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Option : Sciences Economiques et Gestion

Semestre : 3

Matière : Comptabilité Analytique

Exercices

Année Universitaire : 2012/2013 Module : Techniques et Economie des Entreprises III

La Campagne Estudiantine pour Résumer les Cours et Organiser les Polycopiés

Option

: Science Economique et Gestion

Module : Techniques et Economies des Entreprises III Matière : Comptabilité Analytique Semestre : 3 Type de document : Exercices

Année universitaire 2012-2013 Comptabilité Analytique – Exercices

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Option : Sciences Economiques et Gestion Matière : Comptabilité Analytique

Semestre : 3 Exercices

Année Universitaire : 2012/2013 Module : Techniques et Economie des Entreprises III

Partie 1 : Calcul de la Comptabilité Analytique d’Exploitation Exercice 1 : Une entreprise individuelle au capital propre de 500.000 DH, tient une comptabilité analytique trimestrielle. L’entreprise met à votre disposition les informations suivantes : Charges non courantes mensuelles ............................................................................... 4.000 DH Taux annuel de rémunération du capitale ............................................................................ 12 % Total des charges de la comptabilité générale du dernier trimestre de 2005 : ....... 1.640.000 DH Rémunération théorique de l’exploitant.............................................................. 10.000 par mois Travail à Faire : Déterminer les charges de la comptabilité analytique pour le dernier trimestre 2005.

Exercice 2 : Une entreprise individuelle au capital propre de 1.200.000 DH, tient une comptabilité analytique mensuelle. L’entreprise met à votre disposition les informations suivantes : Charges non courantes mensuelles ............................................................................. 56.000 DH Taux annuel de rémunération du capitale ............................................................................ 10 % Total des charges de la comptabilité générale au 31/12/2008 : ............................. 2.650.000 DH Rémunération théorique de l’exploitant.............................................................. 15.000 par mois Travail à Faire : Déterminer les charges de la comptabilité analytique pour le dernier mois 2008.

Exercice 3 : Les postes de charges d’une entreprise industrielle se présentent au 31.12.2005 de la manière suivante : Achats consommés de matières et fournitures ... 1.200.000 DH Autres charges externes .......................................... 60.000 DH Impôts et taxes ........................................................ 40.000 DH Charges du personnel ............................................ 400.000 DH Autres charges d’exploitation ................................. 20.000 DH Dotation d’amortissement d’exploitation ............... 90.000 DH Charges d’intérêt ..................................................... 44.000 DH Dotations financières .............................................. 26.000 DH V.N.A des immobilisations cédées ......................... 66.000 DH Les dotations non courantes .................................... 14.000 DH Impôts sur les résultats ............................................ 35.000 DH Autres informations : Parmi les charges courantes figurent des dotations des immobilisations en non-valeur pour 12.500   

Des dotations pour créances douteuses : 7.500 DH Achat d’un carburant non comptabilisé en 2004 : 1.600 DH Capitaux propres de l’entreprise s’élèvent à 4.650.000 DH, Taux sur le marché est de 10 %

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Travail à Faire : Déterminer : - Le total des charges de la comptabilité générale. - Le montant des charges non incorporables. - Le montant des charges supplétives. - Les charges de la comptabilité analytique

Exercice 4 : Les comptes de charges de l'entreprise "SOMACET" se présentent au 31-12-2010 : - Achats consommés des matières et fournitures - Achats non stockés de matière et fournitures - Autres charges externes - Impôts et taxes - Charges de personnel - Autres charges d'exploitation - Dotations des immobilisations en non-valeur - Charges d'intérêt - Autres charges financières - V.N'A des immobilisations cédée - Autres charges non courantes - Impôts sur les résultats Le total des charges de la comptabilité générale =

1 400 000 450 000 485 500 95 000 745 000 42 000 25 500 38 600 45 400 75 000 25 000 550 000 3 982 000

Autres informations :  Parmi les charges courantes figurent des dotations des créances douteuses de 7 500 et les provisions pour risques de 2 000.  Capitaux propres de l'entreprise s'élèvent à 4 625 000 DH, Taux annuel est de 12% Travail à Faire : Déterminez : - Le montant des charges non incorporables. - Le montant des charges supplétives. - Les charges de la C.A.E annuelles et mensuelles.

