Raportul de Inspectie Fiscala

Universitatea ” Ștefan Cel Mare ” S uceava Facultatea de Șțtiin e Econ ș omice ț i Admnistra ie Publică

Raportul de inspec ție fiscală Studiu de caz: SC Euro i!a S"R"#

Master $ A%C Anul & Masterand: 'erscanu Mirela

()*+

CUPRINS

CUPR&S""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""( &" C,S&'ERA-&& PR&.&' RAP,R/U# 'E &SPEC-&E F&SCA#0""""""""""""""""""""""""""""""""( I.1 Elaborarea proiectului de raport de inspecţie fiscală...............................................................3 I.2 Reuniunea de conciliere..........................................................................................................3 I.3 Continutul raportului de inspectie fiscala................................................................................4 I.4 or!area dosarului per!anent..............................................................................................." I.# $%i&area actelor referitoare la inspecţia fiscală.....................................................................' I.( )ifu&area raportului de inspecţie fiscală.................................................................................' I.* Ur!ărirea reco!andărilor.....................................................................................................1+ 1&1#&,%RAF&E""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""**

&" C,S&'ERA-&& PR&.&' RAP,R/U# 'E &SPEC-&E F&SCA#0

2

&"* Elaborarea proiectului de raport de inspec2ie fiscală Elaborarea proiectului de raport de inspec2ie fiscală trebuie să aibă ,n %edere ur!ătoareleconstatările trebuie să aparţină do!eniuluiobiecti%elor !isiunii de inspecţie fiscala si sa fie sustinute prin docu!ente /ustificati%e corespun&atoare0 reco!andarile trebuie sa fie in concordanta cu constatarile si sa deter!ine reducerea riscurilor potentiale0 raportul trebuie sa epri!e opinia inspectorului fiscal ba&ata pe constatarile efectuate0 se intoc!este pe ba&a docu!entelor de lucru. In redactarea proiectului raportului de inspectie fiscala trebuie sa fie respectate ur!atoarele principiiconstatarile trebuie sa fie pre&entate intro !aniera pertinenta si incontestabila0 e%itarea utili&arii epresiilor i!precise se pare in 5eneral aprecia&a e%ident6 si a li!ba/ului abstract0 pro!o%area unui li!ba/ cat !ai u&ual si a unui stil de epri!are concret0 e%itarea tonului pole!ic /i5nitor sau tendentios0 ierar7i&area constatarilor nu!ai cele i!portante %or fi pre&entate in sinte&a sau la •

•

•

•

• •

• • •

conclu&ii6. Scopul proiectului raportului fiscal este de a pre&enta cadrul 5eneral obiecti%ele constatarile conclu&iile si reco!andarile inspectorilor fiscali. In elaborarea proiectului raportului de inspectie fiscala trebuie a%ute in %edere ur!atoarele etape&nspectorii fiscali: 1. redactea&a proiectul raportului de inspectie fiscala0 2. indica pentru fiecare constatare din proiectul raportului de inspectie fiscala do%ada corespun&atoare0 3. pre&inta sefului de ser%iciu proiectul raportului de inspectie fiscala i!preuna cu do%e&ile constatarilor0 Seful de serviciu: 4. anali&ea&a proiectul raportului de inspectie fiscala si for!ulea&a propuneri de !odificare daca este ca&ul0 &nspectorii fiscali: #. efectuea&a sc7i!barile propuse de seful de ser%iciu pe care leau acceptat. •

•

•

&"( Reuniunea de conciliere 8a inc7eierea inspectiei fiscale or5anul fiscal %a purta o discutie fiscala cu contribuabilul asupra constatarilor si consecintelor fiscale. )ata ora locul si proble!atica discutiei %or fi co!unicate in ti!p util. Contribuabilul are dreptul sa pre&inte in scris punctul de %edere cu pri%ire la constatarile inspectiei fiscale. In functie de punctul de %edere al contribuabilului or5anul de inspectie fiscala in ca&ul in care accepta le5alitatea do%e&ilor pre&entate isi %a insusi punctul de %edere si %a face !odificarile de

3

ri5oare iar in ca& contrar %a !oti%a succint punctul de %edere pentru neluarea in considerare a sustinerilor contribuabilului. )upa inc7eierea inspectiei fiscale in ca&ul in care nu se !odifica ba&a de i!punere aferenta i!po&itelor taelor  contributiilor sociale si a altor su!e datorate bu5etului 5eneral consolidat supuse inspectiei fiscale acest fapt %a fi co!unicat in scris.

