Qué Es El Libro Diario

 

¿Qué es el libro diario?  El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones. Factura y lleva la contabilidad de tu negocio usando Debitoor. usando  Debitoor. Es  Es simple y muy intuitivo. Comienza intuitivo. Comienza ahora. ahora.  

Es un documento que regristra de forma cronológica las transacciones económicas que una empresa realiza. Estas transacciones están relacionadas con la actividad principal de la firma. Las operaciones se contabilizan mediante mediante  asientos contables, según se vayan produciendo. Esta contabilización se debe ir recogiendo día a día; o en periodos no superiores a un mes en caso de que las actividades se hayan ido recogiendo en otros documentos.

Información a incluir

 

Hay una serie de datos mínimos necesarios para la creación de un libro diario: Fecha de cada transacción.   Las cuentas involucradas en la transacción.   El importe de la operación.   Breve explicación de la transacción.

 









Importancia El libro de diario ha de llevarse obligatoriamente por todo comerciante, según lo señalado por el  el Código de Comercio en el artículo 32. Además, ha de estar sellado y presentado en el Registro Mercantil. En cuanto a las características físicas del libro, deberá ser un libro empastado, de folios y deberá estar sellado en todas sus páginas. l balance general, i nforme general, balance de situación o situación o estado de situación patrimonial es patrimonial es un informe financiero contable que refleja la situación económica y financiera de una empresa en un momento determinado.

 

  Esquema que explica las partes de un balance contable.

El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos patrimoniales, el  activo el activo,, el  el  pasivo pasivo  y el  el patrimonio neto, neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.

 

El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo: muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son, naturalmente, económicas: préstamos, compras con pago diferido, etc. El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo y representa los aportes de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. Del mismo modo, cuando se producen resultados negativos (pérdidas), harán disminuir el Patrimonio Neto. El patrimonio neto o capital contable muestra también la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse. La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos: Patrimonio neto = Activo - Pasivo que dicho de manera sencilla es: Lo que se es = Lo que se tiene - Lo que se debe 

Índice

         

    

1Cuentas anuales (estados financieros)  financieros)  2Orden del balance  balance   3Ejemplo Ejemplo   4Véase también  también  5Referencias Referencias  

Cuentas anuales (estados financieros) El balance de situación forma parte de las cuentas anuales (estados financieros) que deben elaborar todas las sociedades cada ejercicio contable (habitualmente tiene una duración anual). Otros componentes de las cuentas anuales son:   Estado de resultados Integral (también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias o



cuenta de pérdidas y ganancias)   Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado Estado de Cambios en el Patrimonio Neto)



  Estado de flujos de efectivo   La memoria

 

Orden del balance Las partidas de balance es un estado financiero que muestra de manera sintetizada la situación financiera del emprendimiento al finalizar un periodo contable son agrupadas y ordenadas de acuerdo a criterios fijados que faciliten su interpretación y homologación. En el activo normalmente se ordenan los elementos en función de su  su  liquidez liquidez,, es decir en función de la facilidad que tiene un bien para convertirse en dinero, el dinero depositado en la caja es el más líquido que hay. En España según establece el  el  Plan General de Contabilidad  Contabilidad se colocan en primer lugar los activos menos líquidos y en último los más líquidos, así en primer lugar se sitúa el  el Activo  Activo no corriente corriente  y después el  el Activo  Activo corriente corriente.. En muchos países de Hispanoamérica y Estados Unidos el orden es el inverso al expuesto, los activos se ordenan de menor liquidez, en primer lugar se colocan los activos más líquidos l íquidos para dejar al finalmayor los menos maenos líquidos.

 

El patrimonio neto y pasivo se suelen ordenar en función de su exigibilidad; un elemento será más exigible cuanto menor sea el plazo en que vence. El capital es el elemento menos exigible, mientras que las deudas con proveedores suelen ser exigible a muy corto plazo. De acuerdo con este criterio, en España, se ordenan de menor a mayor exigibilidad, se colocan en primer lugar el patrimon patrimonio io neto, después el pasivo no corriente y por último el pasivo corriente. En países de Hispanoamérica es al contrario y se ordenan de mayor exigibilidad a menor exigibilidad. exigibilidad.1 

