Registra de transacciones y elaboración de estados financieros para los sectores de la banca, seguros, agrícola y gobierno
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INSTITUTO NACIONAL DE USULUTÁN
MÓDULO Registra de transacciones y elaboración de estados financieros para los sectores de la banca, seguros, agrícola y gobierno.
DOCENTE Iliana Verónica Ortiz de Aparicio
PROYECTO Elaboración de estados financieros
INTEGRANTES: Rosana Margarita Díaz Ramos
N°7
Leslie Yaceli Guevara Bran
N°13
Miguel Ángel Martinez Rodríguez
N° 17
OPCION: 3° Administrativo Contable “D”
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INDICE Caratula
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Índice
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Descriptor del módulo
3-6
Introducción
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Justificación
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Objetivos Generales y Específicos
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Marco Teórico
10-18
Proceso contable
19-45
Conclusiones
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Recomendaciones
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Descriptor del módulo de tercer año Módulo 3.8: “Elaboración de proyecto emprendedor para la auto empleabilidad”
Aspectos generales Campo:
Comercial.
Opción:
Administrativo Contable.
Competencia: Título del módulo: Duración prevista:
Crea una empresa de servicios profesionales administrativos y contables. Elaboración de proyecto emprendedor para la auto empleabilidad. Seis semanas (180 horas).
Objetivó del módulo: Desarrollar las competencias que permitan crear una empresa que brinda servicios profesionales administrativos contables, a través de la gestión y organización de trámites legales y organización interna y externa. Situación problemática: El alto índice de desempleo en el país, en parte es producto de la falta de creatividad, conocimiento y competencias que permiten crear negocios, diseñar productos y servicios innovadores otro porcentaje es el conocimiento necesario para iniciar los proyectos emprendedores, ocasionando desaceleración en la economía y el estancamiento del país, por consiguiente agudiza la pobreza y genera empleos mal remunerados Criterios de evaluación: 1. Calcula costo de la inversión inicial y posibles fuentes de financiamiento, negociando posibilidades de crédito. 2. Realiza gestiones para registrar la empresa aplicando la normativa legal en las diferentes dependencias autorizadas. 3. Realiza trámites administrativos para iniciar operaciones del negocio, con la autorización legal correspondiente por las entidades autorizadas. 4. Realiza costeo general de servicios a prestar, identificando el mercado objetivo para brindar un servicio oportuno y de calidad. Criterio de promoción:
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Comprobar que se ha alcanzado al menos el 70% de las competencias esperadas en una escala estimativa correspondiente a 7: nivel 4. Competencias. La persona es competente cuando: DESARROLLO TECNICO
Calcula costo de la inversión
DESARROLLO EMPRENDEDOR Muestra capacidad de análisis y comprensión al realizar sus tareas
DESARROLLO HUMANO Y SOCIAL Desarrolla propuestas apegadas al análisis previo.
DESARROLLO ACADEMICO APLICADO Estima costos de servicios varios, necesarios para la puesta en marcha. Identifica necesidade s de equipo, materiales y suministros a adquirir. Solicita cotizacione s de diferentes proveedore s. Negocia posibilidad es de crédito o financiamie nto Identifica la normativa legal que debe cumplir para registrar negocio. Explica los
Realiza gestiones para registrar la empresa.
Desarrolla una actitud positiva hacia el trabajo
Realiza trámites de manera diligente.
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formatos para vaciar información requerida para registrar despacho. Solicita autorizació n para registrar nombre de la empresa. Gestiona la inscripción en el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública Identifica trámites administrati vos para registrar una empresa. Expone los procedimie ntos para organizar una empresa. Solicita autorizació n para iniciar operacione s del negocio. Busca zona apropiada y segura para establecer
Realiza trámites administrativos para iniciar operaciones del negocio.
Muestra capacidad de asumir riesgos y disposición para afrontarlos
Expresa iniciativa en las actividades asignadas.
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Realiza costeo general de servicios a prestar.
Muestra actitud positiva para afrontar proyectos de emprendedurismo
Desarrolla sistema de costeo de forma técnica.
Demuestra de manera real el proyecto planificado ante la comunidad estudiantil y empresarial.
Muestra las habilidades adquiridas a través de su proyecto.
Comparte con sus compañeros de institución las competencia s adquiridas.
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la oficina contable. Diseña papelería para iniciar labores del despacho. Identifica los principales servicios a suplir. Identifica su mercado objetivo Muestra tabla de costo por hora y margen de utilidad. Realiza presentació n dando a conocer el proyecto. Justifica el proyecto técnicamen te. Muestra resultados esperados basados en estudios anteriores.
INTRODUCCIÓN
La certificación de estados financieros es un servicio prácticamente nuevo para los contadores públicos y ha tomado importancia luego de las reformas realizadas al Código de Comercio en 2008. Estos cambios son debido a que en el país un alto porcentaje de las empresas son de carácter familiar, por lo que estos negocios se desarrollan con capitales mínimos y en el paso del tiempo crecen de tal manera que se ven obligados por mandato legal a cumplir con requisitos anteriormente mencionados para poder continuar con sus operaciones. Ante esto el comerciante individual considera que la generación de datos de la situación financiera es un requisito legal, por lo que el costo y la validación de ésta debe ser en términos económicos el mínimo posible. Para un contador público la preparación, experiencia y entrenamiento son características que lo califican como un profesional integral para prestar servicios de calidad con estándar internacional. Lo anterior se compromete ante la actitud del comerciante, por lo que los procedimientos para cumplir con los requerimientos de este tipo de cliente tienden a no ejecutarse como un trabajo especializado de calidad.
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J US TIF TI F IC A C IÓ N
De acuerdo al diagnóstico realizado a las de empresas dedicadas a la comercialización y elaboración de estados financieros en el Salvador La primera necesidad presentada por los comerciantes y dueños de las empresas que se dedican a la elaboración de estados financieros el poseer un Sistema Contable con base a la NIIF para las PYMES, el cual les permita el registro contable de sus operaciones contables, comerciales y un control detallado de la inversión realizada. Según lo establecido en el Código de Comer cio en su Artículo 435 “El comerciante está obligado a llevar contabilidad debidamente organizada de acuerdo con alguno de los sistemas generalmente aceptados en materia de contabilidad y aprobados por quienes ejercen la función pública de auditoría”.
También deben de declarar cualquier transacción que haga por mínima que sea el cual les ayudara a poder llevar un mayor registro de todas las operaciones que se dedican a elaborar
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O B J E T IV IV OS OS G E N E R A L E S
Teniendo clara la definición sobre contabilidad se pueden determinar los siguientes objetivos: 1. Proveer información cuantitativa y oportuna en forma estructurada y sistemática sobre las operaciones de una empresa, considerando los eventos económicos que la afectan para permitir la toma de decisiones. 2. Proporcionar información útil para los actuales y posibles inversionistas y acreedores, así como para otros usuarios que han de tomar decisiones racionales de inversión 3. Proporcionar información que ayude a los usuarios a determinar los montos, la oportunidad e incertidumbre de los proyectos de entrada de efectivo asociados con la realización de inversiones dentro de la empresa.
OBJ ETIVOS ETIVOS ESPE CÍFICOS CÍFICOS
Algunos objetivos relativos al tratamiento de los datos, registros de información que genera el sistema de contabilidad son los siguientes: 1. Proveer información para la toma de decisiones. 2. Registrar las operaciones oportunamente. 3. Presentar la información contable relevante y confiable. 4. Tener control de las operaciones, facilitando la gestión administrativa.
