Separata Contabilidad I 2011-2

CARERRA DE CONTABILIDAD SEPARATA DE CONTABILIDAD I

Año 2011

El presente documento es una recopilación de información obtenida en libros de autores prestigiosos y diversos sitios de internet. El uso de este material es estrictamente educativo y sin fines de lucro Edición de circulación restringida sustentada en la Legislación sobre Derechos del Autor DECRETO LEGISLATIVO 822 “Artículo 43” Respecto de las obras ya divulgadas lícitamente, es permitida sin autorización del autor. La reproducción por medios reprográficos, para la enseñanza o la realización de exámenes de instituciones educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la medida justificada por el objetivo perseguido, de artículos o de breves extractos de obras lícitamente publicadas, a condición de que tal utilización se haga conforme a los usos honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transacción a título oneroso, ni tenga directa o indirectamente fines de lucro”

SESIÓN 1 INTRODUCCIÓN Generalidades del Curso Considerando que la Contabilidad es una ciencia que tiene como finalidad apoyar y optimizar los procesos de la Administración y de la Economía en una organización empresarial, su enseñanza requiere de objetivos claramente definidos y prácticos, factibles de aplicar con exacta precisión. Es por este motivo, que la presente Separata, pretendiendo entregar contenidos básicos de la Contabilidad, centrará su enseñanza en el material didáctico y participación del estudiante en el desarrollo de situaciones y casos prácticos que deberá resolver, los que lógicamente estarán coordinados con los contenidos expresados en el programa de estudios. Seguidamente, se entregarán los conceptos de Contabilidad, y sus operaciones esenciales, desarrollando finalmente, registros de procesos contables básicos que conduzcan a la elaboración, análisis e interpretación de Estados Financieros de una empresa. Definición de Contabilidad La Contabilidad es una ciencia que aplicando sus principios y métodos registra, clasifica y resume en términos monetarios, las “transacciones y eventos” ocurridos en la empresa; de tal manera que, proporcione información de los hechos económicos y financieros, indispensable para dirigir y evaluar eficientemente las actividades de cualquier organización. Es una ciencia que evoluciona de acuerdo a los requerimientos del mundo contemporáneo. Importancia de la Contabilidad En la actualidad es imposible concebir el manejo de ninguna esfera económica sin el uso y aplicación de los criterios derivados de la contabilidad, de la manera siguiente:  Sirve de instrumento de control y dirección de la actividad financiera.  Sirve de instrumento de programación y planificación de las actividades económicas, en el proceso de desarrollo de las empresas y de la economía mundial.  Permite un mejor desarrollo de los entes económicos individuales haciendo uso de los efectos positivos que brinda las leyes económicas.  Contribuye al servicio social que brinda la empresa y por ende actúa como instrumento de justicia social. Objetivos  Proporcionar una imagen numérica de lo que en realidad sucede en la vida y en la actividad de la empresa, conocer el Patrimonio y sus modificaciones.  Proporcionar una base en cifras para orientar la actuación de la gerencia en la toma de decisiones.  Proporcionar la justificación de la correcta gestión de los recursos de la empresa.

Funciones Histórica, se manifiesta por el registro cronológico de los hechos económicos que van apareciendo en la vida de la empresa. Ejm: La anotación por orden de fechas de todos los cobros y pagos que se van realizando. Estadística, es el reflejo de los hechos económicos en cantidades que dan una visión real de la forma como queda afectada la situación de la empresa. Ejm: Ver el crecimiento de la empresa en cinco años. Económica, estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto. Ejm: Costo – beneficio. Financiera, analiza la obtención de los recursos, para hacer frente a los compromisos de la empresa, por ejemplo: Ver con qué dinero cuenta la empresa, conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos de pago a los acreedores. Fiscal, es saber cómo le afecta las disposiciones fiscales, conocer todos los impuestos, tasas y contribuciones existentes. Ejemplo: IGV, Impuesto a la Renta, Tasas arancelarias, EESALUD, etc. Legal, conocer los artículos del Código de Comercio, Ley de Sociedades Mercantiles, disposiciones laborales y otras normas legales que puedan afectar a la empresa. Ejemplo: Libros contables, Seguridad Social, AFP, etc. Características de la información contable Exacta: Responder con exactitud a los datos consignados en los documentos originales (facturas, cheques, y otros) Verdadera y fidedigna: Los registros e informes deben expresar la real situación de los hechos económicos. Clara: La información debe ser presentada de tal forma que su contenido no induzca a error y pueda ser comprendida por todos los miembros de la empresa. Referida a un nivel: Elaborada según el destinatario Oportuna: Que esté disponible al momento en que se requiera su información. Usuarios y Clases de Contabilidad Los usuarios de la información contable corresponden a las personas que necesitan la información contable de la empresa para distintos fines, entre los principales usuarios se distinguen dos grandes grupos:



Usuarios internos a la empresa: conformado por todas las personas que forman parte de la empresa en los diferentes niveles y que necesitan la información para la oportuna toma de decisiones.



Usuarios externos a la empresa: conformado por las personas que no forman parte de la empresa como los acreedores, entidades financieras, organismos fiscalizadores, inversionistas.

Atendiendo a los tipos de usuarios interesados en ésta información se podría clasificar a la contabilidad en: 

Contabilidad Financiera: brinda la información esencial del funcionamiento y estado financiero de la empresa a todos los agentes económicos interesados (inversionistas, clientes, proveedores, entidades públicas, etc). Emite la información que pueda ser entendible por todos los interesados y que permita calcular los diferentes ratios.



Contabilidad Administrativa: que agrupa a la Contabilidad de Gestión y la Contabilidad de Costos. Está al servicio de la administración permitiendo el cálculo de costos y movimientos económicos y productivos en el interior de la empresa. Destinada a facilitar las funciones de planeación, control y toma de decisiones oportunas que conlleven a la empresa a una situación de liderazgo.

Atendiendo a los tipos de empresa la contabilidad se podría clasificar en: 

Contabilidad Comercial: registra y controla las actividades que giran alrededor de la compra y venta de mercaderías en las empresas comerciales.



Contabilidad de Servicios: registra las actividades económicas desarrolladas por las empresas dedicadas a la prestación de servicios como la contabilidad bancaria, hotelera, de seguros, etc.



Contabilidad de Costos: registra las operaciones económicas que determinan el costo de los productos semielaborados y terminados, en las empresas industriales.



Contabilidad Gubernamental: registra las actividades económicas de las empresas estatales y se rige por las normas que para el efecto expida su organismo rector, la Contadurías General de la Nación.

