Rentas de Trabajo

 

RENTAS DE TRABAJO

 

RENT RE NTAS ASDE DETR TRAB ABAJ AJO O Criter Cri terio io de imputac imputación ión:: Percib ercibido ido

Rentas del trabajo:   Se consideran

percibidas cuando se encuentren a disposición d  del el be bene nefi fici ciar ario io,, aun cuando éste és te no la lass hay haya a cobr cobrad ado o en efectiv ivo oo enespecie.

 

EJEMPLOS

Un trabajador trabajador reci recibe be de su suempleado empleadorr el cheq cheque ue de su grat gratifi ifica cació ción n de Navidad Navi dad el 15‐12 15‐12‐2014 ‐2014 y dec decide ide aperso ape rsonar narse se al ban banco co a co cobra brarl rlo o recién rec ién el 08‐0 08‐01‐20 1‐2015. 15. Es cla claro ro que lla a renta ren ta de qui quinta nta cat categ egorí oría a se perc percibi ibió ó en diciembre diciembre 2014 2014..

Un profesio profesional nal independienterecibe el chequ cheque e por sus hono honorar rarios ios el 31 31‐‐ 12 12‐2 ‐201 015, 5, pero pero se trata ratade de un cheq cheque ue di dife feri rido doa a ser ser paga pagado do desd desde e el 15 15‐0 ‐01‐ 1‐ 20 2016 16.. En tal tal sup supues uesto to,, la rent renta a se consider cons idera a per percib cibida ida rec recién ién en enero 2016.

 

RENT RE NTAS DE TRABAJO AJO

Renta de

Renta de

Cuarta Categoría

Quinta Categoría

 

RENT RE NTAS AS DE CU CUAR ARTTA CA CATE TEG GOR ORÍA ÍA

 

RENT RE NTAS AS DE CU CUAR ARTTA CA CATE TEG GOR ORÍA ÍA Son aquellas obtenidas por el desempeño independiente e individualde: • Profes Profesión ión,, Arte Arte,, Ci Cien enci cia a u Of Oficioy icioy •L asem obte obpres teni nida das por e ello, eje rcicio cidatari o de la las acti activi vida dade des sNe degocio Di Dire rect ctor  or  de empr esas as,s, Sind Si ndic ico, Man Mandat ario, o,sGe Gest stor or de Nego cios, s,  Allbacea.  A • El servicio debe ser prestado en forma inde in depe pend ndie ient nte e sin vínc vínculo ulo de depe depend nden enciaalg ciaalgun uno. o. • No su subo bord rdina inació ción. n.

 

RENT RE NTAS AS DE CU CUAR ARTTA CA CATE TEG GOR ORÍA ÍA El ca cará ráct cter er person per sonal al del servicio.

Requis Requ isit itoo de “individualidad”

• RTF Nº 09236‐2 09236‐2‐200 ‐2007: 7: El locador locador de debe be prest prestar ar person personalm alment ente e el serv servic icio io,, pero pero pued puede e vale valerrse se,, bajo bajo su prop propia ia dire direcc cció ión n y responsabilidad, de auxiliares y sustitutos si la colaboración de otros está permitida por el contrato o por los usos y no es incompatible con la naturaleza de la prestación. Así, por ejemplo, nada obsta que un contad contador or o un abogad abogado o pu pueda edan n tener tener un asis asiste tent nte e o una secretar secr etaria ia como colabora colaboradores dores.. Sin embargo embargo,, si conocedor conocedores es del prestigio pres tigio de un artista artista famoso famoso se le encarga encarga pint pintar ar un retra retrato, to, éste no puede pued e delega delegarr ta tall labor labor a sudiscí sudiscípu pulo. lo.

• RTF 238‐2 238‐2‐2001: ‐2001: Laacti La activida vidad d artíst artística ica de m maner anera a grupal grupal no cumpl cumple e ta tall condi condición ción,, por lo que constituye constituye rentadeterc renta detercera era ca categ tegorí oría. a.

 

RENT RE NTAS AS DE CU CUAR ARTTA CA CATE TEG GOR ORÍA ÍA •   Solo ap apli lica cabl ble e a PersonasNatu ersonasNatural rales es.. •   No se inclu incluirán irán como re rentas ntas de ccuar uarta ta ccate atego goría ría,, aquellas o obtenidas btenidas por personas

naturales y que se hub hubier ieran an acog aque cogido ido aliban ac acti tivid vidad ades es  nodeprofes profesionales of ofici icios osionales d domicilia omiciliadas das p perc ercib NuevoRUS. an in ingresos gresos ún única icame mente nte por •  En los casos en que las actividades de 4ta. categoría

  se complemente complementen n   co con n

explotaci explot acione oness co come merc rcial iales es o vi vice ceve vers rsa, a, el tot total al de la ren renta ta que se obt obteng enga a se considerará consid erará re renta nta de 3ra. 3ra.cat categ egor oría. ía.