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Despacho contable Somos una empresa de contabilidad integral y responsable donde nuestros servicios de contabilidad comprenden el procesamiento de transacciones contables registrándolas en las partidas correspondientes, capturando éstas en un paquete contable, para posteriormente imprimir los reportes y estados financieros para la toma de decisiones, cálculo de impuestos provisionales y anuales, llenado de los formatos correspondientes, cálculo de nóminas e impresión de las mismas, atención de requerimientos y asesoría personalizada. Servicios contables: Mercadeo Corporativo Empresarial servicios profesionales de contabilidad y auditoría en El Salvador: Contamos con un equipo profesional de contadores y auditores que ofrecen servicio en administración de:
Planillas de sueldos Planillas ISSS Planillas AFPs Impuestos IVA y pago a Cuenta Presentación Documentación al Ministerio de Hacienda (formularios anuales, mensuales, otros) Renovación Matrícula de Comercio Formularios a Dirección General de Estadísticas y Censos Libros Contables Elaboración de Comprobantes de Diario y otros. Elaboración de Informes Contables Mensuales y Anuales. Conciliaciones Bancarias. Registros en Libros Legales
Control de Impuestos: Este servicio ofrece realizar, revisar y presentar oportunamente los impuestos estatales. Calcular los impuestos como es el impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado (IVA), así como cualquier otra carga tributaria y fiscal que corresponda a la empresa contra. Trámites Fiscales: Este servicio se refiere a la gestión de diferentes trámites ante Instituciones Gubernamentales los cuales pueden ser Inscripción en el CNR Cambios de domicilio fiscal Actualización de información del contribuyente Aclaración de Requerimientos Aclaración de Créditos Fiscales
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Devoluciones y Compensaciones Declaraciones Informativas
Asesoría Contable –Fiscal: Comprende el asesoramiento personalizado y vía telefónica d e las disposiciones fiscales vigentes, analizando los estímulos que en su momento puedan ser aplicados a la empresa, cuidando que la misma cumpla oportuna y suficientemente con sus obligaciones fiscales y así, evitar sanciones y molestias por parte de las autoridades fiscales. Comprende la supervisión de la correcta aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, cuidando la corrección y oportunidad de la información financiera para la toma de decisiones. Los fines que se persiguen al efectuar esta supervisión es:
Propiciar principios y métodos que permitan un grado mayor de eficiencia Obtener información constante, veraz y oportuna Propiciar la vigilancia del correcto funcionamiento, registro y control de las operaciones Contribuir a un eficiente control interno Cumplir con las obligaciones fiscales correcta y oportunamente.
Contabilidad La contabilidad es una rama de la contaduría la contaduría pública que se encarga de cuantificar, medir y analizar la realidad económica, las operaciones de las organizaciones, las organizaciones, con con el fin de facilitar la dirección y el control presentando la información, la información, previamente previamente registrada, de manera sistemática y ordenada para las distintas partes interesadas. Dentro de la contabilidad se registran las transacciones, cambios internos o cualquier otro suceso que afecte económicamente a una entidad. entidad.1 La finalidad de la contabilidad es suministrar información suministrar información en un momento dado de los resultados obtenidos durante un período de tiempo, de tiempo, que que resulta de utilidad a sus usuarios, en la toma de decisiones, tanto para el control de la gestión pasada, como para las estimaciones de los resultados futuros, dotando tales decisiones de racionalidad de racionalidad y eficiencia. eficiencia.2 Actualmente la contabilidad es regulada por dos agencias para evitar el fraude. Las mismas son General Accepted Accounting Publicación, por sus siglas GAAP, en los Estados Unidos y la Financial Accounting Standard Boarding, por su sigla FASB, esta es a nivel internacional. Es una disciplina que sigue el método el método para generar y después aplicar cierta teoría y también procesos, los cuales son:
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reglas, normas, principios, principios, técnicas, Teoría contable: Conjunto conformado por reglas, normas, procedimientos, criterios e instrumentos que son la base de la contabilidad.
Proceso contable: Conjunto de pasos que forman parte del desarrollo para el cumplimiento de las metas que tiene una entidad, los cuales son: sistematización, valuación, procesamiento, evaluación y por último el resultado en información. Macro contabilidad La contabilidad nacional ofrece la representación numérica sistemática de la actividad económica de un país, durante un periodo determinado. Es elaborada por los Estados, suministra información útil que orienta la política económica del país. Micro contabilidad Es la contabilidad de las pequeñas unidades económicas. Su objetivo es suministrar información que se utilizará en la toma de decisiones. Dentro de la micro contabilidad se distingue una contabilidad pública, ejecutada por las distintas administraciones públicas y una contabilidad privada, orientada a la empresa. Dentro de la contabilidad empresarial, los usuarios de la información contable pueden ser divididos en dos usuarios internos y externos. El grupo de usuarios internos comprende a todas aquellas personas u órganos que utilizan la información desde dentro de la empresa para la toma de decisiones adecuada en la dirección de la misma. Por otro lado, los usuarios externos utilizan la contabilidad para la gestión de la empresa objeto de la información, y comprenden a todos aquellos entes que no participan en la gestión, como accionistas, acreedores, prestamistas, clientes, inversores, empleados y la administración pública, especialmente la administración tributaria, y que necesitan básicamente de la información contable para tomar también decisiones y controlar la empresa desde múltiples puntos de vista. En función de los usuarios de la contabilidad se distingue entre contabilidad financiera y contabilidad directiva o de gestión Contabilidad financiera (externa): proporciona la información esencial del funcionamiento y estado financiero de la empresa a todos los agentes económicos interesados (clientes, inversores, proveedores, administraciones públicas, etc.). La legislación de la mayoría de los países regula las normas de la contabilidad financiera para homogeneizar la información resultante y darle mayor fiabilidad y comparabilidad. La contabilidad financiera suele tener poco detalle porque contiene una información muy agregada. Contabilidad de gestión o contabilidad directiva (interna): que engloba a la contabilidad la contabilidad de costos. Es costos. Es la contabilidad elaborada con una finalidad interna o de autoconsumo en la propia empresa y se utiliza para el cálculo de los costos, estados económicos y productivos en el interior de la empresa que servirán para tomar decisiones en cuanto a producción, organización, mercadotecnia, etc. Se
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caracteriza por ser más flexible, dado que se basa en la autorregulación, está sometida únicamente a las normas que se auto imponga la propia empresa y no a normas legales, suele ser más detallada que la contabilidad financiera y también es más inmediata que esta, porque ha de servir para decisiones muy próximas. Por su parte, la contabilidad de costos es una herramienta muy útil para el uso interno de los directivos de las empresas para el desarrollo de las funciones de planificación, control y toma de decisiones
Importancia de la Contabilidad La contabilidad es una de las primeras disciplinas económicas que han servido al hombre.- Desde tiempos inmemoriales, con el surgimiento de la noción de economía doméstica, surge también la idea de contabilidad como una disciplina que le permite al ser humano llevar un orden claro y preciso de sus actividades, recursos, dinero, etc. La utilización de la Contabilidad es necesaria en nuestras vidas para poder administrar de la mejor manera posible nuestro dinero, recurriendo en nuestro trabajo o emprendimiento familiar a la ayuda de un Contable que además tiene mayor conocimiento acerca de los Trámites Tributarios, el pago de Impuestos y sobre todo, la confección de Balances y Presupuestos que ayudan a saber en qué invertir y cómo controlar las ganancias. En muchos much os sentidos, la tarea de contabilidad resulta siendo muy específica y si bien una persona cualquiera puede llevarla a cabo es central y de mucha importancia recurrir a profesionales que sepan bien lo que hacen para evitar errores. También en muchas compañías, grandes o pequeñas, es necesaria la aplicación de la Contabilidad para el correcto manejo de las finanzas, cerciorándose de si es posible realizar una Inversión, un control exhaustivo de las Deudas y por sobre todas las cosas, un manejo preciso de los Pagos Tributarios, manteniendo todo controlado, en regla y completamente legalizado. Esto se controla además tanto interna como externamente a través de auditorías y controles que tienen por objetivo asegurar que las instituciones no cometen errores ni realizan actos ilícitos en uso de recursos o dinero Objetivo general El objetivo general de la contabilidad es proporcionar información a la gerencia para una acertada toma de decisiones.
Objetivos específicos Los objetivos específicos de la contabilidad que coadyuvan directamente al general, radican en la obtención de estados financieros documentos mediante los cuales en forma resumida de acuerdo con normas de contabilidad y disposiciones legales, se proporciona a los usuarios de la información contable datos oportunos, verídicos y ordenados en términos de unidades monetarias, referidos a la situación patrimonial y financiera de una empresa a una determinada fecha y sus resultados obtenidos correspondientes a un determinado tiempo de trabajo. 13
Obviamente, para proporcionar ésta información deben prepararse estados financieros, para tal efecto, la contabilidad se sirve de determinados medios o instrumentos de gran importancia que son: los registros de diario (Comprobantes de diario ingreso, egreso y traspaso), registros de diarios auxiliares (Según necesidades y requerimientos) registros da mayor, registros de mayores auxiliares, documentos (Testimonios de constitución, convenios, facturas liquidaciones, planillas de sueldos y salarios, acreditados, pólizas de importación, letras de cambio, cheques estados de cuentas, etc.) balance de comprobación, hojas as trabajo, etc.
