RIQUES

GESTION des unités commerciales BTS MUC 1re et 2e années

Thème 1 : La gestion des flux dans l’unité commerciale Chapitre 1 - Les opérations courantes et les flux dans l’unité commerciale.......................... 5 Fiche incontournable ........................................................................................................................................... 5 Application 1 - Méthodologie d’analyse des flux ..................................................................................................... 9 Application 2 - Analyse des flux - Entreprise MALIK ............................................................................................... 12 Chapitre 2 - Les opérations et les cycles d’activité dans les unités commerciales............. 13 Fiche incontournable ........................................................................................................................................... 13 Application 1 - Les flux se rapportant aux 3 cycles : financement, investissement, exploitation............................. 17 Application 2 - Les emplois et les ressources liés aux cycles financement et investissement ............................... 18 Application 3 - Origine et utilisation des ressources................................................................................................ 19 Application 4 - Analyse des flux se rapportant au cycle d’exploitation.................................................................... 20 Application 5 - Analyse des flux - SARL SALOMÉ prêt-à-porter............................................................................. 22 Chapitre 3 - L’activité de l’unité commerciale et son incidence sur l’équilibre financier..... Fiche incontournable............................................................................................................................................ Application 1 - Le compte de résultat - Entreprise DUMOULIN .............................................................................. Application 2 - Le bilan de l’entreprise - Entreprise LUCIEN................................................................................... Application 3 - La structure financière du bilan et le besoin en fonds de roulement............................................... Application 4 - Exercice de synthèse : bilan et équilibre financier d’une entreprise prestataire de services ..........

23 23 27 29 31 33

Chapitre 4 - Les marges commerciales et les calculs commerciaux.......................................... Fiche incontournable............................................................................................................................................ Application 1 - Calculs commerciaux....................................................................................................................... Application 2 - Coopérative de producteurs............................................................................................................. Application 3 - Détermination du résultat d’une entreprise commerciale avec prise en compte des stocks Entreprise JARDIN EXOTIQUE.......................................................................................................

35 35 39 42

Chapitre 5 - L’équilibre financier et la performance dans les unités commerciales............ Fiche incontournable............................................................................................................................................ Application 1 - Opérations relatives au cycle d’exploitation et répercussions sur le besoin en fonds de roulement - Entreprise BRIN DE BEAUTÉ................................................................................. Application 2 - Le bilan et le tableau des comptes de résultat................................................................................ Application 3 - Analyse des flux : emplois - ressources - Entreprise ROSALIE....................................................... Application 4 - Analyse d’opérations et leurs deux effets sur la structure financière et le besoin en fonds de roulement..................................................................................................................... Application 5 - Comparaison réalisations prévisions - Tableaux de bord espace de vente - Cas hyper ATTRAC.... Application 6 - Tableau de bord à compléter et à interpréter - Agence location de véhicules................................. Application 7 - Tableau de bord - Cas hypermarché CROIX DU SUD....................................................................

45 45

43

49 50 52 53 54 56 57

Thème 2 - Les opérations de gestion courante réalisées par l’unité commerciale Chapitre 6 - La facturation : le cycle achat-vente - la facturation et les réductions............. Fiche incontournable............................................................................................................................................ Application 1 - Établissement de factures - Cas SA ELM........................................................................................ Application 2 - Facturation SMART SA.................................................................................................................... Application 3 - Facturation et relevé de factures - Société COPRA.........................................................................

59 59 67 71 72

• Fiche outils 1 - Calculs financiers, intérêts simples, escompte, équivalence de capitaux......................... 75



Chapitre 7 - Les opérations de règlement et les relations avec les banques.......................... 81

Fiche incontournable............................................................................................................................................ 81

Application 1 - Règlement par effets de commerce ................................................................................................ Application 2 - Opérations sur effets de commerce - Cas COPREM ..................................................................... Application 3 - Relations avec les banques et calculs financiers............................................................................ Application 4 - Découvert bancaire et calcul d’agios...............................................................................................

89 91 93 94

• Fiche outils 2 - Le paiement de la TVA............................................................................................................. 97

Chapitre 8 - La gestion de la trésorerie - Prévisions et suivi........................................................... 101

Fiche incontournable............................................................................................................................................ 101 Application 1 - Principaux crédits de trésorerie : escompte d’effets de commerce.................................................. 107 Application 2 - L’affacturage.................................................................................................................................... 109 Application 3 - CMCC et cession de créances........................................................................................................ 110 Application 4 - Escompter des effets ou recourir au découvert bancaire - Cas WILFRIED..................................... 112 Application 5 - Cas MANGES.................................................................................................................................. 114 Application 6 - Le budget de trésorerie - Cas SA MALOISE.................................................................................... 115 Application 7 - Le budget de trésorerie - Cas IBIZA................................................................................................ 117

Chapitre 9 - La gestion des stocks et la prévision des approvisionnements......................... 119

Fiche incontournable............................................................................................................................................ 119

Application 1 - Gérer les stocks............................................................................................................................... 127 Application 2 - La valorisation des sorties de stock................................................................................................. 128 Application 3 - La valorisation des sorties de stock, variation des stocks et calcul de marges............................... 130 Application 4 - Le budget des approvisionnements - Cas BURDOUBS.................................................................. 131 Application 5 - Programme d’approvisionnements - Cas PROMODES................................................................... 134

Thème 3 - La gestion de l’offre de l’unité commerciale • Fiche outils 3 - Charges et coûts : principes de base de la comptabilité analytique................................ 135