 

CONTRATOAD ADMIN MINIS ISTRA TRATIV TIVO O DE SE SER RVI VICI CIOS OS–– CA CASS Este tipo de contr Este contrato ato es una modalid modalidad ad espec especial ial de cont contrat rataci ación ón lab labora oral, l, prop propia ia del derecho admin administrat istrativo ivo y pri privati vativa va del Esta Estado. do. Pre Presenta senta lassiguient siguientes es caracte característi rísticas cas: • Sólo Sólo puede puede ser util utiliz izad ado o por las lasEnt Entida idade dess Pú Públ blic icas as.. • Se ce cele lebr bra a a pl plaz azo o det determ ermin inado ado y es reno renova vabl ble. e. • Otorga al tr trabaja abajador dor der derech echoo a: a) Percibi Percibirr una remunerac remuneración ión no menor a la RMV RMV,, b) Jornada máxima de 8 horas diarias como o 48 horas semanales, c) Descanso semanal obligatorio de 24 horas consecutivas mínimo, d) Un tiempo de refrigerio, e) Aguinaldo Aguina ldo por Fie Fiestas stas Pat Patria riass y Nav Navidad idad,, f) Vaca acacio ciones nes remuner remuneradas adas de 30 días natur nat urale ales, s, g) Li Lice cenc ncia iass con goce de habe haberr por mat matern ernida idad, d, pat pater ernid nidad ad,, y otra otrass lic licenc encias ias a las que tie tienen nen der derech echo o los tra trabaj bajado adores res de los regí regímene meness lab laboral orales es generales, h) Gozar de los derechos a que hace referencia la Ley Nº 29783, Ley de Seguridad y Salud en el T Tra raba bajo jo,, i) A la liberta libertad d sindic sindical, al, j) A afilia afiliarse rse a un régimen de pensiones pensi ones,, pudien pudiendo do ele elegir gir entre el Sist Sistema ema Naci Nacional onal de Pe Pensione nsioness (ONP) o el Siste Sistema ma Pr Privad ivado o de de Trabajo Pe Pension nsiones es Riesgo (A (AFP FP), ), (SCTR), y cuand cuando corr correspon esponda afilia afiliarse rsecontributivo al Seguro Complementario de k)o Afiliación aldarégimen que adm admini inistr stra a ESSAL ESSALUD UD y l) l)R Rec ecib ibir ir un ce cert rtif ific icad ado o de tr trab abaj ajo. o.

 

CONTRATOADM ADMINI INIST STRA RATIV TIVO O DE SE SER RVI VICI CIOS OS–– CA CASS Antes de la publicación del Reglamento: Todo hacía pensar que como ocurría con los Servicios No Personales estábamos frente a rentas de cuarta‐quinta que se consideran rentas de quinta categoría en virtud de lo estipulado por el inciso e) del artículo 34º de la LIR; y en todo caso, ante rentas obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de depe de pend nden enccia a que que se refie efierre el in inci ciso so a) del del ar artí tícu culo lo 34º. 34º.

Séptima Disposición Compl Complement ementaria aria Fina Finall del D.S. N Nºº 075‐ 075‐2008 2008‐PCM ‐PCM:: Trastocaba el tema, afir afirma mand ndo o que que par ara a ef efe ectos del del IR, las contraprestaciones derivadas de los servicios prestados bajo el ámbito de aplic aplicaci ación ón del del Decret Decreto o Le Legi gisl slati ativo vo Nº 1057  son rentas de cuarta categoría (a part partir ir del del 26‐11‐ 26‐11‐200 2008). 8).

 

CONTRATOADM ADMINI INIST STRA RATIV TIVO O DE SE SER RVI VICI CIOS OS–– CA CASS • Ley

Nº 29 298 849 49::   Incorpor Incorpora a el ar artí tícu culo lo 12º al Dec Decre retto

Legislativo Nº 1057, conforme al cual para efectos del IR, la lass re remu mune nera raci cion ones es de deri riva vada dass de los se serv rvic icio ioss pres pr esta tado doss ba bajo jo el ré régi gime men n de dell CA CASS son ca cali lifi fica cada dass co como mo rentas de cuartacate cuarta categorí goría. a.