Objetivos de la contabilización: La contabilidad tiene por objeto proporcionar los siguientes informes: 1. Obtener en cualquier momento una información ordenada y sistemática sobre el movimiento económico y financiero del negocio. 2. Establecer en términos monetarios, la información histórica o predictiva, la cuantía de los bienes, deudas y el patrimonio que dispone la empresa. 3. Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y egresos. 4. Proporcionar, en cualquier momento, una gráfica clara de la situación financiera del negocio. 5. Prever con bastante anticipación las probabilidades futuras del negocio. 6. Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo económico. 7. Servir como comprobante fidedigno, ante terceras personas de todos aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria
Principios de Contabilidad Los Principios de Contabilidad son los lineamientos que regulan la manera en que se cuantifica, trata y comunica la información financiera por parte de los profesionales de la contabilidad, se puede decir que, de alguna manera, constituyen la ley reglamentaria del contador Contabilidad y asesoría contable Existe un número importante de empresas que por su magnitud o por estar iniciando operaciones requieren del apoyo de la firma para el procesamiento de su contabilidad, ya sea en forma temporal o permanente. Para estos casos nuestra firma cuenta con los siguientes servicios: Teneduría de libros y servicios administrativos básicos a clientes que no estén en condiciones de procesar sus propios registros o que carezcan de personal o que por otras cuestiones les sea más recomendable llevarlas vía un tercero.
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Actualización de registros contables. Implantación de catálogo de cuentas. Elaboración de instructivos de contabilidad, formatos, registros e información financiera. Capacitación de personal de contabilidad. En asesoría cuando las empresas no cuentan con el personal capacitado en el área contable realizamos las tareas de supervisión sobre el departamento de contabilidad de la empresa, procurando que este genere la información financiera oportuna y correctamente elaborada conforme a la técnica contable que sea útil para su administración.
El Salvador Formación de Empresas, Fundar Sociedades en El Salvador. Requisitos e Información para fundar una Empresa en El Salvador: En El Salvador, las empresas o sociedades pueden tener como socios a personas naturales o jurídicas (empresas), se requiere un mínimo de 2 socios para constituir una sociedad salvadoreña, y su capital mínimo de función es de USD 2,000.00, conforme a las reformas al Código de Comercio, vigentes a partir del 7 de julio de 2008.
Información y Documentos necesarios. Número de Identificación Tributaria - NIT- de los socios (en caso de no tenerse, podemos colaborar en su obtención), Documento Único de Identidad (DUI), Carné de Residente o Pasaporte de cada uno de los socios; para el caso de ser accionistas otras empresas se requiere los documentos de fundación de la sociedad y credenciales que acrediten la personería de la sociedad. Nombre con el que se pretende denominar a la Sociedad; para investigar sí está disponible su uso en el Registro de Comercio, este servicio lo proporcionamos en forma gratuita. Finalidad: El giro o actividad principal a lo que se dedicará la Empresa. Capital Social: Las reformas a la ley relacionada al principio, expresan que tanto para salvadoreños como para Extranjeros el Capital Social como mínimo debe ser de USD 2,000.00, de los cuales deberán pagarse con cheque certificado de un Banco salvadoreño a nombre de la nueva Sociedad, la cantidad total o USD 100.00 (que es el 5% del capital mínimo requerido) El saldo del Capital social se pagará en un plazo no mayor de UN año. El porcentaje de participación accionaria para cada socio; forma en que se repartirán las acciones. Quien será el Representante Legal y quien será el suplente o como estará conformada la Junta Directiva.
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Con la información y documentos arriba detallados, se otorgará la Escritura de constitución de sociedad, y se inscribirá en el Registro de Comercio en un plazo promedio de 5 días hábiles. Se elaborará un documento privado que contenga los estatutos de la sociedad constituida, en los que se desarrollarán los derechos y obligaciones que existen entre ella y sus socios; y posteriormente se depositarán en el Registro de Comercio, en un plazo promedio de 2 días hábiles. TRAMITES INICIALES PARA LAS NUEVAS SOCIEDADES QUE OPEREN EN EL SALVADOR 1- TRAMITES DE OBLIGACIONES FORMALES Y REGISTROS DE LEY PARA EMPRESAS EN EL SALVADOR. a) OBTENCIÓN DE NIT E IVA :
1. Presentar Formulario F210 de Trámites completo. 2. Presentar copia de la Escritura de Constitución certificada más una copia de la misma. 3. Presentar copia de credencial del Representante Legal, certificada, más una copia del mismo, o en su defecto, copia certificada del Poder, con el que actúa el apoderado nombrado, debidamente inscrito. 4. Presentar copia de de NIT y DUI certificados de Representante Legal. 5. Autorización a persona que realizara el trámite, con todos los detalles de la sociedad y representante legal en el cual indique folio de formulario F210, presentar comprobante de derechos de pago del Número de Identificación Tributaria, NIT. b) INSCRIPCION EN ALCALDIA MUNICIPAL, del municipio (o ciudad) en que la sociedad tenga su domicilio. 1. Presentar formulario de trámites empresariales. 2. Anexar copia de escritura de constitución certificada. 3. Copia certificada de NIT de la Sociedad. 4. Copia certificada de credencial del Representante Legal Legal o Apoderado, anexando DUI y NIT autenticados del Representante Legal. 5. Presentar balance General Inicial original, firmado y sellado por Contador Público autorizado. 6. Cancelar el 0.2% por el valor del capital social inicial. En En el caso de sociedades que se constituyen con el monto de capital social mínimo (de USD 2,000.00), se cancelara USD 4.00. INSC RIPCIÓN EN ES TADÍSTICAS TADÍSTICAS Y CENSOS . c) INSC
1. 2. 3. 4.
Presentar formulario de Inscripción. Presentar copia de Escritura de constitución. Copia de NIT de la empresa. Copia de balance general inicial si se hace en el mismo año. Si se escribe en en un año diferente diferente presentar Balance general al 31 de diciembre de año terminado. d) INSCRIPCIÓN EN REGISTRO DE COMERCIO.
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1. Presentar escrito de inscripción, firmado por Representante Legal o apoderado. 2. presentar comprobante de pago de derechos de inscripción de matrícula de registro de local y establecimiento. 3. Presentar recibo de pago de los Derechos de Inscripción en Alcaldía Alcaldía Municipal del domicilio de la sociedad. 4. Presentar solvencia de inscripción en Estadísticas Estadísticas y Censos. 5. Presentar balance general Inicial, firmado y sellado por Contador Público autorizado. 6. Presentar comprobante de pago de derechos de inscripción de balance inicial. 2- TRAMITES A REALIZARSE CUANDO YA SE CUENTA CON EMPLEADOS. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 1. 2. 3. 1.
2.
3.
