Resumen Capitulo 1 Whittington

Papel del contador público en la economía Los contadores públicos independientes como individuos con suficiente competencia e integridad profesional que nos indican si esa información nos da un panorama objetivo de lo que sucede. El propósito primario de la auditoría independiente y de la profesión contable es el servicio de la expresión de la opinión y del impacto de las normas establecidas. Que son servicios de opinión Son una gama de servicios de mejoramiento que prestan los cantadores públicos certificados consta de dos tipos: 1.los que mejorar la confiabilidad de la información, 2. Lo que consisten en presentar la información en una forma o contexto que facilite la toma de decisiones. La función de certificación Significa garantizar su confiablidad, los contadores púbicos certifican muchos tipos de asuntos propósitos financieros, control interno, cumplimiento de leyes y regulaciones, demandas publicitarias Auditoria de los estados financieros La auditoria se concentra en las afirmaciones de la gerencia de que los activos incluidos en el balance general realmente existen, de que la compañía tiene su propiedad y de que las valuaciones asimiladas se establecieron en conformidad con los PCGA. Se obtiene evidencia para demostrar que el balance general contiene todo el pasivo de la compañía en ellas los auditores recaban datos y ofrecen un alto nivel de seguridad de que los estados financieros cumplen con los PCGA o algún otro criterio idóneo , se hacen preguntas y reúnen evidencia necesaria para emitir un informe , la evidencia reunida se centra en los estados financieros y se presenta conforme a dichos principios Que crea la demanda de auditoria La aportación del auditor independiente consiste en dar credibilidad a la información, La contabilidad los informes financieros confiables ayudan a la sociedad a la sociedad asignar los recursos eficientemente. El riesgo disminuye gracias a la credibilidad que dan los auditores a la información . de manera mas exacta , aminoran el riesgo de la información es decir , el riesgo de que la información financiera con que se toma una decisión haya sido falseada . El objetivo auditados, aplicado a los estados financieros significa que el banalnce general y el estado de resultados, de utilidades retenidas y de flujo de efectivo se acompañan de un informa preparado por contadores públicos independientes que expresan su opinión profesional sobre la objetividad de dichos estados PRINCIPALES AVANCES DE LA AUDITORIA SXXI  A principios del siglo XX, objetivos y conceptos desconocidos  La auditoría comienza con el comercio y las finanzas públicas.  Auditor = Latin( audiere ^oir) = “El que oye”. o En una época en la cual los documentos contables del gobierno eran aprobados solo después de lectura pública de los informes en voz alta.

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Edad media – Revolución industrial: Determinar si los funcionarios eran honestos y la información veraz Incrementaba el tamaño de las manufactureras, los propietarios contrataban administradores. ( Separación entre grupos propietarios – administradores) Protección de errores involuntarios, fraudes. Usuarios externos = Banqueros Antes de 1990 se estudiaban casi todas las transacciones.

En la primera mitad del siglo XX  Centrada en determinar si el panorama era completo y objetivo (no fraude) de posición financiera, resultados op., cambios financieros.  Responsabilidad accionistas, gobierno, bolsas de valores.  Selección de transacciones. (Indicador razonable de otras transacciones)  Se da importancia al control interno (políticas, procedimientos)  Mayor control = Menos pruebas  Uso del muestreo.  Se reconoce al control interno y las finanzas de seguridad como mejores técnicas contra el fraude Década 1960  Fraude = Irregularidades.  Presión del congreso  Demandas contra auditores  Paradigmas  Se crea la Tread Way Commission  Normas de vacío de intereses.  Normas de control interno.  Sistemas de información *La tecnología no cambia los objetivos, requiere crear técnicas para garantizar la eficiencia

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CRISIS DE CREDIBILIDAD EN LA PROFESION CONTABLE Caso Enron (Valerse de irregularidades para inflar ganancias) WorldCom (Exagerar ingresos_ Reformulación de estados anteriores. Desconfianza de inversionistas. Andersen (Destruir documentos caso Enron) Reformas penales contra el fraude corporativo Se crean organismos de control a los contadores TIPOS DE AUDITORIAS

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*De estados financieros

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*De cumplimiento *Operacionales

