Sistem Informasi Dan Pengendalian Internal (Bab 12)

SISTEM INFORMASI DAN PENGENDALIAN INTERNAL

BAB XII PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PELAPORAN KEUANGAN

Kelompok 5:

 Ni Luh Nyoman Sherina Devi Devi

(1506315016)

 Ni Wayan Wayan Indah Suwarningsih

(1506315017)

Jeri !n"onius

(150631501#)

$dhi %ra&"ono

(150631501')

PROGRAM PENDIDIKAN PROFESI AKUNTANSI PROGRAM PASCASARJANA UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR  !"5

PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PELAPORAN KEUANGAN

"#"#

De$%&%'% ICoFR 

Pe&(e&)*l%*& %&+e,&*l *+*' pel*po,*& ke-*&(*& . Internal Control over Financial   Reporting / ICoFR0 *)*l*1:

%roses yang didesain oeh a"au diawah &engawasan &emim&in &erusahaan dan &emim&in  agian *euangan dan di&engaruhi oeh Dewan Dire*si+ mana,emen+ dan *aryawan ainnya un"u* memeri*an *eya*inan yang memadai "er*ai"1) .eandaan &ea&oran *euangan /) %enyusunan &ea&oran *euangan un"u* &iha* e*s"erna sesuai dengan &rinsi&

a*un"ansi yang era*u umum Auditing Standard No 5 par A5 I2 di Indonesia "eah dia"ur daam S%!% (S"andar !udi" !*un"an %ui*) yang di"eri"*an oeh I!I (I*a"an !*un"an Indonesia) yai"u s"andar yang mewa,i*an audi"or un"u*  mea*sana*an &e*er,aan sesuai dengan s"andar &e*er,aan a&angan No4/+ S%!% 1''  %S!  No406+ /3+ /+ 35+ 60  6' + S%!% /0018S!9 Se*si 00  S! Se*si 31+ daam im&emen"asinya &engendaian in"erna mengguna*an S+ namun *ewa,ian audi" a"au memeri o&ini a"as &engendaian in"erna eum di"era&*an4 :agi :;ara "era"as+ ma*a "anggung ,awa Dire*si a"as &ernya"aan seagaimana dima*sud  era*u sam&ai dengan "angga &enda&a" a*un"an4  KELOMPOK 5 – Pe&(e&)*l%*& I&+e,&*l A+*' Pel*po,*& Ke-*&(*&

2

g4 La&oran *euangan in"erim yang disam&ai*an "ida* diaudi"+ ma*a "anggung ,awa Dire*si a"as &ernya"aan era*u sam&ai dengan "angga disam&ai*annya sura"  &ernya"aan dima*sud *e&ada :a&e&am4 h4 Dengan "ida* mengurangi *e"en"uan &idana di idang %asar anaan+ &ea*sanaan dan &engawasan4 Seagai agian dari isnis+  &engendaian in"erna harus da&a" "erin"egrasi dan mendu*ung &roses isnis ain agar er,aan dan meman"u &roses &eman"auan &en>a&aian *iner,a4

Pe&(e&)*l%*& %&+e,&*l *+*' pel*po,*& ke-*&(*& me&2*k-p ke3%4*k*& )*& p,o'e)-, *&(:

1) :er*ai"an dengan &emeiharaan >a"a"an yang >u*u& de"ai+ a*ura" dan men>ermin*an "ransa*si dan sia" asse" &erusahaan /) a"a" seagiamana di&eru*an un"u* memung*in*an &enyusunan a&oran *euangan sesuai dengan &rinsi& a*un"ansi yang era*u+ dan ahwa &enerimaan dan &engeuaran &erusahaan diua" sesuai dengan *ewenangan mana,emen dan dire*si &erusahaan 3) egahan a"au dire*si a"as &eroehan+  &enggunaan+ a"au dis&osisi asse" &erusahaan yang "ida* sah se>ara "e&a" wa*"u yang  ias erdam&a* ma"eria "erhada& a&oran *euangan4

Dengan demi*ian+ &reusahaan dengan u*uran rea"i esar+ re*uensi "ransa*si *euangan "inggi+ niai "ransa*si *euangan yang esar+ *om&e*si"as &emrosesan "ransa*si yang eragam+ &roses isnis yang eragam dan "ersear di eragai o*asi &eru mengim&emen"asi*an &engendaian in"erna a"as &ea&oram *euangan ini4

"##

B*+*'*&

Pe&(e&)*l%*& %&+e,&*l *+*' pel*po,*& ke-*&(*& +%)*k 3e,$-&('% *p*3%l* +e,)*p*+ '%+-*'% 'e3*(*% 3e,%k-+:

