REENVIADO MAT. PLANIFICAde Apoyo Contabilidad I 2

 

 CONTABILIDAD - I

CONTABILI DAD I

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Índice………………………………………………………………………………….Pág

1

LOS SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLES

7

1.1 La contabilidad como sistemas de información

7

1.1.2 La contabilidad, definiciones e importancia

7

1.1.3

Campos de especialización de la contabilidad

9

1.1.4

Usuarios y requisitos de la información contable

10

1.1.5

Características de la información contable

11

1.2 MARCO CONCEPTUAL

14

1.2.1

Características cualitativas fundamentales

14

1.2.2

Principios contables

15

1.2.2.1

Empresa en funcionamiento

21

1.2.2.2

Devengo

21

1.2.2.3

Uniformidad

22

1.2.2.4

Prudencia

22

1.2.2.5

Materialidad o Importancia relativa

22

1.2.2.6

Valor razonable

22

1.2.2.7

Esencia económica

23

1.2.2.8

Compensación

23

1.2.2.9

Política contable

23

1.3 SITUACION FINANCIERA Y ECONOMICA DE LA EMPRESA 1.3.1 Elementos de los estados fnancieros

25 25

1.3.2

Estructura económica y estructura fnanciera

26

1.3.2

Acvo

29

1.3.3

Pasivo

30

1.3.4

Pa P atrimonio

30

1.3.5

Ecuación contable

31

1.3.5.1

Las transacciones y la ecuación contable

32

1.3.6

Las cuentas de resultados

33

1.3.6.1

Ingresos.

33

1.3.7

Costos y gastos.

40 8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

1.3.7.1 1.3.7.1 41 1.4

Educación Presencial

Casos práccos práccos de recono reconocimien cimiento to de acvos acvos,, pasivo, pasivo, patrimonio patrimonio,, ingresos ingresos y costos costos y Gastos. Gastos. LOS HECHOS ECONOMICOS Y CONTABLES

45

1.4.1

Los hechos económicos y contables y su clasifcación

45

1.4.1.1

Caracteríscas de los hechos económico-contables.

46

1.4.2

La parda doble

46

1.4.3

Análisis de los hechos económico-contable. (Transacción)

47

1.4.3.1 Clasifcació 1.4.3.1 Clasifcación n de los hechos hechos económico-co económico-contable ntable (transaccione (transaccioness de acvo, acvo, pasivo, pasivo, ingresos ingresos,, gastos, costos y patrimonio) 48

1.4.4

El método contable

1.4.4.1

Las transacciones económicas y los hechos contables

48 48

1.4.5 Plan de cuentas: Terminología y estructura

49

1.5 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

54

2

EL PROCESO CONTABLE

61

2.1.1 Nociones fundamentales de las fases del proceso contable

61

2.1.1 2.1.2

Fase de Apertura Fase de desarrollo contable del periodo

62 63

2.1.2.2

El balance de suma y saldos

66

2.1.3

Fase de cierre

67

2.1.4

Determinación contable del periodo

75

2.1.5

El cierre de la contabilidad

75

2.1.5

Estados financieros

76

2.1.5.1  Normas de presentación

76

2.1.6

Estados de resultados integrales

83

2.1.7

Estados de situación financiera

84

2.1.8

 Notas declaratorias

86

3

INVENTARIOS DESTINADOS PARA LA VENTA

89

3.1 SECCION 13 NIIF PYMES

89

3.2 Medición de los inventarios

89

Costos de adquisición

90

Otros costos incluidos en los inventarios

90

Costos excluidos de los inventarios

90

Deterioro del valor de los inventarios

90

Reconocimiento como un gasto

91

Información a revelar 

91 8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

El texto es la transcripción fiel de la sección 13 Inventarios de las NIIF para las Pymes, se reserva todo el derecho y propiedad intelectual para la fundación IFRS y el IASB, su utilización es para fines educativos. 91 3.3 Valoración de los inventarios

91

Valoración especifca

91

3.3.1

PEPS

91

3.3.2 3.3.3

Promedio 92 Ejercicio ………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………… ……………………………..92 ..92

3.4 Laboratorio Integral empresa comercial……………………………………… comercial…………………………………………………………………… …………………………………..97 ……..97 Bibliograa

101

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

PRIMER PARCIAL

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Tema 1

SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE La contabilidad como sistema de información empresarial Contabilidad, definición, importancia Campos de especialización Usuarios de la información contable •

1

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

1

Educación Presencial

LOS LO S SI SIST STEM EMAS AS DE IN INFO FORM RMAC ACIO ION N CON CONTA TABL BLES ES

OBJETIVO: Identific Identi ficar ar los fun fundam dament entos os y princi principio pioss con contab tables les,, con el fin de val valora orarr la imp import ortanc ancia ia de la contabilidad como elemento del sistema de información y control

1.1 La contabilidad como sistemas sistemas de información información E n este tema se presenta la contabilidad “como sistema de información, resaltand resaltandoo su utilidad para la toma de decisiones de sus usuarios. Se diferencia entre distintas áreas de la contabilidad y se señalan los objetivos y requisitos de la información contable”. ( (Alcarria, 2012, pág. 8) •

1.1.2 La contabilidad, definiciones e importancia

En esta unidad se tratarán y analizarán conceptos, definiciones, funciones y objetivos de la Contabilidad y su relación con otras ciencias, a fin de adentrarnos en su estudio y poder  contin con tinua uarr en el desar desarrol rollo lo de pro proces cesos os con contab tables les nec necesa esario rioss par paraa la obtenc obtención ión de es estad tados os financieros que reflejen la situación económica y financiera de la empresa. En el aspecto conceptual es fundamental que el estudiante esté en plena capacidad de analizar y entender las normas y principios que rigen la actividad contable. De igual forma es necesario conocer el marco y normat legal en el que se desenvuelven las empresas ya que inciden directa o indirectamente en los resultados económico económicos. s.

Definiciones de Contabilidad A continuación, tenemos varias definiciones de contabilidad, que nos permitirán tener un mayor  criterio sobre esta disciplina. “La Contabilidad es un instrumento de comunicación de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una empresa, sujeto a medición, registración e interpretación para la toma de decisiones empresariales” 1. "La Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos de dinero, transacciones y eventos que son en parte, por lo menos, de carácter   financiero e interpretar los resultados resultados de estos" 2.  “Contabilidad “Contabilid ad General es un campo especializad especializado o de las ciencias administ administrativa rativas, s, que se sustenta en principios y procedimientos generalmente aceptados, destinados a cumplir con los objetivos de: Análisis, registro, control de las transacciones u operaciones realizadas por una empresa o institución en funcionamiento, con las finalidades de: Informar e interpretar la

1

 TERAN,

de Contabilidad Contabilidad Básica e Intermedia; Cuarta Edición; Edición; Editorial Educación y Gonzalo; Temas de

Cultura.   Cultura.

2

 Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) (AICPA)  

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

situación económica financiera situación financiera y los resultados resultados operaciona operacionales les alcanzado alcanzadoss en cada periodo o ejercicio contable, durante toda la existencia permanente de la entidad" 3  “Contabilidad es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer la situación económica y financiera al término de un periodo contable”  4  "La contabilidad se define como la ciencia, técnica y el arte de reconocer, valorar, presentar y analizar las operaciones económicas y financieras que realiza una empresa durante un período determinado, con el fin de conocer resultados obtenidos y estructurar los estados financieros que servirán de base para la toma de decisiones gerenciales"5 .

Objetivo de la contabilidad El objetivo fundamental de la contabilidad es la de proporcionar y generar información de los hechos hec hos económ económico icoss y fin financ ancier ieros os que se pre presen sentan tan en las distin distintas tas organi organiza zacio ciones nes,, es esta ta información debe ser oportuna y veraz, a fin de que sus administradores puedan efectua efectuar: r:

•

La planificación del uso de sus recursos

•

Diseñar estrategias que estén encaminadas a corregir problemas presentados y buscar  la maximización de los beneficios

•

Controlar rigurosamente las obligaciones que asumió la empresa para con terceros.

Pedro Zapata en su libro Contabilidad General, plantea los siguientes objetivos generales de la Contabilidad: 6  1. Llev Llevar ar el regi regist stro ro si sist stem emat atiz izad adoo de to todo doss lo loss he hech chos os ec econ onóm ómic icos os a pa part rtir ir de dell reconocimiento, reconocimie nto, la valoración y presentación de éstos, utilizando el proceso contable.   2. Determ Determina inarr los resu resulta ltados dos eco económ nómico icoss ope operat rativo ivoss e integr integrale aless obt obteni enido doss durant durantee un ejercicio económico, identificando de manera clasificada los ingresos, los gastos y costos. 3. Establec Establecer er la situació situaciónn financiera financiera y ppatrim atrimonial onial de de la empresa empresa en en un moment momentoo dado, dado, gracias a la medición de los activos y pasivos empresariales. 4. Informar Informar so sobre bre el fflujo lujo de efec efectivo tivo y la la repe repercus rcusión ión en su su posición posición finan financiera ciera.. 5. Anal Analiz izar ar e inte interp rpre reta tarr la sit situa uaci ción ón eco econó nómi mica ca - fi fina nanc ncie iera ra,, a pa part rtir ir de la cu cual al se obtendrán indicadores indicadores que midan las fortalezas y debilidades de la entidad. 6. Identi Identific ficar ar las alt altern ernati ativas vas de deci decisió siónn ge geren rencia ciall viable viabless que le permita permitann afront afrontar  ar   problemas y aprovechar aprovechar oportun oportunidades. idades. 3

Productora de Publicaciones Quito-

4

Ecuador.2007

  OROZCO, José; Contabilidad General Principios de Contabilidad; Cuarta Edición; Editorial Ecuador. 2007.

 BRAVO,  BRA VO, Mercedes; Contabilidad General; Séptima Edición; Editorial NUEVO DÍA; Quito -

5

 ZAPATA, Pedro; Contabilidad General; Octava Edición; Editorial Alfaomega.2017.  ZAPATA, Pedro; Contabilidad General; Octava Edición; Editorial Alfaomega.2017. 

6

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

7. Optimizar Optimizar la utili utilizació zaciónn de los recursos recursos fi financ nancieros ieros de de la empres empresaa a través través del del control control  permanente de de las actividad actividades es mercantiles y el im impacto pacto que de eellas llas se derivan.

Importancia Su im impo port rtan anci ciaa radi radica ca en la info inform rmac ació iónn qu quee fa faci cili lita ta so sobr bree la lass ac acti tivi vida dade dess ec econ onóm ómic icas as desarrolladas por la entidad contable, presentada a través de informes fáciles de comprender y a través de los cuales se da a conocer el resultado de las operaciones económico financieras desarrolladas en un negocio o empresa, a fin de que se constituya en un instrumento que permita a los usuarios internos y externos, planificar, controlar y tomar decisiones adecuadas que redunden en beneficio de la empresa

Característicass de la contabilidad Característica La implementación de la contabilidad en una empresa, se convierte en una acción indispensable, ya que como beneficio de su aplicación podrá obtener las siguientes características: ● La re reco copi pila laci ción ón de info inform rmac ació iónn de to toda dass la lass tr tran ansa sacc ccio ione ness de fo form rmaa or orde dena nada da,, sistemática y cronológica. ●

El fund fundamen amentarse tarse en re reglas glas,, princi principios pios y pr proced ocedimien imientos tos contable contabless para el registro registro de las las oper operac acio ione ness fina financ ncie iera ras, s, pudi pudien endo do mane maneja jars rsee la in info form rmac ació iónn en fu func nció iónn de su importancia por procesos o departamentos.

● La ut utiliza ilización ción de la informació informaciónn en leng lenguaje uaje de negoci negocios. os. ● La des descripc cripción ión de la lass opera operacion ciones es en func función ión de la aaplic plicación ación de de la partida partida doble. doble. ● El ccontro ontroll y conocimie conocimiento nto ddee los los ggastos astos empresari empresariales ales.. ● La elab elaborac oración ión de inf informe ormess resum resumidos idos ssobre obre los m movimi ovimiento entoss de la Empresa Empresa y qu quee estos estos cuenten con firma de responsabilidad para su uso interno y de entidades del Estado.

1.1 1.1.3 .3 Ca Campo mposs de espec especial ializa izació ción n de la conta contabil bilida idad d La util utiliz izac ació iónn de rama ramass es espe peci cial aliz izad adas as de cont contab abil ilid idad ad a fi finn de maxi maximi miza zarr el us usoo de la información y sus resultados, son las siguientes:

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Contabilidad comercial

Empresas que se dedican a la compra-venta, sin transformar o cambiar las características iniciales de los productos.

Contabilidad industrial

Empresas que se dedican a la transformación de la materia prima en productos terminados.

Contabilidad gubernamental.

Instituciones del Estado

Contabilidad bancaria

Instituciones del sistema financiero.

Contabilidad agropecuaria

Empresas que se dedican a actividades de agricultura y ganadería

Contabilidad hotelera

Empresas hoteleras

Contabilidad minera

Empresas que se dedican a la explotación de recursos minerales.

1.1.4 1.1 .4 Us Usuar uarios ios y requi requisit sitos os de la infor informac mación ión conta contable ble La información que proporciona la contabilidad puede ser utilizada tanto de forma interna como externa. - Usuarios Internos, son aquellos que por su actividad al interior de la empresa sea en nivel operativo o directivo, requieran conocer información para la toma de decisiones en la gestión y administración de la misma. • • • •

Propietarios Accionistas Gere Gerent ntes es o A Adm dmin inis istr trad ador ores es Sub ge geren rentes tes de los distin distintos tos depar departam tament entos os

••

Cont Co Asi sist sten ente tess C Con onta tabl bles es E mntad plador eaores doess y A

- Usua sonn aque aquell llos os que que po porr no pa part rtic icip ipan an di dire rect ctam amen ente te en la ge gest stió iónn y Usuarios rios Exter Externos nos, so administración de la empresa, pero que requieren la información para conocer su situación sea  por fines comerciales, comerciales, productivos o de control. • • • • •

Se Serv rvic icio io de Re Rent ntas as Inte Intern rnas as Superi Superinte ntende ndenci nciaa de Com Compañ pañías ías,, Va Valor lores es y Se Segur guros os Superi Superinte ntende ndenci nciaa de Ba Banco ncoss o Ins Instit tituci ucione oness Financ Financier ieras as Provee Proveedor dores es y C Clie liente ntess ddee bien bienes es y se servi rvicio cioss Pote Potenc ncia iale less inv inver ersi sion onis ista tas, s, en entr tree otr otros os..

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

1.1.5 1.1 .5 Ca Carac racter teríst ística icass de la infor informac mación ión cont contab able le Utilidad La información contable debe ser útil, en principio, para conocer la real situación financiera de un negocio. Conocer los estados contables puede ser un valioso elemento para la toma de decisiones.

Pertinencia La inf inform ormaci ación ón co conta ntable ble deb debee est estar ar ac acord ordee con los objetivos objetivos y  y las necesidades de quienes recurrirán a ella.

Claridad La información contable debe ser fácil de comprender, debe estar redactada de manera clara y organizada, sin demasiados tecnicismos, para resultar accesible aun a personas no expertas en temas contables.

Comparabilidad La información debe tener la posibilidad de ser comparada con la de otras empresas o con la de esa misma empresa en otros períodos de tiempo.

Oportunidad La información debe suministrarse en tiempo y forma, así como en un lugar que resulte apropiado; a veces se hacen reuniones especiales para dar a conocer la información contable, por  ejemplo, al directorio de una empresa.

Objetividad La in info form rmac ació iónn cont contab able le debe debe elab elabor orar arse se sin sin ni ning ngún ún ti tipo po de pr prej ejui uici cioo o pr prec econ once cept pto, o, simplemente hay que referir los hechos tal cual son. No es ético “dibujar” un panorama diferente del real para influir en los usuarios de esa información en una dirección determinada. Confiabilidad La información debe permitir que los usuarios puedan depender de ella al tomar sus decisiones, es decir, debe ser información confiable, para lo cual es necesario que cumpla a su vez los requisitos de verificabilidad y representatividad. representatividad.

Verificabilidad: La información debe poder ser corroborada por gente diferente de quienes la suministraron. Representatividad: La información debe ver el todo, no una parte puntual, pues eso podría llevar a una idea irreal ir real de la situación contable. Cuanto más precisa, más representativa será. Integridad 8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

En la información contable no se debe “recortar” la información, no debe haber omisiones, se debe incluir todo de manera de lograr una representación fidedigna de la situación contable.

Certidumbre Debe haber seguridad respecto de los datos que se brindan, se debe chequear absolutamente todo, nunca basarse solo en lo que otro comunica, ya que puede haber errores involuntarios.

Prudencia Las incertidumbres y los riesgos deben estar siempre presentes cuando se elabora un informe cont contab able le,, de ma mane nera ra que que las las es esti tima maci cion ones es de debe benn se serr muy muy pr prud uden ente tes. s. So Sonn fu fuen ente tess de incertidumbres, por ejemplo, la cobrabilidad de cuentas dudosas o la vida útil de los bienes de uso.

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Tema 2

MARCO CONCEPTUAL Características cualitativas fundamentales Principios contables 

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

1.2 MAR MARCO CO CO CONCE NCEPTU PTUAL AL OBJETIVO: Comprender como se instrumenta la información financiera de la empresa y su desempeño basado en el marco conceptual del as NIIF´s para PYMES

El marco conceptual establece los conceptos fundamenta fundamentales les de información financiera que guían al IASB IASB en el de desa sarr rrol ollo lo de las las NI NIIF IF,, y ay ayud udaa a ga gara rant ntiz izar ar qu quee lo loss es está tánd ndar ares es se sean an conceptualmente consistentes para que transacciones similares se traten de la misma manera,  proporcionando información útil para la toma de decis decisiones iones de los inversores. inversores.