LIBRO DE ALMACEN O KARDEX El control de los inventarios que ingresan o salen de un almacén, deben ser registrados en documentos o formatos

especiales según sea el método de valuación que emplean las empresas, por lo tanto: El libro almacén: es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de las existencias en forma física valorada con el fin de conocer en forma precisa el costo de los artículos que quedan y salen del almacén. Como medio de control de las empresas utilizan tarjetas de almacén, tipo KARDEX, las cuales cumplen con la misión de valorar la existencias, con el fin de conocer inmediatamente el costo de los productos que ingresan o salen así como determinar los bienes que deben reponerse y en que tiempo. Por ello su importancia, ya que los dispositivos legales vigentes las empresas practicar inventarios y valorar sus existencias por su obligan costo dea adquisición o a producción mediante cualquiera de los métodos autorizados. ¿Qué es el método de valuación de inventarios? Viene a ser la forma en que se valúan los artículos o bienes que salen del almacén. Bien, si las compras han sido adquiridas a diferentes precios, estos se reflejaran en las existencias que salen y quedan en stock. VALUACIÓN DE LAS EXISTENCIAS. De acuerdo con el Artículo 62º del Impuesto General a la Renta, los contribuyentes, empresas o sociedades que en razón de la actividad deben practicar inventario. Valuaran sus existencias por su costo de adquisición o producción adoptando cualquiera de los siguientes métodos siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio: 1. 2. 3. 4. 5. Primeras entras primeras salidas (PEPS) Promedio ponderado o móvil Identificación especifica. Inventario por detalle o por menor. Existencias básicas. Los métodos que se emplean ofrecen diferentes beneficios y desventajas por ello al utilizar o escoger cada uno de ellos se debe tener en cuenta quien le ofrece mayores ventajas a fin de conocer la correcta determinación de las utilidades. La contabilidad como tal tiene dos funciones de registro y valoración: valorac ión: Registra todos los hechos contables y valora los activos y por consecuencia su origen, como son: el pasivo y el capital contable. Por los expuesto, entonces valorar los inventarios es una misión fundamental de la contabilidad con el fin de conocer la financiera y operativa de la empresa. El método de evaluación que se adopte no se podrá variar sin autorización de la SUNAT. 1. PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS. e. Contenido de VALORIZADO las tarjetas de kardex: REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE Se registrará mensualmente en el FORMATO 13.

 

Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro. por cada tipo de existencia. Método de valuación de existencias aplicado. 2. Los kardex o ficheros permiten controlar las cantidades y costos de las entradas de los artículos. Código de la unidad de medida (según tabla 6). En el formato se incluirá como datos de cabecera adicionales la siguiente información: a. Este método. Información del Establecimiento donde se ubican las existencias. METODO PROMEDIO PONDERADO. Tratándose de una empresa comercial por ejemplo los costos de adquisición se convertirán en un costo de articulo vendido. los últimos costos representan a los artículos vendidos. f. los últimos costos representan a los artículos que permanecen disponibles. ya que los primeros artículos que entran al almacén son los primeros que salen las unidades se valorizan en base al lote que resulta siendo el mas antiguo. Descripción de la existencia. b. se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventarios Permanentes en Unidades Físicas FORMATO 13. c. Código de la existencia. Cada formato o kardex deben cumplir con exactitud el movimiento de las existencias. • RAYADO: Existen diferentes formas. proveniente de la entrada y

salida al almacén y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos. ya que cada empresa los adecua de acuerdo a sus características y necesidades.Se le conoce también como método FIFO y significa que lo primero que ingresa es lo primero que sale. en base a la división del costo total de las existencias entre el numero de unidades disponibles para la venta o producción.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO – DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO" Datos de cabecera . de esta forma los artículos que salen se valorizan a su precio actual.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO – DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO" toda la información. Tipo de existencia (según tabla 5). Este método se utiliza para valuar las salidas de las existencias hasta que exista una nueva compra. Cuando los primeros costos representan a los artículos vendidos. d. permite hallar el costo unitario. así como el saldo de los mismos a una fecha determinada.  Apellidos y Nombres. Costo Total. Salidas: i. Fecha de emisión del documento de traslado. Costo Unitario. d. comprobante de pago. A. Cantidad. Costo Total. b. iii. Comprobante pago.inicial. Adicionalmente se deberá considerar ende esta la información deldesaldo podrán registrar un resumen diario lascolumna operaciones de entrada o salida de existencias del almacén. con su correspondiente documento sustentatorio . iii. Número de serie del documento de traslado. e. Entradas: i. documento interno o similar. h. iii. c. b. Tipo de operación (según tabla 12). ii. ii. Cantidad. i. Los contribuyentes que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o continuas. Costo Total. Costo Unitario. c. comprobante de pago. Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. Denominación del libro o registro. siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación de cada entrada o salida del almacén. documento interno o similar. g. Denominación y/o Razón Social de éste. Costo Unitario. Cantidad. documento interno o similar. Saldo final: i. Número de RUC del deudor tributario. ii. Número del documento de traslado. f. Totales. comprobante de pago.