• Informe Nº

032‐2 032‐2014 014‐SU ‐SUNA NAT/4 T/4B00 B0000 00 (1 (13‐ 3‐03 03‐2 ‐201 014) 4):: De

acuerdo acuer do con el Dec Decre reto to Le Legi gisl slat ativ ivo o Nº 1057 que re regu gula la el Rég Régime imen n Es Espe peci cial al de CA CAS, S, mod modifi ifica cado do por la Ley Ley Nº 29849 2984 9 qu que e es esta tabl blec ece e la el elim imin inac ació ión n pr prog ogre resi siva va de dell Régimen Rég imen Es Espec pecia iall de CAS y otor otorga ga derecho derechoss lab labor oral ales, es, el tr trat atam amien ientto tr tribu ibuta tario rio que corre orresponde sponde da darr a los

ca cate ingres ing tego resos gorí os ría, a,de deriv por rivad ados llo oosqu que, de e, un deCA CAS serS el es el ca caso so, de, rren las enta tasrete retencio s denciones cu cuar arta nes ta que se deban efec efectu tuar ar se rea reali liza zará rán n teni teniendo endo en cu cuent enta a las dispos disposiciones iciones ap apli lica cabl bles es..

 

CONTRATOADM ADMINI INIST STRA RATIV TIVO O DE SE SER RVI VICI CIOS OS–– CA CASS Se except exceptúa úa de la obligac obli gación ión de ll lleva evarr el Libro Lib ro de Ingres Ingresos os yyGast Gastos os a los pe perc rcept eptor ores esegoría de ía renta rentas s de cua cuarta rtacat categor cuya cuyass ren renta tass pro proven venga gan n exclusiva excl usivament mente e de la contraprestac contra prestación ión por servicio serv icioss prest prestados ados baj bajo o el régimen rég imen espec especia iall de contratación administr admi nistrativ ativa a de servici servicios os – CAS.

Ultimo pá rrafo del art rticul iculo o 65ºpárr del de lafo TU TUO O dela LIR, incorpo incorpora rado dopo porr el art.4º de dell Decre Decretto Legiss lat Legi lativo Nº1120 Nº1120 vige vig ente nte a partir partir del del 01.08.12

 

RENT RE NTAS AS DE CU CUAR ARTTA CA CATE TEG GOR ORÍA ÍA • Par ara a esta establ blec ecer er la re rent nta an neta eta de cuar cuarta ta catego cat egorí ría, a, el contribu contribuyente yente podrádeduc podrá deducir ir de la rent renta a bruta bruta del ej ejer erci cici cio o grav gravab able le,,

Renta Neta Neta

por conc co epto tode dela to todo dosma, gasto as , el elve ci cien ento toncep (20%) mism mi a,to, hast ha sta avein elinte lte ímit ímpor ite e de 24 UI UIT T (2 (24 4 x S/4,150 = S/.99,600, cons consid ider eran ando do que que el va valo lorr de la UI UIT T para para el Ejerc Ejercic icio io 2018 esS/ es S/4, 4,15 150) 0)..

 

RENT RE NTAS AS DE CU CUAR ARTTA CA CATE TEG GOR ORÍA ÍA Agentes Agen tes de Rete etenci nción ón Sonpres agen agentes de rete retenci nción, ón,igada ent entre re otros, s,arlas perso rsona nas, s, em empr esas astes y en enti tida dade des s obl oblig adas s aotro llllev evar cont cope ntab abil ilid idad ad de acuerdo al al prim primer er y segundo párrafos párrafos del del artíc artículo ulo 65º de la LIR, cu cuan ando do pa pagu guen en o ac acrrediten hono honora rari rios os u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuar cu arta ta ca cate tego gorí ría. a. Los su suje jeto toss aco acogid gidos os al Nuev Nuevo o RUS y al RE RER R no cal alif ific ica an co como mo ag agen ente tess de rete retenc nció ión. n.

 

RENT RE NTAS AS DE CU CUAR ARTTA CA CATE TEG GOR ORÍA ÍA Retenciones • Tratánd ratándose ose de rentas de cuarta categ categoría oría,, a partir del 01‐01‐ 01‐01‐ 2015 20 15,, los ag agen ente tess de re rete tenc nció ión n de debe berá rán n re rete tene nerr co con n cará caráct cter er de pago a cuenta del IR el 8% (ocho po porr ci cie ento) de las rentas brutas que abonen o acredi acrediten ten.. • Si el recibo po porr ho hono norrar ario ioss es po porr un mon ontto igual o men menor or a S/.1 S/ .1,5 ,500 00no no corr corresp esponde onde que se ef efec ectú túe e rete retenci nción ón al algu guna na.. • El mo mont nto o re rete teni nido do se abon abonar ará á se segú gún n los los pl plaz azos os pr prev evis isto toss po porr el CT par para a las obligaci obligaciones ones de p peri eriodi odicid cidad ad m mens ensual ual,, utiliz uti lizand ando o par para a ta tall ef efec ecto to,, el PDT 0601 – Pla Planil nilla la Electr Electrón ónica ica ‐ PLAME.