4.
a) Inscripción en Instituto Salvadoreño del Seguro Social (ISSS). Presentar formulario de Inscripción Inscripción (boleta) con todos los espacios llenos, firmada por Representante Legal o Apoderado. Anexar copia certificada certificada por notario de escritura de constitución de la sociedad. Anexar copia certificada certificada de NIT. Presentar copia certificada certificada de Credencial o Poder de Representante Representante Legal. Copia certificada de DUI y NIT de representante legal. Presentar nómina de empleados, mínimo 1 empleado. Presentar croquis de ubicación lugar de domicilio de la empresa. b) Inscripción en Administradora de Fondos de Pensiones, AFP Presentar escrito con todos los detalles de la empresa, enviarlos a la AFP de de elección. Enviar copia de NIT e IVA a la AFP seleccionada. Sí los empleados no están afiliados a ninguna AFP indicarles lo lo hagan a la AFP de su preferencia (AFP CONFIA o AFP CRECER). 3- PARTE CONTABLE AL INICIAR UNA SOCIEDAD. Se necesita elaboración del Sistema Contable (Descripción del sistema contable, contable, Catalogo de cuentas, y manual de aplicaciones). El cual lo tiene que autorizar un licenciado en contaduría pública debidamente autorizado por el Consejo de la profesión de la Contaduría de El Salvador. Legalización de libros de contabilidad contabilidad (libro diario, libro mayor, libro de estados financieros, libro de actas de junta general, libro de actas de junta directiva, libro de registro de accionistas, y libro de aumento y disminución de capital) libros que debe autorizar y foliar un licenciado en contaduría pública debidamente autorizado por el Consejo de la Profesión de la Contaduría de El Salvador. Legalización de libros de IVA IVA (Libro de Ventas a Contribuyentes, libro de ventas a consumidor, y libro de compras). El cual lo autoriza, foliando todas sus hojas, un licenciado en Contaduría Pública debidamente autorizado por el consejo de la Profesión de la Contaduría de El Salvador. Enviar a solicitar al Ministerio de Hacienda, la autorización para elaborar la papelería fiscal (comprobantes de crédito fiscal, facturas de consumidor final, notas de remisión, notas de crédito, notas de débito y otros según la necesidad), debiendo firmar la solicitud el Representante Legal o el Apoderado, anexando copia certificada de escritura de la sociedad, NIT e IVA, así como de su credencial o del Poder con que actúa. 17
5. Una vez gestionada la autorización por parte del Ministerio de Hacienda (según numeral anterior) entregar la autorización a una imprenta de las autorizadas por el Ministerio de Hacienda, para que elabore las facturas, comprobantes de crédito fiscal y demás documentos que el Ministerio de Hacienda haya autorizado, entregando a la imprenta, la resolución respectiva.
PROCESO PRACTICO CONTABLE T R A N S A C C I ON ON E S D E E N E R O
1) Enero 01/01/2017- la empresa “Despacho Contable Méndez y asociados S.A de C.V” empieza sus operaciones con los siguientes datos: caja
general $10,000. Bancos $20,000. Terreno $15,000. Edificio $25,000. Pagos anticipados $500 2) Enero 02/01/2017-se realiza la venta de servicios de: Declaración de IVA $50.00 Declaración de Pago a Cuenta $40.00 3) Enero 04/01/2017- se realiza la venta de servicios de: elaboración de estados financieros $60.00 tramites de ISSS $35.00 tramites de AFP $35.00 Balance de alcaldía $35.00 4) Enero 05/01/2017- se realiza la venta de servicios de: tramites de registro de comercio $130.00, Balance de alcaldía $35.00. Inscripción de establecimiento de comercio o servicio $125.00 5) Enero 05/01/2017- se realiza la venta de servicios de: libro de compras $ 70.00, libro diario $ 80.00 libro de estados financieros $85.00 6) Enero 07/01/2017-se realiza la venta de servicios de: libro de compra $70.00 libro de venta a consumidores $70.00 libro de venta a contribuyentes $ 70.00 7) Enero 09/01/2017- se realiza la venta de servicios de: Declaración de IVA $50.00 tramites de AFP $35.00 libro diario $ 80.00 8) Enero 12/01/2017- se realiza la compra de materiales de oficina por un monto de $ 150.00 9) Enero 14/01/2017- se realiza la venta de servicios de: tramites de registro de comercio $130.00, tramites de ISSS $ 35.00, declaración de renta $ 40.00 10) Enero 15/01/2017- se realiza la venta de servicios de: inscripción de establecimiento de comercio o servicio $125.00, libro de estados financieros $85.00 libro de venta a consumidores $70.00 11) Enero 16/01/2017- se realiza la venta de servicios de: tramites de registro de comercio $130.00, libro diario $ 80.00 libro mayor $ 85.00 12) Enero 17/01/2017-se realiza la compra de papelería y útiles por un monto de $200.00
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13) Enero 18/01/2017- se realiza la venta de servicios de: inscripción de establecimiento de comercio o servicio $125.00, balance de alcaldía $35.00 declaración de IVA $ 50.00 14) Enero 19/01/2017- se realiza la venta de servicios de: declaración de renta $ 40.00, elaboración de estados financieros $60.00, libro de venta a contribuyentes $ 70.00 15) Enero 20/01/2017-se realiza la compra de papelería y útiles por un monto de $150.00 16) Enero 23/01/2017- se realiza la cancelación de los servicios básicos de: energía eléctrica $35.00, agua $35.00 internet y telefonía $28.00 17) Enero 26/01/2017- se realiza el pago de sueldos y salarios y se provisiona ISSS, AFP, y RENTA 18) Enero 29/01/2017-se realiza el aprovisionamiento de IVA 19) Enero 30/01/2017- se realiza el aprovisionamiento de pago a cuenta 20) Enero 30/01/2017. Se realiza la liquidación de los pagos anticipados del balance inicial T R A N S A C C I ON ON E S D E F E B R E R O
21) Febrero 01/02/2017- se realiza la venta de servicios de: declaración de pago a cuenta $40.00, elaboración de estados financieros $60.00 22) Febrero 03/02/2017-se realiza la venta de servicios de: balance de alcaldía $35.00, libro de compras $70.00, libro diario $80.00 23) Febrero 05/02/2017- se realiza la cancelación de IVA del mes anterior 24) Febrero 07/02/2017- se realiza la cancelación de ISSS, AFP y RENTA del mes anterior 25) Febrero 09/02/2017- se realiza la cancelación de pago a cuenta 26) Febrero 10/02/2017- se realiza la venta de servicios de: declaración de IVA $ 50.00 tramites de ISSS $35.00, tramites de AFP $35.00 27) Febrero 12/02/2017- se realiza la compra de materiales de oficina por un monto de $200.00 28) Febrero 13/02/2017- se realiza la venta de servicios de: declaración de renta $40.00, libro de venta a contribuyentes $70.00, balance de alcaldía $35.00 29) Febrero 15/02/2017- se realiza la venta de servicios de: tramite de registro de comercio $130.00, inscripción de establecimiento de comercio o servicio $125.00 30) Febrero 16/02/2017- se realiza la compra de papelería y útiles por un monto de $250.00 31) Febrero 17/02/2017- se realiza la venta de servicios de: libro de estados financieros $85.00, inscripción de establecimiento comercio o servicio $125.00
19