Exercice 5 : Les comptes de charges de l'entreprise "DIMACOR" se présentent au 31-12-2011 : - Achats consommés des matières et fournitures 55 000 - Autres charges externes 90 000 - Impôts et taxes 53 000 - Charges de personnel 140 000 - Autres charges d'exploitation 12 400 - Dotation d'exploitation 120 000 - Charges financières 25 000 - V.N.A. des immobilisations cédées 31 000 - Autres charges non courantes 12 800 - Impôts sur les résultats 550 000 Le total des charges de la comptabilité générale = 1 089 200 Comptabilité Analytique – Exercices

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Autres informations :  

Parmi les charges courantes figurent des provisions de 9 000 DH. Capitaux propres de l'entreprise s'élèvent à 1 200 000 DH, Taux annuel est de 10%

Travail à Faire : Déterminez : 1. Le montant des charges non incorporables. 2. Le montant des charges supplétives. 3. Les charges de la C.A.E annuelles et mensuelles.

Exercice 6 : Société BOTEX, au cours du mois de décembre, enregistre en comptabilité générale les charges suivantes.

-

Périodicité Charges par nature Mensuelle Trimestrielle Annuelle Achats de M & F 270.000 Variation de stocks des M & F (créditeur) 17.000 Achats de produits d’entretien 120.000 Autres charges externes 90.000 30.000 24.000 Impôts et taxes 48.000 Charges du personnel 220.000 Dot. aux amortissements comptables 180.000 Dot. aux provisions comptables 15.000 Charges financières 17.000 Charges non courantes (non incorporables) 8.000 Les amortissements, comprennent 6.000 DH d’amortissements des immobilisations en non-valeur ; par ailleurs, les amortissements économiques sont estimés à 15.000 DH par mois. Une seule charge financière d’un montant de 9.000 DH est considérée comme charge liée à l’exploitation. Le chef d’entreprise estime étaler la dotation aux provisions à un montant de 18.000 DH. Le chef d’entreprise fourni un travail qui devrait correspondre à une rémunération de 9.000 /mois. Le Passif du bilan révèle un montant de capitaux propre qui est égale à 1.250.000 DH. Le taux d’intérêt 12 % / l’an.

Travail à Faire : Déterminer le montant des charges incorporables aux coûts au titre de mois de décembre.

Exercice 7 : Une entreprise individuelle au capital propre de 1.000.000 DH, tient une comptabilité analytique mensuelle. L’entreprise met à votre disposition les informations suivantes : Charges non courantes ................................................................................................ 12.000 DH Taux annuel de rémunération du capitale ............................................................................ 12 % Total des charges de la comptabilité générale au 31/12/2010 : ............................. 1.350.000 DH Travail à Faire : Déterminer les charges de la comptabilité analytique pour le dernier trimestre 2010.

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Partie 2 : Tableau de Répartition des Charges Indirectes

Exercice 8 : Répartition primaire et secondaire : Le tableau de répartition primaire ce présente comme suit : Section Analytique Montant Entretien Approvisio- Production Conditio- Distribution Charges nnement nnement Achats consommés des matières 55 000,00 20% 70% 5% 5% 0% et fournitures Autres charges externes 90 000,00 5% 5% 30% 40% 20% Impôts et taxes 53 000,00 0 50% 0 0 50% Charges de personnel 140 000,00 0 15% 45% 10% 30% Autres charges d'exploitation 12 400,00 0 25% 25% 0% 50% Dotation d'exploitation 120 000,00 10% 20% 10% 35% 25% Charges financières 25 000,00 10% 5% 30% 5% 50%

Le tableau de répartition la répartition secondaire ce présente comme suit : Sections auxiliaires Entretien -

Approvisionnement 20%

Unité de mesure

-

1 kg achetés

Nombre d’Unité

-

12485

Sections analytiques Entretien

Sections principales Production 50% 1 heures par ouvrier 2607

conditionnement Distribution 20% 10% 1 heures par 100 DH des ventes machine 1700 1382

Travail à Faire : Procédé à la répartition des charges indirectes (primaires et secondaire) entre les différents centres d’analyse.

Exercice 9 : Prestation sans réciprocité : Compléter le tableau de répartition secondaire des charges indirectes. Sections analytiques

Répartition primaire Administration Entretien

Centres auxiliaires Administration Entretien 25 000 15 000 25% -

Centres principaux Approv. Production Distribution 4 500 6 500 8 000 25% 25% 25% 40% 30% 30%

Exercice 10 : Prestation avec réciprocité : Compléter le tableau de répartition secondaire des charges indirectes. Centres auxiliaires

Sections analytiques

Répartition primaire Energie Personnel Comptabilité Analytique – Exercices

Centres principaux ApprovisionEnergie Personnel Production Distribution nement 13 000 6 500 2 500 2 500 2 000 25% 25% 25% 25% 10% 40% 30% 20% Page 5 sur 11

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Partie 3 : Traitement des coûts :

Exercice 11 : Coût d’achat : Une minoterie située à Tanger achète auprès d’un fournisseur situé à Kenitra une quantité de 50 tonnes de blé dur à 3 350DH la tonne et 10 tonne d’orge à 1 300DH la tonne. Pour acheminé les deux matières de Kenitra à Tanger, l’entreprise a dû payer 4500DH des frais de transport (assure par un camion). En plus, pour décharger le camion, l’entreprise a payé un pourboire à 3 personnes : 350DH pour le blé dur ; 250DH pour l’orge. Travail à Faire : Calculez le coût d’achat de chacune des deux matières.