 

RENT RE NTAS AS DE CU CUAR ARTTA CA CATE TEG GOR ORÍA ÍA • Si lo loss ho hono norrar ario ioss men enssua uale less so son np por or un mo mont ntoo

igua iguall o m men enoor

rcibe 12 hono honorar rario ioss al al año año, al final del a S/ 3,026 y se perci

ejer ej erci cici cio o no tendremos tendremos renta renta im impo ponib nible le..

• Ejemplo: •  Esto porque efectuad efectuada a la proy proyecció ección n anual se tiene una renta renta bru bruta ta

de S/.36, S/.36,312 312 ((S/ S/ 3 3,02 ,026 6 x 12), 12), a la que debemos apl aplicar icar la dedu deducción cción dell 2 de 20 0% con lo que obtene obtenemos mos una rent renta a neta neta de cua cuart rta a cat categ egor oría ía de S/ 29 29,,050 (80% de SS/ / 36 36,,312) que es ig igua uall al mont monto o de la deducción deduc ción espe especial cial de 7 UIT (7 x S/4 S/4,1 ,150 50 = S/ 29,0 29,050, 50, considerando que el va valo lorr d de e lla a UI UIT T pa para ra el Eje jerc rcic icio io 2018 es S/ 4, 4,1 150 50). ).

 

RENT RE NTAS AS DE CU CUAR ARTTA CA CATE TEG GOR ORÍA ÍA • Si las dietas dietas mensua mensuales les son por u un n monto igual igual o

perciibe 12 dieta tass al añ año, al a S/.2,421   y se perc

me meno norr

final del del

ejer ej erci cici cio o no tend tendremosrent remosrenta a impo imponi nibl ble. e. • Ejemplo:

•  Esto porque efect efectua uada da la proy proyecc ección ión anua anuall se tiene una re rent nta a

bruta de S/ 29,050 (S/ 2,421 por 12), a la que que no cor corre resp spon onde de renta ta ne neta ta de ccuar uarta ta aplilica ap carr la de dedu ducc cció ión n de dell 20 20%, %, por lo que la ren cattegoría se ca será rá S/ 29, 9,05 050 0 (100% de S/ 29, 9,0 050) qu que e es un una a canti can tida dad d apro aproxim ximada ada al monto de la de deduc ducció ción n espe especia ciall de 7 UIT.

 

RENT RE NTAS AS DE CU CUAR ARTTA CA CATE TEG GOR ORÍA ÍA

PAGOSA CUENTA

A partir partir del 01‐01‐2015, 01‐01‐2015, las las personass naturales persona naturales que obtengan obtenga n rentas rentas de cuarta cuarta categoría, categor ía, abonarán con car caráct ácter er de pago a cuenta cuenta por dichas dichas rentas, rentas, cuotas mensuales que determinarán aplicando la tas tasa a del del8% 8% (ocho (ocho por cient ciento) o) sob sobre re la renta renta bru brutamensua tamensuall abonada o acr acredi editad tada, a, dentro dentr o de los plazos plazos previstoss por el CT,utiliza previsto ,utilizando ndo para para ta tall efec efecto to,, el PDT PDT 0616 0616 – Trabajadores Independientes.

Resolu Res olució ción n de Superintendencia Nº 33 Superintendencia 338‐ 8‐ 2010/SUNAT: No están obligados a efectua efectuarr pagos a cuen cuenta ta del del IR IR,, los contribuyentes que perciben perci ben rentas rentas de de cuarta cuarta categorí cate goría a o rent rentas as decuar de cuarta ta y quinta quinta categorí categoría a y cuyos cuyos ingresos mensuales no 3,026. superen los S/ 3,026 Tratánd ratándose ose de los director dire ctores es de empresas empresas,, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas albac eas o similar sim es,21 el monto será deilares, S/2,4 S/ 2,421 mensual.