Ciclo Contable Es el proceso ordenado, sistemático y continuado que tiene lugar en la contabilidad de las empresas a lo largo del ejercicio económico anual, cuyo objeto es poder determinar al final de dicho ejercicio un resultado que sirva para analizar la marcha de la empresa y cumplir con las obligaciones legales. En este proceso se identifican diferentes etapas iniciando con la preparación de la información monetaria (documentación inicial) correspondiente a la constitución para continuar con el registro de las diversas transacciones monetarias que irán aconteciendo a lo largo del período

en los diferentes registros propios del sistema contable para concluir con la emisión del informe final plasmado en los diferentes reportes entre ellos los Estados Financieros. Sistema Integrado de Contabilidad En el mundo de los negocios de hoy, la empresa necesita un acceso rápido y eficiente a una cantidad de información exacta y confiable, a fin de que la empresa pueda lograr de la manera más eficiente el logro de sus objetivos. Un sistema integrado de contabilidad es una herramienta, capaz de adaptarse a las necesidades específicas de la empresa, que facilita la práctica contable, es decir, facilita la captura, proceso y mantenimiento de la información contable de la empresa, permitiendo generar los diversos reportes contables indispensables para la toma de decisiones. Estos sistemas se componen de distintos módulos que abarcan desde el Catálogo de Cuentas hasta la emisión de los distintos reportes. Estos módulos deben estar interrelacionados. Relación de la Contabilidad con otras ciencias La contabilidad intercambia elementos con otras ciencias, siendo estas principalmente de orden económico, matemático jurídico, pertenecientes a la teoría de la información y a las ciencias de las motivaciones, interacciona con: La administración que se ocupa de la optimización de los recursos al servicio de la entidad económica. El derecho que es el que se encarga del manejo legal de las entidades económicas. Las leyes repercuten en la contabilidad en diversas formas, puesto que los contadores actúan en un ambiente jurídico. La matemática a través de cuantificaciones y modelos matemáticos se resuelven los problemas financieros de la empresa. El engranaje contable es de naturaleza esencialmente matemática, pues a menudo se emplean axiomas y formulas matemáticas en la resolución de problemas contables. Las matemáticas son un instrumento útil y valioso para los contadores, en la formulación de procedimientos contables sistemáticos, distintos a la simple recopilación de prácticas contables. La informática, que se encarga del diseño e implementación de sistemas de información general ofreciendo modelos y sistemas. La sociología que estudia la realidad social del elemento humano, al interior de las actividades económicas. Con esto concluimos que ninguna ciencia es autosuficiente. Es decir, que para poder desarrollarse a cabalidad necesita de los conocimientos de otras ciencias. LA EMPRESA Se define como las “unidades de producción, comercialización y/o servicios que con el concurso de tres elementos: Capital, Trabajo y Bienes tienen como objetivo obtener ganancias o lucro, mediante la satisfacción de las necesidades”.

Ciclo Operativo Empresarial Es el tiempo necesario para adquirir o elaborar el producto o servicio, venderlo y recuperar las cuentas por cobrar. La duración del ciclo operativo es un factor importante en la determinación de las necesidades de los activos circulantes de una empresa. Una empresa con un ciclo operativo breve puede operar en forma eficiente con una cantidad relativamente pequeña de activos circulantes, es decir la empresa tiene una liquidez, puede fabricar un producto, venderlo y recaudar efectivo por él, todo en un periodo hasta cierto grado corto. Un ciclo operativo relativamente largo puede ser una señal de advertencia de cuentas por cobrar o inventarios o ambos excesivos, y reflejarse de forma negativa en la verdadera liquidez da la empresa. La contabilidad proporciona gran parte de la información que toda empresa necesita para tener un eficiente ciclo operativo. Formas de Negocio Para iniciar un negocio primero se debe elegir si va a constituirse como Persona Natural ó como Persona Jurídica: Persona Natural: la persona sólo con su DNI habilitado puede iniciar los trámites de constitución de su negocio personal, no necesita inscripción en registros públicos. Persona Jurídica: Es una persona que requiere una forma legal de constitución, es decir, se debe constituir mediante escritura pública inscrita en Registros Públicos, ya que no tiene existencia física como la persona natural pero son representadas por una o más personas naturales. Formas de organización empresarial Empresa Unipersonal Es un negocio individual en el cual el propietario desarrolla toda la actividad empresarial, aportando capital, trabajo, esfuerzo, dirección y cuya responsabilidad es Ilimitada (empresa a título personal). Por ejemplo: bodegas, bazares, restaurantes, etc. Para iniciar sus operaciones debe obtener su RUC y autorización para emitir sus Comprobantes de Pago. El propietario de este tipo de empresa responde con todos sus bienes personales en el caso de que tenga deudas por pagar. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada Es una persona jurídica de derecho privado, constituida por voluntad unipersonal. Se constituye formalmente mediante escritura inscrita en Registros Públicos. En caso de deudas impagas el propietario sólo responde hasta el límite del capital fijado en la escritura pública. El Titular, es el órgano máximo de la empresa. La Gerencia, es designada por el titular, tiene a su cargo la administración de la empresa.

Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada La responsabilidad de los socios está limitada a su aporte. La Junta General de Socios representa a todos los socios. El Gerente es el encargado de la dirección y administración de la sociedad. El Sub Gerente, reemplaza al Gerente en ausencia. Sociedad Anónima Cerrada Persona jurídica de derecho privado y naturaleza comercial. Tiene hasta 20 accionistas. Tiene Junta General de Accionistas, Gerencia, Sub Gerencia. El Directorio es opcional. Sociedad Anónima Abierta Es una sociedad de capitales, con responsabilidad limitada. El número de socios no puede ser menor a dos personas Natural o Jurídica. La Junta General de Accionistas es el órgano supremo de la sociedad, se reúne por lo menos una vez al año. El Directorio, es el órgano colegiado elegido por la Junta General de Accionistas, tiene mínimo tres miembros. La Gerencia es nombrada por el Directorio. Clasificación de Sociedades vigentes en nuestro país de acuerdo a la LGS La LGS, integra en su contenido el desarrollo de los caracteres relevantes de cada una de las formas societarias que se encuentran vigentes en el Perú: La Sociedad Anónima en sus tres modalidades  Sociedad Anónima  Sociedad Anónima Cerrada  Sociedad Anónima Abierta La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada La Sociedad Colectiva La Sociedad en Comandita en sus dos modalidades  Sociedad en Comandita por Acciones  Sociedad en Comandita Simple La Sociedad Civil en sus dos modalidades  Sociedad Civil Ordinaria  Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada Organigrama de la Empresa El organigrama se define como la representación gráfica de la estructura orgánica de una institución o de una de sus áreas, y debe reflejar en forma esquemática la descripción de las unidades que la integran, su respectiva relación, niveles jerárquicos y canales formales de comunicación. Objeto del Organigrama Mostrar gráficamente las funciones, departamentos o posiciones de la organización y cómo están relacionados, indicando el nombre del puesto y en ocasiones quien lo ocupa. Las unidades individuales suelen aparecer dentro de casillas que están conectadas unas a otras mediante líneas llenas, las cuales indican la cadena de mando y los canales oficiales de comunicación.

