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Presentación del Libro: Auditoría Práctica de Estados Financieros Contenido: 200 Páginas Páginas en forma forma Práctica Práctica en todas todas las Fases de la Auditoría
CONTENIDO Pág. Dedicatoria Presentación MEMORANDUM DE PLANEACION
Antecedentes Antecedentes Objetivo de la auditoría Alcance Conocimiento del negocio Funcionarios principales Puntos de interés para la auditoría Estado actual de informes de auditoría interna Identificación de las áreas importantes a ser examinadas Matriz de evaluación de riesgos de auditoría Identificación de áreas críticas y significativas Determinación de la muestra Recursos humanos y distribución del tiempo Comunicación de resultados Anexo An exo 1 Revisión analítica del balance general Anexo An exo 2 Revisión analítica del estado de resultados Anexo An exo 3 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría Anexo An exo 4 Cronograma de actividades
1 1 1 1 7 7 7 8 9 9 9 10 11 12 13 14 15
EJECUCION DE LA AUDITORIA Cedula centralizadora del activo Cedula centralizadora del pasivo Cedula centralizadora estado de resultados
16 17 18
Caja y Banco s Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo
19 22 25
Cuentas por Cobrar Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo
39 41 45
Pág. Inversiones Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo
63 66 69
Inventarios Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo
72 76 79
Propiedad, Planta y Equipo Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo
Gastos Pagados por Anticipado Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo
Pasivo Corto Plazo Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo
94 98 102
109 112 114 119 122 125
Pasivo Larg o Plazo Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo
139 141 144
Patrimonio Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo
150 151 153
Resultados Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo
157 160 163
Pág.
INFORME DE AUDITORIA Antecedentes Objetivo Alcance Dictamen Estados financieros Notas a los estados financieros Hallazgos y recomendaciones Funcionarios responsables de implementar y darle seguimiento a las recomendaciones
Bibliografía Normas Internacionales de Auditoría Nías Año 2012
173 173 173 174 175 178 184 190
Autorizacion del Libro: Auditoría Práctica de Estados Financieros ISBN 978-99922-2-438-0 ISBN Número Estándar Internacional de Libros, autorizado con el Numero ISBN 978-99922-2-438-0, al Lic. Victor Antonio Ambrosio Juárez, Contador Público y Auditor Ciudad,Guatemala Tercera Edición 2015
PRESENTACION
El presente libro es una contribución a los profesionales y estudiantes de la carrera de auditoría. Mi propósito es aportarles con esta herramienta de auditoría que permita tener una guía útil en sus actividades. El contenido esta elaborado conforme los estandares de las Normas Internacionales de Auditoría y diseñado con modelos prácticos en todas las fases de la auditoría de estados financieros. Siendo responsabilidad de los auditores evaluar los controles internos, registros contables y procedimientos implementados por la entidad, es necesario establecer las fases para una auditoría de estados financieros que permita conocer el proceso de planeación, ejecución e informe del resultado final y que este trabajo sea de consulta para el desarrollo de la auditoría y que a la vez el auditor aplique otras pruebas que considere según las circunstancias que se presenten en cada entidad que se está auditando. Las ideas y procedimientos expuestos en este trabajo constituyen una recopilación de las experiencias y conocimientos en la profesión de auditoría desarrollada durante varios años. La presencia del auditor es justificada en toda entidad, como unidad consultora y de apoyo, brindando servicios que permitan que toda entidad sea eficiente y haga los cambios de acuerdo a las circunstancias y factores que influyen. El contenido del presente libro, está basado en tres aspectos fundamentales que son el Memorándum de Planeación, Ejecución e Informe de auditoría, para el desarrollo de una auditoría práctica de estados financieros y que debe realizarse como lo establecen las Normas Internacionales de Auditoría que son de aplicación en nuestro país. En la primera fase, “la "Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desempeñar la auditoría de manera eficiente y oportuna. El Memorándum de Planeación, ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos. El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio. Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeación del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificación de eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros”. En la segunda fase, “la Ejecución de la Auditoría es dónde se aplican una serie de procedimientos de auditoría para obtener evidencia suficiente y competente apropiada para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.
