RMK Chapter 11, 9 & 16 Pengauditan Manajemen Kelompok 12

Chapter 11 Control Self-Assessments and Benchmarking

Banyak Banyak audit audit interna internall yang yang dijelask dijelaskan an dalam dalam bab ini, membahas membahas kasus kasus di mana mana internal auditor memilih beberapa bidang operasi dan ulasan status kontrol internal. Bab ini membahas dua aspek dari ulasan audit internal dan penilaian pengendalian internal: control  penilaian diri (CSA) dan benchmarking. Ini adalah kerangka umum yang penting dari (CB!). CSA adalah proses internal audit dipimpin untukperbaikan internal kontrol yang  berkelanjutan. "aripada auditor internal mengunjungi daerah operasi dan melakukan ulasan audit internal #ormal, di CSA, audit internal bekerja dengan anggota tim lokal di beberapa daerah daerah operasi operasi perusaha perusahaan, an, memimp memimpin in dalam dalam upaya upaya untuk untuk menge$a menge$aluas luasii saat prosedu prosedur  r   pengendalian dan kemudian menggunakan hasil re$ie% re$ ie% untuk meningkatkan internal kontrol. k ontrol. &al ini dapat menjadi cara yang e#ekti# untuk meningkatkan pengendalian internal dalam suatu perusahaan. "alam beberapa tahun terakhir, Institute o# Internal Auditor (IIA) telah menggunakan konsep CSA dan telah mendirikan ujian serti#ikasi #ormal untuk mengenali auditor internal sebagai pemimpin dalam proses ini. Bab ini membahas proses audit internal dan CSA menjelaskan penggunaan alat e$aluasi untuk auditor internal. Benchmarking adalah teknik audit internal yang kembali pada kemajuan IIA. !embali  pada hari'hari har i'hari pertama p ertama audit internal dan d an auditor audito r ketika ictor ictor Brink Brin k telah meluncurkan edisi  pertama di buku ini, internal dari perusahaan yang berbeda sering bertemu untuk berbagi  pendekatan mereka dengan rekan'rekan di bisnis lain dan untuk mengembangkan beberapa teknik teknik praktik praktik terbaik. terbaik. Benchm Benchmarki arking ng adalah adalah #ormal #ormal praktik praktik audit audit internal internal yang bersi#a bersi#att umum um um yang yang sama sama.. Ini adala adalah h suat suatu u proses proses yang yang memu memungk ngkin inkan kan audit auditor or inter internal nal untuk  untuk  memb memband andin ingka gkan n bagaim bagaiman anaa orga organi nisas sasii serupa serupa sedan sedang g berus berusah ahaa untuk untuk mela melakuk kukan an dan dan melaksa melaksanaka nakan n praktik praktik umu umum. m. Ini merupak merupakan an alat alat yang yang berguna berguna bagi audit audit internal internal,, dan auditor internal harus memiliki tingkat CB! pengetahuan tentang bagaimana merancang dan melakukan latihan benchmarking dengan sukses. 11.1 Pentingnya Kontrol Self-Assessment

Salah satu Committee o# Sponsoring rganiations (CS) pengendalian internal #rame%ork rekomendasi, disebutkan secara singkat dalam Bab *, adalah bah%a perusahaan +harus melaporkan tentang e#ekti$itas dan e#isiensi sistem pengendalian internal. Bab dibahas intern pengendalian akuntansi dari Sarbanes'ley (S), dan bab lainnya telah membahas membahas berbagai aspek tinjauan internal internal kontrol. Beberapa Beberapa tahun lalu dan bahkan sebelum S, IIA memperkenalkan metodologi CSA nya, sebagai suatu proses untuk #ungsi audit

internal internal untuk untuk mengont mengontrol rol maupun maupun untuk untuk membant membantu u orang orang lain lain untuk untuk meninja meninjau u kontrol kontrol internal mereka. CSA pertama pertama kali dikembangkan dikembangkan pada tahun /012 oleh tim auditor internal di 3eluk !anada sebagai alat untuk menilai e#ekti$itas pengendalian internal serta proses  bisnis. Saat itu, 4ul# !anada menghadapi menghad api keputusan persetujuan hukum hu kum mengharuskan untuk  melaporkan pengendalian internal serta kesulitan untuk menyelesaikan masalah pengukuran minyak dan gas melalui penilaian audit tradisional. !elompok audit internal.  5endekatan CSA diterbitkan dan telah diadopsi oleh sejumlah perusahaan besar dan telah menjadi bagian dari IIA Standar Internasional untuk 5raktik 5ro#esional Audit Intern (lihat Bab 1). Bab ini menjelaskan proses CSA secara secara lebih rinci dan membahas potensi nilai suatu perusahaan dalam menggunakan CSA, bagaimana audit internal dapat memulai CSA, dan cara menge$aluasi data dan hasil dari proyek CSA. CSA dapat menjadi alat yang penting dan berguna bagi banyak organisasi audit internal. 11.2 Model CSA

