RESUMEN NIIF 7

RESUMEN DE NIIF 7 INSTRUMENTOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMACIÓN A REVELAR  OBJETIVO El objetivo de esta NIIF es requerir a las entidades que, en sus estados f inancieros, revelen información que permita a los usuarios evaluar: a) La relevancia relevancia de los instrumentos financieros en en la situación situación financiera financiera y en el rendimiento rendimiento de la entidad; y   b) La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el ejercicio y en la fecha de presentación, así como la forma de gestionar dichos riesgos.

 ALCANCE Esta Norma será aplicada por todas las entidades, a toda clase de instrumentos financieros, financieros, excepto a: a) Las participaciones participaciones en entidades dependientes, dependientes, asociadas y negocios negocios conjuntos conjuntos que se se contabilicen contabilicen según la NIC 27 Estados 27 Estados financieros consolidados consolidados y separados, separados , la NIC 28 Inversiones 28 Inversiones en entidades entidades asociadas o la NIC 31  Participaciones en negocios negocios conjuntos conjuntos .  b) Los derechos y obligaciones obligaciones de los empleadores surgidos por los planes de retribuciones retribuciones a los empleados a los que se les aplique la NIC 19 Retribuciones 19 Retribuciones a los los empleados. empleados . c) Los contratos contratos que establezcan contrapartidas contrapartidas de carácter contingente contingente en una combinación de negocios negocios mencionados mencionados en la NIIF 3 Combinaciones de negocios. negocios . d) Los contra contratos tos de seguro, seguro, según según se se definen definen en en la NIIF NIIF 4 Contratos de seguro. seguro . e) Los instrumen instrumentos tos financier financieros, os, contratos contratos y obligaciones obligaciones que surjan surjan de transacci transacciones ones con pagos basados basados en acciones acciones a los que se aplique la NIIF 2 Pagos 2  Pagos basados en acciones acciones.. 1Así mismo esta NIIF se aplicará tanto a los instrumentos financieros que se reconozcan contablemente como a los que no se reconozc reconozcan. an. Los instrumen instrumentos tos financier financieros os reconoci reconocidos dos comprende comprenden n activos activos financier financieros os y pasivos pasivos financier financieros os que estén estén dentro del alcance de la NIC 39. Los instrumentos financieros no reconocidos comprenden algunos instrumentos financieros que, aunque estén fuera del ámbito de aplicación de la NIC 39, entran dentro del alcance de esta NIIF (como, por ejemplo, algunos compromisos de préstamo). Esta NIIF es aplicable a los contratos de compra o de venta de elementos no financieros que estén dentro del alcance de la NIC 39(véanse los párrafos 5 a 7 de la NIC 39).

1DEFINICIONES Instrumento Financiero Es un contra contrato to que da lugar lugar simult simultáne áneame amente nte a un activo activo financi financiero ero en una empresa empresa y a un pasivo pasivo financ financier iero o o instrumento de capital en otra empresa.

Un Instrumento de Capital Es cualquier contrato que ponga de manifiesto intereses en los activos netos de una empresa, una vez han sido deducidos todos sus pasivos.

 Valor Razonable Razonable Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo entre un comprador y un vendedor experimentados, o puede ser cancelada una obligación entre en un deudor y un acreedor con experiencia, que realizan una transacción libre.

 Activo financiero Es todo activo que posee cualquiera de las siguientes formas Efectivo ◊ Un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero por parte de otra persona ◊ Un derecho contractual a intercambiar instrumentos financiero financiero con otra persona, en condiciones que son ◊ potencialmente favorables o; Un instrumento de capital de otra empresa ◊

Pasivo financiero Es un compromiso que supone una obligación contractual: 1

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◊ ◊

De entregar dinero u otro activo financiero a otra empresa; o De intercambiar instrumentos financieros con otra empresa, bajo condiciones que son potencialmente desfavorables

Instrumento derivado Es un instrumento financiero: Cuyo valor cambia en respuesta a los cambios en una tasa de interés de un precio de acciones, de un ◊ precio de mercancías, de una tasa de cambio de divisas, de un índice de precios, etc. Que requiere, al principio una inversión neta muy pequeña o nula, respecto a otro tipo de contratos que ◊ incorporan una respuesta similar ante cambios en las condiciones de mercado, y  Que se liquidará en una fecha futura . ◊

Inversiones financieras a ser mantenidas hasta el vencimiento Son activos financieros, distintos de los préstamos y partidas por cobrar originados por la propia empresa, cuyos cobros son de cuantía fija o determinable y cuyo vencimiento está fijado en el tiempo, que la empresa tiene la intención y además la posibilidad de conservar hasta el momento de su vencimiento.