1.2.1 Carac racter teríst ística icass cualitat cualitativa ivass fundamen fundamental tales es 1.2.1 Ca El Marco Conceptual de las NIIF define dos grupos de características cualitativas para la información financiera: a) De Fu Fund ndam amen enta tale less  b) mejora c) Características cualitativas

Característicass cualitativas de la información financiera Característica

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS FUNDAMENTALES

Relevancia

Representación Fiel Capaz de influir en la toma de decisiones

Ser completa, neutral y libre de error material

Valor predictivo y valor confirmatorio

Incluir toda la información necesaria, estar libre de sesgo y ser exacta

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE CARACTERÍSTICAS MEJORA

UTIL Y OPORTUNA

COMPRENSIBLE

La información contable debe ser clara, concisa y fácil de entender 

Llegar a tiempo a manos de los interesados para facilitarles tomar decisiones

VERIFICABLE

Información razonable basada en acontecimientos reales, que represente fielmente los hechos económicos

COMPARABLE

Elaborarse con  bases uniformes y consistentes a lo largo de varios  períodos contables, de tal manera que  permita realizar comparaciones y análisis

Las car Las carac acter teríst ística icass cu cuali alitat tativa ivass de la inf inform ormac ación ión finan financie ciera ra son son la compre comprensi nsibil bilida idad, d, la relevancia, la fiabilidad y la comparabilidad. Un determinado elemento informativo es relevante cuando ejerce influencia sobre las decisiones de los usuarios, ayudándoles a evaluar sucesos  pasados, presentes presentes o futuros futuros,, o bien a confirma confirmarr o corregir evaluaciones evaluaciones pasada pasadas. s. Un elemento informativo es fiable cuando está libre de error material, sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que representa o puede esperarse que represente. El objetivo de la información financiera de propósito general es proporcionar información financiera sobre la entidad que se útil a los usuarios de los estados financieros para la toma de decisiones.

1. 1.2. 2.22 Pr Prin inci cipi pios os cont contab able less Normas contables Son el conj conjunto unto de conc concepto eptoss básic básicos os y regla reglass que se deben deben aplicar aplicar para la validez validez técnica del  proceso contable ya que recogen métodos uniformes y universales para reconocer, valorar y  presentar la información información contable. En cua cuanto nto a las normas contabl contables es es necesario necesario indica indicarr como es el procedim procedimiento iento vigente en el Ecuador para su aplicación.

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

 El Código de Comercio en su artículo 37 establece que todo comerciante está obligado a llevar  contabilidad en los términos que establece la Ley de Régimen Tributario Interno, que en su artículo 19, establece que todas las sociedades estarán obligadas a llevar contabilidad y que las  personas naturales deberán realizarlo en función de la actividad que realicen, considerando considerando adicionalmente montos de capital, ingresos brutos o gastos anuales, acorde a lo que se indica en el Reglamento para la aplicación de esta ley. El artículo 20 de la Ley de Régimen Tributario Interno establece también que la contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de América, tomando en consideración los Principios Contables de General Aceptación, para registrar el movimiento económico y determinar el estado de situación financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo. Los principios contables de general aceptación vigent vig entes es en el Ecu Ecuado adorr en la act actua ualida lidadd son las No Norma rmass Intern Internac acion ionale aless de Inform Informaci ación ón Financiera NIIF.

Compañías en General sujetas al control de la Superintendencia Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros  La Ley de Compañías en su artículo 293 señala que la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros determinará mediante resolución los principios de contabilidad, normas y reglamentos que se aplicarán obligatoriamente en la elaboración de los balances de las compañías sujetas a su control, quien mediante Resolución No. 06.Q.ICI-004 (2006) publicada en el Registro Oficial 348 del 4 de septiembre de 2006, dispuso que las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF sean de aplicación obligatoria por parte de las entidades sujetas a control por  dicho organismo a partir del año 2009, derogando la aplicación de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (emitidas entre 1998 - 2002), plazo que fue prorrogado para su implementación mediante un cronograma de aplicación hasta el 2012 establecido en la Resolución No. 08.G.DSC del 20 de noviembre de 2008.

Instituciones controladas por la Superintendencia Superintendencia de Bancos El artículo 218 del Código Orgánico Monetario y Financiero establece que las entidades del sistema financiero nacional se someterán y aplicarán las normas contables dispuestas por el organismo de control, contenidas en los Catálogos de Cuentas y aquellas expedidas por la Junta de Política Política y Regulaci Regulación ón Monetaria Monetaria y Financi Financiera; era; en lo no previsto, previsto, aplicará aplicaránn las Norma Normass Internacionales de Información Financiera Financiera NIIF, por lo que se considera que en el caso de dichas instituciones, las NIIF son normas supletorias.

Instituciones controladas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. 8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

La Economía Popular y Solidaria la integran las organizaciones conformadas por los sectores comuni com unitar tarios ios,, as asoci ociati ativos vos y coo cooper perati ativis vistas tas,, así como como tambié tambiénn las Unida Unidades des Econó Económic micas as Populares. En el artículo 13 de la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria, se establece que las organizaciones sujetas a esta ley se someterán en todo momento a las normas contables dictadas  por la Superintendencia Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, independientemente independientemente de las disposicioness tributarias existentes. disposicione Mediante Resolución No. SEPS-IFPS-2013-038 de la Superintendencia de 20 de junio de 2013, reformado con la Resolución No. SEPS-IEN-2013-071 de 18 de diciembre de 2013, se emitió el Catálogo Único de Cuentas aplicable a los estados financieros de las cooperativas de ahorro y crédito del sector financiero popular y solidario, estableciendo el período de ajuste hasta el 31 de diciembre de 2014, siendo de aplicación obligatoria a partir del mes de enero del 2015.

Normas Internacionales Internacionales de Información Financiera - NIIF Las NIIF, han sido implementadas ante la necesidad de crear un conjunto de normas para que las empresas que realizan actividades económicas fuera de su país de origen, puedan entender de manera ágil la posición económica de compañías de otras latitudes por lo que el International Accounting Standards Committee (IASC), actualmente IASB tiene la misión de reducir las diferencias que existen debido a las características sociales, económicas y legales de cada soci socied edad ad,, por por medi medioo de la armo armoni niza zaci ción ón en entr tree la lass re regu gula laci cion ones es,, no norm rmas as co cont ntab able less y  procedimientos relativos relativos a la prepara preparación ción de los estados estados financiero financieros. s. En el nuevo entorno económico mundial se ha incentivado la adopción de un lenguaje contable único, úni co, media mediante nte la ado adopc pción ión de los aho ahora ra den denomi ominad nados os “E “Está stánda ndares res Intern Internac acion ionale aless de Información Financiera” NIIF’s, promulgados por el IASB. La aplicación de este nuevo modelo contable es ya una realidad que implica un cambio que funde la cultura de las empresas y la visión tradicional de la contabilidad. Las empresas que busquen competitividad y mantener información financiera en parámetros de alta calidad, transparencia y comparabilidad, que les permita competir en el mercado mundial deberán ajustar sus sistemas de información internos. La aplicación de las NIIF implica cambios en sistemas y procesos internos, en las relaciones con inversionistas y acreedores, en las políticas de capacitación e inversiones en tecnología, entre otros, pero fundamentalmente un cambio de cultural que mejore la idea del buen gobierno. El conjunto de Normas NIIF está integrado por los siguientes estándares: a) Norm Normas as In Interna ternacion cionales ales de C Conta ontabilid bilidad ad N NIC IC  b) Normas Internac Internacionales ionales de Información Información Financiera NIIF 8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

c) Norm Normaa Internac Internacional ional de Inform Informació aciónn Financiera Financiera para Pequeñas Pequeñas y Medianas Medianas Entidades Entidades  NIIF PYMES. Tanto las NIC como las NIIF tienen sus interpretaciones las cuales son las SIC y las CINIIF, respectivamente. Las No Las Norm rmas as Inte Intern rnac acio iona nale less de Co Cont ntab abil ilid idad ad NI NIC, C, fu fuer eron on emit emitid idas as en entre tre 19 1973 73 y 20 2001 01,, inicialmente eran 41 y actualmente están vigentes 25, que se describen a continuación:  NIC 1. NIC 2. NIC 7.-

Presentación de estados finan financieros cieros Inventarios Estado de flujo de de efectivo

 NIC 8.Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores  NIC 10.Hechos ocurridos después del período sobre el que se Informa  NIC 12.Impuesto a las ganancias ganancias  NIC 16.Propiedades, planta planta y equipo  NIC 19. NIC 20.   NIC 21. NIC 23. NIC 24. NIC 26. NIC 27. NIC 28. NIC 29. NIC 32.-

Beneficios a los empleados Contabilización de de las subvenc subvenciones iones del gobie gobierno rno e información a revelar sobre ayudas gubernamentales gubernamentales Efectos de las variaciones variaciones en la lass tasas de ccambio ambio de la moneda moneda extranjera Costos por préstamos préstamos Información a revelar revelar sobre partes relac relacionadas ionadas Contabilización e información información financiera financiera sobre planes de de beneficio por retiro Estados financieros financieros separados Inversiones en asociadas y nnegocios egocios con conjuntos juntos Información financiera financiera en economía economíass hiperinflacionarias Instrumentos financieros: financieros: Presentac Presentación ión

 NIC 33. NIC 34. NIC 36. NIC 37. NIC 38. NIC 39. NIC 40. NIC 41.-

Ganancias por por acción Información financiera financiera intermedia Deterioro del valor de los activos Provisiones, pasivos pasivos continge contingentes ntes y activos co contingentes ntingentes Activos intangibles intangibles Instrumentos financieros: financieros: Reconocim Reconocimiento iento y medición Propiedades de de inversión Agricultura

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Lass NIIF La NIIF´s ´s desd desdee qu quee han han si sido do pu publ blic icad adas as fo form rman an un co conj njun unto to no norm rmat ativ ivoo de aplicación obligatoria oblig atoria en muchos países, con cuya implantación se pretende la aplicación de un cuerpo único de normas de gran calidad para alcanzar una serie de objetivos: ❖

 Imagen Fiel 

Calidad de la información requerida para que los estados financieros sean útiles a los usuarios. ❖

 Mayor grado de transparencia transparencia

Las NIIF´s se han elaborado desde la perspectiva del inversor para favorecer la  comparabilidad  de la información financiera, estas NIIF´s son:  NIIF 1. NIIF 2. NIIF 3. NIIF 4. NIIF 5.-

Adopción por primera primera vez de las NIIF´s NIIF´s Pagos basados basados en accio acciones nes Combinación de acciones Contratos de seguros seguros Activos no corrientes corrientes mantenidos ppara ara la venta

 NIIF 6. NIIF 7. NIIF 8. NIIF 9. NIIF 10.-

Exploración y evaluación evaluación de rec recursos ursos naturales Instrumentos financieros financieros Operaciones por por segmentos Contabilidad de las las Pymes Estados Financieros Financieros Consolidados Consolidados

 NIIF 11. NIIF 12. NIIF 13. NIIF 14.-

Acuerdos conjuntos conjuntos Información a Revelar Revelar sobre Participa Participaciones ciones en Otras entidades entidades Medición al valor razonable razonable Cuentas regulatorias regulatorias diferidas

 NIIF 15. NIIF 16.-

Ingresos de actividades actividades ordinaria ordinariass procedentes ddee contratos con clientes Arrendamientos

La NIIF para PYMES, fueron publicadas en julio de 2009; son una versión simplificada de las  Normas Internacionales de Información Financiera para uso de las Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES). En las NIIF para PYMES algunos temas de las NIIF completas son omitidos, ya que no son relevantes para las PYMES; se simplifican muchos de los principios de recono rec onocim cimien iento to y med medici ición ón que co const nstan an en las NIIF NIIF co compl mpleta etass y tambié tambiénn existe existenn menos menos revelaciones. La NIIF para PYMES, está compuesta por 35 secciones, las cuales se detallan a continuación continuación:: Sección 1.-

Pequeñas y medianas entidades

Se Secc cció iónn 2.2.-

Co Conc ncep epto toss y pr prin inci cipi pios os ffun unda dame ment ntal ales es 8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Se Secc cció iónn 3.3.Se Secc cció iónn 4.4.Secció Sec ciónn 5. 5.-Seccción Se ión 6.6.-

Pres Presen enta taci ción ón ddee est estad ados os ffin inan anci cier eros os Es Esta tado do de situ situac ació iónn ffin inan anci cier eraa Est Estado ado de rresu esulta ltado do int integ egral ral y est estado ado de rresu esulta ltados dos Est staado de camb mbio ioss en el pa patr trim imooni nioo y est staado de re resu sult ltad adoos y gan anaanc ncia iass acumuladas Se Secc cció iónn 7.7.- Es Esta tado do de fluj flujos os de efec efecti tivo vo Se Secc cció iónn 8.8.- No Nota tass a los los es esta tado doss fina financ ncie iero ross Secció Sec ciónn 99..- Est Estado adoss ffina inanc ncier ieros os consol consolida idados dos y sepa separad rados os Sección Secc ión 10.- Políti Políticas cas,, estima estimacione cioness y errores errores cont contable abless Secciónn 11 Secció 11..Sección Secc ión 12.12.Se Secc cció iónn 13.13.Secció Sec ciónn 14. 14.-Secció Sec ciónn 15. 15.-Secció Sec ciónn 16. 16.--

Ins Instru trume mento ntoss financ financier ieros os básic básicos os Otros tema temass rela relacion cionados ados ccon on lo loss instrume instrumentos ntos finan financiero cieross In Inve vent ntar ario ioss Inv Invers ersion iones es en aso asocia ciadas das Inv Invers ersion iones es en en negoci negocios os co conju njunto ntoss Pro Propie piedad dades es de inv invers ersión ión

Secciónn 17 Secció 17..Sección Secc ión 18.Secció Sec ciónn 19. 19.-Se Secc cció iónn 20.20.Secció Sec ciónn 221.1.Apéndi Apé ndice ce..-

Pro Propie piedad dades es,, plant plantaa y eequi quipo po Activ Activos os intangibl intangibles es ddistin istintos tos de la pplusva lusvalía lía Com Combin binac acion iones es de negoc negocios ios y pl plusv usvalí alíaa Ar Arre rend ndam amie ient ntos os Pro Provis vision iones es y ccon ontin tingen gencia ciass Guí Guíaa pa para ra eell re recon conoc ocimi imient entoo y llaa medic medición ión de pro provis vision iones es

Se Secc cció iónn 22.22.Apéndice.Secció Sec ciónn 23. 23.-Apén Ap éndi dice ce..Secciónn 224.Secció 4.Se Secc cció iónn 25.25.Secció Sec ciónn 226.6.Secció Sec ciónn 27 27..Secció Sec ciónn 228.8.Secció Sec ciónn 229.9.Secció Sec ciónn 30 30..Se Secc cció iónn 31.31.-

Pasi Pasivo voss y pa patr trim imon onio io Ejemplo de la contabilización de deuda convertible por parte del emisor  Ing Ingres resos os de de activi actividad dades es or ordin dinari arias as Ej Ejem empl plos os de reco recono noci cimi mien ento to de in ingr gres esos os de ac acti tivi vida dade dess or ordi dina nari rias as se segú gúnn lo loss  principios de la Sección Sección 23 Sub Subven vencio cione ness ddel el gob gobier ierno no Co Cost stos os ppor or pré prést stam amos os Pag Pagos os basad basados os en acc accion iones es Det Deteri erioro oro del valor valor ddee lo loss ac activ tivos os Ben Benefi eficio cioss a los emplea empleados dos Imp Impue uesto stoss a las ganan ganancia ciass Con Conver versió siónn de mon moned edaa ex extra tranje njera ra Hi Hipe peri rinf nfla laci ción ón

Sección Secc ión 32.32.- Hech Hechos os oc ocurrido urridoss des después pués del pperiod eriodoo sobre sobre el que que se informa informa 8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Sección 33.Sección Secció Sec ciónn 334.4.Secció Sec ciónn 35 35..Apéndi Apé ndice ce A: A: Apén Ap éndi dice ce B:

Educación Presencial

Inform Informació aciónn a reve revelar lar sobre partes partes re relacio lacionada nadass Act Activi ividad dades es esp especi eciali alizad zadas as Tra Transi nsició ciónn a la NII NIIF F pa para ra la lass PY PYMES MES Fec Fecha ha ddee vi vigen gencia cia y transi transició ciónn Gl Glos osar ario io ddee tér térmi mino noss

1.2.2.1 Empresa en funcionamiento Los est estad ados os fin finan ancie cieros ros son pre prepar parado adoss partie partiendo ndo de la premis premisaa que la empres empresaa es está tá en funcionamiento y continuará sus actividades productivas dentro de un futuro previsible, sin  planes de liquidar liquidar o reducir significa significativamente tivamente sus ac actividades. tividades.

Empresa en funcionamiento (negocio en marcha). Para evaluar la continuidad de la empresa debería tomarse en cuenta: 1) Tendencias Tendencias negativas negativas,, tales ccomo omo pérdid pérdidas as recurren recurrentes, tes, deficiencias deficiencias de capital de trabajo, flujos de efectivo negativos 2) obligaciones, Cl Clar aras as se seña ñale less de po posi sibl bles es difi dificu ltad ades es venta fi fina nanc ncie iera ras, s, co como mo in incu cump mpli limi mien ento to de dificultades de acceso alcult crédito, de activos importantes, entre otros; y, Otras situaciones situaciones internas o externas externas,, tales com comoo restricciones legales para operar, huelgas  prolongadas y/o y/o frecuentes, ca catástrofes tástrofes naturales y cambios tecn tecnológicos ológicos

1.2.2.2 2.2 Deve Devengo ngo 1.2. Las transacciones y hechos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo) y se registran en libros en los ejercicios con los cuales se relacionan.

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Ejemplo: 2 3

- Una vent ventaa a créd crédit itoo se con consi side dera ra co como mo ing ingre reso so deve deveng ngad adoo aún cuan cuando do no se recib recibaa el efectivo. - Los gastos se se consideran del período, en eell momento en que se incurre en ellos, aunque aunque no hayan sido pagados.

1.2.2.3 2.3 Unifo Uniformida rmidad d 1.2. Adoptado un criterio en la aplicación de los principios contables dentro de las alternativas que, en su caso, éstos permitan, deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse a todos los elementos  patrimoniales que tengan las mismas características en tanto no se alteren los supuestos que motivaron la elección de dicho criterio. En algunos aspectos la contabilidad admite la aplicación de distintos criterios. Por ejemplo, en la valoración de inventarios, para el caso de productos que no pueden distinguirse entre sí, si éstos. (Rajadell, Trullas, & Simo, 2014, pág. 14)

1.2.2.4 Prudenci enciaa 1.2.2.4 Prud Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y circunstancias se reconocen mediante la revelación de información acerca de su naturaleza y extensión, así como por el ejercicio de prudencia en la preparación de los estados financieros. Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto. Sin embargo, el ejercicio de la prudencia no permite la infravaloración deliberada de activos o ingresos o la sobrevaloraciónn deliberada de pasivos o gastos. En síntesis, la prudencia no permite el sesgo. sobrevaloració

Importancia relativa relativa 1.2.2.5 Materialidad o Importancia La información es material—y por ello es relevante—, si su omisión o su presentación errónea  pueden influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. La materialidad (o importancia relativa) depende de la magnitud y la naturaleza de la omisión o inexactitud, juzgada en función de las circunstancias particulares en que se hayan  producido. Sin embargo, no es adecuado cometer, o dejar sin corregir, desviaciones no significativas de la NIIF para las PYMES, con el fin de conseguir una presentación particular de la situación financiera, del rendimiento financiero o de los flujos de efectivo de una entidad.

