ventas

-1,975,375

-2,185,483

210,108

-9.61%

Gastos de Administración Total Gastos Operativos

-754,912 -2,730,287

-771,346 -2,956,829

16,434 226,542

-2.13% -7.66%

2,447,860

2,360,717

87,143

3.69%

1,542,452

1,887,340

-344,888

-18.27%

307,599

651,142

-343,543

-52.76%

-1,936,442 -86,391

-2,193,886 344,596

257,444 -430,987

-11.73% -125.07%

UTILIDAD(PÉRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPTO

2,361,469

2,705,313

-343,844

-12.71%

Participación de Utilidades (10%)

( 236,147)

( 270,531)

-12.71%

UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO

2,125,322

2,434,782

34,3840 ( 309,460)

Impuesto a la Renta (30%)

( 637,597)

( 730,435)

92,838

-12.71%

1,487,725

1,704,347

-216,622

-12.71%

Ventas Netas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Gastos Operativos

UTILIDAD(PÉRDIDA) OPERATIVA Otros Ingresos y Gastos Ingresos Financieros Ingresos Diversos Gastos financieros Total Otros Ingresos y Gastos

RESULTADO DEL EJERCICIO

-12.71%

ANÁLISIS HORIZONTAL ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES MONTERRICO S.A. al 31 de Diciembre del 2010 (Expresado en Nuevos Soles) VALOR ABSOLUTO

VALOR RELATIVO

12/31/2010 PRESUPUESTO Ventas Netas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Gastos Operativos Gastos de Ventas Gastos de Administración Total Gastos Operativos UTILIDAD(PÉRDIDA) OPERATIVA Otros Ingresos y Gastos Ingresos Financieros Ingresos Diversos Gastos financieros Total Otros Ingresos y Gastos UTILIDAD(PÉRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPTO

Participación de Utilidades (10%) UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO Impuesto a la Renta (30%) RESULTADO DEL EJERCICIO

22,348,852 -17,170,705 5,178,147

25,854,600 -18,500,000 7,354,600

-3,505,748 1,329,295 -2,176,453

-13.56% -7.19% -29.59%

-1,975,375 -754,912 -2,730,287

-2,218,000 -890,000 -3,108,000

242,625 135,088 377,713

-10.94% -15.18% -12.15%

2,447,860

4,246,600

-1,798,740

-42.36%

1,542,452 307,599 -1,936,442 -86,391

1,455,000 195,000 -1,855,900 -205,900

87,452 112,599 -80,542 119,509

6.01% 57.74% 4.34% -58.04%

2,361,469

4,040,700

-1,679,231

-41.56%

-236,147

-404,070

-41.56%

2,125,322

3,636,630

167,923 0 -1,511,308

-637,597

-1,090,989

453,392

-41.56%

1,487,725

2,545,641

-1,057,916

-41.56%

-41.56%

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES

INVERSIONES NIXON S.P.A.

INVERSIONES BARRANTES S.A.

Expresado En Nuevos Soles

al 31 de Diciembre del 2010 (Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO

12/31/2010

12/31/2009

350,000 310,000

235,000 240,000

5,000 2,200 12,000 -45,000 250,000 884,200

20,000 15,000 8,000 -38,000 180,000 660,000

0 0 450,000 -45,000 405,000

0 0 345,100 -38,000 307,100

1,289,200

967,100

61,910 18,500 120,000 20,000 35,000 255,410 60,000 60,000 315,410

38,700 12,400 70,000 35,000 20,000 176,100 90,000 90,000 266,100

138,930 562,070 272,790 973,790

138,930 380,000 182,070 701,000

12/31/2010

ACTIVO CORRIENTE EFECTIVOYEQUIVALENTES DE EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS CUE NTA S P OR COB RA R AL PE RSONA L, A LO S A CCIO NI S TA S (S OCIOS ), DI RECTORE S Y GE RENTE S CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS SERVICIOSYOTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZADUDOSA MERCADERÍAS

TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES LARGO PLAZO – TERCEROS INVERSIONES FINANCIERAS INMUEBLES, MAQUINARIAYEQUIPO DEPRECIACIÓN,AMORTIZACIÓN YAGOTAMIENTOACUMULADOS

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO

TRIBUTOSYAPORTESAL SISTEMADE PENSIONESYDE SALUD POR PAGAR REMUNERACIONESYPARTICIPACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS OBLIGACIONES FINANCIERASACORTO PLAZO

TOTAL PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES FINANCIERASALARGO PLAZO