 

SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA Se podrá solicitar cuando:

Suspensión de Re Reten tencio ciones nes y Pago Pagoss a Cu Cuen enta ta:: Se podráderecho solicitar solici tarcuando: cuando: • Tienes derecho a solic solicitar itar esta esta suspensión si proy proyecta ectass en el año no

superar los ingresos por  Este te importe importe es válido válido para para el ej ejer erci cici cio o 2018 y se incl incluye uyen n en su cómp cómputo uto los S/ 36,312. Es ingresos por rentas de quinta quinta catego categoría ría en caso ello ello ocurra ocurra.. • La sol solicit icitud ud se presenta presenta usando usando su cl clave ave SOL por SUNAT SUNAT vir virtua tual, l, la cua cuall genera el formulario formulario virtual virt ual N N° ° 1609. Sólo se debe llenar llenar los datos que requiere requiere el sistema sistema y de forma automátic automática a

su solicitu solic de suspensión será sersáanual aprobada aprob ada cumpla a el requisi requisito to fun fundam dament ental al de no supe superar raritud losdingresos ingres os pro proyec yectado tados anu alme ment nte. e.en caso cumpl • La cconsta onstancia ncia de suspensión será presenta presentada da por el emisor de los recibo reciboss ante el agent agente e de retenc ret ención ión para para que est este e no haga retenc retencion iones es del delimp impues uesto. to.

 

RENT RE NTAS AS DE CU CUAR ARTTA CA CATE TEG GOR ORÍA ÍA ¿Desde cua ¿Desde cuando ndo surte efecto la suspensión? Vigencia de la Cons Co nsta tanc ncia ia de Autorización

La solici solicitud tud la pued puedes es pre presen sentar tar de desd sde e el1 de en ener ero o de ca cadaaño daaño y surtirá surtirá efecto efectoresp respecto ecto a las retencione reten cioness a partir partir del día siguient sigu iente e de su otorgamiento y respecto los odo pagos abutari cuenta par partir tir delperi delaperiodo tri tribut ario o ena que se autoriza autoriza lasuspensión.

Tiene iene vigenc vigencia ia des desde de el primer primer día calenda calendario rio siguiente siguiente a la obtenci obte nción ón de la misma misma hast hastael ael 31 de diciembre del delejer ejercic cicio. io.

 

CASO PRÁCTICO I Elizab Eliz abet eth h Pala Palaci cios, os, con con RUC N° 10 1011 1165 6545 4595 958, 8, de profesión prof esión abogado abogado prest presta a servicios a la empresa empresa “A “A”. En el me mess d de e ab abri rill han han pa pag gad ado o lla a sum suma ad de e S/ 2, 2,80 800 0 y lle e han re rete nido S/obte 22 224. 4.nido En ofici ofesos icina napo par partic r00. en. el mi mism smo otenid me mes s oha ob teni dosu in ingr gres os por r ticula S S// ular 2 2,2 ,200 Determin Det erminar ar ssii se deb debe e pr present esentar ar decl declara aración ción jurada jurada y hacer pago a cuenta mensual.

 

SOLUCIÓN Análisis:  – Prim Primer er pa paso: so: veri verifica ficarr si los ingre ingresos sos m mensua ensuales les sup supera eran n S/ 3,026 2,800 + 2,200 = 5,000 (monto es mayor)  – Segundo paso: Cálculo del pago a cuenta Multiplica el ingreso del mes de abril por 8% 5,000 X 8% = 400  – Tercer paso: Verificar si el monto retenido cubre el impuesto del mes (restando el importe retenido) 400 – 224 = 176 (no lo cubre, se determina un monto pendiente por pagar) Solución: Cómo el monto total recibido en el mes supera los S/ 2,953 y el monto retenido no cubre el impuesto mensual la señorita Rosa Torres está obligado a presentar su declarac declaración ión mensual y a realiza realizarr el pago a cuenta de S/ 176.00

 

RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

 

RENTTAS DE QUI REN QUINT NTA A CATE CATEGO GORÍA RÍA Son las las re ren nta tass del trabajo en rela laci ció ón de dependencia ia,, y otras rentas del traba trabajo jo independiente expr expresamente esamente señaladas por laley. Se encuen encuentra tran n estr estrec echam hament ente e vinc vinculad uladas as con el Der Derech echo o Labor Lab oral al,, aunque debemos advertir advertir que no nece necesaria sariamen mente te coincid coin ciden, en, siendo el conce concepto pto de re renta nta (Derech (Derecho oTrib ribut utari ario) o) más amplio que el concepto concepto de rem remuneració uneración n (Derecho Laboral).