1.2.2.6 Valorr razonable razonable 1.2.2.6 Valo El valor razonable es aquel por el cual puede ser adquirido un activo o liquidado un  pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una transacción en condiciones de independencia mutua. Con carácter general, el valor razonable se calculará teniendo como referencia el valor de mercado fiable. Para aquellos elementos que noinar ttenga engan mercado aactivo ctivo, se aplic aplicarán técnicas técn valorac valoración determ det ermina r sun un valor valmerc or ado raz razona onable ble.. , Cua Cuando ndo arán no exista exi staicasunde merca mer cado doión activo actcon ivo,, elel finvalor valde or 8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Tema 3 razonable se obtendrá mediante la aplicación de los modelos y técnicas de valoración: referencias a tran transacciones sacciones recientes, o al valor razonable razonable de otros otros elementos elementos sustancialmente iguales. (Rajadell, Trullas, & Simo, 2014, pág. 21)

1.2.2.7 Esencia ncia econ económica ómica 1.2.2.7 Ese Es el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que que afec afecta tann econ económ ómic icam amen ente te al ente ente públ públic icoo y de deli limi mita tann la op oper erac ació iónn de dell Si Sist stem emaa de Contabilidad Gubernamental (SCG). Al refle reflejar jar la situa situación ción económi económica ca contable contable de las trans transacci acciones ones,, se gene genera ra la informaci información ón que  proporciona los elementos elementos necesarios necesarios para una adecuada tom tomaa de decisiones. decisiones. El reflejo de la sustancia económica debe prevalecer en el reconocimiento contable con el fin de incorporar los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad.

1.2. 1.2.2.8 2.8 Comp Compensa ensación ción  No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensación compensación sea requerida o esté permitida por alguna norma o interpretación. Una entidad informará por  separado sobre sus activos y pasivos e ingresos y gastos. La compensación en el estado del resultado integral o en el estado de situación financiera o en el estado de resultados separado (cuando se lo presenta) limita la capacidad de los usuarios para comprender las transacciones y otros sucesos y condiciones que se hayan producido, así como para evaluar los flujos futuros de efectivo de la entidad.

1.2.2.9 2.9 Polí Política tica contable contable 1.2. Se introduce una exigencia para incluir en un juego completo de los estados financieros un estado de situación financiera al principio del período comparativo más temprano siempre que la entidad haya aplicado retrospectivamente una política contable o haga una nueva exposición retrospectiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifica de nuevo partidas en sus estados financieros.

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

SITUACION FINANCIERA Y ECONOMICA DE LA EMPRESA

Situación financiera y económica de la empresa Elementos de los Estados Financieros

1.3

SITUAC SIT UACION ION FI FINAN NANCIE CIERA RA Y ECO ECONOM NOMICA ICA DE LA EMP EMPRES RESA A

OBJETIVO:

Analizar conceptos relacionados con los elementos de la contabilidad activos, pasivos, 8/12/20  patrimonio neto, ingresos ingresos y gasto gastos, s, y la inciden incidencia cia que tienen en los otros elementos elementos

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

◦ ◦ ◦ 1.3.1 1.3. 1 Eleme Elementos ntos de los los estados estados finan financieros cieros

Los EEFF, reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos agrupándolos en categorías o elementos, en función de sus características económica económicas. s. Estas grandes categorías son los denominados denominados elementos de los estados financieros:

ESTADO SITUACIÓN FINANCIERA

ESTADO DE

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO NETO

INGRESOS COSTO-GASTOS

OTROS RESULTADOS SITUACIÓN ECONÓMICA INTEGRALES 1.3.2 2 Estru Estructur ctura a económica económica y estructur estructura a financier financiera a 1.3.

Concepto contable de patrimonio Es la diferencia entre los bienes y derechos de una entidad y sus deudas u obligaciones. El  patrimonio, lo tanto, tanto, sería estrictamente estrictamente la diferencia de vvalor alor entre dichos elementos, elementos, el «patrimoniopor neto» 8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Este concepto está relacionado con la teoría del propietario. A este lo que le interesa es conocer  el valor y variaciones del patrimonio de una propiedad suya, que es la propia empresa, y por lo tanto la diferencia entre el valor de los bienes y derechos y las obligaciones que recaen sobre la misma. Podríamos decir que se considera que los bienes y derechos son del propietario y las deudas también son del mismo, la diferencia entre ambas es el patrimonio neto de la empresa y del propietario.

OBLIGACIONES

BIENES Y DERECHOS PATRIMONIO

Concepto económico de Conjunto de bienes y derechos frente a los que se encuentran unas fuentes de financiación o recursos financieros. El patrimonio es el conjunto de todos estos elementos Este concepto está relacionado con la teoría de la entidad según la cual una empresa es algo independiente independien te de sus propietarios. Los propietarios junto a los acreedores aportan fondos, recursos financieros, a la empresa que son invertidos en los bienes o derechos Estos bienes o derechos son propiedad de la empresa, la cual ha obtenido su financiación de dos fuentes: propias (propietarios) y ajenas (terceros acreedores). Como unidad independiente, el  patrimonio de la empresa empresa se ve como el conjun conjunto to de bienes y dderechos erechos y el conjunto conjunto de fuentes fuentes de financiación Las fuentes de financiación ajenas constituyen las deudas de la empresa, mientras que las fuentes de financiación propias también reciben la denominación de «patrimonio neto», que es la diferencia entre el valor de los bienes y derechos y las deudas de la empresa. Según esta concepción el patrimonio podría representarse de la siguiente forma:

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

En definitiva, según la teoría de la entidad, el patrimonio de una empresa está formado por: •Un conjunto de bienes y derechos, que se denominan contable contablemente mente activos, que representan las inversiones realizadas por la empresa en el desarrollo de su actividad, cuya posesión ha sido  posible debido debido a la disposic disposición ión de unos rec recursos ursos financieros financieros.. •Unos recursos financieros con los que ha adquirido los bienes. Entre ellos se distinguen aquellos que representan obligaciones o deudas, denominados contablemente pasivos, y aquellos que representan el interés de los propietarios en la empresa y que en principio no deben reintegrarse, denominados contablemente contablemente patrimonio neto. Este patrimonio neto coincidiría con el concepto contable, más restrictivo, de patrimonio

Por tanto, una empresa obtiene los recursos necesa necesarios rios para invertir en activos dedos fuentes fundamentales, fundamentale s, bien de sus propietarios, bien de sus acreedores así: •Los propietarios aportan fondos a la empresa de dos formas: bien directamente entregando dinero efectivo o bienes que constituyen activos, o bien indirectamente permitiendo que la 8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

empresa retenga los beneficios que obtiene de su actividad o los incrementos netos en el valor de sus activos, en lugar de reclamar los para su uso como propietario de estos. El conjunto de estos fondos constituye el patrimonio neto. •Determinados acreedores acreedores prestan o entregan fondos (dinero efectivo) u otros activos (otros  bienes) a la empresa, empresa, por lo que la empresa de deberá berá reintegrar en uunn futuro el importe o va valor lor de estos. Mientras no sean reintegrados los fondos prestados o satisfechas las deudas generadas por la entrega de los bienes, el valor de estos constituirá pasivos. En la siguiente ilustración se incluyen algunas denominaciones frecuentemente utilizadas para referirse al patrimonio económico de una entidad contable.

DIMENSIÓN ECONÓMICA FINANCIERA DEL PATRIMONIO

PASIVOS + ACTIVOS

PATRIMONIO

Bienes y derechos

Estructura económica

NETO

Deudas + Patrimonio Neto

Estructura fnanciera

Inversiones

Fuentes de fnanciamiento

Aplicaciones de

Origen de ondos o

ondos o recursos

recursos

.3.2 .2 Act ctiv ivo o 1.3

Son recursos ccontrolados ontrolados por la empresa, produ producto cto de suc sucesos esos pasados pasados y que de los cuales cuales se espera obtener rentabilidad futura. La calificación del activo debe tener tener en cuenta sus condiciones ese esenciales, nciales, el fondo y la realidad económica y no sólo su forma legal 8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Característicass esenciales: Característica ● Recu Recurso rso econ económic ómicoo pres presente ente cont controlad roladoo por la empresa, empresa, ● Re Resu sult ltad adoo de hech hechos os pa pasa sado dos, s, ● Que tien tienee eell poten potencial cial de produ producir cir bene beneficio ficioss econó económico micos. s.

Reconocimiento Reconocimien to de activos. Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definición de elemento siempre que: 1. entidad Sea Sea probable proba ble que cualqu beneficio cio eco económ nómico ico asocia asociado do con la pa partid rtidaa llegue llegue a la o salga de cua ésta;lquier yier benefi 2. el eleme elemento nto tenga tenga un cost costoo o va valor lor qu quee pue pueda da ser ser medido medido ccon on fiabilid fiabilidad. ad.

Reconocimiento Reconocimien to es el proceso de incorporación incorporación en el balance de una pa partida rtida 1. Beneficios económicos futuros incorporados a un activo, consisten en el potencial del mismo para contribuir, directa o indirectamente a los flujos de efectivo. 2. El derecho de propiedad legal no es esencial al determinar la existencia de un activo. 3. Transaccio Transacciones nes futuras no dan lugar a reconocer un activo. 4. La tangibilidad no es esencial para la existencia de un activo 5. Si un activo no produce beneficios económic económicos os futuros produce gastos o pérdidas. 1.3 .3.3 .3 Pasi sivo vo

Son tod todas as las obl obliga igacio ciones nes prese presente ntess o fut futura uras, s, pro produc ducto to de sucesos sucesos pa pasad sados os y que para cancelarlas la empresa debe desprenderse de activos. La calificación del pasivo debe tener tener en cuenta sus condiciones ese esenciales, nciales, el fondo y la realidad económica y no sólo su forma legal

Característicass esenciales: Característica 8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

● ● ●

Educación Presencial

Es una una oobli bliga gació ciónn pre presen sente te ppara ara tra transf nsferi erirr un rec recurs urso, o, Resu Result ltad adoo de he hech chos os ppas asad ados os,, Una Una obli obligac gación ión es un de deber ber o resp respon onsab sabili ilidad dad que que la entidad entidad no tiene tiene la capac capacida idadd  práctica para evitar. evitar.

Reconocimiento Reconocimien to de pasivos. Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definición de elemento siempre que: 1. Se reco reconoce noce un pa pasivo sivo en el bala balance nce cua cuando ndo sea pro probabl bablee que, del pago de esa esa obligación obligación  presente, se derive la salida ddee recursos que lleven incorpora incorporados dos beneficios económicos. económicos. 2. y adem además ás la cuantía cuantía del des desembo embolso lso a reali realizar zar pued puedaa ser evaluada evaluada con con fiabilidad fiabilidad..

Reconocimiento Reconocimien to es el proceso de incorporación incorporación en el balance de una pa partida rtida 1. Ob Oblig ligac ación ión o resp respons onsabi abilid lidad ad con contra traída ída en el presen presente te (nac (nacen en de contra contratos tos o de una obligación legal) 2. Dist Distinció inciónn entre oblig obligació aciónn presente presente y compro compromiso miso futu futuro ro (la decisión decisión de adquirir adquirir activos activos en el futuro no da lugar al nacimiento de un pasivo). 3. Tran Transacc saccione ioness futura futurass no da dann luga lugarr a reco reconoce nocerr un pasivo. pasivo. 4. Provi Provision siones es que calific califican an com comoo pasiv pasivos os (alt (altoo grado de de estimació estimación). n). 1.3. 3.4 4 Pa Patr trim imon onio io 1.

Es el derec derecho ho del prop propietar ietario io o propi propietari etarios os sobre sobre el activo activo de la empresa, empresa, o el valor  valor  residual entre activos menos pasivos.

La calificació calificación n del patrim patrimonio onio neto debe tener en cuenta sus condi condicion ciones es esenci esenciales ales,, el fondo y la realidad económica y no sólo su forma legal. Característica esencial: ●

Es la pa parte rte resi residu dual al de lo loss aact ctiv ivos os neto neto de pa pasi sivo vos. s.

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

 Nota: Normalmente los valores de este rubro no coinciden con el

Educación Presencial

valor de mercado de las

acciones de la empresa

HASTA EL 14 DIC TEORICO

16 DICIEMBRE RETROALIMENTACIO  N

1.3. 3.55 Ec Ecua uaci ción ón co cont ntab able le 1. La ec ecua uaci ción ón cont contab able le es uno uno de los los conc concep epto toss má máss im impo port rtan ante tess y fu fund ndam amen enta tale less de la contabilidad, se constituye la base sobre la cual se sustenta el sistema de partida doble y representa a los elementos de la actividad económica de la empresa, es una igualdad que consta de tres variables. ❖

Concepto fundamental de la Información Financiera.

❖

Base sobre la cual se sustenta el sistema de Partida Doble.

❖

Representa a los elementos de la actividad económica de la empresa.

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

1.3.5.1 Las transacciones transacciones y la ecuación contable contable

Esta ecuación se formula bajo la premisa de que el total de los activos de un ente económico está financiado, bien será por capital de terceros y por capital propio que constituyen el pasivo. Dado que la ecuación responde al principio de partida doble, se puede hacer uso de las  posibilidades matemáticas matemáticas para reordenar reordenar los términos de de las siguiente siguientess dos formas:

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

ACTIVO

PATRIMONIO

PASIVO

PASIVO

PATRIMONIO

ACTIVO

⚪

Es una igualdad en el que intervienen los elementos de la Información Financiera.

Esta ecuación se formula bajo la premisa de que el total de los activos de un ente económico está financiado, bien será por capital de terceros y por capital propio que constituyen el pasivo.

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

1.3.6 1.3 .6 Las cuen cuentas tas de de resulta resultados dos La cuenta de resultados nos informa de la gestión económica de la empresa y muestra cual ha sido el  beneficio o la perdida registrada, en un periodo de tiempo. Aunque intuitivamente puede parecer que calcular el resultado es una cuestión fácil, en realidad es una magnitud compleja, sobre la que es  preciso establecer una serie de consideraciones para permitir su análisis y homogeneizar su significad. La Cuenta de resultados presenta el resumen de los dos resultados posibles que se pueden encontrar en una empresa: ● Resultados de explotación: es el obtenido a partir de los ingresos y gastos que son propios a la actividad a la que se dedica. ● Resultado Financiero: Es el obtenido por diferencia entre los ingresos y los gastos de carácter  financiero (Inversiones financieras, interés, etc.) (Rajadell, Trullas, & Simo, 2014, pág. 57) 1.3.6.1 .1 Ingr Ingresos esos.. 1.3.6

Definición: Es una entrada de beneficios económicos que produce un incremento en el valor de los activos una disminución en el valor de los pasivos y un incremento en el valor del patrimonio.

Reconocimiento: Un ingreso se registra contablemente si y solo si: ● Es pro probable bable que los los bene beneficio ficioss econ económic ómicos os futu futuros ros fluyan fluyan a la la empresa empresa.. ● El ing ingres resoo debe ser ser cua cuanti ntifica ficado do con confia fiable blemen mente. te. Si la probabilidad de descuento, devolución o pago de garantías existe en el futuro y esta puede ser estimada de forma fiable la entidad registrará una provisión por devoluciones, descuentos o  pago de garantías garantías que ajuste el valor del ingreso. ingreso.

Modelo de transferencia de riesgos y beneficios Bajo este modelo de reconocimiento un ingreso se considera devengado cuando el bien ha sido transferido o el servicio prestado al comprador.

Ingreso registrado = devengado

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

La norma contable requiere una diferenciación entre los ingresos de actividades ordinarias y las ganancias que se generan en actividades no operativas.

Alcance: Ingresos ordinarios: ✔ ✔

Venta de bienes. Prestación de servicios.

● Ingr Ingres esos os por el us usoo de acti activo voss por por pa part rtee de te terc rcer eros os qu quee ge gene nere renn in inte tere rese ses, s, rega regalí lías as,, arrendamientos, arrendamiento s, honorarios y dividendos. En el estado financiero de resultados integrales los ingresos ordinarios se presentan netos de descuentos y devoluciones devoluciones con el mismo nivel de importancia. Las ganancias se generan en actividades no operativas siendo la más común la que se produce en el momento de la venta de propiedades planta y equipos (activos de uso).

Medición de ingresos Los ingresos deben medirse siempre a su valor razonable (precio justo) de la contrapartida recibida o por recibir.

Valor Razonable ❖

Es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes de mercado en la fecha de la medición.

❖

El mercado es quien regula el precio de un bien o servicio, en la práctica nadie paga más  por los bienes o servicios que una entidad ccomercializa omercializa o nec necesita. esita.

❖

El valor razonable del ingreso deberá tomar en cuenta el importe de cualquier descuento  presente o futuro (rebate) que se entregue al cliente como resultado de su práctica comercial.

❖

Una entidad incluirá en los ingresos de actividades ordinarias solamente las entradas  brutas de beneficios económicos recibidos y por recibir por parte de la entidad, actuando  por cuenta propia. Una entidad excluirá de los ingresos de actividades ordinarias todos los valores recibidos por cuenta de terceras partes tales como impuestos sobre las ventas.

Ejemplo.

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

1. 1.--

MARCO CONCEPTUAL Principios Fundamentale Fund amentaless Devengado.Las transacciones transacciones y hechos económicos se registran en la contabilidad contabilidad PARA IDENTIFICAR PASIVOS OCULTOS

2 .-

Costo

En la mayoría loselcasos, la de contrapartida forma o equivalentes efectivo, y por de tanto ingreso actividadesrevestirá ordinariasla se midede porefectivo la cantidad de efectivoalo equivalentes al efectivo, recibidos o por recibir. No obstante, cuando la entrada de efectivo o de equivalentes al efectivo se difiera en el tiempo (12 meses de crédito o más), el valor razonable de la contrapartida será igual a su precio de contado o al valor presente de los cobros futuros descontadoss a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar. descontado

Ingreso por intercambio y/o canje bienes y servicios ● Cuan Cuando do se inte interc rcam ambi bien en bien bienes es o se serv rvic icio ioss de si simi mila larr na natu tura rale leza za y va valo lor, r, no es considerado como una transacción generadora de ingresos.