1) %enyemunyian meaui *ousi an"ara mana,emen+ *aryawan dan &iha* *e"iga /) a&ai "u,uan eri*u"*# Ope,*'%o&*l: %engendaian in"erna un"u* men>a&ai "u,uan o&erasiona di*u*an

agar sumer daya yang "ersedia diguna*an se>ara ee*"i dan eisien4 3# Pel*po,*& Ke-*&(*&: %engendaian in"erna &ada agian &ea&oran *euangan dia*u*an agar a&oran yang dihasi*an da&a" dianda*an4 2# Kep*+-1*&: %engendaian in"erna dengan "u,uan *e&a"uhan dia*u*an agar da&a" men,aga *e&a"uhan "erhada& hu*um dan &era"uran yang era*u4 0 D%me&'% ke)-*: pe&(e&)*l%*& %&+e,&*l )%e7*l-*'% p*)* )-* +%&(k*+*& *&( 3e,3e)* *# T%&(k*+*& e&+%+*' (entity level focus) %engendaian dia*u*an "erhada& sua"u ing*u& &engawasan yang men>a*u&

*eseuruhan en"i"as4 Seagai >on"oh adaah &engawasan a&oran *euangan  uanan4

3# T%&(k*+*& *k+%7%+*' (activity level focus) %engendaian &ada "ing*a" ini dia*u*an "erhada& se"ia& *egia"an+ &roses+ a"au&un

"ransa*si yang dia*u*an4 60 D%me&'% ke+%(*: pe&(e&)*l%*& %&+e,&*l mem%l%k% l%m* kompo&e& *&( '*l%&( 3e,k*%+*& *# L%&(k-&(*& Pe&(e&)*l%*& .Control Environent 0 Ling*ungan &engendaian men>i&"a*an suasana &engendaian daam sua"u

organisasi

dan

mem&engaruhi

*esadaran

&ersona

organisasi

"en"ang

 &engendaian4 Ling*ungan &engendaian meru&a*an andasan un"u* semua  KELOMPOK 5 – Pe&(e&)*l%*& I&+e,&*l A+*' Pel*po,*& Ke-*&(*&

5

*om&onen &engendaian in"erna yang memen"u* disi&in dan s"ru*"ur4 :erdasar*an rumusan S+ ahwa ing*ungan &engendaian dideinisi*an seagai se&erang*a" s"andar+ &roses+ dan s"ru*"ur yang memeri*an dasar un"u*  mea*sana*an &engendaian in"erna di seuruh organisasi4 Sean,u"nya+ S menya"a*an+ ahwa "erda&a" ima &rinsi& yang harus di"ega**an a"au di,aan*an daam organisasi un"u* mendu*ung ing*ungan •

 &engendaian agar da&a" "erwu,ud dengan ai*+ yai"urganisasi yang "erdiri dari dewan dire*si+ mana,emen+ dan &ersoni ainnya

•

menun,u**an *omi"men "erhada& in"egri"as dan niai8niai e"i*a4 Dewan dire*si menun,u**an inden&endensi dari mana,emen dan daam

•

mengawasi &engemangan dan *iner,a &engendaian in"erna4 a&aian "u,uan dia*u*an4 !*"ivi"as &engendaian dia*u*an &ada semua "ing*a" en"i"as+ &ada  eragai "aha& daam &roses isnis+ dan a"as ing*ungan "e*noogi4 !*"ivi"as &engendaian memii*i eragai ma>am "u,uan dan di"era&*an daam  eragai "inda*an dan ungsi organisasi4 !*"ivi"as &engendaian mei&u"i *egia"an yang ereda+se&er"i- o"orisasi+ verii*asi+ re*onsiiasi+ anaisis+ &res"asi *er,a+ men,aga *eamanan har"a &erusahaan dan &emisahan ungsi4 S menegas*an mengenai &rinsi& &rinsi& daam organisasi yang mendu*ung •

a*"ivi"as &engendaian yai"u seagai eri*u"rganisasi memiih dan mengemang*an

a*"ivi"as

&engendaian

yang

 er*on"riusi "erhada& mi"igasi risi*o &en>a&aian sasaran &ada "aha& yang da&a" •

di"erima4 rganisasi memiih dan mengemang*an a*"ivi"as &engendaian umum a"as

•

"e*noogi un"u* mendu*ung "er>a&ainya "u,uan4 rganisasi menyear*an a*"ivi"as &engendaian meaui *ei,a*an *ei,a*an yang mene"a&*an a&a yang dihara&*an+ dan &rosedur8&rosedur yang menem&a"*an

*ei,a*an *ei,a*an *e daam "inda*an4 )# I&$o,m*'% )*& Kom-&%k*'% . Inforation an# Counication0 S men,eas*an ahwa inormasi sanga" &en"ing agi se"ia& en"i"as un"u*  mea*sana*an