Exercice 12 : Coût d’achat : Une entreprise spécialisé de fabriquer les pâtés de poulet, située à Tanger achète auprès d’un fournisseur situé à Larache une quantité de 1 500 poulets à 20DH l’une et une quantité des épices a une valeur de 4 500DH et une quantité des 6500 boites à 2,5DH l’une. Pour acheminer les poulets, les boites et les épices de Larache à Tanger, l’entreprise a dû payer 3045DH des frais de transport pour chaque 100 DH d’achat (assure par un camion). Travail à Faire : Calculez le coût d’achat de chacune des trois matières.

Exercice 13 : Coût de production : En avril 2012, l'entreprise SOTEMA a acheté pour 450 000 DH de matière A, les frais d'approvisionnement se sont élevés à 25 000 DH. La matière A en stock en début de Janvier valait 540 000 DH. L'atelier de fabrication des produits X a consommé en janvier des X dont le montant est à Déterminer. Il a utilisé des fournitures diverses pour 35 400 DH. Les autres charges de fabrication se sont élevées à 378 900 DH. Il y avait dans le magasin des produits fabriqués au début de janvier des X ayant une valeur de 152 600 DH. Les X vendus en janvier ont été évaluées à la sortie du magasin à .............. . Les charges de distribution ont été de 43 100 DH. Le A en stock en fin du janvier = 513 000 DH Le stock des X au 31/01/2012 = 181 600 DH Travail à Faire : Déterminer pour le mois de janvier :    

Le coût d'achat de A. Le coût de production de X. Le coût de revient des X vendues. Le résultat analytique, sachant que le prix de vente des X s'élève à 950 000 DH.

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Partie 4 – Inventaire permanent (Stock des matières premières et fournitures) :

Exercice 14 : Dans une entreprise, les mouvements de stocks relatifs à la référence B56/112 pour le mois de novembre sont les suivants : 01/11 quantité en stock 50 kg au coût unitaire de 60 DH 05/11 bon de sortie n°12 30 kg 07/11 bon d’entrée n°120 140 kg à 65 DH l’unité 08/11 bon de sortie n°19 40 kg 15/11 bon de sortie n°25 55 kg 17/11 bon d’entrée n°159 30 kg à 62 DH l’unité 19/11 bon d’entrée n°165 40 kg à 60,50 DH l’unité 24/11 bon de sortie n°57 120 kg Travail à faire : Présenter les comptes de stock par la méthode CMUP et la méthode FIFO.

Exercice 15 : Dans une entreprise, les mouvements de stocks relatifs à la référence B56/112 pour le mois de novembre sont les suivants : 01/06 Stock initial 5000 kg au coût unitaire de 2 DH 05/06 bon d’entrée n°10 1500 kg à 3 DH l’unité 11/06 bon de sortie n°55 1000 kg 20/06 bon d’entrée n°15 2000 kg à 3,5 DH l’unité 30/06 bon de sortie n°57 4800 kg Travail à faire : Présenter les comptes de stock par la méthode CMUP et la méthode FIFO.

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Partie 5 : Etudes des cas.

Exercice 16 : L’entreprise "SITEMOR" est spécialisé dans la fabrication et la commercialisation de produit G. Ce produit est fabriqué à partir d’une seule matière première "H". La fabrication ce fait en deux étapes, la matière H passe d’abord dans atelier 1 et ensuite dans l’atelier 2. L’entreprise calcule ses coûts mensuellement. Un extrait des comptes de charges de l'entreprise "SITEMOR" se présentent au 31-05-2010 : - Achats consommés de matières et fournitures ............................... 46 550 - Autres charges externes ................................................................ 354 000 - Impôts et taxes ................................................................................41 500 - Charges de personnel .................................................................1 279 000 - Autres charges d'exploitation ........................................................... 3 200 - Dotations d'exploitation ................................................................ 119 360 - Charges d'intérêt .............................................................................24 500 - Autres charges financières ...................................................................200 - Dotations financières ...........................................................................400 - VNA des immobilisations cédées ...................................................59 000 - Autres charges non courantes ......................................................... 45 000 - Dotations non courantes aux amortissements et aux provisions ....10 000 - Impôts sur les résultats .................................................................108 220 Autres informations :    

