Soal PPN Dan PPnBM

1. Perlakuan Perlakuan PPN dan PPnBM PPnBM Apabila Apabila Terjadi Terjadi Pembatala Pembatalan n Transaks Transaksii Pembelian Pembelian Barang Kena Kena Pajak (BKP ) Pertanyaan Konsultasi Pajak : aya ada masala! dengan PPN dan PPn"BM ni! gan# jika terjadi pembatalan transaksi atas  pembelian Barang Kena Pajak (BKP)

yang ada PPN dan PPn"BMnya# apaka! bisa

dikompensasikan kemasa pajak berikutnya $ Jawaban Konsultasi Pajak : Perlak Perlakuan uan PPN dan PPnBM PPnBM Apabi Apabila la Terjadi rjadi Pembat Pembatala alan n Trans ransaks aksii Pembel Pembelian ian BKP berlaku ketentuan sebagai berikut :

1.

%alam %alam !al terjadi terjadi pembat pembatala alan n transa transaksi ksi penyera penyera!an !an Barang Barang Kena Pajak dan &asa Kena Pajak yang 'aktur Pajak"nya tela! diterbitkan# maka 'aktur Pajak tersebut !arus dibatalkan.

.

Pembata Pembatalan lan transaks transaksii !arus !arus didukung didukung ole! bukti bukti atau atau dokum dokumen en yang yang membuk membuktik tikan an  ba!a tela! terjadi pembatalan transaksi. Bukti dapat dapat berupa pembatalan kontrak atau dokumen lain yang menunjukkan tela! terjadi pembatalan transaksi tersebut.

*. Peng Pengusa usa!a !a Kena Kena Paja Pajak k Penj Penjua uall yang yang mela melaku kuka kan n pemb pembata atalan lan 'akt 'aktur ur Pajak Pajak !aru !aruss memilik memilikii bukti bukti dari dari Pengus Pengusa!a a!a Kena Kena Pajak Pajak Pembeli Pembeli yang yang menyat menyataka akan n ba!a ba!a transaksi dibatalkan. +. 'aktur 'aktur Pajak yang dibatal dibatalkan kan !arus !arus tetap tetap diadmi diadminist nistras rasii (disim (disimpan pan)) ole! ole! Pengus Pengusa!a a!a Kena Pajak Penjual yang menerbitkan 'aktur Pajak tersebut. ,. Pengus Pengusa!a a!a Kena Pajak Pajak Penjua Penjuall yang yang membata membatalka lkan n 'aktur 'aktur Pajak !arus !arus mengirim mengirimkan kan surat pemberita!uan dan -opy dari 'aktur Pajak yang dibatalkan ke Kantor Pelayanan Pajak tempat Pengusa!a Kena Pajak Penjual dikuku!kan dan ke Kantor Pelayanan Pajak tempat Pengusa!a Kena Pajak Pembeli dikuku!kan. . %alam %alam !al Pengu Pengusa sa!a !a Kena Kena Pajak Pajak Penj Penjua uall belum belum melapo melapork rkan an 'aktu 'akturr Pajak Pajak yang yang dibata dibatalkan lkan di dalam dalam urat urat Pember Pemberita ita!ua !uan n Masa Masa Pajak Pajak Pertam Pertamba! ba!an an Nilai# Nilai# maka maka Pengusa!a Pengusa!a Kena Pajak Penjual !arus tetap melaporkan melaporkan 'aktur Pajak tersebut tersebut dalam urat Pemberita!uan Masa Pajak Pertamba!an Nilai dengan men-antumkan nilai / (nol) pada kolom %PP# PPN atau PPN dan PPn BM. 0. %alam %alam !al Pengusa! Pengusa!aa Kena Kena Pajak Penjual Penjual tela! tela! melapork melaporkan an 'aktur 'aktur Pajak tersebu tersebutt dalam urat Pemberita!uan Pemberita!uan Masa Pajak Pertamba!an Pertamba!an Nilai sebagai sebagai 'aktur 'aktur Pajak  Keluaran# maka Pengusa!a Kena Pajak Penjual !arus melakukan pembetulan urat Pember Pemberita ita!ua !uan n Masa Masa Pajak Pajak Pertam Pertamba! ba!an an Nilai Nilai Masa Pajak Pajak yang yang bersan bersangku gkutan tan##