 

La información mínima a ser consignada en este formato. documento interno o similar (según tabla 10). será la siguiente: a. Tipo de documento de traslado. LIBRODEALMACENOKARDEX  KARDEX  El control control de los los inventar inventarios ios que que ingres ingresan an o salen salen de un un almacén, almacén, deben deben ser ser regis registrad trados os en do c u m e n t o s o formatos especiales según sea el método de valuación que emplean las empresas,  porr lo tan  po tanto: to: 

El libro almacén:  almacén: 

es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de las existencias en forma física valorada con el fin de conocer en forma precisa el costo delos artículos que quedan y salen del almacén .Como medio de control de las empresas utilizan tarjetas de almacén, tipo KARDEX, lasc u a l e s c u m p l e n c o n l a m i s i ó n d e v a l o r a r l a e x i s t e n c i a s , c o n e l f i n d e c o n o c e r inme inmedi diat atam amen ente te el co cost sto o de lo loss pr prod oduc ucto toss qu quee ingre ingresa san n o sa sale len n as asíí como determinar los bienes que deben reponerse y en que tiempo. Por ello su importancia, ya que losdisposit ivos legales vigentes obligan a las empresas a practicar inventarios y valorar sus existencias  porr su cos  po costo de adqu adquiisi sici ción ón o prod produc ucci ció ón med media iant ntee cua cualqui lquier eraa de los mé méttodos odos aut utor oriiza zado doss. 

¿Qué es el método de valuación de inventarios? inventarios?   Viene a ser la forma en que se valúan los artículos o bienes que salen del almacén. Bien, si las compras han sido adquiridas a diferentes precios, estos se reflejaran en las existencias que salen y quedan en stock. 

VALUACIÓNDELASEXISTENCIAS.  EXISTENCIAS.  De acuerdo con el Artículo 62º del Impuesto General a la Renta, los co nt ri bu ye nt es , empresas empresas o socieda sociedades des que en razón de la actividad actividad deben deben practicar practicar inventario. Valuaran sus existencias por su costo de adquisición o producción adoptando cual cu alqu quie iera ra de los lo s siguient siguientes es métodos métodos siemp siempre re que se se apliquen apliquen unifor uniformeme memente nte de ejerci ejercicio cio en ejerci ejercicio: cio:1 1. Primeras entras primeras salidas (PEPS) 2.Promedio ponderado o m ó v i l 3 . I d e n t i f i c a c i ó n e s p e c i f i c a . 4 . In In v vee n ntt aarr iio o p o r de de ttaa llll e o p or or m en en or or . 5 . E x i s t e n c i a s b á s i c a s . L o s m ét ét od od os os q ue ue s e e mp mp llee an an ofrecen diferentes beneficios y desventajas por ello al utilizar o escoger cada uno de ellos se debe tener en cuenta quien le ofrece mayores ventajas a fin de conocer la correcta determinación de las utilidades .La contabilidad como tal tiene dos funciones de registro y valoración: Registra todos los hechos contables y valora los activos y por consecuencia su origen,c o m o s o n : e l p a s i v o y e l c a p i t a l c o n t a b l e . P o r l o s e x p u e s t o , e n t o nces valorar losinventarios es una misión fundamental de la contabili d a d c o n e l f i n d e c o n o c e r l a fina inanci ncier eraa y oper operat atiiva de la empr mpresa. El méto método do de evaluación que se adopte no se podrá variar sin autorización de la SUNAT. 

1.PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS.

