REPASO 1

REPASO 1.- ¿Qué diferencia hay entre los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) y las normas de auditoria generalmente aceptadas? De un ejemplo de principio de contabilidad y otro de una norma de auditoria que caiga bajo el sub encabezado normas generales. R/ PCGA.Es la equidad entre los intereses opuestos, estos deben ser una preocupación constante en la contabilidad NAGA.- Sirven para efectuar los tratados de Auditoria, estos garantizan efectuar trabajos con calidad. 3.- ¿Qué relación existe entre las normas de auditoria generalmente aceptadas (GAAS) los Statements on Auditing Standars (SAS)? R/ La SAS son las Declaraciones sobre Normas de Auditoria las cuales son las GAAS están la asimilan y las aceptan para elaborar los trabajos con calidad. 5.- Explique Brevemente la responsabilidad que tienen los auditores de detectar los actos ilegales de los clientes. R/ Tienen la responsabilidad de planear y efectuar la auditoria para lograr una seguridad razonable de que los estados financieros no tengan errores materiales. 7.- Cada año, poco después de terminada la auditoria, los estados financieros y las copias del informe de auditoría se distribuyen a los accionistas ¿Quién es el principal responsable de la objetividad de esos estados? Explique su respuesta. R/ Por el mismo auditor que debe presentar información relevante a todos los socios interesados de la entidad. 9.- Davis & Co., Certified Public Accountants, decidió que no podía emitir una opinión sin salvedades luego de terminar la auditoria de Samson Company. ¿Qué circunstancias podrían explicar su decisión? R/ Es porque el informe de auditoría puede ser una opinión con salvedades sobre los estados financieros donde una de las cuentas puede que no se ajusten a los principios de contabilidad. 11.- Alan Weston, CPA termino la auditoria de Kirsten Manufacturing Company y emitió el informe sin salvedades ¿Qué nos indican eso al respecto a la cobertura de los procedimientos incluidos en la auditoria? R/ Que este puede tener errores materiales, donde las cuentas no se ajusten a los principios de contabilidad, esto es una razón por la que se da una opinión con salvedades al respecto. 13.- Un despacho contable no garantiza la solidez financiera de un cliente cuando ofrecen una opinión sobre los estados financieros y tampoco absoluta veracidad de los estados. Sin embargo, se acepta y respeta su opinión ¿Qué se espera de ella para que merezca tanta confianza? R/ Que se cumpla con los objetivos de las NIAs, las cuales elaboren una opinión con seguridad y calidad sobre los estados financieros, para desarrollar el informe en base a la evidencia obtenida. 15.- ¿Que significa monto “material” desde la perspectiva de los auditores? De un ejemplo de como ese monto diferiría según la naturaleza. R/ Es donde los auditores no pueden dar una opinión absoluta o con una certeza absoluta sobre los estados financieros. Ejemplo: Cuando un auditor puede tener la certeza de que en una pequeña empresa haya un capital de 1000 Bs. y no tiene una certeza absoluta cuando observa los activos de 2.000.000$ en una Corporación como Toe Animation. 17.- ¿Anulan las normas de certificación alguna de las normas de auditoria generalmente aceptadas? Explique su respuesta. R/ Se puede dar en casos donde no se cumplan las normas de auditoría y están estén en contra de las PCGAs las cuales dan muestra de que los estados financieros no se cumplen o tienen errores materiales. 19.- Que ha hecho el American Institute of Certified Public Accountants para garantizar el control adecuado de la calidad en los despachos contables. R/ Se regulan por varios organismos: Como registrar los despachos contables, establecer las normas de auditoría, efectuar inspección a los despachos, y cumplir con las obligaciones o funciones. 21.- ¿Requieren las Statements of Quality Control Standards del AICPA que todos los despachos contables implementen procedimientos similares de control de calidad? Explique la respuesta. R/ Para que sean uniformes a nivel nacional, con la función de promover una profesión contable coordinada a todo el mundo.