Nota: Sin embargo la mayoría de normas tributarias en américa latina requieren su facturación y la determinación de los impuestos (IVA y Renta), sobre los precios de mercado de los bienes o servicios del canje. ● Cu Cuan ando do se inte interc rcam ambi bien en bien bienes es o se serv rvic icio ioss de di dife fere rent ntee va valo lorr o na natu tura rale leza za,, si es considerado como transacción generadora de ingresos.

Identificación de una transacción de ingresos  Normalmente, una entidad aplicará los criterios de reconocimiento reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias de esta sección por separado a cada transacción. Sin embargo, una entidad aplicará los criter cri terios ios de rec recono onocim cimien iento to a los compon componen entes tes ide identi ntific ficabl ables es por se separ parado ado de una única única transacción cuando sea necesario necesario para reflejar la esencia de ésta. La autoridad tributaria exige en el Ecuador la facturación de los bienes o servicios por separado. Basadoss en el dev Basado deveng engami amien ento to de la tra transa nsacc cción ión indepe independi ndient enteme emente nte de la forma forma legal legal es importante separar siempre el ingreso ordinario devengado del por devengar (ingreso diferido). Uno de los errores más comunes es confundir las ventas a plazos con los ingresos por devengar. »

Venta a plazos:

Existe devengamiento por el bien transferido o el servicio prestado, independientemente independien temente de la forma de pago.

Ingresos devengados Independientemente de la forma de cobro un ingreso se considera devengado cuando los riesgos y beneficios asociados a la transacción se han transferido al cliente, esto es cuando el bien se transfirió al cliente o el servicio ha sido prestado. 8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Este criterio es similar al que incorpora la Ley Tributaria para el el reconocimiento de ingreso ingresos. s. Para que exista un ingreso devengado obligatoriamente debe existir un costo incurrido asociado al ingreso.

Ejemplo: JUBILACIÓN PATRINAL. SA LDO INICIA L CU ENTA Gasto costo laboral Gasto fnanciero

8 3, 8 0 6 .0 0 DEBE HABER 4 ,59 4 .0 0 6 ,26 0 .0 0

Ingresos diferidos Los ingresos diferidos (No devengados) corresponden a facturas de venta emitidas en donde no existen los costos incurridos o realizados asociados con el ingreso. Diferido quiere decir que la forma ha sido emitida (factura de venta) pero el bien no a sido transferido o el servicio aún no se ha prestado al cliente. Los ingresos diferidos representan una cuenta de pasivo en el balance (Pasivo por ingreso diferido).

Ejemplo. JUBILACIÓN PATRINAL. SALDO INICIAL

8 3, 8 0 6.0 0

A veces, como parte de una transacción de venta, una entidad concede a su cliente un premio por  fidelización que éste puede canjear en el futuro en forma de bienes o servicios gratuitos o descuentos sobre éstos. En este caso, de acuerdo con el párrafo 23.8, la entidad contabilizará los créditos-premio como un componente identificable de forma separada de la transacción de ventas inicial. La entidad distribuirá el valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir por  la venta inicial entre los créditos-premio y otros componentes de la venta. La contraprestación distribuida entre los créditos-premio se medirá tomando como referencia su valor razonable, es decir, según el importe por el que los créditos-premio podrían venderse por separado.

Ingreso por venta de bienes Se registra solo si cumple todas las condiciones siguientes: 8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

● La emp empres resaa ha transfe transferid ridoo al comprad comprador or los riesg riesgos os signific significati ativos vos y los benefi beneficio cioss de  propiedad del bien. ● La eempre mpresa sa ya no retiene retiene,, adm administ inistra ra o cont controla rola el bien. bien. ● El vvalor alor del ingre ingreso so puede puede ser medido medido cconfia onfiablem blemente ente.. ● Es pr probab obable le qu quee los bene beneficio ficioss eco económi nómicos cos fluyan fluyan a la empre empresa. sa. ● Los co costos stos inc incurrido urridos, s, respe respecto cto a la trans transferen ferencia cia pueden pueden ser medido medidoss confiableme confiablemente. nte.

NOTA: No siempre el reconocimiento del ingreso por venta de bienes coincide con el título de  propiedad. Notas Importantes o

El proceso de evaluación de cuándo una entidad ha transferido al comprador los riesgos y vent ve ntaj ajas as si sign gnif ific icat ativ ivos os,, qu quee im impl plic icaa la pr prop opie ieda dad, d, re requ quie iere re un ex exam amen en de la lass circunstanciass de la transacción. circunstancia

Si la entidad retiene, de forma significativa, riesgos de la propiedad, la transacción no será una venta y por tanto no se reconocerán los ingresos de actividades ordinarias.

Situaciones en las cuales la entidad retiene aún parte de los riesgos inherentes en la transacción o

o

o

o

Cuando la entidad asume obligaciones derivadas del funcionamiento insatisfactorio de los productos, que no entran en las condiciones normales de garantía; Cuando la recepción de los ingresos de actividades ordinarias de una determinada venta es de naturaleza contingente porque depende de la obtención, por parte del comprador, de ingresos de actividades ordinarias derivados de la venta posterior de los bienes; Cuando los bienes se venden junto con la instalación de los mismos y la instalación es una parte sustancial del contrato, siempre que ésta no haya sido todavía completada por   parte de la entidad; entidad; y Cuando Cuan do el comp compra rado dorr tien tienee el dere derech choo de re resc scin indi dirr la op oper erac ació iónn por por un unaa ra razó zónn especificada en el contrato de venta y la entidad tiene incertidumbre acerca de la  probabilidad de devolución.

Nota importante: o

Los ingresos de actividades ordinarias se reconocerán sólo cuando sea probable que los  beneficios económicos asociados con la transacción fluyan a la entidad. En algunos casos, esto puede no ser probable hasta que se reciba la contraprestación o hasta que desa desapa pare rezc zcaa una una dete determ rmin inad adaa ince incerti rtidu dumb mbre. re. No ob obst stan ante te,, cu cuan ando do surg surgee al algu guna na incertidumbre sobre el grado de recuperabilidad de un saldo ya incluido entre los ingresos de actividades ordinarias, la cantidad incobrable o la cantidad respecto a la cual el cobro 8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

ha dejado de ser probable se procede a reconocerlo como un gasto, en lugar de ajustar el importe del ingreso originalmente reconocido.

Ejemplo No.1 Lo usual es que la transferencia de los riesgos y beneficios coincida con la emisión de la factura . La Compañía y transfiere 5,000 del inventario X al cliente No.1 en USD 1 cada una, costo en factura libros del inventario USDunidades 0,50, fecha de transacción 15 de diciembre, forma de cobro crédito 30 días.

Ejemplo No.2 Facturación en diciembre del inventario y entrega posterior en enero. La Compañía factura y cobra en efectivo el 28 de diciembre 5,000 unidades del inventario X al cliente No.1 en USD 1 cada una, costo en libros del inventario USD 0,50, la entrega se realiza el 15 de enero.

Ejemplo No.3 Provisión por pago de garantías por defectos de fábrica. 8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

La Compañía determina al cierre del año 2019 que durante el próximo año tendrá que realizar   pagos por garantías de productos por USD 60,000, este valor ya considera los efectos del valor  del dinero en el tiempo.

Ejemplo: ingresos por venta de bienes ● La ccomp ompañí añíaa XYZ ven vende de uuna na maqu maquina inaria ria co conn entre entrega ga inmedi inmediata ata del del bien bien.. El títu título lo de  propiedad será entregado a la última cuota de ppago ago (venta a plazos). plazos).

Condiciones de reconocimiento: reconocimiento: a) Tran Transfere sferencia ncia ddee ries riesgos gos y beneficio beneficioss al ccompra omprador  dor  si  no  b) La empresa tra transfirió nsfirió el bien y no re retiene, tiene, administra o ccontrola ontrola el mismo   si no c) El in ingre greso so se pued puedee med medir ir de fo forma rma fi fiab able le

si  no

d) Es pro probable bable que los los bene beneficio ficioss econ económic ómicos os fluy fluyan an si no e) Los ccosto ostoss incurrido incurridoss son medidos medidos cconfia onfiablem blemente ente si  no

Ingresos por prestación de servicios Los ingresos por prestación de servicios solo se reconocerán si se cumplen con todas las siguientes condiciones: ● El m monto onto del ingre ingreso so puede puede ser medido medido cconfia onfiableme blemente. nte. ● Es pr probab obable le qu quee los bene beneficio ficioss eco económi nómicos cos fluyan fluyan a la empre empresa. sa. ● El porc porcenta entaje je de terminac terminación ión de la transac transacción ción a la fecha fecha de balan balance ce puede puede ser medid medidos os confiablemente. ● Los co costos stos in incurri curridos dos pa para ra la tran transacc sacción ión y los co costos stos para para terminar terminar la transacc transacción ión pueden pueden ser medidos confiablemente confiablemente..

Ingresos por intereses, regalías y dividendos. Intereses: Es proporcional al tiempo transcurrido.

Regalías: 8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

De acuerdo con la esencia del contrato.

Dividendos: Cuando se reconoce el pago de este derecho al accionista. 1.3 .3.7 .7

La capacidad de resumir y organizar los contenidos El orden y la presentación Cos osttos y gas gasttos os..

El reconocimiento y valoración de los gastos dependen, en parte, de los conceptos de capital y mantenimiento del capital

Característicass esenciales: Característica ●

Salid Salidas as de benefi beneficio cioss econ económ ómico icos, s, dism disminu inucio ciones nes en los activ activos os o aumento aumento de los  pasivos, que dan lugar a disminuciones de patrimonio neto y no relacionados con distribuciones de propietarios.

Reconocimiento Reconocimien to de gastos. Reconocimiento es el proceso proceso de incorporació incorporaciónn en el balance de una pa partida. rtida.

Condiciones para reconocimie reconocimiento. nto. •

Cuando Cuando ha surgi surgido do un decr decremen emento to en los los bene beneficio ficioss económi económicos cos futuros futuros,, relaciona relacionado do con un decremento de activos o un incremento de pasivos

•

Que Que eell impo importe rte pue pueda da val valora orarse rse fiable fiablemen mente te

•

Los gasto gastoss se rec reconoc onocen en sob sobre re una bbase ase ddee asociaci asociación ón directa directa entre entre los costo costoss incurrido incurridoss y la obtención de partidas específicas de ingresos

•

En el el cas casoo de bbene enefic ficios ios econ económi ómicos cos qque ue su surja rjann en más más de de un eejer jercic cicio io los gast gastos os se se reconocen usando bases racionales y sistemáticos de distribución

Inclusión de activos y pasivos que no cumplen con la definición: En las partidas de activo, pasivo y patrimonio, que no cumplen con las definiciones establecidas en esta norma, no pueden ser reconocidos como tales en los estados financieros. Ejemplo: algunos PCGA permitían que los gastos de investigación se consideraran como activos intangibles, pero al entrar en vigor dicha norma y al no existir los requisitos para ser considerado como activo dejó de reconocerse como un activo.

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

1.3. 1. 3.7. 7.1 1

Educación Presencial

Casoss pr Caso prác ácti tico coss de re reco cono noci cimi mien ento to de ac acti tivo vos, s, pa pasi sivo, vo, pa patr trim imon onio io,, ingresos y costos y Gastos.

Ejemplo: Con los saldos de las siguientes cuentas, se elaborará la ecuación contable con sus variaciones: Reservas Legales Planillas IESS por pagar Capital

750.00 1945.00 100000.00

Vehículo

4850.00

Proveedores por Pagar

212.00

Inversiones Financieras

3100.00

Caja

Préstamos Bancarios por pagar

1825.00

Muebles y Enseres

3420.00

Suministro de Oficina Inventario de Mercaderías

1500.00

Bancos

2520.00

Multas IESS por pagar

126.00

128.00 PASIVO

ACTIVO Bancos Caja

2520.00 128.00

Proveedores

1825.00 1300.00

3420.00

Sueldos por Pagar 

Vehículo

4850.00

Multas IESS por pagar  Planillas IESS por pagar 

Sumi Sumini nisstr troo de Ofic Oficin inaa

64 640. 0.00 00

In Inve vers rsio ione ness Fi Fina nanc ncie iera rass

31 3100 00.0 .000

TOTAL PASIVO

 Inventario de Mercaderías

1500.00

PATRIMONIO Reservas Legales

1 6 1 5 8 .0 0

212.00

Préstamos bancarios por pagar 

Muebles y Enseres

TOTAL ACTIVO

640.00

Capital

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

126.00 1945.00

5408.00 750.00 10000.00

16158.00

 

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

ACTIVO =PASIVO+PATRIMONIO 16158.00 = 5408.00 + 10750.00

PASIVOS= ACTIVOS –PATRIMONIO 5408.00 = 16508.00 - 10750.00

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS 10750.00 = 16158.00 - 5408.00

Ejemplo 2:

 

Con los saldos de las siguientes cuentas, se elaborará la ecuación contable: CUENTAS CONTABLES   Cuentas por Pagar

VALOR

CLASIFICACION DE CUENTAS ACTIVO

3000

Capital Social

PASIVO PATRIMONIO 3000

20000

20000

Cuentas por Cobrar

2500

2500

Inventarios

1300

1300

Remuneraciones por Pagar

3000

Inventarios Muebles y Enseres Otras Cuentas por Cobrar

3000

20000

20000

5000

5000

200

200

Utilidad del Ejercicio

5000

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

TOTAL

6000

2000

 

31000

6000

25000

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

•

FIN I PARCIAL

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Tema 4

HECHOS ECONÓMICOS Y CONTABLES

Hechos económicos, clasificación, características Partida Doble Análisis de los hechos económico contables Método contable Plan de cuentas

8/12/20

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

1.4 LOS HECHO HECHOS S ECONOM ECONOMIC ICOS OS Y CONTABLE CONTABLES S OBJETIVO:

Identificar las cuentas que participan en una operación y su condición deudora o acreedora, así como aplicar la partida doble.

1.4.1 Los hecho hechoss económico económicoss y contable contabless y su clasi clasifica ficación ción

Definición Es el nombre genérico que se asigna a una cuenta o que agrupa valores de la misma naturaleza. Estas cuentas contables tienen naturaleza deudora o acreedora y a la vez tiene movimientos que  pueden aumentar aumentar o disminuir a travé travéss de cargos y abonos dep dependiendo endiendo de la transacción. Estas cuentas contables tienen anaturaleza acreedora y a la vez tiene  pueden aumentar o disminuir través de deudora cargos yo abonos dependiendo de lamovimientos transacción; que por  ejemplo:

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

❖

Dinero en efectivo, Boucher, cheques, recibidos = CAJA

❖

Artículos para la venta = MERCADERIAS, INVENTARIOS.

❖

Depósitos a plazo fijo = INVERSIONES

❖

Pagarés, L/C, pendientes de cobro = DOCUMENTOS POR COBRAR .

❖

Valores por cobrar por ventas a crédito = CUENTAS POR COBRAR, CLIENTES .

❖

Mobiliario, propiedades, sillas, escritorios, computadoras, máquinas = ACTIVOS FIJOS.

❖

Compra de artículos a crédito = CUENTAS POR PAGAR .

❖

Endeudamiento con el banco = PRESTAMOS BANCARIOS.

❖

Aportación de socios = CAPITAL SOCIAL, etc…

1.4.1. 1 1.4.1.1

Caract Car acterí erísti sticas cas de los he hecho choss econ económi ómicoco-con contab tables les..

● Hecho económico: Acontecimiento de naturaleza económica. ● Hecho contable: Acontecimiento económico o jurídico susceptible de valoración que af afec ecta ta si sign gnif ific icat ativ ivaa y dire direct ctam amen ente te al pa patri trimo moni nioo empr empres esar aria ial, l, en su cu cuan antí tíaa o composición. Esta variación puede producirse en el momento, o tener una afectación futura. En este último caso, debemos tener en cuenta que al no afectar al patrimonio, no deberán incluirse en el Balance hasta que no se produzcan. Mientras esto ocurre, se  puede optar por registrarlos “fuera de Balance” o incluir estos hechos en un estado financiero llamado Memoria en un apartado de “notas a los estados financieros”. Los hechos contables también se pueden denominar hechos patrimoniales y han de ser  registrados contablemente. ((Coord.), 2008) 1.4. 1.4.2 2 La par parti tida da dob doble le

La base fundamental de la contabilidad es la PARTIDA DOBLE.  Se denomina Partida Doble al movimiento contable que generan todas las transacciones que afecta a por lo menos dos cuentas de los estados financieros, teniendo un movimiento y otro Acreedor. Lo que quiere decirsiempre que en toda transacciónDeudor comercial los débitos deben ser iguales a los créditos. La Partida Doble es parte integral de la Ecuación Patrimonial.

Ecuación Contable

Acvo = Pasivo + Patrimonio

La Partida Doble se basa en los siguientes principios: 1. Tod Todoo he hecho cho eco económ nómico ico tien tienee orige origenn en otr otroo he hecho cho de igual igual valor valor pero de natural naturalez ezaa contraria. Esto explica el principio de:

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

“Quién recibe es deudor y quien entrega es Acreedor” (Lo que se tiene se debe) 2.

"No "No hay hay de deud udor or si sinn acre acreed edor or,, ni ac acre reed edor or si sinn de deud udor or", ", lo qu quee si sign gnif ific icaa qu que, e, considerando la totalidad de los elementos patrimoniales de la empresa, si un elemento disminuye es porque otro aumenta, o, lo que es lo mismo, si se produce una entrada en un elemento es porque hay una salida de otro elemento.

3. Todo va valor lor que en entra tra debe se serr igual al val valor or que sal salee (base del del Equilibrio Equilibrio de la ecuaci ecuación ón Patrimonial). 4. Al térm término ino de cad cadaa asie asiento nto con contabl table, e, la suma ddee los cargos cargos siempre siempre de debe be ser igual igual a la de los abonos; a esto se le denomina "Sumas Iguales" o su resta igual a CERO. 5. La part partida ida dobl doblee comp comprue rueba ba en tod todoo mom moment entoo que nuestr nuestros os cargos cargos y ab abono onoss de una transacción sean registrados equilibradamente equilibradamente.. 6. La Part Partida ida Dob Doble le se com compone pone de cuenta cuentass las mism mismas as que de deben ben tener tener un nombre, nombre, código código y valor (valor deudor y acreedor).

