SESION No. 1 Contabilidad Del ITBMS

 

 Sesión No.1 Contabilidad del ITBMS   Objetivo: Que el participante sea capaz de realizar los cálculos aritmético para realizar el registro contable del ITBMS en el Diario General.  El participante participante debe discernir discernir en base base a la información información si el ITBMS ITBMS está incluido incluido o hay que calcularlo.  Fecha de entrega entrega del taller: 21 de marzo hasta hasta las 12:00 12:00 medianoche. medianoche.  Definición  Definición   Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios. Los conceptos datos en este sitio están basados en la Reforma Tributaria de la Ley 8 del 15 de marzo de 2010.  Aquí solo te mostraré los productos y servicios gravados y no gravados con el ITBMS, su base impositiva y cómo calcularlo. Además una breve explicación de cuando las mercancías llevan el ITBMS incluido.  Las tarifas imponibl imponibles es para el el ITBMS   7%:  cosmétic 7%: cosméticos, os, ropa, perfumes, pinturas, equipos, artículos del hogar, automóviles, detergentes, artículos de aseo, joyería, calzados, etc.)  10%: bebidas  10%:  bebidas alcohólicas alcohólicas (cer (cervezas, vezas, vinos, etc.)  15%: cigarrillos.  Servicios que pagan ITBMS    Arrendamiento,  Arrendam iento, espacios publicitar publicitarios, ios, servicios de bares, cantinas y restaurantes restaurantes que vendan bebidas alcohólicas, alcohólic as, servicios profesionale profesionales, s, espectáculos públicos, eventos, seminarios, conferencias, charlas, presentación de artistas, cantantes, deportistas, transporte aéreo de pasajeros, servicios bancarios, etc. El servicio de Hospedaje o alojamiento público está gravado con el 10% de ITBMS. No todas las empresas pagan ITMBS. Por tal motivo habrá ocasiones en las que comprarás artículos gravados con el impuesto sin necesidad de pagar un costo adicional por estos. Como es el caso de la mayoría de los Minisúper de nuestro país. Entonces ¿quiénes pagan o son contribuyentes del ITBMS?  Veamos. contribuyentes  Empresas contribuyen tes del ITBMS  ITBMS   Todas aquellas en que su ingreso bruto mensual sea mayor a B/. 3,000.00 y el anual, superior a B/. 36,000.00. Entonces, aquellas empresas que vendan bienes y servicios gravados con ITMBS pero no cumplan con este requisito serán llamadas No Contribuyentes y las que sí cumplan, Contribuyentes. exentos ntos del pago de ITBMS    Bienes exe  Alimentos,, medicamentos  Alimentos medicamentos,, derivados del petróleo, bebidas gaseosas, productos agropecuarios en su estado natural, insumos y herramientas del sector agropecuario (abonos, semillas, insecticidas, coas, etc.), artículos escolares, diarios, revistas, periódicos, bienes inmuebles (terrenos y edificios), entre otros.  Servicios exentos exentos   Servicios de salud, atención de restaurantes que notransporte venda bebidas alcohólicas, transporte público, servicios educativos autorizados por el MEDUCA, de carga y de pasajeros, medios de comunicación social, correos del Estado, seguros y reaseguros, actividades de la bolsa de valores, las

 

exportaciones de bienes y transferencias que se realicen en la Zona libre de Panamá, préstamos al Estado, arrendamientos arrendamientos destinados exclusivamente a la vivienda, entre otros. ITBMS.   Calcular ITBMS.  Ejemplos:   Ejemplos:  1. Compramos 5 lata latass de pinturas a un precio de B/. 20.00 c/u. Ca Calcule lcule el val valor or to total tal de la mercancía mercancí a junto con su ITBMS.  Solución:   Solución:  Latas de Pintura: Cálculo del ITBMS: Costo total:

20.00 X 5= 100.00 (valor total de la mercanc mercancía ía sin el ITBMS) ITBMS)    (valor del ITMBS) ITMBS)   100.00 X 7%= 7.00 7.00 (valor mercancía) ía)   100.00 + 7.00= 107.00 (valor total de la mercanc

2. Compramos cigarrillos por un costo de B/. 40.00. Calcule el valor de la mercancía junto con su ITBMS.  Solución:   Solución:  Cálculo del ITBMS: Costo total:

40.00 X 15%= 6.00 (valor del ITBMS) ITBMS)   40.00 + 6.00= 46.00 46.00 (valor  (valor total de la mercancía)  mercancía) 

Observaciones:  Observaciones:  en el primer ejemplo primero calculamos precioindividual de la pintura en la información solo nos dieron el costo de las latas de pintura deelforma (c/u =porque cada una), a diferencia del segundo en que sí nos dieron el costo de la mercancía. Si no comprendes muy bien cómo calcular el ITMBS usando el porcentaje, puedes dividir éste entre 100; es decir en vez de usar 7% usarías 0.07, en vez de 10% usarías 0.10 y en vez de 15% usarías 0.15. El resultado será el mismo. Recuerda que se multiplica la cantidad por la tasa aplicada.  ITBMS incluido incluido   Es cuando el valor del ITBMS está dentro del costo total de la venta o la compra. Existen diversas maneras de calcular el ITBMS incluido, pero solo te mostraré una de ellas, que es la que me parece más sencilla. Cantidades por las que tendrás que dividir:  1.07, cuando  1.07,  cuando se trata de mercancías gravadas con el 7%  1.10, cuando  1.10,  cuando es al 10%  1.15, cuando  1.15,  cuando es al 15%  Procedimiento:    Procedimiento: 1. Dividir el costo total de la ccompra ompra o de la ven venta ta eentre ntre la ccantidad antidad que ccorresponda orresponda,, lo cual nos dará el precio de la mercancía sin el ITBMS. 2. Lo si siguiente guiente sería restar el ttotal otal d dee est esta a divisi división ón m menos enos el ccosto osto tota totall de la compra o de la  venta, que nos dará el ITBMS. También También podemos calcular calcularle le el ITBMS al total de la división que debe darnos igual a la resta descrita hace un momento.

 

Ejemplo: 1. Compramos pintura por un costo de B B/. /. 107.00. El ITBMS estaba incluido en el precio de la compra. Solución: mercancía))  Costo de las pinturas sin el ITBMS: 107.00/1.07 = 100.00 (valor de la mercancía ITBMS: 107.00 – 100.00 = 7.00 (valor del ITBMS)  ITBMS)  *Recuerda que también puedes calcul calcularle arle el ITBMS al total de la resta y debe dar lo mismo. Así: ITBMS: 100.00 x 0.07 = 7.00 (valor del ITBMS)  ITBMS)  Esta ha sido la explicación para lo del ITBMS. Consulta algunos  algunos sitios  sitios en la web para saber un poco más acerca de las tarifas o cualquier otra duda que tengas. TALLER NO. 1 CONTABILIDAD 11 CONTABILIDAD DE ITBMS INDICACIONES: Desarroll Desarrollee en su cuaderno o en Hojas a rayas las siguientes transacciones transacciones.. Recuerde leer cuidadosamente cada una de las transacciones antes de resolverlas. Para consultas remitirlas al whatsapp 6659-6690. El desarrollo debe ser a Tinta, no se admite reclamos en talleres resueltos a lápiz. Al terminar debe tomar una foto con buena iluminación (recuerde limpiar el lente de la cámara del celular) y enviarlos [email protected],, [email protected] [email protected]   al correo los correos:  correos: [email protected] Taller No. 1 Usted trabaja en firma Virsan Solutions, S.A., Contribuyente de ITBMS. Se dedica al Servicio de contabilidad y Venta de Equipos Informáticos. Informáticos. A usted se le contrata para el registro de la facturación y las compras realizadas para el funcionamiento de la empresa. Por lo cual le solicitan registrar y revisar las siguientes transacci transacciones: ones: EJEMPLO El 1 de marzo de 2020. Le compramos al contado a Multimax una Impresora Epson Econotank  en  en 200.00 más ITBMS. ITBMS. Calcule el cos costo to total de la impreso impresora. ra. Se pagó con el Cheque No. 3456 3456Banco Banco General.. General  Análisis  Análisi s Datos Impresora Impresora ITBMS 200.00 x 7% Total 200 + 7%

Valores Cuentas 200.00 Equipo de Oficina Debito 14.00 Tesoro Nacional ITBMS Debi Debito to 214.00 Banco General Crédito

Registro en la Hoja de Diario Fecha Detalle F Debito Crédito 01/03/2020 Equipo de Oficina 200.00 Tesoro Nacional ITBMS 14.00 Banco General 214.00 Para registra la compra de un activo fijo para la empresa. Cheque 3456

RECUERDE PARA VALIDAR QUE LA TRANSACCION ES CORRECTA LA SUMA DE LOS DEBITOS DEBE SER IGUAL A LA SUMA DE LOS CREDITOS.

 

TRANSACCIONES POR REGISTRAR:   05 de marzo de 2020. Se realizó compra comprass varias para la oficina. Víveres por B/.15.00, Medicamen Medicamentos tos por B/.25.00, Licores por B/.10.00 y Habanos por B/.30.00. Cheque 3457   09 de marzo de 2020. Se le facturó al crédito a Benicio Pereira por Servicios contables de Planilla 03, B/.650.00 con ITBMS incluido. Factura 2223   10 de marzo de 2020. Se realizó viaje de Visita a un cliente, se pagó en Hospedaje en el Hotel  ARAJUEZ 240.00 240.00 con ITBMS inc incluido. luido. Cheque 3458   12 de marzo de 2020. Se le facturó al contado una computadora a Isabel Moreno en B/.450.00 con ITBMS incluido.   15 de marzo de 2020. Se compró papelería y útiles de oficina por el Monto de B/.100.00 más ITBMS. Cheque 3459.   15 de marzo de 2020. Se compró insumo para la cafetería, víveres varios por B/.30.00. B/.30.00. Se pagó en efectivo de la caja menuda. 

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Cuanto hay que declarar de ITBMS en el Mes de marzo de 2020 Fecha Exenta Grabada Monto 7% Monto 10% Monto 01/03/2020 200.00 14.00 05/03/2020 09/03/2020 10/03/2020 12/03/2020 15/03/2020 15/03/2020 Total

15% -