Parmi les charges courantes figurent des dotations des immobilisations en non-valeur 9 000 DH, des dotations aux provisions pour créances douteuses de 25 360 DH. Achats non comptabilisé au 2009 : 10 550 DH. Capitaux propres de l'entreprise s'élèvent à 2 700 000 DH, Taux annuel est de 10%. Les autres charges directes de production relatives aux autres charges externes : 262 300 DH

Le tableau de répartition primaire des charges indirectes ce présente comme suit : Section Analytique Charges - Achats consommés de matières et fournitures - Autres charges externes - Impôts et taxes - Charges de personnel - Autres charges d'exploitation - Dotations d'exploitation - Charges d'intérêt - Autres charges financières - Dotations financières Total

Montant

Entretien

Approvisio- Atelier Atelier ConditioDistribution nnement 1 2 nnement

36 000

20%

60%

10%

5%

5%

0%

114 200 41 500 1 279 000 3 200 85 000 24 500 200 400 1 584 000

5% 25% 5% 5% 25% 5% 5% 30% -

5% 25% 15% 25% 20% 35% 5% 20% -

20% 0% 35% 30% 0% 30% 30% 10% -

30% 0% 20% 10% 5% 10% 30% 10% -

20% 0% 15% 10% 35% 0% 15% 15% -

20% 50% 10% 20% 15% 20% 15% 15% -

Le tableau de répartition la répartition secondaire ce présente comme suit : Comptabilité Analytique – Exercices

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Sections analytiques Entretien

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Sections auxiliaires Entretien Approvisionnement 10 %

Unité de mesure

-

100 kg achetés

Nombre d’Unité

-

890

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Sections principales Atelier 1 20% 1 heures par ouvrier 5045

Atelier 2 15% 1 heures par ouvrier 2400

conditionnement Distribution 50% 5% 1 heures par 100 DH des ouvrier ventes 750 7000

Etat et mouvements des produits : Eléments Matière première H Produit fini G Fournitures diverses Main d'œuvre directe utilisé dans l'atelier 1 Main d'œuvre directe utilisé dans l'atelier 2 Main d'œuvre directe utilisé dans le conditionnement

Achats ou production Stock 89000 Kg à 25Dh le Kilo 11000 Kg à 27Dh le Kilo 6000 Unité 1500 Unité à 590,08 DH l'une -

-

-

-

-

-

Consommation ou vente 95000 Kg 5000 DH à 800 DH l'une 250000 DH 5045 Heures à 10 DH l'heure 2400 Heures à 10 DH l'heure 750 Heures à 9 DH l'heure

Travail à Faire : 1. Déterminez le montant des charges incorporables, les charges non incorporables, les charges supplétives et les charges de la C.A.E du mois Mai 2010. 2. Déterminez le montant de charges indirectes. 3. Procédé à la répartition des charges indirectes (primaires et secondaire) entre les différents centres d’analyse. 4. Calculez le coût d’achat de la matière première et présentez le compte d’inventaire permanent correspondant. 5. Calculez le coût de production de produits fini et présentez le compte d’inventaire permanent correspondant. 6. Calculez le coût de revient et le résultat analytique.

Exercice 17 : Une entreprise industrielle fabrique un produit P en deux étapes. Après transformation d’une matière A dans l’atelier A1, on obtient un produit S. Ensuite, dans l’atelier A2, on ajoute la matière B au produit S pour obtenir le produit P. Les renseignements fournis par la comptabilité générale sont les suivants :  charges directes : - Achats de matière A : 1 500 kg à 140 DH le kg - Achats de matière B : 500 kg à 300 DH le kg - Main d’œuvre directe Atelier A1 : 300 heures à 90 DH l’heure - Main d’œuvre directe Atelier A2 : 50 heures à 96 DH l’heure  charges indirectes : - Charges d’approvisionnement : 5 000 DH à répartir entre les matières proportionnellement aux quantités achetées - Charges de production de l’atelier A1 : 139 000 DH - Charges de production de l’atelier A2 : 126 000 DH - Charges de distribution du produit P : 4 000 DH Comptabilité Analytique – Exercices

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 activité de la période : Production : - 2 400 produits S ayant nécessité 1 500 kg de matière A - 2 400 produits P ayant nécessité 500 kg de matière B Ventes : 2 400 produits P au prix de 350 DH l’unité. Travail à faire : 1 - Présenter le schéma technique de production du produit P. 2 - Calculer le coût d’achat des matières. 3 - Calculer le coût de production de S à la sortie de l’atelier A1 puis le coût de production de P à la sortie de l’atelier A2. 4 - Calculer le coût de revient du produit P. 5 - Calculer le résultat global et unitaire.