1.4.3 Anál Análisis isis de de los hechos hechos econó económico mico-conta -contable. ble. (Trans (Transacció acción) n)

HECHO CONTABLE

ACTIVO

PASIVO

Compra de vehículo a crédito

X

X

Pago de obligación fnanciera

X

X

Compra de un edifcio mediante el giro de un cheque

X

Aporte en eecvo del capital de un socio, cancelado en la tesorería de la empresa Aporte de capital de un socio con maquinaria y equipo

PATRIMONIO

X

X

X

X

INGRESOS

COSTOS

GASTOS

PAGE \* Arabic \*

PAGE \ Arabic \

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

1.4.3.1 1.4.3. 1

Educación Presencial

Clasificación Clasificac ión de los hech hechos os econ económico ómico-cont -contable able (tran (transacci sacciones ones de activ activo, o, pasivo, ingresos, gastos, costos y patrimonio)

Hecho contable Permutativos: Son los hechos que se pueden alterar (activo, pasivo o neto) pero sin afectar a los resultados. Por ejemplo la compra de un vehículo al contado, o el ingreso de efectivo en el banco. Se cambia un elemento de activo que sube por otro que baja. Modificativos: Son hechos que alteran los resultados, bien aumentando o bien disminuyendo el activo o el  pasivo. Por ejemplo, ejemplo, el pago de una reparación al contado, o eell abono de intereses intereses de una cuenta corriente. Mixtos: Son hechos que son a la vez permutativos y modificativos. Por ejemplo la venta al contado de un coche usado por más o menos su coste.

1.4.44 El mé 1.4. méto todo do co cont ntab able le El método contable consiste en la aplicación sistemática y regular de los principios, criterios y normas contables, con idea de reflejar una imagen fiel de la realidad patrimonial y financiera. Al comenzar cada ejercicio económico se toma la información de cierre del ejercicio anterior   para a continuació continuaciónn recoger todas las variaciones que se vayan produciendo en su situación económica: compras, ventas, pagos, cobros, formación de costes, etc.

1.4. 4.11 1.4.4.

Lass tran La transa sacc ccio ione ness econ económ ómic icas as y los los hec hecho hoss cont contab able less

FECHA

DETALLE

x-x-x

PARCIAL

DEBE

HABER

-1Acvos fjos(vehículos)  

Xxx

B ancos Ba

xxx

p/r.- Compra de un vehículo al contado

x-x-x

-2Obligaciones fnancieras  

Bancos Ba

Xxx xxx

PAGE \ Arabic \

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

p/r.-Pago de obligación fnanciera

x-x-x

-3Caja general  

Xxx

Capital Ca

xxx

P/r.- Aporte en eecvo del capital de un socio, cancelado en la tesorería de la empresa

x-x-x

-4Cuentas por cobrar  

Xxx

Ventas

Xxx

p/r.- Venta de mercadería a crédito

x-x-x

-5Devolución mercadería  

Xxx

Cuentas por cobrar

Xxx

p/r.-Devolución de parte de la mercadería vendida a crédito

x-x-x

-6Gastos de venta  

Bancos Ba

Xxx xxx

p/r.- Se incurre en gastos de publicidad

◦

1.4.5 Plan de cuentas: Terminología y estructura

El plan general de cuentas conocido también como catálogo de cuentas o código de cuentas, es el listado de todas las cuentas contables que son utilizadas por una empresa u organización, el mismo estará en función del nivel de detalle que maneje la empresa y la naturaleza de las actividades.

Importancia Es un instrumento de consulta del contador que asegura la consistencia y facilita la elaboración y presentación de los Estados Financieros. Este plan de cuentas estará desarrollado en un orden sistemático que permita de forma rrápida ápida el registro de hechos contables, su estructura podrá utilizar números, letras o una mezcla de ambos, los mismos que serán asignados como códigos para cada cuenta utilizada.

PAGE \ Arabic \

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

En su elaboración puede complementarse con información a través de un manual que describa la naturaleza de cada cuenta, los motivos de cargo, abono y el tipo de saldo.

Características: El plan de cuentas debe reunir las siguientes características: ● ●

Sistemático en el ordenamiento y presentación Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas Homogéneo en los agrupamientos practicados

● ●

Claro en la denominació denominaciónn de las cuentas seleccionadas.

Estructura El plan de cuentas debe estar estructurado de acuerdo a los grupos de cuentas , Estos niveles se  pueden dividir en categorías de cuentas, subcuentas o auxiliares, siendo esta ultima la que  permite identificar nominalmente el deudor o acreedor en las cuentas reales y la especificidad del gasto. La estructura del plan de cuentas se la realiza en función de jerarquías de cuentas, así tenemos que:

Primer Nivel  

Estado de Situación Financiera: 1. 2. 3.

ACTIVO PASIVOS PATRIMONIO

Estado de Pérdidas y Ganancias: 4. INGRESOS 5. 6. 7.

COTOS GASTOS CUENTAS DE ORDEN

Segundo Nivel En función de la clasificación de cada grupo en función de criterios económicos y financieros y de operatividad

1. Activos 1 .1 Activos Corrientes 1.2. Activo No No ccoorriente 2. Pasivos

PAGE \ Arabic \

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

2.1. Pasivos C Coorriente 2.2. Pasivo No corrie riente 3. Patrimonio 3.1. Capital 3.2. Reservas 3.3. 3.4 3.4.

Utilidades Acu Acumuladas Ut Util ilid idad adees del del Ej Ejeercic rcicio io

Segundo Nivel Estado de Resultados 4. Ingresos 4.1 4.1 Ingr Ingreeso soss ddee aacctivi tividdades des oord rdin inaaria rias 4.2. Otros ingresos 5. Gastos 5.1. Gastos de venta 5.2 5.2. Ga Gast stoos ddee ad admin minis istr traación ión 5.3. Gastos financieros ros 5.4. Otros gastos Tercer y Cuarto Nivel En cada subgrupo se asigna las cuentas a nivel de mayor y auxiliares en los casos que se requiera. Ej.:

 1. Activo 1.1.Activo corriente 1.1.1. Efectivo y equivalentes del efectivo 1.1.1.1. 1.1.1.2. 1.1.1.3. 1.1.1.3.1.

Caja Caja chica Bancos Banco de Pichincha cta. cte.

Codificación  Codificación  Un código es la expresión resumida de una idea a través de la utilización de números, letras y símbolos, el código constituye el complemento perfecto del plan de cuentas. El código reemplaza al nombre de la cuenta, lo que facilita el registro y procesamiento de la información, esta codificación debe tener las siguientes características: Ser flexible.- Capacidad de aceptar la intercalación de nuevos ítems

PAGE \ Arabic \

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Ser amplio.- Capacidad de aceptar la

Educación Presencial

intercalación de nuevas categorías o jerarquías

Ser funcional ..- Capacidad para funcionar a través de

cualquier medio.

Sistemas de codificación ●

Alfabético

(ACA Caja)

● ● ● ●

Numérico Nemotécnico Alfanumérico Decimal puntuado

(1. Caja) (AC Caja) (AC1 Caja) (1.1.01 Caja)

Alfabético.- Es cuando se asigna a cada cuenta del plan un código formado por una o varias letras.  Numérico.- Se basa basa en la asignación asignación de núme números ros como código códigoss para identificar las ccuentas uentas  Nemotécnico.- Se basa en la asignación de códigos que consisten básicamente  Nemotécnico.básicamente en las abreviaturas de los nombres de las cuentas. Mixto.- Cuando se utiliza simultáneamente el número la letra o abreviatura. Métodos de codificación ✔ ✔ ✔ ✔ ✔

Método serial simple Método serial simple saltado Método serial en bloques Método de dígitos finales Método decimal puntuado Ejemplo:

 Ref. Tomado de Ejemplo Ejemplo Ing. Patricio Patricio Salcedo

PAGE \ Arabic \

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Se adjunta un anexo relacionado con el catálogo de cuentas que maneja la entidad de control  para el Ecuador que es la Superintendencia Superintendencia de Compañías y una breve descripción de su agrupación.

PAGE \ Arabic \

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Tema 5

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Definición Tarifas Aplicaciones

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

1.5 1. 5 IM IMPU PUES ESTO TO AL AL VALO VALOR R AGRE AGREGA GADO DO OBJETIVO:

Aplica Apli carr el IV IVA A en la tran transf sfer eren enci ciaa de bien bienes es y se serv rvic icio ioss en to toda dass la lass et etap apas as de comercialización

Definición.- Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de

 bienes muebles, muebles, en todas sus sus etapas de comercialización comercialización y al valor de los servicios servicios prestados. prestados.

Objeto y alcance del IVA Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI) Del Art. Art. 52 Y 5533

Reglamento de Aplicación a la LRTI Del Art. 140

Bienes muebles Servicios Grava

La transferencia de dominio Autoconsumo de Bienes Muebles

Derechos de autor -conexos

Derechos

Propiedad Industrial Obtención Vegetal

Elementos esenciales del impuesto al valor agregado Hecho Generador.- Que es la situación de hecho en el cual se transfiere de dominio un bien o en la prestación de un servicio en el momento en que se realice el pago total o parcial o acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho en el cual se debe de emitir un comprobante de venta. Sujeto activo.- Que es atribuible a la autoridad en este caso al Estado y será administrado por el Servicio de Rentas Internas en el Ecuador quien tendrá la facultad de regula reg ularr el imp impue uesto sto y las rec recaud audaci acione oness med median iante te la prese presenta ntació ciónn de las declar declaraci acione oness mensuales y semestrales. Que está representado contribuyentes quienes deben Sujeto pasivo.  cancelar dicho impuesto en forma directa o indirecta yapor sealos como agentes de percepción o de de retención.

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Base gravada.- Es el monto al cual se le aplica la correspondiente tarifa del impuesto. Tarifa del IVA.- Es el porcentaje que se aplica a la base gravable, y en virtud del cual se determina el valor que debe de cancelar el contribuyente. Base legal. Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI) Del Art. 66 y Ar Art.t. 70

Reglamento de Aplicación a la LRTI Del Art. 153 al 157 y el Art.146

Tarifas La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para servicios.

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Bienes muebles 0% de IVA Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero (RESUMEN)

Servicios 0% de IVA. Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios (RESUMEN).

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

 

Educación Presencial

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

SEGUNDO PARCIAL

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Tema 1

Sigue adelante… Te espera el CONTABLE segundo parcial EL PROCESO Etapas del proceso contable

Fase de apertura Fase de desarrollo

 

Fase de cierre Determinación contable del período Estados financieros

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

2

Educación Presencial

EL PROCESO CONTABLE • OBJETIVO:

• Anal Analiz izar arán án ccon once cept ptos os rela relaci cion onad ados os ccon on el ppro roce ceso so o cic ciclo lo con conta tabl blee que que se de debe be ll llev evar ar a cabo en las empresas antes de estructurar los Estados Financieros.

Concepto. Proceso de registro de las transacciones de una empresa en forma sistemática que permite generar información financiera confiable y útil, cuyo principal objetivo es generar Estados Financieros que servirá de base para la toma de decisiones gerenciales.

2.1 Etapa Etapass del proceso proceso contable. Identificación de las transacciones Recopilación de la Estados documentación Financieros soporte

Balance de Comprobación

Jornalización Mayorización

•

2.1.1 Nociones fundamentales de las fases f ases del proceso contable ⚪

Punto de iniciación contable más importante donde debe primar la Esencia sobre la forma

⚪

Principio de recon reconocim ocimient ientoo ( Marco  Marco Conceptual NIIF )

⚪

 La transacción sea real, tenga un precio justo, y se registren de acuerdo a su naturaleza y tomando en cuenta el principio principio de Devengado. Devengado.

Es muy importante considerar si fuere el caso los Saldos Iniciales de una empresa al inicio de sus actividades. (ESTADO DE SITUACION INICIAL).

Recopilación de la Documentación de Soporte.

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

⚪

Toda operación realizada que amerite ser registrada en la contabilidad debe de estar  amparada por algún tipo de documento que garantice en primer lugar la veracidad, autenticidad y exactitud de la información que se va a procesar y en segundo lugar que quede prueba fehaciente y comprobable de lo que se va a transcribir;

⚪

EJEMPLO, si se va a registrar en la contabilidad una venta a crédito a un determinado cliente, esto debe estar estar amparado por la factura y documentos nec necesarios. esarios.

Documentación Soporte. ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ●

Fac Factur turas as (Fa (Factu cturac ración ión el elect ectrón rónica ica y ma manua nual) l) Notas ddee Ve Venta Not Notas as de C Créd rédito ito / Dé Débit bitoo (elect (electrón rónica ica y m manu anual) al) Liq Liquid uidac ación ión de comp compras ras y pr prest estac ación ión de sserv ervici icios os Pagaré Le Letr traa de Ca Cam mbio bio Recibos Ch Cheq eque ue (che (chequ quer eras as Ta Taló lón) n) Tran Transf sfer eren enci cias as Ba Banc ncar aria iass Rol de Pagos Gu Guía íass de T Tra rans nspo porte rte o Re Remi misi sión ón

2. 2.1. 1.11 Fa Fase se de Ap Aper ertu tura ra Al inicio de cada año se abre el ciclo contable, generalmente el 1 de enero de cada año, mediante el reconocimiento de sus activos, pasivos y patrimonio neto. Esta situación inicial no es otra que la situación patrimonial y financiera existente al final del ejercicio económico anterior  Este se hace de a través delpasivos denominado asiento de apertura, en el que cargan todasreconocimiento las cuentas contables activos, y patrimonio neto que a inicio del se ejercicio deban presentar un saldo deudor y se abonan todas las cuentas activos, pasivos y patrimonio neto que deban presentar un saldo inicial acreedor  Su objetivo es dar de alta todas las cuentas representativas de elementos de las cuentas anuales con el saldo correspondiente al valor inicial de dichos elementos. Al mismo tiempo se genera el  primer apunte en el el diario, constituido po porr el propio asien asiento to de apertura.7 (Alcarria, 2012, pág. 207)

7

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

2.1.2 2.1 .2 Fas Fasee de des desarr arroll olloo conta contable ble del per period iodoo Una vez realizado el asiento de apertura todas las cuentas muestran un saldo inicial que epresenta el valor del elemento representado (activo, pasivo y patrimonio neto) a 1 de enero del ejercicio económico que empieza. En esta fase se registran, r egistran, a lo largo del año, las distintas transacciones que va realizando la empresa

2.1.2.1 .1 Jorn Jornaliz alizació ación n 2.1.2 La jornalización es el acto de registrar las transacciones por primera vez en libros adecuados.

2.1.2.1.1 diario io gene general, ral, defin definición ición e impor importanci tanciaa 2.1.2.1.1 Libro diar Pertenece al grupo de libros principales, es el primer registro de entrada original, en este se registran de forma cronológica todas las operaciones de la empresa; el registro se realiza mediante asientos contables.

EMPRESA “

“

LIBRO DIARIO Folio N°

FECHA

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER  

2.1 2.1.2. .2.1.2 1.2 Asi Asient entos os con contab tables les,, cla clases ses Es la fórmula técnica de anotación de las transacciones, bajo el principios de Partida Doble (No hay deudor sin acreedor); consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que recibe valores y en cuentas acreedoras que entregan valores.

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

2.1.2.2 Mayorizació Mayorización n 2.1.2.2.1 Definición  Es el segundo registro principal que se mantiene en cada cuenta, con el propósito de conocer su movimiento y saldo. En forma particular  La mayorización de las cuentas es uno de los procesos que se realiza al final de cada periodo contable, su objetivo principal es dar a conocer cuáles son los saldos de cada cuenta que se uso en ese periodo, estos saldos que servirán para conocer el comportamiento de la empresa en esas operaciones. Mayorizar es trasladar de forma sistemática y de manera clasificada (por códigos y cuentas) los valores que se encuentran en el libro diario

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Ubicando las cifras de tal manera que si un valor está en el Debe, pasará al mayor en el mismo lado (Debe) de la cuenta correspondiente; correspondiente; así como también las cuentas en el haber  La importancia de la mayorización radica en que se constituyen junto al libro diario en la base del proceso contable ya que son el insumo principal para la elaboración del balance de comprobación.

2.1.2.2.2 Estructura Mayor General. Se encarga de los registros de los valores deudores y acreedores de las cuentas registradas en el libro diario. Ejemplo: Cuenta Bancos.

EMPRESA “

“

LIBRO MAYOR   

CUENTA:

CÓDIGO:

•

La fe fecha cha ddel el asi asiento ento cont contable able que se se ma mayoriz yorizaa tien tienee que ser igual igual al al libro diario diario por cuanto se trata de la misma operación contable.

•

En el deta detalle lle se real realizará izará la de descrip scripción ción de la operación operación que se se está está mayoriz mayorizando ando..

•

En la colu columna mna re referen ferencia cia se pondrá pondrá el nnúmer úmeroo del asiento asiento eenn el libro libro diario diario que que corresponde a ese registro.

•

El pro procedi cedimient mientoo es ppasar asar eell valo valorr que cconst onstaa en el el debe debe del libro diario diario al debe debe del libro mayor y el valor que está en el haber del libro diario al haber del libro mayor.

•

La co column lumnaa de saldo saldo refleja reflejara ra la diferenc diferencia ia existente existente entre el el debe y el haber, haber, siendo siendo su su resultado deudor o acreedor.

Cuenta T 

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

2.1.2.2 El balance de suma y saldos 2.1.2.2.1 Definición, importancia

El balance de comprobación es una herramienta contable que se utiliza para visualizar las cuentas que han intervenido en el proceso contable. Refleja la contabilidad de una empresa u organización en un determinado periodo. Por eso, este balance actúa como base a la hora de  preparar las cuentas cuentas anuales.

Importancia El balance de comprobación es importante porque permite confirmar que la contabilidad de la empresa esté bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad defectuosa. Ese sería el caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado a anotó dicho pago correcto desde en la práctica. ❖

La  balance de comienza las sumas cada como en el siguiente, cada cuenta debe y el sumas y los trasladan al balance.

un proveedor pero le a otro. El balance sería los números, pero no elaboración de un comprobación con la realización de de las anotaciones de cuenta, tanto en el debe haber. En el paso se obtiene el saldo de (la diferencia entre el haber). Por último, las saldos obtenidos se

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

2.1.2.2.2 Estructura

EMPRESA BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS Al 30 de ……… 2020

2.1. asee de cie ierrre 2.1.33 Fas Una vez contabilizadas todas las transacciones del ejercicio, y previamente a la elaboración de las cuentas anuales, debe procederse a realizar determinados ajustes en la contabilidad como consecuencia de la aplicación de los principios contables, los criterios de reconocimiento y valoración y las normas de presentación de cuentas anuales, incluidos en la normativa contable. El objetivo de los ajustes a realizar es que la cuentas anuales presenten la «imagen fiel de la situación patrimonial y financiera y de los resultados obtenidos» del período a que hacen referencia Los ajustes adicionales a realizar dependerán de: • Las normas de reconocimie reconocimiento, nto, valoración y presentación específicas aplicables a los distintos activos, pasivos, elementos de patrimonio neto, ingresos y gastos.

