Seccion 11 y 12 Instrumentos Financieros

Colegio de Contadores Públicos del Estado Zulia Instituto de Desarrollo Profesional IDEPRO 

Sección 11 INSTRUMENTOS FINNCIEROS 

NIIF para las PYMES Lic. Manuel Caldeira

NIIF !ara las P"MES  CONTENIDO

NIIF !ara las P"MES  DEFINICIONES

NIIF !ara las P"MES  DEFINICIONES

NIIF !ara las P"MES  INT%OD&CCI'N

NIIF !ara las P"MES  CONDICIONES DE LOS INT%&MENTOS DE DE&D)

NIIF !ara las P"MES  %ECONOCIMIENTO

NIIF !ara las P"MES  %ECONOCIMIENTO

NIIF !ara las P"MES  MEDICI'N Clase de instrument -inancier

Medición inicial

Medición psterir 

Precio de la transacci#n (incluir costos de transacción)

I$!orte no descontado del efecti%o

En transacciones de financiamiento &alor !resente

&alor !resente

Precio de la transacci#n (incluir costos de Transacción)

Costo a$orti'ado

En transacciones de financiamiento &alor !resente

&alor !resente

Precio de la transacci#n (incluir costos de transacción)

Costo $enos deterioro

Cuando el valor  Razonable puede medirse fiablemente

Precio de la transacci#n (sin incluir costos de transacción)

&alor ra'onable con ca$bio en resultado del e(ercicio

Cuando valor  razonable no puede medirse fiablemente

Precio de la transacci#n (incluir costos de transacción)

Costo $enos deterioro

Instrument de deuda crriente

Instrument de deuda n crriente

Cmprmiss para reciir un pr/stam

In0ersines en accines pre-erentes

NIIF !ara las P"MES  MEDICI'N

NIIF !ara las P"MES  MEDICI'N

NIIF !ara las P"MES  MEDICI'N Tip de Instrument

Medición Psterir 

M/td

Instruments de deuda

Cst amrti3ad

Ti!o de inter)s efecti%o

Importe no descontado del efectivo Otra contraprestación que se espera pagar o recibir 

Instruments de deuda crrientes Si el acuerdo constituye una

transacción de -inanciamient

&alor !resente de los pagos futuros descontados  A tasa de interés de mercado

Cmprmiss para reciir pr/stam

Costo (que podría ser cero) menos el deterioro del valor 

In0ersines en accines pre-erentes n cn0ertiles 4 accines rdinarias  pre-erentes sin pción de 0enta

Valor razonable con cambio en resultados

n puede medirse -ialemente  se medir!n al costo menos el deterioro de valor 

NIIF !ara las P"MES  MEDICI'N

I5E%SIONES EN )CCIONES P%EFE%ENTES NO CON5E%TI!LES Y )CCIONES O%DIN)%I)S O Gastos de transacción Intereses del P%EFE%ENTES SIN OPCI'N E 5ENT) Año Directo a gastos Sistema Lineal Costo Amortizado préstamo 1

25.000

2 3

5.000

1.666,67

1.580

25.000

1.666,67

1.665

25.000

1.666,67

1.755

5.000,00

5.000

5.000

NIIF !ara las P"MES  MEDICI'N

NIIF !ara las P"MES  MEDICI'N C.SO /0.C1ICO # "#$#"$%""& empresa ''' vendió a crdito por s* #"""* +l vencimiento de dic,o cr/dit cmercial es inferior a un a-o* 01-10-200

MEDICI'N INICI)L

-1C!entas "or co#rar

1.000,00

$entas de %ercanc&as

1.000,00

'egistro (enta de mercanc&a

MEDICI'N POSTE%IO%

2#$#%$%""& Importe no descontado del efectivo que se espera recibir* s* #*""" (siempre que no ,aya deterioro)*

Cntalemente n aplica 6acer nin78n re7istr.

NIIF !ara las P"MES  MEDICI'N C.SO /0.C1ICO % Con los datos del Caso pr!ctico # asumir cobro de la factura se producir! el "#$#%$#%* +l tipo de inters de mercado es el 34

"#$#"$%""& valor presente de los pagos futuros descontados* Vp 5 Vf (#6i)7$n

Vp 5 #*""" (#6 "8"3)7$%9:#% 5 ;&iste una diferencia? +9# : ,*9# ; 119*

31-12-200

-1C!entas "or co#rar no corrientes )ngresos *inancieros 'egistro de los intereses ganados

11,00 11,00

NIIF !ara las P"MES  MEDICI'N C.SO /0.C1ICO 2 Bedición inicial y posterior de instrumentos de deuda (crdito a empresas vinculadas a largo plazo)* Contabilidad en la empresa prestamista

COSTO )MO%TI