Nómina de Salarios o Libro planillas Este libro registra y controla el salario pagado a los trabajadores que prestan sus servicios en los negocios. Es obligatorio cuando la

 

empresa tiene 3 empleados o más, debiendo autorizarlo en la Inspección General de Trabajo Sección Salarios, llevando un libro de salarios o bien hojas movibles que tendrán que ser igual al rayado que proporciona la inspección. También puede llevarse en computadora computado ra (electrónico). Se utiliza cuando el salario es pagado en forma mensual.  El manejo de este libro es importante y especial. La persona que lo maneja debe tener cuidado al determinar el salario a pagar, operar los descuentos a que está afecto según ley y otros que determine el empresarioo y los trabajadores, y determinar salario extraordinario empresari extraordinario (Horas extras).  ASIENTO DE PLANILLA  Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el cálculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes  El 31 de enero se realiza la liquidación de la planilla de sueldos de los cinco (05) trabajadores de la empresa  Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.   Aporte Empleador   Aporte trabajador  

Conce pto 

Asigna Remunera ción ción  Familiar  

EsSAL UD  ONP 

Adelan to de sueldo AFP s 

Total 

Vera Vera. Gerar  195. 500.0 do  1,500.00  150.00  135.00  00  0 

955.0 0 

Espin o Stuar, Julio  1,450.00 

188. 400.0 130.50  50  0 

861.5 0 

Vera Gallo, Walter   1,350.00 

175. 200.0 121.50  50  0 

974.5 0 

149. 200.0

915.5

 Alonz o

1,150.00  115.00  103.50  50 

0 

0 

 

Pinto, Crispi n  Calde rón Mejía, María  1,050.00 

94.50 

141. 75

908.2 5 

Total 708. 1,300. 141. 4,614. 75  75  es  6,500.00  265.00  585.00  50  00  Nota: el señor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga familiar por lo que se les asigna “Asignación Familiar”  La planilla detalla lo siguiente:  Remuneraciones S/. 6,500.00   Asignación Familiar Familiar S/. 265.00   Adelanto de sueldos S/. 1,300.00 1,300.00  Es Salud 9% S/. 585.00  ONP 13% S/. 708.50  AFP

S/.

141.75

DEBE

HABER  ——————-Asiento 1 ———————–  62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7,350.00    621 Remuneraciones s 6,500.00 622 Remuneracione Otras remuneraciones 265.00  627 Seguridad, previsión social  y otras contribucio contribuciones nes 585.00  6271 Régimen de prestaciones  de salud  14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,   A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES   Y GERENTES 1,300.00  141 Personal 

 

  1412 Adelantos de remuneracione remuneracioness  40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES   Y APORTES APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES PENSIONES   Y DE SALUD SALUD POR PAGAR  5  403 Instituciones publicas 4031 Es SALUD 585.00  4032 ONP 708.50 407 Administradoras  de fondo de pensiones 141.75 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES  POR PAGAR 4,614.75  411 Remuneraciones por pagar

1,435.2

pagar 4111 Sueldos y salarios por 31/01 Por las compras del mes, según  el Registro de Compras del folio  Numero …  ——————-Asiento 2 ———————–  94 GASTOS 7,350.00  ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES  A CUENTA DE COSTOS 7,3 50.00  31/01 Por el destino  ——————-Asiento3 ———————–  41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES  POR PAGAR 4,614.75  411 Remuneraciones por pagar   10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,614.75  101 Caja  31/01 Por la cancelación de la planilla de sueldos 

 

 ____________________  ________________________________ ____________________ __________________ ______________  ____   ___________________  _________ _____________  ___   COMENTARIO  Los gastos de personal no sólo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/. (S/. 6,500.00) sino otros adicionales adicionales como lo son la  Asignación familiar que corresponde corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la remuneración y Es Salud que corresponde aplicar la tasa del 9% (585.00-) .  ANÁLISIS  En el asiento contable 1  Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las retenciones que se deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de remuneraciones.  En el asiento contable 2  Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla   En el asiento contable 3  Se contabiliza el egreso de planilla a los trabajadores   caja cancelando el importe neto de la INCIDENCIA TRIBUTARIA  Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van a deducir la Utilidad del ejercicio  En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde corresponde  EN LOS REGISTROS CONTABLES  Hasta antes de la planilla electrónica se tenía que registrar en el libro de planilla sin embargo ahora ya se dejó sin la obligación de contar con este registro.