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

• La práctica concreta de la empresa en la contabilización diaria de las transacciones realizadas con dichos elementos que puede hacer que los valores registrados en los elementos de las cuentas anuales precisen de más o menos ajustes en aplicación de las normas anteriores. Finalmente debe señalarse que, desde el punto de vista técnico, es bastante frecuente que las empresas realicen un balance de comprobación de sumas y saldos previo a la fase de ajustes y uno posterior la misma. (Alcarria, 2012, pág. 210)

2.1.3 2.1.3.1 .1 Ajust Ajustes es En el proceso contable se puede cometer errores, omisiones o desactualizaciones y otras situaciones que pudieran afectar la razonabilidad de las cuentas, por ello realizar los ajustes al finalizar el periodo contable permite presentar saldos razonables para ello el ajuste se debe registrar en el libro diario y luego en el mayor, con el fin de corregir o modificar ciertas cuentas antes de estructurar los Estados Financieros.

Los ajustes que con más frecuencia se presentan son aquellos que se refieren a: ❖

(rentas ❖

❖

INGRESOS Ajustes

GASTOS

Período que se informa y no fue registrado

Acumulados y gastos  pendientes) Diferidos Pr Prep epag agad ados os  precobrados Consumos inventarios

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE ❖ ❖ ❖ ❖ ❖ ❖

Educación Presencial

Depreciaciones (FIJO TANGIBLES) Método línea recta Método acelerado descendente descendente Amortizaciones (activos fijos e intangibles) Provisiones incobrables Errores u omisiones

2.1.3.1.2 Acumulados (rentas y gastos pendientes) Regularmente se da cuando se realizan transacciones comerciales a crédito. Ejemplo servicios  básicos (agua, (agua, luz), servicios de publicidad. Por pagar EMPRESA “

“

LIBRO DIARIO Folio N°

FECHA

DETALLE

30 dic

-a-

PARCIAL

Gasto servicios básicos

DEBE

HABER  

XX

  Servicios básicos acumulados por pagar

XX

Reg. Servicios básico básico correspondientes a…..

Por cobrar EMPRESA “

“

LIBRO DIARIO Folio N°

FECHA

DETALLE

30 dic

-aPublicidad acumulada por cobrar  R  Reenta o ingreso publicidad Reg. Ingreso publicidad publicidad correspondiente correspondiente a…..

2.1.3.1.3 Diferidos (prepagados - precobrad precobrados) os)

PARCIAL

DEBE

HABER  

XX XX

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

En ocasiones la venta de servicios requiere pagos anticipados por varios meses incluso años como como por por ejem ejempl ploo los los se segu guro ross o arrie arriend ndos os lo loss mi mism smos os qu quee co conn el ti tiem empo po se de debe benn ir  devengando y actualizando. En otros casos la empresa debe proveerse de suministros para usos posterior 

Prepagado EMPRESA “

“

LIBRO DIARIO Folio N°

FECHA

DETALLE

30 dic

-a-

PARCIAL

Gasto arriendo

DEBE

HABER  

XX

  Arriendo pagado por adelantado

XX

Reg. El arriendo correspondiente a….. a…..

Precobrado EMPRESA “

“

LIBRO DIARIO Folio N°

FECHA

DETALLE

30 dic

-a-

PARCIAL

Publicidad cobrada por adelantado

DEBE

HABER  

XX

 R  Reenta o ingreso publicidad

XX

Reg. publicidad correspondiente a…..

2.1.3.1.4 Consumos inventarios Se re real aliz izan an cuan cuando do al fina finall de dell pe perio riodo do cont contab able le se es esti tima ma la ca cant ntid idad ad de su sumi mini nist stro ross consumidos EMPRESA “ LIBRO DIARIO

“

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Folio N°

FECHA

DETALLE

30 dic

-a-

PARCIAL

Gasto suministros de oficina

DEBE

HABER  

XX

 In  Inventario suministros de oficina

XX

Reg. Consumo suministros suministros correspondientes correspondientes al 25%.

2.1.3.1.3 Depreciacio Depreciaciones nes Es la distribución equitativa del valor de un activo a lo largo de su vida útil; l a depreciación es una parte de la contabilidad muy importante que se debe tener en cuenta en la valoración los bienes de una emp empres resa, a, tan tanto to inm inmovi oviliz lizado ado mat materi erial al com comoo inm inmovi oviliz lizado ado inm inmate ateria riall u otr otroo tip tipoo de bie bienes nes;; el

cálculo aproximado de un bien durante un período, se efectúa por medio de métodos técnicos

2.1.3.1.3.1 Método línea recta Conocido también como método lineal o método porcentual, consiste en prorratear o distribuir  el costo actualizado del bien en partes o fracciones iguales durante sus años de vida útil estimados. FECHA

DETALLE

30 dic

-a-

DEBE

HABER  

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Gasto depreciación N.A.  

XX

Depreciación acumulada N.A.

XX

Reg. Deprec. Del primer primer año- VR 8%

FÓRMULA:

DA=VA-VR 

 

n

Ejemplo: Se adquiere Activo: Camioneta FORD blanca Fecha adquisición 1° enero 2020 Valor de Adquisición: $ 20.000,00 Valor Residual: 2.000,00 Vida Util: 5 años

  VA

VR

20000 2000 5

  =

18000 5

EMPRESA “

=

DA

 =

3600

“

LIBRO DIARIO Folio N°

FECHA

DETALLE

30 dic

-aGasto depreciación vehículo  D  Deepreciación acumulada vehículo Reg. Deprec correspondiente correspondiente al 1er año LR-VR 10%

2.1.3.1.3.2 Método acelerado descendente

PARCIAL

DEBE

HABER  

3.600,00 3.600,00

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Este método permite estimar una depreciación más rápida en un momento para luego ir  descendiendo. La formulación del método de saldos decrecientes consiste en hallar la raíz enésima del cociente resultante de dividir el valor de salvamento entre el costo de adquisición del activo. El resultado, sustraído de uno (1), será la tasa de depreciación que se aplicará uniformemente al saldo neto en libros del respectivo activo, durante su vida útil. TABLA DE DEPRECIACIÓN ACELERADO :

ACTIV O: AÑOS DE VIDA ÚTIL 0

DESCENDENTE

ALÍCUOT A

GASTO DEPRECIACION

DEPRECIACIÓN ACUMULADA

SALDO DEL ACTIVO

1

 

2

FÓRMULA:

DA=VA-VR   

Ejemplo: EMPRESA "

"

TABLA DE DEPRECIACIÓN ACTIV O: AÑOS VIDA ÚTIL

Vehículo DESCENDENT E

0 1

5/15

2

4/15

3

3/15

4

2/15

5 15

ALÍCUOTA

GASTO DEPRECIACIO  N

ACELERAD O:

descendent e

DEPRECIACIÓN ACUMULADA

SALDO DEL ACTIVO

 

1/15

(2000-2000)*5/15

(20002000)*4/15 (20002000)*3/15 (20002000)*2/15 (20002000)*1/15

6000 4800 3600 2400 1200

18000

6000 10800 14400 16800 18000

20000,00 14000,00 9200,00 5600,00 3200,00

2000,00

V. R.

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

EMPRESA “

Educación Presencial

“

LIBRO DIARIO Folio N°

FECHA

DETALLE

30 dic

-a-

PARCIAL

Gasto depreciación vehículo

DEBE

HABER  

6.000,00

 D  Deepreciación acumulada vehículo

6.000,00

Reg. Deprec correspondiente correspondiente al 1er año ACELERADO DESCENDENTE

2.1.3.1.4 Amortizacione Amortizacioness La amortización se aplica a los activos intangibles, de manera que se calculará según el tiempo de uso o explotación estimado.

EMPRESA “

“

LIBRO DIARIO Folio N°

FECHA

DETALLE

30 dic

-aGasto amortización patente  A  Am mortización acumulada patente

PARCIAL

DEBE

HABER  

xxx xxx

Reg. Amortiz correspondiente correspondiente al 1er año 20%

2.1.3.1.5 Provisiones incobrables Cuentas por cobrar

Son activos que generan beneficios económicos futuro, no son efectivo pero representan derechos, los mismos que se generan producto del crédito personal concedido a personas naturales o jurídicas que reciben créditos comerciales sin que proceda documento comercial alguno.

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Documentos por cobrar 

Representan los derechos que tiene la empresa sobre terceros por circunstancias similares a las cuentas por cobrar. Las cuales son formalizadas mediante un documento de carácter coactivo, es decir que puede exigirse su cobro mediante vías legales, estos documentos extienden los días  plazo y se amparan amparan en paga pagarés, rés, letras de ccambio, ambio, contratos.

Técnicas de verificación de saldos: Con el fin de ejercer un efectivo control contable, en cualquier momento el contador podrá  proceder a verificar si los registros contables coinciden con los saldos que los clientes y deudores tienen con la empresa, esto permitirá: ❖ Conocer si efectivamente los registros contables son confiables ❖ Determinar si cobranzas está depositando los valores recaudados ❖ Identificar clientes que no están cumpliendo con sus obligaciones Pese al cuidado que ponen las empresas al calificar la solvencia económica de sus clientes  previa la concesión de un crédito, siempre habrá personas o empresas que no quieren o no  pueden honrar sus acreencias, acreencias, ante esta realidad se debe provisionar financieramente ciertos montos para cubrir los futuros castigos que se deberán hacer a ciertas cuentas de difícil cobro. Métodos para el cobro de incobrables

Métodos para el calculo de incobrables

 Antiguedad de saldos

Estadístico

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Método antigüedad de saldos.- A mayor tiempo de vencimiento, mayor será el porcentaje asignado como posibles incobrables. Método estadísti Método estadístico.co.-  Se calc calcul ulaa a pa part rtir ir de un unaa se seri riee hi hist stór óric icaa de añ años os an ante teri rior ores es,, fundamentándose en tendencias como la media, desviaciones típicas, etc que arrojarán un resultado aproximado de los posibles incobrables Aspecto legal.- El art. 10 numeral 11 de la Ley de Régimen Tributario Interno faculta a las empres emp resas as a con consti stitui tuirr la res reserv ervaa par paraa cré crédit ditos os inc incobr obrabl ables, es, esta pro provis visión ión podrá cubrir  cubrir  eventualidades de incobrabilidad de créditos pendientes de cobro y que se originen del giro normall del negoci norma negocio, o, el porcent porcentaje aje autoriza autorizado do con fines tribut tributarios arios es del 1%, de aquellos créditos concedidos en el ejercicio   y que se encuentran pendientes de cobro. La acumulación de ésta reserva no podrá exceder del 10% de cartera vencida. Si al aplicar cualquiera de los métodos técnicos indicados para calcular los incobrables, se obtiene un valor, mayor al 1% la diferencia se considerará como gasto no deducible. Empresa Los Magníficos” LIBRO DIARIO

FECHA 30 dic.

DETALLE -1Gastos cuentas incobrables   Provisión cuentas incobrables

PARCIAL

DEBE

Folio Nº 1 HABER  

XX XX

Reg. Provisión cuentas incobrables (1%)

2.1.3.1.6 Errores u omisiones  En ciertas ocasiones el asiento es registrado con la cantidad equivocada, en estos casos se debe realizar el ajuste correspondiente Ejemplo: La empresa cancela con cheque una cuenta pendiente de pago por $ 2.500,00 Registro contable equivocado EMPRESA “

“

LIBRO DIARIO Folio N°

FECHA

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER  

-aPréstamo por pagar   Bancos

2.500,00 2.500,00

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Reg. Pago proveedores con cheque N° 002345

Registro contable AJUSTADO

EMPRESA “

“

LIBRO DIARIO Folio N°

FECHA

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER  

-a2.500,00

Cuentas por pagar  Préstamos por pagar 

2.500,00

Reg. Ajuste por error en asiento -Pago proveedores proveedores con cheque N° 002345

2.1.4 2.1 .4 Det Determ ermina inació ción n cont contab able le del per period iodoo Después de hab haber er realizad realizadoo los aasientos sientos ddee ajuste, se realizará realizará el balance ddee comprobación comprobación ajustado al 31 de diciembre. El cierre de la contabilidad se realiza a través de los asientos denominados “asientos de liquidación de ingresos y gastos” y “asiento de cierre”. Al igual que el asiento de apertura estos asient asi entos os fin finale aless son me meram rament entee téc técnic nicos, os, puesto puesto que no respon responden den a ningun ningunaa va varia riació ciónn  patrimonial, es decir, no se ha producido ninguna operación o transacción que registrar. (Alcarria, 2012, págs. 222-223)

2.1. cierr rree de la con conta tabi bili lida dad d 2.1.55 El cie Una vez finalizado el ejercicio contable y realizados todos los ajustes pertinentes en la fase de determinación contable del periodo, se ha de proceder al cálculo del resultado del ejercicio económico mediante la liquidación de los ingresos y gastos. Para ello se realiza un asiento de  pérdidas y ganancias. ganancias. Los saldos de las cuentas de gestión gestión se trasladan a este asiento de ma manera nera que quedarán cerradas. La diferencia existente entre los ingresos y los gastos del ejercicio constituye el resultado de la empresa, el cual se recoge en una cuenta de neto denominada Pérdidas y ganancias.

ASIENTOS DE CIERRE

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

LIBRO DIARIO FECHA 30 dic.

  30 dic.

  30 dic.

  30 dic.

DETALLE X Ingreso servicios prestados

DEBE XXX

RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS

 

Reg. para cerrar cuentas ingresos

X RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS Gastos

XXX  

X RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS UTILIDAD DEL EJERCICIO

   

X UTILIDAD DEL EJERCICIO Participación empleador por pagar Impuesto Renta empresarial por pagar Utilidad Neta  

 

Reg. para cerrar utilidad del ejercicico y determinar Utilidad  Neta

XXX

XXX

Reg. para cerrar cuentas gastos

Reg. para cerrar cuenta temporal Rentas y gastos y determinar utilidad

Folio N° 1 HABER  

XXX XXX   XXX XX XX XXX  

Recursos complementarios complementarios 1. Se recomienda mirar los siguientes videos ilustrativos del ciclo contable: https://www.youtube https://www.youtube.com/watch?v=p .com/watch?v=pRJwsSFSJSw RJwsSFSJSw https://www.youtube.com/watch?v=fq1Nk7XA1hU&t=104 https://www.youtube.com/watch?v=fq 1Nk7XA1hU&t=1040s 0s https://www.youtube.com/watch?v=ic https://www.youtube .com/watch?v=icj0h9e4_Fc j0h9e4_Fc

2.1. 2. 1.55 Es Esta tado doss finan financi cier eros os Introducción Una vez que se ha verificado la información contable tanto del libro diario, libro mayor y  balance de comprobació comprobación, n, inicia el proceso de elaboración de los estados financieros, conocidos también también como información financiera, estados contables. contables.

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Esta información financiera se generan al final de la contabilidad y su objetivo principal es dar  a conocer a sus administradores o propietarios la situación económica y financiera de la empresa u organización a una fecha determinada y los cambios que ha experimentado en sus cuentas de activo, pasivo y patrimonio, así como en el flujo del efectivo. Para ello la norma Internacional NIC 1, emite los lineamientos de presentación.

2.1.5.1 Normas de presentación Objetivo Esta Norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de propósito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades. Esta  Norma establece requerimientos requerimientos genera generales les para la presentación presentación de los estados financ financieros, ieros, guías  para determinar su estructura y requis requisitos itos mínimos sobre su su contenido.

Devengamiento  Negocio en marcha Políticas contables

Compensación Comparabilidad Uniformidad

Bases de  presentación Materialidad Reconocimiento Medición

Presentación Revelación Estructura

Alcance de la NIC 1 Una entidad aplicará esta Norma al preparar y presentar estados financieros de propósito de información general conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Definiciones ❖

Impracticabl e: Cuando no se pueda aplicar un requisito tras efectuar todos los esfuerzos Impracticable razonables.

❖

Mate rialidad Material idad:: (o importancia relativa): Cuando las omisiones o inexactitudes si pueden individualmente o en conjunto, influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios con base en los estados financieros.

❖

Normas Inte Normas Internac rnaciona ionales les de Info Informac rmación ión Financie Financiera ra (NIIF (NIIF): ): So Sonn la lass Norma rmas e Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (CNIC).

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

 

Educación Presencial

Estas Normas comprenden: ● Las Norma Normass IIntern nternacio acionales nales de Inform Informació aciónn Financ Financiera. iera. ● La Lass Normas Normas Int Intern ernac acion ionale aless de Contab Contabili ilidad dad.. ● Las In Interpr terpretac etacione ioness origin originada adass por el co comité mité de Interp Interpreta retacione cioness de Informaci Información ón Financiera (IFRIC) o las antiguas interpretaciones (SIC). o Not otaas: Cont Contiene ienenn infor informaci mación ón adic adicional ional a los estados estados fina financie ncieros. ros. Se sum suminist inistran ran descripciones narrativas o desagregaciones de tales estados y contienen información sobre partidas que no cumplan las condiciones para ser reconocida reconocidass en aquellos estados. o Otro resultado integral: Comprende partidas de ingresos y gastos (incluyendo ajustes  por reclasificación) que no se reconocen en el resultado tal como lo requieren o  permiten otras NIIF.

Principales cambios que contiene la NIC 1. La NIC 1 afecta la presentación del estado de cambios en el patrimonio neto, y del estado de resultados integral. Esto no ca Esto cambi mbiaa el rec recono onocim cimien iento, to, la med medici ición ón y las rev revela elacio ciones nes de las tra transa nsacc ccion iones es específicas y otros acontecimientos requeridos por otras NIIF. La nueva NIC 1 requiere que una entidad presente, en el estado de cambios en el patrimonio neto, todos los cambios del patrimonio de los propietarios. Todos los cambios del patrimonio de los no propietarios (ejemplo resultados integrales) deben ser presentados en un estado de resultados integral o en dos estados financieros (uno de resultados del ejercicio y un estado de resultados integral) No se permite presentar directamente en el estado de cambios en el patrimonio neto a los componentes del resultado integral.