23.- A su despacho contable le han pedido que efectuase una revisión de colegas en William &Stanford. ¿Qué incluye a la realización de este trabajo? R/ A los miembros de la AICPA para regular los procedimientos y normas de esta compañía. 25.- Describa brevemente tres diferencias entre informe de auditoría internacional y el que se basa en las normas de información de Estados Unidos. R/ 1. Donde e cliente es el principal responsable de los estados financieros 2. Estos reflejan la posición de la entidad financiera 3. La opinión del auditor depende de lo que el presencie en los estados financieros 27.- Jane Lee, directora de una gran corporación que tiene muchos accionistas y líneas de crédito con varios bancos, recomendó nombrar contralor a John Madison, contador público certificado de una firma de auditoría que lleva algunos años haciéndole auditorias anuales. En su opinión, esto aportaría ahorros considerables en los horarios profesionales porque ya no requieren las auditorias anuales. Sugirió proporcionarle al contralor en caso de nombrarlo personal de auditoria interna para que constantemente investigue los datos contables según vaya necesitándose. Evalúen la propuesta. R/ Se necesitaría más información sobre el caso para una opinión más formal, pero viendo las circunstancias lo que cada empresa quiere es generar más ingresos por lo cual estaría recomendable nombrar al Contralor, de tal manera sea sujeto a rigurosas evaluaciones. 29.- Seleccione la mejor respuesta a los siguientes enunciados y justifique su elección. a) Las tres normas de auditoria generalmente aceptadas clasificadas como normas de ejecución del trabajo pueden resumirse así: 1. La necesidad de mantener la independencia en las actitudes mentales durante la auditoria 2. Los criterios para planear la auditoria y para obtener evidencia 3. Los criterios del contenido del informe de los auditores sobre los estados financieros 4. La competencia, la independencia y el rigor profesional que debe ejercerse al practicar una auditoria b) Un Objetivo básico de un despacho contable consiste en ofrecer servicios profesionales que se ajusten a las normas oficiales. Se logra una seguridad razonable para alcanzar este objetivo básico mediante: 1. El cumplimiento de las normas de información. 2. Un sistema de control de calidad. 3. Un sistema de revisión de colegas. 4. Una educación profesional continúa. c) Cuál de los siguientes datos no incluye explícitamente en un informe estándar sin salvedades de auditoria: 1. La opinión del contador público certificado de que los estados financieros cumplen con los principios de contabilidad generalmente aceptados. 2. Las normas de auditoria generalmente aceptadas se siguieron durante su realización. 3. El control interno del cliente era satisfactorio. 4. Los sujetos de la auditoria. d) El grupo de las normas de auditoria generalmente aceptadas requiere que: 1. Los auditores mantengan una actitud mental independientemente. 2. La auditoría se efectúa en conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. 3. Se supervise adecuadamente a los asistentes si los hay. 4. El auditor llega a conocer bien el control interno. e) Que norma de control de calidad es más probable que se cumpla cuando un despacho contable lleva registros que indican cuales socios o empleados trabajaron antes con sus clientes. 1. Relación profesional. 2. Administración personal. 3. Independencia, integridad y objetividad. 4. Monitoreo. f) Una auditoria ofrece la seguridad razonable de detectar: Informes Financieros Malversación Material Materialmente Fraudulentos de Activos 1. SI NO 2. SI NO 3. NO SI 4. NO NO Adaptados de AICPA 31.-Joe Rezzo, estudiante de contaduría ayudo a financiarse su educación con un trabajo de medio tiempo que consiste en llevar todos los registros contables de un negocio pequeño. White Company, situado cerca del campus Universitario. Después de graduarse aprobó el examen profesional y empezó a trabajar como contador en un despacho contable de cobertura nacional. Sin embargo continúo realizando trabajos contables de White Company en sus ratos de ocio. Dos años más tarde, recibió un título de contador público certificado y decidió dejar su trabajo de medio tiempo.