deng dengan an -ara -ara teta tetap p mela melapo pork rkan an 'akt 'aktur ur Paja Pajak k yang ang diba dibata talk lkan an ters terseb ebut ut dan dan men-antumkan nilai / (nol) pada kolom %P P# PPN atau PPN dan PPn BM. . %alam %alam !al Peng Pengusa usa!a !a Kena Kena Pajak Pajak Pembe Pembeli li tela tela! ! mela melapo pork rkan an 'akt 'aktur ur Pajak Pajak yang yang dibata dibatalkan lkan terseb tersebut ut dalam dalam urat urat Pember Pemberita! ita!uan uan Masa Pajak Pajak Pertam Pertamba! ba!an an Nilai Nilai seba sebaga gaii 'akt 'aktur ur Pajak Pajak Masuk Masukan an## maka maka Peng Pengus usa! a!aa Kena Kena Pajak Pajak Pembe Pembeli li !aru !aruss melakukan pembetulan urat Pemberita!uan Masa Pajak Pertamba!an Nilai Masa Pajak (PT Masa PPN) yang bersangkutan# bersangkutan# dengan -ara tetap melaporkan melaporkan 'aktur  'aktur  Pajak yang dibatalkan tersebut dengan men-antumkan nilai / (nol) pada kolom %PP# PPN atau PPN dan PPn BM. Berdas Ber dasark arkan an keten ketentua tuan n ter terseb sebut ut diatas diatas,, maka maka atas atas kasus kasus pembat pembatala alan n pembel pembelian ian tersebut yang harus dilakukan bagi pembeli adalah :

1.

Apabil Apabilaa 'aktur Pajak Pajak belum belum dilapork dilaporkan an ke Kantor Kantor Pajak melalu melaluii PT Masa PPN# maka audara !arus meminta dokumen pembatalan 2aktur pajak kepada penjual serta meminta uang atas !arga beli barang dan PPN serta PPnBM yang tela! dipungut ole!  penjual.

.

Apabil Apabilaa 'aktur 'aktur Pajak suda! suda! dilapork dilaporkan an ke Kantor Kantor Pajak melalui melalui PT Masa PPN# PPN# maka !arus meminta dokumen pembatalan 2aktur pajak kepada penjual s erta meminta uang atas !arga beli barang dan PPN serta PPnBM yang tela! dipungut ole! penjual dan melakukan pembetulan PT Masa PPN Masa Pajak yang bersangkutan# dengan -ara tetap melaporkan 'aktur Pajak yang dibatalkan tersebut dengan men-antumkan nilai / (nol) pada kolom %PP# PPN atau PPN dan PPn BM.

*. e!ing e!ingga ga atas uang uang PPN dan PPnBM PPnBM yang tela! tela! dibaya dibayarka rkan n ole! pembel pembelii kepada kepada  penjual tidak dapat dikompensasikan ke masa berikutnya tetapi !arus diminta kembali dari penjual Barang Kena Pajak tersebut.

. Bagaimana Bagaimana Perlakuan Perlakuan PPN Pajak Pajak Masukan Masukan Ter!adap Ter!adap Kegiata Kegiatan n Membangun Membangun endiri endiri (KM) (KM) Pertanyaan Konsultasi Pajak : 3t! Bapak 4iboo# di tempat saya kerja punya P PN masukan untuk kegiatan membangunan sendiri bulan 5ktober /1+# keselip baru ketemu 0 Maret /1, (suda! lebi! * bulan)# lalu  bagaimana pak# terima kasi! •

Jawaban Konsultasi Pajak : Berdasarkan Pasal 1/ PMK No.1*6PMK./*6/1 Pajak Masukan yang dibayar se!ubungan dengan kegiatan membangun sendiri tidak dapat dikreditkan. •

&adi PPN Masukan atas Kegiatan membangun sendiri bulan 5ktober /1+ tidak dapat dikreditkan dengan pajak keluaran dari Pengusa!a Kena Pajak tersebut.