Las pruebas de auditoría para obtener evidencia se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes”. La tercera fase, es “el Informe de Auditoría que es el documento formal en el que el auditor expresa su opinión sobre el resultado del examen realizado, de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría. El resultado del trabajo realizado por el auditor representa la evidencia del trabajo profesional de la auditoría, dónde depende la efectividad de la calidad del trabajo efectuado y del soporte obtenido como evidencia y que constituye el aporte para que la entidad cumpla con eficiencia, eficacia y economía sus operaciones, controles internos y proteja su patrimonio. El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida como base para la expresión de una opinión sobre los estados financieros, que se expresa en el dictamen de auditoría. El informe se debe elaborar técnica y profesionalmente, con el objetivo que permita tomar acciones correctivas a las entidades, en forma oportuna a través de las recomendaciones que se señalan”.
Resumen del Libro: Este libro ha sido resumido para que conozca una parte de su contenido y tome idea del mismo y lo valioso que será para usted cuándo lo adquiera.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION EMPRESA: BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS PERIODO AUDITADO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
INDICE
No.
Descripción
Página No.
1 Antecedentes
1
2
1
Objetivo de la auditoría
3 Alcance
1
4
Conocimiento del negocio
1
5
Funcionarios principales
7
6
Puntos de interés de la auditoría
7
7
Estado actual de informes de auditoría interna
7
8
Identificación de las áreas importantes a ser examinadas
8
9
Matriz de evaluación de riesgos de auditoría
9
10
Identificación de áreas críticas y significativas
9
11
Determinación de la muestra
9
12
Recursos humanos y distribución del tiempo
10
13
Comunicación de resultados
11
Anexo 1 Revisión analítica del balance general
12
Anexo 2 Revisión analítica del estado de resultados
13
Anexo 3 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría
14
Anexo 4 Cronograma de actividades
15
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO AUDITORIA FINANCIERA A LA ENTIDAD BANCADEFE AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 1. A NTECEDENTES Las operaciones financieras de la entidad Bancadefe en el período a auditar, han sido examinadas por la Unidad de Auditoría Interna.
2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA Emitir dictamen de auditoría sobre los estados financieros e información complementaria relativos a la entidad Bancadefe por el año 2015, de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría -Nías -.
3. ALCANCE Se evaluará el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015.
4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO A. Factores económicos generales Se discutió con Gerencia de la entidad, respecto a la actividad económica confirmando que derivado de las políticas de Gobierno, están experimentando un crecimiento que estaba dentro de los planes y metas fijadas que se encuentran establecidos. La entidad cuenta con credibilidad dentro del sistema financiero para obtener financiamiento y tasas de interés preferenciales. En el año 2015 no ha existido una inflación y reevaluación de la moneda que hubiere provocado problemas financieros. En cuanto a las políticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal, restricciones de comercio, se han establecido reglas claras que han permitido invertir con seguridad y confianza.
1
B. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad • El mercado y la competencia. • Actividad cíclica o por temporada. • Cambios en la tecnología del producto. • Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnología, facilidad de entrada para la competencia). • Operaciones en reducción o en expansión. • Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en exceso, seria competencia de precios). • Indices clave y estadísticas de operación. • Prácticas y problemas de contabilidad específicos. • Marco de referencia regulador. • Suministro y costo de energía. • Prácticas específicas o únicas (por ejemplo, relativas a contratos de trabajo, métodos financieros, métodos de contabilidad). • Cambios constantes de precios en los combustibles. 2/