Auditorias de los estados financieros  Característica: Abarca balance general, estados de resultados, utilidades retenidas y flujo de efectivo  Objetivo: Determinar su preparación conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados  Elaboran: Firmas de contadores públicos certificados  Usuarios: Ejecutivos, inversionistas, banqueros, acreedores, analistas financieros, gobierno Auditorias de cumplimiento  Característica: Parte de datos verificables, criterios, normas, leyes, regulaciones, políticas, procedimientos de una organización. Auditorias operacionales  Característica: Estudia una unidad específica de una empresa  Emite juicios más subjetivos  Objetivo: Medir el desempeño (Eficiencia, eficacia)

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TIPOS DE AUDITORES Contadores públicos certificados, otros grupos profesionales. Auditores internos Auditores de General Accounting Office Agentes del Internal Revenue Service

Auditores internos  Investigar y medir la eficiencia con la que las unidades desempeñan las funciones  Estudio y evaluación del control interno.  Consultoría y servicios de evaluación.  Enfoque operacional y cumplimiento  (Auditor público, revisa cada cuenta anualmente)  Posiciónjerárquica elevada  Empleados de la organización Auditores de la General Accounting Office  Personal de auditoria del congreso de EEUU  Efectuar cualquier tipo de auditoria a los organismos gubernamentales.  Investigar a empresas contratadas por el gobierno

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Auditar oficinas federales y estados del gobierno federal

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Agentes del Internal Revenue Service Cumplimiento de las leyes fiscales del gobierno federal Realiza auditorias de cumplimiento Auditorias de campo a empresas grandes y cuestiones fiscales complejas

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LA CONTADURIA PÚBLICA “La confiabilidad como profesión” Certificación publica (Abogacía, Medicina)

American Institute of Certified Public Accountants  AICPA, asociación nacional de voluntarios (350.000)  Establecer normas y reglas  Realizar un programa continuo de investigación y publicaciones  Promover la educación profesional continua  Contribuir al sistema de autorregulación de la profesión Establecimiento de normas  Declaraciones sobre temas de auditoria (Statements on Auditing Standars) (SSAE) (SSAR)  Orienta en muchas situaciones delicadas. Investigación y publicaciones  Guías que abarcan varias industrias  Procedimientos de auditoria  Métodos contables  Análisis anuales de prácticas en grandes corporaciones Educación profesional continua  Actualiza los conocimientos de contadores públicos  Cambios en la contabilidad, legislación, auditoria, computación Regulación profesional  Regular despachos dedicados a la auditoria de compañías públicas.  Regulación de contadores individuales  Regulación de los despachos contables públicos

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EL EXAMEN DEL CONTADOR PUBLICO CERTIFICADO Prueba uniforme a nivel nacional calificada por AICPA

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Aplicada dos veces al año (Mayo, Noviembre) Académico, computarizado Partes: o Auditoria y certificación o Contabilidad financiera o Regulación o Ambiente de negocios y conceptos de administración

Consejos estatales de contabilidad Los consejos estatales de contabilidad son los encargados de autorizar su ejercicio en varios estados. Los consejos exigen aprobar el examen de CPA, la experiencia necesaria puede ser de 0 a 2 años. FinancialaccountingStandarsBoard El AICPA creó el FinancialaccountingStandarsBoard para establecer principios para otras entidades que no sean los gobiernos federal, estatal y municipal. GovernmentalAccountingStandardsBoard (GASB) Tiene por objeto fijar y mejorar las norams de contabilidadfinanciera para los gobiernos estatales y municipales. Federal AccountingStandarsAdvisoryBoard (FASAB) Emite normas que se usan para auditar varias agencias federales y al gobierno en general. Public Company AccountingOversightBoard (PCAOB) Fue creada para supervisar y regular a los contadores y los despachos contables que auditamn a las compañías públicas. Adopta: normas de auditoria, de control de calidad, de ética, de independencia relacionadas con la preparación de informes de auditoría. Securities and Exchange Commission (SEC) Administra leyes concernientes a los valores y asuntos financieros. Cumple su función de proteger a los inversionistas y al público exigiendo a las compañías una presentación completa de estados financieros. Evita el engaño y otros fraudes en la venta de valores. Esta comisión ha influido en el desarrollo de los principios contables, en el fortalecimiento de las normas de auditoria y en el concepto de independencia del auditor. Otros tipos de servicios profesionales Los despachos contables ofrecen servicios como: servicios fiscales, servicios de consultoría, servicios de contabilidad y revisión, planeación de las finanzas personales. SERVICIOS FISCALES Consiste en preparar las devoluciones federales, estatales y municipales de las sociedades anónimas, las sociedades en nombre colectivo, de los individuos, de los estados y de los fideicomisos. SERVICIOS DE CONSULTORIA

