RESUMEN NIA 505.docx

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505 “CONFIRMACIONES EXTERNAS” ALCANCE Esta norma trata de los procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría, que debe emplear el auditor, sin incluir asuntos referentes a litigios y reclamaciones. FIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA La evidencia de auditoría es más fiable cuando: a) Se obtiene de fuentes independientes externas a la entidad. b) Se obtiene directamente por el auditor. c) Existen en forma de documento, ya sea en papel, soporte electrónico, etc. En conclusión, la evidencia de auditoría, es más fiable cuando el auditor la obtiene en forma de confirmaciones externas que la evidencia generada dentro de la entidad. El fin principal de la NIA 505 es facilitar al auditor el diseño y la aplicación de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría fiable y relevante. Otras normas que reconocen la importancia de las confirmaciones externas como evidencia de auditoría son: NIA 330, NIA 240 y NIA 500. OBJETIVO El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable. DEFINICIONES a) Confirmación externa: evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa, escrita en papel, soporte electrónico, etc., de un tercero (la parte confirmante). b) Solicitud de confirmación positiva: solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la información incluida en la solicitud. c) Solicitud de confirmación negativa: solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor, únicamente en caso de no estar de acuerdo con 1

la información incluida en la solicitud. d) Sin contestación: falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte confirmante. e) Contestación en disconformidad: respuesta que pone de manifiesto una discrepancia. REQUERIMIENTOS Es responsabilidad del auditor mantener el control de las solicitudes de confirmación externa, esto implica: a) b) c) d)

Determinar la información que ha de confirmarse o solicitarse. Seleccionar la parte confirmante adecuada. Diseñar las solicitudes de confirmación. Enviar las solicitudes a la parte confirmante.

Si la dirección se niega a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación, éste deberá: a) Indagar sobre los motivos para negarse a dicha solicitud y buscar evidencia de ello. b) Evaluar las implicaciones de la negativa de la dirección. c) Aplicar procedimientos de auditoría alternativos. Si el auditor identifica factores que originen dudas sobre la fiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación, debe obtener evidencia de auditoría para resolver esas dudas. Si determina que una respuesta a una solicitud de confirmación no es fiable, debe evaluar las consecuencias que eso podría traer a la auditoría. Todas las respuestas conllevan riesgo de interceptación, alteración o fraude; los factores que pueden originar duda sobre la fiabilidad de una respuesta son: a) Que se reciba de forma indirecta. b) Que parezca no proceder de la parte confirmante seleccionada originariamente. En caso de falta de contestación, el auditor debe realizar procedimientos de auditoría alternativos, con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable. Las confirmaciones negativas proporcionan evidencia de auditoría menos convincente que las confirmaciones positivas. Por lo que el auditor no debe emplear sólo confirmaciones negativas como procedimiento de auditoría. El auditor debe evaluar si los resultados de los procedimientos empleados para confirmaciones externas proporcionan evidencia de auditoría relevante y fiable, o si es necesaria evidencia de auditoría adicional. Para evaluar dichos resultados, el auditor 2

puede clasificarlos de la siguiente forma: a) Una respuesta de la parte confirmante adecuada, que indica su acuerdo con la información contenida en la solicitud de confirmación. b) Una respuesta considerada no fiable. c) La falta de contestación d) Una contestación en disconformidad. Los procedimientos de confirmación externa suelen aplicarse para confirmar o solicitar información relativa a saldos contables y a sus elementos, confirmar condiciones de acuerdos, contratos, o transacciones entre una entidad y terceros, o para confirmar ausencia de ciertas condiciones. Algunos factores a considerar cuando se diseñan solicitudes de confirmación incluyen: a) b) c) d)

Afirmaciones de las que se trata Formato y presentación de la solicitud de confirmación. Experiencia anterior en la auditoría o encargos similares. Método de comunicación.

La negativa de la dirección a que el auditor envíe una solicitud de confirmación, se considera como una limitación de la evidencia de auditoría que el auditor quiere obtener.

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