C. La entidad 1.
Administración y propiedad-características importantes
Estructura cor porativa-privada • Dueños beneficiarios Bancadefe, fue creada como sociedad anónima en el año 2000 por 3 empresarios guatemaltecos, siendo sus socios y beneficiarios directos en la distribución de utilidades y activos propiedad de la entidad. Tiene autonomía económica, financiera y administrativa y se rige por el Código de Comercio, su estatuto social y las normas legales de carácter específico que establece el Gobierno de Guatemala, para la actividad empresarial. • Estruc tura del capital El aporte de las 3 personas se dio inicialmente por un monto igual de Q.100,000.00 que aporto cada socio y que están respaldados en acciones. 2
• Estruct ura organizacional
La entidad cuenta con la siguiente estructura orgánica: -
Junta de Accionistas Gerencia General Oficina de Auditoría Interna Departamento de Contabilidad Departamentos de Ventas Departamento de Bodega
• Objetivo y políticas de la administración
Objetivo Garantizar la identificación con las metas, planes, programas específicos implantados, el crecimiento y continuidad, siendo estos del conocimiento de todos los niveles estructurales de la entidad. Como principales políticas establecidas para alcanzar sus objetivos, se han determinado las siguientes: a. Brindar calidad de los bienes que venden a los clientes, asegurándose que cumplan con estándares de calidad. b. Mejorar la atención a los clientes y presentación de los bienes. c. Eficientar los procesos de controles internos implementados en la entidad, teniendo en cuenta que debe contarse con las herramientas tecnológicas modernas y adecuadas. • Fuentes de financiamiento Con Banco América se obtuvo el préstamo No. 23489583421523 por un monto de Q. 172,000.00 con vencimiento 31 de diciembre del año 2015 a un interés anual del 17 % anual y forma de pago mensual. • Consejo
de directores
Sergio Martínez Eduardo Palesí Pedro Sosa
Presidente Vice-Presidente Secretario
Los tres empresarios propietarios de la entidad tienen reputación y experiencia en el negocio de computadoras por más de 10 años. La independencia y control sobre la administración de operaciones se delegó en la Gerencia General, teniendo la junta de accionistas un conocimiento profundo de la entidad. La junta realiza reuniones con una frecuencia semanal. Tienen asesor externo por medio de bufete de abogados.
3
• Administ ración de operaciones La Gerencia General tiene conocimiento profundo de la actividad del negocio, por experiencia en otras entidades de reconocido prestigio por más de 12 años de estar ocupando dicha posición. Ha existido rotación de empleados en puestos menores. La Gerencia General es un puesto clave, sin embargo se estableció que no tiene código de ética. El personal del departamento de contabilidad depende directamente de la Gerencia, elaborando y remitiendo informes mensuales sobre los registros contables a Gerencia y con copia a la Junta de Accionistas. La Gerencia elabora presupuestos de ingresos y gastos, que son aprobados por la Junta de Accionistas previo análisis y discusión. Los sistemas de información de la administración están establecidos en un manual de funciones dónde se definen las responsabilidades de la Gerencia General y unidades operativas como Contabilidad, Presupuesto y Tesorería, etc., estableciéndose que cuentan con personal suficiente y la distribución de funciones es adecuada. La entidad genera un promedio mensual de 300 operaciones financieras, cuya documentación se encuentra en el archivo de contabilidad. El sistema de información provee datos en informes que elabora la gerencia como lo son: ventas, compras, análisis de inventarios, cuentas por cobrar, impuestos, presupuestos ejecutados. La entidad cuenta con un sistema de cómputo denominado STA, Sistema Tecnológico Avanzado, que se encuentra interfasado en todas las unidades y puntos de venta con módulos específicos, y que generan la información que se procesa. Se tiene como control hacer back – up de manera diaria. • Función de auditor ía interna Actualmente la entidad tiene un Departamento de Auditoría Interna con dependencia directa de la Junta de Accionistas. El departamento cuenta con 3 auditores internos y un Jefe de Auditoría Interna. Emite informe mensual de auditoría conforme su plan anual de auditoría. Da seguimiento a recomendaciones de informes de auditoría anteriores, dejando plazos establecidos para su cumplimiento. • El negoci o de la entidad
Productos, mercados, pr oveedores, gastos, op eraciones - La naturaleza del
negocio se basa en la venta de computadoras, accesorios y reparación en el mercado nacional. Sus principales productos para la venta son: -
Computadoras marca cyber Repuestos marca calidad-compu
4
- Locación de instalaciones de oficinas y bodegas:
a. Oficina Central: desarrolla labores administrativas y financieras, comercialización y alta dirección. b. Sucursal Lima: efectúa labores de venta de computadoras, accesorios y reparación. • Empleados Actualmente la entidad cuenta con 20 empleados que se encuentran dispersos en todas las unidades de la entidad. El nivel salarial es competente con el mercado nacional, con el objetivo de contar con empleados de experiencia en cada función. • Clientes, producto s o servicios y mercados Principales clientes: Sus productos son vendidos en la Capital y Escuintla, siendo sus clientes principales:
Cliente -
Sebastián Modas Grupo Confianza Catarza
En el mercado nacional existen 3 competidores que tienen productos y servicios de calidad como los que vende la entidad, sin embargo tiene una política de precios más competitiva que las otras entidades. Su nivel de reputación de productos, garantía, precio y entrega inmediata, contribuyen a mantener un nivel de calidad para el cliente. • Proveedores importantes de bienes y servicios Los proveedores principales que apoyan el proceso del negocio de la entidad son: -
Sofía, S. A.