 Activos financieros disponibles disponibles para la venta Son activos financieros que no son: préstamos y partidas por cobrar originados por la propia empresa, ◊ inversiones financieras a ser mantenidas hasta el vencimiento, o ◊ un activo financiero negociable. ◊

Instrumento de cobertura Contablemente, es un derivado o bien (en limitadas ocasiones) otro activo o pasivo financiero, que ha sido señalado con este propósito, y del que se espera que los cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo generados cubran las diferencias en el valor razonable o los flujos de efectivo, respectivamente, que procedan de la rúbrica que se considera cubierta por el mismo.

RELEVANCIA DE LOS INSTRUMENTOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA Y EN EL RENDIMIENTO La entidad suministrará información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la relevancia de los instrumentos financieros financieros en la situación financiera y en el rendimiento.  BALANCE 

Categorías de activos financieros y pasivos financieros Se informará, ya sea en el balance o en las notas, de los importes en libros de cada una de las siguientes categorías de instrumentos financieros financieros definidas en la NIC 39: a) Activos Activos financie financieros ros al valor razonable razonable con cambios cambios en resultados resultados,, mostrando mostrando por separado: separado: (i) los designados designados como tales en el momento de su reconocimiento inicial, y (ii) los clasificados como mantenidos para negociar de acuerdo con la NIC 39,  b) Inversiones mantenidas mantenidas hasta el vencimiento, vencimiento, c) Présta Préstamos mos y part partida idass a cobrar cobrar,, d) Activos Activos financie financieros ros dispon disponibles ibles para la venta, venta, e) Pasivos Pasivos financie financieros ros al valor valor razonable razonable con con cambios cambios en result resultados. ados.  BAJA EN CUENTAS  1Una entidad puede haber transferido activos financieros de forma tal que una parte o todo el activo no cumpla las

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GARANTÍA  1Una entidad informará de: a) El importe en libros de los activos activos financieros financieros pignorados como garantía garantía de pasivos pasivos o pasivos pasivos contingentes contingentes  b) Los plazos y condiciones condiciones relacionados con su pignoración. pignoración. Cuando una entidad haya recibido una garantía (ya sea sobre activos financieros o no financieros) y esté autorizada a vender o a pignorar con independencia de que se haya producido un impago por parte del propietario de la citada garantía, revelará: a) El valor valor razon razonabl ablee de la garan garantía tía recib recibida ida;;  b) El valor razonable de la garantía vendida vendida o pignorada, y si la entidad tiene tiene alguna obligación de devolverla; devolverla; y  c) Los plazos plazos y condic condicione ioness asociadas asociadas a la utiliza utilización ción de de la garantía. garantía.  IMPAGOS Y OTROS INCUMPLIMIENTOS  Para los préstamos a pagar reconocidos en la fecha de presentación, las entidades informarán de: a) Detalle Detalless de los impago impagoss durant durantee el ejercic ejercicio io que se refiera refieran n tanto tanto al princi principal pal,, a los interes intereses, es, a los fondos fondos de amortización para cancelación de deudas o a las cláusulas de rescate relativos a dichos préstamos a pagar;  b) El importe en libros de los préstamos préstamos a pagar que tengan la condición condición de impagados en la fecha fecha de presentación; y  c) Si el impago impago ha sido corregid corregido, o, o si se han renegoci renegociado ado las condici condiciones ones de los préstamo préstamoss a pagar antes antes de la fecha de formulación de los estados financieros. CUENTA DE RESULTADOS Y PATRIMONIO NETO Partidas de ingresos, gastos, pérdidas o ganancias 1La entidad revelará las siguientes partidas de ingresos, gastos, pérdidas o ganancias, ya sea en el cuerpo de los estados financieros o en las notas: a) Pérdidas Pérdidas netas netas o gananc ganancias ias netas netas procedente procedentess de: de: activos financieros o pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados  b) Importes totales de los ingresos y de los gastos por intereses procedentes de los activos financieros y de los pasivos financieros que no se registren al valor razonable con cambios en resultados. c) Ingres Ingresos os y gastos gastos por comisi comisione ones. s.