32) Febrero 18/02/2017- se realiza la venta de servicios de: libro de compra $70.00 libro de venta a consumidores $70.00 balance de alcaldía $ 35.00 33) Febrero 20/02/2017- se realiza la venta de servicios de: declaración de IVA $50.00, declaración de pago a cuenta $ 40.00 34) Febrero 22/02/2017- se realiza la venta de servicios de: tramite de registro de comercio $130.00 libro diarios $80.00 libro mayor $85.00 35) Febrero 23/02/2017- se realiza la venta de servicios de: declaración de IVA $50.00 balance de alcaldía 435.00 tramites de ISSS $35.00 36) Febrero 24/02/2017- se realiza la cancelación de los servicios básicos de: energía eléctrica $120.00, agua $70.00 internet y telefonía $60.00 37) Febrero 25/02/2017- se realiza el pago de sueldos y salarios y se provisiona ISSS, AFP, y RENTA 38) Febrero 26/02/2017-se realiza el aprovisionamiento de IVA 39) Febrero 27/02/2017- se realiza el aprovisionamiento de pago a cuenta 40) Febrero 28/02/2017. Se realiza la liquidación de los pagos anticipados del mes de enero TRANSA CCIONES CCIONES DE MAR ZO
41) Marzo 01/03/2017- se realiza la venta de servicios de: libro de compras $70.00 tramites de ISSS $35.00 declaración de renta $40.00 42) Marzo 03/03/2017- se realiza la venta de servicios de: balance de alcaldía $35.00, libro diario $80.00, libro mayor $85.00 43) Marzo 05/03/2017- se realiza la cancelación de IVA del mes anterior 44) Marzo 07/03/2017- se realiza la cancelación de ISSS, AFP y RENTA del mes anterior 45) Marzo 09/0372017- se realiza la cancelación de pago a cuenta del mes anterior 46) Marzo 10/03/2017- se realiza la compra de materiales de oficina por un monto de $250 47) Marzo 12/03/2017- se realiza la venta de servicios de: libro de ventas a contribuyentes $70.00, tramite de registro de comercio $130.00 48) Marzo 14/03/2017- se realiza la compra de papelería y útiles por un monto de $175.00 49) Marzo 16/03/2017- se realiza la venta de servicios de: libro de estados financieros $85.00 inscripción de establecimiento de comercio o servicio $125.00 50) Marzo 18/03/2017-se realiza la venta de servicios de: declaración de IVA $50.00, balance de alcaldía $35.00, libro mayor $85.00 51) Marzo 20/03/2017- se realiza la venta de servicios de: declaración de pago a cuenta $40.00 tramites de ISSS $35.00 tramites de AFP $35.00 52) Marzo 22/03/2017- se realiza la venta de servicios de: inscripción de establecimiento de comercio o servicio $125.00 libros de compras $70.00 20
53) Marzo 23/03/2017- se realiza la compra de materiales de oficina por un monto de $225 54) Marzo 25/03/2017- se realiza la cancelación de los servicios básicos de: energía eléctrica $120.00, agua $30.00 internet y telefonía $60.00 55) Marzo 26/03/2017- se realiza la venta de servicios de: libro de venta a contribuyentes $70.00, libro de venta de consumidores $70.00 56) Marzo 28/03/2017-se realiza la venta de servicios de: balance de alcaldía $35.00, libro diario $80.00, libro mayor 85.00 57) Marzo 29/03/20172017- se realiza el pago de sueldos y salarios y se provisiona ISSS, AFP, y RENTA 58) Marzo 29/03/2017-se realiza el aprovisionamiento de IVA 59) Marzo 30/03/2017- se realiza el aprovisionamiento de pago a cuenta 60) Marzo 31/03/2017. Se realiza la liquidación de los pagos anticipados del mes de febrero TRANSACION DE AJUSTE 61) Se realiza la depreciación de edificio por un porcentaje del 5% y distribuyendo en gastos de administración y gastos de venta BALANCE INICIAL
BALANCE INICIAL $ 30,000.00
ACTIVO CORRIENTE
efectivo y equivalente
$ 30,000.00
caja general
$ 10,000.00
bancos
$ 20,000.00 $ 40,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
propiedad planta y equipo terreno edificio
$ 40,000.00 $ 25,000.00 $ 15,000.00 $
OTROS ACTIVOS
pagos anticipados
$
papelería y útiles
$
235.00
materiales de oficina
$
265.00
500.00
500.00
$ 70,500.00
PATRIMONIO
capital social
$ 70,500.00
21
PARTIDAS LIBRO DIARIO DE "DESPACHO CONTABLE MENDEZ Y ASOCIADOS S.A DE C.V" FECHA
CONCEPTO
1/1/2017
Partida # 1
PARCIAL
efectivo y equivalente
DEBE
HABER
$ 30,000.00
caja general bancos
$ 10,000.00 $ 20,000.00
propiedad planta y equipo
$ 40,000.00
pagos anticipados
$
500.00
capital social
$ 70,500.00
C/Por la apertura del despacho contable 2/1/2017
Partida # 2 efectivo y equivalente
$
caja general
$
101.70
101.70
Ventas declaración de IVA
$ $
declaración de pago a cuenta
$
90.00
$
11.70
$
165.00
$
21.45
$
290.00
50.00 40.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 4/1/2017
partida # 3 efectivo y equivalente
$
caja general
$
186.45
186.45
Ventas elaboración de estados financieros
$
60.00
tramite de ISSS
$ $
35.00 35.00
$
35.00
tramite de AFP balance de alcaldía IVA debito fiscal 5/1/2017
C/Por la venta de servicios partida # 4 efectivo y equivalente
$
caja general
$
Ventas
22
327.70
327.70
tramites de registro de comercio
$
130.00
balance de alcaldía tramite de establecimiento de comercio
$
35.00
$
125.00
IVA debito fiscal
$
37.70
$
235.00
$
30.55
$
210.00
$
27.30
$
165.00
$
21.45
$
169.50
C/Por la venta de servicios 5/1/2017
partida # 5 efectivo y equivalente
$
caja general
$
Ventas libro de compras libro diario libros de estados financieros
265.55
265.55
$
70.00
$
80.00
$
85.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 7/1/2017
partida # 6 efectivo y equivalente
$
caja general
$
237.30
237.30
Ventas libro de compras
$
70.00
libro de venta a consumidores
$
70.00
libro de venta a contribuyentes
$
70.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 9/1/2017
partida # 7 efectivo y equivalente caja general
$ $
186.45
186.45
ventas declaración de IVA
$
50.00
tramite de AFP
$
35.00
libro diario
$
80.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 12/1/2017
partida # 8 pagos anticipados materiales de oficina
$
$
150.00
$
19.50
150.00
IVA crédito fiscal efectivo y equivalente caja general
$
169.50
C/Por la compra de materiales de oficina 14/1/2017
partida # 9 efectivo y equivalente
$
23
231.65
caja general
$
231.65
ventas tramite de registro de comercio
$
130.00
tramite de ISSS
$
35.00
declaración de renta
$
40.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 15/1/2017
$
205.00
$
26.65
$
280.00
$
36.40
$
295.00
$
38.35
$
226.00
$
210.00
$
27.30
partida # 10 efectivo y equivalente caja general
$ $
316.40
316.40
ventas inscripción de establecimiento comercial
$
125.00
libro de estados financieros financieros
$
85.00
libro de venta a consumidores consumidores
$
70.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 16/1/2017
partida # 11 efectivo y equivalente
$
caja general
$
333.35
333.35
ventas tramite de registro de comercio libro diario
$ $
130.00 80.00
libro mayor
$
85.00
IVA debito fiscal 17/1/2017
C/Por la venta de servicios partida # 12 pagos anticipados papelería y útiles
$
$
200.00
$
26.00
200.00
IVA crédito fiscal efectivo y equivalente caja general
$
226.00
C/Por la compra de papelería y útiles 18/1/2017
partida # 13 efectivo y equivalente
$
caja general
$
237.30
ventas establecimiento de comercio
$
balance de alcaldía
237.30
125.00 $ 35.00
declaración de IVA
$
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios
24
50.00