CSA CSA adalah adalah prose prosess yang yang diranc dirancan ang g untuk untuk memb membant antu u depart departem emen en dalam dalam suat suatu u  perusahaan menilai dan kemudian menge$aluasi pengendalian internal mereka. "alam  banyak hal, pendekatan CSA menggunakan beberapa konsep yang sama ditemukan dalam CS. 6odel CSA mengatakan bah%a suatu perusahaan harus menerapkan kontrol yang kuat dan kegiatan pengendalian untuk mendapatkan lingkungan pengendalian yang e#ekti#. !edua elemen ini dikelilingi oleh sistem in#ormasi yang baik dan komunikati# serta proses untuk penilaian risiko untuk memantau kinerja. CSA ini 6odel disajikan dalam 3ampilan //./. CSA CSA adala adalah h prose prosess perba perbaika ikan n yang yang terus terus mener menerus us mirip mirip denga dengan n meto metode de yang yang dijelaskan dan digunakan oleh jaminan kualitas (dibahas dalam Bab */). !onsep panggilan tim untuk untuk membang membangun un dan memperb memperbaiki aiki lingkung lingkungan an kontrol kontrol mereka mereka dengan dengan tujuan tujuan dan sasaran membangun tentang kontrol mereka, kemudian melakukan penilaian risiko untuk  lebih memahami pengendalian risiko yang ditunjuk, untuk melaksanakan kegiatan kontrol agar agar meng mengur uran angi gi diid diiden enti ti#i #ika kasi si risi risiko ko,, dan dan kemu kemudi dian an untu untuk k mema memant ntau au kine kinerj rjaa dari dari  peningkatan kontrol. Ini adalah sebuah proses yang berkesinambungan. 3im CSA dapat dimulai pada setiap kuadran dari model yang ditampilkan dalam pameran dan kemudian  pindah ke tahap berikutnya ber ikutnya dengan cara searah s earah jarum jam.

CSA CSA adala adalah h proses proses penil penilai aian an kon kontr trol ol bah%a bah%a bebera beberapa pa pro#es pro#esio ional nal lebih lebih mu mudah dah mengakse mengakses. s. 3ujuan ujuan control control untuk untuk in#orma in#ormasi si yang yang terkait terkait 3echnol echnology ogy (CBI3 (CBI3)) 6odel 6odel  pengendalian internal. Beberapa pro#esional bisnis. 6isalnya, melihat sebuah CS  pengendalian internal risk, proses penilaian terlalu +tingkat tinggi+dan sulit dimengerti. "i CSA, masing'masing departemen di suatu perusahaan secara resmi dapat bertemu, dalam #ormat kelompok di#asilitasi, menilai risiko internal kontrol dalam #ungsi masing'masing. Banyak Banyak departe departemen men audit audit interna internall memili memiliki ki CSA yang yang digunaka digunakan n sebagai sebagai metode metode guna mendoro mendorong ng departem departemen en untuk untuk berpiki berpikirr tentang tentang bagaima bagaimana na meningk meningkatka atkan n kontrol kontrol internal internal mereka. 11.3 a!nching Proses CSA

