senati-...-sensico (tributaria)

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TRIBUTARIA TRIBUTARIA I

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TRIBUTOS SENATI SENATI – SENSICO

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DEFINICION:

En el régimen laboral común de la actividad privada normalmente el empleador tiene como obligación laboral el aporte a Es Salud y la retención por la afliación a un sistema pensionario (ONP o AFP sobre las remuneraciones de sus traba!adores" sin embargo# para las empresas $ue reali%an actividad industrial y de construcción e&iste adicionalmente la obligación de reali%ar otras aportaciones y'o retenciones# las cuales sern materia de anlisis en el presente in)orme* OBLIGACION TRIBUTARIA TRIBUTARIA +a ,ontribución a SENA-. grava a la remuneración $ue abona al empleador a la condición de empresa industrial# a sus traba!adores dependientes tanto como obreros y empleados*

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN: El pago de la obligación tributaria se origina en la )ec/a en $ue se abonan las rem emun uner erac acio ione nes# s# es deci decirr en la )ec/ )ec/a a en $ue $ue la rem emun uner erac ació ión n es pues puesta ta a dispos disposici ición ón del traba traba!ad !ador or** En el cas casos os en $ue $ue al traba! traba!ad ador or le corre correspo spond nde e vacaciones en el mes de enero# el pago se reali%a al 01 de diciembre de acuerdo al2*+eg* N3 410" en consecuencia la obligación de pagar a SENA-. nace en el mes de diciembre*

MONTO DE LAS APORTACIONES APORTACIONES +os empleadores a)ectos a SENA-. debern pagar la aportación aplicando los siguientes porcenta!es sobre el total de la remuneración a)ecta*

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Art. 11º Ley Nº 26272AÑOS 

CUADRO PARA EL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN 2015 

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CONCEPTO DE REMUNERACIÓN

Para e)ecto del clculo de la contribución a SENA-. se considera remuneración a toda cantidad $ue las empresas comprendidas dentro del mbito de aplicación abonen a sus traba!adores por conceptos de retribución por prestación de servicios personales #su!eto contrato de traba!o# sea cual )uere su origen# naturale%a o denominación*

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5emuneración a)ecta6 Se denomina remuneración a todo pago $ue perciba el traba!ador para la prestación de servicios personales# su!eto a contrato de traba!o# sea cual )uese su origen# naturale%a o denominación* +a contribución grava el total de las remuneraciones $ue se pague a los traba!adores# teniendo en consideración a$uellas $ue no estn a)ectas a dic/a contribución* 5emuneración no a)ecta6 No estn comprendidos como remuneración a)ecta al pago de la contribución los siguientes conceptos6 78ratifcaciones e&traordinarias* Asignaciones por nacimiento de /i!os# matrimonio# )allecimiento u otras similares* 7,ompensación por -iempo de Servicios* 7+a participación de utilidades El costo o valor de las condiciones de traba!o* Pasa!es# siempre $ue esté supeditado a la asistencia al centro de traba!o* 79ienes $ue la empresa otorgue a los traba!adores de su propia producción por convenios laborales* 7Pensiones de !ubilación o invalide% a cargo de la empresa :ontos otorgados al traba!ador para el cumplimiento de sus labores# vestuario# movilidad# viticos# etc*

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INSCRIPCIÓN:

+as empresas su!etas al pago de la contribución al SENA-. tienen la obligación de estar inscritas en el padrón de contribuyentes del SENA-.# entidad $ue de ofcio e)ectuar la inscripción de las empresas $ue cumplieran con inscribirse en dic/o padrón* +a inscripción se reali%a utili%ando el )ormulario aprobado por el SENA-.# as; como deber ad!untarse lo siguiente6 • • • •

 ,opia del 5 d;as de producido estos /ec/os*

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+as empresas obligadas debern presentar al SENA-. una declaración !urada anual en el mes de !unio# en la $ue se consignar el número de personal $ue labora en la empresa# as; como otras in)ormaciones $ue determine el ,onse!o Nacional del SENA-.* 2ic/a declaración !urada se presentar en el )ormulario $ue proporcionar el SENA-.* 

PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN

El pago de la contribución se e)ectuar dentro de los doce primeros (1? d;as /biles del mes siguiente a a$uél en $ue se abonen las remuneraciones# usando el )ormulario $ue para tal e)ecto proporciona el SENA-.* 

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TIPOS DE OBLIGADOS:

+as empresas $ue desarrollen e&clusivamente actividades industriales manu)actureras* Para estas empresas la base imponible ser el total de remuneraciones percibidas por sus traba!adores*@  Empresas $ue desarrollen actividades manu)actureras entre otras actividades económicas* En este caso la base imponible sern las remuneraciones del personal dedicado a la actividad manu)acturera y a labores de instalación# reparación y mantenimiento* Empresas $ue no desarrollen actividades manu)actureras pero reali%an servicios de instalación# reparación y mantenimiento en benefcio propio o de terceros* En este caso la contribución se pagara sobre las remuneraciones del personal dedicado a las actividades de servicios de reparación# instalación y mantenimiento* EXONERACIONES.- No estn obligadas al pago únicamente las empresas

$ue durante el ao anterior /ubieran tenido un promedio de ?> traba!adores o menos dedicados a las actividades económicas $ue prescribe esta norma como a)ectas a la contribución* •