-
Concesiones
-
Innovaciones y Soluciones
5
• Información financiera La Gerencia General emite mensualmente un informe financiero y otro de operaciones para ser discutidos con la junta de accionistas. Dichos informes son detallados en análisis dónde se consignan montos, justificaciones de compras, tendencias de ventas, niveles de inventario y satisfacción de clientes. Para cumplir con sus actividades administrativas - financieras, la entidad Bancadefe, contó con los siguientes recursos financieros en el período de análisis :
AÑO
En Miles de Quetzales Q. Ingresos
2015
300,000.00
• Influencias externas que afectan a la administración Influyen externamente en la entidad, cambios en leyes específicas como el Código Tributario, competencia de entidades del exterior y paros laborales en el país.
Comprensión de los sis temas de contabilidad y de control interno
•
Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas están basadas en las Normas Internacionales de Contabilidad, que están en el Manual de Contabilidad aprobado por la Junta de Accionistas. El Departamento de Contabilidad cuenta con 5 personas, entre ellos una contadora general, tres auxiliares y una secretaria. El sistema de contabilidad es computarizado, llevándose los siguientes libros: mayor general, diario general, inventarios, balances, caja y bancos, registro de compras, ventas y registros auxiliares. Emite los estados financieros siguientes: -
Balance General Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Notas a los Estados Financieros complementaria
6
• Legislación
Las normas legales aplicables a la entidad Bancadefe, son las siguientes: -
Código de Comercio Ley del Impuesto sobre la Renta Ley del Impuesto al Valor Agregado -IVAOtras leyes aplicables
5. FUNCIONARIOS PRINCIPALES Nombres y Apellidos
Cargos
Sergio Martínez Javier Alfredo Solares Samuel Castaño Carlos Peña Amanda Castrini Pedro Ciny
Presidente de Directorio Gerente General Gerente de Comercialización Gerente de Sistemas Contador General Jefe de Auditoría Interna
6. PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA En el relevantamiento preliminar efectuado, se ha observado los siguientes aspectos que deben considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoría: a. Saldos de cuentas por cobrar a empleados y funcionarios que datan de hace varios años. b. Saldos de cuentas por pagar desde el año 2006.
7. ESTADO ACTUAL DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA a. En el Informe de Auditoría Interna No. AI-001-2012 en la cuenta caja y bancos, se determinó un faltante de caja por valor de Q. 5,000,00 al 15 de julio de 2012 que a la fecha actual 16 de enero de 2015 no ha sido recuperado. b. Del seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones emitidas en los informes de auditoría interna se determinó que no se cumplieron las siguientes:
7
Diferencias entre registros contables y auxiliares aún no desvanecidas y documentadas por valor de Q. 4,000.00. -
Diferencias resultantes entre saldos auxiliares y existencias físicas aún no investigadas en inventarios.
-
Saldos de años anteriores no recuperados en caja y bancos y cuentas por cobrar.
8. IDENTIFICACION DE LAS AREAS IMPORTANTES A SER EXAMINADAS Caja y Bancos Ingresos: La entidad recibe ingresos por concepto de venta y servicios de mantenimiento y reparación de computadoras.