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO

1,289,200

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

5,800,000 -3,900,000 1,900,000

-690,000 -950,000 -1,640,000

400,000

260,000

UTILIDA

Otros Ingresos y Gastos Ingresos 30,000 UTI LID Ingresos AD(P É RDIDA) f Gastos ANTE S Total O DE PARTI C IP ACI Ó NE IM PT O

Participa

PATRIMONIO CAPITAL RESULTADOSACUMULADOS RESULTADO DEL EJERCICIO

TOTAL PATRIMONIO

12/31/2009

6,500,000 -4,100,000 2,400,000

Gastos Operativos Gastos d -900,000 Gastos d -1,100,000 Total G -2,000,000

UTILIDA

PASIVO PASIVO CORRIENTE

|

Ventas N Costo de

15,000 -12,000 33,000

433,000 -43,300

20,000 18,000 -9,000 29,000

289,000 -28,900

UTILIDAD

389,700

Impuesto

-116,910

-78,030

RESULT

272,790

182,070

260,100

967,100

ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES INVERSIONES BARRANTES S.A. al 31 de Diciembre del 2010 (Expresado en Nuevos Soles)

12/31/2010

12/31/2009

Ventas Netas - Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA

6,500,000 ( 4,100,000) 2,400,000

5,800,000 ( 3,900,000) 1,900,000

Gastos Operativos - Gastos de Ventas - Gastos de Administración Total Gastos Operativos

( 900,000) ( 1,100,000) ( 2,000,000)

( 690,000) ( 950,000) ( 1,640,000)

UTILIDAD(PÉRDIDA) OPERATIVA

400,000

Otros Ingresos y Gastos Ingresos Financieros Ingresos Diversos - Gastos financieros Total Otros Ingresos y Gastos

260,000

30,000 15,000 ( 12,000) 33,000

UTILIDAD(PÉRDIDA)ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPTO

20,000 18,000 ( 9,000) 29,000

433,000

- Participacion de Utilidades (10%)

289,000

( 43,300)

UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO

( 28,900)

389,700

- Impuesto a la Renta (30%) RESULTADO DEL EJERCICIO

260,100

( 116,910)

( 78,030)

272,790

182,070

RATIOS FINANCIEROS I) RATIOS DE LIQUIDEZ Miden la capacidad que tiene la empresa para cubrir sus obligaciones corrientes.

1.- LIQUIDEZ GENERAL =

ACTIVO CORRIENTE = PASIVO CORRIENTE

2010

2009

884,200 255,410

660,000 176,100

3.46

3.75

ACTIVO CORRIENTE = PASIVO CORRIENTE

Como éste índice mide el resultado de la empresa para cubrir oportunamente sus compromisos de corto plazo, muestra la disponibilidad corriente de la empresa por cada sol de deuda. En el año 2010 Inversiones Barrantes S.A. contaba con S/. 3.46 por cada sol de deuda a cubrir en un período menor a un año; en el año 2009 ésta situación es mayor, pues posee S/. 3.75 por cada sol de deuda corriente.

Una razón corriente demasiado bajo podría indicar que la empresa tiene problemas de liquidez, y por lo tanto estaría en dificultad para atender sus compromisos a corto plazo. Una razón corriente muy alta significa más tranquilidad para los acreedores, pero para la gerencia de la empresa representaría muchos recursos inmovilizados.

Razones corrientes de 1.5 a 2.00 se pueden considerar deseables en nuestro medio.

2.- PRUEB A Á CIDA = AC TIVO C OR RIENTE - (INVENTARIOS+SERV.C ON TR ATADOS POR AN TIC.) = PASIVO CORRIENTE

2010

2009

622,200 255,410

472,000 176,100

2.44

2.68

2008 2.- PRUEBAACIDA =

ACTIVO CORRIENTE-(EXISTENCIAS+CARGAS 10'189,643 DIFERIDA -( PASIVO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE-(EXISTENCIAS+CARGAS DIFERIDA

=

PASIVO CORRIENTE

4'047,899 + 244,849) 8'729,614 #REF! 255,410

2007 8'502,852 - ( 4'006,847 + 186,964) 8'662,085 #REF! 176,100

Conocida también como "Prueba de Fuego", constituye un índice más exigente para medir la liquidez de una empresa, ya que a los activos corrientes se les resta los menos líquidos como inventarios y los gastos pagados por anticipado; luego ésta diferencia se divide entre los pasivos corrientes. Esta razón mide la capacidad inmediata de la empresa para cubrir sus obligaciones corrientes, es decir la disponibilidad de activos líquidos que tiene la empresa para hacer frente a sus pasivos más exigibles. Inversiones Barrantes S.A .cuenta en el año 2010 con 2.44 y 2009 con 2.68 centimos por cada sol de deuda exigible menor a un año. Razones ácidas de 0.50 a 1.00 y de 1.0 a 1.5 se consideran deseables.