Exercice 1 - Tableau d’analyse des charges indirectes - Cas CASSEGRAIN......................................................... 143 Exercice 2 - Cas ARTS BRICO................................................................................................................................ 144

Chapitre 10 - Les coûts complets dans les unités commerciales de distribution................ 145

Fiche incontournable............................................................................................................................................ 145

Application 1 - Société CHIMIMPORT..................................................................................................................... 147 Application 2 - Détermination du résultat par rayon - Cas DISTRICOM.................................................................. 148 Application 3 - Coûts dans une entreprise commerciale - Société FRAGONARD.................................................. 149 Application 4 - Supermarché DE L’ÉTOILE............................................................................................................. 151

Chapitre 11 - Les coûts complets dans les unités commerciales prestataires de services..... 153

Fiche incontournable............................................................................................................................................ 153

Application 1 - Société HELITAXI............................................................................................................................ 154 Application 2 - Coût de revient dans une entreprise de services - Cas SCCSI....................................................... 155 Application 3 - Cas LOMBARD................................................................................................................................ 156 Application 4 - Affectation des charges indirectes - Comparaison des deux méthodes : méthode de répartition par unité d’œuvre et méthode des coûts par activité - Cas AUTOCAR...... 158 Application 5 - Coût d’une opération de publipostage - Cas ODOUCE................................................................... 160



Chapitre 12 - Charges variables - Charges fixes - Analyse différentielle et seuil de rentabilité............................................................................................................... 165

Fiche incontournable............................................................................................................................................ 165

Application 1 - Étude des différentes charges - Cas PHOTONUM.......................................................................... 170 Application 2 - Le seuil de rentabilité - Entreprise MAUBERT................................................................................. 172 Application 3 - Tableau différentiel - Seuil de rentabilité et prévision de chiffre d’affaires - Cas PASQUIER.......... 173 Application 4 - Seuil de rentabilité et changement de structure - Entreprise BOBO............................................... 174 Application 5 - Seuil de rentabilité et point mort avec variations saisonnières Entreprise ALSACIENNE DE TISSAGE.......................................................................................... 175 Application 6 - Cas SAS AMY.................................................................................................................................. 176 Application 7 - Gestion des déplacements des représentants - Coûts variables et coûts fixes Entreprise ALIZÉE.......................................................................................................................... 177 Application 8 - Coût variable - Charges fixes - Seuil de rentabilité - Société SALMON.......................................... 178

• Fiche outils 4 - La fixation du prix : coefficient d’élasticité, prix psychologique et marges.................... 179

Chapitre 13 - La fixation des prix................................................................................................................... 183

Fiche incontournable............................................................................................................................................ 183

Application 1 - Prix de vente - Coût variable et seuil de rentabilité - Cas CROCMIE.............................................. 188 Application 2 - Élastique ou inélastique - Cas SENSIBLE....................................................................................... 189 Application 3 - Prix psychologique - PARFUMS DE GRASSE................................................................................ 190 Application 4 - Détermination du prix - Cas AUTORADIO....................................................................................... 191

Thème 4 - L’analyse de l’exploitation de l’unité commerciale • Fiche outils 5 - Le compte de résultat, les amortissements, les provisions et les travaux d’inventaire sur les stocks.............................................................................. 193 Exercice 1 : calcul de marge.................................................................................................................................... 200 Exercice 2 : calcul de marge brute........................................................................................................................... 201

Chapitre 14 - Les soldes intermédiaires de gestion............................................................................. 203

Fiche incontournable............................................................................................................................................ 203

Application 1 - Tableau des soldes intermédiaires de gestion - Entreprise BONIVERT.......................................... 206 Application 2 - Présentation du compte de résultat - Tableau des soldes intermédiaires de gestion - Entreprise LOUTOU..................................................................................................... 208

Chapitre 15 - L’analyse du résultat de l’unité commerciale............................................................. 211 Fiche incontournable............................................................................................................................................ 211 Application 1 - Analyse du compte de résultat - Entreprise commerciale - Cas BEAUTYGIRL.............................. 213 Application 2 - Analyse du compte de résultat - Entreprise prestataire de services - Cas DÉPANVIT.................... 214 Application 3 - Analyse du résultat à partir du tableau des soldes intermédiaires de gestion - Cas SUPERVU..... 215 Application 4 - Analyse du résultat à partir du tableau des soldes intermédiaires de gestion - Cas SVMI.............. 217

Thème 5 - La gestion des investissements

Chapitre 16 - Les investissements de l’unité commerciale.............................................................. 219

Fiche incontournable............................................................................................................................................ 219

Application 1 - Acquisition d’immobilisations - Société UNICO................................................................................ 223 Application 2 - Présentation des plans d’amortissement d’un matériel de conditionnement................................... 224 Application 3 - Amortissements linéaires et amortissements en fonction de l’utilisation du bien............................ 226 Application 4 - Tableau des amortissements et présentation d’extraits de bilans.................................................... 229

• Fiche outils 6 - Les intérêts composés......................................................................................................... 231