Finalidad del Organigrama Permite entender un esquema general, así como el grado de diferenciación e integración funcional de los elementos que lo componen. En un organigrama se localiza el tipo de unidades que conforma la estructura de una organización, las relaciones entre las unidades estructurales, las características de la dependencia o entidad y sus funciones básicas, entre otras. De donde se infiere que los organigramas:  Constituyen una fuente autorizada de consulta con fines de información.  Indican la relación de jerarquía que guardan entre sí los principales órganos que integran una dependencia o entidad.  Facilitan al personal el conocimiento de su ubicación y relaciones dentro de la organización.  Ayudan a descubrir posibles dispersiones, lagunas, duplicidad de funciones, múltiples relaciones de dependencia y de niveles y tramos insuficientes o excesivos de supervisión y control.  Representa las diferentes unidades que constituyen la compañía con sus respectivos niveles jerárquicos.  Refleja los diversos tipos de trabajo, especializados o no, que se realizan en la empresa debidamente asignados por área de responsabilidad o función. Funciones del Organigrama Para el área de administración: Sirve de asistencia y orientación de todas las unidades administrativas de la empresa al reflejar la estructura organizativa y sus características gráficas y actualizaciones. Para el área de organización y sistema: Sirve para reflejar la estructura así como velar por su permanente revisión y actualización (en las empresas pequeñas y medianas, generalmente la unidad de personal asume esta función), la cual se da a conocer a toda la compañía a través de los manuales de organización. Para el área de administración de personal: El analista de personal requiere de este instrumento para los estudios de descripción y análisis de cargos, los planes de administración de sueldos y salarios y en general como elemento de apoyo para la implementación, seguimiento y actualización de todos los sistemas de personal. Y en forma general sirve para: Descubrir y eliminar defectos o fallas de organización. Comunicar la estructura organizativa. Reflejar los cambios organizativos. Otros propósitos como por ejemplo de relaciones públicas, para formación de personal, fiscalización e inspección de la organización. Evaluación de la estructura, reorganización, evaluación de cargos, entre otros.

Ventajas de los Organigramas El uso de los organigramas ofrece varias ventajas precisas entre las que sobresalen las siguientes:  Puede apreciarse a simple vista la estructura general y las relaciones de trabajo en la compañía, mejor de lo que podría hacerse por medio de una larga descripción.  Muestra quién depende de quién.  Indica alguna de las peculiaridades importantes de la estructura de una compañía, sus puntos fuertes y débiles.  Sirve como historia de los cambios, instrumentos de enseñanza y medio de información al público acerca de las relaciones de trabajo de la compañía.  Son apropiados para lograr que los principios de la organización operen.  Indica a los administradores y al personal nuevo la forma como se integran a la Organización. SESIÓN 02 LIBROS CONTABLES Concepto Son libros especiales, se usan para registrar las operaciones mercantiles que realizan las empresas. Constituyen herramientas fundamentales para obtener información, evaluar la eficiencia y desempeño de las diversas unidades de las empresas, y de esa manera, cumplir adecuadamente con las obligaciones legales. Los registros se hacen en forma ordenada, analítica y sustentada, con la documentación respectiva. Importancia Los libros contables son muy importantes porque:  Permiten registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o disposiciones establecidas  En base a los datos que nos proporcionan, permiten realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherente  Nos conduce a la realización de una buena administración. Las operaciones de la empresa se deben registrar en unos de los libros de la contabilidad denominado libro Diario. Este libro se nutre de información directa ó de información que proviene de otros libros. Luego la información se traslada a otro libro denominado Mayor, luego se procede a trabajar el Balance de Comprobación y se concluye con la elaboración de los principales reportes que se denominan Estados Financieros. Este proceso es el que desarrollaremos a través de las sesiones del presente curso.

Tipos de Libros Libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios En función a la información anotada en los libros y registros se elaboran los Estados Financieros, permitiendo cubrir las necesidades comunes de información de una amplia gama de usuarios. Dado que en ellos se anotan las operaciones realizadas por los contribuyentes, se proporciona a la Administración Tributaria – SUNAT evidencia documentaria, constituyéndose también en una herramienta al momento de realizar sus labores de fiscalización y verificación. (R.S. Nº 234-2006/SUNAT, artículo 13º, que establece las normas referidas a Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios). Libros y Registros electrónicos: Programa PLE – SUNAT El sistema es un mecanismo desarrollado por la SUNAT, que permitirá a los sujetos perceptores de rentas de tercera categoría, mediante el acceso a “SUNAT OPERACIONES EN LINEA” generar determinados libros y registros electrónicos y registrar en ellos las actividades y operaciones realizadas. (R.S. Nº286-2009/SUNAT del 31.12.2009, modificada por la R.S.Nº196-2010/SUNAT del 28.06.2010) Aspecto Legal y Aspecto Técnico Clasificación 1º. Según la clasificación Legal: Obligatorios (por Ley) y Voluntarios (Potestativos) 2º. Según la clasificación Técnico Contable: Principales y Auxiliares

Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Libro Caja y Bancos Registro de Ventas Registro de Compras Libro de Retenciones Planilla de Remuneraciones Libro de Control de Activos Registro de Acciones Almacén. Kardex Caja Chica Registro de Letras por cobrar/Pagar

Principal Principal Principal Auxiliar Auxiliar Auxiliar Auxiliar Auxiliar Auxiliar Auxiliar Auxiliar Auxiliar Auxiliar

Obligatorio Obligatorio Obligatorio Obligatorio Obligatorio Obligatorio Obligatorio Obligatorio Obligatorio Obligatorio Voluntario Voluntario Voluntario

3º. Según la clasificación Tributaria (R.S. No. 234-2006-SUNAT) LIBRO CAJA Y BANCOS LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34° LEY IMPUESTO A LA RENTA LIBRO DIARIO LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO LIBRO MAYOR REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS REGISTRO DE CONSIGNACIONES REGISTRO DE COSTOS REGISTRO DE HUÉSPEDES REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° R.S. N° 266-2004/SUNAT REGISTRO IVAP REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES REGISTRO DE RETENCIONES ART.77-A DE LEY DE IMPUESTO A LA RENTA LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES LIBRO DE PLANILLAS Procedimiento de Autorización Legalización de Libros y Registros  



   

Serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda. Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. Tratándose de las provincias de Lima y Callao, la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. Los notarios o jueces colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos y sellarán todas las hojas del libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. En ningún caso el número de legalización, folios o de registros podrá contener adicionalmente caracteres distintos, tales como letras. Los libros y registros deberán ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. Tratándose del libro de planillas, la legalización se regirá por lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 001-98-TR y normas modificatorias. El Registro de Trabajadores, Prestadores de Servicios – RTPS se regirá por lo dispuesto por el DS 014-2006-TR y la RM 003-2007-TR.

Legalización de segundo y siguientes registros  



 

Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o registro anterior. Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se deberá acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditación se efectuará con la presentación del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalización y del último folio del mencionado libro o registro. En los casos de incautación de libros o registros llevados en forma manual se deberá presentar el documento en el que conste la referida diligencia por la autoridad competente. De producirse la devolución de los libros o registros incautados no podrá realizarse en ellos anotación alguna debiendo procederse a su cierre inmediato. Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la comunicación correspondiente.

Empaste de Libros y Registros      

Los libros y registros llevados en hojas sueltas o continuas deberán empastarse hasta por un ejercicio gravable. El empaste deberá ser dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente. Cuando las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables. Se deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. La anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible. Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrán emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluirá como primera página una fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que corresponde.

Formas de llevar los Libros y Registros Los libros y registros deberán:  

   

Contar con datos de cabecera: Denominación, periodo RUC y apellidos y nombres o razón social. Contener el registro de sus operaciones: en orden cronológico, correlativo, de manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas. Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable, según corresponda: VAN y VIENEN. De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable: “SIN OPERACIONES”. Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el CT. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan.