 

Son ren enttas de dequ quin intta categoría la lass ob obtten enid idas aspor por con once cep pto de a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie especie,, gastos de representación representación y, en general, toda ret retrib ribuc ución iónpor por ser servicio vicioss perso personal nales es.. Las asignaciones asignaciones que que por concepto de gastos de representación se otorgan directamente al servidor. No sede incluyen los reembolsos de gastos que constan en los comprobantes comprob antes pago pagores respec pectivo tivos. s.

b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez, y cualquier otro ingreso ingr eso que teng tenga a su orig origen en en el eltra traba bajo jope pers rson onal al..

 

Son ren enttas de dequ quin intta categoría la lass ob obtten enid idas aspor por con once cep pto de c) Las participaciones participaciones de los lo s tra trabaja bajadore dores, s, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución sustitu ción de las mismas.

d)Los ing d)Los ingres resos os proven provenien ientes tes de coo cooper perat ativ ivas as de trab trabaj ajo o que perciban perci ban los socios. e)Ingresos e)Ingr esos de cua cuarta rta‐qu ‐quint intaa sin rela relació ción n de de depen penden dencia cia::   Los ingresos ingresos obtenidos  por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de

prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda. Lo dispuesto sólo es de aplicación para efect efectos os del IR, IR, mas nopara efect efectos os lab labora orales les..

 

Son ren enttas de dequ quin intta categoría la lass ob obtten enid idas aspor por con once cep pto de f) Ingre Ingresos sos de cua cuarta rtacat categ egorí oríaa que son consid consider erado adoss ing ingres resos os de quintacate quinta categor goría: ía: Los ingres ingresos os obte obtenid nidos os por la pre presta stació ción n de servic servicios ios considerados conside rados dent dentro ro de la cuarta cuarta cat categ egorí oría, a, efect efectuado uadospara spara un contratante contrat ante con el el cual cual se man manteng tenga a simultáneamente una relación relación labo labora rall de de depe pend nden enci cia. a. Nótese Nótese que la norma norma ex exig ige e identi identidad dad del del su suje jeto to que pr pres esta ta elser el servic vicio io y de dell suje sujeto to que lo re reci cibe be y paga paga por el mismo pa para ra que todo se con consid ere re rent nta a de qui quinta ca gorí dispue dis puesto sto es de ap apli lica caci ción ónsidere para pa ra efec ef ecto tos s del de l IR, IRnta , locate labo latego bora ralría. l a. esLo otr otro o te tema ma. . sólo

Este Este supu supues esto to no co comp mpre rend nde e las las re rent ntas as obten obtenid idas as por las las funci funcione oness de direct director or de empresas, empresas,sín síndic dico, o, mandata mandatario rio,, gestor gestorde de negocios, negocios,alb albace acea a y act activ ivid idad ades es sim simil ilar ares es,, inclu incluyen yendo do el desemp desempeño eño de las funcion funciones es de regidorr munici regido municipal pal o cons conseje ejero ro reg region ional, al, por las cuales cuales percib perciben en di dieta etas. s. Entonce Ento nces, s, el ger gerent ente e de una empresa empresa que reci recibe be rentas rentas de quinta quinta cate catego gorí ría, a, pue puede de a la ve vezz ser dire direct ctor or y pe perc rcib ibir ir di diet etas as que serán serán rentas rentas de cuar cuarta ta cat categ egor oría ía y no se consid considera erarán ráncom como o de quin quinta. ta.

 

RENTTAS DE QUI REN QUINT NTA A CATE CATEGO GORÍA RÍA Caso:: Un ca Caso cate tedr drát átic ico o a ttiem iempo po com comple pleto to se e encu ncuen entra tra en lla a pl plan anill illa a de la Univers Uni versida idad d donde e enseña nseña D Derec erecho ho L Lab abor oral al y pe perc rcib ibe e ren rentas tas de q quin uinta ta catego cat egoría ría por su labor do doce cent nte. e. La Univers Universidad idad es deman demandada dada por un e ex x trab trabaj ajad ador or, por lo qu que e requ requiere iere que e ell ca cate tedr drát átic ico o asuma e ell pat patroci rocinio nio de la Uni Univers versida d cibe en proce proceso so la labo bora ral, l, ccat tra tateg raba bajo joía. ind indep endien iente te el cu cual el pro profes fesiona ionalidad l per perci beelren renta tass de cu cuar arta ta egor oría . Laepend leg legisl islaci ación ónpor es esta tabl blec ece ealque esta est a últ última ima re rent nta, a, que por su nat natura uralez leza a es de cuart cuarta a cat catego egorí ría, a, se consid con sidere ere de q qui uint nta, a, con e ell ánimo d de e ev evit itar ar la elusión elusión ffis isca cal. l. De no ser a así sí,, muchos podría podrían n ver verse se tent tentado adoss a dis distri tribu buir ir mal malici iciosa osamen mente te los ingresos que perci perciben ben de dell mismo en ente te,, de ttal al for forma ma que la lass ren rentas tas de cu cuar arta ta sean sean mayore mayores sealelas de qu quint a,epara verse benefi deducción ión d del el 20% qu que s cd oerres esp pinta, ond nde a lasasí prive merse rasb yeneficiad no aciados las os últpor imasla . deducc