Chapitre 17 - Le financement des investissements............................................................................. 237 Fiche incontournable............................................................................................................................................ 237 Application 1 - Financement d’un projet d’investissement - Société BADEN.......................................................... 243 Application 2 - Les emprunts indivis........................................................................................................................ 247 Application 3 - Choix du mode de financement : emprunt ou crédit-bail.................................................................. 249 Application 4 - Comparaison de plusieurs modes de financement.......................................................................... 249 Chapitre 18 - Choix et rentabilité des investissements...................................................................... 251 Fiche incontournable............................................................................................................................................ 251 Applications - La rentabilité des investissements.................................................................................................... 257 Application 1 - Méthode de la valeur actuelle nette sans tenir compte de l’incidence fiscale................................. 258 Application 2 - Méthode de la valeur actuelle nette en tenant compte de l’incidence fiscale.................................. 259 Application 3 - Méthode du taux de rentabilité interne............................................................................................ 261 Application 4 - Le financement d’un investissement - La rentabilité financière et choix du mode de financement................................................................................................................................ 261 Application 5 - Rentabilité d’investissements........................................................................................................... 262 Chapitre 19 - L’investissement et l’équilibre financier de l’unité commerciale...................... 263 Fiche incontournable............................................................................................................................................ 263 Application 1 - Société CAPTIVA : prévention et analyse du bilan fonctionnel........................................................ 264 Application 2 - L’analyse d’un bilan fonctionnel - Société BOMAHO....................................................................... 274 Application 3 - Crédit-bail et analyse de bilans fonctionnels - Société d’hypermarché........................................... 276 Application 4 - Cas OLANO - Décision d’investissement et équilibre financier (cas de synthèse).......................... 277

Thème 6 - La gestion prévisionnelle et la gestion des risques Chapitre 20 - La démarche budgétaire : budgets et prévisions...................................................... 279 Fiche incontournable............................................................................................................................................ 279 Application 1 - Coefficients saisonniers et prévisions des ventes avec variations saisonnières............................. 291 Application 2 - Analyse et prévisions des ventes - Cas VIMO-JARDIN................................................................... 292 Application 3 - Analyse et prévisions des ventes - Méthodes de MAYER - Cas SOURCE VALDOUCE................. 292 Application 4 - Analyse et prévisions des ventes - Méthode des moindres carrés - Entreprise DE LA ROSA ....... 293 Application 5 - Analyse et prévisions des ventes avec variations saisonnières - Entreprise VAROSS................... 294 Application 6 - La corrélation - Cas PUBLIMAX...................................................................................................... 295 Application 7 - Budget des ventes - Cas INFOTEL................................................................................................. 295 Application 8 - Prévisions de charges - Cas « TOUT À UN EURO »...................................................................... 296 Application 9 - Budget des charges d’un centre d’appel - Cas REDOUTAPPEL.................................................... 297 Application 10 - Rentabilité d’une action promotionnelle......................................................................................... 298 Application 11 - Gestion des frais de déplacement des représentants.................................................................... 299 Chapitre 21 - La gestion des risques........................................................................................................... 301 Fiche incontournable............................................................................................................................................ 301 Application 1 - Identifier des risques et prévoir des modalités de prévention - Cas LUCIDE.................................. 307 Application 2 - Gestion des risques et seuil de rentabilité - Cas supermarché CABRIES....................................... 308 Application 3 - Incidence de dommages-intérêts pour une unité commerciale - Cas BERISKA............................. 309 Application 4 - Incidence des provisions sur le résultat et le bilan de l’unité commerciale - Cas PALICE............... 310

Francis PAILLET

Les opérations courantes et les flux dans l’unité commerciale

Chapitre 1 Objectifs

Analyser l’activité d’une unité commerciale en repérant les différentes sortes de flux résultant d’opérations réalisées avec les partenaires principaux FICHE INCONTOURNABLE

Les unités commerciales entretiennent des relations d’affaires avec de nombreux partenaires avec lesquels elles ­réalisent des opérations commerciales I - LES RELATIONS DE L’UNITÉ COMMERCIALE AVEC LES PRINCIPAUX PARTENAIRES APPORTEURS DE CAPITAUX

FOURNISSEURS DE BIENS D’ÉQUIPEMENT

BANQUES INVESTISSEMENTS

FINANCEMENT

Unité commerciale FOURNISSEURS de marchandises, fournitures, prestations de services

EXPLOITATION Achats

Stocks

Ventes

CLIENTS

Trésorerie

Règlements

BANQUE

Règlements

1-E  n reprenant les cinq catégories de partenaires figurant sur ce schéma, donnez des exemples d’opérations courantes réalisées par l’unité commerciale. 2-Q  uels partenaires auraient pu être ajoutés sur ce schéma ? 3-D  éduisez quelles sont les compétences que doit développer le manageur de l’unité commercial pour bien gérer.

La gestion des flux dans l’unité commerciale • Chapitre 1

5

II - Les flux induits par l’activité courante de l’unité commerciale On appelle flux tout déplacement de biens, de services ou de moyens financiers réalisé par des agents économiques. On distingue deux types de flux : • les flux réels ou flux physiques constitués par les mouvements de biens (marchandises, biens d’équipements, ­fournitures) et les prestations de service, • les flux monétaires qui se rapportent à des transferts de valeurs monétaires, de créances et de dettes.



1 - Les flux externes • En entrée, l’unité commerciale fait l’acquisition de biens et de services en échange desquels elle paie un prix.



• En sortie, elle vend des biens ou des services qu’elle fait payer à ses clients.

Complétez le schéma ci-dessous.