Revelaciones de ajustes por reclasificación La nueva NIC 1 requiere que una entidad revele ajustes por nueva reclasificación y el impuesto sobre ingresos con los que se relaciona cada componente de los otros resultados integrales. Los ajustes de la nueva clasificación son las cantidades reclasificadas de ganancias o pérdidas en el  período corriente que que antes fue rec reconocido onocido en los resultados integra integrales. les. Finalidad de los estados financieros. Suministrar información acerca de la situación financiera del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad.

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

,

,

,

Educación Presencial

Los estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de una entidad Activos, Pasivos, Patrimonio, Flujos de efectivo Ingresos y Gastos Aportaciones de los propietarios

Conjunto de estados financieros.

Estado de situación financiera fi nanciera

Estado de resultados Estado de resultados integrales

Estado de cambios en el patrimonio, neto

Estado de flujos de efectivo

Notas a los estados financieros

Consideraciones Consideracio nes importantes. Una entidad puede utilizar, para denominar a los anteriores estados, títulos distintos a los utilizados en esta Norma. NIC 1.10 ❖ Una entidad presentará con el mismo nivel de importancia todos los estados financieros que forman un juego completo de estados financieros. NIC 1.11 ❖ Una entidad puede presentar los componentes del resultado como parte de un único estado del resultado integral o en un estado de resultados separado. Cuando se presenta un estado

❖

de resultados, te forma de un juego completo de estados inmediatamente inmediatamen antesparte del estado del resultado integral. NIC financieros, 1.12 / 81. y deberá mostrarse

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Información adicional a los estados financieros ⚪

Un anál anális isis is fina financ ncie iero ro,, elab elabor orad adoo por por la di dire recc cció ión, n, que que de desc scrib ribee y ex expl plic icaa la lass características principales del rendimiento y situación financiera de la entidad así como las incertidumbres más importantes a las que se enfrenta.

En este informe i nforme puede pue de inclui incluirr un examen de: ⚪

Los principales factores e influencias que han determinado el rendimiento r endimiento financiero.

⚪

Las fuentes de financiación de la entidad, así como su objetivo respecto al coeficiente de deudas sobre patrimonio neto.

⚪

Los recursos de la entidad no reconocidos en el estado de situación financiera según las  NIIF.

Característicass generales de los estados financieros Característica Imagen fiel y cumplimiento de las NIIF ⚪ Hipótesis de empresa en funcionamiento ⚪ Hipótesis contable del devengo ⚪ Uniformidad en la presentació presentaciónn ⚪ Materialidad o importancia relativa y agrupación de datos ⚪ Compensación ⚪ Información comparativa comparativa.. Imagen fiel y cumplimiento de las NIIF ⚪

⚪

La imagen fiel exige la representación fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos fijados en el Marco Conceptual.

⚪

Aplicación de NIIF presentación razonable. razonable.

⚪

Declaración explícita.

⚪

Cumplimiento de requisito en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco Conceptual, revelar a) que llaa dire direcció cciónn ha llega llegado do a dicha dicha conclusió conclusiónn  b) que se han cumplido con la NIIF excepto por eese se requisito c) razones d) impacto.

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Hipótesis de empresa en funcionamiento o empresa en marcha ⚪

Evaluar la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento.

Excepto por: ● Liq Liquid uidaci ación ón o cese cese de act activi ividad dades es ● Re Revel velac ación ión,, hipótesi hipótesiss alte alterna rnativ tivas, as, ra razon zones. es. ⚪

En caso de incertidumbre revelar en las notas

Hipótesis contable del devengo ✔

Excepto el estado de flujos de efectivo.

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE ✔

Educación Presencial

Aplica para Aplica para los ele elemen mentos tos de los est estado adoss fin financ ancier ieros os apl aplica icando ndo las defini definicio ciones nes y criterios de reconocimientos del mc.

Materialidad o importancia relativa y agrupación de datos. Cada clase de partidas similares, que posee la suficiente importancia relativa, deberá ser   presentada por separado separado en los esta estados dos financieros. Las partidas partidas de naturaleza naturaleza o función distinta deberán presentarse separadamente, separadamente, a menos que no sean materiales.

Compensación.  No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensación compensación sea requerida o esté permitida por alguna norma o interpretación. Una entidad informará por separado sobre sus activos y pasivos e ingresos y gastos. La compensación en el estado del resultado integral o en el estado de situación financiera o en el estado de resultados separado (cuando se lo presenta) limita la capacidad de los usuarios para comprender las transacciones y otros sucesos y condiciones que se hayan producido, así como  para evaluar evaluar los flujos futuros de efe efectivo ctivo de la entida entidadd

Frecuencia de la información ⚪

Una enti Una entida dadd pres presen enta tará rá un jueg juegoo comp comple leto to de es esta tado doss fi fina nanc ncie iero ross (i (inc nclu luye yend ndoo información comparativa) al menos anualmente.

⚪

 Normalmente, una entidad prepara, de forma coherente en el tiempo, estados financieros que comprenden un periodo anual. No obstante, determinadas entidades  prefieren informar, por razones razones práctic prácticas, as, sobre periodo periodoss de 52 semanas. semanas.

Esta norma no prohíbe esta práctica.

Información comparativa La NIC1 requiere que la entidad revele la información comparativa con respecto al período anterior, esto es revelen con un mínimo de dos de cada uno de los estados financieros y notas relacionadas. Se introduce una exigencia para incluir en un juego completo de los estados financieros un estado de situación financiera al principio del período comparativo más temprano siempre que la entidad haya aplicado retrospectivamente una política contable o haga una nueva exposición retrospectiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifica de nuevo partidas en sus estados financieros. El objetivo es proporcionar información que sea útil en el análisis de los estados financieros de una entidad.

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

2.1.6 2.1 .6 Es Estad tados os de re resul sultad tados os int integ egral rales es Objetivos: ⚪

Los objetivos fundamentales son:

⚪

Presentar de forma resumida la situación financiera de la empresa

⚪

Medir el desempeño operativo de la empresa, a través de:

● Rela Relacion cionar ar llos os ingresos ingresos con los gastos gastos o E Evalu valuar ar la la re rentab ntabilida ilidadd o Determi Determinar nar la repartición de dividendos o Estimación de proyecciones de ventas ● Esta Establec blecer er márgene márgeness para ident identifica ificarr consumo consumo de recurs recursos os económ económicos icos ⚪

Pa Para ra su elab elabor orac ació iónn se la pu pued edee real realiz izar ar de fo form rmaa me mens nsua ual, l, tr trim imes estr tral al y an anua ual, l, dependiendo de las políticas establecidas por la administración, así como también es necesario que los gastos se clasifiquen en función del tipo al que representan, así tenemos operativos, administrativos, financieros y otros.

⚪

Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el ejercicio, se incluirán en el resultado del mismo, a menos que una Norma o una interpretación establezca lo contrario.

⚪

En la cuenta de resultados se incluirán, como mínimo, rúbricas específicas con los importes que correspondan a las siguientes partidas:

a) Ingresos ordinarios; b) Gastos financieros; c) Impuestos a las ganancias; d) Un únic únicoo im impo porte rte qu quee comp compre rend ndee el to tota tall de (i (i)) el re resu sult ltad adoo de desp spué uéss de impue imp uesto stoss proced procedent entee de las ac activ tivida idades des dis discon contin tinua uadas das y (ii (ii)) el result resultad adoo

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

después de impuestos que se haya reconocido por la medida a valor razonable menos los costos de venta o por causa de la venta o disposición por otra vía de los activos o grupos en desapropia desapropiación ción de elementos que constituyan la actividad en discontinuación; y

e) Resultado del ejercicio. Las sig siguie uiente ntess partid partidas as se revela revelarán rán en el estad estadoo de result resultad ados, os, com comoo distri distribuc bucion iones es del resultado del período:

a) resultado del período atribuido a los intereses minoritarios; y b) resultado del período atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la controladora. La entidad no presentará, ni en la cuenta de resultados ni en las notas, ninguna partida de ingresos o gastos con la consideración de partidas extraordinarias. Cuando las partidas de ingreso y gasto sean materiales o tengan importancia relativa, su naturaleza e importe se revelará por separado. La entidad presentará un desglose de los gastos, utilizando para ello una clasificación basada en la naturaleza de los mismos o en la función que cumplan dentro de la entidad, dependiendo de cuál proporcione una información que sea fiable y más relevante.

2.1 2.1.7 .7 Es Estad tados os de sit situac uación ión fin financ ancier ieraa ⚪

En el balanc balancee se inclui incluirán rán,, com comoo mín mínimo imo,, rúbric rúbricas as esp espec ecífic íficas as co conn los import importes es correspondientes correspondien tes a las siguientes partidas.

a) Propiedad Planta y Equipo; b) Inversiones inmobiliarias; c) Activo intangibles; d) e) f) g) h) i)  j) k) l)

Activos financieros (excluidos los mencionados en los apartados (e), (h) e (i)  posteriores); Inversiones contabilizadas contabilizadas aplicando el método de la participación; Activos biológicos; Existencias; Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar; Efectivo y otros medios líquidos equivalentes; equivalentes; Acreedores comerciales comerciales y otras cuentas a pagar; Provisiones; Pasivo financieros (excluyendo los importes mencionados en los apartados (j) y (k) anteriores); m) Pasivos y activos por impuestos corrientes, según quedan definidos en la NIC 12 Impuesto sobre las ganancias; ganancias; n) Pasivos y activos por impuestos diferidos, según se define en la NIC 12;

o) Intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto; y,

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

p) Capita Capitall em emiti itido do y res reserv ervar ar atr atribu ibuibl ibles es a los tened tenedore oress de instru instrume mento ntoss de  patrimonio neto de la dominante. ● La ent entid idad ad reve revela lará rá,, ya sea en el bala balanc ncee o en las no nota tas, s, sub clasif clasific icac acio ione ness más más detalladas de las partidas que componen las rúbricas del balance, clasificadas de una forma apropiada a la actividad realizada por la entidad.

Criterios a ser considerad considerados os para la presentación de información adicional ⚪

Una entidad decidirá presentar partidas adicionales de forma separada en función de una evaluación de:

1. La naturaleza y liquidez de los activos 2. La función de los Activos dentro de la entidad y; 3. Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos. Presentación de activos corrientes y pasivos corrientes. La entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas dentro del balance, de acuerdo con los párrafos 57 a 67, 67, exce except ptoo cuan cuando do la pres presen enta taci ción ón ba basa sada da en el gr grad adoo de li liqu quid idez ez pr prop opor orci cion one, e, un unaa información relevante que sea más fiable. Cuando se aplique tal excepción, todos los activos y  pasivos se presentarán presentarán aten atendiendo, diendo, en gen general, eral, al grado de liquidez.

Activos Corrientes Los activos se consideran como corrientes cuando: a)  Espera realizar el activo, o pretende venderlo o consumirlo, en su ciclo normal de explotación, b) Mantener el activo principalmente con fines de negociación. negociación. c) Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio contable sobre el que se informa. d) El activo sea efectivo o equivalente de efectivo, a menos que se tenga restricciones,  para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos durante doce meses a partir de la fecha del ejercicio sobre el que se informa. Una entidad clasificará todos los demás activos como NO CORRIENTES.

Pasivos Corrientes PASIVOS QUE SE CONSIDERAN COMO CORRIENTES

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

a) Espera cancelar el pasivo en su ciclo normal de explotación; b) Mantener el pasivo principalmente con fines de negociación; c) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa; d) La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa. 2.1.88 No 2.1. Nota tass decl declar arat ator oria iass Notas a los estados financieros ❖

En las notas se: a)

pres presen enta tará rá info inform rmac ació iónn acer acerca ca de las ba base sess pa para ra la elab elabor orac ació iónn de los es esta tado doss financieros, así como de las políticas contables específicas empleadas;

 b)

relevará la información que, siendo requerida por las niif, no se presente en el  balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo; y

c) Suministra Suministrará rá la info informac rmación ión adi adicion cional al que nnoo habiéndo habiéndose se incluido incluido en en el balanc balance, e, en la cuenta de resultados, en el estado de flujos de efectivo, sea relevante para la comprensión de alguno de ellos.

Orden de presentación de las notas

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Tema 1

TERCER PARCIAL

Sigue adelante… Te espera el tercer parcial

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

RECONOCIMIENTO VALORACIÓN Y REGISTRO DE LOS INVENTARIOS Inventarios destinados para la Inventarios venta Valoración de los inventarios Laboratorio integral empresa comercial

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

3

Educación Presencial

INVE IN VENT NTAR ARIO IOS S DE DEST STIN INAD ADOS OS PA PARA RA LA VE VENT NTA A

OBJETIVO:

Aplicar sistema de control de inventarios destinados para la venta que posee una empresa elcomercial. ◦ ◦ 3.1 SECCION 13 NIIF PYMES Esta sección establece los principios para el reconocimiento y medición de los inventarios. Inventarios son activos:

(a) mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones; (b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o (c)  en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el  proceso de producción, producción, o en la prestación de servicios. •  Párrafo 13.2 Esta sección se aplica a todos los inventarios, excepto a:

(a) Las obras en progreso, que surgen de contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicios directamente relacionados (véase la Sección 23  Ingresos de Actividades Ordinarias). (b) Los instrumentos instrumentos finan financiero cieross (véa (véase se la Secc Sección ión 11 Instrumentos Financieros Básicos y la Sección 12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos I nstrumentos Financieros). (c) Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en el  punto de cosecha cosecha o recolección recolección (véase la Sección Sección 34 Actividades Especiales).  Párrafo 13.3 •Esta sección no se aplica a la medición de los inventarios mantenidos por:

(a) productores de productos agrícolas y forestales, de productos agrícolas tras la cosecha o recolección y de minerales y productos minerales, en la medida en que se midan por su valor razonable menos el costo de venta con cambios en resultados, o (b) intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, que midan sus inventarios al valor razonable menos costos de venta, con cambios en resultados. ▪ 3.2 Medición de los inventarios •  Párrafo 13.4 Una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta.

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

3.3 Costo de los inventarios •  Párrafo 13.5 Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de compra, costos de transformación y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación actuales. ▪ Costos Cost os de adqui adquisici sición ón  Párrafo 13.6  • Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras  partidas similares se deducirán deducirán para determinar el costo de adquisición. adquisición. 13.7 Una entidad entidad puede adquirir inventarios con pago aplazado. En algunos casos, el acuerdo contiene de hecho un elemento de financiación implícito, por ejemplo, una diferencia entre el precio de compra para condiciones normales de crédito y el importe de pago aplazado. En estos casos, la diferencia se reconocerá como gasto por intereses a lo largo del periodo de financiación y no se añadirá al costo de los inventarios. ▪ Otros costos cost os incluidos inclui dos en los lo s inventarios inventa rios •  Párrafo 13.11 Una entidad incluirá otros costos en el costo de los inventarios solo en la medida en que se haya incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación actuales. •  Párrafo 13.12 El párrafo 12.19(b) prevé que, en algunas circunstancias, el cambio en el valor razonable del instrumento de cobertura en una cobertura de riesgo de interés fijo o de riesgo de precio de materia prima cotizada mantenida ajuste el importe en libros de ésta. ▪ •

Costos excluidos ex cluidos de los inventari inventarios os  Párrafo 13.13

Son ejemplos dee costos excluidos del costo de los inventarios y reconocidos como gastos en el  periodo en el que qu se incurren, los siguientes: los (a (a)) Im Impo port rtes es anor anorma male less de desp desper erdi dici cioo de mate materia riale les, s, mano mano de ob obra ra u ot otro ross co cost stos os de  producción. (b) Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios durante el proceso productivo,  previos a un proceso proceso de elab elaboración oración ulterior. (c) Costos indirectos de administración que no contribuyan a dar a los inventarios su condición y ubicación actuales. (d) Costos de venta. ▪ Deterioro del valor de los inventarios inv entarios •  Párrafo 13.19 Los párrafos 27.2 a 27.4 requieren que una entidad evalúe al final de cada periodo sobre el que se informa si los inventarios están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente recuperable (por ejemplo, por daños, obsolescencia obsolescencia o precios de venta decreciente decrecientes). s).

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Si una partida (o grupos de partidas) de inventario está deteriorada esos párrafos requieren que la entidad mida el inventario a su precio de venta menos los costos de terminación y venta y que reconozca una pérdida por deterioro de valor . Los mencionados párrafos requieren también, en algunas circunstancias, la reversión del deterioro anterior. ▪

Reconocimiento Reconocimi ento como un gasto

13.20 •Cuando  Párrafo los inventarios se vendan, la entidad reconocerá el importe en libros de éstos como un gasto en el periodo en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de actividades ordinarias.

▪ Informac Info rmación ión a revelar rev elar  Párrafo 13.22 • Una entidad revelará la siguiente información: (a) Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la fórmula de costo utilizada. (b) El importe total en libros de los inventarios y los importes en libros según la clasificación apropiada para la entidad. (c) El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo. (d) Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado, de acuerdo con la Sección 27. (e) El importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía de pasivos. pasivos. ◦

El texto es la transcripción fiel de la sección 13 Inventarios de las NIIF para las Pymes, se reserva todo el derecho y propiedad intelectual para la fundación IFRS y el IASB, su utilización es para fines educativos.

3.3 Val Valora oració ción n de los inv invent entari arios os

Estos métodos tienen la capacidad de determinan el valor de las unidades  que se encuentran almacenadas. Actualmente existen diversos métodos de gran utilidad, sin embargo, los más utilizados son los siguientes: ◦ Valoración especifica Esta consiste en identificar de forma individual los artículos, esto produce un nivel de certeza con una proporción que tenga un grado de complejidad de su aplicación. 3.3.1 PEPS

En este método se traza que los primeros productos que se obtienen, son los que se venden  primero, así quedarán en el inventario solo los artículos de entrada reciente. Esto quiere decir  que supone un planteamiento en la práctica más real, ya que vende los artículos que tengan más tiempo en inventario y de esa forma lograr disminuir el riesgo de vencimiento.

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

3.3.2

Educación Presencial

Promedio

Consiste en encontrar el costo promedio de los artículos individualmente que existan en el último inventario cuando las unidades son iguales en su apariencia, pero no en su precio de adquisición, independientemente independientemente que se hayan comprado en diferentes épocas y a distintos  precios.