 

 



Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios, salvo disposición legal en contrario. Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, por el deudor tributario o su representante legal, así como por el CPC o el responsable de su elaboración. Se deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en la RS Nº 2102004/SUNAT y normas modificatorias (Ley del RUC). Pueden optar por utilizar los libros y registros con la denominación o razón social anterior hasta que se terminen, para lo cual deberán consignar adicionalmente, mediante algún medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominación o razón social, sin superponerse a la anterior. También podrán optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual deberán acreditarse al notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas.

Pérdida o Destrucción de Libros Se deberá:  Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles.  La comunicación deberá contener el detalle de los libros o registros, el período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos, la fecha en que fueron legalizados, el número de legalización, además de los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el número del Juzgado en que se realizó la misma.  Se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada.  Plazo para rehacer: o Los deudores tributarios tendrán un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y registros. o Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgará la prórroga correspondiente, previa evaluación. o El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentatoria que acredite los hechos que originaron la pérdida o destrucción. o Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los hechos.

Regímenes Tributarios El Régimen Tributario es el conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos, y de las obligaciones formales, relacionadas con trámites, documentos o instrumentos que facilitan el pago de tributos. El Régimen a través del cual se recauda el tributo sobre los ingresos o utilidades que perciben las personas (naturales o jurídicas) es el régimen del Impuesto a la Renta. Actualmente en el país tenemos tres tipos de Regímenes del Impuestos a la Renta para las personas que obtienen rentas:   

Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS) Régimen Especial de Renta (RER) Régimen General (RG)

Una vez creada la empresa se debe realizar los trámites para la inscripción en el RUC momento en el cual se debe indicar a que régimen tributario va a pertenecer la empresa. Según el tipo de empresa que se haya constituido y el régimen tributario al que se haya acogido las obligaciones serán distintas a las de otras empresas en relación a:    

El tipo de comprobante que se emitirá Los libros contables que se utilizará Los tributos a los que estará afecto Los medios para la declaración y pago

Empresas obligadas a llevar libros Contables REGIMEN SUJETOS

CONDICIONES

LIBROS CONTABLES

1. Registro de Ventas Personas naturales y jurídicas, 2. Registro de compras sociedades conyugales, 1. Ingreso bruto anual no 3. Diario de Formato Simplif REGIMEN sucesiones indivisas - Renta 3ra. 4. Planilla GENERAL Categoría. (actividades de mayor a 150 UIT comercio y/o industria, 2. Ingreso bruto anual mayor actividades de servicio) a 150 UIT CONTABILIDAD COMPLETA 1. Ingreso neto anual o adquisiciones no mayor a Personas naturales y jurídicas, S/. 525,000 REGIMEN sociedades conyugales, 2. Valor Activos Fijos no 1. Registro de Ventas e ESPECIAL sucesiones indivisas - Renta 3ra. mayor a S/. 126,000 Ingresos DE RENTA Categoría. (actividades de (excep predios y vehículos) 2. Registro de Compras comercio y/o industria, 3. Cantidad de trabajadores 3. Libro de Planillas actividades de servicio) no mayor a 10 personas. 1. Ingreso bruto anual y adquisiciones no mayor a S/.360,000 NUEVO 1. Personas naturales, sucesiones 2. Valor Activos Fijos no No obligados a llevar LIBROS RUS indivisas- Renta 3ra Categoría. mayor a S/. 70,000 (excep CONTABLES ** 2. Personas naturales no predios y vehículos) profesionales - Renta 4ta 3. Realicen actividad en 1 Categoría (oficios) local. ** Excepto Libro de Planillas cuando tenga trabajadores Normas Legales Vigentes    

Código de Comercio (año 1,902). Ley N° 24680 y el DS N° 019-89-EF: Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. D. Ley. N° 26002: Ley del Notariado. Ley 26887: Ley General de Sociedades.

  

Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad. Resoluciones de CONASEV, SBS, etc. Ley Nº 28951: Ley de actualización de la Ley N° 13253 de profesionalización del CPC

Código Tributario  





Art. 87° num.4: llevar los libros de acuerdo a lo establecido en las normas pertinentes. Art. 87° num.7: conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, mientras el tributo no esté prescrito y comunicar a la AT (15 días) su pérdida, o destrucción por siniestro, asaltos y otros. Art. 62° núm. 16: La SUNAT mediante RS establecerá el procedimiento de autorización y señalará los requisitos, formas, condiciones y demás aspectos en que deberán ser llevados, así como los plazos máximos para su registro. Art. 175° núm. 5: constituye infracción el llevar libros y registros con atraso.

Impuesto a la Renta Art. 21° inc. j) y art. 22° Inc. f) de la Ley y el art. 35° Inc. h) de su Reglamento: facultan a la SUNAT a establecer los requisitos, características, contenido, forma y condiciones en que deberá ser llevados el “Libro de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34° LlR”, el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de Inventario Permanente en Unid. Físicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado.

SESIÓN 03 LA CUENTA Y EL PCGE Concepto de Cuenta La cuenta es el elemento básico de la Contabilidad. Es como una ficha individual donde se anotan todos los movimientos contables. Estas cuentas representan valores, bienes, obligaciones, ingresos y egresos provenientes de la actividad de la empresa. Se encuentran detalladas en unos listados denominados Plan de Cuentas con una representación numérica denominada código. Ejemplo: 10 Efectivo y Equivalente de efectivo 20 Mercadería 42 Facturas por Pagar 50 Capital 60 Compras 70 Ventas Representación gráfica de la Cuenta Gráficamente se representa en forma de T

DEBE

Código CUENTA

HABER

Como se puede apreciar la cuenta posee dos lados en donde se anotan los movimientos originados por las diversas operaciones provenientes de las actividades de las empresas. Los movimientos que se registran en el lado del DEBE se denominan CARGOS ó DEBITOS y los movimientos que se registran en el HABER se denominan ABONOS ó CREDITOS. Las cuentas tienen saldos que se denominan DEUDOR (si el importe registrado en el DEBE es mayor que el registrado en el Haber) y ACREEDOR (si el importe registrado en el DEBE es menor que el registrado en el Haber). Concepto de Partida Doble Es un principio de la Contabilidad el cual plantea la igualdad de débitos (cuenta deudora) y créditos (cuenta acreedora) al registrar una operación mercantil, es decir, la suma de las cantidades anotadas al DEBE, necesariamente debe ser igual a la suma de las cantidades anotadas al HABER. “No hay Deudor sin Acreedor ni Acreedor sin Deudor” Ejemplo: Compra de Mercadería al Crédito S/. 1,000 Cuenta deudora: MERCADERIA S/. 1,000 Cuenta acreedora: CUENTA POR PAGAR S/. 1,000

Plan Contable General Empresarial (PCGE) Es una relación de términos contables denominados Cuentas, de uso obligatorio para la contabilidad en el Perú para designar los bienes, derechos, obligaciones, ingresos y egresos que tiene una empresa a una determinada fecha así como para designar los conceptos de ingresos y egresos de la misma empresa en un periodo determinado. Estas cuentas están representadas por un Código y un Nombre. Las cuentas tienen códigos establecidos de hasta 5 dígitos pudiendo incrementarse de acuerdo a las necesidades de la empresa más no disminuir el nivel establecido en el Plan de Cuentas. Cada dígito representa un nivel que identifica lo siguiente: Ejemplo: 1 10 104 1041 10411

Elemento Cuenta Subcuenta Divisionaria Sub divisionaria

Activo Efectivo y Equivalentes de Efectivo Cuentas Corrientes en IF Cuentas Corrientes Operativas Banco Americano

El resultado económico de las operaciones mercantiles significa la información para los directivos de una empresa, por ello la necesidad de implantar la clasificación de un plan de cuentas que basado en los principios generalmente aceptados de contabilidad pueda resolver las formas más convenientes para un mejor desarrollo de los negocios. Toda actividad relacionada con la empresa debe contar con una información permanente sobre la situación económica y financiera de la empresa, por este motivo se ha confeccionado un Plan de Cuentas que responda a una comunicación constante entre, los Accionistas de la Empresa, Estado, Directivos, Proveedores, Clientes, etc.