OTRA INFORMACIÓN A REVELAR  POLÍTICAS CONTABLES La entidad informará, en el resumen de las políticas contables significativas, la base o bases de valoración utilizadas al elaborar los estados financieros y las demás políticas contables empleadas que sean relevantes para la comprensión de los estados financieros. CONT CO NTAB ABIL IL IDAD DA D DE COBER COB ERTU TURA RAS S

La entidad revelará información, por separado, referida a cada tipo de cobertura: cobertura: Cobertura del valor razonable, cobertura de los flujos de efectivo  y cobertura de la inversión neta en negocios en el extranjero, sobre los extremos siguientes:  

Descripción de la cobertura Descripción de los instrumentos financieros designados como instrumentos de cobertura  y de sus valores

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 

Los ejercicios en los que se espera que afecten al resultado del ejercicio; ejercicio; El Importe que haya sido reconocido en el patrimonio neto durante el ejercicio;

 El importe que, durante el ejercicio, se haya detraído del patrimonio neto  y se haya incluido en el resultado del mismo.

 VALOR RAZONABLE RAZONABLE

La entidad revelará el valor razonable correspondiente a cada clase de activos financieros y  de pasivos financieros, de forma que permita realizar las comparaciones con los correspondientes importes en libros reflejados en el balance. La entidad deberá informar:  



Los métodos o la técnica de valo valora raci ción ón,, as í co mo las hipótesis aplicadas al determinar los valores razonables de cada clase de activos financieros o pasivos financieros. Si los valores razonables se han determinado, en su totalidad o en parte, directamente por referencia a precios de cotización publicados en un mercado activo activo o han sido estimados estimados utilizando utilizando una técnica técnica de de  valoración. Si los valores razonables reconocidos o revelados en los estados financieros se han determinado, en su totalidad o en parte, utilizando una técnica de valoración basada en hipótesis que no están sustentadas o no se basan en los datos de mercado observables que estén disponibles.

No será necesario informar del valor razonable:   

Cuando el importe en libros sea una aproximación racional a dicho valor razonable. En el caso de una inversión i nversión en instrumentos de patrimonio que no tengan un precio de mercado cotizado en un mercado activo Para un contrato que contenga un componente de participación discrecional, si el valor razonable de dicho componente no puede ser determinado de forma fiable.

NATUR NAT URALE ALEZA ZA Y ALCAN AL CANCE CE DE LOS RIESG RIES G OS PROCEDE PROC EDENT NTES ES DE LOS INSTRUM STR UMENT ENTOS OS FINANC FIN ANCIER IEROS OS

La entidad revelará información que permita, a los usuarios de sus estados financieros, evaluar la naturaleza y  alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad esté expuesta en la fecha de presentación.  Información cualitativa Para cada tipo de ri esgo procedente de los instrumentos financieros, la entidad informará de: a)

la ex exposición al riesgo y cómo se produce el mismo;

 b)

sus objetivos, políticas y procesos para gestionar el riesgo, así como los métodos utilizados para medir dicho riesgo; y  riesgo; y 

c)

Cualesquiera cambios habidos en (a) o (b) desde el ejercicio precedente.

 Información cuantitativa Para cada tipo de ri esgo procedente de instrumentos financieros, la entidad informará de: a)

Datos Datos cuantit cuantitativ ativos os resumid resumidos os acerca acerca de su exposició exposición n al riesgo riesgo en la fecha fecha de presenta presentació ción. n. Esta Esta información estará basada en la que se facilite internamente al personal p ersonal clave de la dirección de de la entidad, por ejemplo al consejo de administración de la entidad o a su director general.

 b) La información a revelar requerida por: por: Riesgo de crédito,  Activos  Activos financieros financieros en en mora o deteriorados, deteriorados, Realización de garantías y de otras mejoras crediticias, Riesgo de liquidez, Riesgo de mercado, Otras revelaciones

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 Riesgo de crédito La entidad informará, para cada clase de instrumento financiero, de: a)

el importe que mejor represente su máximo nivel de exposición al riesgo de crédito en la fecha de presentación, sin tener en cuenta ninguna garantía tomada ni otras mejoras crediticias (por ejemplo acuerdos de liquidación por el neto que no cumplan las condiciones de compensación de acuerdo con la NIC 32);

 b)

con respecto al importe revelado en (a), una descripción de las garantías tomadas y de otras mejoras crediticias;

c)

info inforrmaci mación ón acer acerca ca de la calidad crediticia de los activos financieros que no estén en mora ni hayan deteriorado su valor; y  valor; y 

d)

el imp importe en lib librros de los activos financieros que estarían en mora o que se habrían deteriorado, si no fuera porque sus condiciones han sido renegociadas.