19/1/2017
partida # 14 efectivo y equivalente caja general
$ $
192.10
192.10
ventas declaración de renta elaboración de estados financieros libro de venta a contribuyentes
$ $
40.00 60.00
$
70.00
IVA debito fiscal 20/1/2017
$
170.00
$
22.10
$
169.50
$
196.00
$
907.50
$
92.50
C/Por la venta de servicios partida # 15 pagos anticipados papelería y útiles
$
$
150.00
$
19.50
150.00
IVA crédito fiscal efectivo y equivalente caja general
$
169.50
C/Por la compra de papelería y útiles 23/1/2017
partida # 16 gastos de administración energíaeléctrica
$
35.00
agua
$
35.00
internet y telefonía
$
28.00
gastos de venta energíaeléctrica
$
35.00
agua
$
35.00
internet y telefonía efectivo y equivalente
$
28.00
caja general
$
$
98.00
$
98.00
196.00
C/Por la cancelación de servicios básicos 28/1/2017
partida # 17 gastos de administración sueldos y salarios
$
635.25
ISSS
$
21.00
AFP
$
13.75
gastos de venta sueldos y salarios
$
272.25
ISSS
$
9.00
AFP
$
18.75
efectivo y equivalente caja general
$
cuentas por pagar C/Por el pago de sueldos y salarios
25
$
700.00
$
300.00
907.50
29/1/2017
partida # 18 IVA debito fiscal IVA crédito fiscal
$
300.95
cuentas por pagar
$
65.00
$
235.95
$
40.51
$
500.00
$
100.00
$
13.00
$
185.00
$
24.05
C/Por el aprovisionamiento de IVA 30/1/2017
partida # 19 cuentas por cobrar
$
pago a cuenta
$
cuentas por pagar pago a cuenta 30/1/2017
$
40.51
40.51 40.51
C/Por el aprovisionamiento de pago a cuenta partida # 20 gastos de administración papelería y útiles
$
120.00
materiales de oficina
$
130.00
gastos de venta papelería y útiles
$
115.00
materiales de oficina
$
135.00
$
250.00
$
250.00
pagos anticipados papelería y útiles
$
235.00
materiales de oficina
$
265.00
C/Por liquidación de pagos anticipados 1/2/2017
partida # 21 efectivo y equivalente
$
caja general ventas
$
declaración de pago a cuenta
$
40.00
elaboración de estados financieros
$
60.00
113.00
113.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 3/2/2017
partida # 22 efectivo y equivalente
$
caja general
$
209.05
209.05
ventas balance de alcaldía
$
35.00
libro de compras
$
7.00
libro diario
$
80.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 5/2/2017
partida # 23 cuentas por pagar
$
26
235.95
efectivo y equivalente caja general C/Por la cancelación de IVA 7/2/2017
$
$
235.95
$
92.50
$
40.51
$
120.00
$
15.60
$
226.00
$
145.00
$
18.85
235.95
partida # 24 cuentas por pagar
$
efectivo y equivalente caja general
$
92.50
92.50
C/Por la cancelación de ISSS Y AFP 9/2/2017
partida #25 cuentas por pagar
$
efectivo y equivalente caja general
$
40.51
40.51
C/Por la cancelación de pago a cuenta 10/2/2017
partida # 26 efectivo y equivalente
$
caja general
$
135.60
135.60
ventas declaración de IVA
$
50.00
tramite de ISSS
$
35.00
tramite de AFP
$
35.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 12/2/2017
partida # 27 pagos anticipados materiales de oficina IVA crédito fiscal
$
$
200.00
$
26.00
200.00
efectivo y equivalente caja general
$
226.00
C/Por la compra de materiales de oficina 13/2/2017
partida # 28 efectivo y equivalente
$
caja general
$
163.85
163.50
ventas declaración de renta
$
40.00
libro de ventas
$
70.00
balance de alcaldía
$
35.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 15/2/2017
partida # 29 efectivo y equivalente
$
caja general
$
27
288.15
288.15
ventas tramite de registro de comercio inscripción de establecimiento comercial
$
130.00
$
125.00
IVA debito fiscal
$
255.00
$
33.15
$
282.50
$
210.00
$
27.30
$
175.00
$
22.75
$
90.00
$
11.70
$
295.00
C/Por la venta de servicios 16/2/2017
partida # 30 pagos anticipados papelería y útiles
$
17/2/2017
$
250.00
$
32.50
250.00
IVA crédito fiscal efectivo y equivalente caja general C/Por la compra de papelería y útiles
$
282.50
partida # 31 efectivo y equivalente
$
caja general
$
237.30
237.30
ventas libro de estados financieros financieros
$
85.00
inscripción de establecimiento comercial
$
125.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 18/2/2017
partida # 32 efectivo y equivalente
$
caja general
$
197.75
197.75
ventas libro de compras libro de venta a consumidores consumidores
$
70.00
$
70.00
balance de alcaldía
$
35.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 20/2/2017
partida # 33 efectivo y equivalente
$
caja general
$
101.70
101.70
ventas declaración de IVA
$
50.00
declaración de pago a cuenta
$
40.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 22/2/2017
partida # 34 efectivo y equivalente
$
caja general
$
ventas
28
333.35
333.35
tramite de registro de comercio
$
130.00
libro diario libro mayor
$
80.00
$
85.00
IVA debito fiscal
$
38.35
$
120.00
$
15.60
$
500.00
$
907.50
$
92.50
C/Por la venta de servicios 23/2/2017
partida # 35 efectivo y equivalente
$
caja general
$
ventas declaración de IVA balance de alcaldía tramite de ISSS
135.60
135.60
$
50.00
$
35.00
$
35.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 24/2/2017
partida # 36 gastos de administración Energía eléctrica
$
agua
$
250.00
$
250.00
120.00 $ 70.00
internet y telefonía
$
60.00
gastos de venta Energía eléctrica agua
$ $
120.00 70.00
internet y telefonía
$
60.00
efectivo y equivalente caja general C/Por la cancelación de servicios básicos 25/2/2017
$
500.00
partida # 37 gastos de administración sueldos y salarios
$
635.25
ISSS
$
21.00
AFP
$
13.75
gastos de venta sueldos y salarios
$
272.25
ISSS
$
9.00
AFP
$
18.75
$
700.00
$
300.00
efectivo y equivalente caja general
$
907.50
cuentas por pagar C/Por el pago de sueldos y salarios 26/2/2017
partida # 38 IVA debito fiscal
$
29
220.35
27/2/2017
IVA crédito fiscal
$
58.50
cuentas por pagar C/Por el aprovisionamiento de IVA
$
161.85
$
29.66
$
500.00
$
145.00
$
18.85
$
200.00
$
26.00
$
161.85
partida # 39 cuentas por cobrar
$
pago a cuenta cuentas por pagar
$
pago a cuenta 28/2/2017
29.66
29.66
$ 29.66
C/Por el aprovisionamiento de pago a cuenta partida # 40 gastos de administración papelería y útiles
$
120.00
materiales de oficina
$
130.00
gastos de venta papelería y útiles
$
115.00
materiales de oficina
$
135.00
$
250.00
$
250.00
pagos anticipados papelería y útiles
$
235.00
materiales de oficina
$
265.00
C/Por liquidación de pagos anticipados 1/3/2017
partida # 41 efectivo y equivalente
$
caja general
$
163.85
163.85
ventas libro de compras tramite de ISSS
$
70.00
$
35.00
declaración de renta
$
40.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 3/3/2017
partida # 42 efectivo y equivalente
$
caja general
$
226.00
226.00
ventas balance de alcaldía
$
35.00
libro diario
$
80.00
libro mayor
$
85.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 5/3/2017
partida # 43 cuentas por pagar
$
efectivo y equivalente
30
161.85
caja general 7/3/2017
$
161.85
C/Por la cancelación de IVA partida # 44 cuentas por pagar
$
92.50
efectivo y equivalente caja general C/Por la cancelación de ISSS Y AFP 9/3/2017
$
92.50
$
29.66
$
282.50
$
200.00
$
26.00
$
197.75
$
210.00
$
27.30
92.50
partida # 45 cuentas por pagar efectivo y equivalente
$
caja general C/Por la cancelación de pago a cuenta 10/3/2017
$
$
29.66
29.66