&"+ Continutul raportului de inspectie fiscala Raportul de inspecţie fiscală trebuie să cuprindăCapitolul I. 9 )ate despre inspecţia fiscală0 Capitolul II. 9 )ate despre contribuabil0 Capitolul III. 9 Constatări fiscale0 Se co!pletea&ă pentru fieare obli5aţie fiscală care a fost %erificată )enu!irea obli5aţiei fiscale0  :biecti%ele !ini!ale a%ute ,n %edere0  ;a&a de i!punere. Capitolul Ite ori este necesară susţinerea unui nu!ăr !ai !are de docu!ente sau operaţiuni =i ,n orice alte ca&uri pentru a se putea pre&enta =i susţine constatările din raportul de inspecţie fiscală. Aabelele =i situaţiile aneate la Raportul de inspecţie fiscală %or fi se!nate de or5anele de inspecţie =i pentru luarea lade cuno=tiinţă repre&entantul societăţii. )efiscală ase!enea la Raportul inspecţie de fiscală se %or anea orice docu!ent ,ntoc!it pentru ,n=tiinţarea solicitarea de docu!ente sau procese %erbale pentru conse!narea unor constatări ,n ti!pul inspecţiei fiscale. )ocu!entele se ,ntoc!esc la finali&area raportului de inspecţie fiscală =i pre&intă o sinte&ă a re&ultatelor constatărilor conclu&iilor =i reco!andărilor or5anului de control. $cestea trebuie să se asi5ure ca at>t constatările c>t =i reco!andările sunt clare obiecti%e funda!entate rele%ante respecti%Clare - să fie u=or de ,nţeles e%idente să nu per!ită interpretări0 ,biective- să nu fie părtinitoare0 Fundamentate - fiecare constatare să aibă la ba&ă docu!ente do%editoare =i să facă tri!iteri la tetul le5ii incident0 Relevante- aspectele se!nalate să a/ute conducerea contribuabilului ,n luarea unor deci&ii !ana5eriale pentru eli!inarea deficienţelor constatate. Procedura vizează: • • •

•

Aabel nr. 2

Personailmplicat &nspectorii fiscali:

5eful de serviciu:

&nspectorii fiscali:

Activită2i 1. @ntoc!esc deci&ia de i!punere ,n 3 ee!plare confor! :BP 11+'22.+*.2++40 2. @ntoc!esc ,n 3 ee!plare dispo&iţia pri%ind !ăsurile stabilite confor! :BP 1'3'2".12.2++40 3. @ntoc!esc fi=a pri%ind re&ultatul controlului ,ntrun sin5ur ee!plar0 4. te care un ra!>ne ar7i%are la $.C..0 inanţelor &nspectorul fiscal ,ntoc!e=te dosarpentru at>t pentru $d!inistraţia Publice c>t =i pentru contribuabil care trebuie să cuprindă- raportul de inspecţie fiscală cu aneele acestuia deci&ia de i!punere după ca& dispo&iţia pri%ind !ăsurile stabilite de or5anele de inspecţie fiscală fi=a contribuabilului nota de re5lare de diferenţe pe care le nu!erotea&ă =i le ,nscrie ,n opisul dosarului.

&"8 Avizarea actelor referitoare la inspec2ia fiscală eful de ser%iciu este persoana dese!nată ca responsabilă cu a%i&area !isiunii de inspecţie fiscală. Scopul acţiunii de a%i&are este de a asi5ura că obiecti%ele !isiunii de inspecţie fiscală au fost reali&ate ,n condiţii de calitate astfela6 corectă a pro5ra!ului b6 %erifică %erifică eecutarea eistenţa ele!entelor probante0 de inspecţie fiscală0 c6 %erifică dacă redactarea raportului de inspecţie fiscală =i a deci&iei de i!p unere este eactă clară =i concisă. )acă =eful de ser%iciu este i!plicat ,n !isiunea de inspecţie fiscală a%i&area este asi5urată de un =ef de ser%iciu dese!nat de conducătorul unităţii. Procedura de avizare are scopul de a asi5ura faptul că obiecti%ele !isiunii de inspecţie fiscală au fost reali&ate ,n condiţii de calitate =i constă ,nAabel nr. 3

Personalimplicat &nspectorii fiscali 5eful de serviciu

'irectorul E4ecutiv Ad9unct

Activită2i 1. Pre&intă =efului de ser%iciu docu!entele din dosarul per!anent pentru a%i&are0 2.