Flux réels : biens et services Entreprises Flux monétaires : le prix Flux réels : biens et services

Ménages

Entreprises Flux monétaires : le prix

UNITÉ

Banques

COMMERCIALE Assurances Ménages État et collectivités locales

2 - Les flux internes L’activité de l’unité commerciale est également caractérisée par des flux qui se rapportent à des mouvements internes à l’unité.

• Flux réel interne

Transfert de marchandises de l’entrepôt au magasin de vente au détail.

Schéma à compléter.

Entrepôt

6

La gestion des flux dans l’unité commerciale • Chapitre 1

Magasin de vente au détail



• Flux monétaire interne

Espèces prélevées de la caisse du magasin et déposées sur le compte bancaire.

Schéma à compléter.

Caisse

Banque

Si vous comparez les deux schémas relatifs aux flux externes 1 et aux flux internes 2, quelle remarque pouvez-vous formuler ?

 APPLICATION 1 - Méthodologie d’analyse des flux

III - principes d’analyse des flux Dans la première partie, nous avons mis en évidence :

- des flux réels de biens et de services,



- des flux monétaires ou financiers.

On peut en déduire les 3 principes suivants :

• Premier principe : pour toute opération faite avec un agent extérieur à l’entreprise, on a mis en évidence un emploi et une ressource.



• Deuxième principe : pour toute opération faite, on a toujours l’équilibre Emploi = Ressource.

L’analyse des opérations en termes de flux que vous avez expérimentée dans les applications met en évidence que : tout emploi est financé par une ressource et que toute ressource finance un emploi.

• Troisième principe : le principe de la partie double.

Le principe fondamental de la comptabilité - PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE - consiste à enregistrer pour une même opération l’origine des ressources et l’emploi de ces ressources.





• TOUT EMPLOI S’APPELLE DÉBIT,







• TOUTE RESSOURCE S’APPELLE CRÉDIT.

PAR CONVENTION :

- la partie gauche du compte s’appelle LE DÉBIT et enregistre les EMPLOIS,



- la partie droite du compte s’appelle LE CRÉDIT et enregistre les RESSOURCES.

La gestion des flux dans l’unité commerciale • Chapitre 1

7

L’ensemble des opérations réalisées par l’entreprise est regroupé par nature dans des comptes qui servent à enregistrer les flux réels et monétaires et qui permettent de connaître la situation de l’entreprise.

Compte Partie gauche

Partie droite

DÉBIT

CRÉDIT

Enregistrement des emplois

Enregistrement des ressources

Chaque flux est analysé à partir de documents commerciaux tels que factures, chèques, talons de chèques, pièces de caisse, etc.

 APPLICATION 2 - Analyse des flux - Entreprise MALIK

CE QU’IL FAUT RETENIR • La comptabilité a pour objet d’enregistrer les flux. • Pour toute opération, on a deux flux réciproques : une ressource et un emploi. • Le total des ressources doit toujours être égal au total des emplois. • Les flux s’enregistrent dans les comptes : les emplois au débit des comptes, et les ressources au crédit des comptes

8

La gestion des flux dans l’unité commerciale • Chapitre 1

Application 1

Méthodologie d’analyse des flux

PREMIÈRE PARTIE - Méthodologie pour analyser les flux Pour analyser un flux, il est nécessaire de se situer dans l’entreprise, d’utiliser les documents commerciaux (factures par exemple) pour connaître le sens du flux et sa valeur. Exemple 1 : l’achat de marchandises L’entreprise NAU achète à son fournisseur FERJANI, des marchandises pour un montant de 2 000 € qu’elle paie par chèque.

Marchandises 2 000 e

Entreprise NAU

Règlement par chèque 2 000 e

Entreprise FERJANI

flux réel flux monétaire et financier

Si on se place dans l’entreprise NAU

On constate que cette opération est caractérisée par une ressource et par un emploi.



La ressource à l’origine du flux, représente le moyen qui permet la réalisation du flux - c’est l’argent disponible sur le compte bancaire.



L’emploi c’est la destination du flux qui représente l’utilisation qui est faite de la ressource. RESSOURCE

Banque pour 2 000 E (montant du chèque émis)

Entreprise NAU EMPLOI

Achat de marchandises Valeur des marchandises achetées 2 000 E

Exemple 2 : la vente de marchandises L’entreprise NAU vend à son client BONGARDE, des marchandises pour un montant de 3 000 E payées par chèque.

Représentez les différents flux sur le schéma ci-dessous :

Entreprise NAU

Client BONGARDE

flux réel flux monétaire et financier

La gestion des flux dans l’unité commerciale • Chapitre 1

9

Si on se place dans l’entreprise NAU On constate également que cette opération est caractérisée par une ressource et par un emploi.



La ressource  : c’est ..................................................................................................................................

L’emploi : c’est.........................................................................................................................................

RESSOURCE Entreprise NAU EMPLOI

En conclusion :

• Pour une même opération, on a toujours l’équilibre EMPLOIS = RESSOURCES



C’est ce qu’on appelle le principe de la partie double.

• L’analyse des flux se fait toujours du point de vue de son entreprise ou de son unité commerciale. On doit prendre en compte les flux entrants : les emplois et les flux sortants : les ressources.

Déterminez les emplois et les ressources des deux exemples suivants :

Exemple 3 : L ’entreprise NAU achète à son fournisseur SNC des marchandises pour 3 000 E. Elle paye 1 000 E au comptant par chèque et le reste à crédit dans 30 jours.

Exemple 4 : L ’entreprise NAU vend à son client ODILON des marchandises pour 4 000 E. 50 % sont payées au comptant par chèque, le reste sera payé dans 60 jours.