◦

Tarjetas kardex

Las tarjetas kardex son documentos administrativos de control y que se constituye en una herramienta con información resumida de las transacciones efectuadas por cada uno de los productos que la empresa mantiene para la venta. El formato de las tarjetas pueden variar y dependerá de la necesidad de la empresa.

TARJETA KÁRDEX ARTICULO:

EXISTENCIAS MAXIMAS:

CÓDIGO:

EXISTENCIAS MINIMAS:

FEC.

DETALLE

ENTRADAS

CANTIDAD

P/U

TOTAL

CANTIDAD

SALIDAS P/U

TOTAL

EXISTENCIAS P/U TOTAL

CANTIDAD

En estas tarjetas kardex, el manejo es individual por producto, no se puede aplicar para  productos de similares características, para su registro de ingresan todos los movimientos de entradas y salida al costo, esto implica que en su utilización no interviene el precio de venta. En el valor de cada producto o artículo para la venta, están incluido todos los (costos) hasta la llegada a los almacenes o bodegas de la empresa, no incluyen ningún tipo de impuestos ni retenciones. 

Ejemplo: La empresa "ABC" Cía. Ltda.tiene la siguiente siguiente información al 1 de Julio 2020 Caja

1.000,00

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

 

Mercaderias

Educación Presencial

4.000,00

o Camisetas

200 unidades a 10,00 USD cada una

o Chompas

100 unidades a 20,00 USD cada una

Terrenos

20,000.00

Cuentas por Pagar Capital

3,500.00 21,500.00

Se realizan las siguientes transaccione transacciones: s:

2-julio. Se vende mercadería a la empresa “XYZ” con factura 001-0010001234, se concede el 3% de descuento, camisetas 200 unidades a 21.00 USD cada una, chompas 100 unidades a 30.00 USD cada una, el pago se reraliza en efectivo. 10-julio. Se compra mercadería a la Sra. Lila López con factura 002-0020000987, camisetas 300 unidad unidades es a 12, 12,00 00 USD cada una una,, cho chompa mpass 200 unidad unidades es a 15, 15,00 00 USD cada una, una, adicionalmente nos nos cobran 1.000,00 USD USD por transporte de mercad mercadería ería (2,00 USD por cada articulo), el pago se efectúa en cheque. 15-julio-2017. De la compra anterior se devuelve 50 camisetas por presentar fallas.

20-julio. Se vende mercadería al Sr. Luis López con factura 001-001-1235, camisetas 100 unidades a 25.00 USD cada una, el pago se realiza en efectivo 25-julio. De la venta anterior  nos devuelven 10 camisetas. 30-julio. Se compra mercadería a “FV” C Cía. ía. Ltda. con factura 002 002-0020000234, -0020000234, ccamisetas amisetas 10 unid a 10 USD cada una, chompas 300 unidades a 20 USD cada una, nos realizan un 5% de descuento y el pago se efectúa con cheque. REGISTRO CONTABLE

• EMPRESA "ABC Cía Ltda"

◦ LIBRO DIARIO Folio N° 1 FECHA

DESCRIPCIÓN

01/07/2020

-1-

PARCI AL

DEBE

Caja

1000.00

Mercadería

4000.00

Terrenos Cuentas por Pagar

HABER  

20000.00 3500.00

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Capital Ref. Estado de Situación Inicial -202/07/2020

21500.00

Caja

7848.00

Ventas

216.00

 

Ventas Ve

7200.00

 

IVA Ventas

Ref. Registro de Venta

864.00 con

factura 001-001-0001234 2b Costo de Ventas

4000.00

Inventario Mercadería Ref. Registro de Costo de Venta

4000.00

-310/07/2020

Inventario Mercadería

7600.00

Iva en Compras

792.00 8392.00

  Bancos Ref. Registro de Compra con factura 001-001-0000987 -415 15/0 /07/ 7/20 2020 20

Ban anco coss

772.0 772 .000 Inventario Mercadería

700.00 72.00

  IVA en Compras Ref. Devolucion de 50 camisetas -520/07/2020

Caja

2800.00

 

Ventas Ve

2500.00

 

IVA en Ventas

Ref. Registro de Venta

300.00 con

factura 001-001-0001235 5b Costo de Ventas

1400.00

Inventario Mercadería Ref. Registro de Costo de Venta

1400.00

-6 25/07/2020

Ventas IVA en Ventas

250.00 30.00

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE  

Educación Presencial

Caja Ca

280.00

Ref. Devolucion de 10 camisetas 6b Inventario Mercadería

140.00

Costo de Ventas

140.00

Ref. Registro de Costo de Venta -7 30/07/2020

Inventario Mercadería

6100.00

Iva en Compras  

732.00

B ancos Ba

6527.00

  Inventario de Mercaderías Ref. Registro de Compra con factura 001-001-0000987

305.00

◦

KARDEX MÉTODO FIFO Empresa "ABC" Cía. Ltda. Kardex de existencias

Producto

Camiseta s

Código

C - 01

Existencia Máxima

xxxx

Color 

Blanco

Existencia Mínima

xxxx

Método de valoración

FIFO

ENTRA DAS DETALLE Canti dad

Valor Unitario

SALIDAS

Valor Total

Canti dad

Valor Unitario

EXISTENCIA

Valor Total

Inventario Inicial

S

Cantid ad

Valor Unitari o

200

10.00

2000.00

0

10.00

0.00

300

14.00

4200.00

Valor Total

Venta factura 001001-0001234

200

10.00

2000.00

Compras factura 002002-0000987

300

14.00

4200.00

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Devolución Compra

50

14,00

700,00

250

14.00

3500.00

Venta fact 001-0010001235

100

14,00

1.400,0 0

150

14.00

2100.00

Devolución venta

10

14.00

1 6 0

140.00

Compras factura 002002-0000234

10

10.00

100.00

 

14.00

1 0

10.00

2240.00 100.00

  Empresa "ABC" Cía. Ltda. Producto Código

Chompas CH - 01 Azul

Color  Método de valoración

Kardex de existencias Período Existencia Máxima Existencia Mínima

FIFO

ENTRAD AS DETALLE Cantid

Valor Unitario

ad

xx xx xx xx

SALIDAS

Valor

Cantid

Total

ad

Valor Unitario

EXISTENCIAS

Valor

Cantid

Total

ad

Inventario Inicial Venta factura 001-

100

20.00

2000.00

Valor Unitari o

Valor Total

100

20.00

2000.00

0

10.00

0.00

200

17.00

3400.00

300

20.00

6000.00

001-0001234 Compras factura 002002-0000987

200

17.00

3400.00

Compras factura 002002-0000234

300

20.00

6000.00

 

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

 

◦ METODO PROIMEDIO PONDERADO

Empresa "ABC" Cía. Ltda. Kardex de existencias

Producto Código

Período Color  Método de valoración

Camisetas C - 01 Existencia Máxima Blanco Existencia Mínima Promedio Ponderado

ENTRADAS DETALLE

Canti dad

Valor Unitario

xx xx xx xx

SALIDAS

Valor Total

Canti dad

Valor Unitario

EXISTENCIA Valor Total

Canti dad

Inventario Inicial Venta factura 001001-0001234

200

Compras factura 002002-0000987

300

14.00

10.00

2000.00

4200.00

Devolución Compra

Valor Unitario

S Valor Total

200

10.00

2000.00

0

10.00

0.00

300

14.00

4200.00

50

14,00

700,00

250

14.00

3500.00

100

14,00

1.400,00

150

14.00

2100.00

Venta fact 0010010001235 Devolución venta

10

14.00

140.00

160

14.00

2240.00

Compras factura 002002-0000234

10

10.00

100.00

170

13.76

2340.00

  Empresa "ABC" Cía. Ltda. Kardex de existencias Período Producto

Chompas

Código

CH - 01

Existencia Máxima

xxxx

Color 

Azul

Existencia Mínima

xxxx

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE Promedio Ponderado

Método de valoración

ENTRADAS DETALLE

Educación Presencial

Canti dad

Valor Unitari o

SALIDAS Valor Total

Canti dad

Valor Unitari o

EXISTENCIAS Valor Total

Inventario Inicial Venta factura 001-

100

20.00

2000.00

Valor Unitari o

Canti dad

Valor Total

100

20.00

2000.00

0

10.00

0.00

001-0001234 Compras factura 002-

200

17.00

3400.00

200

17.00

3400.00

300

20.00

6000.00

500

18.80

9400.00

002-0000987 Compras factura 002002-0000234

3.4

LABORATORIO INTEGRAL EMPRESA COMERCIAL

DATOS DE LA EMPRESA: JG COMPUTERS S.A. desarrolla sus actividades económicas en la Provincia de Pichincha, cantón Quito ubicada en la Parroquia El Sagrario, calles Colón y Bolívar N° 14 – 81; posee el Registro Único de Contribuyentes RUC N° 1704182314001. Su representante legal es el Ing. Pablo Luis Aguilar Paredes.  La principal actividad económica es la compra y venta de equipos informáticos al por mayor y menor, además ofrece servicios de reparación y mantenimiento de los mismos, esta empresa cuenta cue nta con una amp amplia lia gama gama de eq equip uipos os y ac acce cesor sorios ios inf inform ormáti áticos cos de difere diferente ntess mar marca cass reconocidas y una variedad de modelos con el fin f in de satisfacer las necesidades de sus clientes. 01 de octubre de 2020.- La empresa JG COMPUTERS S.A. inicia el segundo semestre de operaciones económicas económicas con los siguientes valores: Caja: $232,26; Bancos: $12.540,68; (Cheques seriados desde el 050 hasta 100); Inventario de mercadería: $27.765,00 $27.765,00 (90 ccomputadoras omputadoras L Laptop aptop HP); Inventario de suministro suministro de oficina: oficina: $250,00; Inventario de suministro de aseo y limpieza $45,00; Crédito tributario IVA $876,10; Mueble Mue bless y ens ensere eres: s: $3.80 $3.800,0 0,00; 0; Equ Equipo iposs de oficin oficina: a: $1 $1.35 .350,0 0,00; 0; Equipo Equiposs de co compu mputac tación ión $2.400,00; Cuentas por pagar: $2.357,00; Documentos por pagar: $11.780,00; Capital suscrito y pagado: ¿?

TRANSACCIONES:

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

06 de octubre de 2020.- Se gira un cheque de la cuenta corriente del Banco de Loja, por el valor  de $150.00 para crear el fondo de caja chica 07 de octubre de 2020.- Se compra mercadería a Intcomex S.A. (Contribuyente Especial), 5 laptop HP por el valor de $2,187.92 + IVA, según factura N°. 001-001-000174355. Se cancela con cheque 09 de octubre de 2020.2020.- Se compra (1 (150) 50) accesorios informáticos código L-CP a Te Tecnomega cnomega S.A. (Contribuyente Especial), por un valor de $1,171.50 + IVA, según factura N°. 001-001000014529. Se cancela con cheque. 11 de octubre de 2020.- Se cancela con cheque $750.00 (incluido IVA) a la Sra. Estrella Maricela Álvarez, por concepto de arriendo del local de 3 meses (a partir de julio 1). 12 de julio de 2020. Se cancela $168,00 incluido IVA, a Seguridad Disec. S.A., por concepto de servicio de Seguridad y Vigilancia. Se paga con cheque, según factura N° 001-001000111251. 13 de octubre de 2020. Se cancela $130.00 incluido IVA al Ab. José Zapata Torres, por  concepto de honorarios profesionales correspondiente, según factura N°. 001-001- 000000385. Se paga con cheque. 17 de octubre de 2020. Se cancela con cheque al proveedor Carlos Alvarado Jaramillo $357.00  por concepto de de cuentas pe pendientes ndientes de pa pago. go. 20 de octubre octubre del 2020 - Se regi registr straa la vent ventaa de merc mercade adería ríass en efectiv efectivoo por un valor valor de $6,484,50 + IVA, (15 laptops) según la factura N°. 001-001- 000000660 (contribuyente ordinario) El costo de ventas es un 40% de las ventas netas de mercaderías. – 21 de octubre del 2020 se recibe en efectivo por servicios inform informáticos áticos por $734.82 + IVA, son canceladas al contado, según la factura N°. 001-001-000000665. (contribuyente ordinario) 22 de octubre del 2020 Se realiza el depósito del efectivo en la cuenta corriente del Banco de Loja, correspondiente al dinero recibido en efectivo 24 de octubre del 2020 - Se compra una copiadora a Import S.A. para uso del departamento de compras, por $755 + IVA. Conceden un de descuento scuento del 5%. Se paga el 20% ccon on cheque, y por  el saldo se firman letras de cambio a 180 días plazo, según factura # 001-001- 000048246. 27 de octubre octubre de 202 20200 - Se regi registr straa la ven venta ta de merca mercader derías ías (18 laptop laptops) s) por un valor valor de $8,337.24 + IVA, de servicios informáticos por $559.81 + IVA, Las ventas realizadas a los difere dif erente ntess client clientes es (so (socie ciedad dades) es) son ca cance ncelad ladas as al co conta ntado, do, se según gún factur facturas as N° N°.. 001-00 001-0011000000686 hasta a la 001-001-000000701. El costo de ventas es un 50% de las ventas netas de mercaderías. –

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

Educación Presencial

Se realiza el depósito del efectivo en la cuenta corriente del Banco de Loja, correspondiente al efectivo recibido por la empresa 30 de octubre de 2020.- Se acredita en la cuenta corriente del Banco de Loja, los intereses ganados, correspondiente al presente mes, por el valor de $ 11.87, según Nota de Crédito N° 002345. 30 octubre de 2020.- De caja chica se cancela planillas de $ 50,00 por consumo de luz; 25,00 consumo de agua 30 octubre se cancela sueldos correspondientes a 5 empleados de la empresa realizándose la transferencia de acuerdo al siguiente detalle:

Nombre

Cargo

Sueldo Horas extras

Paúl Barragán

Gerente

1800

Elisa

Contador

950

Flores Rocío Rosas

Auxiliar

700

Pedro Arias

Vendedo r 

400

Luis Haro

Técnico

450

Comisione s

préstamos Ret comisariato  judic 300 150

200

10 horas(50%)

80 650

5 horas(50%)

120 95

100 110

  DATOS ADICIONALES: ● JG C Coomp mput uteers S.A. .A. no es contribuyente especial. ● La empr empresa esa utili utiliza za el ssiste istema ma ddee ccuent uentaa pperma ermanent nente, e, métod métodoo promed promedio io para el registro registro y control de los inventarios. ● Se de deberá berá aaplic plicar ar el cá cálculo lculo ddel el IVA y rreten etencion ciones es en la fuente fuente de ser ser el caso caso ● Tod Todos os los emp emplea leados dos de la empresa empresa ac acumu umulan lan el fondo fondo de reserv reservaa y sus sus respecti respectivos vos décimos. ● Si se ad adquie quiere re un act activo ivo fijo de despué spuéss de los pprimer rimeros os 15 días días la deprecia depreciación ción se realiz realizará ará desde el siguiente mes. ● Para ddeprec epreciar iar sus activo activoss la empr empresa esa uti utiliza liza el mé método todo de línea línea recta, recta, sin valor valor residua residuall ● Los sumin suminist istros ros se hhan an ccons onsumi umido do en en un 20 20% % ● El arr arrien iendo do ssee ha ha ddeve evenga ngado do un me mess ● Real Realice ice el aj ajuste uste de dell IVA para ddeterm eterminar inar si ex existe iste cré crédito dito tributar tributario io o IVA por pagar  pagar  ● El fon fondo do de ccaja aja ch chica ica se rrepon epondrá drá cu cuando ando eell desembol desembolso so cubra cubra el 80% 80%

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

SE PIDE: ● ● ● ●

Esta Estado do Situ Situac ació iónn Inic Inicia iall Jornalización Mayorización T Bal Balan ance ce ddee compr comproba obació ciónn su sumas mas y sa saldo ldoss

● juance stece s de com ● A Bal Balan compro proba bació ciónn aajus justad tadoo ● Est Estruc ructur turar ar E Esta stados dos financ financier ieros os ((NIC NIC 1) Estado Resultados ● Cierr ierree ddee cue uenntas tas Balance general ● Real Realice ice el cuad cuadro ro ddee ““DIST DISTRIBUC RIBUCIÓN IÓN DE UTIL UTILIDADE IDADES” S”

NOTA: Recuerde realizar los kárdex respectivos NOTA:   Rol de pagos   Rol de provisiones

Educación Presencial

PAGE \* Arabic \*

 

Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE

•

Educación Presencial

Bibliografía

(Coord.), J. M. (2008). Contabilidad Financiera .  Madrid: PEARSON EDUCATION S.A. Alcarria, J. (2012). Introduccion a la Contabilidad. Publicaciones de la Universidat Jaume 1. AYALA CARDENAS , S. I., & FINO SERRANO, G. (2015). CONTABILIDA CONTABILIDAD D BASICA GENERAL. BOGOTA: CORPORACION UNIVERSITARIA REPUBLICANA. INEC. (2018). INEC . Obtenido de hps://www.ecuadorenciras.gob.ec/documentos/webhps://www.ecuadorenciras.gob.ec/documentos/webinec/Estadiscas_Economicas/DirectorioEmpresas/Directorio_Em inec/Estadiscas_Economicas /DirectorioEmpresas/Directorio_Empresas_2018/Principales_Res presas_2018/Principales_Res ultados_DIEE_2018.pd  Rajadell, M., Trullas, O., & Simo, P. (2014). Contabilidad para todos: Introduccion al Registro Contable .   OmniaSciencie. H. Congreso Nacional. (1999, 05 de mayo). Ley 000de 1999. Ley de Compañías. Registro ofcial n. º 312. hp://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ecu_comp.pd  Instuto

Americano

de

Contadores

Públicos

Cerfcados

(AICPA)  

OROZCO,, José; OROZCO José; Contab Contabili ilidad dad Genera Generall Pri Princi ncipio pioss de Contab Contabili ilidad dad;; Cuarta Cuarta Edició Edición; n; Editor Editorial ial Productora de Publicaciones Quito-Ecuador. 2007. BRAVO, Merce BRAVO, Mercedes des;; Contab Contabili ilidad dad Genera General; l; Sépm Sépmaa Edició Edición; n; Editor Editorial ial NUEVO NUEVO DÍA; DÍA; Quito Quito Ecuador.2007 ZAPATA, Pedro; Contabilidad General; Octava Edición; Editorial Alaomega.2017.