Egresos: La entidad emite aproximadamente 300 cheques para diferentes gastos y adquisiciones de activos.
Conciliación Bancaria: El
departamento de contabilidad elabora conciliaciones de los bancos que se tienen registrados en los libros contables autorizados por la SAT.
Arqueo
de Caja:
El departamento de auditoría interna en sus intervenciones práctica arqueos sorpresivos a los responsables de recibir efectivo y cheques por las ventas realizadas.
Cuentas por Cobrar: Existen saldos antiguos que se arrastran en los registros contables clientes.
y que corresponden a empleados, funcionarios y
Inventarios Inventarios Físicos: Los encargados de bodegas y auditoría interna establecen mediante sus procedimientos, realizar inventarios físicos.
Precios: Las compras de computadoras se realizan con diferentes proveedores, mediante las cotizaciones correspondientes para establecer calidad, cantidad y precio.
Propiedad, Planta y Equipo Alzas: Se adquieren activos fijos con autorización de la junta de accionistas. Bajas: Las bajas se dan con autorización de la Gerencia, previa revisión de contabilidad y auditoría interna, informando a la Junta de Accionistas.
8
Cuentas por Pagar : Los saldos se arrastran de años anteriores en ciertos proveedores.
9.
MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA En el Anexo No. 3, se identifican las áreas críticas y significativas resultantes de la evaluación del riesgo de la auditoría y procedimientos básicos que serán aplicados.
10. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS Las áreas críticas y significativas se determinan de acuerdo a la evaluación efectuada en la revisión analítica, materialidad a los estados financieros o áreas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor. En Anexos Nos. 1 y 2 se presenta la materialidad de las cuentas registradas en los estados financieros, estableciéndose las más significativas, tomando en cuenta la evaluación preliminar y los informes de auditoría interna.
Areas cr íti cas
Riesgo
Caja y bancos
Moderado
Cuentas por cobrar Inventarios
Moderado
Propiedad, Planta y Equipo Cuentas por Pagar
Alto
Moderado Moderado
11. DETERMINACION DE LA MUESTRA Basado en las cuentas significativas se tomarán muestras para las pruebas de cumplimiento y sustantivas.
9
12. RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCION DEL TIEMPO Para la realización del exámen se requiere de 30 días hábiles laborables y contar con la participación de un coordinador, un supervisor y un auditor de acuerdo a la siguiente distribución:
Presupuesto de Tiempo El presupuesto de tiempo, distribución de actividades y responsables establecidos para el desarrollo de los trabajos es el siguiente:
RESPONSABLE Supervisor
ACTIVIDADES Planificación y programación Supervisión y revisión de PT Informe Memorando de antecedentes
TIEMPO HORAS 15 9 5 1
30
Coordinador
Audi to r
Planificación y Programación Análisis Estados Financieros Comentarios, conclusiones y recomendaciones Comunicación parcial de resultados Elaboración informe final Elaboración memorando de planificación Planificación, programación y pruebas de análisis: - Caja y Bancos - Cuentas por Cobrar - Inversiones - Inventario - Activos Fijos - Gastos Pagados por Anticipado - Cuentas por Pagar - Préstamos - Patrimonio - Nóminas - Pruebas globales - Borrador de hallazgos y Recomendaciones
Total
15 8 17 6 5 2
53 5 24 24 8 20 12 8 8 8 8 8 8 8 8
157
10
13. COMUNICACION DE RESULTADOS El resultado final de la auditoría corresponde del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015 y se emitirán los informes siguientes: Informe de auditoría sobre los estados financieros -
Dictamen de auditoría Balance General Estados de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Notas a los Estados Financieros Hallazgos y Recomendaciones de auditoría Nombres y puestos de funcionarios responsables
