Resumen NIA 330

Resum Res umen en NIA NI A 330. 330 . Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados . Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de planear e implementar respuestas a los riesgos de representación errónea de importancia relativa identificados y evaluados por el auditor, de acuerdo con la NIA 311 en una auditoría de estados financieros El ob!etivo del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa, mediante la planeación e implementación de respuestas apropiadas a dic"os riesgos #rocedimiento sustantivo$ %n procedimiento de auditoría dise&ado para detectar representaciones erróneas de importancia relativa a nivel aseveración$ 'os procedimientos sustantivos comprenden i) #ruebas de detalles (de clases de transacciones, saldos de cuentas, y revelaciones) y ii) #rocedimientos analíticos sustantivos #ruebas de controles$ %n procedimiento de auditoría dise&ado para evaluar la efectividad operativa de los controles para prevenir, o detectar y corregir, representaciones erróneas de importancia relativa a nivel aseveración$ El auditor deber* dise&ar y desempe&ar pruebas de controles para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría en cuanto a la efectividad operativa de los controles relevantes si+ a) 'a evaluación del auditor de los riesgos de representación errónea de importancia relativa a nivel aseveración incluye una epectativa de -ue los controla

'a norma establece las guías para responder en forma global a la evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados contables a trav.s de la aplicación de los procedimientos de auditoría$ Estos procedimientos de auditoría est*n dirigidos para responder a los riesgos en el nivel de las afirmaciones contenidas en los estados contables$ c ontables$ Incluyen pruebas de controles -ue mitiguen los riesgos evaluados y, en su caso, la determinación de naturale/a etensión y oportunidad de la aplicación de los procedimientos sustantivos adecuados$ 0inalmente, la norma incluye elementos para evaluar la suficiencia de los elementos de !uicio obtenidos y epresa de -u. modo deben documentarse en papeles de traba!o los resultados de los procedimientos aplicados$

Rosa Cándida Torres Marroquín. Resumen NIA 500. Evidencia de auditoría . Evidencia de auditoría es la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las -ue se basa la opinión de auditoría$ 'a evidencia de auditoría comprender* documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes$ #ruebas de control pruebas reali/adas para obtener evidencia de auditoría sobre la adecuación del dise&o y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno$ #rocedimientos 2ustantivos pruebas reali/adas para obtener evidencia de auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros, y son de dos tipos+ #ruebas de detalle de transacciones y balances y procedimientos analíticos, evidencia suficiente y apropiada de auditoría$ 'a suficiencia y la propiedad est*n interrelacionadas y aplican a la evidencia de auditoría obtenida tanto de las pruebas de control como de los procedimientos sustantivos$ 'a suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría la propiedad es la medida de la calidad de evidencia de auditoría y su relevancia para una particular aseveración y su confiabilidad$ El auditor encuentra necesario confiar en

evidencia de auditoría -ue es persuasiva y no conclusiva y a menudo buscar* evidencia de auditoría de diferentes fuentes o de una naturale/a diferente para soportar la misma aseveración$ El !uicio del auditor respecto de -u. es evidencia suficiente apropiada de auditoría es influenciado por factores como+  'a evaluación del auditor de la naturale/a y nivel del riesgo in"erente tanto a nivel de los estados financieros como a nivel del saldo de la cuenta o clase de transacciones$  Naturale/a de los sistemas de contabilidad y de control interno y la evaluación del riesgo de control$  Importancia relativa de la partida -ue se eamina$ El auditor planea y desempe&a procedimientos sustantivos -ue respondan a la evaluación relacionada de los riesgos de representación errónea de importancia relativa -ue incluyan los resultados de pruebas de controles si las "ay$

Cuestionario NIA 320. Importancia relativa de la auditoria. 45u. deber* considerar el auditor con respecto a esta NIA6 7 El auditor deber considerar la importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría cuando conduzca una auditoría. ¿Cuándo la información es de importancia relativa? R "La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los e stados financieros.

48e -u. depende la importancia relativa6 7 La importancia relativa depende del tamao de la partida o error !uzgado en las circunstancias particulares de su omisión o representación errónea. ¿Cuál es el ob!etivo de una auditoria de estados financieros? R es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados f inancieros estén preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia para información financiera aplicable. La evaluación de que es de importancia relativa es un asunto de  juicio profesional.

49u*ndo debería ser considerada la importancia relativa por el auditor6 (a) determina la naturale/a, oportunidad y alca nce de los procedimientos de auditoría y (b) eval:a el efecto de las representaciones erróneas 7osa 9*ndida ;orres