10

La gestion des flux dans l’unité commerciale • Chapitre 1

DEUXIÈME PARTIE - Analyser les flux de l’entreprise SABRI L’entreprise SABRI, détaillant, vend des jouets et jeux éducatifs.

1 -Effectuez l’analyse des opérations schématisées ci-dessous en terme d’emplois et de ressources dans l’entreprise SABRI et qualifiez les différents flux. 2 - Effectuez le total des emplois-ressources de l’entreprise SABRI. 3 - Quel est le résultat financier réalisé par l’entreprise SABRI à la suite de ces six opérations ? DANS L’ENTREPRISE SABRI Opération 1

Marchandises : 5 000 E « Entreprise SABRI »

Emploi :........................................................ Ressource :..................................................

Opération 2

Règlement 5 000 E par chèque

Marchandises : 100 E « Entreprise SABRI »

Emploi :........................................................ Ressource :..................................................

Opération 3

Règlement 100 E par chèque

Marchandises : 15 000 E « Entreprise SABRI »

Emploi :........................................................ Ressource :..................................................

Opération 4

Opération 5

Fournisseur

Client

Règlement à 30 jours

VILLE DE PONTOISE

Fournisseur

Extinction de la dette

SMOBY

Règlement : 800 E

Client

« Entreprise SABRI »

Emploi :........................................................ Ressource :..................................................

NICOLE

Marchandises : 800 E

Paiement par chèque : 15 000 E

Opération 6

Client

SMOBY

« Entreprise SABRI »

Emploi :........................................................ Ressource :..................................................

BERCHET

Paiement à 60 jours

« Entreprise SABRI »

Emploi :........................................................ Ressource :..................................................

Fournisseur

Extinction de la créance

VILLE DE PONTOISE

La gestion des flux dans l’unité commerciale • Chapitre 1

11

Application 2

Analyse des flux Entreprise MALIK

PREMIÈRE PARTIE - Méthodologie pour analyser les flux Le tableau suivant vous présente quelques opérations courantes réalisées par l’entreprise Malik, revendeur spécialisé.

Analysez pour chaque opération, les flux comme cela est fait pour l’opération 1. Remarque : dans tous les cas de cette application, un compte de trésorerie (banque ou caisse) est emploi ou ressource. OPÉRATIONS 1 Achat de marchandises Règlement par chèque

MONTANT 3 000 e

2 Achat de marchandises au comptant Règlement par chèque

800 e

3 Ventes au comptant de marchandises payées en espèces

300 e

4 Achat de timbres-poste payés en espèces

20 e

5 Achat de fournitures de bureau réglées au comptant par chèque

380 e

6 Règlement de frais de transport en espèces

700 e

7 Payé par virement bancaire la taxe d’apprentissage 8 Un client règle le montant de sa créance par virement bancaire

1 500 e 20 000 e

9 La banque prélève sur le compte de l’entreprise des intérêts relatifs à l’emprunt

1 500 e

0 Règlement d’une facture fournisseur par chèque

3 500 e

{ La banque nous avise qu’elle a porté sur notre compte des intérêts en notre faveur

800 e

} Retiré 500 e de la caisse pour être déposés en banque

500 e

q Achat de carburant payé en espèces

45 e

w Ventes de marchandises au comptant payées par chèque

5 000 e

e Paiement du salaire de la secrétaire par virement bancaire

1 300 e

12

La gestion des flux dans l’unité commerciale • Chapitre 1

EMPLOI DÉBIT

RESSOURCE CRÉDIT

Achat de marchandises 3 000 e

Banque 3 000 e

Chapitre 2

Les opérations et les cycles d’activité dans les unités commerciales

Objectifs Connaître et analyser les opérations qui se rapportent aux trois cycles : cycle de financement, cycle d’investissement et cycle d’exploitation. FICHE INCONTOURNABLE

L’activité de l’unité commerciale repose sur des cycles, c’est-à-dire la répétition régulière d’opérations. I - ANALYSE DE L’ACTIVITÉ DE L’UNITÉ COMMERCIALE UNITÉ COMMERCIALE

INVESTISSEMENTS FOURNISSEURS d’autres biens et services

ACHATS autres biens et services

EXPLOITATION



RÉSULTAT

RESSOURCES (produits)

EMPLOIS (charges)

FOURNISSEURS de marchandises



ACHATS DE MARCHANDISES

STOCKAGE

VENTES DE MARCHANDISES

CLIENTS

LIQUIDITÉS (trésorerie)

État, Personnel Flux réels : marchandises et prestations de services Flux monétaires 1 - J ustifiez pourquoi, sur ce schéma, on a séparé investissements et exploitation. 2-Q  uels rôles jouent les investissements dans une unité commerciale ? Donnez des exemples d’investissements. 3 - Comment peut-on mesurer l’efficacité de l’exploitation dans une unité commerciale ?

La gestion des flux dans l’unité commerciale • Chapitre 2

13

II - LES TROIS CYCLES DE L’UNITÉ COMMERCIALE L’unité commerciale est une organisation qui combine des moyens de production en vue de distribuer des biens et des services marchands qu’elle va vendre sur un marché. Elle devra, pour cela, disposer :

- de ressources (capitaux, emprunts et dettes) qui lui permettront de se procurer les moyens matériels de production dont elle a besoin (biens d’équipement, marchandises et fournitures diverses, prestations de services) ;



- ainsi que de moyens humains, les salariés nécessaires à son fonctionnement.