"anggung

,awa

&engendaian

in"erna

guna

mendu*ung

 &en>a&aian "u,uan8"u,uannya4 Inormasi yang di&eru*an mana,emen adaah inormasi yang reevan dan er*uai"as ai* yang erasa dari sumer in"erna mau&un e*s"erna dan inormasi yang diguna*an un"u* mendu*ung ungsi *om&onen8*om&onen ain &engendaian in"erna4 Inormasi di&eroeh a"au&un dihasi*an meaui &roses *omuni*asi an"ar &iha* in"erna mau&un e*s"erna yang dia*u*an se>ara "erus8 menerus+ eruang+ dan eragi4 .eanya*an organisasi memangun sua"u sis"em inormasi un"u* memenuhi *eu"uhan inormasi yang •

anda+ reevan dan "e&a" wa*"u4 rganisasi menda&a"*an a"au menghasi*an ser"a mengguna*an inormasi yang

•

 er*ai"an dan er*uai"as un"u* mendu*ung ungsi dari &engendaian in"erna4 rganisasi er*omuni*asi se>ara in"erna un"u* eragi inormasi yang erguna un"u* mendu*ung &engendaian in"erna+ "ermasu* "u,uan dan "anggung ,awa  &engendaian4

 KELOMPOK 5 – Pe&(e&)*l%*& I&+e,&*l A+*' Pel*po,*& Ke-*&(*&

7

•

rganisasi

er*omuni*asi

dengan

&iha*

uar

mengenai

masaah

yang

memengaruhi &engendaian in"erna4 e#  Monitoring "ctivities $vauasi er,aan+ evauasi "er&isah+ a"au&un *ominasi dari *eduanya diguna*an

un"u* memas"i*an se"ia& *om&onen daam &engendaian in"erda er,aan dengan  ai*4 %enemuan a*an dievauasi "erhada& >ri"eria yang sudah di"en"u*an oeh  &iha* &enga"ur+ s"andar yang ada a"au mana,amen dan dewan dire*si4 Deisiensi a*an dii>ara*an *e&ada mana,emen dan dewan dire*si sesuai *eu"uhan4 •

rganisasi memiih+ mengenmang*an dan men,aan*an evauasi er,aan dan=a"au evauasi "er&isah un"u* men,amin semua *om&onen &engendaian

•

in"erna er,aan dengan ai* ser"a sesuai *eu"uhan a"au "ida*  rganisasi mengevauasi dan memahas deisiensi &engendaian in"erna se>ara  er*aa *e&ada &iha* yang er"anggung,awa un"u* mengami "inda*an  &erai*an+ "ermasu* mana,emen senior dan dewan dire*si

"#8#

 Entity Level Control  )*& $ransaction Level Control 

%engendaian "ing*a" en"i"as ,uga di*ena &engendaian "ing*a" &erusahaan adaah  &roses yang didesain oeh a"au diawah *endai &engawasan mana,emen un"u* menera&*an ing*ungan yang memii*i dam&a* meuas &ada ee*"ivi"as &engendaian &ada &roses "ransa*si a"au eve a&i*asi4 9iga &engendaian "ing*a" &erusahaan 1) %engendaian "ida* angsung "ing*a" en"i"as /) %eman"auan &engendaian "ing*a" en"i"as 3) %engendaian angsung "ing*a" en"i"as Dam&a* &engendaian "ing*a" en"i"as *e &engendaian ainnya adaah da&a" memeri*an >u*u& *eya*inan sehingga &engu,ian &engendaian "er*ai" asersi yang reevan ainnya da&a" di*urangi4 %engendaian "ing*a" "ransa*siona "erda&a" daam &roses dengan "u,uan un"u*  men>egah dan mende"e*si saah sa,i meaui *esaahan+ o"orisasi+ &engamanan+ dan  &er"anggung ,awaan asse"4 Se>ara umum &engendaian "ing*a" "ransa*siona er*ai"an dengan eemen a*"ivi"as &engendaian daam *erang*a S dan eih ero*us &ada  KELOMPOK 5 – Pe&(e&)*l%*& I&+e,&*l A+*' Pel*po,*& Ke-*&(*&

8

a>>oun" yang signii*an+ ser"a &roses "ransa*si yang memii*i *emung*inan error sehingga menimu*an saah sa,i4 Buungan &engendaian "ing*a" en"i"as dan &engendaian "ing*a" "ransa*siona daam  &ea*sanaan &engu,ian &engendaian in"erna1) Iden"ii*asi "ing*a"an risi*o erdasar*an &roses &eniian risi*o /) %engendaian 9ing*a" $n"i"as Langsung yang da&a" memi"igasi risi*o &ea&oran *euangna dengan &resisi yang memadai dan "e&a" wa*"u+ da&a" mengurangi &engu,ian yang eih de"ai &ada "ing*a"an "ransa*siona 3) Cang "ersisa adaah risi*o  risi*o "inggi yang memu"uh*an &erha"ian eih