Clasificación de las cuentas del PCGE I. CUENTAS DE BALANCE

CUENTAS DE ACTIVO CUENTAS DE PASIVO CUENTAS DE PATRIMONIO

Elemento 1,2 Y 3 Elemento 4 Elemento 5

II. CUENTAS DE GANANCIAS Y PERDIDAS

CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA: Elemento 6 CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA: Elemento 7 CUENTAS DE SALDOS POR INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACION DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO Elemento 8

III. CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN Y CUENTAS DE ORDEN

CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN (Costos de Producción y Gastos por Función) Elemento 9 CUENTAS DE ORDEN Elemento O

Dinámica del PCGE El Plan Contable General Empresarial cuenta con una dinámica para cada cuenta del catálogo describiendo las transacciones más comunes o generales, bajo el formato de débitos y créditos sin agotar las posibilidades que cada una de ellas admite. Por consiguiente cuando se trate de operaciones cuya contabilización no está expresada por separado en el PCGE, se deberá formular el registro contable que proceda, aplicando el criterio profesional de acuerdo con las NIIF.

SESIÓN 04 ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO Concepto y clasificación del Activo Es el conjunto de bienes, derechos y valores que posee la empresa los cuales pueden generar beneficios económicos a futuro. También son los adquiridos por la empresa, así como los desembolsos relacionados con la investigación, exploración, desarrollo, etc. que pueden generar ingresos en el futuro. Dentro del Activo se distingue el Activo Corriente y el Activo No Corriente. Activo Corriente Conformado por aquellos bienes y derechos adquiridos con intención de que permanezcan en la empresa menos de un año. Dentro de este grupo podemos identificar: a) Activo Disponible Constituido por dinero en efectivo o en cuenta corriente, giros bancarios, cheques y todos aquellos valores que son de inmediata disponibilidad b) Activo Exigible Son cuentas que representan exigibilidad de la empresa sobre terceros, así como facturas o letras que se debe cobrar a clientes o préstamos otorgados a particulares o miembros de la misma en su calidad de trabajadores o directores. Son cuentas que representan deudas a favor de la empresa, fácilmente se pueden convertir en disponible. c) Activo Realizable Son la parte más importante de la empresa, razón de ser de un negocio, está conformada por las existencias que tiene. Estos activos pueden convertirse en disponibles o exigibles, cuando son puestos a disposición del mercado. Activo No Corriente Conformado por aquellos bienes y derechos adquiridos con intención de que permanezcan en la empresa más de un año. a) Activos en Valores Representan los valores que se adquieren, como inversión para la empresa: bonos, acciones y otros. b) Activos Fijos Se refiere a las propiedades físicas tangibles con una vida útil superior a un año y que se utilizan en las operaciones propias de un negocio. c) Activos Intangibles Representan derechos y valores inmateriales, tales como registro de marcas, patentes, gastos en estudios e investigación, etc. Al igual que los activos fijos se someten a cuotas de amortización hasta su extinción.

d) Activos Diferidos Se refiere a pagos realizados por adelantado y cuyos costos deberán aplicarse a ejercicios futuros, es decir que los servicios futuros serán absorbidos como gastos, los alquileres y seguros pagados por adelantado. Concepto y clasificación del Pasivo Es el conjunto de deudas, obligaciones económicas y compromisos contraídos por la empresa con terceras personas; está representado por todo lo que debe la empresa y expresa el origen de los fondos utilizados por la misma. Constituye el estado de las fuentes financieras y que permiten el desarrollo de las inversiones. Así tenemos, los impuestos por pagar, remuneraciones por pagar, deudas a proveedores, dividendos por pagar, deudas asumidas por utilización de servicios de personal o de terceros, etc. Pasivo Corriente Son obligaciones inmediatas que requieren menos de un año para cumplir con los compromisos pactados, generalmente estas deudas son liquidadas con el uso de los activos corrientes. Pasivo No Corriente Son deudas y obligaciones contraídas y que deben cumplirse generalmente en el término mayor a un año. Así tenemos: algunas cuentas por pagar diversas a largo plazo, los derechos adquiridos por los trabajadores y que deben ser liquidados por la empresa al cesar sus servicios, las obligaciones futuras que debe cancelar la empresa, como consecuencia de ciertas circunstancias o acciones pasadas. Concepto de Patrimonio Está conformado por los fondos propios siendo la diferencia entre el Activo y el Pasivo de la empresa. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partícipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Contablemente el patrimonio se enfoca desde un punto de vista concreto, entendiéndose por él, la riqueza de una unidad económica. Ecuación Contable Conocida también como formula fundamental de la Contabilidad. Está compuesta por el Activo, Pasivo y Patrimonio expresando el equilibrio que debe haber entre las cuentas que las conforman y que se expresa de la siguiente manera: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Esta igualdad se conservará a través de toda la vida de la empresa aún cuando los valores que involucra aumentan o disminuyan el Activo, Pasivo o Patrimonio.

SESION 05 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Concepto e Importancia Es el libro en el que se anotarán y registrarán todos los inventarios que la empresa realiza bajo su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la empresa o negocio para su funcionamiento y desarrollo. Por su aspecto legal y técnico este libro es obligatorio y principal de foliación simple (enumeración de folios). El Art. 37 de Código de Comercio determina que el Libro de Inventarios y Balances se iniciará reflejando el Inventario que deberá formar el comerciante o propietario del negocio al inicio de sus actividades comerciales especificando lo siguiente: 1° La relación exacta del dinero, valores, derechos (créditos por cobrar), bienes muebles e inmuebles que son de su pertenencia y que los pone al servicio del funcionamiento y desarrollo de su empresa o negocio, de esta manera constituye su Activo. 2° La relación exacta de las obligaciones (deudas) que contrae con proveedores y terceros apreciados en su valor real los cuales constituyen su Pasivo. 3° Marcará la diferencia (resta) entre el activo y el pasivo cuyo resultado reflejara el CAPITAL con el que inicia sus operaciones comerciales y financieras. Plazo de atraso en el caso del Libro de Inventarios y Balances: Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General de Impuesto a la Renta: tres (3) meses desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable. Clases de Inventarios 

Inventario Inicial.- Es el que se realiza al inicio de la operaciones comerciales. Para empresas que por primera vez inician actividades se realizará en la fecha que inicia operaciones mientras que para empresa en marcha se deberá efectuar al inicio del período económico (02 de Enero de cada año).



Inventario de Situación o Especial.- Es el que se practica en cualquier época del año, esencialmente por circunstancias especiales como por ejemplo: robo, sustracciones, pérdidas, desastres naturales, etc.



Inventario Final o del Ejercicio.- Es aquel que se realiza al finalizar el período económico (31 de Diciembre de cada año) y es el que nos sirve para determinar la reapertura de los Libros para el ejercicio siguiente.