On distingue traditionnellement 3 cycles :

- le cycle de financement qui concerne l’ensemble des ressources et des emplois liés aux capitaux et aux dettes financières (les emprunts) ;



- le cycle d’investissement qui concerne l’ensemble des ressources et des emplois liés aux biens d’équipements qu’on appelle immobilisations ;



- le cycle d’exploitation qui concerne l’ensemble des ressources et des emplois liés aux achats et aux ventes de biens et de services se rapportant à l’activité courante de l’unité commerciale.

 APPLICATION 1 - Les flux se rapportant aux 3 cycles : financement, investissement, exploitation 1 - Le cycle financement de l’unité commerciale Une unité commerciale a besoin d’outils pour travailler (locaux, véhicules, ordinateurs, mobilier…). Ces éléments sont des biens d’équipement car ils vont être utilisés plus d’un an. Cependant, il est possible soit de les acheter, soit de les louer. Si les propriétaires et/ou les actionnaires sont prêts à investir, et apportent du capital, les immeubles peuvent être aussi financés par des prêts immobiliers et les équipements divers par des emprunts à long terme.

Les investissements sont donc financés :



• par les actionnaires qui exigent en contrepartie de leur placement en capital des dividendes,



• par des prêts à long terme qui impliquent le remboursement et un coût dû aux intérêts,



•e  t par un moyen efficace et peu coûteux, l’autofinancement qui est cependant réservé aux entreprises qui réalisent de bonnes performances.

Comme dans de nombreuses activités, il est d’usage d’accorder des crédits aux clients et de disposer de stocks de marchandises en attente d’être vendues. Il est nécessaire de disposer de ressources financières supplémentaires pour faire face à ces besoins, d’où la nécessité de disposer d’un fonds de roulement net global (FRNG), à moins que les crédits accordés par les fournisseurs soient suffisants. Le recours au financement à court terme sous forme d’autorisations de découvert pour faire face à une insuffisance de fonds de roulement net global n’est possible que temporairement.

Remarque : noter que dans le domaine de la grande distribution, le recours au crédit-bail est courant. Si la ­comparaison des coûts entre l’achat et le leasing n’est pas toujours en faveur de la seconde solution, cette dernière présente des avantages, notamment en ce qui concerne la qualité des équipements et de leur entretien.

2 - Le cycle d’investissement de l’unité commerciale Ce cycle concerne l’ensemble des transactions nécessaires au financement et à l’acquisition des biens d’équipement. Durée 0

1

2

3

N-1

N

Durée d’utilisation de l’investissement INVESTISSEMENT

Sorties de liquidités

14

La gestion des flux dans l’unité commerciale • Chapitre 2

•  Revente possible de l’investissement • Renouvellement

Entre la mise en route et l’arrêt de son utilisation, l’investissement permet de créer de la valeur qui se traduit par un bénéfice supplémentaire. On parle de cycle d’investissement car un investissement est une acquisition à long terme, sa durée de vie étant supérieure à 1 an. Au départ, un investissement nécessite de disposer de capitaux pour être financé, ensuite au cours de son exploitation, il doit permettre d’obtenir des flux de liquidité supplémentaires devant permettre aux apporteurs de capitaux de récupérer leur mise, de rembourser les emprunts éventuels, de participer au financement des investissements de renouvellement.  APPLICATION 2 - Les emplois et les ressources liés aux cycles financement et investissement  APPLICATION 3 - Origine et utilisation des ressources 3 - Le cycle d’exploitation de l’unité commerciale

• Les flux dans l’unité commerciale de distribution

Le cycle d’exploitation de l’unité de distribution peut être schématisé simplement car l’activité de distribution consiste à acheter des marchandises pour les revendre en l’état.

L’EXEMPLE DE L’ENTREPRISE AMY, distributeur de jouets SCHÉMA DU CYCLE D’EXPLOITATION

ENTREPRISE AMY

Achats de marchandises aux fournisseurs

Marchandises achetées

Marchandises vendues Stock de marchandises

Dettes

Décaissements

}

Créances

{

Ventes de marchandises aux clients

Encaissements

BANQUE

Repérez les principales étapes du cycle d’exploitation de l’entreprise AMY. Quelles particularités pouvez-vous formuler à propos des flux financiers et plus précisément en ce qui concerne les besoins de financement et les ressources ?

On parle de chaîne de valeur en remontant du client final aux achats. Chaque étape du cycle d’exploitation doit être optimisée car elle génère le revenu de l’entreprise.

Citez quels processus et dites comment agir sur ces processus qui constituent la chaîne de valeur pour améliorer la valeur ajoutée de l’entreprise.