2010

2009

350,000 255,410

235,000 176,100

1.37

1.33

ACTIVO CORRIENTE-(EXISTENCIAS+CARGAS DIFERIDA

3,- PRUEB A D EFEN SIVA =

EFECTIVO Y EQUIVALENTE D E EFECTIVO

=

PASIVO CORRIENTE

#REF!

#REF!

PASIVO CORRIENTE

Conocida también como "Prueba de Fuego", constituye un índice más exigente para medir la liquidez de una empresa, ya que a los activos corrientes =

se les resta los menos líquidos como inventarios y los gastos pagados por anticipado; luego esta diferencia se divide entre los pasivos corrientes.

Permite medir la capacidad efectiva de la empresa en el corto plazo; considera únicamente los activos mantenidos en Efectivo y

Esta razón mide la capacidad inmediata de la empresa para cubrir sus obligaciones corrientes, es decir la disponibilidad de activos líquidos que

Equivalente de efectivo. Nos indica la capacidad de la empresa para operar con sus activos más líquidos, sin recurrir a sus flujos

tiene la empresa para hacer frente a sus pasivos más exigibles.

de venta. Calculamos este ratio dividiendo el total del Efectivo y Equivalente de efectivo entre el pasivo corriente. Monterrico S.A. cuenta en el año 2008 con 0.68 y 2007 con 0.50 centimos por cada sol de deuda exigible menor a un año. Razones ácidas de 0.50 a 1.00

Podemos observar que la empresa cuenta con S/.1.37 por cada sol de deuda en el 2010

y de 1.0 a 1.5 se consideran deseables.

Mientras que en el año 2009, contaba con S/. 1.33 por cada sol de deuda. el 7%.

II) RATIOS DE SOLVENCIA, ENDEUDAMIENTO O APALANCAMIENTO

1 ,- ESTRUC TU RA DEL C APITAL(deuda patr im onio) =

2010

2009

PASIVO TOTAL = PATRIMONIO

315,410 973,790

266,100 701,000

PASIVO TOTAL = PATRIMONIO

0.32

PASIVO TOTAL

= PATRIMONIO

0.38

Es el cociente que muestra el grado de endeudamiento con relación al patrimonio. Este ratio evalúa el impacto del pasivo total con relación al patrimonio. Aquí podemos observar que por cada sol aportado por los propietarios hay 0.32 céntimos aportado por los acreedores para el año 2010. En el año 2009 fue de 0.38.

2,- RAZ ÓN DE DEUDA : Se obtiene de dividir el total de pasivos de la empresa a una fecha entre el total de activos.

R AZON DE DEU DA = PASIVOS TOTAL ES X 10 0 ACTIVOS TOTALES

=

2010

2009

315,410 1,289,200

266,100 967,100

24.47%

=

X100

27.52%

En el año 2010, la empresa presenta una razón de deuda del 24.47%, lo que quiere decir que sus activos totales, el 24.47% ha sido financiado externamente, es decir, con dinero de terceros. En el 2009, fue de 27.52%. 3,- RAZ ÓN DE PATRIMONIO A ACTIVO : Se calcula dividiendo el total de patrimonio entre los activos de la empresa.

R AZÓN DE PATRIMON IO TOTAL = TOTAL PATRIMONIO

X100

=

X100

=

ACTIVOS TOTALES R AZÓN DE PATRIMON IO TOTAL = TOTAL PATRIMONIO ACTIVOS TOTALES

2010

2009

973,790 1,289,200

701,000 967,100 72.48%

75.53%

Esta razón muestra el porcentaje de financiación de los activos con recursos de la misma empresa. En éste caso podemos observar que en el año 2010, los activos totales de la empresa fueron financiados en un 75.53% con el dinero aportado por los propietarios y en el 2009 fue de 72.48%. 4,- RAZ ÓN DE COMPOSICIÓN DE DEUDA : Se calcula dividiendo los pasivos corrientes entre el total del pasivo. 2010

2009

R AZÓN COMPOSIC IÓN DEU DA= PASIVOS CORRIEN TES PASIVOS TOTALES

X100

=

255,410 315,410

176,100 266,100

R AZÓN COMPOSIC IÓN DEU DA= PASIVOS CORRIEN TES

X100

=

80.98%

66.18%

PASIVOS TOTALES

Este ratio muestra la composición de la deuda de la empresa. Del total de la deuda de Inversiones Barrantes, en el año 2009 el 66.18% requiere ser cubierta en un período menor a un año; es decir, del total del Pasivo el 66.18% tiene que ser cancelado en menos de un año y la diferencia corresponde a deuda a largo plazo que equivale a 33.82%. En el año 2010 las obligaciones que se tenian que pagar en menos de un año ascienden al 80.98%.