*. Pengusa!a Kena Pajak (PKP) menjual jasa ke Non " PKP# apaka! perlu menerbitkan 2aktur  pajak atau tidak# Kode pajaknya apa# bagaimana pelaporannya $ Pertanyaan Konsultasi Pajak : Pak# kalau PKP menjual jasa ke Non "PKP# perlu menerbitkan 2aktur pajak atau tidak$

•

•

Kode pajak nya apa$

•

Bagaimana pelaporan di e"PT PPN$ Tks so mu-! Pak 4iboo Jawaban Konsultasi Pajak : 'aktur Pajak ajib diterbitkan ole! Pengusa!a Kena Pajak pada saat penyera!an atau ekspor Barang Kena Pajak dan6atau &asa Kena Pajak sesuai dengan ketentuan yang diatur  dalam Pasal 10 ayat (*)# ayat (,)# ayat ()# ayat (7)# dan ayat (1/) Peraturan Pemerinta!  Nomor 1 Ta!un /1 yaitu pada saat :

1. Penyera!an Barang Kena Pajak. . Penyera!an &asa Kena Pajak. *. 8kspor Barang Kena Pajak Berujud. +. 8kspor Barang Kena Pajak Tidak Berujud. ,. 8kspor &asa Kena Pajak. •

•

•

Pembeli Barang Kena Pajak dan atau Penerima &asa Kena Pajak tidak dibedakan antara Pengusa!a Kena Pajak atau tidak semua !arus diterbitkan 2aktur pajak. &adi apabila pengusa!a kena pajak (PKP) menjual6menyera!kan jasa kena pajak kepada non PKP !arus tetap menerbitkan 'aktur Pajak. Bentuk dan nomor 2aktur pajak tergantung jenis Pengusa!a Kena Pajak# yaitu : 1. 9ntuk Pengusa!a Kena Pajak (PKP) Biasa maka menggunakan 'aktur Pajak  sesuai Per"+6P&6/1 yang tela! diuba! dengan P8"/6P&6/1* dan P8" 106P&6/1+. . 9ntuk Pengusa!a Kena Pajak 8-eran maka menggunakan 'aktur Pajak sesuai Per" ,6P&6/1/ dan 8"1*06P&6/1/.

•

Pelaporan dalam PT Masa PPN 1111 adala! sebagai berikut : 1. Apabila identitas dan NP4P diketa!ui maka dilisikan dalam 'ormulir 1111 A1 dan 'ormulir 1111 A . %iisikan dalam 'ormulir 1111 AB bagian Penyera!an %alam Negeri dengan 'aktur Pajak yang %igunggung Apabila atas penyera!an BKP dan6atau &KP dalam negeri dengan 'aktur Pajak yang tidak diisi dengan identitas pembeli serta nama dan tanda tangan penjual# dalam Masa Pajak yang bersangkutan. Baris ini diisi

ole! PKP yang menurut ketentuan diperkenankan untuk menerbitkan 'aktur Pajak  tanpa identitas pembeli serta nama dan tanda tangan penjual. Pengisian baris ini dilakukan dengan -ara menjumla!kan se-ara manual seluru! 'aktur Pajak atas  penyera!an BKP dan6atau &KP yang tidak diisi dengan identitas pembeli serta nama dan tanda tangan penjual.

4. Pengertian Penyerahan Dalam Negeri dengan Faktur Pajak yang Digunggung

•

Pertanyaan Konsultasi Pajak : Pak# apa yang dimaksud dengan kata ;digunggung;$ Jawaban Konsultasi Pajak :

Pengertian Penyera!an %alam Negeri dengan 'aktur Pajak yang %igunggung adala! : Penyera!an BKP dan6atau &KP dalam negeri dengan 'aktur Pajak yang tidak diisi dengan identitas pembeli serta nama dan tanda tangan penjual# dalam Masa Pajak yang bersangkutan. Pengusa!a Kena Pajak (PKP) yang bole! mengisi dalam PT Masa PPN 1111 adala! Pengusa!a Kena Pajak yang menurut ketentuan diperkenankan untuk menerbitkan 'aktur Pajak tanpa identitas pembeli serta nama dan tanda tangan penjual. Pengusa!a Kena Pajak (PKP) yang diperbole!kan menggunakan 'aktur Pajak yang digunggung adala! Pengusa!a Kena Pajak Pedagang 8-eran.