Formatos El libro de Inventarios y Balances que entró en vigencia desde el 01.07.2010, es el Formato 3 y está integrado por 19 anexos (algunos de los cuales se muestran a continuación) y vienen a ser como resúmenes que muestran el detalle de cada cuenta (subcuenta) con que está estructurado dicho libro. Si no hubiese información para alguno de ellos no es necesario el llenado. El libro de Inventario y Balances deberá contar con la siguiente información para el llenado:    

 

Contar con datos de cabecera De manera legible, sin espacio, ni líneas en blanco, interpolaciones o enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas. Utilizar el Plan Contable General Empresarial vigente en el país Totalizar sus importes por cada Folio, columna o cuenta contable, hasta obtener el total general del periodo o ejercicio gravable, según corresponda. Lo indicado no será exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, en los cuales la totalización se efectuará finalizado el período o ejercicio. En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones por el código tributario. En este caso en el Libro de Inventarios y Balances en particular deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, según corresponda, por el deudor tributario o su representante legal, así como por el Contador Público Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboración.

A continuación se muestra un ejemplo y algunos de los formatos que forman parte del Libro de Inventarios y Balances: Ejemplo para el Formato 3.1: La Empresa “El Sol “ EIRL cuenta con la siguiente información al 31 de Diciembre del 2010:             

Dinero en efectivo Cuentas por cobrar Mercaderías Edificio Depreciación del edificio Sobregiro bancario Tributos por pagar Facturas por pagar Letras por pagar Recibos por pagar Capital Reservas Resultados acumulados

S/. 15,000 8,600 27,600 35,000 - 3,500 6,950 5,600 7,800 3,780 1,640 50,000 3,000 3,930

FORMATO 3.1:LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: EJERCICIO O PERIODO ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE

15,000 8,600

ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones Permanentes Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Otros Activos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

6,950 11,580 7,240

27,600

Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo TOTAL PASIVO CORRIENTE

51,200

PASIVO NO CORRIENTE

31,500

31500

TOTAL ACTIVO

EJERCICIO PERIODO

PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Sobregiros y Pagarés Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar

82,700

25,770

Deudas a Largo Plazo Cuentas por Pagar a Vinculadas Ingresos Diferidos Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO Contingencias Interés minoritario PATRIMONIO NETO Capital Capital Adicional Acciones de Inversión

50,000

Excedentes de Revaluación Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

3,000 3,930 56,930 82,700

FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS" EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CUENTA CÓDIGO

DENOMINACIÓN

REFERENCIA DE LA CUENTA ENTIDAD FINANCIERA (TABLA 3)

NÚMERO DE LA CUENTA

SALDO CONTABLE FINAL TIPO DE MONEDA (TABLA 4)

TOTALES

DEUDOR

ACREEDOR

FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES" EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: INFORMACIÓN DEL CLIENTE MONTO DE LA DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR COBRAR TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

FECHA DE EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO

SALDO FINAL TOTAL

FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL" EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: INFORMACIÓN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

SALDO FINAL TOTAL

MONTO DE LA CUENTA POR COBRAR

FECHA DE INICIO DE LA OPERACIÓN

FORMATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 - PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA" EJERCICIO: RUC: FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR"SOCIAL:

EJERCICIO:

INFORMACIÓN DE DEUDORES

CUENTA POR COBRAR PROVISIONADA

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, RUC: TIPO (TABLA 2) NÚMERO O RAZÓN SOCIAL APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓNDENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

CUENTA CÓDIGO CÓDIGO

DENOMINACIÓN

TRABAJADOR APELLIDOS Y NOMBRES

NÚMERO DEL DOCUMENTO

FECHA DE EMISIÓN MONTO DEL COMPROBANTE DE PAGO O FECHA DE INICIO SALDO FINAL DE LA OPERACIÓN

DOCUMENTO DE IDENTIDAD TIPO NÚMERO (TABLA 2)

MONTO TOTAL PROVISIONADO

TOTAL

FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 413.11: - REMUNERACIONES POR PAGAR" FORMATO "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR" EJERCICIO: EJERCICIO: RUC: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CUENTA TRABAJADOR CÓDIGO APELLIDOS TRABAJADOR Y DOCUMENTO DE IDENTIDAD CUENTA DOCUMENTO DE IDENTIDAD CÓDIGO APELLIDOS Y CÓDIGO DENOMINACIÓN NOMBRES TIPO NÚMERO CÓDIGO DENOMINACIÓN NOMBRES TIPO NÚMERO (TABLA 2) (TABLA 2)

TOTAL TOTAL

SALDO FINAL SALDO FINAL

FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL" EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: DETALLE DE LA PARTICIPACIÓN ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALES: CAPITAL SOCIAL O PARTICIPACIONES SOCIALES AL 31.12 VALOR NOMINAL POR ACCIÓN O PARTICIPACIÓN SOCIAL NÚMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES SUSCRITAS NÚMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES PAGADAS NÚMERO DE ACCIONISTAS O SOCIOS ESTRUCTURA DE PARTICIPACIÓN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES: DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, TIPO DE TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN ACCIONES O RAZÓN SOCIAL DEL ACCIONISTA O SOCIO

NÚMERO DE ACCIONES O DE PARTICIPACIONES SOCIALES

PORCENTAJE TOTAL DE PARTICIPACIÓN

TOTALES

FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN"

EJERCICIO O PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CUENTA

SALDOS INICIALES

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR

TOTALES

ACREEDOR

MOVIMIENTOS DEBE

HABER

SALDOS FINALES DEUDOR

ACREEDOR

SALDOS FINALES DEL SALDOS FINALES DEL ESTADO DE BALANCE GENERAL PÉRDIDAS Y GANANCIAS POR FUN ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO PÉRDIDAS GANANCIAS

SESIÓN 06 Y 07 LIBRO DE CAJA Concepto Es un libro donde se debe registrar mensualmente toda la información, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Al ser considerado el Libro Caja como un libro Auxiliar, a fin de mes se debe trasladar los importes totales detallados en él al libro principal y obligatorio que es el Libro Diario. En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor. Aspecto legal y técnico Para que el Libro Caja tenga validez legal, es necesario legalizarlo ante un Notario Público o Juez de Paz, antes de comenzar a registrarlo. ¿Quiénes están obligados a llevar el libro caja? Todas las personas jurídicas y las personas naturales cuyos negocios tengan ingresos brutos anuales superiores a …………..UIT Importancia • Es importante porque nos permite conocer la disponibilidad o no de dinero que tenga una empresa en un momento determinado. •

Dichos ingresos o egresos deben estar sustentados mediante un comprobante de pago.

Partes El libro Caja necesita tener los espacios necesarios para registrar como mínimo la siguiente información: Fecha Comprobante de sustento Concepto de la operación registrada Cuentas contables involucradas en la operación Importe que incrementa el dinero para la empresa (DEBE) Importe que disminuye el dinero para la empresa (HABER) Sistemas de Libro Caja En la práctica contable generalmente aceptada existen los siguientes libros CAJA: a)

Libro de Caja Italiana •

Considerado de registro simple.

•

Es utilizada por pequeñas empresas o trabajadores independientes que generan rentas de cuarta categoría.

