Resumen Ejecutivo - Nia 265

 

 

NIA - 265

ALCANCE Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la realización de la auditoría de los estados financieros. Esta NIA no impone responsabilidades adicionales al auditor con respecto a la obtención de conocimiento del control interno y al diseño y la realización de pruebas de controles más allá de los requerimientos de la NIA 315 y la NIA

errores en los oportunamente.

El objetivo del auditor es comunicar de forma apropiada a los encargados del gobierno corporativo y a la administración las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado durante la auditoría. 

deficiencias en el control interno que, a juicio profesional del auditor, es de suficiente importancia para ameritar la atención de los encargados del gobierno corporativo.

REQUERIMIENTOS ➢

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DEFINICIONES Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les atribuyen a continuación:

a) Deficiencia en el control interno.-  Existe cuando: Un control se diseña, implementa u opera de manera tal que no tenga capacidad de prevenir o detectar y corregir, errores en los estados financieros oportunamente. Falta un control necesario para prevenir y corregir

financieros

b) Deficiencia significativa.- En el control interno. Una deficiencia o combinación de

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OBJETIVO

estados

El auditor determinará sí, sobre la base del trabajo de auditoría realizado, ha identificado deficiencias en el control interno. El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad por escrito y oportunamente. El auditor también comunicará oportunamente a los encargados de responsabilidad de la dirección. El auditor incluirá en la comunicación escrita una descripción de las deficiencias - Una explicación de efectos. - Información suficiente para permitir a los responsables comprender el contexto de la comunicación.

 

 

MATERIAL DE APLICACIÓN

El nivel de gestión con los que se ha realizado para discutir los resultados que esté familiarizado con los controles internos y que toman medidas correctivas para identificar las deficiencias de control interno, en algunas circunstancias, puede que no sea apropiado para el auditor para discutir los hallazgos del auditor directamente con la gestión. Ejemplo, si los resultados parecen requerir la integridad de la Administración o la competencia.

Deficiencias de Control Interno en la Comunicación tener El delauditor controldebe interno deun la conocimiento entidad, paraclaro que al momento de evaluar los riesgos de representación errónea se apliquen los procedimientos de auditoría apropiados. El auditor hará constar lo siguiente: a. Una descripción de las deficiencias deficiencias y explica su potencial efecto. b. Información para para que los encargados comprendan el contexto de la comunicación. La auditoría busca que el auditor exprese su opinión sobre los EEFF. La auditoría realiza un examen de control interno para la preparación de EEFF, a fin de desarrollar procedimientos de auditoría

b.

Deficiencia de control interno en la comunicación a los encargados de gobierno y gestión -

Aplicación y material explicativo a. Determinar si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno, el auditor puede discutir hechos y circunstancias relevantes del hallazgo del auditor con el nivel apropiado de la  Administración. Esta discusión discusión brinda una una oportunidad para que el auditor de gestión exprese oportunamente sobre la existencia de deficiencias de gestión.

Al analizar los hechos o circunstancias de los hallazgos del auditor con la  Administración, el auditor puede obtener información relevante.

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Gestión de la comprensión comprensión de las causas reales o sospechosos de las deficiencias encontradas. - Las excepciones excepciones derivadas derivadas de las deficiencias de gestión que pueden haber notado, por ejemplo, errores que no fueron impedidos por la tecnología de la información pertinente. Una etapa preliminar de la gestión da respuesta a los hallazgos y consideraciones específicas de entidades pequeñas que tienden a ser similares a las entidades más grandes, la formalidad con la que operan puede variar. Además, las entidades más pequeñas pueden encontrar que cierto tipo

de actividades de control no son necesarias debido a los controles aplicados por la  Administración.

E jemplo, jemplo, autoridad de ges tión para el otorg amiento amiento de créditos a los clientes y aprobar compras importantes que  propor ci onen un control contr ol efectiv o s obre los saldos de las cuentas y transacciones importantes, dis minuyendo o eliminando la neces idad de las actividades de control detallado. -

Además, las entidades más pequeñas a menudo tienen empleados que pueden limitar la medida es en posible. que la separación de funciones Sin embargo, un pequeño propietario, gestionado por la entidad, el propietario-gerente, puede ser capaz de ejercer un control más efectivo que en una entidad mayor.

Este nivel de supervisión de la gestión tiene que ser equilibrado para que la administración los supervise y controle las deficiencias en el control interno.