Exercice 18 : L’entreprise Ravel fabrique 2 produits T1 et T2 à partir d’une seule matière première M. La fabrication se fait dans un seul atelier ; les produits T1 et T2 sont stockés avant d’être vendus. Pour le mois d’octobre, les charges indirectes sont les suivantes :  Frais d’approvisionnement : 18 000 DH.  Frais de production : 516 000 DH à répartir entre T1 et T2 proportionnellement aux heures de main d’œuvre directe.  Frais de distribution : 95 000 DH à répartir entre T1 et T2 proportionnellement au chiffre d’affaire. Données comptables pour le mois d’octobre :  Stocks au début du mois : - matière M : 8 000 kg à 3,40 DH le kg - produits finis T1 : 500 à 86 DH l’unité - produits finis T2 : 250 à 146 DH l’unité  Achats : matière M : 24 000 kg à 3,45 DH le kg  Consommation de matière M :

- 12 000 kg pour T1 - 10 000 kg pour T2

 Main d’œuvre directe utilisée par l’atelier de production : - 3 150 heures à 93 DH l’heure pour T1 - 2 850 heures à 93 DH l’heure pour T2  Production :  Ventes :

- 3 000 unités de T1 - 2 000 unités de T2

- 2 500 unités de T1 à 200 DH l’unité - 1 500 unités de T2 à 300 DH l’unité

Travail à faire : 1 - Calculer le coût d’achat de la matière M et présenter la fiche de stock (CMUP) 2 - Calculer le coût de production de T1 et T2 et présenter les fiches de stock (CMUP) 3 - Calculer le coût de revient de T1 et T2 4 - Calculer les résultats analytiques sur les produits T1 et T2 Comptabilité Analytique – Exercices

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Exercice 19 : L’entreprise SICLO est spécialisée dans la fabrication de vêtements. Sa filiale Gautia fabrique des marinières. On dispose des renseignements suivants pour le mois de février 1998 :  Ventes : 6 000 marinières au prix de 170 DH.  Stocks au 01/02/98 : 2 800 mètres de tissu à 28,60 DH le mètre 900 marinières pour un montant de 107 162 DH  Achats du mois : 12 000 mètres de tissu à 27,68 DH le mètre  Fabrication du mois : 5 700 marinières ayant nécessité 10 260 mètres de tissu et 4 000 heures de main d’œuvre directe à 66 DH de l’heure.  les charges indirectes sont résumées dans le tableau de répartition présenté en annexe. Le centre « Entretien » est un centre auxiliaire qui doit être réparti ainsi :  10 % au centre « Approvisionnement »  30 % au centre « Montage »  10 % au centre « Finition »  10 % au centre « Distribution »  40 % au centre « Administration et Financement »  les sorties de matières premières et de produits finis sont valorisées au CMUP. Travail à faire : Calculer le résultat analytique du mois de février 1998. Section analytique

Totaux

Fournitures consommées Autres charges externes Transport Charges de personnel Charges financières Dotations aux amortiss. Total Rép. Primaire

44 000 38 000 63 500 172 800 37 898 78 800 434 998

Centre Centre Entretien Approvis. 10% 5% 10% 10% 12200

16200

28600

27300

Centre Distribution 50% 10% 100% 35700

9600

3600

37200

4250

9700

100 m de tissu acheté

1 h de MOD

1 marinière finie

100 DH de ventes

Nature unité d'œuvre

Centres de production Montage Finition 15% 10% 30% 10%

Centre Adm. et Fin. 10% 30% 52800 100% 14450 100 DH de coût de production des marinières vendues

Exercice 20 : L’entreprise CONFECA est spécialisée dans la fabrication de 2 produits : Robes et Manteaux. Les deux produits sont fabriqués à partir de deux matières premières : Tissus et Doublure. La fabrication ce fait par deux étapes : confection et finitions. Le tableau suivant représente la répartition des charges indirectes : Charges indirectes Charge par nature Achats non stockés Dotations aux amortissements Totaux Nature de l'UO Nombre de l'UO Coût de l'UO

Total 53000 17000 28500 98500

atelier confection 11000 12000 23500 46500 heure MOD 15500 3,00

Atelier Service finition distribution 7000 35000 4000 1000 2000 3000 13000 39000 heure MOD articles vendus 6500 13000 2,00 3,00

Travail à Faire : Déterminez le résultat analytique de cette entreprise. Comptabilité Analytique – Exercices

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