 Activos financieros financieros en mora o deteriorados deteriorados La entidad revelará, para cada clase de activo financiero: a)

un anális análisis is de de la antigü antigüeda edad d de de los los activ activos os finan financier cieros os en en mora en la fecha de presentación, pero p ero que no estén deteriorados;

 b)

un análisis de los activos financieros que se hayan determinado individualmente como deteriorados en la fecha de presentación, incluyendo los factores que la entidad ha considerado al determinar el deterioro; y 

c)

Para Para los los imp impor orte tess que que se haya hayan n rev revel elad ado o en (a) o (b), una descripción de las garantías tomadas por la entidad para asegurar el cobro y cobro y de las otras mejoras crediticias, así como una estimación de su valor razonable, a menos que fuera impracticable hacerla.

 Realización  Realización de garantías garantías y de otras otras mejoras mejoras creditic crediticias ias Cuando una entidad haya obtenido, durante el ejercicio, activos financieros o no financieros por garantías tomadas para asegurar el cobro, o ejecutado otras mejoras crediticias (por ejemplo avales), y tales activos cumplan los criterios de reconocimiento de otras Normas, la entidad revelará: a)

la na naturaleza e importe en libros de los activos obtenidos; y  obtenidos; y 

 b)

cuando los activos no sean fácilmente convertibles en efectivo, sus políticas para enajenar o disponer por otra vía de tales activos, o para utilizarlos en sus actividades.

 Riesgo de liquidez  La entidad revelará: a)

un anál anális isis is de los los ven vencim cimie ient ntos os de los los pasivos financieros que muestre los plazos contractuales de vencimiento remanentes; y  remanentes; y 

 b)

una descripción de cómo gestiona el riesgo de liquidez inherente en (a).

 Riesgo de mercado. mercado. Análisis de sensibilidad  Salvo que una entidad cumpla lo establecido en el párrafo siguiente**, revelará: a)

un anál anális isis is de de se sensib nsibil ilid idad ad para cada tipo de riesgo de mercado al que la entidad esté expuesta en la fecha de

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** Si la entidad elaborase un análisis de sensibilidad, tal como el del  valor en riesgo, que reflejase las interdependencias entre las variables de riesgo (por ejemplo, entre los tipos de interés y de cambio) y lo utilizase para gestionar riesgos financieros, podrá utilizar este análisis de sensibilidad en lugar del especificado en el párrafo anterior. La entidad revelará también lo siguiente: a)

una expli plicac cación del método utilizado al elaborar dicho análisis de sensibilidad, así como de los principales parámetros e hipótesis subyacentes en los datos suministrados; y  suministrados; y 

 b) una explicación del objetivo del método utilizado, así como de las limitaciones que pudieran hacer que la información no reflejase plenamente el valor razonable de los activos  y pasivos implicados. Otras revelaciones de información sobre el riesgo de mercado Cuando los análisis de sensibilidad, no fuesen representativos del riesgo inherente a un instrumento financiero (por ejemplo porque la exposición a final de año no refleje la exposición mantenida durante el año), la entidad informará de ello, así como la razón por la que cree que los análisis de sensibilidad carecen de representatividad. FECHA FEC HA DE VIGEN V IGENCIA CIA Y TRANSI TRA NSI CIÓN

La entidad aplicará esta NIIF en los ejercicios anuales que comiencen a partir de 1 de enero enero de 2007. Se recomienda su aplicación anticipada. Si la entidad aplicase esta NIIF en un ejercicio anterior, informará de ello. Si la entidad aplicase esta NIIF para ejercicios anuales que comiencen antes del 1 de enero de 2006, no será necesario que presente información comparativa para la información a revelar, sobre la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de instrumentos financieros. DEROGACIÓN DE LA NIC

30

Esta NIIF reemplaza a la NIC 30 Informaciones 30  Informaciones a revelar en los estados financieros de bancos e instituciones  financieras similares.