La gestion des flux dans l’unité commerciale • Chapitre 2

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• Les flux dans l’unité commerciale prestataire de service

L’activité de prestations de services consiste à fournir à des clients — particuliers ou entreprises — des services plus ou moins complexes tels que des services bancaires, des assurances, des services aux personnes (transport, soins, etc.), des services aux entreprises (nettoyage, entretien, maintenance, etc.). Ces activités très diverses, peuvent être complétées par une activité de négoce dans la mesure où le prestataire de services doit, pour assurer sa mission, acheter des produits, matières et fournitures diverses, ou doit proposer à ses clients des biens complémentaires ; tel est le cas du coiffeur avec les shampoings, de l’esthéticienne avec les produits de beauté, de l’entreprise de maintenance bureautique avec les cartouches d’encre. L’EXEMPLE DE L’ENTREPRISE LOCAVI, loueur de véhicules de tourisme indépendant SCHÉMA DU CYCLE D’EXPLOITATION ENTREPRISE LOCAVI P R E S T A T I O N

Parc de véhicules Achats aux fournisseurs de matières, de fournitures, de prestations de services

Flux réels : prestations de services

FLUX PHYSIQUES DE VÉHICULES Entretien et réparation des véhicules loués

Dettes

Décaissements

}

FLUX

BANQUE

Dettes

PHYS

IQUE

S DE

VÉHI

CULE

Flux réels : LOCATION prestations de service Créances

S Ventes de prestations de services

Créances Encaissements

Identifiez et représentez les principaux flux se rapportant au cycle d’exploitation de l’entreprise LOCAVI en complétant le schéma ci-dessus. Schématisez la chaîne de valeur en représentant les processus qui sont créateurs de ­valeur ajoutée pour l’entreprise LOCAVI.

 APPLICATION 4 - Analyse des flux se rapportant au cycle d’exploitation  APPLICATION 5 - Analyse des flux - SARL SALOMÉ prêt-à-porter

CE QU’IL FAUT RETENIR L’activité de l’unité commerciale met en évidence 3 cycles :

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- le cycle de financement qui est caractérisé par la recherche de moyens de financement – capitaux, emprunts – ;



- le cycle d’investissement qui consiste à mettre en œuvre des biens d’équipements nécessaires au développement de l’unité commerciale ;



- le cycle d’exploitation qui regroupe l’ensemble des activités courantes de l’unité commerciale.

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Les flux se rapportant aux 3 cycles : financement, investissement, exploitation

Application 1

Analysez les opérations suivantes réalisées par l’entreprise BETINI, en précisant dans un schéma :

- le sens du flux et sa valeur,



- sa ressource et son emploi,



- et s’il s’agit d’un flux lié au financement, à l’investissement ou au cycle d’exploitation.

L’entreprise BETINI est une unité commerciale spécialisée dans la vente et l’entretien de vélos.

1 Apport de capital de Monsieur BETINI : 20 000 e virés sur le compte bancaire de l’entreprise.



2 Achat à crédit de marchandises au fournisseur DELPIERRE : 2 500 e.



3 Achat d’un micro-ordinateur payé par chèque : 2 500 e.



4O  btenu de la banque un prêt de 10 000 e en vue de rénover le magasin. Ces 10 000 e ont été virés sur le compte bancaire de l’entreprise.



5 Ventes de marchandises au comptant payées par chèque : 500 e.



6 Payé la facture de rénovation de magasin : 25 000 e par chèque.



7 Payé par chèque le fournisseur DELPIERRE.



8 Réglé par chèque une facture de téléphone : 80 e.



9 Remboursé par virement bancaire : 1 000 e de l’emprunt obtenu (opération 4).

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Application 2

Les emplois et les ressources liés aux cycles de financement et investissement

La société HELIOS va démarrer son activité.

Recherchez s’il s’agit d’emplois ou de ressources pour l’entreprise en complétant le tableau ci-dessous.

EMPLOIS STABLES Les actionnaires apportent 100 000 e de capital 2 Achat d’un local commercial : 50 000 e 3 Achat de divers mobiliers commerciaux : 10 000 e 4 Emprunt obtenu auprès de la banque : 50 000 e 5 Achat d’une camionnette de livraison : 7 500 e 6 Achat de carburant pour la camionnette : 80 e 7 Un actionnaire prête 10 000 e à l’entreprise 8 Achat d’un ordinateur : 2 500 e 9 Achat de logiciels : 1 000 e 0 Achat du nom commercial à une entreprise cessant son activité : 20 000 e TOTAL

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La gestion des flux dans l’unité commerciale • Chapitre 2

RESSOURCES STABLES

Origine et utilisation des ressources

Application 3

Madame TATIANA, qui dispose d’un capital personnel de 97 000 e, décide de reprendre un magasin de produits diététiques. Elle acquiert un fonds de commerce qui comprend :

• éléments incorporels du fonds commercial

: 100 000 e,



• stock de marchandises

:

12 000 e,



• mobilier divers

:

20 000 e.

Pour démarrer son activité commerciale, Madame TATIANA achète du mobilier commercial pour 10 000 e et vire 5 000 e sur le compte bancaire de l’entreprise. La BNP lui accorde un prêt de 45 000 e remboursable sur 7 ans et la Chambre de Commerce une subvention de 5 000 e destinée à favoriser la création d’entreprise.

1 - Définissez la notion de « fonds commercial » et indiquez les éléments qui le composent. 2 - Indiquez les RESSOURCES dont dispose l’entreprise et l’utilisation de celles-ci, ou EMPLOIS, dans le tableau ci-dessous. 3 - Quels sont les éléments figurant dans ce tableau qu’il faut rattacher au cycle d’exploitation ? 4 - Identifiez les emplois stables ou actif immobilisé d’une part, et les ressources stables d’autre part. Déduisez-en le fonds de roulement net global (FRNG).

Formule de calcul de FRNG = Ressources stables – Actif immobilisé



Qu’en concluez-vous ?