•

mpor atau Pe mbelian Akti=a Bagi Pengusa!a Kena Pajak (PKP) Pertanyaan Konsultasi Pajak : Pak..mau tanya ni!..kalau kita mempunyai PPN masukan atas impor akti=a tetap itu bisa dikreditkan tidak terus mo!on petunjuk untuk dasar apabila ada PPN atas pembelian akti=a tetap yang tidak dapat dikreditkan Jawaban Konsultasi Pajak : Pajak Pertamba!an Nilai (PPN) yang terdapat dalam >mpor akti=a tetap dan pembelian akti=a tetap dapat dikreditkan sebagai pajak masukan sepanjang tidak termasuk dalam kriteria Pajak Pertamba!an Nilai (PPN) 3ang Tidak %apat %ikreditkan ebagai Pajak Masukan. •

Pajak Pertamba!an Nilai (PPN) yang terdapat dalam >mpor akti=a tetap dan pembelian akti=a tetap dapat dibebankan sebagai biaya atauditamba!kan (dikapitalisasi) kepada !arga perole!an Akti=a sepanjang tidak dikreditkan sebagai pajak masukan. •

e!ingga Pengusa!a Kena Pajak (PKP) !anya dapat memili! sala! satu pen-atatan atau  pengakuan atas PPN tersebut tidak bole! keduanya yaitu sebagai pajak masukan atau dikapitalisasi dalam !arga beli6impor akti=a. •

0.Tata mpor barang dan6atau ba!an untuk diola! di P%KB? d. Pemasukan BKP dari %aera! Pabean >ndonesia ainnya (%P>) ke P%KB untuk diola! lebi! lanjut? e.

Pengiriman barang !asil produksi P%KB ke P%KB lainnya untuk diola! lebi! lanjut?

2.

Pengeluaran barang dan atau ba!an dari P%KB ke perusa!aan industri di %P> atau P%KB lainnya dalam rangka subkontrak?

g. Penyera!an kembali BKP !asil pekerjaan subkontrak ole! PKP di %P> atau P%KB kepada  perusa!aan industri di %P> atau P%KB lainnya kepada PKP P%KB asal? !. Peminjaman mesin dan6atau peralatan pabrik dalam rangka subkontrak dari P%KB kepada  perusa!aan industri di %P> atau P%KB lainnya dan pengembaliannya ke P%KB asal? i.

$

Pengeluaran barang dari Kaasan Berikat yang ditujukan kepada orang yang memperole! 2asilitas pembebasan atau penanggu!an Bea Masuk# PPn BM terutang tidak dipungut yang diberikan di .udang Berikat%

Fudang berikat adala! suatu bangunan atau tempat dengan batas"batas tertentu yang di dalamnya dilakukan kegiatan usa!a penimbunan# pengemasan# penyortiran# pengepakan# pemberian merek6label# pemotongan# atau kegiatan lain dalam rangka 2ungsinya sebagai pusat distribusi  barang"barang asal impor untuk tujuan dimasukkan ke %aera! Pabean >ndonesia lainnya# Kaasan Berikat atau reekspor tanpa adanya pengola!an.

'asilitas PPN dan PPn BM yang terutang tidak dipungut diberikan atas kegiatan: a.

impor barang dan peralatan ole! Pengusa!a FB dalam rangka pembangunan dan kegiatan Fudang Berikat?

 b. impor barang dan ba!an ole! Pengusa!a FB.

43$ Jenis kegiatan PPN dan PPn BM apakah yang mendapat "asilitas dibebaskan%

PPN C PPnBM terutang dibebaskan dari pengenaan atas : a.

>mpor dan atau penyera!an BKP tertentu dan atau &KP tertentu# seperti

 b.

>mpor dan atau penyera!an BKP strategis

-.

>mpor dan atau penyera!an BKP6&KP Kepada Perakilan Negara Asing6Badan >nternational serta Pejabat6Tenaga A!linya berdasarkan aEas timbal balik.

44. Bagaimanakah penerapan PPN di Kawasan Perdagangan Bebas dan Pelabuhan Bebas 1abang%

Kaasan Perdagangan Bebas dan Pelabu!an Bebas abang dinyatakan bukan merupakan %aera! Pabean menurut 99 Kepabeanan. %engan demikian 99 PPN tidak dapat diterapkan di Kaasan Perdagangan Bebas dan Pelabu!an Bebas  abang.