partida # 46 pagos anticipados materiales de oficina
$
$
250.00
$
32.50
250.00
IVA crédito fiscal efectivo y equivalente caja general
$
282.50
C/Por la compra de materiales de oficina 12/3/2017
partida # 47 efectivo y equivalente
$
caja general
$
226.00
226.00
ventas libro de venta a consumidores
$
70.00
tramite de registro de comercio IVA debito fiscal
$
130.00
C/Por la venta de servicios 14/3/2017
partida # 48 pagos anticipados materiales de oficina
$
$
175.00
$
22.75
175.00
IVA crédito fiscal efectivo y equivalente caja general
$
197.75
C/Por la compra de materiales de oficina 16/3/2017
partida # 49 efectivo y equivalente
$
caja general
$
237.30
ventas libro de estados financieros financieros inscripción de establecimiento comercial IVA debito fiscal
31
$ $
237.30
85.00 125.00
C/Por la venta de servicios 18/3/2017
partida # 50 efectivo y equivalente
$
caja general
$
192.10
192.10
ventas declaración de IVA balance de alcaldía libro mayor
$
50.00
$ $
35.00 85.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 20/3/2017
partida # 51 efectivo y equivalente
$
caja general
$
$
170.00
$
22.10
$
110.00
$
14.30
$
195.00
$
25.35
$
254.25
124.30
124.30
ventas declaración de pago a cuenta
$
40.00
tramite de ISSS
$
35.00
tramite de AFP
$
35.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 22/3/2017
partida # 52 efectivo y equivalente
$
caja general
$
220.35
220.35
ventas inscripción de establecimiento comercial
$
125.00
libro de compras IVA debito fiscal
$
70.00
C/Por la venta de servicios 23/3/2017
partida # 53 pagos anticipados materiales de oficina
$
$
225.00
$
29.25
225.00
IVA crédito fiscal efectivo y equivalente caja general
$
254.25
C/Por la compra de materiales de oficina 25/3/2017
partida # 54 gastos de administración Energía eléctrica
$
60.00
agua
$
15.00
internet y telefonía
$
30.00
gastos de venta Energía eléctrica
$
32
60.00
$
105.00
$
105.00
agua
$
15.00
internet y telefonía efectivo y equivalente
$
30.00
caja general
$
$
210.00
$
140.00
$
18.20
$
200.00
$
26.00
$
907.50
210.00
C/Por la cancelación de servicios básicos 26/3/2017
partida # 55 efectivo y equivalente
$
caja general
$
ventas libro de venta a contribuyentes libro de venta a consumidores consumidores IVA debito fiscal
158.20
158.20
$
70.00
$
70.00
C/Por la venta de servicios 28/3/2017
partida # 56 efectivo y equivalente
$
caja general
$
226.00
226.00
ventas balance de alcaldía
$
35.00
libro diario
$
80.00
libro mayor
$
85.00
IVA debito fiscal C/Por la venta de servicios 29/3/2017
partida # 57 gastos de administración sueldos y salarios ISSS
$
635.25
$
21.00
AFP
$
13.75
gastos de venta sueldos y salarios
$
ISSS
$
AFP
$
$
700.00
$
300.00
272.25 9.00 18.75
efectivo y equivalente caja general
$
907.50
cuentas por pagar
$
92.50
C/Por el pago de sueldos y salarios partida # 58 IVA debito fiscal
$
204.10
IVA crédito fiscal
$
84.50
cuentas por pagar
$
119.60
C/Por el aprovisionamiento de IVA partida # 59
33
cuentas por cobrar
$
pago a cuenta cuentas por pagar
$
pago a cuenta
27.48
27.48 $
27.48
$
450.00
$ 27.48
C/Por el aprovisionamiento de pago a cuenta partida # 60 gastos de administración papelería y útiles
$
115.00
materiales de oficina gastos de venta
$
110.00
papelería y útiles materiales de oficina
$
115.00
$
110.00
$
225.00
$
225.00
pagos anticipados papelería y útiles
$
230.00
materiales de oficina
$
220.00
C/Por liquidación de pagos anticipados TOTALES
$ 85,445.42
$ 85,445.42
MAYORIZACION LIBRO MAYOR DE "DESPACHO CONTABLE MENDEZ Y ASOCIADOS S.A DE C.V" EFECTIVO Y EQUIVALENTE FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
DEUDOR
$ 30,000.00
$ 30,000.00
$
101.70
$ 30,101.70
$
186.45
$ 30,288.15
$
327.70
$ 30,615.85
$ $
265.55 237.30
$ 30,881.40 $ 31,118.70
$
186.45
$ 31,305.15 $
169.50
$ 31,135.65
$
231.65
$ 31,367.30
$
316.40
$ 31,683.70
$
333.35
$ 32,017.05 $
226.00
$ 31,791.05
$
237.30
$ 32,028.35
$
192.10
$ 32,220.45 $
169.50
$ 32,050.95
$
196.00
$ 31,854.95
$
907.50
$ 30,947.45
34
ACREEDOR
$
113.00
$ 31,060.45
$
209.05
$ 31,269.50
$
$
235.95
$ 31,033.55
$
92.50
$ 30,941.05
$
40.51
$ 30,900.54 $ 31,036.14
$
226.00
135.60
$
163.85
$ 30,810.14 $ 30,973.99
$
288.15
$ 31,262.14 $
282.50
$ 30,979.64
$
237.30
$ 31,216.94
$
197.75
$ 31,414.69
$
101.70
$ 31,516.39
$
333.35
$ 31,849.74
$
135.60
$ 31,985.34 $
500.00
$ 31,485.34
$
907.50
$ 30,577.84
$
163.85
$ 30,741.69
$
226.00
$ 30,967.69
$
$
161.85
$ 30,805.84
$ $
92.50 29.66
$ 30,713.34 $ 30,683.68
$
282.50
$ 30,401.18
226.00
$ 30,627.18 $
197.75
$ 30,429.43
$
237.30
$ 30,666.73
$
192.10
$ 30,858.83
$
124.30
$ 30,983.13
$
220.35
$ 31,203.48 $
254.25
$ 30,949.23
$
210.00
$ 30,739.23
$
158.20
$ 30,897.43
$
226.00
$ 31,123.43 $
907.50
$ 30,215.93
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
$ 40,000.00
DEUDOR $ 40,000.00
35
ACREEDOR
PAGOS ANTICIPADOS FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
DEUDOR
$
500.00
$
500.00
$ $
150.00 200.00
$ $
650.00 850.00
$
150.00
$ 1,000.00 $ 500.00
$
500.00
$
200.00
$
700.00
$
250.00
$
950.00
$
450.00
$
500.00
$
250.00
$
700.00
$
175.00
$
875.00
$
225.00
$ 1,100.00 $
450.00
$
ACREEDOR
650.00
GASTOS DE ADMINISTRACION FECHA
FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
DEUDOR
$
98.00
$
$ $
700.00 250.00
$ 798.00 $ 1,048.00
$
250.00
$ 1,298.00
$
700.00
$ 1,998.00
$ $
250.00 105.00
$ 2,248.00 $ 2,353.00
$ $
700.00 225.00
$ 3,053.00 $ 3,278.00
GASTOS DE VENTA DEBE HABER
CONCEPTO
98.00
DEUDOR
$
98.00
$
98.00
$
300.00
$
398.00
$
250.00
$
648.00
$
250.00
$
898.00
$
300.00
$ 1,198.00
$
250.00
$ 1,448.00
$
105.00
$ 1,553.00
$
300.00
$ 1,853.00
$
225.00
$ 2,078.00
36
ACREEDOR
ACREEDOR
FECHA
FECHA
CUENTAS POR COBRAR DEBE HABER
CONCEPTO
CONCEPTO
DEUDOR
$
40.51
$
40.51
$ $
29.66 27.48
$ $
70.17 97.65
DEBE
VENTAS HABER
ACREEDOR
DEUDOR
ACREEDOR
$
90.00
$
90.00
$
165.00
$
255.00
$
290.00
$
545.00
$
235.00
$
780.00
$
210.00
$
990.00
$
165.00
$ 1,155.00
$
205.00
$ 1,360.00
$
280.00
$ 1,640.00
$
295.00
$ 1,935.00
$
210.00
$ 2,145.00
$ $
170.00 100.00
$ 2,315.00 $ 2,415.00
$
185.00
$ 2,600.00
$
120.00
$ 2,720.00
$
145.00
$ 2,865.00
$
255.00
$ 3,120.00
$
210.00
$ 3,330.00
$
175.00
$ 3,505.00
$
90.00
$ 3,595.00
$
295.00
$ 3,890.00
$
120.00
$ 4,010.00
$
145.00
$ 4,155.00
$
200.00
$ 4,355.00
$
200.00
$ 4,555.00
$
210.00
$ 4,765.00
$
170.00
$ 4,935.00
$
110.00
$ 5,045.00
$
195.00
$ 5,240.00
$ $
140.00 200.00
$ 5,380.00 $ 5,580.00
37
FECHA
CUENTAS POR PAGAR DEBE HABER
CONCEPTO
DEUDOR
ACREEDOR
$
92.50
$
92.50
$ $
235.95 40.51
$ $
328.45 368.96 276.46 40.51
$ $
92.50 235.95
$ $
$
40.51
$
-
$
92.50
$
92.50
$
161.85
$
254.35
$
29.66
$
284.01
$
161.85
$
122.16
$
92.50
$
29.66
$
29.66
$
-
$
92.50
$
92.50
$
119.60
$
212.10
$
27.48
$
239.58
CAPITAL FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
DEUDOR
$ 70,500.00
ACREEDOR $ 70,500.00
IVA DEBITO FICAL FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
$
11.70
$
11.70
$
21.45
$
33.15
$
37.70
$
70.85
$
30.55
$
101.40
$
27.30
$
128.70
$
21.45
$
150.15
$
26.65
$
176.80
$
36.40
$
213.20
$
38.35
$
251.55
$
27.30
$
278.85
$
22.10
$
300.95 13.00 37.05
$ $
13.00
$ $
$
24.05
$
38
300.95
$
15.60
$
52.65
$
18.85
$