 

RENTTAS DE QUI REN QUINT NTA A CATE CATEGO GORÍA RÍA Seg egun und do párrafo del inciso a) del artículo 34º de la LIR: No se consid con siderar erarán án rentas rentas d de e quint quinta a categ categor oría ía las cant cantid idade adess que perc percib ibe e el servidor po en luga lugarr dist distin into to al de su resi reside denc ncia ia r as asun unto tossga de del l se serv rvi ci habitu habi tual al,,por tale tales s como gastos stos de d eicio vi vio aje aje, viáti viáticos cos por gastos de alime ali menta ntaci ción ón y hosp hosped edaj aje, e, gastos de movili movilidad dad y otros gastos gastos exigi exigidos dos por la natura naturale leza za de sus labore labores, s, siempre que no consti constituya tuyan n suma sumass que por por su monto reve revele len n el propósit propósito o de eva evadi dirr el im impu pues esto to..

 

RENTTAS DE QUI REN QUINT NTA A CATE CATEGO GORÍA RÍA AGENTES AGENT ESDE DE RETENCIÓN

(art (a rtíc ícul ulo o 71º 71º inci inciso so a) de la LIR)

Las person Las personas as que paguen o acredi acrediten ten rentas rent as considerad consideradas as de quinta quintacat catego egorí ría. a.

 

RENTTAS DE QUI REN QUINT NTA A CATE CATEGO GORÍA RÍA artícculo ulos 40º a all Retenciones (artículo 75º de la LIR y artí 46º delRLIR) • La Lass pers persona onass natu natural rales es y ju jurí rídi dica cass o enti entida dades des públ públic icas as o priva pri vada dass que paguen paguen re rent ntas as de quin quinta ta ca cate tego gorí ría, a, debe deberán rán retener reten er mensualmente mensualmente sobre las remuneraciones remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que, conforme a la LIR, les corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el año, dicho total se disminuirá en el impo im port rte e de la dedu deducc cció ión n es espe peci cial al de 7 UIT. • El monto retenido se abonará en los plazos previstos por el CT para las obliga obligaciones ciones de periodicidad periodicidad mensual util utilizan izando do el PDT 601 – Plani Planill lla a Elec Electr trón ónic ica a ‐ PLAME.

 

RENTTAS DE QUI REN QUINT NTA A CATE CATEGO GORÍA RÍA Si la remuneración mensual es por un mont ntoo ig igua uall rcibe 14 remu remune nera raci cion ones es al o men enoor a S/.1,975 y perci año (12 (12 suel sueldo doss + 2 grati atificaciones), no co corr rres espo pond nde e que se efec efectú túe e retenc retenció ión n alguna. alguna. Esto porque efec ef ectu tuad ada a la proy proyec ecci ción ón anua anuall se tien tiene e que que S/.1 S/.1,,975 porr 14 es igual a S/.27,650, que po que es precisamente el monto mo nto de la la dedu deducc cció ión n esp especi ecial de 7 UIT UIT (7 x S/.3 /.3,95 ,950 = S/.no 27,habrá 650), 0), por lo imponib que queonible. al fi fina nall del del ejercicio ren renta taimp le.

 

RENTTAS DE QUI REN QUINT NTA A CATE CATEGO GORÍA RÍA Si un tr trab abaj ajad ador or ti tien ene e un su suel eldo do me mens nsua uall de S/.2,500 y está en el régi régime men n labo labora rall común común donde donde le otor otorga gan n dos grati gratifi fica caci cion ones es al añ año, o, sí corresponde que le ef efect ectúen úen rete retenció nción n por conc concepto epto de IR de quinta quinta categoría.