EMPLOIS

RESSOURCES

——————————

-----------------------------------------

——————————

------------------------------------------

——————————

-----------------------------------------

——————————

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——————————

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ENTREPRISE

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-----------------------------------------

TATIANA

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——————————

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——————————

------------------------------------------

TOTAL DES EMPLOIS ou ACTIF

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TOTAL DES RESSOURCES ou PASSIF ------------------------------------------

La gestion des flux dans l’unité commerciale • Chapitre 2

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Application 4

Analyse des flux se rapportant au cycle d’exploitation

Rappel des principes :

Pour toute opération, on a Emploi = Ressource



Par convention :

• la partie gauche d’un compte s’appelle LE DÉBIT et enregistre les emplois, • la partie droite d’un compte s’appelle le CRÉDIT et enregistre les ressources.



À partir d’exemples simples, appliquons les principes énoncés ci-dessus. Exemple 1 : l’entreprise Doria vend au comptant des marchandises au client Gatien pour 70 E payés en espèces. Entreprise DORIA

Ventes de marchandises 70 E Règlement en espèces 70 E

Client GATIEN

• ANALYSE DE L’OPÉRATION DANS L’ENTREPRISE DORIA L’EMPLOI

Espèces versées qui entrent dans la caisse



Elles s’enregistrent au débit du compte

Débit

Caisse Crédit 70

C’est un actif (disponibilités) qui augmente LA RESSOURCE

Marchandises vendues



Elles s’enregistrent au crédit du compte

Débit

Ventes de marchandises Crédit 70

C’est un produit qui augmente Remarque : d  ans l’exemple 1 résolu et dans tous les exemples suivants à traiter, vous devrez utiliser en contrepartie de la charge ou du produit, soit les comptes Caisse, Banque ou Client qui sont des comptes d’actif, soit le compte Fournisseur qui est un compte de passif ; car on doit toujours avoir EMPLOI = RESSOURCE. Exemple 2 : l’entreprise Doria achète au comptant des marchandises à son fournisseur Gildas 250 E payés en espèces. Entreprise DORIA

Achats de marchandises 250 E Règlement en espèces 250 E

Fournisseur GILDAS

• ANALYSE DE L’OPÉRATION DANS L’ENTREPRISE DORIA (à compléter) L’EMPLOI

Marchandises achetées



Elles s’enregistrent au .....................

Débit

Achats de marchandises Crédit

C’est une ..................... qui augmente LA RESSOURCE

Espèces qui sont prélevées de la caisse



Elles s’enregistrent au .....................

Débit

Caisse Crédit

C’est un ..................... qui diminue 20

La gestion des flux dans l’unité commerciale • Chapitre 2

Exemple 3 : l’entreprise Doria achète au comptant des marchandises à son fournisseur Prisca pour 2 000 E, payés par chèque.

Analysez cette opération dans l’entreprise Doria.

Exemple 4 : l’entreprise Doria vend au comptant des marchandises à son client Raoul 1 000 E payés par chèque.

Analysez cette opération dans l’entreprise Doria.

Exemple 5 : l’entreprise Doria achète à crédit des marchandises à son fournisseur Firmin pour 5 000 E.

Analysez cette opération dans l’entreprise Doria.

Exemple 6 : l’entreprise Doria vend à crédit des marchandises à sa cliente Malika pour 2 500 E.

Analysez cette opération dans l’entreprise Doria.

Exemple 7 : l’entreprise Doria paie par chèque son fournisseur Firmin 5 000 E.

Analysez cette opération dans l’entreprise Doria.

Exemple 8 : la cliente Malika paie l’entreprise Doria 2 500 E par chèque.

Analysez cette opération dans l’entreprise Doria.

EN CONCLUSION, on a toujours

EMPLOI = RESSOURCE DÉBIT = CRÉDIT

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Application 5

Analyse des flux SARL Salomé prêt-à-porter

Le tableau suivant récapitule des opérations courantes réalisées par la SARL SALOMÉ, revendeur spécialisé en prêt-à-porter.

Analysez, pour chaque opération les flux, et précisez si elle se rapporte au cycle d’investissement, de financement, ou d’exploitation. Prenez exemple sur l’opération 1 traitée. OPÉRATIONS

1 Achat de marchandises à crédit :

1 000 e

MONTANT

EMPLOI

RESSOURCE

CYCLE

1 000 e

Achat de marchandises : 1 000 e

Fournisseurs de biens et services : 1 000 e

Cycle d’exploitation

2 Augmentation de capital de la SARL de 10 000 e versés par l’associé principal sur le compte bancaire de la société

3 Souscription d’un emprunt de 15 000 e auprès de la banque pour moderniser le magasin. La banque effectue le virement sur le compte de la SARL

4 Ventes de marchandises payées en espèces par les clients : 500 e

5 Règlement de travaux d’agencement du magasin : 12 000 e payés par chèque

6 Ventes de marchandises à crédit :

1 500 e

7 Achat de fournitures de bureau payées en espèces : 50 e

8 Reçu la facture relative à l’équipement informatique du magasin : 2 500 e

9 Règlement de frais de transport sur une livraison : 50 e payés en espèce

0 Règlement d’un fournisseur de vêtements : 2 000,00 e par chèque

{ Règlement par chèque de la facture de l’équipement informatique (opération 8)

} Encaissement de ventes au comptant payées par chèque : 2 500 e

q Remboursement d’une partie de l’emprunt prélevé sur le compte bancaire : 1 100 e dont 100 e d’intérêts

w Payé par virement, la taxe professionnelle : 1 200 e

e Payé par virement bancaire le salaire de la vendeuse : 1 250 e

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