71.50
$
33.15
$
104.65
$
27.30
$
131.95
$ $
22.75 11.70
$ $
154.70 166.40
$ $
38.35 15.60
$ $
204.75 220.35
$
-
$
220.35
$
18.85
$
18.85
$
26.00
$
44.85
$
26.00
$
70.85
$
27.30
$
98.15
$
22.10
$
120.25
$
14.30
$
134.55
$
25.35
$
159.90
$
18.20
$
178.10
$
26.00
$
204.10
$
-
$
204.10
IVA CREDITO FISCAL FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
DEUDOR
$
26.00
$
26.00
$
19.50
$
45.50
$
19.50
$
65.00
$
65.00
$
-
$
26.00
$
26.00
$
32.50
$
58.50
$
58.50
$
-
$
32.50
$
32.50
$
22.75
$
55.25
$
29.25
$
84.50
$
39
84.50
$
-
ACREEDOR
BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS BALANCE DE SALDOS DE ENERO A MARZO N°
CUENTAS
DEUDOR
1
Efectivo y Equivalente de Efectivo
2 3
Propiedad Planta y Equipo Pagos Anticipados
$30,215.93 $40,000.00 $650.00
4
Gastos de Administración Administració n
$ 3,278.00
5
Gastos de Venta
$ 2,078.00
6
Cuentas por Cobrar
$ 97.65
7 8
Ventas Cuentas por Pagar
9
Capital
ACREEDOR
$ $
5,580.00 239.58
$ 70,500.00
TOTALES
$ 76,319.58
$ 76,319.58
PARTIDAS DE AJUSTE FECHA
CONCEPTO
31/3/2017
Partida # 61
PARCIAL
gastos de administración administració n
DEBE
HABER
$375.00
edificio
$
375.00
gastos de venta
$375.00
edificio
$
375.00
depreciación acumulada
$ 750.00
C/Por la depreciación de edificio
MAYORIZACION DE PARTIDAS DE AJUSTE GASTOS DE ADMIBISTRACION FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
saldo 31/3/2017
DEUDOR $ 3,278.00
$
375.00
$ 3,653.00
40
ACREEDOR
FECHA
GASTOS DE VENTA DEBE HABER
CONCEPTO
DEUDOR
ACREEDOR
$ 2,078.00
saldo 31/3/2017
$
375.00
$ 2,453.00
DEPRECIACION ACUMULADA FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
31/3/2017
$
DEUDOR
ACREEDOR
750.00
$
750.00
BALANCE DE COMPRACION DE SALDOS AJUSTADO BALANCE DE SALDOS AJUSTADO N°
CUENTAS
DEUDOR
1
Efectivo y Equivalente de Efectivo
2
Propiedad Planta y Equipo
$ 30,215.93 $ 40,000.00
3
Pagos Anticipados Anticipado s
4
Gastos de Administración
$ 3,653.00
5
Gastos de Venta
$ 2,453.00
6
Cuentas por Cobrar
7
Ventas
$
5,580.00
8
Cuentas por Pagar
$
239.58
9
depreciación depreciac ión acumulada
$
750.00
10
Capital
$
$
ACREEDOR
650.00
97.65
$ 70,500.00
TOTALES
$ 77,069.58
$ 77,069.58
ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADO $ 5,580.00
INGRESOS
Ventas
$ 5,580.00 $
EGRESOS
Pagos Anticipados
$
650.00
650.00
UTILIDAD BRUTA
$ 4,930.00
GASTOS OPERATIVOS
$ 6,106.00
Gastos de Administración
$ 3,653.00
Gastos de Venta
$ 2,453.00 -$ 1,176.00
PERDIDA POR APLICAR
41
PARTIDAS DE CIERRE FECHA 31/3/2017
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
partida # 1 ventas
$ 5,580.00
pérdidas y ganancias C/Por liquidar ventas 31/3/2017
HABER
$ 5,580.00
partida # 2 pérdidas y ganancias
$
650.00
pagos anticipados anticipado s
$
650.00
C/Por liquidar pagos anticipados 31/3/2017
partida # 3 pérdidas y ganancias
$ 3,653.00
gastos de administración administració n C/Por liquidar gastos de dm 31/3/2017
$ 3,653.00
partida # 4 pérdidas y ganancias
$ 2,453.00
gastos de venta
$ 2,453.00
C/Por liquidar gastos de venta 31/3/2017
partida # 5 perdida por aplicar
$ 1,176.00
pérdidas y ganancias
$ 1,176.00
C/Por la aplicación de la perdida
MAYORIZACION DE LAS PARTIDAS DE CIERRE VENTAS FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
DEUDOR
saldo 31/3/2017
ACREEDOR $ 5,580.00
$ 5,580.00
$
-
PAGOS ANTICIPADOS FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
saldo 31/3/2017
$
650.00
DEUDOR $
650.00
$
-
GASTOS DE ADMINISTRACION
42
ACREEDOR
FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
saldo
DEUDOR
ACREEDOR
$ 3,653.00
31/3/2017
$ 3,653.00
$
-
GASTOS DE VENTA FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
saldo
DEUDOR
ACREEDOR
$ 2,453.00
31/3/2017
$ 2,453.00
$
-
PERDIDA POR APLICAR FECHA
CONCEPTO
31/3/2017
DEBE
HABER
$ 1,176.00
DEUDOR
ACREEDOR
$ 1,176.00
PERDIDAS Y GANANCIAS FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
DEUDOR
$ 5,580.00
ACREEDOR
31/3/2017 31/3/2017
$
650.00
$ 5,580.00 $ 4,930.00
31/3/2017
$ 3,653.00
$ 1,277.00
31/3/2017
$ 2,453.00
-$ 1,176.00
31/3/2017
$ 1,176.00
$
BALANCE DE SALDOS DE PARTIDAS DE CIERRE BALANCE DE SALDOS AJUSTADO N°
CUENTAS
DEUDOR
1
Efectivo y Equivalente de Efectivo
2 3
Propiedad Planta y Equipo Cuentas por Cobrar
$ 30,215.93 $ 40,000.00 $ 97.65
4
perdida por aplicar
$ 1,176.00
5
Cuentas por Pagar
$
239.58
6
depreciación acumulada
$
750.00
7
Capital TOTALES
ACREEDOR
$ 70,500.00 $ 71,489.58
43
$ 71,489.58
-
BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL $ 30,313.58
ACTIVO CORRIENTE
efectivo y equivalente
$ 30,215.93
cuentas por cobrar
$
97.65 $ 40,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
propiedad planta y equipo
$ 40,000.00
TOTAL ACTIVO
$ 70,313.58
PASIVO NO CORRIENTE
$ 2,165.58
cuentas por pagar
$
239.58
depreciación depreciació n acumulada
$
750.00
perdida por aplicar
$ 1,176.00 $ 68,148.00
PATRIMONIO
44
CONCLUSIONES Al analizar e interpretar los resultados se puede concluir en los siguientes aspectos:
Es necesario hacer énfasis en la diferencia existente entre ejecutar una auditoría, que implica realizar un examen detallado y prolongado en el tiempo y una certificación, la cual conlleva a dar fe de la información que ha sido expuesta a la vista, basándose en juicios obtenidos previo al trabajo en períodos cortos de tiempo, no pudiendo así ejecutar todos los procedimientos de revisión, siendo necesario elaborar listas de verificación y programas que se ejecuten de manera rápida y en cumplimiento con estándares internacionales. Se considera de importancia importancia dar a conocer los lineamientos de la la Norma Norma Internacional de Trabajos de Revisión No. 2400 por medio de un manual de procedimientos para revisar estados de situación económica; y políticas para prestar servicios integrales de acuerdo con la Norma Internacional de Control de Calidad No1. Actualmente, los gremios de la profesión contable juegan un papel fundamental en cuanto a la formación académica y profesional, lo cual podría ser aprovechado para difundir nuevas herramientas de trabajo y actualizar conocimientos sobre el tema de validación de balances contables preparados por comerciantes.
45
RECOMENDACIONES Elaborar una metodología de trabajo para validar balances contables preparados por comerciantes individuales obligados a llevar contabilidad formal, considerando evaluaciones de carácter legal y pruebas de razonabilidad de la información presentada en los estados financieros conforme a la Norma Internacional de Trabajos de Revisión No. 2400. Incluir dentro de la metodología la elaboración de procedimientos que cumplan con los requisitos de control de calidad para los trabajos de certificación de estados financieros. Proporcionar a los gremios de de la profesión contable contable la herramienta para realizar certificaciones con el fin de intervenir como medio de distribución. La metodología metodología de trabajo debe incluir todos los aspectos básicos a considerar al ejecutar este tipo de servicios, por lo que se recomienda su uso a profesionales que no posean una metodología establecida.
46
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