Sesion 5ºy 6º Partida Doble Asientos Contables

ASOCIACION UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA FACULTAD DE COMUNICACIÓN Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Asignatura: FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD Profesor Mg. CPC. Valeriano L MAMANI PAREDES SESIÓN Nº 5° y 6º Tema: EL ASIENTO CONTABLE La Partida Doble. El Debe y el Haber Clasificación de los asientos contables.

2016

Partida Doble

Es una técnica que permite el doble registro para mantener el equilibrio numérico de las operaciones comerciales.

La partida doble, surgió principios del siglo XIV, según consta en algunos registros comerciales aparecidos en pergaminos encontrados en Milán- Italia. Fue Fray Lucas Pacciolo, monje franciscano, quien puntualizó y divulgó los procedimientos contables en base a la PARTIDA DOBLE; la cual tiene un carácter de UNIVERSALIDAD, teniendo como pilares de sustento contable: EL DEBE y EL HABER.

Es el sistema o parte del conocimiento del que se vale la contabilidad para registrar las operaciones que se originan en le comercio o la producción. Se llama Partida doble, porque sus principios demuestran que en toda operación debe existir por lo menos un acreedor y un deudor.

En otros términos se puede decir que la suma de los cargos debe ser igual al asuma de los abonos.

La relación matemática de equivalencia de la partida doble, se representa por medio de las cuentas de valores o bienes, donde ACTIVO menos PASIVO es igual a CAPITAL. ACTIVO; son todos los bienes y valores que son de propiedad de la empresa. PASIVO; viene a constituir todas las deudas u obligaciones de la empresa a favor de terceros.

CAPITAL, viene a ser la diferencia entre el ACTIVO y el PASIVO, osea lo que le queda a la empresa para seguir realizando sus operaciones, después de pagar las deudas.

CUENTAS DEL ACTIVO DEBE

HABER

SE INCREMENTA

DISMINUYE

+

-

CUENTAS DEL PASIVO DEBE DISMINUYE

-

HABER SE INCREMENTA

+

CUENTAS DEL PATRIMONIO DEBE DISMINUYE

-

HABER SE INCREMENTA

+

Es el Principio Contable Fundamental:

Deudor

Acreedor

“ No hay Deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”

Caso Práctico •

Si Andrés entrega a Alberto S/. 100 soles en calidad de préstamo se determina lo siguiente:

Recibe Alberto Deudor

Entrega S/. 100

Andrés S/.100 Acreedor

• En este caso Alberto es el Deudor porque recibe, y Andrés es Acreedor porque entrega.

REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS Para la aplicación siguientes aspectos:

Se carga o Adeuda

Se abona o Acredita

de estas reglas es importante saber los

1. A toda persona que recibe un valor 2. Todo valor u objeto que ingresa 3. A las pérdidas en su concepto respectivo

1. A toda persona que entrega un valor 2. Todo valor u objeto que sale 3. A las ganancias en su concepto respectivo

Las reglas que sirven de base para la partida doble y que son aplicables a personas, cosas y resultados son: I.

PARA PERSONAS Toda persona que recibe es Deudora Toda persona que entrega es Acreedora

PREGUNTA ¿Quién recibe? ¿Quién entrega o da?

II.

PARA COSAS Y VALORES Todo valor que ingresa es Deudor Todo valor que sale es Acreedor

PREGUNTA ¿Qué valor ingresa? ¿Qué valor sale?

III.

PARA RESULTADOS Toda pérdida es Deudora Toda ganancia es Acreedora

PREGUNTA ¿Existe pérdida? ¿existe ganancia?

IMPORTANTE: Es necesario la personificación de las cuentas deudoras y acreedoras, tratando de que estas fueran como personas; Ejemplo, proveedores, clientes, etc.,

CUADRO GENERAL DE LA PARTIDA DOBLE CUENTAS

DEBE

HABER

COSAS:

PREGUNTAS

¿Qué ……?

Caja Bancos Letras (Efectos por cobrar Mercaderías Muebles y Enseres

Equipos de Oficina Unidades de transporte Terrenos Edificios Letras (Efectos por pagar

Entra

Sale

¿Quién ……?

PERSONAS:

Clientes Cuentas por cobrar

Proveedores Cuentas por pagar

Recibe

Da

¿Qué ……?

RESULTADOS:

Sueldos Jornales Alquileres Descuentos

Intereses Comisiones Gastos varios

Pérdidas

Ganancias

S/ .

EJERCICIOS DE APLICACION .- Para una mejor comprensión se aplicara la pregunta, luego la respuesta, posteriormente la cuenta respectiva y su valor. 1.- Se cobra en efectivo una factura en s/, 8,000.00 Pregunta

Respuesta

Código - cuenta

Nominación

¿ Qué ingresa.?

Dinero en efectivo 10 Efectivo y EE

Deudor

¿ Qué sale?

Factura

Acreedora

12 Cuentas CC

D

H

8,000.00 8,000.00

2.- Se compra una vitrina para la exposición de la mercadería por s/. 25,000.00 en efectivo ¿ Qué ingresa.?

Vitrina

33 Inm.Maq.Eq.

¿ Qué sale?

Dinero

10 Efectivo y EE

Deudora

25,000.00

Acreedora

25,000.00

3.- Se recibe el mantenimiento de la camioneta de la empresa por s/. 9,000.00 en efectivo ¿ Qué ingresa.?

Un servicio

63 Serv.prest.terceros

¿ Qué sale?

Dinero

10 Efectivo y EE

Deudora 9,000.00 Acreedora

9,000.00

ASIENTO CONTABLE

Anotación completa tanto en el Debe como en Haber de una operación efectuada por la empresa, debidamente sustentada con la documentación o comprobantes que recibe o emite en términos monetarios.

REPRESENTACION

debe

CUENTA (Cargada o debitada )

haber

X

CUENTA (Abonada o acreditada )

X

Principio Básico

El asiento contable en el Libro Diario se sustenta en el Principio de la Partida Doble

A. POR EL NÚMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN •Asientos Simples •Asientos Compuestos

•Asientos Mixtos B. POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS RESULTADOS •Asientos por Naturaleza

•Asientos por Destino

C. POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑAN •Asientos de Apertura •Asientos de Operación •Asientos de Centralización •Asientos de Ajuste

•Asientos de cierre •Asientos de Reapertura

GRACIAS