CASO PR!CTICOS DE SENATI

CASO 1: +a empresa industrial San Francisco S*5*+* se encuentra comprendida en la actividad manu)acturera* Asimismo# comerciali%a sus propios productos en un mismo centro de operación# donde se encuentra el rea administrativa# el centro de comerciali%ación y la planta de producción* En el mes de )ebrero de ?>>B la empresa reCe!a en su planilla de remuneraciones los siguientes conceptos6 o o

5emuneraciones del personal del rea de producción6 S'* D#0>*>?  .mporte por condiciones de traba!o6 B#DG*

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o o o o

9onos por avance en producción6 1B#D*>  :ovilidad supeditada al transporte6 4#D*?>  5emuneraciones del personal de mantenimiento6 11#>?*> 8ratifcación e&traordinaria del mes6 G#DGD*04

El empleador nos consulta si la empresa debe contribuir al SENA-.# teniendo en cuenta $ue el promedio de traba!adores $ue laboraron en producción en el ao ?>> )ue de ?0 personas* Solución:

Deter"#$%&#'$ (e) "*$t* (e )%+ re",$er%&#*$e+ +,-et%+ % &*$tr#,&#'$ %) SENATI En el caso planteado el promedio de traba!adores )ue de ?0 personas (?>>*En ese sentido# teniendo en cuenta las remuneraciones e&cluidas de la contribución al SENA-. (ver numeral ?* del in)orme# la empresa se encuentra obligada a contribuir solo por los conceptos siguientes6 o o o o

Remuneraciones del personal del área de producción: S/. 484!"."# $ %onos por a&ance en producción: '(4)8.)" Remuneraciones del personal de man*enimien*o: ''")#.)" %ase para el apor*e: S /. 75,941.02

C/)&,)* (e )% t%+% % +er %0)#&%(* 0%r% )% &*$tr#,&#'$ %) SENATI Siendo la contribución al SENA-. del >*4H sobre las remuneraciones indicadas# tenemos lo siguiente6 S'* 4#G1*>? I >*4H6

S. 73

 Pr*4#+#'$ (e )% &*$tr#,&#'$ %) SENATI 0*r e) "e+ (e 5erer* (e 23 36 Asiento contable6 JJJJJJJJJJJJJJJJ & JJJJJJJJJJJJJJJJJ B -ributos**********************************************4> BG Otros tributos BG? Aporte al Senati > -ributos por pagar***************************************************************** 4> 1? Otras contribuciones

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>G1 Aporte de Senati I'& ,ontribución por las remuneraciones a)ectas# )ebrero ?>>B* JJJJJJJJJJJJJJJJ & JJJJJJJJJJJJJJJJJ El pago se e)ectuar dentro de los doce primeros (1? d;as /biles del mes siguiente a a$uel en $ue se abonen las remuneraciones* Se utili%a el )ormulario $ue proporciona el SENA-. (art;culo 11 del 5eglamento# 2ecreto Supremo N310GJ GJEF (>D'11'1GG* Son aplicables las normas del ,ódigo -ributario relacionadas con la cobran%a de contribuciones no pagadas y los recargos por intereses y multas $ue ello genere (art;culo 1 de la +ey*

DEFINICION:  -iene como fnalidad la )ormación de los traba!adores del sector construcción# la educación superior no universitaria# el desarrollo de investigaciones vinculadas a la problemtica de la vivienda y edifcación as; como a la propuesta de normas técnicas de aplicación nacional* El sector construcción tiene $ue resolver diaria y efcientemente las necesidades sociales dentro de un conte&to de avances tecnológicos# globali%ación económica y permanente cambio de escenarios *

OBLIGACION TRIBUTARIA Son su!etos al pago de la contribución al SEN,.,O en calidad de contribuyentes# las Personas Naturales y Kur;dicas $ue perciban ingresos por el desarrollo o e!ecución de actividades incursas en el ,..<  J construcción*

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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

+a obligación al pago de la contribución al SEN,.,O nace o se origina# con la )ec/a en $ue se emite el comprobante de pago o con la )ec/a en $ue se perciben los ingresos# cual$uiera sea el /ec/o $ue ocurra primero*

DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE

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+a 9ase .mponible se determina por el total de los ingresos percibidos o )acturados al cliente por concepto de materiales# mano de obra# gastos generales# utilidad y cual$uier otro elemento*

CAMPO DE APLICACIÓN  Es aplicable a6 o

+os ,ontratos de ,onstrucción

,ontratos de construcción celebrados en el territorio nacional o no y cuyo servicio sea empleado en nuestro pa;s e independiente al lugar donde se perciban los ingresos* +as actividades a e!ecutarse# ob!eto del contrato debern encontrarse enmarcados en el clasifcador ,..*?H*

EIGIBILIDAD DE PAGO  El pago es e&igible a partir del d;a siguiente de la )ec/a de vencimiento# $ue dispone el cronograma de pagos J SB'1GD1 precisa $ue sern de aplicación las disposiciones del ,ódigo -ributario en a$uellos aspectos en $ue )uere pertinenteQ*

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 A+#e$t* &*$t%)e JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ & JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ B -ributosRRRRRRRRRR #440 BG Otros tributos BG1 Aporte de Sencico > -ributos por pagar RRRRRRRRRRRRRRRRRR*#440 >G1 Aporte de Sencico 11 Otras contribuciones I'& Aporte con relación a los ingresos )acturados en )ebrero ?>>B* JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ & JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