Le notificó a la compañía que ya no estaría disponible después de preparar los estados financieros de fin de año. El 7 de enero Rezzo les entrego como su último compromiso con White Company. Entonces el dueño le pidió “Joe, voy a solicitar un fuerte préstamo bancario y el funcionario de crédito insiste en que audite mis estados financieros por apoyar la solicitud. Ahora ya eres contador público certificado y sabes todo lo que sucedió en esta compañía, incluido los estados financieros. Sabes que dan una idea objetiva. Te agradecería mucho que redactaras el informe estándar de auditoria y que lo anexaras a los estados financieros. Así podre agilizar los trámites de mi préstamo bancario.” 1. ¿Se justifica que Rezzo atienda la petición de White Company para que de una opinión? (Explique su respuesta). 2. Si cree que debería emitir el informe, ¿debería Rezzo realizar antes una auditoria a la compañía a pesar de su conocimiento pormenorizado de todo lo concerniente a ella? (Explique su respuesta). R/ Numero 1 por que como trabajador antiguo conoce a detalle los procedimientos de la compañía, y sabe donde están las falencias y beneficios, en mi opinión el debería emitir un informe de auditoría con salvedades para no comprometerse y colaborar con su antiguo jefe. 33.- Las actividades empresariales de Casa Royale, Inc. Consisten en administrar aproximadamente 400 condominios y propiedad común en darles mantenimiento. Son propiedades de individuos en un desarrollo residencial. Los ingresos vienen principalmente de los honorarios mensuales obtenidos de cada condominio más otros ingresos diversos. Los gastos principales son el impuesto predial y el mantenimiento de los edificios, las plantas, las albercas, los lagos y otras instalaciones. El mobiliario, los accesorios, el equipo, que son propiedad de la compañía y con los cuales cumple sus funciones de mantenimiento representan aproximadamente el 25% de os activos totales con un valor de $400.000 La compañía contrato al contador público Howard Smith para que auditara los estados financieros del año en curso y recibieron el informe (que muestra en la página siguiente) de su auditoria. La nota a los estados financieros mencionada en la auditoria dice lo siguiente: “El equipo necesario para la administración y el mantenimiento fue adquirido cuando la compañía se fundó hace 10 años. Por consiguiente, no es fácil aplicarles los procedimientos estándar de auditoria y no incluyen en nuestro trabajo de auditores independientes. El equipo se deprecia usando el método de línea recta sobre la estimación de varias vidas útiles.” 1. ¿Qué tipo de informe de auditoría emitió el contador público certificando? ¿fue el tipo correcto, dadas las circunstancias? (Explique su respuesta). 2. ¿Qué contradicción –si la hay- existe entre el párrafo de alcance del informe y la nota a los estados financieros? a su juicio, ¿es pertinente la nota? (Explique su respuesta afirmativa o negativa). 3. ¿Incide la omisión del examen de los activos de la planta hecha durante la auditoria, en la evidencia necesaria para expresar una opinión sobre el estado de resultado? comente ampliamente su respuesta. R/ Por falta de información en los estados financieros para emitir una conclusión razonable pero no con una certeza justa. 35.- Hide-It (HI), empresa familiar con sede en Tombstone (Arizona) construye casas con características especiales para cada cliente: cuartos secretos y cajas de seguridad ocultas en los muros. Llevan tres años utilizando los servicios de auditoría. Esta usted a punto de firmar una opinión “limpia” sobre sus estados financieros del año en curso, cuando Art Hyde, director de finanzas, le telefonea y le dice que Arizona Departament Of Revenue ha tomado el control de una cuenta bancaria de la empresa que incluye unos 450.000 dólares de sus fondos; la cuenta no está registrada en el sistema contable y usted desconocía su provinieron de órdenes de cambio de facturadas pero no registradas de algunos puntos del contrato. las ordenes se cumplieron de que usted se convierta en el auditor de la empresa y de que el u otros miembros de la gerencia actual fueran contratados. Después, usted decide que no hay suficientes documentos que le permitían reconstruir la naturaleza de esas transacciones en efectivo, aunque el siguiente análisis se encuentra en el Arizona Departament Of Revenue: Depósitos 17/01/X2-3/12X4 $455.000.Interés Devengado 2/1/X2-31/12/X8 95.000.Retiros 12/02/X3-704/X7 (100.000) Saldo 31/12/X8 $450.000.Art le informa que Hide-It está dispuesta a pagar un impuesto combinado y una multa del 12% sobre los fondos totales depositados en un plazo de 120 días, como lo requiere una regla recientemente aprobada que concede amnistía a los evasores fiscales. Además le asegura que ya se iniciaron negociaciones con el Internal Revenue Service. 1. Las normas profesionales definen los errores como desvariaciones u omisiones no intencionales del monto o de las revelaciones en los estados financieros ¿Es un error la situación que hemos descrito? 2. las normas profesionales establecen que el fraude se refiere a desvariaciones u omisiones intencionales de los montos o de las revelaciones en los estados financieros. este tipo de desviaciones puede ocurrir: A. Por informes financieros fraudulentos

B. Por malversación de activos. ¿Parece tratarse de un fraude en este caso? de ser así, ¿son fraudulentos los informes financieros, la malversación de activos o ambos? 3. Las normas profesionales definen ciertas responsabilidades relacionadas con los actos ilegales y distinguen entre los de “efecto directo” y los de “efecto indirecto”. ¿Es la situación aquí descrita un acto ilegal como se explica en la normas de auditoria? De ser así, ¿es de “efecto directo” o “efecto indirecto”? R/ Son de efecto directo para la entidad ya que se verían afatados los estados financieros de la entidad objetivamente. 4. ¿Debería el despacho contable renunciar la oferta de trabajo? si la decisión no es tajante, ¿Qué otra información le gustaría recabar antes de decidir?