M$

4$

K0T0NTAN K?11 (#+3&3' )

Apakah yang dimaksud dengan kegiatan membangun sendiri dan apakah atas kegiatan membangun sendiri dikenakan PPN%

Kegiatan membangun sendiri adala! kegiatan membangun sendiri bangunan yang diperuntukkan  bagi tempat tinggal atau tempat usa!a dengan luas bangunan // m atau lebi!. Atas kegiatan membangun sendiri tersebut dikenakan PPN.

#$ Bagaimanakah !ara penghitungan, saat dan tempat terutang PPN atas kegiatan membangun sendiri%

&$

"

PPN yang terutang dan disetor ke kas negara I 1/D J +/D J jumla! seluru! biaya yang dikeluarkan dan atau dibayarkan setiap bulannya

"

aat terutangnya PPN adala! pada saat mulai dilaksanakannya pembangunan (menggali 2ondasi# memasang tiang pan-ang# dan lain"lain)

"

Tempat pajak terutang adala! di tempat bangunan didirikan.

Apakah atas kegiatan membangun sendiri PPN terutang yang telah disetor harus dilaporkan% Bila ya kemana%

PPN atas kegiatan membangun sendiri yang tela! disetor !arus dilaporkan dengan -ara sebagai  berikut : "

bagi pengusa!a (5P atau Badan) yang bukan Pengusa!a Kena Pajak melaporkan bukti setoran  pajak (urat etoran Pajak) ke Kantor Pelayanan Pajak lokasi bangunan didirikan.

"

edangkan bagi PKP dapat dilaporkan di Kantor Pelayanan Pajak ditempat PKP dikuku!kan melalui PT Masa PPN setiap Masa Pajak pelaksanaan kegiatan membangun sendiri

Bagaimana perlakuan atas PPN yang dipungut lebih besar atau lebih ke!il dari yang seharusnya terutang, atau tidak seharusnya terutang% Perlakuan atas PPN yang dipungut lebi! besar atau lebi! ke-il atau tidak se!arusnya terutang: a. Pajak yang dipungut lebi! besar dari yang se!arusnya terutang atau tidak se!arusnya terutang dimana Pajak yang sala! dipungut tersebut tela! disetorkan dan dilaporkan# maka PKP yang memungut Pajak tersebut tidak dapat meminta kembali Pajak yang sala! dipungut tersebut. 3ang dapat meminta kembali pajak yang sala! dipungut tersebut adala! pi!ak yang terpungut dengan syarat Pajak yang sala! dipungut tersebut belum dikreditkan atau belum dibebankan sebagai biaya.  b. Pi!ak yang terpungut adala! importir# pembeli barang# penerima jasa# atau pi!ak yang meman2aatkan barang tidak berujud atau jasa dari luar %aera! Pabean. -. %alam !al pajak yang dipungut lebi! ke-il dari yang se!arusnya terutang maka pi!ak yang melakukan penyera!an !arus memungut kekurangan pajak tersebut. Pemungutan kekurangan  pajak tersebut dapat dilakukan dengan -ara perbaikan 'aktur Pajak (untuk penyera!an BKP6&KP) dengan menggunakan P (untuk impor dan peman2aatan BKP tidak   berujud6&KP dari uar daera! Pabean di dalam %aera! Pabean).

9alam hal terjadi retur Jasa Kena Pajak% Apakah atas PPn yang telah disetor dan dilaporkan dapat dikurangkan atau dikembalikan% %alam !al terjadi retur &asa Kena Pajak# maka PPN yang tela! terlanjur dipungut# disetor dan dilaporkan ole! PKP yang melakukan penyera!an dapat dikurangkan dengan -ara perbaikan 'aktur Pajak atas yang berkenaan dengan penyera!an &KP tersebut. ebagai konsekuensinya baik  PKP yang melakukan penyera!an maupun PKP yang menerima penyera!an &KP !arus memperbaiki PT Masa PPN Masa Pajak 'aktur Pajak yang diperbaiki tersebut dilaporkan.

0mas itu kan tidak termasuk objek PPN saat dia masih berupa bijinya tetapi saat dia sudah menjadi perhiasan dia kena PPN, pertanyaan saya emas itu termasuk PPN barang mewah atau tidak% Emas tidak termasuk objek PPnBM. Malah dalam pengenaan PPN Dalam Negerinya saja dia dikenakan PPN dengan mekanisme DM ya..(dengan perhitungan tarif efektif 1%.