CSA adalah proses melalui e#ekti$itas pengendalian internal dan dinilai oleh tim luar, seperti konsultan atau bahkan auditor internal. Audit internal sering membutuhkan peran kepemimpinan di sini. 3ujuan CSA adalah untuk memberikan keyakinan memadai bah%a tujuan tujuan kontrol kontrol bisnis bisnis interna internall akan bertemu bertemu.. !onsep !onsep CSA membutuh membutuhkan kan pengumpu pengumpulan lan manajemen manajemen dan sta# untuk %a%ancara guna menilai internal kontrol mereka pada lingkungan lingkungan a kontrol sel#'assessment. !arena CSA mengharuskan semua orang dalam suatu #ungsi untuk   berpartisipasi di sesi ini, dari manajer senior untuk sta#, sering bekerja terbaik ketika seseorang di luar departemen bertindak sebagai #asilitator. Audit internal kelompok kunci untuk peran ini karena internal kontrol meninjau latar belakang. 5roses CSA bekerja sangat baik ketika suatu perusahaan memiliki beberapa unit usaha yang yang kontrol kontrol interna internall tidak tidak sama sama persis persis dengan dengan sisa perusahaan perusahaan lainnya lainnya operasi operasi.. Sebagai Sebagai contoh, asumsikan suatu perusahaan memproduksi beberapa jenis peralatan produksi tanaman yang digunakan oleh bisnis manu#aktur lainnya. 7uga menganggap bah%a ada produksi dan  produk yang baik kontrol internal untuk perusahaan secara keseluruhan, tapi karena ini adalah komponen bernilai tinggi, pelanggan dapat kembali barang tersebut selesai untuk 

#asilitas ulang dari %aktu ke %aktu untuk meng'upgrade mereka ke $ersi baru. 8asilitas ulang membersihkan dan upgrade produk untuk dijual sebagai peralatan yang digunakan untuk   pasar lain. jenis #asilitas ulang akan menjadi calon c alon yang ideal untuk re$ie% r e$ie% CSA. Ini mungkin akan memiliki proses yang berbeda tetapi mirip jika dibandingkan dengan bisnis manu#aktur  utama. !arena bekerja adalah khusus dibandingkan dengan usaha produksi utama, anggota tim #asilitas ulang akan memahami kedua produksi reguler dan ulang operasi. !ami mengacu  pada jenis #asilitas ulang dalam deskripsi CSA kami. 3erlep rlepas as dari dari yang yang bert bertin inda dak k pemi pemimp mpin in atau atau #asi #asili lita tato tor, r, proy proyek ek CSA CSA haru haruss menin meningka gkatka tkan n lingk lingkung ungan an pengen pengendal dalia ian n suat suatu u perusa perusahaa haan n dengan dengan memb membuat uat terli terlibat bat  pemangku kepentingan lebih sadar tujuan departemen khusus mereka dan d an peran per an penga%asan pen ga%asan internal dalam mencapai tujuan dan sasaran. !onsep dasar di balik proses CSA adalah adalah untuk  mem memoti$ oti$as asii angg anggot otaa unit unit peru perusa saha haan an untu untuk k mera meranc ncan ang g

dan dan mela melaks ksan anak akan an pros proses es

 pengendalian internal mereka sendiri dan kemudian untuk terus meningkatkan mereka. contoh contoh dari #asilitas #asilitas ulang ulang khus khusus us akan menjadi menjadi cocok cocok untuk untuk jenis jenis proses proses re$ie% re$ie% CSA. CSA. Sebuah tinjauan CSA dapat sangat e#ekti#, misalnya, ketika proses pengendalian internal 9lasan adalah sistem perencanaan sumber daya perusahaan besar (;5) yang mencakup semua atau sebagian aspek operasi. 8asilitas contoh ulang kami menggunakan komponen ;5 hanya hanya sebagia sebagian. n. "alam "alam ;5, ;5, salah salah satu sistem sistem otomati otomatiss dasar dasar meliput meliputii akuntan akuntansi, si, sumber daya manusia, produksi, pemasaran, dan banyak lagi. ;5 mencakup banyak aspek  di suatu suatu perusaha perusahaan, an, tetapi tetapi anggota anggota #asilit #asilitas as misalny misalnyaa ulang ulang mun mungkin gkin tidak tidak sepenuhn sepenuhnya ya memahami memahami implikasi implikasi pengendalian internal tersebut, sistem yang mencakup mencakup segala besar dan hasil berbagai tindakan masing'masing. Sebagai langkah a%al yang baik untuk memulai proses CSA di suatu perusahaan, eksekuti# eksekuti# kepala Audit Audit (CA) atau orang lain memimpin inisiati# akan perlu menjual konsep CSA kepada manajemen senior. "alam sebuah perusahaan kecil, pesan mungkin bah%a CSA akan membantu perusahaan untuk meningkatkan prosedur pengendalian internal dan S 5asal 5asal -