III) RATIOS DE RENTABILIDAD Estas razones miden la capacidad desarrolladas por las empresas para producir ganancias. Determinan el el éxito o fracaso de la gerencia en el manejo de sus recursos físicos, humanos y financieros. 1,-

RENTABILIDAD SOBRE LOS INGRESOS : La rentabilidad sobre ingresos es considerada como la primera fuente de rentabilidad de una empresa. Si las ventas o los ingresos por servicios no producen a la empresa rendimientos adecuados, su desarrollo y subsistencia se ven amenazados. 2010

2009

RENTABILIDAD SOBRE LOS INGRESOS = UTILIDAD NETA VENTAS

=

272,790 6,500,000

182,070 5,800,000

RENTABILIDAD SOBRE LOS INGRESOS = UTILIDAD NETA VENTAS

=

0.0420

0.0314

Esto significa que para el año 2010, cada sol que ingresa a la empresa, a los propietarios le quedan en el año después impuestos, 0,0420 céntimos. Mientras que en el año 2009, significó por cada sol de ingresos la suma de 0.0314 céntimos. 2,-

RENTABILIDAD SOBRE ACTIVOS : Conocida también con el nombre de rentabilidad económica, se calcula dividiendo la utilidad neta sobre el totalde los activos. Se le conoce también como ROA por sus siglas del inglés Return On Assets.

RENTABILIDAD SOBRE ACTIVOS =

X100=

UTILIDAD NETA TOTAL DE ACTIVOS

=

2010

2009

272,790 1,289,200

182,070 967,100

21.16%

18.83%

Inversiones Barrantes S.A.obtuvo en el 2010 una rentabilidad de sus activos en un 21.16%, mientras que en el año 2009 este ratio fue de 18,83%. 3,-

RENTABILIDAD SOBRE PATRIMONIO : Conocida también como rentabilidad financiera, se calcula dividiendo la utilidad neta del período por el total del patrimonio de la empresa. Se le conoce también como ROE por sus siglas en inglés Return On Equity.

RENTABILIDAD SOBRE PATRIMONIO=

X100=

UTILIDAD NETA TOTAL DE PATRIMONIO

=

2010

2009

272,790 973,790

182,070 701,000

28.01%

25.97%

Significa que en el año 2010 la rentabilidad del patrimonio después de impuesto fue del 28,01%, mientras que en el año 2009 fue de 25,97%. Esta razón es observada muy de cerca por los inversionistas actuales y potenciales de la empresa, porque para poder mantener la inversión o decidirse a invertir, se requiere de una adecuada rentabilidad financiera. IV) RATIOS DE GESTIÓN Mide la eficiencia como la administración maneja los activos de la empresa que se le han confiado. 2010 1,- ROTACIÓN DE INVENTARIOS =

COSTO DE VENTAS INVENTARIOS

ROTACIÓN DE INVENTARIOS =

COSTO DE VENTAS INVENTARIOS

DIAS DE VENTA EN INVENTARIO =

360 DIAS ROTACION DE INVENTARIOS

2009

4,100,000 250,000

3,900,000 180,000

=

16.40 veces

=

360 16.40

21.67 veces

360 21.67

22 dias

=

17 dias

Estos ratios nos indican que la empresa en el año 2010 cambio por completo su inventario cada 22 días. Mientras que en el año 2009 fue cada 17 días. 2,- ROTACIÓN DE LAS PARTIDAS POR COBRAR Y DIAS DE VENTA EN PARTIDAS POR COBRAR Vamos a suponer que del total de las ventas, el 50% fue al crédito.

ROTACIÓN DE LAS PARTIDAS POR C OBR AR =

VEN TAS C RÉDITO

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

=

2010

2009

3,250,000 310,000

2,900,000 240,000

dias

ROTACIÓN DE LAS PARTIDAS POR C OBR AR =

VEN TAS C RÉDITO

=

10.48 veces

12.08 veces

360 10.48

360 12.08

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

D IAS DE VEN TA EN PARTIDAS POR COBRAR =

3 60 DIAS

=

ROTACIÓN DE LAS PARTIDAS POR COBRAR

D IAS DE VEN TA EN PARTIDAS POR COBRAR =

3 60 DIAS

=

34 dias

ROTACIÓN DE LAS PARTIDAS POR COBRAR

Estos ratios nos indican que la empresa en el año 2010 convierte sus créditos a efectivo en un promedio de 34 días. Mientras que en el año 2009 fue cada 30 días.

30 dias

dias