Servicios diseñados para mejorar la eficacia y la eficiencia de las operaciones de sus clientes, desarrollo de modelos de planeación estratégica sistemas de información administrativa yprestación de servicios de investigación de ejecutivos. SERVICIOS DE CONTABILIDAD Y REVISION La revisión de los estados financieros efectuadfos por un despacho contable tiene mucho menor alcance que una auditoria y ofrece poca seguridad respecto a su credibilidad. SERVICIO DE SOPORTE A LOS LITIGIOS A menudo contratan contadores para que se presten como testigos en los litigios y puedan explicar a los jueces los daños ocasionados o aclaren sus dudas. SERVICIO DE INVESTIGACION A FRAUDES Esta investigación forma una importante importante del trabajo debido a la creciente incidencia de desfalcos, fraudes y hurtos. ORGANIZACIÓN DE LA PROFESION CONTABLE POR SU TAMAÑO SE DIVIDE EN CUATRO CATEGORIAS: Firmas locales Cuentan con oficinas y atienden a los clientes en una ciudad o región. FIRMAS REGIONALES Oficinas en ciudades o estados vecinos, se fusionan con firmas locales para su crecimiento. FIRMAS NACIONALES Operan a nivel internacional, cons sus propias sucursales o afiliándose con despachos de otros países. LOS CUATRO GRANDES Deloitte&Touche LLP Ernst & Young LLP KPMG LLP PricewaterhouseCoopers LLP Responsabilidades del personal profesional SOCIOS Se encarga de: La auditoría se efectúe conforme las normas profesionales Mantener contactos primarios Resolver dudas de cómo presentar las cuentas en los EEFF Asistir a la junta de los accionistas para explicar sobre el informe de auditoría Supervisar documentos de trabajo Firmar informes respectivos GERENTES Supervisan los proyectos de auditoría Determina los procedimientos aplicables a la auditoría Mantiene normas uniformes en el trabajo de campo Debe conocer la legislación fiscal, la teoría y la práctica contable

AUDITORES SENIOR Redactan el informe de auditoría Supervisan la auditoría de las CxC Capacitar al personal en su trabajo Asignar trabajo a asistentes y criticar su trabajo en forma constructiva Controlar el progreso del trabajo Relacionará las partidas de los documentos de trabajo con los EEFF Controlar el tiempo que sus asistentes dedican al trabajo ASISTENTES DE STAFF Son los que recientemente ingresan a la profesión contable Las compañías asignan mayor capacidad de trabajo a los asistentes cuando estos están en capacidad de adquirir dicha responsabilidad DESARROLLO PROFESIONAL DEL PERSONAL Un despacho debe cerciorarse que su personal se encuentre al día con las cuestiones técnicas. Los despachos cuentan con una sección especial de desarrollo profesional, en el que imparten seminarios y programas educativos, discusión de temas técnicos y otras actividades dedicadas a satisfacer las necesidades de sus miembros. RELACIONES CON LOS CLIENTES Se exige que se conozca BIEN LAS TENDENCIAS ECONÓMICAS, LA SITUACION POLITICA Y OTROS TEMAS QUE INFLUYEN EN LOS CONTACTOS SOCIALES Y DE NEGOCIOS. La capacidad de relacionarse con la gente y de ganarse su confianza y voluntad es importante para alcanzar el éxito en esta profesión. El trato amistoso que se genera entre el auditor el cliente, no le impide mantenerse firme en cuestiones relacionadas con principios de contabilidad. Bibliografía:  Whittington O. Ray y Pany Kurt, (2006) “Principios de Auditoría”, Editorial Mc Graw Hill, Capitulo 1