"#5#

S%kl-' )*l*m De'*%& )*& Impleme&+*'% ICoFR  9aha&an daam mendesain dan mengim&emen"asi*an &engendaian in"erna a"as

 &ea&oran *euangan adaah seagai eri*u"1) %eniaian risi*oa4 Iden"ii*asi dan anaisis risi*o un"u* men>a&ai "u,uan &ea&oran *euangan4  4 4 a"a"an di a&oran *euangan "eah didu*ung dengan in"erna >on"ro yang ee*"i erdasar*an *e"en"uan yang era*u4 unya Io2 ermua dari adanya s*anda a*un"ansi dan audi" yang merun"uh*an *or&orasi esar di !meri*a Seri*a"- $nron or&+ Word>om+ dan ain8ain4 Dengan adanya s*anda $nron or&+ memua" &emerin"ah !meri*a Seri*a" mengeuar*an reguasi a"as &ra*"e* a*un"ansi dan audi" yai"u Saranes8ey !>"4 Se,aan dengan  &er*emangan usaha dan isnis+ *hususnya agi &erusahaan yang menu,u *eas dunia dan yang a*an listed  di &asar in"ernasiona (%ui> om&any)+ Inves"or sanga" menaruh &erha"ian a"as hasi audi" inde&enden a"as ee*"ivi"as &engendaian in"erna daam &ea&oran *euangan4 Seain i"u+ ada&un ha ain yang menyea*an menga&a %94 %er"amina (%ersero) &eru mengemang*an Io2 adaah1) %era"uran :%. I No41 "ahun /007+ %S% 03 "eah menga"ur s"andar &ea&oran  &emeri*saan *euangan+ yang er*ai"an &ea&oran "erhada& &engendaian in"ern+ sehingga ee*"ivi"as dari &engendaian in"erna a"as &ea&oran *euangan men,adi seuah *eharusan agi &erusahaanE /) ;n"u* da&a" mende"e*si a"au&un men>egah *emung*inan adanya F fraud G se&er"i yang "er,adi &ada &erusahaan $nron+ Word>om+ dan >on"oh ainnyaE 3) %er"amina sedang mea*sana*an *onvergensi I2S4 eh *arena i"u+ mu"a* di&eru*an &engemangan Io2+ *arena *ei,a*an a*un"ansi dan &engendaian+ ser"a &engung*a&an &rosedur men,adi dasar &emua"an ran>angan risi*o dan &enegndaian yang menyeuruh yang menggamar*an agaimana se"ia& hama"an dimi"igasi+ dio"orisasi+ di>a"a"+ di&roses dan dia&or*an daam a&oran *euangan4 •

P,o(,*m Pe&(em3*&(*& ICoFR )% PT Pe,+*m%&* .Pe,'e,o0

%94 %er"amina (%ersero) mea*sana*an &engemangan Io2 dengan mengada*an *er,a sama an"ara 2ungsi In"erna !udi"+ 2ungsi .euangan+ 2ungsi %eren>anaan Inves"asi dan ara er*aa mea*u*an &roses ser"ii*asi er,en,ang "er*ai" dengan ee*"ivi"as in"erna >on"ro yang  erada daam *ewenangannya4 In"erna !udi" se>ara er*aa a*an mea*u*an testing   a"au  &engu,ian un"u* memas"i*an ee*"ivi"as dari control   "erseu"4 Se"eah testing   oeh In"erna !udi"+ *emudian a*hir "ahun  'resident #irector   $ dan  "inance #irector   a*an menanda"angani &ernya"aan ee*"ivi"as  %nternal ontrol  yang men,adi agian yang disam&ai*an ersamaan dengan La&oran .euangan seeum diaudi" oeh .!%4 Demi*ian se"erusnya se"ia& "ahun4 %e*er,aan ini dia*sana*an daam  "aha&an u"ama- Desain+ Im&emen"asi+ %engu,ian dan egah raud a"au *e>urangan daam &ea&oran *euangan ser"a daam usaha *onvergensi "erhada& I2S4 %rogram &engemangan Io2 ini dia*sana*an daam  "aha&an u"ama yai"u Desain+ Im&emen"asi+ %engu,ian dan oun"an"- Sistem %nformasi dan 'engendalian %nternal 4 /0154 I*a"an !*un"an Indonesia4

 KELOMPOK 5 – Pe&(e&)*l%*& I&+e,&*l A+*' Pel*po,*& Ke-*&(*&

14