•

Se caracteriza porque la magnitud de sus ingresos o egresos son pequeños

b)

Libro Caja Americana o Tabular . 

Considerado de registro doble.



Tiene un rayado especial se distingue de la Italiana de la cantidad de columnas, se considera una columna para cada cuenta contable, tanto en el debe como en el haber, es decir tienen tantas columnas como cuentas en el debe y el haber según requiere las operaciones del período o movimiento de la operación.



Tiene las siguientes características: 1. Columna para registrar la fecha de la operación, tanto en el Debe (entradas) como el Haber (salidas). 2. Columna para detalle o concepto, donde se explica el motivo que origina el ingreso o egreso del efectivo de caja. 3. Columna para los totales, tanto para el Debe como para el Haber. 4. Columnas para las cuentas tanto del Debe como del Haber, los cuales se van abriendo de acuerdo a las operaciones que se realicen.

 Reglas básicas para el trabajo de éste libro 1. Toda operación al contado se registra en el Libro Caja, correspondiendo al Libro Diario las operaciones al crédito. 2. En toda operación que se tenga que registrar en el Libro Caja se debe preguntar si el dinero ingresa o sale. 3. Si el "dinero" ingresa, se debe registrar en el DEBE del Libro caja, el nombre de la cuenta (con su respectivo código) que ha dado origen al ingreso de dinero. 4. Si el "dinero" sale, se debe registrar en el HABER del Libro Caja, el código y nombre de la cuenta que ha dado origen a la salida de dinero. 5. Cuando el pago se hace con un cheque girado por nosotros, lo primero que se debe hacer es anotar en el DEBE del Libro Caja, el importe del cheque girado y se hace por intermedio de la cuenta 10 subcuenta 104 y seguidamente se registra en el HABER del libro Caja, el código y nombre de la cuenta que ha dado origen al giro del cheque. c) Libro Caja y Bancos (entró en vigencia a partir del 01 de julio del 2010) y está compuesto por los siguientes formatos:  Formato 1.1 Movimiento de Efectivo  Formato 1.2 Movimiento de Cuenta Corriente

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO" FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"

PERÍODO:

PERÍODO: RUC: RUC: APELLIDOS Y DENOMINACIÓN NOMBRES, DENOMINACIÓN APELLIDOS Y NOMBRES, O RAZÓN SOCIAL: NÚMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN

FECHA DE LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN

O RAZÓN SOCIAL: DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

FECHA DE CÓDIGO LA OPERACIÓN

SALDOS Y MOVIMIENTOS

DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓNDEUDOR DE

CUENTA CONTABLE ACREEDOR

LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENO

TOTALES

TOT

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: ENTIDAD FINANCIERA: CÓDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: NÚMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN

OPERACIONES BANCARIAS

FECHA DE

LA OPERACIÓN

MEDIO DE PAGO

(TABLA 1)

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

DESCRIPCIÓN DE

APELLIDOS Y NOMBRES,

LA OPERACIÓN

DENOMINACIÓN O DE DOCUMENTO RAZÓN SOCIAL SUSTENTATORIO O DE

SALDOS Y MOVIMIENTOS

NÚMERO DE TRANSACCIÓN BANCARIA,

CÓDIGO

DENOMINACIÓN

CONTROL INTERNO DE LA OPERACIÓN

TOTALES

DEUDOR

ACREEDOR

SESIÓN 08 PARTIDA DOBLE Y ASIENTOS CONTABLES Partida Doble Es el método de registro contable que tiene como pilares de sustento al Debe y al Haber. Es decir un hecho contable debe registrarse “doblemente” afectando siempre ambos lados y buscando que exista en los registros una igualdad. Para aplicar la partida doble se debe analizar previamente la operación ocurrida determinando el elemento que interviene y como se afectan dichos elementos en la operación. Regla aplicable a los bienes, obligaciones y resultados Una vez determinada la afectación (aumento o disminución del valor de las cuentas en la operación) se procede a aplicar la dinámica que corresponde a cada de uno de los elementos intervinientes de la siguiente manera:     

Activo: si muestra un incremento en la operación se Carga, si disminuye se Abona Pasivo: si muestra un incremento en la operación se Abona, si disminuye se Carga Patrimonio: si muestra un incremento en la operación se Abona, si disminuye se Carga Gastos: si muestra un incremento en la operación se Carga, si disminuye se Abona Ingresos: si muestra un incremento en la operación se Abona, si disminuye se Carga

Asiento Contable Es el registro de un hecho económico de la empresa, traducido al lenguaje contable de acuerdo a lo normado en el Plan de Cuentas, con la finalidad de dejar constancia en el Libro Diario de una operación comercial. Todo asiento se basa en la método de la “Partida Doble” es decir las cuentas deudoras (cargos) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abonos). Siempre debe mantenerse la igualdad cualquiera sea la cantidad de cuentas que integren dicho asiento. Requisitos fundamentales para registrar un asiento contable    

El Debe y el Haber deben tener una igualdad de valores. El registro si es manuscrito debe ser legible. Las cuentas deudoras se cargan registrándose sus valores en la columna de la izquierda llamada DEBE. Las cuentas acreedoras se abonan registrándose sus valores en la columna de la derecha llamada HABER.

Clases de Asientos Los Asientos se clasifican de la siguiente manera:

A. Por el número de cuentas que intervienen: - Asientos simples - Asientos compuestos - Asientos mixtos B. Por la naturaleza y destino de sus resultados: - Asientos por naturaleza - Asientos por destino C. Por la función que desempeñan: - Asientos de apertura - Asientos operativos - Asientos de centralización - Asientos de ajuste - Asientos de regularización - Asientos de cierre 

Asientos Simples, son aquellos en que tanto en el DEBE como en el HABER están representados cada uno por una sola cuenta.



Asientos Compuestos, son aquellos en que tanto en el DEBE como en el HABER se registra mas de una cuenta ya sea deudora o acreedora.



Asientos Mixtos, se refiere a aquellos asientos conformados por una cuenta deudora contra una o varias cuentas acreedoras o viceversa.



Asientos por Naturaleza, son los asientos en que se registran todas las operaciones referidas a compras, gastos y provisiones generados durante el ejercicio.



Asientos por Destino, son los asientos en que se registran todas las operaciones que se derivan de las compras, gastos y provisiones.

SESIÓN 09 – 10 - 11 LIBRO DIARIO Concepto Es un libro principal y obligatorio de foliación simple y en el se anotan todas las operaciones que realiza el negocio día a día, se registra en forma cronológica, cuidando el orden y la limpieza de tal manera que no existan correcciones visibles. Los registros deben ser legibles, sin líneas ni espacios en blanco. Toda compra, venta, ingresos o gastos deben ser anotados en el libro diario. A ésta anotación se le denomina Asiento.