Elaborado por :
Rolando Arquímedes Sosa Solórzano
Reviso:
Lic. Luis Fernando Peña
Auditor
Supervisor de Auditoría
Ap ro bó:
Lic. Jorge Alberto Certero
Coordinador
11
ANEXO No. 1 ENTIDAD BANCADEFE BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 REVISION ANALITICA Moneda Q. ACTIVO CORRIENTE
2015
%
Caja y Bancos
100,000.00
7
Cuentas por Cobrar
300,000.00
Inversiones
Inventarios
PASIVO CORRIENTE
2015
%
Cuentas por Pagar
200,000.00
15
22
Proveedores
350,000.00
27
260,000.00
20
TOTAL PASIVO CORRIENTE
550,000.00
42
240,000.00
18
Documentos por Pagar Largo Plazo
100,000.00
7
Provisión para Indemnizaciones
100,000.00
7
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
900,000.00
67
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad, Planta y Equipo
360,000.00
27
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
200,000.00
14
Gastos Pagados por Anticipado
80,000.00
6
Patrimonio
590,000.00
44
1,340,000.00
100
1,340,000.00
100
TOTAL ACTIVO
TOTA L PASIVO Y PATRIMONIO
12
ANEXO No. 2 ENTIDAD BANCADEFE ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 REVISION ANALITICA Moneda Q. CUENTA
AÑO 2015
%
Ventas
500,000.00
100
( - ) Costo de Ventas
100,000.00
20
Utilidad Bruta
400,000.00
80
Gastos de Venta
150,000.00
30
Gastos de Administración
80,000.00
16
Gastos Financieros
30,000.00
6
Gastos de Distribución
20,000.00
4
120,000.00
24
30,000.00
6
150,000.00
30
20,000.00
4
Gananci a después del ISR
130,000.00
26
Utilidades retenidas al 31/12/15
110,000.00
22
Dividendos distribuidos
40,000.00
8
Ganancia del Ejercicio
200,000.00
Ganancia en Operación Otros Ingresos
Ganancia antes del ISR Provisión del ISR a pagar
13
ANEXO No. 3 ENTIDAD BANCADEFE MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA CUENTA Caja y Banco s
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
RIESGO
Realizar pruebas de ingresos y egresos sobre montos importantes y transacciones no rutinarias.
Transacciones significativas
Revisar selectivamente cobros que se registren a libros contables y su depósito a banco.
Cuentas por cobrar no registradas
Cuentas por Cobrar Examinar saldos antiguo s para establecer mediante confirmaciones y revisiones a documentos su veracidad y análisis del porque no han sido recuperados.
Saldos antiguos no recuperados
Inversiones
Inversiones
Inventarios
no autorizadas y que no estén registradas en los contables registros Activos de computadoras no ingresados por medio de los registros a bodega
Confirmar inversiones en el sistema financiero nacional.
Revisar ingresos de compras y de traslados a bodega de bienes adquiridos
Bienes trasladados a sucursal no registrados
Acti vos Fijos
Adquisiciones y bajas no autorizadas y registradas
Depreciaciones
ma l calculadas Saldos
Cuentas por Pagar
antiguo s registradas por bienes o servicios no recibidos por obligaciones
Revisar selectivamente las adquisiciones y bajas si fueron autorizadas por la Gerencia y si fueron de conocimiento de la Junta. Hacer inventarios físicos selectivos. Calcular las depreciaciones de activos fijos. Confirmar y revisar documentación con contabilidad y gerencia de sus razones de obligaciones registradas de hace varios años pendientes de pagar
14
ANEXO No. 4 ENTIDAD BANCADEFE CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
ACTIVIDADES
No. 1
MESES ENERO FEBRERO 2016 2016
PLANIFICACION 1.1 Familiarización 1.2 Revisión de archivos 1.3 Visita Preliminar 1.4 Evaluación preliminar del Control
Interno 1.5 Memorando de Planificación Específica 1.6 Programas de Auditoría 2
EJECUCION 2.1 Elaboración de Cédulas de Auditoría
2.1.1 Pruebas de Cumplimiento 2.1.2 Pruebas Sustantivas
3
COMUNICACION DE RESULTADOS 3.1 Borrador de Primer Informe 3.2 Revisión de Primer Informe 3.3 Borrador de Segundo Informe 3.4 Informe Final
15
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