De modo refe refere renc ncia ial, l, pr proy oyec ecta tand ndo o que el ing ingres reso o se mant manten enga ga consta con stante nte,, al fin final al del ej ejer erci cici cio, o, se seten tendrí dría: a: • Ren Renta ta Bruta (S/.2 (S/.2,50 ,500 0 x 14 inc inc.. gratif gratifica icacion ciones):S/.3 es):S/.35,0 5,000 00 • (‐) (‐) Ded Deduc ucci ción ón Es Espec pecia iall de 7 UIT UIT(7 (7 x S/ S/.3 .3,9 ,950 50): ): (S (S/. /.27 27,6 ,650 50)) • = Ren Renta ta Neta:S/. Neta: S/.7,3 7,350 50 • Impuesto a la Rent enta a Anua Anuall (8%):S/ (8%):S/.5 .588 88  Reten etenció ción n Mensual (IR Anual Anual/12):S/.49 /12):S/.49 • R

 

RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA

 

RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA De las re rent ntas as d de e cu cuar arta ta y qu quin inta ta cate catego gorí ríasse asse podrá pod rá deducir, an anua ualm lmen ente te,, un mon monto to fi fijo jo equivalente a 7 UI UIT T (7 x S/4,150 = S/ 29,050). Los contr contrib ibuye uyente ntess que obtengan obtengan rentas rentas de amba am bass cat catego egorías rías sólo sólo podr podrán án deduci ucir el mo mont nto o fijo por una vez. La deducci ucció ón anua anuall de 7 UIT se efectuará ha hast sta a el límite de las las ren renta tass neta netass de cua cuart rta a y qui quinta nta categoría.

 

RENT RE NTAS AS DE CUART CUARTA A Y QUI QUINT NTA A CA CATEGOR TEGORÍA ÍA

 

DECLARACIÓN JURADA ANUAL •   Sum Suma a de la Rent nta a Ne Neta ta de Trabajo y la Rent nta a de Fue Fuente nte Extranje jerra

(UIT (UI T: S/ S/4, 4,15 150.00) 0.00) 8%

14%

17%

20%

30%

Hasta 5 UIT

Má Máss de5 hasta has ta 2 20 0 UIT

Más de20 hasta has ta 3 35 5 UIT

Más de35 hasta has ta 45 45UIT UIT

Más de4 de45 5 UIT UIT

 

INGRESOSINAFECTOS a)Las indemniz indemnizacion aciones es previstas previstas por las disposiciones labor laborales ales vigent vigentes. es.A A saber:la saber: la indem indemnizac nización ión por despido injustifi injus tificad cado ou h hosti ostilida lidad, d, por resolución resolución de contrato contrato suje sujeto to a modalidad modalidad,, por vacac vacaciones iones no gozada gozadas, s, por retenc retención iónind indebi ebida da de CTS CTS y por no reinc reincorp orpora orarr a un trabaja trabajado dorr cesa cesado do en un procedi procedimie miento nto de ces cese e co cole lect ctiv ivo, o, entreotros entre otros.. b)Las indemniz indemnizacion aciones es que se recib reciban an por causa causa de muerte muerte o incapac incapacida idad d produci producidas das por a accid ccidente entess o enfe enferm rmed edad ades es,, sea sea que que se ori origi ginen nen en el ré régi gime men n de segur segurid idad ad so soci cial al,, en un co cont ntra rato to de se segu guro ro,, en se sent nten enci cia a judi judici cial al,, en transa transacci cciones oneso o en cua cualqu lquier ierotr otra a forma forma,, como por ej. ej. un conveni convenio o co colec lecti tivo. vo.

c) Las CTS CTS prevista previstass por las disposiciones disposiciones laboralesvigen laboralesvigentes tes..

d) Lasren Las rentas tas vi vita tali lici cias as y las pens pensione ioness que tengan tengan su origen origen en el trab trabaj ajo o person personal, al, tal tales es como ju jubi bila laci ción ón,, montepío montepí o e invali invalide dez. z.

e) Los subsi subsidios dios por incapa incapaci cida dad d temp tempora oral, l, matern maternida idad d y la lact ctan anci cia. a. Subsidio Subsidios: s: Prestac restacion iones es econ económi ómicas cas otorgados otorgad os por ESS ESSALUD ALUD a los asegura asegurados dos por periodos periodos no labora laborados dos..

 

INGRESOS EXONERADOS • Ingresos

 (art rtíc ícul ulo o 19º 19º inciso inciso e) LIR). exonerados  (a

Hasta Has ta el31‐12 el 31‐12‐201 ‐2018: 8:

• Las remuneraciones que por ejercicio de su cargo carg o en el el país, aís, los losperciban, funci funcion onar ario ios s yel em empl plea eado doss

considerados como tales dentro de la estructura org rga aniz nizac aciional nal de los los gobi gobier erno noss extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos intternacionales, si in siem emp pre que lo loss conv onvenios nios constitutivo consti tutivoss así lo estab estable lezc zcan an..