Aspecto legal y técnico Este libro debe ser legalizado previo a su uso y cada operación asentada debe tener su respectivo sustento documentario. Para registrar los asientos se utilizará el Plan de Cuentas vigente como mínimo a nivel de tres dígitos totalizando en cada uno de los folios utilizando las frases VAN y VIENEN salvo que se lleve en hojas sueltas (total al final del período). Características Este libro debe contener la siguiente información:  Período : Indicar el período al cual corresponde la información.  Datos de la empresa : Nombre o Razón Social y número de RUC  Datos de la operación : Número del asiento, fecha, concepto ó glosa, código del libro o del registro de donde proviene la información, número del documento sustentario, código contable de la cuenta involucrada, nombre de la cuenta y el importe en la columna correspondiente. El Formato es el 5.1 obligado para las empresas que llevan contabilidad completa en forma manual. El Formato es el 5.2 es el Libro Diario formato Simplificado que lo llevan las empresas no obligadas a llevar contabilidad completa.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN

FECHA DE LA

OPERACIÓN

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CÓDIGO DEL LIBRO O REGISTRO (TABLA 8)

NÚMERO CORRELATIVO

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

MOVIMIENTO

NÚMERO DEL DOCUMENTO

CÓDIGO

DENOMINACIÓN

SUSTENTATORIO

TOTALES

DEBE

HABER

SESIÓN 12 LIBRO MAYOR Concepto Es un libro principal y obligatorio, de doble foliación, donde se registran las cuentas deudoras y acreedoras, que provienen del Libro Diario. Dichos registros se efectúan en forma cronológica, analítica (cuenta por cuenta) e independiente con el objeto de establecer el movimiento y el saldo de cada cuenta, que sirven de base para la formulación del balance general. Aspecto Legal y Técnico Se utiliza para trasladar en forma cronológica y ordenada los cargos y los abonos de las cuentas utilizadas en los asientos anotados en el Libro Diario, por consiguiente las cuentas del libro diario se trasladarán por orden riguroso de fechas a cada una de las cuentas del libro Mayor. Según lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta, este libro debe ser llevado obligatoriamente por las empresas cuyos ingresos brutos anuales superan las ……….UIT. Asimismo, ddebe ser legalizado antes de su uso. Características: Rayado del Libro Mayor Los registros deben ser legibles, sin líneas ni espacios en blanco y sin correcciones visibles. Se utilizará el Plan de Cuentas vigente como mínimo a nivel de dos dígitos totalizando en cada uno de los folios utilizando las frases VAN y VIENEN salvo que se lleve en hojas sueltas (total al final del período). El formato autorizado por SUNAT es el 6.1 LIBRO MAYOR, obligado para la contabilidad manual

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1)

FECHA DE LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2)

GLOSA

DESCRIPCION O

SALDOS Y MOVIMIENTOS

DE LA OPERACIÓN

DEUDOR

TOTALES

ACREEDOR

Mayorización: Traslado del movimiento de las cuentas del Libro Diario al Libro Mayor. El pase de las anotaciones registradas en el libro Diario al libro Mayor es considerado como una tarea de transcripción. Las cuentas que se encuentran cargadas en el libro Diario deben trasladarse como cargo y transcribirse en el DEBE del libro Mayor con el mismo importe, las cuentas que se encuentran abonadas en el libro Diario deben trasladarse como abono y transcribirse en el HABER del libro Mayor con el mismo importe. Traslado al Mayor y sus casos  Apertura de un folio para cada cuenta conforme aparecen en los asientos registrados en el Libro Diario.  Luego se registran la fecha, debiendo ser igual a la que corresponde al Diario  Cuando se registra en el DEBE, a continuación de la fecha se registra la contrapartida anteponiendo la preposición “a”, si son varias las contra-cuentas se reemplaza por la palabra “VARIOS”. Cuando se anota en el HABER, se registra la contrapartida luego de la fecha, anteponiendo la palabra “por”, si son varias las contra-cuentas se reemplaza por la palabra “VARIOS”.  En la siguiente columna, se registra el N° de folio del Diario de donde proviene el asiento. Luego, en el Libro Diario y de manera simultánea, al lado de la cuenta mayorizada, se registra el numero de folio que corresponde a la cuenta en el Mayor.  Enseguida, se registra al importe teniendo en cuenta que si se trata del asiento de apertura del Diario, los importes van a la segunda columna y si son de operación o siguientes el registro se hace en la primera columna.  Finalmente, cuando se han mayorizado todos los asientos de Diario, se suma la primera columna y su importe se traslada a la segunda como paso previo a la preparación del balance de comprobación. Determinación de los Saldos en el libro Mayor El saldo de una cuenta en el libro Mayor está dada por la diferencia entre las sumas de los importes del DEBE y el HABER. Cuando la suma de los importes del Debe de una cuenta es mayor que la suma del Haber significa que esta cuenta tiene un SALDO DEUDOR y viceversa si la suma de los importes del Debe es menor que la suma del Haber esta cuenta tiene un SALDO ACREEDOR. Por ejemplo::  En este caso, el saldo de la cuenta 10 Caja y Bancos, es DEUDOR. DEBE

10 Caja y Bancos

HABER

1000 3000 500

800 2000

4500

2800

 En este caso, el saldo de la cuenta 42 Cuentas por pagar Comerciales, es ACREEDOR. DEBE

42 Cuentas por pagar comerciales HABER 1001 3000 500

800 4000

4501

4800

 En este caso, el saldo de la cuenta 12 Cuentas por cobrar Comerciales, es CERO: CUENTA SALDADA.

DEBE

12 Cuentas por cobrar comerciales 1002 3001 500

800 200 3503

4503

4503

HABER

SESIÓN 13 - 14 BALANCE DE COMPROBACIÓN Concepto Es una Hoja de Trabajo donde se resume la información contenida en las cuentas del Libro Mayor. Debido a que durante el proceso del registro de las operaciones se debe cumplir con el método de la Partida Doble (débitos = créditos en cada asiento contable) al trasladar la información mayorizada a las columnas de las Sumas de ésta hoja de trabajo, los totales serán iguales. Importancia Adquiere suma importancia al ser un medio mecánico de varias columnas de donde se organiza ordenadamente la información contable que facilitará la elaboración de Asientos de Regularización y de Cierre permitiendo elaborar con mucha facilidad los Estados Financieros. Estructura El Balance de Comprobación es una Hoja de Trabajo compuesta de 12 columnas, siempre tomadas para trabajar de dos en dos. Las dos primeras columnas a trabajar tendrán la

información de los Saldos Iniciales, luego la información consignada en el mayor que permitirá luego determinar los saldos actuales de cada una de las cuentas.

Distribución de Saldos: Inventarios y Resultados Una vez determinados los saldos finales se procede a distribuir dichos importes en las columnas a donde correspondan las cuentas que pueden ser de Inventario (Activo, Pasivo y Patrimonio) o Resultados (Ingresos y Egresos).

SESIÓN 15- 16 Estados Financieros Los principales Estados Financieros son cuatro (4) de los cuales los trabajados a partir del Balance de Comprobación son el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas. Los otros son: Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujo de Efectivo. El Balance General es un estado financiero que nos muestra la posición de la empresa a una fecha determinada, separando las partidas en Activo, Pasivo y Patrimonio, dentro de las cuáles se identifican partidas Corrientes y no Corrientes. El Estado de Ganancias y Pérdidas nos muestran los diferentes resultados obtenidos por la empresa. Estos resultados pueden ser positivos para le empresa: Utilidades o negativos para la empresa: Pérdidas. En su estructura se va determinando los siguientes Resultados: Resultado Bruto, luego Resultado Operativo, Resultado antes de Participaciones e Impuestos y finalmente el Resultado Neto.

SESIÓN 17 Desarrollo de monografía completa relacionando Libros Contables hasta Balance de Comprobación.